Il codice fiscale della Federazione Russa consente alle entità commerciali, entro determinati limiti, di scegliere autonomamente il sistema fiscale. Questo vale principalmente per i singoli imprenditori. Avviare un'impresa, una persona deve prendere una decisione responsabile: scegliere il sistema fiscale ottimale. Il futuro di un imprenditore dipende in gran parte dalla correttezza di tale scelta.
Il compito che resta è la scelta tra uno dei due sistemi di tassazione semplificata (STS o "semplificazione") e un'unica imposta sul reddito figurativo (UTII o "imputazione"). Non è molto facile rispondere alla domanda: imputazione o semplificazione, che è più redditizia per un singolo imprenditore. Il primo passo per la scelta giusta è scoprire quali sistemi STS e UTII possono essere applicati al tuo caso. Ad esempio, nel commercio al dettaglio, se l'imprenditore lavora da solo o ha pochi dipendenti, è possibile utilizzare uno qualsiasi dei sistemi sopra elencati.
Un vantaggio significativo sia di "semplificato" (STS) che di "imputazione" (UTII) è la facilità di mantenere la gestione dei documenti per la contabilizzazione di entrate e spese, nonché di riferire al Servizio fiscale federale. In tutti questi sistemi non è necessario pagare l'IVA (salvo in alcuni casi), le imposte sul reddito e sugli immobili, ma se un imprenditore utilizza il sistema fiscale semplificato, allora è necessario tenere un libro dei redditi e delle spese.
Il sistema fiscale semplificato prevede due sistemi di riscossione delle imposte: "reddito" (l'aliquota è del 6% del reddito totale) e "reddito meno spese" (l'aliquota è solitamente del 15%). In alcune regioni, queste tariffe sono inferiori. Già da una definizione così breve segue una semplice conclusione: se hai costi materiali molto piccoli che puoi attribuire alle spese (ad esempio, durante l'insegnamento, la cura dei bambini o la ristrutturazione di appartamenti), allora il sistema fiscale semplificato è chiaramente più redditizio.
Ciò che distingue il sistema fiscale semplificato da UTII è la necessità di confermare entrate e spese.
Se sei impegnato, ad esempio, nel trasporto di merci, hai costi materiali significativi (carburante e lubrificanti, pezzi di ricambio e così via), che (che è molto importante) possono essere facilmente documentati, allora il sistema di entrate meno spese è meglio. Un semplice calcolo matematico mostra che se le spese sono inferiori al 60% delle entrate, il primo sistema è più redditizio e, se di più, il secondo. Ma non dimentichiamo che tutte le spese devono essere correttamente confermate dai relativi documenti.
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È molto più difficile rispondere alla domanda su quale sia meglio per IP STS o UTII. L'uso di UTII presuppone che l'imposta sia costante ("imputata"). È calcolato secondo una formula speciale, i cui coefficienti dipendono dal tipo di attività, dalla regione e dalla sede di attività all'interno della regione. Non ci soffermeremo sul metodo di calcolo dell'UTII (puoi facilmente ottenere la cifra esatta presso la filiale regionale del Servizio fiscale federale). Inoltre, un imprenditore autonomo può ridurre della metà questa tassa attraverso i contributi sociali.
UTII attrae gli imprenditori per l'assenza della necessità di tenere un libro di entrate e uscite, semplice rendicontazione e redditività apparente (pagare una volta le tasse e "rastrellare soldi con una pala"). Con l'aiuto di coefficienti calcolati, le autorità fiscali ti "assegnano" un determinato reddito, da cui viene calcolata l'imposta. Se ricevi un reddito inferiore a quello calcolato (e peggio ancora, ricevi perdite), la redditività di UTII diminuisce drasticamente. Proviamo a valutare quale è più redditizio, il sistema fiscale semplificato o UTII, secondo i punti:
Non solo le start up imprenditori sono perplessi dalla scelta del sistema fiscale, ma anche chi è già operativo, ma per ragioni di vantaggio economico, progetta di cambiare il regime. Spesso la domanda è: cosa è meglio UTII o STS per i singoli imprenditori? È difficile dare una risposta univoca: è necessario tenere conto delle specificità dell'attività, degli indicatori raggiunti e dei risultati pianificati.
Sia UTII che STS sono considerati regimi fiscali agevolati per i singoli imprenditori, applicati su base volontaria. Sono caratterizzati da un minor carico fiscale per le imprese dovuto all'esenzione dalla necessità di pagare alcune tasse obbligatorie quando si lavora su OSNO. Principali tratti distintivi:
Regime fiscale speciale, cui hanno diritto gli imprenditori di determinati settori di attività. Questi ultimi sono elencati nel Codice Fiscale. L'imposta è calcolata e pagata sul reddito stimato e dipende dagli indicatori di base approvati a livello regionale: il numero di dipendenti, le riprese dello spazio commerciale, il numero di veicoli, nonché il coefficiente deflatore K1 e il coefficiente territoriale K2.
L'importo dell'imposta figurativa non dipende dall'importo del gettito ed è calcolato secondo una formula che tiene conto dell'ubicazione della persona giuridica e della presenza di un indicatore fisico. Il pagamento del budget rimane lo stesso con profitti e perdite elevati.
A differenza di UTII, la base imponibile per il sistema fiscale semplificato (reddito o "reddito meno spese") è determinata in base alle entrate e alle spese effettive dell'imprenditore. I singoli imprenditori hanno diritto di avvalersi della tassazione semplificata nel 2017 alle seguenti condizioni (articolo 346.12 del Codice Fiscale):
Le principali differenze tra i due regimi fiscali si riducono ai seguenti punti:
Nota! La differenza fondamentale tra i sistemi è il modo in cui viene calcolata l'imposta. Con "imputazione" non dipende dal reddito, e gli imprenditori sono costretti a pagarlo anche se il risultato è negativo. L'imposta sul regime fiscale semplificato è direttamente proporzionale ai risultati delle attività.
Per decidere quale regime fiscale è il migliore per un determinato imprenditore, è necessario effettuare un calcolo che tenga conto di tutte le caratteristiche delle sue attività. Facciamo un esempio pratico che aiuterà a capire il ragionamento.
IP Ivanov lavora nel territorio di Stavropol, che si occupa di vendita al dettaglio di prodotti tessili. La metratura totale dello spazio commerciale è di 19 mq. Il reddito annuo dell'outlet è di 3 milioni di rubli, le spese totali - 2 milioni di rubli. Due dipendenti sono stati registrati nell'IP, i premi assicurativi e le prestazioni di invalidità per loro per 12 mesi sono stati pari a 100 mila rubli.
Per vedere la differenza tra "imputazione" e "semplificazione" nei numeri, consideriamo tre opzioni per i regimi fiscali:
L'analisi digitale ha mostrato che la soluzione ottimale per IP Ivanov è "l'imputazione". Ciò non significa che sarà la scelta migliore per le aziende di altri rami di attività nella stessa regione o in altre aree. Per trovare l'opzione più redditizia, è necessario eseguire calcoli.
La regola generale è questa: più efficiente è la tua attività, maggiori sono le sue entrate, più redditizio è utilizzare un regime fiscale fisso. Questo è UTII o il sistema dei brevetti. Se un imprenditore ha appena iniziato a lavorare, ha sostenuto determinate spese e il suo reddito è ancora esiguo, allora la scelta migliore sarebbe "semplificata".
STS è una soluzione redditizia se il delta tra il livello di ricavi e costi è piccolo, ad es. il business ha una bassa redditività. In questa situazione, si consiglia all'imprenditore di scegliere il modello "Reddito meno spese". Quando si combinano attività che rientrano nell'UTII con tipi di attività "non imputati", la legge ti obbligherà a tenere registrazioni contabili separate. Questo può essere difficile per un singolo imprenditore che non ha un contabile esperto nel personale. Una transizione completa all'USN eliminerà questo problema.
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La corretta selezione del sistema di tassazione consente di svolgere comodamente affari senza subire un carico fiscale insopportabile. Lo stato offre agli imprenditori 5 modalità tra cui scegliere, ognuna delle quali presenta vantaggi e svantaggi. L'STS e l'UTII sono più popolari, il che solleva molte domande: l'imputazione o la semplificazione, che è più redditizia per i singoli imprenditori, come fare una scelta a favore di una forma o dell'altra.
Per capire cosa sia meglio per l'applicazione di IP, STS o UTII, in base alla normativa in vigore nel 2019, è necessario rivolgersi agli aspetti teorici dei sistemi. Entrambe le tipologie di tassazione sono classificate come regimi speciali, che comportano una significativa riduzione del carico fiscale.
I sistemi prevedono il pagamento di un'unica imposta, che sostituisce l'Iva, l'Irpef, l'imposta sugli immobili (ad eccezione degli oggetti, il cui calcolo della base imponibile viene effettuato al valore catastale).
Secondo il principio generale, competenza e pagamento si effettuano:
Per determinare il regime più redditizio, è necessario capire cosa sono l'imputazione e la semplificazione per la PI.
STS - sistema fiscale semplificato - l'importo dell'imposta è calcolato in base alla base imponibile, che l'imprenditore sceglie indipendentemente da due opzioni: “reddito” o “reddito meno spese”. Il tasso è rispettivamente del 6% e del 15%. Tuttavia, le fluttuazioni al ribasso sono consentite dalla decisione delle autorità regionali. La scelta dovrebbe essere dettata dal vantaggio economico. Quindi, pagare il 6% delle entrate è vantaggioso per quelle aree di business che non hanno costi elevati e non possono 
documentarle, ad esempio, servizi di consulenza. Allo stesso tempo, è opportuno che le aree produttive applichino il regime fiscale semplificato del 15% “reddito meno spese”. Codice della Federazione Russa. Inoltre, se l'importo risultante dopo le detrazioni è inferiore alla soglia minima stabilita dell'1% del reddito percepito, l'imposta minima deve comunque essere pagata. Assicurati di mantenere KUDiR.
Per applicare questa modalità, è necessario soddisfare i criteri:
I singoli imprenditori neo-iscritti possono comunicare all'Agenzia delle Entrate la propria volontà di applicare il regime fiscale semplificato entro 30 giorni dalla data di registrazione, quella in vigore - entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso. Se la notifica non viene ricevuta dalle autorità fiscali entro il termine specificato, l'OSNO si applicherà automaticamente al singolo imprenditore. Gli acconti trimestrali vengono pagati, l'imposta viene pagata in base ai risultati dell'anno. La dichiarazione deve essere presentata una volta all'anno, entro il 30 aprile dell'anno successivo a quello di rendicontazione. 
L'UTII - imposta unica sul reddito figurativo - è caratterizzata dal pagamento di un importo fisso di imposta, non vincolato all'importo del reddito. Non tutte le aree di attività sono autorizzate a utilizzarlo.Singoli imprenditori che si occupano di vendita al dettaglio, ospitalità, ristorazione, servizi domestici e veterinari, che forniscono immobili o parcheggi in affitto, che lavorano nel settore dei trasporti possono essere su UTII. L'elenco è compilato dalle autorità regionali. Informazioni dettagliate possono essere ottenute sul sito web dell'ente territoriale dell'ispettorato fiscale L'aliquota è del 15%.
La base imponibile è calcolata sulla base di diversi indicatori:
La notifica del servizio fiscale ha natura informativa, va presentata entro 5 giorni dalla data di inizio della domanda di UTII. È necessario presentare le segnalazioni e pagare le tasse una volta al trimestre, entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo a quello di segnalazione.
Allora qual è la differenza tra il sistema fiscale semplificato e UTII per i singoli imprenditori:
È importante ricordare che la normativa consente di unire il sistema fiscale semplificato e UTII. Ciò aiuta a ridurre il carico fiscale durante lo svolgimento di diversi tipi di attività, ma complicherà la contabilità. Pertanto, le modalità speciali non hanno solo caratteristiche simili, ma anche differenze fondamentali. Questi ultimi sono un fattore fondamentale per decidere quale sia più redditizio per UTII o STS per l'utilizzo di IP.
Fino al 2013, gli imprenditori erano obbligati a lavorare su UTII per impostazione predefinita, dopo che i singoli imprenditori hanno avuto l'opportunità di prendere decisioni da soli. È consentita la combinazione con tutti i regimi fiscali.
Ognuno decide autonomamente cosa è meglio per il sistema fiscale semplificato o UTII per i singoli imprenditori, ma confrontare i due sistemi per vantaggi e svantaggi aiuterà a influenzare la decisione.
I vantaggi dell'utilizzo dell'USN includono:
Gli svantaggi includono:
Vantaggi dell'utilizzo della truffa: 
Tuttavia, UTII ha anche caratteristiche negative:
Semplificato o imputato per i singoli imprenditori, che risulteranno migliori e più convenienti per l'uso, solo l'imprenditore stesso potrà rispondere confrontando risultati specifici, compresi quelli pianificati. È ovvio che UTII è vantaggioso da utilizzare con un reddito costantemente elevato, rispetto al quale la quota dell'imposta è piccola. Se il reddito è instabile e soggetto a fluttuazioni, è meglio prestare attenzione al sistema fiscale semplificato. Il sistema fiscale semplificato "reddito meno spese" ridurrà l'imposta a un importo minimo per le società le cui spese sono regolari e occupano una quota importante del costo dei beni.
Alla cessazione dell'attività da parte di un singolo imprenditore situato su UTII, è necessario rivolgersi al Servizio fiscale federale con istanza per la fine dell'applicazione del regime speciale, altrimenti si dovrà continuare a pagare un importo fisso di imposta.
Gli esperti consigliano: per prendere una decisione sulla scelta di una particolare forma di tassazione, un imprenditore deve concentrarsi sui seguenti fatti:
Per evitare spese finanziarie, quando si sceglie un sistema, è necessario organizzare una contabilità adeguata. Tale funzione può essere affidata ad una società di outsourcing, ad un commercialista a distanza oa tempo pieno, oppure svolta personalmente dall'imprenditore.
L'algoritmo aiuterà a facilitare l'attività di selezione:
Spesso, per specifiche aree di attività, è consentito utilizzare solo uno dei sistemi proposti. Ciò è dovuto alle restrizioni imposte dalla normativa fiscale. Ad esempio, UTII non può essere applicato quando un produttore vende birra e alcolici attraverso strutture di ristorazione pubblica, mentre la vendita di alcolici acquistati attraverso una rete di vendita al dettaglio consente il ricorso all'imputazione. Allo stesso tempo, ci sono settori in cui sono consentiti sia il sistema fiscale semplificato che le UTII, come, ad esempio, i parrucchieri e i saloni di bellezza e il trasporto merci. Una delle industrie più diffuse in Russia è il commercio al dettaglio. Quando si effettua una scelta tra il sistema fiscale semplificato o UTII per l'utilizzo di un imprenditore individuale impegnato nel commercio al dettaglio, bisogna fare affidamento sui calcoli effettuati. È importante ricordare che il legislatore consente l'utilizzo dell'imputazione solo se l'area del trading floor non supera i 150 mq. Non ci sono requisiti di spazio per padiglioni, bancarelle, chioschi che non siano collegati a strutture commerciali fisse. L'argomento a favore di UTII è l'indipendenza dal reddito percepito, così come l'assenza della necessità di tenere traccia di tutte le entrate e le spese, ma si dovrà presentare una dichiarazione trimestrale.Nel regime fiscale semplificato, il costo dei beni è possono essere presi in considerazione nella base imponibile solo dopo la vendita. Se l'obiettivo di un singolo imprenditore è mettersi alla prova nel mondo degli affari, senza capirne il possibile risultato e senza dipendenti, va data preferenza al sistema fiscale semplificato “reddito”.
Riassumendo, vale la pena notare che non esiste una ricetta universale per la scelta di un sistema. Ogni caso specifico richiede un'analisi dettagliata, il vantaggio dipende dagli indicatori di entrate e spese, dai coefficienti fisici e dal desiderio di condurre calcoli aggiuntivi.
Se lo schema è stato scelto in modo errato, è sempre possibile passare volontariamente a un'altra modalità.
La questione della scelta di un sistema fiscale è spesso perplessa non solo dagli imprenditori alle prime armi, ma anche da coloro che già operano, ma per un motivo o per l'altro intendono cambiare il regime. Nell'articolo considereremo due sistemi di tassazione attualmente più richiesti dai singoli imprenditori: la "semplificazione" (STS) e l'"imputazione" (UTII), e analizzeremo anche quale dei regimi è più redditizio e conveniente per i singoli imprenditori.
Molti imprenditori scelgono di utilizzare questo regime fiscale, in quanto conveniente in termini di contabilità, nonché di calcolo e pagamento dell'imposta. Di seguito verranno considerati i vantaggi e gli svantaggi dell'utilizzo della "semplificazione".
Puoi diventare un "semplificatore" se soddisfi una serie di condizioni, vale a dire:
Puoi iniziare a utilizzare l'USN:
Puoi diventare un "semplificatore" inviando una notifica all'IFTS.
Consideriamo ora in dettaglio le caratteristiche dell'applicazione della modalità per IP.
Puoi utilizzare la "semplificazione" secondo uno degli schemi a tua scelta:
Lo schema del "reddito del 6%" sarà conveniente per te se gestisci un'attività per conto tuo e non devi sostenere spese significative (ad esempio, non c'è un acquisto costante di beni o materiali). Ciò è dovuto al fatto che i singoli imprenditori senza dipendenti versano un importo fisso di contributi ai fondi fuori bilancio. La legge consente di ridurre l'imposta sul reddito delle persone fisiche dell'importo del premio assicurativo e, come dimostra la pratica, nella maggior parte dei casi l'importo dei contributi copre interamente l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, ovvero non è necessario pagare le tasse. Per fare ciò, i contributi devono essere versati trimestralmente in anticipo per l'anno in corso e, al momento della presentazione della dichiarazione, l'importo dei contributi versati deve essere indicato nell'apposita colonna. Per quanto riguarda la contabilità e la rendicontazione, questo schema è conveniente perché non sei tenuto a tenere registri e devi visitare l'ufficio delle imposte non più di una volta all'anno (per dichiarare il reddito).
Sarai interessato al sistema "reddito meno spese 15%" se hai dipendenti nello stato e anche se la tua attività comporta spese significative. Quindi paghi le tasse sul reddito netto, cioè meno le spese. Il regime prevede la tenuta dei registri delle spese e delle relative prove documentali (scontrini, atti, fatture). Le spese che aiuteranno a ridurre la base imponibile possono essere:
Esempio 1.
IP Kovalenko utilizza il sistema fiscale semplificato. Alla fine del 2016, Kovalenko ha ricevuto entrate dalla vendita di forniture per ufficio per un importo di 381.610 rubli. Allo stesso tempo, Kovalenko:
Per determinare l'importo del pagamento al bilancio, Kovalenko ha effettuato il seguente calcolo:
(381.610 rubli - 44.720 rubli - 104.905 rubli) * 15% = 34.795 rubli.
Inoltre, nel calcolo dell'imposta, la base può essere ridotta dell'importo delle perdite ricevute in periodi precedenti, nonché dell'importo dei contributi e delle tasse pagate (ad eccezione dell'imposta diretta sul reddito delle persone fisiche).
Per quanto riguarda la rendicontazione, quando si applica il regime "reddito meno spese 15%", dovrai anche presentare una dichiarazione dei redditi annuale al Servizio fiscale federale.
L'infografica di seguito mostra le condizioni chiave per il passaggio al sistema fiscale semplificato per le LLC e i singoli imprenditori, quali imposte sostituisce, i vantaggi e gli svantaggi del sistema fiscale semplificato, i tempi di rendicontazione e pagamento degli anticipi ⇓
La modalità di pagamento dell'imposta sul reddito "imputato" presuppone che tu paghi l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito che potresti presumibilmente ricevere nelle condizioni di fare affari in una determinata regione.
La principale differenza tra i “semplificatori” e gli “imputati” è che questi ultimi possono applicare il regime solo se le loro attività rispettano l'elenco dell'art. 346.26 NK.
Se sei impegnato nel trasporto su strada, hai aperto una stazione di servizio o un parcheggio, prendi in affitto un alloggio, lavori in una ristorazione pubblica (bar, ristorante, bar), fornisci altri piccoli servizi domestici alla popolazione (vedi l'elenco completo nel Codice Fiscale ), allora puoi usare la "semplificazione".
Per quanto riguarda i "semplificatori", per i singoli imprenditori su UTII ci sono restrizioni sul numero dei dipendenti (fino a 100 persone).
Se sei un IP di nuova creazione, devi dichiarare la tua volontà di utilizzare l'"imputazione" entro e non oltre 5 giorni lavorativi dalla registrazione dell'IP. Per passare da un altro regime, è necessario presentare una domanda al Servizio fiscale federale 5 giorni lavorativi prima della fine dell'anno: in questo caso, diventerai una "spia" dal 1 gennaio dell'anno successivo. In qualità di imprenditore, presenti una domanda compilata all'ufficio delle imposte (modulo sotto forma di UTII-2).
Questo sistema fiscale non prevede vincoli sul livello di reddito percepito, poiché l'imposta è calcolata sulla base dell'utile stimato. Nel calcolare l'importo del pagamento nel bilancio, utilizzano indicatori di redditività del tipo di attività in una determinata regione, nonché coefficienti (riduzione fissa e regionale). Tutti questi indicatori sono fissati per legge, i risultati delle tue attività (reddito, perdita, contributi pagati, ecc.) Non vengono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta. L'unico dato necessario per determinare l'importo dell'onere fiscale e relativo alla tua attività è un indicatore fisico. Se hai aperto un bar, l'indicatore fisico sarà la sua area in metri quadrati. Per i vettori stradali, questo valore è definito come il numero di posti passeggeri.
Questo regime non implica la contabilizzazione di entrate e spese. La dichiarazione dei redditi (dichiarazione) viene presentata una volta all'anno, l'imposta viene pagata trimestralmente.
Esempio #2.
IP Khomyakov ha aperto la stazione di servizio "Avtolyubitel", che impiega 14 persone. La redditività della stazione di servizio "Avtolyubitel" è di 12.000 rubli. Quote K-1 1.798, K-2 1.
Ecco come verrà calcolato UTII:
12.000 rubli. * 14 persone * 1.798 * 15% = 45.309 rubli.
Si noti che il sistema fiscale è il più conveniente da utilizzare, poiché non richiede contabilità e dati aggiuntivi per il calcolo delle tasse (ad eccezione degli indicatori fisici). Per quanto riguarda l'attrattiva finanziaria, possiamo concludere che il regime è adatto a te se hai un reddito costantemente elevato nell'ambito delle tue attività.
La normativa consente agli imprenditori di utilizzare contemporaneamente il sistema fiscale semplificato e l'"imputazione". Questo può essere fatto se, ad esempio, sei impegnato nel commercio all'ingrosso e decidi di aprire un negozio che vende merce al dettaglio (all'ingrosso - sul regime fiscale semplificato, al dettaglio - sull'"imputazione").
Utilizzando l'esempio del commercio all'ingrosso e al dettaglio, considereremo il meccanismo per l'utilizzo di due modalità:
Riassumiamo. Se lavori da solo, è consigliabile utilizzare il sistema fiscale semplificato del 6%, poiché questo regime ti consentirà di risparmiare notevolmente sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (o di non pagarla affatto a causa della detrazione dei premi assicurativi). In questo caso, la legge consente di non tenere traccia delle spese e la denuncia all'ufficio delle imposte viene presentata in forma semplificata.
Se hai dipendenti nel tuo staff e devi sostenere spese mensili significative nel processo di fare affari, allora sarai interessato al sistema fiscale semplificato del 15%. Il sistema prevede il mantenimento della contabilità semplificata e delle prove documentali di tutte le spese sostenute. La segnalazione al Servizio fiscale federale viene presentata allo stesso modo del sistema fiscale semplificato 6%.
Se tu, come imprenditore individuale, hai un reddito elevato e lo ricevi stabilmente (l'indicatore di reddito è alto durante tutto l'anno), allora UTII sarà lo schema migliore per te. Il calcolo dell'imposta in questo caso viene effettuato su base media, quindi il regime sarà vantaggioso per coloro che in precedenza hanno pagato l'imposta ad aliquote gonfiate (ad esempio il 6% del reddito).
Domanda: IP Kulakov G.N. utilizza UTII. Ad aprile 2016, il numero di dipendenti IP era di 103 persone. Quale sistema sarà applicato per Kulakov nel 2° trimestre del 2016?
Risposta: Poiché Kulakov ha violato i termini dell'UTII in termini di numero di dipendenti (fino a 100 persone), dal trimestre del 2016 è considerato un contribuente dell'OSN. Se entro la fine dell'anno (al 01/01/17) Kulakov riduce il numero di dipendenti a 100, allora può diventare di nuovo uno "stesso". Per fare ciò, Kulakov dovrà ripetere le procedure di registrazione del pagatore UTII, ovvero presentare una domanda nel modulo UTII-2 al servizio fiscale federale locale.
In primo luogo, si segnala che l'UTII (imposta unica sul reddito figurativo) è stata originariamente concepita come regime preferenziale per le piccole imprese, nonché il regime fiscale semplificato. Entrambi i regimi fiscali sostituendo tutte e quattro le tasse con una. Invece di imposta sul reddito (IT), imposta sulla proprietà aziendale (imposta sul reddito delle persone fisiche e imposta sulla proprietà personale - per i singoli imprenditori), UST e IVA, il contribuente deve pagare una sola imposta. Ovviamente, la riduzione della base imponibile e del volume del flusso di lavoro.
Tuttavia, UTII differisce in molti modi dal sistema fiscale semplificato:
Prima di tutto, Il sistema semplificato di tassazione è scelta volontaria della PI e UTII - obbligatorio per legge. Assolutamente qualsiasi contribuente può passare al sistema fiscale semplificato se soddisfa i requisiti del codice fiscale della Federazione Russa (ne parleremo più in dettaglio in un altro articolo). Su UTII il contribuente dovere si muoverà se svolge almeno una delle attività di cui al comma 2 dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Va notato che per questo deve esserci ancora un atto giuridico normativo appropriato del comune o le leggi di Mosca e San Pietroburgo sull'introduzione dell'UTII in relazione a specifici tipi di attività. Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce un elenco di tredici tipi di attività per le quali i comuni, la città di Mosca e la città di San Pietroburgo possono introdurre un regime fiscale sotto forma di UTII. In tal caso, i contribuenti le cui attività imprenditoriali rientrano in queste tipologie devono essere trasferiti dal regime fiscale generale o dal regime fiscale semplificato al pagamento dell'UTII. Nel frattempo, i comuni e gli organi rappresentativi di Mosca e San Pietroburgo non sempre godono di questo diritto. A Mosca, ad esempio, UTII è impostato solo per la pubblicità all'aperto. Di conseguenza, i singoli imprenditori e le imprese impegnate nel commercio e nella fornitura di vari servizi sono costretti a passare nell'ombra a causa delle enormi tasse ... ..
Seconda differenza viene dal primo. Di conseguenza, tutte le attività del contribuente sono trasferite al regime fiscale semplificato. UTII, invece, deve essere corrisposto esclusivamente in relazione a quelle tipologie di attività che rientrano in tale regime. Di conseguenza, se un'impresa o un singolo imprenditore svolge più tipi di attività contemporaneamente, alcune delle quali rientrano nell'UTII e l'altra parte no, tale pagatore dovrà svolgere due tipi separati di contabilità. Uno - in relazione all'UTII, l'altro sarà effettuato in regime di tassazione generale o in regime di tassazione semplificata. A prima vista sembra tutto semplice: ma se sei impegnato nel commercio (al dettaglio o all'ingrosso) e diciamo che paghi UTII in relazione alla vendita al dettaglio, le tasse ordinarie in relazione alla vendita all'ingrosso. Di conseguenza, tieni registri separati di beni, passività, proprietà. È qui che risiedono i principali problemi che si riflettono nella pratica giudiziaria. Lo tratteremo in dettaglio in un altro articolo.
Per riassumere il risultato intermedio, le differenze più importanti tra UTII e USN sono 1) la natura volontaria del sistema fiscale semplificato e l'obbligo di UTII e 2) la necessità di mantenere una contabilità separata per UTII.
Terza differenza non è più così significativo, ma deriva dall'essenza stessa di UTII. L'imposta che viene pagata nell'ambito del sistema fiscale semplificato è, in sostanza, un'imposta regolare, che è molto simile all'imposta sul reddito (IT). C'è un'aliquota, viene calcolata la base per l'imposta. Gli indicatori si moltiplicano: di conseguenza, otteniamo l'importo delle tasse. La base imponibile è calcolata sulla base del reddito percepito e delle spese sostenute. La base imponibile dell'imposta unica sul reddito figurativo è determinata in modo completamente diverso. È l'importo del reddito figurativo. Il reddito imputato è il reddito di base richiesto (aggiustato per vari coefficienti) moltiplicato per il valore del reddito fisico. indicatore. Questo rendimento di base è stabilito dal codice fiscale della Federazione Russa (articolo 346.29). Cioè, per calcolare UTII non è assolutamente importante quanto ha guadagnato un imprenditore o un'impresa. Di conseguenza, da qui il nome - reddito figurativo.
La quarta differenza tra UTII e USN è già definito da tutto quanto sopra. Sul sistema fiscale semplificato, il pagatore ha più libertà di scelta, ha la possibilità di pianificare il pagamento delle tasse all'interno del sistema fiscale semplificato. Il contribuente ha il diritto di scegliere l'oggetto della tassazione - reddito o profitto (reddito meno spese). E a seconda di ciò che viene scelto, l'aliquota d'imposta sarà del 6% (oggetto - reddito) o del 15% (oggetto - profitto). In ogni caso, il pagatore calcolerà ciò che è interessante per lui. Non ci sono tali opportunità su UTII. L'importo del reddito figurativo viene moltiplicato per l'aliquota fiscale - 15%.
Oltre a quanto sopra, UTII differisce dal sistema fiscale semplificato nei dettagli. Ad esempio, il periodo d'imposta per il sistema fiscale semplificato è un anno e per UTII è un quarto.
In effetti, risulta che l'imposta unica sul reddito figurativo è in qualche modo meno vantaggiosa per i contribuenti rispetto all'STS. C'è meno scelta e opportunità per la pianificazione fiscale su UTII. Ma allo stesso tempo, è necessario tenere registri separati se si è contemporaneamente sul regime fiscale generale o sul sistema fiscale semplificato e UTII. UTII è stato introdotto per semplificare l'amministrazione fiscale e aumentare la riscossione delle tasse. In effetti, quasi tutti i tipi di attività imprenditoriali soggette alle tasse UTII sono piuttosto "dubbie" per le autorità fiscali.
