Il codice fiscale prevede la scelta di diversi sistemi di tassazione. Il più popolare per le piccole imprese è l'imputazione o la semplificazione. Ciò che è più redditizio per un singolo imprenditore può essere mostrato solo da un'analisi preliminare del carico fiscale. Ma prima devi capire le differenze tra i due sistemi.
Quando viene registrata una nuova organizzazione o un singolo imprenditore, il sistema di tassazione generale (OSNO) è impostato per impostazione predefinita. Entro 5 giorni dalla registrazione è possibile richiedere il passaggio a un sistema semplificato (USN). È consentito allegare immediatamente una domanda al pacchetto di documenti quando si richiede la registrazione. Se non lo fai entro il tempo indicato, dovrai aspettare fino alla fine dell'anno per passare a un sistema semplificato. Pertanto, il sistema fiscale semplificato è il sistema fiscale principale e di base.
E l'imputazione può essere applicata solo a determinati tipi di attività. Recentemente, questo sistema di tassazione ha cessato di essere coercitivo. Ma come prima, il Codice Fiscale contiene un elenco chiuso di attività in cui è possibile applicare l'imputazione. Ed è sempre combinato con il principale sistema di tassazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore. Questa è la principale differenza tra imputazione e semplificazione.
Per capire se, utilizzando il sistema fiscale semplificato, valga anche la pena passare a UTII per una tipologia di attività consentita, è necessario capire cos'è un'imputazione. La base per il calcolo dell'imposta in un tale sistema di tassazione sarà il cosiddetto reddito (potenziale) figurativo. Inoltre, il metodo di calcolo (un insieme di indicatori fisici e di redditività di base) sarà diverso per i diversi tipi di attività.
Semplificazione o imputazione - che è meglio per un singolo imprenditore sarà motivata da un calcolo preliminare del carico fiscale. Considera un esempio:
Un singolo imprenditore possiede un'attività di autolavaggio a San Pietroburgo. Impiega 2 persone con uno stipendio di 10.000 ciascuno. Il reddito mensile del servizio è di 150.000 rubli. Oltre ai salari e alle relative tasse, i costi di un singolo imprenditore comprendono i costi delle utenze per un importo di 10.000 mensili e altre spese materiali per un importo di 5.000 mensili. La tabella comparativa tiene conto del carico fiscale in ciascun caso con tre opzioni per il sistema di tassazione:
| Sistema N/D | UTII | Reddito USN | USN Reddito meno spese |
| Contributi alle retribuzioni relative ai costi dei singoli imprenditori (PFR, FSS) | 6.000 | 6.000 | 6.000 |
| IVA, imposta sul reddito, imposta sugli immobili | Non pagato | Non pagato | Non pagato |
| Imposta unica in regime fiscale semplificato | Non pagato | 150.000 * 6% = 9.000 - 4.500 (riduzione sui contributi versati, non superiore al 50%) = 4.500 | (150.000 – 10.000 – 10.000 – 6.000 – 10.000 – 5.000) * 7% = 7.630 |
| UTII | 4.855 (spiegazione di calcolo di seguito) | Non pagato | Non pagato |
| 10.855 | 10.500 | 13.630 |
Per facilità di confronto, per il calcolo non sono stati presi in considerazione i premi assicurativi per infortuni sul lavoro. Inoltre, non tiene conto dei premi assicurativi fissi che il singolo imprenditore è obbligato a pagare per se stesso.
Spiegazione: per il tipo di attività imprenditoriale dell'esempio, l'indicatore fisico è il numero di dipendenti, compreso il singolo imprenditore stesso. Nell'esempio sopra, questo indicatore è 3. Il rendimento di base è fissato a 12.000 rubli.
Il coefficiente deflatore K1 per il 2017 è fissato a 1,798 (Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico del 3 novembre 2016 n. 698) e K2 è pari a uno per un autolavaggio a San Pietroburgo. Il tasso UTII a San Pietroburgo è del 15%.
12.000 * 3 * 1,798 * 15% = 9.709
L'imposta può essere modificata per l'importo dei premi assicurativi, ma non oltre il 50%. Cioè, infatti, l'imposta da pagare sarà 4.855 (9.709 * 0,5, perché 6.000 supera il 50%).
In questo caso, è ovvio che è più redditizio per un imprenditore scegliere un sistema fiscale semplificato con base imponibile “Reddito”. Ma se l'importo delle spese aumenta in modo significativo, molto probabilmente la base "Entrate meno spese" risulterà molto più interessante. Ma nel caso di un aumento significativo del reddito, molto probabilmente sarà più redditizio passare all'imputazione.
Inoltre, per altre regioni, altri tipi di attività, ci sono aliquote e coefficienti K2 differenti, che naturalmente incideranno sull'ammontare delle tasse.
Comprendendo cosa sono l'imputazione e la semplificazione e che tipo di carico fiscale impongono a un'impresa, puoi ottimizzare con successo la tassazione per la tua attività. Per fare ciò, prima dell'inizio di ogni anno, pianifica le entrate e le spese e, sulla base degli indicatori pianificati, calcola le tasse con diversi sistemi fiscali. Se necessario, è necessario presentare domanda di registrazione come pagatore UTII o di cancellazione. Inoltre, se puoi registrarti in qualsiasi momento, puoi passare da UTII ad un altro regime di tassazione solo a partire dal 1 gennaio. Fanno eccezione il caso in cui l'attività oggetto di UTII non sia più svolta.
Riassumendo e rispondendo alla domanda, imputazione o semplificazione: qual è la differenza tra questi due sistemi, possiamo evidenziare il punto principale. L'importo delle tasse nell'ambito del sistema fiscale semplificato dipende dal reddito effettivo che riceve il singolo imprenditore. E con UTII, le entrate e le spese effettive dell'imprenditore non influiscono sull'importo dell'imposta. Ma per determinare quale sistema fiscale sarà vantaggioso per un imprenditore, è necessario considerare ogni caso specifico separatamente.
La questione della scelta di un sistema fiscale è spesso perplessa non solo dagli imprenditori alle prime armi, ma anche da coloro che già operano, ma per un motivo o per l'altro intendono cambiare il regime. Nell'articolo considereremo due sistemi di tassazione attualmente più richiesti dai singoli imprenditori: la "semplificazione" (STS) e l'"imputazione" (UTII), e analizzeremo anche quale dei regimi è più redditizio e conveniente per i singoli imprenditori.
Molti imprenditori scelgono di utilizzare questo regime fiscale, in quanto conveniente in termini di contabilità, nonché di calcolo e pagamento dell'imposta. Di seguito verranno considerati i vantaggi e gli svantaggi dell'utilizzo della "semplificazione".
Puoi diventare un "semplificatore" se soddisfi una serie di condizioni, vale a dire:
Puoi iniziare a utilizzare l'USN:
Puoi diventare un "semplificatore" inviando una notifica all'IFTS.
Consideriamo ora in dettaglio le caratteristiche dell'applicazione della modalità per IP.
Puoi utilizzare la "semplificazione" secondo uno degli schemi a tua scelta:
Lo schema del "reddito del 6%" sarà conveniente per te se gestisci un'attività per conto tuo e non devi sostenere spese significative (ad esempio, non c'è un acquisto costante di beni o materiali). Ciò è dovuto al fatto che i singoli imprenditori senza dipendenti versano un importo fisso di contributi ai fondi fuori bilancio. La legge consente di ridurre l'imposta sul reddito delle persone fisiche dell'importo del premio assicurativo e, come dimostra la pratica, nella maggior parte dei casi l'importo dei contributi copre interamente l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, ovvero non è necessario pagare le tasse. Per fare ciò, i contributi devono essere versati trimestralmente in anticipo per l'anno in corso e, al momento della presentazione della dichiarazione, l'importo dei contributi versati deve essere indicato nell'apposita colonna. Per quanto riguarda la contabilità e la rendicontazione, questo schema è conveniente perché non sei tenuto a tenere registri e devi visitare l'ufficio delle imposte non più di una volta all'anno (per dichiarare il reddito).
Sarai interessato al sistema "reddito meno spese 15%" se hai dipendenti nello stato e anche se la tua attività comporta spese significative. Quindi paghi le tasse sul reddito netto, cioè meno le spese. Il regime prevede la tenuta dei registri delle spese e delle relative prove documentali (scontrini, atti, fatture). Le spese che aiuteranno a ridurre la base imponibile possono essere:
Esempio 1.
IP Kovalenko utilizza il sistema fiscale semplificato. Alla fine del 2016, Kovalenko ha ricevuto entrate dalla vendita di forniture per ufficio per un importo di 381.610 rubli. Allo stesso tempo, Kovalenko:
Per determinare l'importo del pagamento al bilancio, Kovalenko ha effettuato il seguente calcolo:
(381.610 rubli - 44.720 rubli - 104.905 rubli) * 15% = 34.795 rubli.
Inoltre, nel calcolo dell'imposta, la base può essere ridotta dell'importo delle perdite ricevute in periodi precedenti, nonché dell'importo dei contributi e delle tasse pagate (ad eccezione dell'imposta diretta sul reddito delle persone fisiche).
Per quanto riguarda la rendicontazione, quando si applica il regime "reddito meno spese 15%", dovrai anche presentare una dichiarazione dei redditi annuale al Servizio fiscale federale.
L'infografica di seguito mostra le condizioni chiave per il passaggio al sistema fiscale semplificato per le LLC e i singoli imprenditori, quali imposte sostituisce, i vantaggi e gli svantaggi del sistema fiscale semplificato, i tempi di rendicontazione e pagamento degli anticipi ⇓
La modalità di pagamento dell'imposta sul reddito "imputato" presuppone che tu paghi l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito che potresti presumibilmente ricevere nelle condizioni di fare affari in una determinata regione.
La principale differenza tra i “semplificatori” e gli “informatici” è che questi ultimi possono applicare il regime solo se le loro attività rispettano l'elenco dell'art. 346.26 NK.
Se sei impegnato nel trasporto su strada, hai aperto una stazione di servizio o un parcheggio, prendi in affitto un alloggio, lavori in una ristorazione pubblica (bar, ristorante, bar), fornisci altri piccoli servizi domestici alla popolazione (vedi l'elenco completo nel Codice Fiscale ), allora puoi usare la "semplificazione".
Per quanto riguarda i "semplificatori", per i singoli imprenditori su UTII ci sono restrizioni sul numero dei dipendenti (fino a 100 persone).
Se sei un IP di nuova creazione, devi dichiarare la tua volontà di utilizzare l'"imputazione" entro e non oltre 5 giorni lavorativi dalla registrazione dell'IP. Per passare da un altro regime, è necessario presentare una domanda al Servizio fiscale federale 5 giorni lavorativi prima della fine dell'anno: in questo caso, diventerai una "spia" dal 1 gennaio dell'anno successivo. In qualità di imprenditore, presenti una domanda compilata all'ufficio delle imposte (modulo sotto forma di UTII-2).
Questo sistema fiscale non prevede vincoli sul livello di reddito percepito, poiché l'imposta è calcolata sulla base dell'utile stimato. Nel calcolare l'importo del pagamento nel bilancio, utilizzano indicatori di redditività del tipo di attività in una determinata regione, nonché coefficienti (riduzione fissa e regionale). Tutti questi indicatori sono fissati per legge, i risultati delle tue attività (reddito, perdita, contributi pagati, ecc.) Non vengono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta. L'unico dato necessario per determinare l'importo della responsabilità fiscale e rilevante per la tua attività è un indicatore fisico. Se hai aperto un bar, l'indicatore fisico sarà la sua area in metri quadrati. Per i vettori stradali, questo valore è definito come il numero di posti passeggeri.
Questo regime non implica la contabilizzazione di entrate e spese. La dichiarazione dei redditi (dichiarazione) viene presentata una volta all'anno, l'imposta viene pagata trimestralmente.
Esempio #2.
IP Khomyakov ha aperto la stazione di servizio "Avtolyubitel", che impiega 14 persone. La redditività della stazione di servizio "Avtolyubitel" è di 12.000 rubli. Quote K-1 1.798, K-2 1.
Ecco come verrà calcolato UTII:
12.000 rubli. * 14 persone * 1.798 * 15% = 45.309 rubli.
Si noti che il sistema fiscale è il più conveniente da utilizzare, poiché non richiede contabilità e dati aggiuntivi per il calcolo delle tasse (ad eccezione degli indicatori fisici). Per quanto riguarda l'attrattiva finanziaria, possiamo concludere che il regime è adatto a te se hai un reddito costantemente elevato come parte delle tue attività.
La normativa consente agli imprenditori di utilizzare contemporaneamente il sistema fiscale semplificato e l'"imputazione". Questo può essere fatto se, ad esempio, sei impegnato nel commercio all'ingrosso e decidi di aprire un negozio che vende merce al dettaglio (all'ingrosso - sul regime fiscale semplificato, al dettaglio - sull'"imputazione").
Utilizzando l'esempio del commercio all'ingrosso e al dettaglio, considereremo il meccanismo per l'utilizzo di due modalità:
Riassumiamo. Se lavori da solo, è consigliabile utilizzare il sistema fiscale semplificato del 6%, poiché questo regime ti consentirà di risparmiare notevolmente sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (o di non pagarla affatto a causa della detrazione dei premi assicurativi). In questo caso, la legge consente di non tenere traccia delle spese e la denuncia all'ufficio delle imposte viene presentata in forma semplificata.
Se hai dipendenti nel tuo staff e devi sostenere spese mensili significative nel processo di fare affari, allora sarai interessato al sistema fiscale semplificato del 15%. Il sistema prevede il mantenimento della contabilità semplificata e delle prove documentali di tutte le spese sostenute. La segnalazione al Servizio fiscale federale viene presentata allo stesso modo del sistema fiscale semplificato 6%.
Se tu, come imprenditore individuale, hai un reddito elevato e lo ricevi stabilmente (l'indicatore di reddito è alto durante tutto l'anno), allora UTII sarà lo schema migliore per te. Il calcolo dell'imposta in questo caso viene effettuato su base media, quindi il regime sarà vantaggioso per coloro che in precedenza hanno pagato l'imposta ad aliquote gonfiate (ad esempio il 6% del reddito).
Domanda: IP Kulakov G.N. utilizza UTII. Ad aprile 2016, il numero di dipendenti IP era di 103 persone. Quale sistema sarà applicato per Kulakov nel 2° trimestre del 2016?
Risposta: Poiché Kulakov ha violato i termini dell'UTII in termini di numero di dipendenti (fino a 100 persone), dal trimestre del 2016 è considerato un contribuente dell'OSN. Se prima della fine dell'anno (al 01/01/17) Kulakov riduce il numero di dipendenti a 100, allora può diventare di nuovo uno "stesso". Per fare ciò, Kulakov dovrà ripetere le procedure di registrazione del pagatore UTII, ovvero presentare una domanda nel modulo UTII-2 al servizio fiscale federale locale.
I più comuni sono due regimi fiscali speciali: USN e UTII. USN è un sistema fiscale semplificato e UTII è un'imposta unica sul reddito figurativo. Proviamo a capire quale modalità è più conveniente e più facile per un'azienda e un singolo imprenditore per il trasporto merci, la vendita al dettaglio, ecc.
Dopo essersi iscritta all'autorità fiscale, una società o un singolo imprenditore deve scegliere un regime fiscale in base al quale svolgerà la propria attività, addebiterà tasse e commissioni e preparerà i rapporti. Ciascuna delle modalità esistenti, oltre ad alcune sfumature e sottigliezze, ha i suoi limiti.
I dettagli sulla modalità di applicazione di ciascuno dei regimi fiscali speciali sono riportati nell'art. 346.13 e 346.26 del Codice Fiscale RF. Organizzazioni e imprenditori possono accettare ciascuna modalità su base volontaria, presentando apposita domanda.
Per capire quale regime sia più redditizio, è necessario evidenziare i punti salienti dell'applicazione di ciascun sistema di tassazione.
Le differenze tra USN e UTII sono le seguenti:
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C'è un'altra sfumatura che le organizzazioni o i singoli imprenditori dovrebbero tenere a mente: il passaggio al sistema fiscale semplificato è limitato. La possibilità di candidarsi è data una volta all'anno.
Non esiste una risposta univoca alla domanda su quale delle modalità descritte sia migliore per l'IP. Ogni imprenditore deve scegliere autonomamente l'opzione di tassazione adeguata, tenendo conto delle caratteristiche della propria attività.
Il fatto è che entrambi i regimi hanno un proprio modo di determinare la base imponibile. Se nel sistema fiscale semplificato l'importo dell'imposta da pagare dipende in gran parte da fattori esterni, con l'"imputazione" l'imprenditore paga un importo rigorosamente definito, tenendo conto degli standard attuali:
D'altra parte, UTII è un regime più semplice in termini di contabilità e rendicontazione speciale. È sufficiente redigere un apposito verbale e presentarlo all'IFTS, mentre con un sistema semplificato è necessario tenere un apposito libro delle entrate e delle spese, quindi, sulla base dei dati registrati, redigere una dichiarazione. Ma questa modalità speciale ha i suoi limiti:
Nel caso del commercio al dettaglio, il più vantaggioso per i singoli imprenditori è il sistema fiscale semplificato. Il fatto è che con UTII l'area del trading floor è limitata a 150 mq. metri e indipendentemente dalla disponibilità di gettito, l'imposta dovrà comunque essere pagata.
Per un imprenditore alle prime armi, tali condizioni non sono molto favorevoli, quindi dovresti prestare attenzione al sistema fiscale semplificato. Questa modalità è adatta per un'azienda con un fatturato medio. L'imprenditore ha l'opportunità di ridurre il carico fiscale a scapito dei fondi che sono stati versati alla Cassa pensione della Federazione Russa come contributi per i dipendenti. Gli svantaggi in questo caso sono l'uso obbligatorio dei registratori di cassa e la necessità di pagare una tassa minima in assenza di fatturato:
Se un imprenditore è impegnato nel trasporto di merci, il regime UTII è il più ottimale, poiché ciò ridurrà l'onere fiscale per l'imprenditore ed eliminerà la necessità di tenere registrazioni contabili e ridurre l'imposta sui premi assicurativi:
Tuttavia, ha anche i suoi limiti. Questo regime speciale è adatto per gli imprenditori il cui numero di veicoli non supera 20, comprese le auto a noleggio.
Non solo le start up imprenditori sono perplessi dalla scelta del sistema fiscale, ma anche chi è già operativo, ma per ragioni di vantaggio economico, progetta di cambiare il regime. Spesso la domanda è: cosa è meglio UTII o STS per i singoli imprenditori? È difficile dare una risposta univoca: è necessario tenere conto delle specificità dell'attività, degli indicatori raggiunti e dei risultati pianificati.
Sia UTII che STS sono considerati regimi fiscali agevolati per i singoli imprenditori, applicati su base volontaria. Sono caratterizzati da un minor carico fiscale per le imprese dovuto all'esenzione dalla necessità di pagare alcune tasse obbligatorie quando si lavora su OSNO. Principali tratti distintivi:
Regime fiscale speciale, cui hanno diritto gli imprenditori di determinati settori di attività. Questi ultimi sono elencati nel Codice Fiscale. L'imposta è calcolata e pagata sul reddito stimato e dipende dagli indicatori di base approvati a livello regionale: il numero di dipendenti, le riprese dello spazio commerciale, il numero di veicoli, nonché il coefficiente deflatore K1 e il coefficiente territoriale K2.
L'importo dell'imposta figurativa non dipende dall'importo del gettito ed è calcolato secondo una formula che tiene conto dell'ubicazione della persona giuridica e della presenza di un indicatore fisico. Il pagamento del budget rimane lo stesso con profitti e perdite elevati.
A differenza di UTII, la base imponibile per il sistema fiscale semplificato (reddito o "reddito meno spese") è determinata in base alle entrate e alle spese effettive dell'imprenditore. I singoli imprenditori hanno diritto di avvalersi della tassazione semplificata nel 2017 alle seguenti condizioni (articolo 346.12 del Codice Fiscale):
Le principali differenze tra i due regimi fiscali si riducono ai seguenti punti:
Nota! La differenza fondamentale tra i sistemi è il modo in cui viene calcolata l'imposta. Con "imputazione" non dipende dal reddito, e gli imprenditori sono costretti a pagarlo anche se il risultato è negativo. L'imposta sul regime fiscale semplificato è direttamente proporzionale ai risultati delle attività.
Per decidere quale regime fiscale è il migliore per un determinato imprenditore, è necessario effettuare un calcolo che tenga conto di tutte le caratteristiche delle sue attività. Facciamo un esempio pratico che aiuterà a capire il ragionamento.
IP Ivanov lavora nel territorio di Stavropol, che si occupa della vendita al dettaglio di prodotti tessili. La metratura totale dello spazio commerciale è di 19 mq. Il reddito annuo dell'outlet è di 3 milioni di rubli, le spese totali - 2 milioni di rubli. Due dipendenti sono stati registrati nell'IP, i premi assicurativi e le prestazioni di invalidità per loro per 12 mesi sono stati pari a 100 mila rubli.
Per vedere la differenza tra "imputazione" e "semplificazione" nei numeri, consideriamo tre opzioni per i regimi fiscali:
L'analisi digitale ha mostrato che la soluzione ottimale per IP Ivanov è "l'imputazione". Ciò non significa che sarà la scelta migliore per le aziende di altri rami di attività nella stessa regione o in altre aree. Per trovare l'opzione più redditizia, è necessario eseguire calcoli.
La regola generale è questa: più efficiente è la tua attività, maggiori sono le sue entrate, più redditizio è utilizzare il regime flat tax. Questo è UTII o il sistema dei brevetti. Se un imprenditore ha appena iniziato a lavorare, ha sostenuto determinate spese e il suo reddito è ancora esiguo, allora la scelta migliore sarebbe "semplificata".
STS è una soluzione redditizia se il delta tra il livello di ricavi e costi è piccolo, ad es. il business ha una bassa redditività. In questa situazione, si consiglia all'imprenditore di scegliere il modello "Reddito meno spese". Quando si combinano attività che rientrano nell'UTII con tipi di attività "non imputati", la legge ti obbligherà a tenere registrazioni contabili separate. Questo può essere difficile per un singolo imprenditore che non ha un contabile esperto nel personale. Una transizione completa all'USN eliminerà questo problema.
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Al fine non solo di fare affari, ma di condurre un'attività economica efficiente in termini di profitto, è importante comprendere i diversi regimi fiscali. Dovresti capire qual è la differenza tra loro, quali sono i vantaggi e gli svantaggi di ciascuno di essi e quale è meglio scegliere per la tua attività, tenendo conto delle specificità e della specializzazione.
Il sistema fiscale è il modo in cui vengono riscosse le tasse. Inoltre, il sistema prevede l'utilizzo di diverse modalità, ognuna delle quali ha le proprie differenze. Comprendere ciascuno di essi, almeno a livello di base, è necessario per effettuare una pianificazione competente del carico fiscale di una società o di un singolo imprenditore. I regimi differiscono non solo per l'oggetto della tassazione, ma anche per la base, il periodo e l'aliquota.
Importanti sono anche le caratteristiche del calcolo, la natura del pagamento e la tempistica. Oggi ci sono almeno cinque modalità, tra le quali le più popolari possono essere chiamate ("semplificate") e ("imputate").
Sotto oggetto di tassazione con il sistema fiscale semplificato, intendono il reddito o il reddito meno le spese percepite da un imprenditore privato o da una società. Quando si utilizza UTII, l'oggetto della tassazione è inteso come il reddito figurativo del pagatore.
Se parlare tassa base, quindi con il sistema fiscale semplificato si intende il valore monetario del reddito (o reddito meno le spese), mentre con UTII è il valore monetario dell'imposta imputata.
Periodo imponibile con il sistema fiscale semplificato è pari ad un anno solare, con UTII - un trimestre.
aliquota fiscale con il sistema fiscale semplificato, differisce, in primo luogo, dalla regione in cui ha sede l'unità aziendale e, in secondo luogo, dalla sottospecie selezionata. Se si tratta di reddito, il tasso varia dall'1 al 6%. Se stiamo parlando di entrate meno spese, il tasso va dal 5 al 15%. In regime UTII l'aliquota è uniforme e ammonta al 15% del reddito figurativo.
Sembrerebbe che ogni imprenditore o capo di una LLC possa scegliere il regime fiscale che ritiene ottimale per se stesso. Ma ci sono alcuni fattori che devono essere presi in considerazione quando si sceglie un sistema. Alla lista definizione dei parametri includere:
Indipendentemente dalla modalità scelta, è importante una contabilità chiara e competente, che, prima di tutto, aiuterà a evitare perdite monetarie e incomprensioni fiscali.
Come dimostra la pratica, è il sistema fiscale semplificato e UTII: questi sono i due regimi fiscali che sono semplici e comprensibili e sono anche posizionati come i più vantaggiosi per le piccole e medie imprese.
Se sei impegnato nella produzione e vendita di beni soggetti ad accisa, il sistema fiscale semplificato non fa per te. Cioè, se un singolo imprenditore o LLC è impegnato nella produzione di alcolici, prodotti del tabacco, automobili, benzina o gasolio, l'idea di passare a una "semplificazione" dovrebbe essere abbandonata immediatamente, poiché ciò non è supposto per legge. Non puoi passare a "semplificato" se lavori nel campo bancario, notarile, degli investimenti e così via. L'elenco di tutti i tipi di attività commerciali, durante le quali è impossibile passare al sistema fiscale semplificato, è indicato nel codice fiscale della Federazione Russa.
Se l'unità aziendale opera nella fornitura di servizi alla persona, medicina veterinaria, catering, autotrasporti e stazioni di servizio, gli esperti consigliano di scegliere UTII. "Vmenenka" può essere utilizzato anche da quelle società impegnate nel commercio, ma la cui area commerciale non supera i 150 metri quadrati. m. Il lungo elenco di tutti i tipi di attività commerciali in cui è possibile scegliere "l'imputazione" è indicato nel codice fiscale della Federazione Russa (clausola 2 dell'articolo 346.26). L'elenco specificato nel codice fiscale della Federazione Russa può essere ridotto a livello della legislazione di una determinata regione.
Per quanto riguarda la forma giuridica della società, la modalità “semplificata” può essere scelta sia dai singoli imprenditori che dalle LLC. L'eccezione sono le società straniere, le organizzazioni statali, le istituzioni di bilancio. L'elenco delle eccezioni include anche quelle organizzazioni in cui una quota superiore al 25% è partecipata da altre aziende o agenzie governative.
La modalità UTII può essere scelta sia da LLC che da singoli imprenditori. Le società che rientrano nella categoria dei “maggiori contribuenti”, così come le società in cui è presente una quota di altre società, e che supera il 25%, non possono passare all'”imputazione”.
I regimi sono simili in termini di numero di lavoratori ammessi. Sia nel regime fiscale semplificato che in quello UTII, il numero dei dipendenti dell'azienda non deve superare le 100 persone.
Un fattore altrettanto importante che determina il tipo di regime scelto è l'importo del reddito che riceve un singolo imprenditore o LLC. Con "imputazione" la dimensione non è limitata da alcuna norma legislativa. Considerando che con la "semplificazione" il reddito di una LLC non può superare i 45 milioni di rubli. Ma per IP non ci sono tali restrizioni. Sebbene, se un singolo imprenditore durante l'anno ha ricevuto un profitto che supera l'importo di 60 milioni di rubli, perde automaticamente il diritto alla "semplificazione".
Per determinare il "limite", l'importo di 60 milioni di rubli viene moltiplicato ogni anno per il coefficiente di deflatore, che l'anno scorso era 1.329. Di conseguenza, l'importo massimo del reddito per il sistema fiscale semplificato era di 79,74 milioni di rubli.
Affinché una LLC o un singolo imprenditore scelga per se stessi il regime fiscale più corretto e vantaggioso, è necessario essere guidati dalle raccomandazioni degli esperti e il primo è tenere conto del tipo di attività svolta dall'unità aziendale.
Quindi, se sei impegnato nel commercio al dettaglio, puoi scegliere sia il sistema fiscale semplificato che UTII. Se sei impegnato nella produzione di prodotti agricoli, hai a disposizione solo il sistema fiscale semplificato. Infatti, secondo il codice fiscale della Federazione Russa, le aziende, come i singoli imprenditori impegnati nella produzione, non hanno il diritto di scegliere UTII. Sebbene, per impegnarsi in servizi di format di produzione, un singolo imprenditore può acquistare un brevetto speciale.
Se si parla di ampiezza di scelta, tenendo conto delle tipologie di attività, allora con il sistema fiscale semplificato è la più ampia. Pertanto, la maggior parte dei negozi online opera con il sistema fiscale semplificato. Mentre i saloni di bellezza, le officine di riparazione auto e gli esercizi di ristorazione preferiscono UTII. È vero, il numero di dipendenti non deve superare le 100 persone.
Quanto al limite del “reddito”, non ce n'è nessuno con UTII. È vero, una società commerciale può impegnarsi solo nel commercio al dettaglio e non nella vendita all'ingrosso.
I clienti influenzano anche la scelta del regime fiscale. Dopotutto, se tra questi ci sono principalmente contribuenti IVA, allora devi anche adeguarti a questa categoria e selezionare una modalità come OSNO. Ma poiché i principali clienti di negozi online, centri estetici, piccoli padiglioni shopping e stazioni di servizio sono persone fisiche, puoi scegliere tra il sistema fiscale semplificato e UTII.
Puoi scegliere il sistema fiscale semplificato nel formato “entrate - spese” solo se non ci sono problemi con la conferma delle spese.
Nella fase finale della scelta di un regime fiscale, vale la pena calcolare l'onere fiscale. Puoi farlo sia in autonomia che con il coinvolgimento di consulenti.
Per capire come viene calcolato il carico fiscale, è possibile effettuare alcuni calcoli matematici.
Ad esempio, Lukoshko LLC sarà impegnata nella vendita di un gruppo di beni non alimentari. in cui:
A seconda del tipo di attività, sia "imputazione" che "semplificazione" sono adatte a te. Per quanto riguarda le detrazioni fiscali, saranno diverse per ogni regime.
Per calcolare le detrazioni per UTII, viene utilizzata la formula:
BD × FP × K 1 × K 2 × 15%, dove
L'importo totale delle entrate sull'"imputazione" è di 84.146 rubli. (al mese). A un tasso del 15%, UTII equivale a 12.622 rubli. (al mese). Di conseguenza, UTII per l'anno ammonterà a 151.464 rubli. Facendo l'importo annuo di "imputazione" sarà pari a 75.732 rubli. Ma devi calcolare e pagare UTII su base trimestrale.
Se calcoliamo con gli stessi dati iniziali per il "reddito" "semplificato", otteniamo 540 mila rubli per pagare un'unica tassa per l'anno. E se usi lo schema "reddito meno spese", ricevi 450 mila rubli di ONU (imposta unica) all'anno.
La conclusione suggerisce che in questo caso, tenendo conto del codice sorgente, UTII è considerato molto più redditizio.
Se la tua azienda è impegnata in diversi tipi di attività, ad esempio fornisce servizi di autotrasporti e vende merci al dettaglio in un padiglione commerciale, puoi utilizzare i due regimi fiscali più ottimali. E in questo caso saranno UTII e USN. Ma quale tipologia di attività trasferire in quale formato sta a voi decidere sulla base di specifici calcoli matematici che consentono di predeterminare l'onere fiscale.
Nella scelta di un regime è indispensabile tenere conto delle peculiarità regionali, perché da questo dipendono il livello K 2 (per UTII) e l'entità dell'aliquota fiscale differenziata per il sistema fiscale semplificato.
Se decidi di utilizzare un mix di modalità, secondo il codice fiscale della Federazione Russa (articolo 346.26), la contabilità viene tenuta separatamente per ogni tipo di attività e per ciascuna modalità. È vietato utilizzare entrambi i regimi fiscali per lo stesso tipo di attività.
La facilità di fare impresa e l'ottimizzazione della tassazione dipendono dalla modalità scelta. Se è impossibile determinare da soli cosa è più redditizio, c'è sempre la possibilità di avvalersi della consulenza di specialisti fiscali. Dopotutto, la prosperità e il successo commerciale dipendono da questo.
