Tenere un contante in una suddivisione separata senza aprire un conto corrente è irto di molte controversie, dal momento che il regolamento della Banca centrale russa "Sulle transazioni in contanti" del 12.10.2011 N 373-P non specifica chiaramente alcuni importanti aspetti organizzativi aspetti del trattamento dei documenti di cassa. Consideriamo il più importante di loro.
Per cominciare, decidiamo l'organizzazione delle attività in divisioni separate. Un'organizzazione o un singolo imprenditore ha 2-3 suddivisioni separate, senza aprire conti correnti. Allo stesso tempo, non ci sono cassieri, ma c'è un venditore o più venditori. Le entrate vengono solitamente raccolte dalla persona materialmente responsabile da tutti i punti e le consegnano al conto corrente dell'organizzazione madre. Com'è, in questo caso, il registratore di cassa corretto? Se prescrivere PKO e RKO per ogni operazione? Devo tenere un libro di cassa in ogni reparto separatamente? Quali documenti emettere se non c'è un registratore di cassa nei punti?
Naturalmente, come nelle divisioni separate con un conto corrente aperto, è possibile tenere un libro di cassa e, di conseguenza, scrivere ricevute e materiali di consumo con il successivo trasferimento di un foglio del libro di cassa all'organizzazione principale entro e non oltre il giorno successivo , come richiesto dalla Banca Centrale nella sua lettera N 29-1-1-6 / 3255 del 4 maggio 2012, pur non essendo titolare di un conto corrente. Ma la lettera non ha valore legale ed è solo di natura raccomandativa, anche se le autorità fiscali faranno riferimento a questa lettera nelle loro richieste (lettera del Ministero delle Finanze n. 03-02-07 / 1-242 del 08.10.2012 e n. AS-4-2/15195 del 12.09.2012). Inoltre, se un registratore di cassa è installato in una suddivisione separata, tieni un diario dell'operatore di cassa (KM-4), il modulo KM-6 "Rapporto di assistenza dell'operatore di cassa" e il modulo KM7 - "Informazioni su le letture dei contatori di cassa e il fatturato dell'azienda"... Inoltre, è necessario redigere un ordine affinché il venditore svolga le funzioni di cassiere (in modo che ci sia qualcuno per redigere e firmare i documenti in contanti). Questo è l'ideale per le autorità fiscali, ma molto scomodo per le aziende.
Un modo conveniente per gli imprenditori quando si organizzano transazioni in contanti in divisioni separate senza un conto corrente è quello di tenere un libro di cassa nella sede centrale. Allo stesso tempo, ogni giorno scrivi PQS nell'organizzazione madre per l'importo dei proventi consegnati dal punto vendita. È possibile prescrivere nella politica contabile che i proventi siano affittati entro, ad esempio, tre giorni, sebbene secondo il Regolamento, i documenti di cassa debbano essere redatti al momento dell'operazione. Nell'organizzazione madre, vengono raccolti i proventi di tutti i punti vendita, viene compilato un PKO separato per i proventi di ciascun punto vendita e viene restituito alla banca sul conto corrente, dopo aver scritto un CSC.
In precedenza, un'organizzazione poteva mantenere un solo libro di cassa. Ora il numero di libri non è limitato, ma questo dovrebbe riflettersi nella politica contabile.
Chi incassa e consegna il ricavato? Queste responsabilità sono assegnate a una persona finanziariamente responsabile che viaggia ogni giorno nei punti, firma nel diario KKM (se applicabile) e consegna i soldi alla banca in totale. Quindi la MOL torna all'organizzazione madre, riferisce al cassiere per i soldi consegnati e il cassiere scrive il PKO per gli importi dai punti vendita, indicando in fondo: "Proventi dalla vendita di questo e quello (a seconda del specifiche della tua attività). Inoltre, il cassiere emette un servizio di liquidazione in contanti sulla base di una ricevuta bancaria (avviso per un contributo in contanti).
Quali documenti rimangono in una suddivisione separata? Se usi KKM e non tieni un libro di cassa, tieni un diario cassiere-operazionista, dove ci sono colonne sulla firma del cassiere che ha consegnato i soldi e il MOL che ha accettato i soldi (colonne 16 e 17). Inoltre, puoi allegare le ricevute del PKO al report del prodotto.
Se tieni un libro di cassa, tutti i PKO e RKO e i primi fogli del libro di cassa rimangono in una suddivisione separata (i secondi vengono consegnati all'organizzazione principale).
Sta a te decidere se tenere il libro cassa separatamente in una suddivisione separata o meno. Tuttavia, non farà a meno di polemiche. Descrivi solo tutte le caratteristiche dell'organizzazione delle transazioni in contanti nella tua azienda nella politica contabile.
Ora qualche parola sul limite al botteghino. Poiché una suddivisione separata non dispone di un libro cassa, non ha senso assegnare un limite separato per un punto vendita specifico. Pertanto, il limite per le divisioni separate senza un libro di cassa è determinato nel suo insieme per l'intera organizzazione.
Pertanto, mantenere una cassa in una divisione separata che non dispone di un conto corrente è irto di molte insidie. Ma in ogni caso, in caso di momenti controversi della normativa, il tribunale si schiera dalla parte dei contribuenti.
Leggi le regole per la compilazione del PKO, dell'RCO e del libro cassa.
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N / A. Martynyuk, esperto fiscale
Di recente, la Banca centrale, in risposta a una richiesta del Servizio fiscale federale, ha spiegato: tutte le divisioni separate (OP) dovrebbero avere il proprio libro di cassa, senza eccezioni. Lettera della Banca Centrale del 04.05.2012 n. 29-1-1-6 / 3255... Ciò ha dato origine a nuove domande tra i contabili relative allo svolgimento delle operazioni in contanti nel PO.
N.K. Esenin, Territorio di Krasnojarsk
Dall'inizio di quest'anno abbiamo agito alla vecchia maniera, cioè abbiamo inserito le operazioni del PO nel libro cassa del capo divisione. Ora devo rifare tutta la documentazione da gennaio e, in caso affermativo, come?
: Non necessario. È sufficiente aggiungere libri di cassa all'OP dal momento attuale. Dopotutto, è impossibile multare per la contabilità delle transazioni OP in un libro mastro generale dell'organizzazione e non in uno separato. L'affissione di contanti alla cassa significa effettuare registrazioni nel libro cassa sulla base di tutti i PKO e registratore di cassa della giornata (di seguito - il Regolamento)... E dal fatto che i soldi sono contabilizzati nel libro di cassa principale dell'organizzazione, e non nel libro della sua divisione, non diventano immeritati.
Se, per una maggiore sicurezza, decidi comunque di rifare gli atti, ricorda che il termine di prescrizione della sanzione per le violazioni “in denaro” è di 2 mesi dalla data della loro commissione. h 1 cucchiaio 4.5 Codice Amministrativo... Quindi è inutile spalare i periodi precedenti.
V. Fateeva, Rostov sul Don
La nostra organizzazione dispone di 29 punti vendita, ogni punto delle operazioni di cassa - accettando solo contanti dai clienti durante il giorno e consegnando tutti i proventi la sera alla cassa della Direzione. Fare un libro di cassa separato per ogni punto vendita è un lavoro inutile! Cosa ci minaccia se continuo a riflettere tutte le transazioni in un unico libro di cassa?
: Poiché l'OP ha transazioni in contanti, devono essere presenti una cassa, un cassiere e un libro cassa. Ma questo è secondo le regole. Ma in effetti, in quei PO che non immagazzinano e spendono denaro, non c'è un punto speciale nel tenere un libro separato. E se rifletti completamente le entrate di tali unità nel libro cassa principale e comma 6.1 del Regolamento, approvato. Banca Centrale 10.12.2011 N. 373-P (di seguito - Regolamento) e hai i documenti per il trasferimento di denaro dall'OP alla cassa principale, quindi non c'è niente per cui multarti. Nota: insieme ai proventi del PO, anche i documenti che sono la base per la sua affissione dovrebbero essere trasferiti alla cassa principale. Si tratta di rapporti Z (per le vendite che utilizzano sistemi di registratore di cassa) e copie di SRF o delle loro parti staccabili (se un dipartimento separato emette SRF invece delle ricevute del registratore di cassa).
Ma quando le transazioni di spesa compaiono nell'OP (ad esempio, la restituzione di denaro ai clienti per un prodotto non il giorno dell'acquisto), ti consigliamo di creare un libro di cassa separato e nominare un cassiere. Dopotutto, altrimenti il cassiere del registratore di cassa principale dovrà firmare il regolamento in contanti e, di conseguenza, essere responsabile dell'emissione di denaro, avvenuta senza di lui.
V. Leika, Togliatti
Dopo aver letto la Lettera della Banca Centrale, avviamo libri di cassa separati in ciascuno dei nostri PO che non hanno un proprio conto bancario. Sarà necessario portare i dati di tutti questi libri in un unico libro di cassa comune per l'organizzazione su base giornaliera?
Il termine ultimo per il trasferimento dei fogli PO al capo dipartimento per ogni giorno lavorativo è entro e non oltre il giorno lavorativo successivo.
: Fare un libro consolidato Il regolamento non obbliga. Puoi mantenerlo se è necessario per le tue esigenze interne (analitiche o di controllo), ma le autorità fiscali non hanno il diritto di richiederlo a te per ispezioni e Risoluzioni del Servizio federale antimonopolio dell'UO del 04.08.2010 n. F09-5313 / 10-C1; FAS TsO del 29 ottobre 2010 n. 35-12310 / 2009.
Fogli di libretti di cassa del PO (seconde copie a strappo di fogli di un libro cartaceo o tabulati, se il libro è tenuto in formato elettronico) devono essere trasferiti al capo reparto e ivi cuciti separatamente per ciascun PO p.2.5 del Regolamento.
R. Zhuchinskaya, Novgorod
Abbiamo diversi PO che si occupano di contanti e nella sede principale tutte le transazioni passano attraverso la banca, non ci sono contanti. Ma se ogni OP manterrà il proprio libro di cassa, allora cosa dovrei scrivere nel libro di cassa principale dell'organizzazione?
: Poiché la sede centrale non effettua operazioni di cassa, non può disporre di un proprio registratore di cassa e del relativo libretto di cassa. Cioè, dovresti avere solo fogli pinzati di libri di cassa OP nn. 1.2, 2.5 Disposizioni.
A. Rusacheva, regione di Leningrado
Abbiamo diversi piccoli negozi che non hanno un proprio saldo di cassa alla cassa, dove i libri di cassa sono tenuti su carta. Non è possibile consegnare i voucher all'ufficio contabilità ogni giorno - vengono consegnati una volta alla settimana. Cosa otterremo per questo?
: Non è prevista la responsabilità per la violazione del termine per il trasferimento dei fogli. La cosa principale è che trasmetti prontamente informazioni sul saldo del denaro nelle casse dei negozi e non permetti che il limite del saldo di cassa venga superato. Dopotutto, per questo è prevista una multa piuttosto grande: da 40.000 a 50.000 rubli. - per l'organizzazione e da 4000 a 5000 rubli. - per il regista a h 1 cucchiaio 15.1 Codice Amministrativo della Federazione Russa.
B. Korsakov, regione di Mosca
Non riesco a capire chi firmerà il regolamento in contanti e il PSC sulle operazioni del PO, se non c'è contabile e manager che hanno il diritto di firmare i documenti finanziari? Fino ad ora, avevamo un libro di cassa per l'intera organizzazione e tutti gli ordini di cassa per le operazioni OP venivano redatti e firmati presso la cassa centrale. E adesso cosa, il direttore, il capo contabile e il cassiere della cassa centrale devono recarsi ogni giorno in tutti i punti vendita per apporre le proprie firme?
Per informazioni su come organizzare la firma delle dichiarazioni di rendicontazione nel PO, leggi:: Ovviamente non è necessario farlo. Il tuo direttore può delegare l'autorità di firmare mandati di cassa all'OP a quel dipendente OP che è responsabile della completezza delle ricevute di cassa al cassiere e prende decisioni sulla spesa da esso. Per quanto riguarda la firma del contabile, non è richiesta - in assenza di un commercialista, gestione di cassa e gestione di cassa, il registratore di cassa r punto 2.1 del Regolamento o un capo. E quest'ultimo, come abbiamo già detto, ha il diritto di trasferire i suoi poteri a nn. 1.2, 2.2 Disposizioni... Inoltre, non ci sono restrizioni su a quale dei dipendenti trasferirli. Cioè, può essere lo stesso dipendente che svolge le funzioni di un cassiere nell'OP. Solo lui redigerà e firmerà i documenti di cassa e un libro di cassa.
V. Zalesskaya, Novosibirsk
Se ogni EP mantiene il proprio libro di cassa e redige il PKO e l'RKO stesso, come osservare l'ordine cronologico di numerazione dei documenti di cassa nel suo complesso per l'organizzazione?
: Ora non è più necessario rispettare questa procedura. È sufficiente mantenere la numerazione end-to-end all'interno di ogni suddivisione. È possibile aggiungere un proprio indice alfabetico o numerico ai numeri di serie dei documenti di cassa di ciascun PO.
N. Ermoshina, Nizhny Novgorod
Abbiamo diversi PO in un'altra città. È più conveniente per noi depositare centralmente denaro in banca attraverso uno di essi, nonché, se necessario, rifornire la cassa di un PO dai proventi di un altro. Il regolamento dice che le divisioni danno contanti solo alla banca e alla loro organizzazione. Clausola 1.5 del Regolamento... Quindi cosa, i PO non possono trasferire denaro l'uno all'altro?
: Loro possono. Dopotutto, i PO non sono entità giuridiche separate e Arte. 55 del Codice Civile della Federazione Russa... Fanno parte dell'organizzazione. Quindi il trasferimento di denaro da un PO all'altro è il trasferimento di denaro alla tua organizzazione.
N. Semiukhova, Oryol
Abbiamo diversi PO senza conto corrente. Vogliamo impostare il nostro limite sul saldo di cassa alla cassa per ciascuno di essi. Dopotutto, tutti dovrebbero sapere quanti soldi può lasciare nel suo registratore di cassa alla fine della giornata. Come imposto i limiti?
: Puoi:
S. Korobeyshchikova, Mosca
Abbiamo diversi PO in diverse città. Lì abbiamo aperto conti speciali nelle banche a cui l'OP cede il suo ricavo, e da lì viene automaticamente addebitato sul conto corrente dell'organizzazione ogni tre giorni. L'OP non può né prelevare denaro da tale conto, né trasferirlo da lì. Cioè, solo l'amministratore delegato può gestire i fondi in questi conti. I nostri PO sono considerati titolari di un proprio account, ovvero siamo obbligati a fissare ciascuno un limite separato?
: Non dovresti impostare limiti separati. Il regolamento obbliga le divisioni separate che hanno un conto bancario ad avere un proprio limite. punto 1.2 del Regolamento... I fondi su tale conto hanno il diritto di disporre del capo dell'OP pag.4.3, sub. "D" clausola 4.1 dell'Istruzione della Banca centrale del 14 settembre 2006 n. 28-I.
Nel tuo caso, non esiste una cosa del genere: i dipendenti delle tue divisioni non possono gestire i cosiddetti conti di transito.
O. Nemchenko, Bryansk
Lavoro come ragioniere per un imprenditore. Ha punti vendita in diversi insediamenti, le stesse cassiere di questi negozi consegnano i loro proventi alla banca sui conti dei singoli imprenditori o spendono in parte. Come teniamo i libri di cassa? Oltre a divisioni separate dell'organizzazione?
: Per il tuo caso, non ci sono regole nel regolamento. Procediamo dall'obiettivo principale: riflettere tutti i contanti nei documenti in contanti in tempo. Quindi sarà impossibile multare i singoli imprenditori per mancata ricezione dei proventi. Quindi hai delle opzioni.
OPZIONE 1. In ogni punto in cui ci sono transazioni in contanti, tieni il tuo libretto di cassa.
OPZIONE 2. Crea un unico libro, mantenendo le sue sezioni in punti remoti. Cioè, agire nello stesso modo in cui facevano prima le organizzazioni con il PO (ne abbiamo parlato in dettaglio in, e, 2009, n. 6, p. 60).
OPZIONE 3. Mantenere un unico libro di cassa, trasferendo tutti i documenti di cassa dai negozi al singolo imprenditore.
L'organizzazione ha una suddivisione separata, che non è allocata in un bilancio separato e non dispone di un proprio conto corrente, ma che utilizza una cassa operativa. Come dovrebbe essere formato il libro di cassa - leggi l'articolo.
Domanda:È possibile utilizzare l'account 50.2 della cassa operativa con una suddivisione separata (l'organizzazione principale non ha una cassa, c'è un negozio a un indirizzo diverso, un altro checkpoint, una suddivisione separata) nell'organizzazione madre solo a 50.1 i prestiti del fondatore nella suddivisione, i proventi al dettaglio, la cassa vengono raccolti dal fondatore e depositati tramite un terminale bancario ... Come dovrebbe essere formato un libro di cassa separatamente per una suddivisione separata e per l'organizzazione madre o comune utilizzando il conto 50.2? Dovrebbe esserci un limite di contanti in questo caso? Un grande magazzino separato non è allocato a un saldo separato e non esiste un conto corrente separato.
Risposta: Si, puoi.
La pratica arbitrale su questo tema non è uniforme. Alcuni tribunali ritengono che, indipendentemente dal fatto che una divisione separata sia o meno una succursale (ufficio di rappresentanza), dovrebbe tenere un libro di cassa (vedi, ad esempio, la risoluzione della Tredicesima Corte d'Appello del 19.03.2013 n. A56-59643 / 2012).
Esistono tuttavia esempi di sentenze giudiziarie in cui si afferma che solo l'ente stesso, le sue succursali e gli uffici di rappresentanza sono tenuti alla tenuta del libro cassa (si vedano, ad esempio, le sentenze della Seconda Corte Arbitrale d'Appello del 25.12.2012 n. A28-6462 / 2012, Tredicesima Corte d'Appello Arbitrale dal 10.12.2012 n. A56-39499 / 2012). Va tenuto presente che, in pratica, questo approccio può portare a una controversia con i revisori. Esiste la possibilità che l'ispettorato fiscale consideri illegittime le azioni dell'organizzazione e la porti davanti alla giustizia (parte 1 dell'articolo 15.1 del codice amministrativo).
Devo impostare un limite per le suddivisioni separate?
Se l'organizzazione ha suddivisioni separate, imposta un limite al saldo di cassa per ciascuna di esse. Allo stesso tempo, la procedura per calcolare il limite del saldo di cassa per le divisioni strutturali dell'organizzazione (filiali, uffici di rappresentanza, punti vendita geograficamente distanti, ecc.) Dipende da dove donano denaro.
Se una divisione separata accredita i proventi sul conto corrente, aggirando la cassa dell'organizzazione madre, fissa un limite per essa senza tenere conto dei limiti delle altre divisioni e del limite dell'organizzazione madre. Cioè, in questo caso, il limite del saldo di cassa dovrà essere impostato separatamente per: *
organizzazione madre;
una suddivisione separata dell'organizzazione. A condizione che il denaro non venga consegnato alla cassa dell'organizzazione madre.
Ma cosa succede se di recente è stata creata una suddivisione separata e non c'è ancora movimento di denaro nella sua cassa? Quindi, per determinare il limite, utilizzare la formula di calcolo basata sui proventi in contanti previsti e, se assente, sul volume previsto dei prelievi di contanti. Tale procedura discende dalle clausole e appendice al Provvedimento della Banca Centrale del 03/11/2014 n. 3210-U.
Un esempio di determinazione del limite di cassa per una nuova unità organizzativa. I contanti vengono depositati in banca *
A gennaio, OOO "Società commerciale" Hermes "ha aperto una suddivisione separata. La divisione accrediterà il ricavato sul conto corrente. Il calcolo del limite del saldo di cassa si basa sul volume previsto delle entrate per le merci.
La divisione ha una settimana lavorativa di cinque giorni. Pertanto, il periodo di fatturazione è di 57 giorni lavorativi (17 giorni + 20 giorni + 20 giorni).
Secondo il piano, il volume delle vendite per mesi:
a gennaio - 600.000 rubli;
a febbraio - 800.000 rubli;
a marzo - 800.000 rubli.
Limite totale del saldo di cassa consentito:
- 115 789 rubli. (RUB 2.200.000: 57 giorni * 3 giorni).
Sulla base di questi dati, il capo dell'organizzazione ha stabilito con il suo ordine il limite del saldo di cassa per l'unità per un importo di 115 789 rubli.
Non è raro che un'organizzazione abbia una struttura ramificata: al giorno d'oggi, molte aziende hanno uffici di rappresentanza, filiali o altre divisioni strutturali. Allo stesso tempo, possono vendere direttamente beni (lavori, servizi), in relazione ai quali sono necessari pagamenti in contanti, che, in conformità con i requisiti della legislazione russa, devono essere effettuati utilizzando registratori di cassa. Consideriamo come questi requisiti sono implementati in divisioni separate.
L'obbligo di utilizzare i registratori di cassa (di seguito - KKT) sul territorio della Federazione Russa è stabilito dalla legge federale del 22 maggio 2003 N 54-FZ "Sull'uso dei registratori di cassa quando si effettuano pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento" (di seguito - Legge N 54-FZ).
Come regola generale, tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori sono obbligati a utilizzare la CCP per pagamenti in contanti (compreso l'utilizzo di carte di pagamento) in caso di vendita di beni, esecuzione di lavori o fornitura di servizi (clausola 1 dell'articolo 2 del Legge N 54-FZ).
Allo stesso tempo, il CCP ha il diritto di non applicare:
- organizzazioni e singoli imprenditori che forniscono servizi alla popolazione, previa emissione di un rigoroso modulo di segnalazione, che confermi il fatto di accettare contanti dall'acquirente;
- organizzazioni e singoli imprenditori, le cui attività sono soggette a UTII, nonché singoli imprenditori - contribuenti che applicano il sistema di tassazione dei brevetti, a condizione che emettano un documento su richiesta dell'acquirente (cliente) che confermi la ricezione dei fondi per i relativi prodotto (lavoro, servizio);
- organizzazioni e singoli imprenditori per la specificità della loro attività o la specificità della loro ubicazione nell'attuazione delle attività di cui al comma 3 dell'art. 2 della Legge N 54-FZ;
- organizzazioni farmaceutiche situate in centri feldsher e feldsher-ostetrici, che si trovano in insediamenti rurali, e suddivisioni separate di organizzazioni mediche autorizzate per attività farmaceutiche (ambulatori, posti feldsher e feldsher-ostetrici, centri (dipartimenti) di medicina generale (famiglia) pratiche), situati in insediamenti rurali, in cui non ci sono organizzazioni di farmacie, quando vendono medicinali.
Pertanto, solo le suddivisioni separate delle organizzazioni mediche autorizzate per attività farmaceutiche situate in insediamenti rurali in cui non esistono organizzazioni farmaceutiche non possono utilizzare il PCC per la vendita di farmaci. Tutti gli altri sono obbligati a utilizzare i registratori di cassa sul territorio della Federazione Russa quando effettuano pagamenti in contanti per merci, eseguono lavori o prestano servizi.
In conformità con la clausola 15 del Regolamento sulla registrazione e l'uso dei registratori di cassa utilizzati da organizzazioni e singoli imprenditori, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 23 luglio 2007 N 470, una domanda di registrazione di un registratore di cassa, che deve essere applicato da una divisione utente separata, è presentato all'ente fiscale presso l'ubicazione di questa unità.
Secondo la clausola 21 del Regolamento amministrativo per la fornitura di servizi statali da parte del Servizio fiscale federale della Russia per la registrazione dei registratori di cassa utilizzati da organizzazioni e singoli imprenditori in conformità con la legislazione della Federazione Russa, approvato dall'Ordine del Ministero della Finance of Russia del 29 giugno 2012 N 94n, KKT, soggetta a richiesta da parte di una suddivisione separata dell'organizzazione richiedente, è registrata presso l'autorità fiscale territoriale nel luogo di questa suddivisione separata.
Le autorità fiscali territoriali registrano il CCP dell'organizzazione richiedente che opera attraverso divisioni separate che si trovano sul territorio di una formazione municipale, città di importanza federale Mosca e San Pietroburgo e che sono subordinate a diverse autorità fiscali territoriali, nell'autorità fiscale territoriale presso l'ubicazione di una delle divisioni separate in cui l'organizzazione richiedente è registrata presso le autorità fiscali.
Un'opinione simile è stata espressa nella Lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 25 novembre 2013 N ED-4-2 / 21059.
Uno dei problemi più difficili relativi alla disciplina della cassa nelle organizzazioni con divisioni separate è il mantenimento del libro di cassa. Ai sensi del par. 9 clausola 2.5 del regolamento della Banca di Russia del 12.10.2011 N 373-P "Sulla procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti con banconote e monete della Banca di Russia sul territorio della Federazione Russa" una persona per ciascuna suddivisione separata .
Secondo la clausola 5.1 del regolamento N 373-P, un agente pagatore, un agente pagatore bancario (subagente), oltre al libro di cassa di cui al par. 1 di questo paragrafo, mantiene un libro di cassa per la contabilizzazione del contante ricevuto da un agente pagatore, agente pagatore bancario (subagente). Le registrazioni nel libro di cassa vengono effettuate dal cassiere per ciascun ordine di cassa in entrata (ordine di uscita di cassa) emesso per contanti ricevuti (emessi) (clausola 5.2 del regolamento N 373-P).
Dopo che la somma del saldo di cassa è stata inserita nel libro di cassa alla fine della giornata lavorativa, la suddivisione separata trasferisce il foglio del libro di cassa per quel giorno lavorativo entro e non oltre il giorno lavorativo successivo alla persona giuridica (clausola 5.6 del regolamento N 373-P).
Pertanto, il regolamento N 373-P stabilisce l'obbligo di tenere un libro di cassa, in cui il denaro in entrata deve essere preso in considerazione, non solo dall'organizzazione, ma anche da ciascuna delle sue divisioni separate. Questa posizione è esposta nella lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 17.05.2013 N AS-4-2 / [e-mail protetta]
Tale conclusione è confermata anche dalla prassi arbitrale, in particolare dalla Delibera della Tredicesima Corte Arbitrale d'Appello del 19.03.2013 nella causa n. A56-59643/2012. Come risulta dai materiali del caso, l'ispettorato fiscale ha verificato la completezza della contabilizzazione dei proventi e la procedura per lavorare con contanti in una divisione separata della società, a seguito della quale la società è stata portata alla responsabilità amministrativa ai sensi della Parte 1 del P. 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, per mancata ricezione di contanti alla cassa.
In disaccordo con la decisione dell'ispettorato, la società ha presentato ricorso al tribunale. A parere della società, il Regolamento N 373-P indica la necessità di tenere il libro cassa solo presso le filiali e gli uffici di rappresentanza, e non presso punti vendita separati e luoghi di lavoro remoti. Inoltre, la società ritiene che i fondi siano stati prelevati direttamente dal punto vendita (distributore di benzina) e non siano arrivati alla cassa principale della sede della società, e quindi la società non è stata in grado di capitalizzare i proventi nel libro cassa .
Il giudice, schierandosi dalla parte dell'ispettorato tributario, ha richiamato il fatto che la riscossione giornaliera direttamente in banca non esonera la società dall'obbligo di contabilizzare sul libretto di cassa il contante ricevuto. Anche la tenuta del giornale di un cassiere in una suddivisione separata non lo esonera dall'obbligo previsto dal regolamento N 373-P di tenere un libro di cassa per la contabilizzazione del denaro ricevuto alla cassa.
Le argomentazioni della società secondo cui il regolamento N 373-P stabilisce l'obbligo di tenere il libro cassa solo da parte di filiali e uffici di rappresentanza, e non da punti vendita separati e luoghi di lavoro remoti, mentre la stazione di servizio non è una filiale o un ufficio di rappresentanza della società (non è dotato delle funzioni di una persona giuridica, non ha disposizioni su una succursale o un ufficio di rappresentanza, non si riflette nello statuto della società), sono stati respinti dal tribunale in quanto basati su un'interpretazione errata del regolamento N 373- P.
Il requisito del regolamento N 373-P sulla tenuta di un libro di cassa, in cui le registrazioni vengono effettuate sulla base di ordini di cassa in entrata e in uscita, deve essere rispettato da ciascuna divisione separata di un'entità giuridica che effettua operazioni di cassa, indipendentemente dalla presenza di un conto bancario di una persona giuridica aperto per le transazioni da una divisione separata ( Lettera della Banca di Russia del 04.05.2012 N 29-1-1-6 / 3255), e indipendentemente dal fatto che tale suddivisione separata abbia lo status di una succursale o ufficio di rappresentanza di una persona giuridica, nonché indipendentemente dalla base per la registrazione presso l'autorità fiscale ai sensi della clausola 3 o del punto 4 dell'art. 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Considera la questione di stabilire un limite al saldo di cassa alla cassa di un'organizzazione che ha suddivisioni separate nella sua struttura.
In conformità con la clausola 1.2 del regolamento N 373-P, il limite del saldo di cassa è l'importo massimo consentito di fondi che possono essere immagazzinati nel luogo per condurre transazioni in contanti, determinato dal capo dell'organizzazione (di seguito - la cassa), dopo che l'importo del saldo di cassa è visualizzato nel libro cassa alla fine della giornata lavorativa.
Una suddivisione separata (filiale, ufficio di rappresentanza) di una persona giuridica, che ha un conto bancario aperto per le transazioni presso un istituto di credito o la Banca di Russia, fissa un limite al saldo di cassa secondo le modalità prescritte dal regolamento N 373-P per una persona giuridica (paragrafo 2, clausola 1.2 del regolamento N 373-P).
Sulla base della clausola 1.3 del regolamento N 373-P, un'entità giuridica stabilisce un limite al saldo del contante in conformità con l'appendice al regolamento N 373-P.
La persona giuridica, che comprende divisioni separate, determina il limite al saldo di cassa, tenendo conto della liquidità immagazzinata nelle divisioni separate, salvo il caso previsto dal par. 2 comma 1.2 del regolamento N 373-P.
Pertanto, se le suddivisioni separate non dispongono di un conto corrente separato, viene stabilito l'importo massimo consentito di fondi che possono essere conservati nella cassa per l'organizzazione nel suo insieme, ad es. tenendo conto della liquidità immagazzinata in divisioni separate.
Se l'organizzazione ha suddivisioni separate per le quali vengono aperti conti di regolamento, il limite al saldo di cassa viene determinato separatamente per ciascuna di tali suddivisioni secondo le modalità prescritte dal regolamento N 373-P.
Secondo la clausola 1.4 del regolamento N 373-P, l'organizzazione è obbligata a mantenere contanti in conti bancari presso banche in eccesso rispetto al limite stabilito sul saldo di cassa. L'accumulo di denaro da parte di un'organizzazione in eccesso rispetto al limite stabilito è consentito nei giorni di pagamento di stipendi, borse di studio, pagamenti inclusi secondo la metodologia adottata per la compilazione dei moduli di osservazione statistica dello stato federale nel libro paga; pagamenti di natura sociale, compreso il giorno del ricevimento di contanti dal conto bancario per i pagamenti specificati, nonché nei fine settimana, nei giorni festivi non lavorativi se l'organizzazione effettua transazioni in contanti in questi giorni.
In altri casi, non è consentito l'accumulo di denaro in eccesso rispetto al limite stabilito da parte di una persona giuridica.
Nella clausola 1.5 del regolamento N 373-P, si stabilisce che un rappresentante autorizzato di una suddivisione separata può, secondo le modalità prescritte da una persona giuridica, depositare contanti presso una persona giuridica, o una banca, o un'organizzazione che è parte del sistema della Banca di Russia, al cui statuto è concesso il diritto di esercitare il trasporto di contanti, la raccolta di contanti, nonché le transazioni in contanti in termini di ricezione ed elaborazione di contanti, o all'organizzazione del servizio postale federale per iscriversi , trasferirli o trasferirli sul conto bancario di una persona giuridica.
Secondo la clausola 1.11 del regolamento N 373-P, le misure per garantire la sicurezza del contante durante le transazioni in contanti, lo stoccaggio, il trasporto, la procedura e i tempi dei controlli dell'effettiva disponibilità di contanti sono determinate da una persona giuridica, un singolo imprenditore.
In conclusione, si segnala che in conformità a quanto previsto dall'art. 15.1 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa, violazione della procedura per lavorare con il denaro e della procedura per condurre transazioni in contanti, espressa nell'attuazione di regolamenti in contanti con altre organizzazioni in eccesso rispetto agli importi stabiliti, mancata ricezione (incompleta affissione) alla cassa del contante, l'inosservanza della procedura per la custodia gratuita del contante, nonché l'accumulo in cassa eccedente i limiti stabiliti, comporta l'irrogazione di una sanzione amministrativa:
per i funzionari - per un importo da 4.000 a 5.000 rubli;
per le persone giuridiche - da 40.000 a 50.000 rubli.
Creiamo una suddivisione separata (non assegnata a un bilancio separato, senza un proprio conto). KKM verrà installato. Al ricevimento dei fondi in 1 C, verrà creato un ordine di ricevimento per ciascun paziente (Nel conto Dt50.02 Kt 62.01). Abbiamo in programma di lavorare in un programma (creeremo l'accesso remoto in una suddivisione separata) 1) Perché. se lavoriamo in un programma contemporaneamente, il programma assegna una numerazione continua, quella dell'organizzazione principale PKO № 206,207,208,210 in una suddivisione separata del PKO n. 209. È legale? Tk quando si forma il libro di cassa nell'organizzazione principale ci saranno lacune nei numeri, così come quando si forma il libro di cassa di una suddivisione separata 2) Quando si trasferisce la tana. fondi dalla lottizzazione separata alla cassa dell'organizzazione principale effettuiamo le registrazioni: Dt 57 Kt 50.02 cassa. suddivisioni Dt 50.01 Kt 57 obiettivo cassa organizzazioni È legale trasferire fondi dall'OP all'organizzazione principale non tutti i giorni, ma, ad esempio, una volta alla settimana. In caso affermativo, quale documento può essere assicurato?3) Qual è il modo migliore per organizzare uno scambio presso la cassa di una suddivisione separata, in modo da non emetterlo ogni giorno dalla cassa dell'organizzazione madre?
1) Sì, è legale. L'organizzazione determina autonomamente la procedura di numerazione per i documenti di cassa in entrata e in uscita, in modo da poter utilizzare la numerazione end-to-end per l'intera organizzazione;
2) La tua organizzazione deve fissare un limite al saldo dei fondi nella cassa di una suddivisione separata. Quindi il denaro entro il limite stabilito può essere depositato presso la cassa di una suddivisione separata senza trasferirlo alla suddivisione principale.
Il limite di contanti che può essere conservato nel registratore di cassa, anche per divisioni separate, è determinato dal capo dell'organizzazione. Per fare ciò, emettere un ordine in qualsiasi forma;
È possibile trasferire contanti tra i reparti nel seguente ordine. Dopo aver emesso denaro dalla cassa di una suddivisione separata alla cassa di un'altra, compilare un ordine di cassa di spesa.
La procedura per la compilazione di un ordine di cassa di spesa è stabilita dalle istruzioni approvate. Quindi, in conformità con questa procedura, sulla riga dell'ordine di deflusso di cassa "Base", indicare il contenuto della transazione commerciale. Ad esempio: "Trasferimento di denaro a un rappresentante autorizzato di una suddivisione separata n. 2 su richiesta del 2 aprile 2014 n. 321".
Per l'importo ricevuto, redigere un ordine di cassa in entrata nel modulo n. KO-1, approvato dal decreto del Comitato statistico statale della Russia del 18 agosto 1998 n. 88 ().
Specificare il contenuto della transazione commerciale nella nota di ricevimento e la relativa ricevuta nella riga "Base". Ad esempio: "Ricevuta di denaro dalla cassa di una suddivisione separata n. 1 su richiesta del 2 aprile 2014 n. 321".
Elena Popova,
Come rispettare il limite del saldo di cassa
Le organizzazioni possono tenere contanti alla cassa solo entro il limite stabilito. Cioè, ogni giorno alla cassa non può rimanere più di una certa somma. La dimensione di questo limite è determinata dal capo dell'organizzazione. Ed è con questo valore che va confrontato il saldo di cassa in cassa, prelevato dal libro cassa a fine giornata lavorativa. Questa procedura è stabilita dall'istruzione della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U.
Se ci sono più soldi nel registratore di cassa, la differenza deve essere restituita alla banca. Hai il diritto di determinare da solo la frequenza con cui cedere i proventi in eccesso. È necessario ritirare contanti in banca solo per quei giorni in cui il saldo di cassa alla cassa alla fine della giornata lavorativa supera il limite stabilito. Ad esempio, se consegni i proventi ogni cinque giorni, questa cifra (5) viene utilizzata per calcolare il limite. Non deve superare i sette giorni lavorativi. E se non ci sono banche nel villaggio - 14 giorni lavorativi. Ma se doni denaro alla banca ogni cinque giorni e il limite è stato superato in precedenza, devi donare denaro senza attendere questa scadenza. Se il limite non viene superato, non è necessario recarsi in banca.
Determinare il limite del saldo di cassa in base al volume:
Allo stesso tempo, l'organizzazione ha il diritto di scegliere autonomamente il metodo più adatto per calcolare il limite.
Il capo contabile consiglia: la nuova procedura per la fissazione di un limite al saldo di cassa in cassa secondo le istruzioni della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U è in vigore dal 1 giugno 2014. Pertanto, al fine di evitare pretese da parte degli enti regolatori, riapprovare il vecchio limite con un nuovo ordine del capo.
Il vecchio ordine che approva il limite contiene la data della sua approvazione e, molto probabilmente, un collegamento ai dettagli del precedente ordine di esecuzione delle transazioni in contanti. Pertanto, esiste il rischio che gli ispettori considerino tale ordine non valido, il limite sia zero e le entrate alla cassa siano oltre il limite. Per tali violazioni è prevista la responsabilità amministrativa. Pertanto, l'organizzazione dovrebbe, dal 1 giugno, approvare un nuovo ordine sul calcolo del limite in conformità con le attuali istruzioni della Banca di Russia.
Suddivisioni separate
Se l'organizzazione ha suddivisioni separate, imposta un limite al saldo di cassa per ciascuna di esse. Allo stesso tempo, la procedura per calcolare il limite del saldo di cassa per le divisioni strutturali dell'organizzazione (filiali, uffici di rappresentanza, punti vendita geograficamente distanti, ecc.) Dipende da dove donano denaro.
Se una divisione separata accredita i proventi sul conto corrente, aggirando la cassa dell'organizzazione madre, fissa un limite per essa senza tenere conto dei limiti delle altre divisioni e del limite dell'organizzazione madre. Cioè, in questo caso, il limite del saldo di cassa dovrà essere impostato separatamente per:
Ma cosa succede se di recente è stata creata una suddivisione separata e non c'è ancora movimento di denaro nella sua cassa? Quindi, per determinare il limite, utilizzare la formula di calcolo basata sui proventi in contanti previsti e, se assente, sul volume previsto dei prelievi di contanti. Questa procedura deriva dalle clausole e dall'appendice all'istruzione della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U.
Se suddivisioni separate consegnano i proventi solo alla sede centrale, l'importo totale del limite di saldo nell'ufficio cassa nel suo insieme per l'organizzazione dovrebbe includere:
Ad esempio, in questo caso, è possibile calcolare il limite totale per l'organizzazione nel suo insieme, tenendo conto delle entrate di tutte le suddivisioni separate. E poi distribuirlo tra la cassa principale (centrale) e le divisioni in base alla quota di fatturato di ciascuna divisione. Compila la distribuzione per ordine del capo dell'organizzazione, redatta in qualsiasi forma.
Questa procedura deriva dal paragrafo 5 della clausola 2 dell'istruzione della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U.
Elena Popova, Consigliere di Stato del Servizio Fiscale della Federazione Russa di I grado.
Quali documenti devono essere redatti quando si utilizza un registratore di cassa
Se le monete e le banconote cambianti vengono restituite dalle casse delle divisioni separate alla cassa principale dell'organizzazione, durante il trasferimento di denaro è necessario:
4. Da un articolo sulla rivista “Accounting. Le tasse. Legge "n. 36, ottobre 2014
Questioni controverse delle transazioni in contanti e dell'uso del registratore di cassa
La risposta è stata Yulia Sidnenko, ispettore fiscale statale capo del dipartimento di controllo n. 2 del Servizio fiscale federale della Russia a San Pietroburgo
L'azienda stessa decide come numerare i materiali di consumo e le spine
- Abbiamo recentemente aperto una divisione separata. Abbiamo comprato e registrato un bancomat per questo. Il cassiere depositerà il ricavato dei pagamenti in contanti alla banca per il successivo trasferimento sul conto della nostra sede. Come numerare gli incassi e gli incassi in un reparto?
- L'ordine di numerazione dei documenti di cassa in entrata e in uscita è determinato dalla società stessa (clausola 5.2 della Direttiva della Banca centrale della Federazione Russa dell'11.03.14 n. 3210U. - Nota ndr). Ad esempio, è possibile utilizzare la numerazione end-to-end per l'intera azienda, avendo riservato alcuni numeri per il reparto.
- È più conveniente per noi mantenere la numerazione in parallelo e numerare i documenti di cassa della divisione con un indice speciale. Abbiamo il diritto di scegliere questo ordine per la numerazione dei documenti di reparto?
- Sì, hai ragione. Ogni suddivisione separata mantiene il proprio libro di cassa. Quindi è logico se avrà una propria numerazione sequenziale dei documenti.
