Le aziende grandi e di successo spesso forniscono prestiti senza interessi ai dipendenti. I manager possono in questo modo mantenere un dipendente sul posto di lavoro o premiarlo per un buon lavoro. Ottenere un tale prestito è sia più facile che più redditizio per il dipendente. Solitamente il datore di lavoro offre ai propri dipendenti prestiti a tasso zero oa interesse simbolico.
Sempre più spesso i lavoratori si rivolgono al proprio datore di lavoro per soldi e non a una banca. Le società finanziarie - siano esse banche, organizzazioni di microfinanza o cooperative di consumatori - restringono la valuta per un periodo specifico, previa restituzione a pagamento.
Il contratto per la fornitura di un prestito senza interessi viola il principio del pagamento, per cui le società finanziarie opereranno in perdita. Per questo motivo è impossibile ottenere prestiti senza interessi da tali organizzazioni.
Naturalmente, in determinate circostanze, a un cliente può essere fornito un prestito a un tasso minimo, ma questo vale per programmi speciali e clienti verificati. Le condizioni per fornire un prestito senza interessi in ciascuna azienda sono individuali e vengono implementate a discrezione del capo.
Spesso, la sua registrazione inizia con una dichiarazione scritta del dipendente, che indica i motivi e gli scopi per i quali ha bisogno di denaro. Il debito viene pagato gradualmente e nell'ordine specificato nel contratto.
Le disposizioni dell'accordo entrano in vigore non dopo averlo firmato, ma solo dopo aver ricevuto il denaro. Per confermare la ricezione della valuta, il dipendente deve fornire un ordine di pagamento e un ordine di cassa spese, inoltre può dimostrare una ricevuta per un prestito.
Qualsiasi prestito senza interessi è disponibile per il rimborso anticipato, a differenza di un prestito con interessi.
Il mutuatario dovrebbe indicare il periodo per il rimborso del debito e la procedura per il rimborso, se il tempo dell'accordo non è specificato o il prestito è illimitato, la valuta deve essere restituita dopo 30 giorni dalla prima richiesta del mutuante. Se l'accordo non descrive le modalità per rimborsare il debito, il mutuatario può pagare il denaro a sua scelta - pagarlo alla cassa del prestatore o sul suo conto corrente.
Un prestito senza interessi può essere concesso a un dipendente di un'impresa in due modi:
Il contratto deve indicare chiaramente che il prestito è senza interessi. In questo caso, l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche ricade sulle spalle del dipendente stesso, ma non dell'impresa. Se il destinatario non effettua detrazioni, in questo caso, gli enti autorizzati gli rivolgeranno delle domande ad hoc.
Se la valuta ricevuta è stata investita nell'acquisto di alloggi, è necessario ottenere l'autorizzazione dall'autorità fiscale per applicare la detrazione fiscale.
Se l'accordo tra l'azienda e il dipendente non indica l'importo del prestito (anche nel caso di un prestito senza interessi), allora il calcolo deve essere effettuato in base al tasso di riferimento durante il periodo di pagamento. L'eccezione è il momento della stipula di un prestito. Ad esempio, all'inizio del 2019 il tasso era dell'11%, nella seconda metà dell'anno - 10,5%. Per calcolare il valore del tasso per un periodo specifico, il valore del tasso chiave viene diviso per 12.
L'azienda può fornire al proprio dipendente un prestito su un individuo, vantaggioso per il programma di entrambe le parti. Il consiglio di amministrazione può approvare un prestito senza interessi sia per scopi mirati che per esigenze personali. La legislazione del nostro Paese non prevede alcuna restrizione all'utilizzo del denaro prelevato dall'azienda.
Gli obiettivi di questo tipo di prestito possono essere i seguenti:
Nel diritto civile, il tempo di rimborso dell'oggetto del contratto di prestito e il tempo della sua estensione è illimitato. Nonostante ciò, nella maggior parte dei casi, il gestore presta valuta per un breve periodo, non più di 1 anno. Ha comunque il diritto di prorogare la durata del contratto, per il tempo che ritenga necessario.
Per confermare che la valuta ricevuta è stata spesa per uno scopo specifico e lo stipendio del mutuatario non deve essere trattenuto come imposta sui benefici materiali, il mutuatario deve preparare una notifica dall'autorità fiscale al suo manager. Ma per ottenerlo, il mutuatario dovrà confermare la spesa mirata del denaro.
Qualsiasi mutuatario può ottenere un prestito senza interessi. La cosa principale è che le parti riescano a raggiungere il pieno accordo con la direzione. Inoltre, le aziende non hanno restrizioni legali che influiscono sulla fornitura di credito.
Un prestito per l'acquisto della casa viene concesso sulla base di un contratto di prestito standard.
Il documento contiene le seguenti informazioni:
Il programma di pagamento delle obbligazioni di debito è allegato all'accordo. Questo documento è stato sviluppato con grandi debiti, motivo per cui è impossibile estinguerli in un unico pagamento. Quando si sviluppa un programma di pagamento, la durata del prestito a cui si applica il contratto di prestito non è interessata.
Il mutuatario può rimborsare i fondi presi in prestito in uno dei seguenti modi:
Se il contratto di prestito definisce chiaramente un'opzione per il pagamento del debito, il creditore non ha il diritto di riscuotere valuta in altro modo di propria iniziativa.
Quindi, molto spesso i contratti specificano la condizione che il dipendente sia obbligato a rimborsare il prestito ogni mese a piccole rate. Anche se viola le condizioni, a causa delle quali avrà diversi ritardi consecutivi, il datore di lavoro non ha il diritto di trattenere l'importo corrispondente dallo stipendio del dipendente.
Questo metodo di prestito è abbastanza vantaggioso per il dipendente da un punto di vista materiale. Si registrano qui significativi risparmi sul tasso di interesse, dettagliati nel sub. 1 p.1 dell'art. 212 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Se un dipendente riceve un prestito senza interessi dal suo datore di lavoro, l'agente fiscale è rappresentato dalla società che era incaricata del prestito.
L'accredito delle imposte viene effettuato dagli ufficiali fiscali in base alla competenza dall'inizio del periodo d'imposta alla fine di ogni mese. L'agente deve mostrare l'importo dell'imposta già trattenuto nel periodo precedente del periodo d'imposta.
Gli agenti fiscali devono trattenere l'importo dell'imposta maturato solo dal reddito del dipendente, compreso il suo stipendio, quando effettivamente pagato. Allo stesso tempo, questo importo non deve superare il 50% dell'importo dei pagamenti.
Quando la normativa vieta al contribuente di percepire la detrazione patrimoniale designata, anche se già effettuata di poco prima, il suo reddito, erogato sotto forma di beneficio materiale, in base all'art. Arte. 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dovrebbe essere tassato con un'aliquota del 35%.
Se lo scopo della ricezione di denaro non era la nuova costruzione o l'acquisto di beni immobili, viene presa in considerazione l'aliquota del 34%. La base imponibile con l'imposta sul reddito delle persone fisiche ad aliquota maggiorata non può essere ridotta dalle detrazioni fiscali. Ciò è descritto in dettaglio nel paragrafo 4 dell'art. 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Se il reddito del dipendente è espresso in valuta estera, il denaro viene convertito in rubli utilizzando i regolamenti della Banca centrale russa.
Per il dipendente, l'importo del debito cancellato è economicamente vantaggioso. Inoltre, al momento dell'identificazione della base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario prestare attenzione a tutti i redditi del dipendente, che ha ricevuto sia in natura che in denaro, o al diritto di disporre del quale non è apparso. Il Codice Fiscale lo prevede al comma 1 dell'art. 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Se l'azienda decide di donare una certa somma di denaro a un dipendente, l'obbligo di pagare questo debito viene automaticamente rimosso da lui, a seguito del quale ha la possibilità di utilizzare i suoi soldi come meglio crede.
Di conseguenza, il dipendente riceve un reddito pari all'importo del prestito estinto fornito dall'azienda. Anche questo importo è tassato con un'aliquota del 13%.
Indubbiamente, un prestito senza interessi a un dipendente dell'azienda ha un enorme elenco di vantaggi rispetto al prestito bancario classico. Dopotutto, è molto più redditizio e più comodo emettere un prestito da un datore di lavoro. Quindi, un dipendente può pagare un debito al meglio delle sue capacità, senza pagare multe e pagare interessi.
1. Come organizzare correttamente la fornitura di fondi presi in prestito ai dipendenti.
2. Qual è la procedura fiscale e contabile per i prestiti ai dipendenti.
3. Quali sono le conseguenze del condono del debito di un dipendente del prestito.
Secondo la legislazione della Federazione Russa, la concessione di prestiti non è un diritto esclusivo delle organizzazioni creditizie, quindi nulla impedisce ai datori di lavoro di "sostenere" i propri dipendenti con fondi presi in prestito. Le condizioni per la concessione di prestiti sul posto di lavoro possono differire in modo significativo da quelle bancarie: un tasso di interesse inferiore o addirittura zero, un periodo di rimborso più lungo o un prestito a tempo indeterminato (a richiesta), ecc. Pertanto, per i dipendenti, i vantaggi derivanti dall'ottenimento di tali prestiti sono evidenti. Tuttavia, per il datore di lavoro, fornire prestiti ai dipendenti ha i suoi vantaggi, ad esempio, l'aumento della lealtà e la motivazione aggiuntiva dei dipendenti, un modo per mantenere buoni specialisti. Pertanto, i datori di lavoro con capacità finanziarie sufficienti, di regola, non rifiutano di concedere un prestito ai propri dipendenti. Leggi cosa deve sapere un commercialista (e non solo) sui prestiti ai dipendenti nell'articolo.
La fornitura di fondi presi in prestito a un dipendente è formalizzata da un accordo, in base al quale il prestatore (datore di lavoro) trasferisce una certa quantità di denaro al mutuatario (dipendente) e quest'ultimo si impegna a restituirlo. Quando si redige un contratto di prestito con un dipendente, è necessario tenere conto delle seguenti condizioni importanti:
! Nota: Se il tasso di interesse non è fissato nel contratto, per difetto si considera pari al tasso di rifinanziamento in vigore al momento della restituzione del prestito (parte del prestito) (clausola 1 dell'art. 809 del codice civile di la Federazione Russa). Affinché il prestito sia esente da interessi, è necessario prescrivere nell'accordo una condizione sulla mancata maturazione degli interessi, ad esempio: "non vengono addebitati gli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito ai sensi del presente accordo".
Un contratto di prestito con un dipendente viene redatto in qualsiasi forma, di norma, sulla base della domanda di un dipendente. Oltre alle condizioni elencate nel contratto di prestito, è necessario prescrivere il periodo per il quale viene concesso il prestito, il metodo di trasferimento dell'importo del prestito (dalla cassa dell'organizzazione, tramite trasferimento sul conto del dipendente), il metodo di restituzione del prestito (trattenuta sui salari, trasferimento sul conto di regolamento dell'organizzazione, deposito alla cassa), nonché lo scopo di ottenere un prestito da parte del dipendente. È particolarmente importante scrivere in modo dettagliato e chiaro scopo di ottenere un prestito un dipendente, se è associato all'acquisizione di alloggi, nonché a terreni per la costruzione di alloggi. La procedura per tassare l'imposta sul reddito delle persone fisiche dei benefici materiali quando si utilizzano fondi presi in prestito dipende dallo scopo del prestito, che verrà discusso di seguito.
Redigere correttamente un contratto di prestito con un dipendente è metà dell'opera: la parte più "interessante" per un commercialista inizia dopo l'effettiva emissione del prestito. Prima di tutto, è necessario determinare se il lavoratore ha beneficio materiale da risparmi sugli interessi per l'utilizzo di fondi presi in prestito. Il reddito sotto forma di benefici materiali appare quando il tasso di interesse ai sensi del contratto di prestito è inferiore ai 2/3 del tasso di rifinanziamento in vigore alla data di ricezione del reddito. L'importo dei benefici materiali può essere calcolato utilizzando la seguente formula:
MV = SZ x (2/3 st. Rif. - st. Z.) / 365 (366) x t, dove
Il beneficio materiale ricevuto dal dipendente quando utilizza fondi presi in prestito è tassato Imposta sul reddito delle persone fisiche a un'aliquota 35% ... L'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta il giorno in cui il dipendente riceve un reddito sotto forma di benefici materiali, vale a dire:
Per capire meglio come si calcola il beneficio materiale e l'imposta sul reddito delle persone fisiche quando si concede un prestito a un dipendente, suggerisco di utilizzare un esempio.
Un esempio di calcolo dei benefici materiali nell'ambito di un contratto di prestito con un dipendente
L'organizzazione LLC "Omega" ha stipulato un contratto di prestito con il suo dipendente Egorov A.N. Secondo i termini dell'accordo, un prestito per un importo di 30.000 rubli. rilasciato il 01.09.2014 per 3 mesi al 5% annuo *. Il prestito viene rimborsato mensilmente in rate uguali (10.000 rubli ciascuna), anche gli interessi vengono pagati mensilmente.
Il dipendente ha contribuito con denaro per rimborsare il prestito tramite la cassa l'ultimo giorno di ogni mese. Il tasso di rifinanziamento al 30/09/14, 31/10/14, 30/11/14 era dell'8,25%, ovvero 2/3 del tasso di rifinanziamento - 5,5%.
* Se a un dipendente è stato fornito un prestito senza interessi, nel calcolo del vantaggio materiale, l'importo del prestito doveva essere moltiplicato per 2/3 del tasso di rifinanziamento e non per la differenza dei tassi di interesse. Ad esempio, il vantaggio materiale per settembre è stato: 30.000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 rubli.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche maturata sui benefici materiali viene trattenuta da eventuali pagamenti immediati al dipendente (ad esempio, dai salari).
! Nota: Il beneficio materiale non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche ricevuto da risparmi sugli interessi per l'utilizzo di fondi presi in prestito, se un prestito è stato concesso a un dipendente per la nuova costruzione o l'acquisizione di un edificio residenziale, appartamento, stanza o quota (azioni) in essi sul territorio della Federazione Russa, come nonché appezzamenti di terreno per la costruzione di alloggi individuali e appezzamenti di terreno, su cui si trovano gli edifici residenziali acquistati, o quote (partecipazioni) in essi (paragrafo 3 della clausola 1 del paragrafo 1 dell'articolo 212 del Codice Fiscale della Federazione Russa) . Per fare ciò, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:
I fondi concessi a un dipendente come prestito non si applicano alle spese che vengono prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito e di un'imposta unica nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Di conseguenza, la restituzione del prestito non è reddito né nel sistema fiscale generale né nel regime semplificato.
Tuttavia, nel caso in cui ad un dipendente sia erogato un finanziamento fruttifero, l'ammontare degli interessi maturati è incluso nel reddito non operativo ed è soggetto a tassazione (comma 2, comma 4 dell'articolo 328, comma 6 dell'articolo 250, clausola 6 dell'articolo 271 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
In alcuni casi, il datore di lavoro può incontrare il dipendente a metà e perdonargli un debito in base a un contratto di prestito, ad esempio a causa di una difficile situazione finanziaria. Ci sono almeno due opzioni per formalizzare tale decisione: attraverso un accordo delle parti per condonare il debito o attraverso un accordo di donazione.
Se il condono del debito è formalizzato da un accordo:
Se l'importo del prestito non pagato è stabilito da un contratto di regalo:
Pertanto, è più redditizio sia per il datore di lavoro che per il dipendente rescindere gli obblighi previsti dal contratto di prestito attraverso un accordo di donazione. Puoi leggere di più su come organizzare correttamente un regalo per un dipendente e cosa cercare nell'articolo.
Le operazioni di concessione di finanziamenti ai dipendenti sono contabilizzate nel conto 73 “Accordi con personale per altre operazioni” nel sottovoce 1 “Accordi su finanziamenti concessi”. Allo stesso tempo, la modalità di contabilizzazione dei prestiti ai dipendenti dipende dalle condizioni specifiche stabilite dall'accordo: le modalità di concessione e rimborso, se si tratta di un prestito a interessi o infruttifero, ecc.
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Addebito sul conto |
Credito sul conto | |
| 50 "Cassa" (51 "Conti di regolamento") | Prestito a un dipendente | |
| 73/1 "Regolazioni su mutui concessi" | 91/1 "Altri redditi" | Interessi maturati sul prestito |
| 50 "Cassa" (51 "Conti di regolamento", 70 "Pagamenti con personale su retribuzione") | 73/1 "Regolazioni su mutui concessi" | Prestito rimborsato (parzialmente rimborsato), interessi sul prestito (o trattenuti dal salario) |
| 70 “Pagamenti al personale su retribuzione” | 68/1 "Accordi con il bilancio dell'Irpef" | Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dal reddito del dipendente sotto forma di benefici materiali |
| 91/2 "Altre spese" | 73/1 "Regolazioni su mutui concessi" | L'importo estinto del prestito è stato cancellato come una spesa. |
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A volte un contabile deve lavorare per i suoi colleghi, il più delle volte per avvocati, prima di poter svolgere il suo lavoro: redigere documenti, effettuare registrazioni e calcolare le tasse. In questo articolo, ti forniremo consigli su quale contratto è adatto se l'azienda presta denaro a un dipendente e ti diremo anche come registrare questa operazione nel programma "1C: Salary and Human Resource Management 8".
Il dipendente ha chiesto un prestito al datore di lavoro. Se il direttore ha dato il via libera, il commercialista dovrà emettere denaro e concludere l'affare. Per fare questo, prima di tutto, bisogna decidere quale contratto è stato effettivamente concluso: un prestito, un prestito o un prestito?
La definizione di contratto di prestito è contenuta nell'articolo 819 del codice civile della Federazione Russa. Secondo le disposizioni di questo articolo, un prestito può essere erogato esclusivamente in denaro; solo una banca o altro ente creditizio può agire in qualità di creditore.
I presupposti per un prestito sono rimborso e restituzione, cioè il denaro deve essere restituito e necessariamente con gli interessi. Pertanto, una società che non è un istituto di credito non ha il diritto di emettere un prestito al proprio dipendente.
Il prossimo accordo è il prestito o l'uso gratuito (articolo 689 del codice civile della Federazione Russa). In base al contratto di prestito, la cosa viene trasferita per l'uso al mutuatario gratuitamente. La principale differenza rispetto ad altri contratti di debito: il mutuatario deve restituire questa cosa particolare nelle stesse condizioni in cui ha preso (tenendo conto della normale usura). Cioè, la cosa deve essere definita individualmente, ad esempio un'auto o un edificio. È impossibile prestare denaro con un contratto di prestito.
In un contratto di prestito, una parte (il prestatore) trasferisce alla proprietà dell'altra parte (il mutuatario) denaro o altre cose determinate da caratteristiche generiche (e non individuali). Il mutuatario si impegna a restituire al mutuante la stessa somma di denaro o una quantità uguale di altre cose della stessa natura e qualità da lui ricevute (articolo 807 del codice civile della Federazione Russa). Pertanto, un contratto di prestito è adatto per formalizzare un rapporto di debito con un dipendente.
Abbiamo raccolto in un'unica tabella tutte le caratteristiche distintive degli accordi elencati.
Differenze tra prestito, credito e contratto di prestito
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Termini di un accordo |
Credito |
Prestito |
Prestito |
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Parte del contratto |
Un prestito può essere fornito solo da un'organizzazione specializzata |
Non ci sono restrizioni per le parti del contratto |
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Oggetto contratto |
Esclusivamente contanti |
Cose, compreso il denaro, che non hanno caratteristiche individuali |
Cose con caratteristiche individuali |
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Restituzione |
Il mutuatario deve restituire i soldi |
La cosa diventa proprietà del mutuatario, quindi ne restituisce un'altra, ma esattamente la stessa |
La proprietà non passa nella proprietà del mutuatario, quindi, deve restituire questa cosa particolare |
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Retribuzione |
Gli interessi del prestito sono obbligatori |
Il contratto di prestito predefinito è oneroso. Se il contratto non parla di interessi, il loro importo corrisponde al tasso di rifinanziamento del giorno in cui il debito viene rimborsato. La condizione della gratuità deve essere fissata nel contratto. Eccezioni: è stato concluso un contratto di prestito tra cittadini per un importo non superiore a 5.000 rubli; non è denaro che viene trasferito in base al contratto. In questi due casi si ipotizza un contratto a tasso zero. |
Il contratto di prestito è gratuito |
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Restrizioni |
Un'organizzazione commerciale non ha il diritto di trasferire la proprietà in uso gratuito ai proprietari, nonché al capo o membro di organi di amministrazione o controllo. |
Il denaro può essere dato a un dipendente sia a interesse che gratuitamente. Se il tuo contratto è gratuito, allora deve essere chiaramente indicato in esso. Altrimenti, per impostazione predefinita, si applica la regola dell'articolo 809 del codice civile della Federazione Russa, secondo la quale la percentuale è fissata in base al tasso di rifinanziamento. Un'eccezione è quando altre cose, anziché denaro, vengono trasferite in base al contratto. In una situazione del genere, l'assenza di una clausola sul tasso di interesse nel contratto lo rende automaticamente gratuito. Le conseguenze di un contratto senza interessi per un dipendente: imposta sul reddito personale da benefici materiali derivanti da risparmi sugli interessi.
Tieni presente che risparmiare sull'imposta sul reddito delle persone fisiche emettendo un prestito senza interessi con il pretesto di un anticipo su una parte dello stipendio è piuttosto rischioso. Se il dipendente decide di dimettersi prima che il prestito sia completamente rimborsato, non puoi trattenerlo. In questo caso, se non restituisce volontariamente l'intero importo del debito, può essere riscosso solo attraverso il tribunale.
La procedura per il calcolo dei benefici materiali dipende dalla valuta in cui viene emesso il prestito. Pertanto, sui prestiti in rubli, sorgerà un vantaggio se l'interesse stabilito dall'accordo è inferiore ai 2/3 del tasso di rifinanziamento, incluso lo zero (comma 1, paragrafo 2, articolo 212 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se il prestito è ricevuto in valuta estera, il beneficio sorge quando l'interesse è inferiore a 9 (comma 2 del paragrafo 2 dell'articolo 212 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La data dell'effettiva ricezione del reddito sotto forma di benefici materiali è stabilita nel comma 3 del paragrafo 1 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questo è il giorno del pagamento degli interessi.
Come determinare la data di ricezione del reddito su un prestito senza interessi? Il codice fiscale della Federazione Russa non lo dice. Funzionari nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 14 aprile 2009 n. 03-04-06-01 / 89, del 17 luglio 2009 n. 03-04-06-01 / 175 e del 22 gennaio 2010 n. 03-04-06 / 6-3, consigliamo di considerare la data di effettiva ricezione del reddito sotto forma di beneficio materiale il giorno in cui il dipendente restituisce il prestito o parte di esso.
Tuttavia, c'è un altro punto di vista. Quindi, nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 01.02.2010 n. 03-04-08 / 618 si dice che se il mutuatario non ha pagato gli interessi sul prestito durante il periodo fiscale, allora in questo periodo lo fa non avere reddito sotto forma di benefici materiali. A nostro avviso, la prima posizione è più ragionevole. In ogni caso, l'agente fiscale dovrà decidere da solo quale delle raccomandazioni del dipartimento finanziario utilizzare.
I casi in cui il beneficio materiale derivante dal risparmio sugli interessi non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche sono elencati nel comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 212 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi includono, ad esempio, situazioni in cui è stato ottenuto un prestito per acquistare una casa. Ma il contribuente deve confermare di avere diritto a ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà mediante una notifica corrispondente emessa dall'autorità fiscale nella forma approvata. con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 25.12.2009 n. MM-7-3 / [e-mail protetta].
L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i benefici materiali dipende dallo status fiscale del contribuente. Per un residente della Federazione Russa che non ha diritto a una detrazione dell'imposta sulla proprietà, il beneficio materiale ottenuto dal risparmio sugli interessi è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 35 percento (clausola 2 dell'articolo 224 del Codice Fiscale di la Federazione Russa). Per i non residenti, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è del 30 percento (clausola 3 dell'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Nel programma "1C: Salary and Human Resource Management 8", un contratto di prestito con un dipendente è registrato con un documento con lo stesso nome.
Registrazione contratto di prestito
Indipendentemente dal tipo di valuta specificata nel contratto di prestito, il calcolo dei benefici materiali ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è possibile solo in rubli. Nel caso in cui il prestito sia stato emesso in valuta estera, e ciò è indicato in Contratto di prestito con dipendente, il calcolo sarà effettuato in rubli al tasso indicato nel documento.
Per calcolare i benefici materiali e le tasse, è necessario impostare il flag nella colonna Maturate benefici materiali e scegli l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche del 35 percento. Se il dipendente non è residente, l'imposta sul reddito delle persone fisiche verrà addebitata automaticamente con un'aliquota del 30%.
L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche del 13% non è rilevante per questo tipo di accordo dal 2008, ma viene mantenuta in questo documento per accordi stipulati in precedenza.
Puoi specificare la frequenza di rimborso del prestito: mensile o forfettaria.
Il beneficio materiale sarà calcolato in base a questi periodi.
Poiché il calcolo dell'importo del rimborso del prestito avviene quando si calcolano gli stipendi l'ultimo giorno del mese, la data di ricevimento del reddito - benefici materiali - viene registrata lo stesso giorno.
Accumulo di benefici materiali insieme allo stipendio
Inoltre, il rimborso del prestito può essere registrato con un documento Ricevuta in contanti... Nel documento Contratto di prestito con dipendente in qualsiasi momento puoi formare Rapporto di rimborso del prestito... Questo report viene generato a partire dall'ultima data stimata del rimborso finale del prestito. E in qualsiasi momento, mostra informazioni aggiornate sul saldo del debito principale e degli interessi in sospeso.
Generazione di un rapporto di rimborso del prestito
Nello stesso documento è possibile creare un modulo stampato di un contratto di prestito.
Un'organizzazione può perdonare un debito a un dipendente? Sì forse. In questo caso non ci sarà alcun vantaggio materiale dai risparmi sugli interessi. Documento Contratto di prestito con dipendente nel programma sarà necessario "prelevare dall'azienda", registrare l'importo donato al dipendente sotto forma di reddito con il codice 2720 con un documento Registrazione di addebiti una tantum... Verrà automaticamente fornita una detrazione di 4.000 rubli.
Ti ricordiamo che il tasso di rifinanziamento utilizzato nel calcolo dei benefici materiali è fissato a Impostazione dei parametri contabili sul segnalibro Altre tariffe.
Dalla redazione
Per ulteriori informazioni sulle specifiche della conclusione di un contratto di prestito, vedere pagina 28. Per le conseguenze fiscali che derivano dal prestatore e dal mutuatario, leggere la directory "Contratti, condizioni, moduli, tasse" nella sezione "Supporto legale" nell'IS SUO:
http://its.1c.ru/db/contracts#content:28867:1
http://its.1c.ru/db/contracts#content:28868:1
La procedura per la registrazione del rimborso del prestito, il calcolo dei benefici materiali e l'imposta sul reddito delle persone fisiche in "1C: Impresa 8" è disponibile nel libro di riferimento "Registri del personale e accordi con il personale nei programmi" 1C "" nella sezione "Personale e retribuzione " in IS ITS:
Le regole per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da benefici materiali su prestiti senza interessi e prestiti concessi a persone fisiche a tassi di interesse bassi sono cambiate in modo significativo dal 2016. Ora è necessario calcolare il reddito sotto forma di benefici materiali dai risparmi sugli interessi sui prestiti l'ultimo giorno di ogni mese (sottoclausola 7, clausola 1 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, un prestito è stato emesso il 15 gennaio e rimborsato il 23 marzo. Quindi dovrai calcolare il beneficio economico il 31 gennaio, il 29 febbraio e il 31 marzo.
Se un'organizzazione ha emesso un prestito a un individuo (ad esempio, al suo dipendente), allora è lei che apparirà in relazione al reddito sotto forma di benefici materiali. Di conseguenza, l'organizzazione dovrà (Articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa):
Se il reddito in contanti non viene pagato a una persona fisica e non c'è nulla da trattenere alla fonte, alla fine dell'anno, entro e non oltre il 1 marzo, è necessario informare l'Ispettorato federale del servizio fiscale dell'impossibilità di ritenuta alla fonte (clausola 5 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
A partire da gennaio 2016, il beneficio di scadenza sui prestiti senza interessi è calcolato secondo la formula (comma 1 della clausola 1, comma 2 dell'articolo 212 del Codice Fiscale della Federazione Russa):
Il numero di giorni di utilizzo del prestito è calcolato:
Se il prestito è emesso ad interesse, ma il tasso di interesse previsto dal contratto è inferiore ai 2/3 del tasso di riferimento della Banca Centrale, la scadenza è calcolata secondo la seguente formula (comma 1 del comma 1, comma 2 del articolo 212 del Codice Fiscale della Federazione Russa):
L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui benefici materiali sui prestiti è (Articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa):
È necessario trattenere l'imposta dal reddito in contanti più vicino pagato a un individuo.
Per calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai benefici materiali su un prestito, è possibile utilizzare.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta da qualsiasi reddito pagato a un individuo (ad esempio, da stipendi o dividendi) viene trasferita al bilancio entro e non oltre il giorno successivo al pagamento del reddito (
Il prestito è uno dei modi più semplici per acquistare immobili, auto, elettrodomestici e molto altro. Le banche emettono prestiti a tassi di interesse elevati e la procedura per ottenere un prestito diventa ogni giorno più complicata.
Le imprese incontrano i loro dipendenti a metà. Propongono di concludere contratto di prestito a un dipendente di un'organizzazione, un campione del qualeè possibile scaricare sul nostro sito web. Di norma, la società non addebita commissioni elevate. Il tasso di interesse per i dipendenti è molto più basso rispetto agli istituti finanziari e la procedura per ricevere denaro è semplice e diretta.
Contratto di prestito di interessi per il dipendente dovrebbe essere concluso con un occhio a tali sfumature:
La società non dovrebbe avere arretrati fiscali;
Se l'importo del prestito supera i 600 mila rubli, la transazione deve essere supervisionata dai revisori;
Un dipendente deve lavorare ufficialmente.
Non ci sono requisiti di base per un dipendente da parte del legislatore. Il rapporto tra il mutuatario e la società è disciplinato dall'art. 42 del codice civile della Federazione Russa.
I fondi possono essere emessi al mutuatario per risolvere i suoi problemi. Contratto di prestito tra dipendente e datore di lavoro, campione abbiamo, non contiene requisiti rigorosi per specificare lo scopo del prestito. Tuttavia, se lo desideri, puoi prescrivere un obiettivo specifico nel contratto di prestito. In questo caso, il creditore può in qualsiasi momento richiedere la conferma dell'utilizzo dei fondi per lo scopo previsto (questi possono essere assegni).
Un dipendente che ha bisogno di denaro deve redigere una dichiarazione. Si afferma:
Importo + durata;
Frequenza dei pagamenti.
Viene redatto un comunicato indirizzato all'amministratore della società. Contratto di prestito dei dipendenti (download di esempio puoi adesso) non contiene un punto importante, è scritto manualmente. Il punto è che il mutuatario si impegna a restituire tutti i fondi in caso di licenziamento dall'impresa.
Alla fine del documento, indicare la data e la firma. Di conseguenza, una dichiarazione di questa natura viene redatta manualmente. Non dimenticare di includere non solo il nome del direttore, ma anche il nome completo della società.
Dopo aver esaminato la domanda, il datore di lavoro ha il diritto di formulare le seguenti osservazioni:
Richiedi fideiussione. Uno dei dipendenti della società funge da garante. Con essi, secondo la legge, viene stipulato un separato contratto di fideiussione, le cui regole per l'esecuzione sono enunciate nell'art. 361-367 del codice civile della Federazione Russa;
Richiedere la determinazione dello scopo del prestito. In questo caso, il mutuatario sarà tenuto a fornire una dichiarazione di spesa.
I garanti devono essere preparati al fatto che il contratto di prestito con interessi dei dipendenti contiene gli obblighi del mutuatario, ma ciò non significa che li rispetterà. Se improvvisamente il mutuatario non adempie ai suoi obblighi, sei tu che dovrai pagare il suo debito.
Che è a tua disposizione in questo momento, può essere concluso con la fornitura di un pacchetto minimo di documenti. È necessario fornire un passaporto, la direzione dell'organizzazione prescriverà i propri dettagli da sola.
Caratteristiche di un modello per un contratto di prestito con un dipendente:
Il contratto è redatto in 3 copie;
Assicurati di apporre le firme del gestore + del mutuatario + in conformità con il requisito dell'art. 7 FZ - capo contabile.
Nota: senza la firma del capo contabile, la transazione sarà considerata non valida. Rispetta tutte le formalità, questo ti permetterà di evitare situazioni di conflitto e controversie.
Ci sono alcune sottigliezze quando si concludono tali transazioni. Contratto di prestito dei dipendenti, download di esempioè possibile, in pochi secondi, a norma di legge, non dovrebbe contenere i termini esatti del rimborso e l'importo della remunerazione. Ma questo non significa che puoi dare i soldi quando vuoi.
Arte. 809/810 si occupa di questioni simili. Il risultato sarà così:
1. Se il tasso di interesse non è indicato, il contratto è considerato ancora oneroso. Il mutuatario pagherà le commissioni, che sono calcolate al tasso di rifinanziamento;
2. Se il termine non è specificato, il mutuatario restituisce il denaro esattamente 30 giorni dopo che il prestatore lo richiede.
Senza tenere conto di tali dettagli nel documento, il mutuatario corre il rischio di trovarsi in una situazione in cui sarà obbligato a pagare le commissioni, nonché a restituire l'intero importo del prestito nel momento in cui non sei assolutamente pronto per questo.
Possono verificarsi le seguenti sfumature:
Poiché il prestatore nel nostro caso è la società, allora il contratto deve essere redatto per iscritto. Una transazione orale è possibile solo tra privati, quindi con piccoli importi di prestito;
Secondo l'art. 808 nel documento, il prestatore non ha il diritto di indicare che il mutuatario debba restituirgli alcun oggetto invece del denaro. Un prestito di fondi può essere rimborsato solo in contanti e nient'altro. Se il prestatore insiste in proprio - indicargli che in tal caso il contratto di finanziamento sarà riqualificato in contratto di compravendita;
Se il mutuatario ha bisogno di una grande quantità di fondi che supera il 25% delle attività dell'azienda, la decisione di emettere denaro può essere presa solo con il consenso di tutti i fondatori dell'organizzazione;
Quando si emettono fondi garantiti da qualsiasi proprietà, sarà necessario stimarne il valore.
Portare in garanti è una pratica abbastanza comune. Non è raro che le garanzie vengano richieste ai garanti per rimborsare il prestito. Preparati per questo.
Al mutuatario non possono essere forniti fondi dai proventi dell'impresa (requisito della lettera della Banca centrale della Federazione Russa del 4.12.2007). Il denaro deve essere passato attraverso la cassa dell'organizzazione, solo allora può essere trasferito come prestito a un dipendente. Il reparto contabilità utilizza il numero di conto 73 per questo.
I fondi possono essere trasferiti in due modi: contratto di prestito tra datore di lavoro e lavoratore:
1. Contanti - in questo caso deve essere emesso un vaglia;
2. Tramite bonifico bancario: i fondi vengono semplicemente trasferiti dal conto principale dell'azienda al conto del dipendente.
La legge considera l'operazione conclusa nel momento in cui il mutuatario ha ricevuto i fondi e non al momento della firma dell'accordo. Per l'assicurazione è possibile rilasciare una ricevuta indicante l'importo e la data di ricezione del denaro. Non è necessario certificare un tale documento con un notaio.
Un prestito può essere concesso da un'azienda a un dipendente solo in rubli. Per essere più precisi, in contratto di prestito per dipendenti puoi registrare l'importo in valuta estera, ma devi anche emettere e restituire denaro solo in rubli (al tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa al momento del rimborso del debito).
Contratto di prestito con un dipendente dell'impresa, campione che si trova sul sito, contiene una disposizione sulle modalità di rimborso. Il debito viene rimborsato in uno dei seguenti modi:
1. Rimborso tramite cassa;
2. Trasferimento dell'intero importo sul conto dell'organizzazione;
3. Trattenere l'importo pattuito dal salario del dipendente.
In quest'ultimo caso, le parti devono tener conto che, ai sensi dell'art. 138 del Codice del lavoro della Federazione Russa, l'importo della detrazione mensile non può superare il 20% dello stipendio totale di un dipendente. L'organizzazione deve tenere conto del fatto che, anche trattenendo una parte del debito, devi comunque sostenere l'intera passività fiscale.
Se il mutuatario ha la capacità e il desiderio di pagare di più, può farlo come segue: il 20% viene ufficialmente trattenuto dallo stipendio e il dipendente paga il resto dei fondi in contanti al cassiere. È conveniente e legale per entrambe le parti.
Il mutuatario ha il diritto di rimborsare il debito prima del previsto (se i termini sono specificati nell'accordo). Se, per qualsiasi motivo, il dipendente viene licenziato, la direzione può chiedere il rimborso anticipato del prestito.
Un dipendente che prende un prestito dalla propria azienda deve avere una buona reputazione e prospettive di sviluppo. Quindi puoi contare con sicurezza su una decisione positiva sul prestito.
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