1. Sistema centralizzato unificato delle autorità fiscali in Russia
Le autorità fiscali formano un unico sistema centralizzato per monitorare il rispetto della legislazione in materia di imposte e tasse, per la correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività dell'iscrizione di imposte e tasse nel bilancio corrispondente e nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa, per la correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività dell'iscrizione nel bilancio corrispondente di altri pagamenti obbligatori. Tale sistema comprende l'organo esecutivo federale, autorizzato a controllare e vigilare su imposte e tasse, ei suoi organi territoriali.
Le autorità fiscali svolgono le loro funzioni e interagiscono con le autorità esecutive federali, le autorità esecutive degli enti costitutivi della Federazione Russa, le autorità locali e i fondi statali fuori bilancio attraverso l'attuazione dei poteri previsti dal Codice Fiscale e da altri atti normativi della Federazione Russa.
Le autorità fiscali nelle loro attività sono guidate dalla Costituzione della Federazione Russa, dal Codice Fiscale della Federazione Russa, dalle leggi federali e da altri atti legislativi della Federazione Russa, dagli atti normativi del Presidente della Federazione Russa e dal Governo della Federazione Russa Federazione, nonché atti normativi delle autorità statali delle entità costituenti della Federazione Russa e dei governi locali adottati nell'ambito dei loro poteri per questioni di tasse e commissioni.
I compiti principali delle autorità fiscali sono il controllo sull'osservanza della legislazione fiscale, sulla correttezza del calcolo, sulla completezza e sulla tempestività dell'iscrizione nel bilancio pertinente delle imposte statali e di altri pagamenti stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa, nonché sulla valuta controllo effettuato in conformità con la legislazione della Federazione Russa in materia di regolamentazione valutaria e controllo valutario.
Il Servizio Fiscale Federale (FTS of Russia) è un organo esecutivo federale che esercita funzioni di controllo e vigilanza sull'osservanza della legislazione in materia di imposte e tasse, sulla correttezza di calcolo, sulla completezza e sulla tempestività dell'introduzione di imposte e tasse nei relativi budget, nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa, per la correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività di effettuare altri pagamenti obbligatori al budget corrispondente, nonché per la produzione e la circolazione di alcol etilico, contenente alcol, prodotti alcolici e del tabacco e per il rispetto della legislazione valutaria della Federazione Russa di competenza delle autorità fiscali.
L'FTS svolge le sue attività direttamente e attraverso i suoi organi territoriali in collaborazione con altri organi esecutivi federali, organi esecutivi degli enti costituenti della Federazione Russa, organi di autogoverno locale e fondi statali fuori bilancio, associazioni pubbliche e altre organizzazioni.
Il Servizio e i suoi organi territoriali (dipartimenti del Servizio per gli enti costitutivi della Federazione Russa, ispezioni interregionali del Servizio, ispezioni del Servizio per distretti, distretti nelle città, città senza divisioni regionali, ispezioni del Servizio di livello interdistrettuale) costituiscono un unico sistema centralizzato di autorità fiscali.
L'ispettorato del Servizio fiscale federale per la città è direttamente subordinato all'Ufficio del Servizio fiscale federale della Russia per l'entità costituente della Federazione Russa ed è controllato dal Servizio fiscale federale della Russia e dall'Ufficio.
L'Ispettorato è un ente territoriale che svolge le funzioni di controllo e vigilanza sull'osservanza della legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse, per la correttezza di calcolo, completezza e tempestività dell'iscrizione di imposte e tasse nel relativo bilancio, in casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa, per la correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività dell'iscrizione di altri pagamenti obbligatori nel bilancio corrispondente, nonché per la produzione e la circolazione di alcol etilico, prodotti contenenti alcol, alcolici e del tabacco e per il rispetto della legislazione valutaria della Federazione Russa di competenza delle autorità fiscali.
L'Ispettorato è un organismo territoriale autorizzato che effettua la registrazione statale di persone giuridiche, individui come imprenditori individuali, imprese contadine (agricoltrici), sulla rappresentanza in casi di fallimento e nelle procedure concorsuali per richieste di pagamento di pagamenti obbligatori e crediti della Federazione Russa per obbligazioni monetarie.
L'Ispettorato è guidato da un capo nominato e revocato dal Ministro delle finanze della Federazione Russa su proposta del capo del Servizio fiscale federale della Russia.
Il capo dell'Ispettorato è personalmente responsabile dell'attuazione dei compiti e delle funzioni assegnate all'Ispettorato.
Il capo dell'ispettorato ha deputati nominati e licenziati dal capo del servizio fiscale federale della Russia su raccomandazione del capo del dipartimento.
Divisioni strutturali del Servizio fiscale federale della Russia per la regione di Orenburg:
Dipartimento comune
Reparto supporto
Dipartimento Risorse Umane
Dipartimento di sicurezza
Dipartimento legale
Dipartimento per la composizione istruttoria delle controversie fiscali
Dipartimento di tecnologia dell'informazione
Dipartimento di registrazione e contabilità dei contribuenti
Dipartimento del lavoro con i contribuenti
Dipartimento di analisi
Reparto di controllo
Ufficio fiscale delle entità legali
Dipartimento della tassazione dei beni e dei redditi delle persone fisiche
Reparto Liquidazione Debiti e Procedure Concorsuali
Dipartimento di controllo delle autorità fiscali
Dipartimento di controllo della telecamera
Sistema di amministrazione fiscale
L'efficienza del funzionamento del sistema fiscale dipende dalla qualità della sua gestione. Le attività dello Stato nella gestione del sistema fiscale sono determinate dalla natura e dagli obiettivi della politica fiscale della corrispondente fase di sviluppo. Nella moderna letteratura economica non esiste una definizione chiara del concetto di "gestione del sistema fiscale". In pratica, è stato sostituito dal concetto di "amministrazione fiscale".
La gestione del sistema fiscale può essere vista come l'attività dello Stato per gestire ogni elemento che fa parte del concetto di sistema fiscale. Per quanto riguarda il primo elemento (la totalità dei tributi), si tratta della fissazione legislativa dell'elenco dei tributi e della procedura di tassazione per ciascuna tipologia di imposte e tasse. Per quanto riguarda il secondo elemento (la competenza delle autorità e dell'amministrazione in materia tributaria), si tratta della fissazione legislativa (nella normativa costituzionale, civile, tributaria) delle competenze, dei principi, delle procedure, delle forme e delle modalità di organizzazione e attività dei autorità competenti in materia fiscale.
Infine, per il terzo elemento (la totalità delle autorità fiscali), si tratta della definizione delle funzioni e dei compiti delle autorità fiscali che assicurano il controllo fiscale e assicurano alla giustizia le persone che violano la normativa fiscale.
Pertanto, la gestione del sistema fiscale si basa su tre pilastri: atti normativi regolamentari (legislazione tributaria), fondamenti organizzativi delle attività dei soggetti dei rapporti fiscali, controllo fiscale.
L'amministrazione fiscale va considerata come una parte organica della gestione del sistema tributario (Fig. 1). La dichiarazione può anche essere basata sul significato originale del termine "amministrazione". "Amministrazione" deriva dalla parola latina che significa servizio, gestione. L'amministrazione è intesa come la totalità degli organi statali che svolgono funzioni di gestione.
Riso. 1. Correlazione tra i concetti di "gestione del sistema fiscale" e "amministrazione fiscale"
Pertanto, dall'interpretazione iniziale del termine "amministrazione" e dal suo contenuto moderno, risulta che l'amministrazione fiscale è l'attività degli organi di governo, ma non delle autorità legislative in materia fiscale. Gli organi legislativi stabiliscono i principi fondamentali, le forme e le modalità di organizzazione dei rapporti fiscali, che costituiscono il contenuto della normativa tributaria.
L'amministrazione fiscale come attività di gestione degli organi statali è finalizzata all'attuazione delle norme legislative.
Le attività degli organi di governo statali volte all'attuazione delle capacità di regolamentazione delle imposte sono la gestione dei rapporti fiscali nella parte svolta da altri organi e autorità di governo (Ministero delle finanze, Ministero dello sviluppo economico e del commercio della Federazione Russa e altri dipartimenti di gestione interessati e autorizzati). In particolare, le modifiche alla Parte I del Codice Fiscale della Federazione Russa hanno ridistribuito i poteri del Ministero delle Finanze della Federazione Russa e del Servizio Fiscale Federale della Russia nel settore fiscale, trasferendo tutte le funzioni statutarie alla prima e le funzioni di contrasto alla il secondo. Le attività degli altri organi di gestione dell'esecutivo sono legate all'amministrazione fiscale solo in un segmento ristretto (di controllo).
Pertanto, l'amministrazione fiscale è l'attività degli organismi di gestione autorizzati, principalmente il Servizio fiscale federale della Federazione Russa e i suoi enti territoriali, in parte il Ministero delle finanze della Federazione Russa, il Servizio doganale federale della Federazione Russa, finalizzata principalmente a garantire e attuare il controllo sul rispetto della normativa fiscale da parte di tutti i partecipanti ai rapporti fiscali. Allo stesso tempo, in termini di contenuto, l'amministrazione fiscale include non solo le azioni di controllo delle autorità fiscali.
Gli elementi principali dell'amministrazione fiscale sono:
controllo sul rispetto della normativa tributaria da parte dei contribuenti (contribuenti);
controllo sull'attuazione e l'applicazione della normativa fiscale da parte delle autorità fiscali;
supporto organizzativo, metodologico e analitico delle attività di controllo.
Oggi, dovrebbero essere attribuiti i principali problemi nell'area dell'amministrazione fiscale.
Distribuzione del carico di lavoro al personale principale del Servizio fiscale federale.
Ogni anno aumenta il numero delle verifiche fiscali e aumenta il numero dei contribuenti che si registrano. Tutto ciò porta ad un aumento del carico di lavoro sui dipendenti e, di conseguenza, ad una diminuzione dell'efficienza dell'amministrazione fiscale. I possibili modi per risolvere i problemi di cui sopra possono essere:
ampliare il personale dell'amministrazione fiscale;
attirare organizzazioni terze a lavorare nelle autorità fiscali al fine di distribuire tutti i tipi di notifiche fiscali o fornire tutta l'assistenza possibile nella compilazione di database elettronici delle autorità fiscali;
redistribuzione di alcune responsabilità dell'amministrazione finanziaria con altre autorità statali - come la recente modifica dell'abolizione dell'UST (imposta sociale unificata) e il passaggio al pagamento dei premi assicurativi e il trasferimento della funzione amministrativa dall'amministrazione fiscale al fondi pensione.
Numerosi schemi per ridurre al minimo la tassazione e vasti volumi del settore ombra dell'economia.
La soluzione a questo problema va avanti da 18 anni. Tuttavia, al momento, rimane rilevante un numero enorme di questioni relative al problema dell'ottimizzazione fiscale illegale. Le realtà moderne sono le seguenti: la quota dell'economia sommersa nelle regioni oscilla tra il 20-50% del prodotto regionale lordo, a seconda della struttura dell'economia.
Il rapido sviluppo di un'economia di mercato richiede la creazione di un adeguato sistema di amministrazione fiscale, che permetta di combattere con successo l'economia sommersa, la corruzione, le violazioni economiche e fiscali, garantendo nel contempo l'efficace attuazione delle funzioni delle imposte.
Regolamentazione fiscale inefficace.
Il sostegno legislativo alla politica fiscale è uno dei principali problemi dell'amministrazione fiscale nella Federazione Russa. Il codice fiscale della Federazione Russa è voluminoso e difficile da usare e ciò complica notevolmente le già complicate relazioni associate al calcolo e al pagamento di tasse e commissioni.
Per risolvere i problemi di cui sopra, è necessario garantire un aumento del livello professionale dei funzionari fiscali, che sono attivamente coinvolti nello sviluppo e nell'adeguamento delle procedure nel campo dell'amministrazione fiscale.
Il rapido sviluppo di un'economia di mercato richiede la creazione di un adeguato sistema di amministrazione fiscale, che permetta di combattere con successo l'economia sommersa, la corruzione, le violazioni economiche e fiscali, garantendo nel contempo l'efficace attuazione delle funzioni delle imposte.
L'attuale sistema di amministrazione fiscale in Russia non sempre offre l'opportunità di rispondere in modo rapido ed efficiente a tutti i tipi di cambiamenti che si verificano nel settore reale dell'economia del paese. Quelle forme e metodi di controllo fiscale che esistono oggi stanno perdendo la loro redditività. Avendo determinati risultati in teoria e in pratica, aree come la gestione e il marketing nel campo dell'amministrazione fiscale statale non trovano la loro applicazione.
Particolare attenzione dovrebbe essere prestata all'efficienza dell'amministrazione fiscale nelle città di piccole e medie dimensioni, sono la base per la formazione di feedback sul lavoro dell'amministrazione fiscale non solo nelle città di piccole e medie dimensioni, ma anche nel paese come un'intera.
La gestione e lo sviluppo complessivo del sistema della pubblica amministrazione fiscale richiede un approccio scientifico più equilibrato, che dovrebbe basarsi non solo sull'esperienza storica e scientifica, ma anche tenere conto dell'ambiente interno ed esterno in continua evoluzione, che ha un impatto costante sul sviluppo degli aspetti economici e sociali dello sviluppo della società russa.
Attività di gestione interna delle autorità fiscali
La necessità di interazione tra i dipartimenti all'interno dell'ispettorato fiscale è dovuta all'unità dello scopo dell'ispezione, all'unità della tecnologia del lavoro fiscale, da parte degli stessi contribuenti situati nell'area controllata. Praticamente nessuna azione può essere compiuta, nessun documento può essere rilasciato da un'ispezione con la partecipazione di un solo dei suoi servizi, a maggior ragione con la partecipazione di un solo ispettore.
Ad esempio, il pagatore si è rivolto all'ufficio delle imposte distrettuale con una lettera che spiegava una questione specifica sulla tassazione delle sue attività. In questo caso, il lavoro dell'ispezione è organizzato nella seguente sequenza:
La lettera va al dipartimento generale, dove viene registrata nel giornale di corrispondenza in entrata. Successivamente, la lettera viene esaminata dal capo dell'ispezione o dal suo vice, scrive al dipartimento, che è responsabile della domanda posta, e fissa una scadenza. La lettera passa attraverso il dipartimento di ispezione generale al capo del dipartimento corrispondente. Il capo del dipartimento esamina la lettera e la consegna all'ispettore, che preparerà una bozza di risposta. L'ispettore, dopo aver studiato i documenti normativi sull'essenza della domanda posta, prepara una bozza di risposta, la approva e la presenta al capo del dipartimento. Il capo del dipartimento elabora la bozza di risposta, se necessario, la coordina con l'ufficio legale dell'ispezione, la approva e la sottopone per la firma al capo dell'ispezione o al suo sostituto. Il responsabile dell'ispezione esamina la richiesta e la bozza di risposta e la sottoscrive o la restituisce per revisione. Se la risposta è firmata, viene inoltrata al servizio di controllo generale per la registrazione nel giornale di corrispondenza in uscita e l'invio al contribuente per posta. Durante l'intero processo di lavoro con una lettera, il suo movimento per l'ispezione e il tempo di risposta fissato dal capo è controllato dal Dipartimento Generale, che stabilisce in quale particolare dipartimento si trova attualmente la lettera e quanto tempo rimane prima della scadenza per la sua esecuzione.
L'incoerenza nel lavoro dei dipendenti e dei reparti dell'ispezione porterà al fatto che la lettera è persa, o finisce nel dipartimento sbagliato, o non riceverà risposta, o il tempo di risposta sarà violato, o un errato sarà data risposta. In nessuno di questi casi, l'ispettorato non adempirà alle responsabilità assegnategli dai commi. 4 capoverso 1 dell'art. 32 del Codice Fiscale della Federazione Russa (chiarimento della procedura per il pagamento di imposte e tasse) e dell'art. 33 del Codice Fiscale della Federazione Russa (atteggiamento corretto e attento nei confronti dei contribuenti). Nel lavoro pratico, ciò può comportare una denuncia da parte del contribuente a un'autorità fiscale superiore per la negligenza del personale ispettivo nei confronti dei propri doveri ufficiali.
Nel caso in cui la lettera del contribuente non contenesse una richiesta di chiarimento sulla legislazione fiscale, ma, ad esempio, una domanda di rimborso dell'imposta pagata in eccesso (ai sensi della clausola 7 dell'articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa) , la conseguenza dell'intempestiva esecuzione della lettera sarà la restituzione al debitore degli interessi per ciascuno il giorno di superamento del termine per il rimborso dell'eccedenza ai sensi del comma 9 del medesimo articolo.
In alcuni casi, i ritardi nell'esecuzione delle lettere ricevute dall'ispettorato fiscale possono comportare la responsabilità amministrativa dei funzionari di tale ispettorato.
Va notato che l'esempio fornito descrive l'interazione all'interno dell'ispettorato fiscale in uno degli scenari più semplici.
Allo stesso tempo, 2-3 dipartimenti e 6-7 dei suoi dipendenti partecipano all'interazione, incluso il capo dell'ispezione e i capi di questi dipartimenti.
L'organizzazione del lavoro e l'interazione delle unità ispettive sono svolte dal capo dell'ispezione e dai suoi vice.
I diritti e gli obblighi del capo e dei suoi supplenti sono determinati dalle loro mansioni e dalla distribuzione dei compiti tra di loro. Di norma, l'ispezione, piuttosto condizionatamente, è divisa in blocchi in base alle aree di lavoro, ognuna delle quali è supervisionata da un capo o vice capo. Ogni blocco include le divisioni di ispezione più strettamente correlate. Questa connessione è determinata o dalla generalità della base informativa, o dalla continuità della catena tecnologica con la partecipazione di questi dipartimenti, o da regole uniformi per lavorare con una certa categoria di contribuenti.
Ad esempio, un ispettorato può avere un'unità che si occupa di ispezioni in loco dei contribuenti. In questo caso, il capo dell'ispezione o uno dei suoi vice sovrintende al lavoro dei dipartimenti delle ispezioni sul campo delle persone giuridiche, del controllo operativo e della verifica della correttezza della ritenuta alla fonte alla fonte del pagamento. È chiaro che ciascuno di questi dipartimenti è impegnato in un lavoro molto diversificato, ma tuttavia il loro compito principale è controllare il contribuente nel luogo delle sue attività. L'unificazione di questi dipartimenti sotto la supervisione di un deputato facilita il coordinamento del loro lavoro, lo scambio di informazioni tra di loro e la manovra delle risorse durante le ispezioni.
L'altro blocco riunisce i dipartimenti per le ispezioni documentali, la contabilità e l'analisi e la riscossione forzata degli arretrati. Questo blocco è organizzato secondo il principio "tecnologico" ed è focalizzato sull'organizzazione della più chiara interazione delle divisioni nell'intera catena dalla ricezione delle dichiarazioni dei contribuenti, attraverso il loro inserimento in un computer, una verifica documentale, la maturazione degli importi ai conti personali prima della riscossione delle “tasse intempestivamente versate” al bilancio Il blocco è vigilato anche dal vice capo dell'ispezione.
Il terzo blocco può includere un dipartimento per la dichiarazione e la riscossione delle imposte trattenute dalle autorità fiscali e un dipartimento per altre imposte e tasse da parte delle persone fisiche. Questo blocco è formato secondo il principio della comunanza dei contribuenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e di altre imposte da parte delle persone fisiche.
Il responsabile dell'ispezione di solito:
svolge la gestione generale delle attività ispettive;
organizza l'attività ispettiva per vigilare sul rispetto della normativa in materia di imposte e altri versamenti a bilancio e fondi fuori bilancio;
organizza l'interazione delle divisioni dell'ispezione quando svolgono i compiti assegnati all'ispezione e l'interazione dell'ispettorato con altre autorità fiscali, organizzazioni statali e non statali;
approva i piani di lavoro dell'ispettorato e delle sue suddivisioni, i calendari delle ispezioni, i calendari delle ispezioni congiunte con la Guardia di Finanza, altri organi e ne controlla l'attuazione;
organizza e conduce riunioni operative e riunioni generali del gruppo ispettivo;
vigila sul rispetto della normativa vigente nell'operato dell'ispettorato tributario, sulla corretta applicazione delle sanzioni pecuniarie e amministrative ai contribuenti;
si considera e organizza il lavoro dei deputati per considerare i materiali delle ispezioni, i protocolli sugli illeciti amministrativi e il processo decisionale sull'applicazione delle sanzioni finanziarie e amministrative;
si considera e organizza il lavoro dei deputati per esaminare lettere, reclami, domande di imprese e cittadini e prendere decisioni su di essi in conformità con la legislazione e i diritti a lui concessi, riceve visitatori su questi temi;
approva la tabella del personale dell'ispezione, sulla base del libro paga e degli stipendi ufficiali stabiliti e della struttura approvata, nonché la distribuzione dei compiti tra il capo dell'ispezione e i suoi supplenti e tra i servizi ispettivi;
informa le autorità fiscali superiori e altre istituzioni statali sui risultati del lavoro dell'ispezione;
controlla la correttezza della predisposizione e la tempestività di presentazione alle autorità fiscali superiori dei moduli di segnalazione stabiliti e delle note esplicative alle stesse.
Pertanto, al capo è affidato molto lavoro sul controllo generale sul lavoro dell'ispezione, coordinando le attività dei deputati (cioè unità nelle aree di lavoro), rappresentando l'ispezione nelle organizzazioni superiori e di terze parti, e amministrative e lavoro economico. Pertanto, il capo dell'ispezione controlla direttamente, di regola, solo l'ufficio legale, il dipartimento di supporto informativo e inserimento dati elettronico, il dipartimento per il lavoro con il personale, il dipartimento di supporto finanziario ed economico e il dipartimento generale. Ma ci sono eccezioni a questa regola.
Analoghe funzioni svolgono nell'organizzazione delle attività delle strutture vigilate i vicecapi dell'ispezione. Allo stesso tempo, secondo la ripartizione dei compiti tra il capo dell'ispezione e il suo vice, uno dei supplenti svolge le funzioni del capo dell'ispezione durante la sua assenza "per default" (secondo l'ordinanza sul distribuzione dei compiti), e altri possono svolgere le sue funzioni solo in conformità con i singoli ordini.
I capi di dipartimento svolgono un ruolo enorme nell'organizzazione dell'interazione degli ispettorati. Agiscono in conformità con i regolamenti sull'ispezione e il loro dipartimento e la descrizione del lavoro. Capo reparto:
gestisce il lavoro del dipartimento;
organizza il lavoro del dipartimento per il monitoraggio del rispetto della legislazione in materia di imposte e altri pagamenti a bilancio e fondi fuori bilancio;
organizza l'interazione dei dipendenti del dipartimento quando svolgono i compiti assegnati al dipartimento e l'ispezione e l'interazione del dipartimento con altri reparti dell'ispezione;
redige piani di lavoro per il dipartimento e programmi per le ispezioni effettuate dal dipartimento, partecipa all'elaborazione di piani e programmi per il lavoro dell'ispezione, organizza il lavoro nel dipartimento per la loro attuazione e controlla lo stato di avanzamento della loro attuazione da parte dei dipendenti del dipartimento;
migliora il lavoro del dipartimento, studia e implementa metodi di lavoro avanzati, organizza lo svolgimento di studi economici e tecnici nel dipartimento;
controlla l'esecuzione da parte dei dipendenti del dipartimento delle loro funzioni ufficiali, l'adempimento dei compiti della direzione del dipartimento e l'ispezione, riferisce alla direzione dell'ispettorato sui fatti di violazione da parte dei dipendenti della legislazione, del lavoro e dell'esecutivo disciplina;
informa tempestivamente la Direzione dell'Ispettorato dei fatti di violazione della normativa tributaria emersi durante l'attività di controllo della Funzione, di competenza delle altre Funzioni;
assicura la redazione dei verbali predisposti dalle autorità fiscali superiori e li sottopone per l'approvazione alla direzione dell'ispettorato nei tempi stabiliti.
La necessità di una chiara interazione tra i dipartimenti dell'ispezione e i suoi dipendenti è presa in considerazione nella preparazione dei regolamenti sui dipartimenti e nelle descrizioni delle mansioni di ciascun ispettore fiscale. Poiché questi documenti sono di natura abbastanza "a lungo termine", riflettono i punti di contatto più importanti e stabili con gli altri dipartimenti.
Allo stesso tempo, il lavoro fiscale cambia costantemente, appaiono nuove tasse, nuove aree di lavoro, la legislazione viene migliorata, c'è bisogno di lavoro una tantum. Non tutti questi momenti possono essere riflessi nelle descrizioni delle mansioni e nei regolamenti dei dipartimenti. Questi documenti sono integrati da ordini e ordini di ispezione, che vengono emessi per affrontare questioni specifiche di interazione. Inoltre, il capo dell'ispezione, i suoi supplenti, i capi dei servizi, nei limiti delle loro competenze, possono impartire ai dipendenti subordinati istruzioni orali sull'esecuzione di determinati lavori in collaborazione con altri dipendenti dell'ispezione. Queste istruzioni sono soggette alla stessa rigorosa attuazione delle istruzioni fornite su carta.
La pianificazione del suo lavoro è di grande importanza per organizzare l'interazione all'interno dell'ispettorato fiscale.
L'ispettorato tributario distrettuale sta sviluppando diversi tipi di piani.
All'inizio dell'anno, l'ispettorato elabora un piano di lavoro di controllo per l'anno. Il piano riflette le questioni a cui l'ispettorato dovrebbe prestare particolare attenzione nel periodo di pianificazione, viene stabilito quali attività di controllo devono essere organizzate e in quale lasso di tempo. Questo piano viene discusso a livello di direzione e dipartimenti di ispezione. Tenendo conto dei risultati di questa discussione, delle peculiarità della composizione dei contribuenti nel territorio controllato, della struttura e del personale, è in preparazione un piano per il lavoro di controllo dell'ispettorato. Il piano è approvato dal capo dell'ispezione e diventa il documento principale che determina il suo lavoro nel prossimo anno. Il piano viene comunicato a tutti i reparti dell'ispezione e diventa la base organizzativa per la loro interazione sulla sua attuazione.
I servizi ispettivi elaborano i propri piani di lavoro per il prossimo anno. Comprendono le attività che devono essere svolte dal dipartimento nell'anno successivo, con l'indicazione delle scadenze e dei responsabili dell'esecuzione. I piani sono redatti tenendo conto del piano generale di lavoro dell'ispettorato, nonché delle responsabilità delle funzioni derivanti dalle leggi e dai regolamenti che ne disciplinano l'attività. Se il piano include attività che richiedono il coordinamento degli sforzi con altri reparti, e questi sono la maggioranza, la posizione corrispondente è inclusa nel piano di un altro reparto. I piani di lavoro dei servizi sono approvati dal responsabile dell'ispezione e devono essere attuati incondizionatamente.
Gli orari delle verifiche fiscali sul campo occupano un posto speciale nell'organizzazione del lavoro dell'ispettorato. Sono redatti trimestralmente sulla base dell'analisi dei rapporti fiscali dei contribuenti e di altre informazioni su di essi. Il programma determina quali imprese o cittadini specifici devono essere ispezionati durante il trimestre, stabilisce quale ispettore effettuerà l'ispezione e in quale periodo all'interno del trimestre. Questi programmi sono approvati dal capo dell'ispezione e servono come base non solo per organizzare il lavoro dei dipartimenti delle ispezioni sul campo, ma anche per la loro interazione con altri dipartimenti che hanno informazioni sul pagatore o conducono i loro controlli su questioni di loro competenza. Quando si programmano le ispezioni, la direzione dell'ispettorato si sforza di garantire la completezza dell'assegno del pagatore, utilizzando due o tre dipartimenti contemporaneamente su tutte le questioni relative al calcolo e al pagamento delle tasse.
sistema delle autorità fiscali russia
Elenco delle fonti utilizzate
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.www.nalog.ru - Ufficio del servizio fiscale federale per la regione di Orenburg
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Autorità fiscali della Federazione Russa- un sistema unificato di organi di controllo sulla tempestività e completezza del pagamento delle imposte da parte dei contribuenti. L'obiettivo principale delle autorità fiscali è garantire lo stato di diritto nei rapporti fiscali, sulla base delle clausole del Codice Fiscale.
La principale autorità fiscale in Russia è il Servizio fiscale federale (Servizio fiscale federale), che riferisce direttamente al Ministero delle finanze:
La struttura presuppone la presenza di quattro livelli: federale, distrettuale federale, regionale e locale. Questa gerarchia corrisponde alla divisione amministrativo-territoriale dello Stato.
Per raggiungere l'obiettivo principale sopra menzionato, l'FTS svolge le seguenti funzioni:
Tutti i diritti che le autorità fiscali hanno sono generalmente suddivisi in quattro categorie:
Oltre ai diritti, le autorità fiscali hanno anche una serie di doveri:
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La maggior parte del lavoro sulla supervisione del rispetto della legislazione fiscale da parte dei contribuenti è svolto da enti statali appartenenti a vari rami del governo. Sono di tre tipi.
1. Ispezioni fiscali. Fanno parte del sistema statale unificato delle autorità fiscali della Federazione Russa, le cui attività sono regolate dal Codice Fiscale della Federazione Russa.
Il sistema centralizzato indipendente unificato delle autorità fiscali della Federazione Russa è costituito da tre collegamenti:
1) Ministero della Federazione Russa delle Tasse e dei Dazi;
2) ispettorati fiscali statali di repubbliche, territori, regioni, distretti autonomi, città di Mosca e San Pietroburgo;
3) ispettorati fiscali di città, distretti, distretti nelle città.
Lo scopo principale di questi organismi è esercitare il controllo sui contribuenti. Le funzioni degli ispettorati fiscali sono piuttosto estese. Ispettorati fiscali:
a) assicurare la contabilità dei contribuenti;
b) controllare la tempestività della presentazione da parte dei contribuenti dei documenti finanziari necessari e determinarne l'attendibilità;
c) assicurare la corretta applicazione delle sanzioni pecuniarie;
d) ispezionare, registrare il contenuto e sequestrare i documenti necessari;
e) ricevere le necessarie evidenze finanziarie da imprese, banche;
f) sospendere l'operatività degli enti di liquidazione e altri conti e svolgere altre funzioni.
Come puoi vedere, gli ispettorati fiscali sono un organismo statale indipendente che può svolgere le azioni procedurali necessarie e imporre misure di responsabilità fiscale.
2. Organi di polizia tributaria. Secondo la legge RF del 24 giugno 1993 "Sugli organismi di polizia fiscale federale", sono chiamati a garantire la sicurezza economica della Russia.
Il sistema degli organi federali di polizia tributaria è costituito da:
Servizio federale di polizia fiscale della Federazione Russa (di seguito - FSNP RF);
organi di polizia tributaria di repubbliche, territori autonomi, regioni, città di Mosca e San Pietroburgo (amministrazioni, dipartimenti) - organi di polizia tributaria territoriale;
organi di polizia tributaria di città, distretti e dipartimenti interdistrettuali del FSNP (polizia tributaria locale).
Negli organi federali di polizia tributaria, all'interno dei fondi stanziati, possono essere create unità edilizie, di trasporto a motore, mediche e di altro tipo per garantire le loro attività.
I compiti della Guardia di Finanza sono quelli di individuare, prevenire e reprimere i reati tributari e, soprattutto, i reati tributari.
Per svolgere questo importantissimo compito, la Guardia di Finanza è dotata di grandi poteri, che, in particolare, comprendono:
1) svolgere atti operativi-ricerca, istruttoria e istruttoria al fine di individuare, prevenire reati e reprimere i fatti di occultamento dei redditi alla tassazione;
2) effettuare accertamenti presso i contribuenti e applicare sanzioni adeguate;
3) sospendere fino a un mese le operazioni dei contribuenti con conti correnti bancari nei casi di mancata presentazione dei documenti relativi al calcolo e al pagamento delle imposte;
4) entrare liberamente nei locali utilizzati allo scopo di generare reddito e ispezionarli;
5) emettere diffide scritte chiedendo l'eliminazione delle violazioni della normativa tributaria;
6) effettuare la detenzione amministrativa;
7) imporre il fermo amministrativo sui beni di enti e cittadini.
3. Organi del Tesoro Federale. Questi organismi sono subordinati al Ministero delle finanze della Federazione Russa. Il loro sistema include:
Dipartimento principale del Tesoro federale;
tesori federali di repubbliche, territori, regioni, distretti autonomi, città di Mosca e San Pietroburgo;
distretti del tesoro nelle città.
Questi organismi sono stati creati allo scopo di attuare la politica di bilancio statale, una gestione efficace delle entrate e delle spese nel processo di esecuzione del bilancio federale.
Tra i diritti conferiti agli organi del Tesoro Federale dal Decreto del Presidente della Federazione Russa dell'8 dicembre 1992 e dal Regolamento sul Tesoro Federale della Federazione Russa del 27 agosto 1993, vi è anche il diritto di applicare misure coercitive:
chiedere ai capi e ad altri funzionari degli organi controllati del potere statale e delle imprese, organizzazioni e istituzioni di stabilire le violazioni rivelate;
sospendere le transazioni sui propri conti;
impartire istruzioni sulla raccolta dalle imprese in modo indiscutibile di fondi di bilancio o fuori bilancio utilizzati non per lo scopo previsto;
imporre sanzioni alle imprese per l'importo dell'attuale tasso di sconto della Banca centrale della Federazione Russa;
sanzionare le banche in caso di intempestivo accredito dei fondi ricevuti al bilancio.
L'autonoma esistenza della normativa tributaria, le peculiarità insite nel diritto tributario, sembrano far pensare all'emergere di uno speciale ramo processuale - il diritto processuale tributario. Ciò è dimostrato dall'emergere non solo di organismi finanziari speciali che hanno il diritto di imporre sanzioni per violazioni della legislazione fiscale, ma anche una procedura procedurale speciale per l'imposizione di sanzioni finanziarie. Sfortunatamente, non tutto ciò che riguarda il processo di irrogazione delle sanzioni si riflette nella legislazione. Questo è comprensibile. Il diritto finanziario esisteva in precedenza in una forma sublimata e non sviluppata. Non esisteva praticamente alcun sistema fiscale nel nostro paese, compresa la legislazione fiscale. Attualmente, in relazione all'introduzione delle tasse, lo sviluppo è principalmente ricevuto dal diritto finanziario materiale e dal diritto tributario nella sua composizione. Le norme fiscali e procedurali sono sparse in piccole quantità in vari regolamenti di recente emanazione. Poiché lungi da tutto ciò che riguarda il diritto processuale tributario si riflette nella legislazione, è necessario subordinare, cioè, in aggiunta, applicare le norme di diritto che regolano i rapporti sociali simili, e soprattutto le norme di diritto processuale amministrativo. Sulla base di ciò, molti scienziati considerano le sanzioni finanziarie una sorta di sanzioni amministrative (non è chiaro perché non si riflettano nel Codice dei reati amministrativi) e il processo della loro imposizione è una sorta di legge procedurale amministrativa. Sembra che siano sbagliati, dal momento che le sanzioni pecuniarie sono più specifiche, ma le azioni procedurali delle autorità finanziarie che impongono queste sanzioni sono ancora più specifiche.
Concetto di autorità fiscali
Le autorità fiscali della Federazione Russa rappresentano un sistema di controllo speciale, i cui principali obiettivi, obiettivi, tipi, misure, responsabilità e azioni sono volti principalmente a monitorare il rispetto dell'attuale legislazione fiscale della Russia. Tutti i principi, il ruolo, l'interazione, le violazioni, le misure e la loro attuazione da parte delle autorità fiscali sono stabiliti dalle leggi vigenti della Federazione Russa.
Le autorità fiscali territoriali locali e il sistema delle autorità fiscali in Russia svolgono le funzioni e i compiti loro assegnati non solo in modo indipendente, ma anche attraverso l'interazione con gli organi statali delle entità costitutive della Federazione Russa, nonché con le autorità locali. L'interazione attraverso divisioni e livelli regionali o locali del servizio fiscale, nonché attraverso altri livelli, avviene mediante corrispondenza scritta o altri mezzi di comunicazione, il cui scopo è la massima efficienza.
L'importanza moderna delle autorità fiscali, la loro rappresentanza e il loro ruolo nell'attuale sistema giuridico della Federazione Russa difficilmente possono essere sopravvalutati.
Tutte le basi delle attività economiche e contabili, dell'amministrazione e di altri settori sono indissolubilmente legate alla necessità di pagare le tasse. Inoltre, i cittadini hanno spesso bisogno di ottenere certificati dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o registrare una procura - su tutte queste questioni contattiamo sempre l'ufficio delle imposte.
Lo sviluppo delle autorità fiscali del Servizio fiscale federale della Russia e delle loro attività, come sistema giuridico separato della Russia, è stato effettuato gradualmente. Il loro ruolo, la responsabilità e lo status giuridico delle autorità fiscali sono aumentati con lo sviluppo del settore economico nella Federazione Russa. Allo stesso tempo, è aumentata anche la responsabilità per talune violazioni della legge, o per l'inerzia dimostrata. L'inazione, così come le violazioni nell'attività, comporta l'esecuzione di determinate sanzioni, procedure provvisorie, la cui base ed esecuzione sono sancite dalla legge.
L'elevata importanza delle autorità fiscali, la responsabilità e l'importante ruolo delle loro attività nel sistema giuridico della Federazione Russa è spiegata, prima di tutto, dalla presenza di un gran numero di vari compiti che si presentano regolarmente. Tali compiti e poteri delle autorità fiscali sono espressi nei seguenti punti:
Il concetto e la struttura delle autorità fiscali, nonché i loro principali obiettivi e aree di attività, sono stabiliti dall'attuale legislazione della Federazione Russa. L'efficienza del servizio fiscale dipenderà, in primo luogo, dal rispetto immancabile di tali norme. L'inerzia dell'autorità fiscale e l'inosservanza della legge comportano l'irrogazione di determinate sanzioni, a seconda della specifica tipologia di violazione.
Il concetto di "inazione" può essere espresso in cose completamente diverse: mancata accettazione di un certificato di imposta sul reddito delle persone fisiche, ritardi illeciti e rifiuti illeciti, mancata tutela degli interessi, altre violazioni del Servizio fiscale federale, i cui tipi sono previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa.
Le principali funzioni delle autorità fiscali, la loro base, i tipi, il concetto e la classificazione sono fornite nell'attuale Codice Fiscale della Federazione Russa. La base e gli obiettivi di queste funzioni sono principalmente volti a monitorare il costante rispetto della normativa fiscale, impugnare decisioni illegittime, statistiche costanti, ecc.
Le funzioni delle autorità fiscali includono:
Con l'aumentare della base, del concetto e dell'importanza delle autorità fiscali, il sistema delle stesse autorità fiscali si è ampliato, sono comparsi nuovi dipartimenti locali, nonché gli obiettivi, le direzioni e l'efficacia del servizio di questa organizzazione. Un unico sistema centralizzato comprende tutti i dipartimenti comunali, le formazioni fiscali federali, regionali e locali della Federazione Russa che hanno gli stessi obiettivi di attività, tipi, requisiti, ruolo, responsabilità, ecc.
Un sistema unificato funzionante, le sue basi, gli obiettivi, il ruolo, l'efficienza e le misure mirano, prima di tutto, a preservare il bilancio statale e il suo tempestivo ricostituzione, nonché a rilevare tempestivamente qualsiasi violazione fiscale. Qualsiasi forma di tale reato può comportare l'irrogazione di alcune sanzioni fiscali, impugnabili solo in sede giudiziaria.
La principale autorità fiscale della Federazione Russa, che svolge il ruolo più importante, è il Servizio fiscale federale.
Seguono le sue divisioni locali federali, i servizi locali e l'istruzione, tra le quali vi è una continua interazione e procedure amministrative. Tutti questi servizi federali, comunali e regionali sono soggetti agli stessi requisiti di sicurezza dell'attuale legislazione della Federazione Russa. In caso di violazione di uno o più requisiti, ai colpevoli possono essere applicate determinate sanzioni e responsabilità.
Il servizio fiscale federale è un'autorità esecutiva, i suoi requisiti inviati ad altre divisioni e servizi fiscali sono obbligatori. Il ruolo del servizio fiscale federale occupa il posto più importante nel sistema fiscale russo. L'inazione, il mancato rispetto delle istruzioni, così come altri reati, possono comportare una punizione molto grave.
Gli enti territoriali del Servizio fiscale federale della Russia sono servizi fiscali municipali, dipartimenti regionali e divisioni federali che interagiscono tra loro. Le loro chiare caratteristiche, classificazione, indirizzi, ruolo, principi, tipologie e finalità sono presentate nelle disposizioni della normativa tributaria.
I diritti delle autorità fiscali del Servizio fiscale federale sono: richiedere le informazioni necessarie ai contribuenti, presentare richieste per il pagamento di una determinata imposta, ecc. La decisione territoriale dell'autorità fiscale, siano essi comuni locali, formazioni regionali o uffici federali, è vincolante per il responsabile.
L'importanza delle autorità fiscali, le caratteristiche, la classificazione e la specificità delle loro attività sono determinate in base alla loro competenza. I principali diritti e doveri delle autorità fiscali si esprimono nel rigoroso rispetto della normativa vigente.
Tutti i tipi di azioni di vigilanza e controllo, così come le altre misure, devono essere lecite. Se i servizi federali o regionali del Servizio fiscale federale e le formazioni fiscali hanno commesso determinati reati o azioni illegali nel corso dello svolgimento delle loro attività o hanno mostrato inerzia, ciò sarà necessariamente seguito da una certa responsabilità e misure appropriate del sistema giuridico russo.
La classificazione delle autorità fiscali della Federazione Russa, la sua base e le statistiche includono formazioni e suddivisioni interregionali. In realtà, si tratta delle stesse autorità fiscali territoriali che fanno parte del Servizio fiscale federale. L'attività di tale formazione o suddivisione tributaria comunale ed i principi stabiliti si basano anche sulle norme della normativa vigente.
La classificazione delle autorità fiscali stabilisce che le formazioni comunali o di altro tipo sono le autorità fiscali, i cui principi, azioni, misure e interazione sono svolte all'interno di uno specifico territorio.
La nozione e la forma giuridica delle autorità fiscali di rilevanza regionale, nonché i doveri delle autorità fiscali, i provvedimenti cautelari ammissibili e la loro attuazione, i principi, le tipologie, le procedure, la responsabilità, l'inerzia, la classificazione, ecc., sono stabiliti in relazione a uno specifico comunale o altro ente.
Le norme e i principi dell'attuale legislazione della Federazione Russa utilizzano il concetto di "autorità territoriale" proprio per designare il limite spaziale dell'attuazione di una determinata attività.
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Il moderno sistema delle autorità fiscali in Russia è costruito in conformità con le divisioni amministrative e nazionali-territoriali adottate nella Federazione Russa e si compone di tre collegamenti. L'elemento principale di questo sistema sono gli ispettorati fiscali per i distretti, i distretti nelle città, le città senza divisioni regionali. Il secondo collegamento comprende le amministrazioni del servizio fiscale federale per le repubbliche all'interno della Russia, territori, regioni, distretti, città di Mosca e San Pietroburgo. Il capo del sistema delle autorità fiscali è il Servizio fiscale federale - il Servizio fiscale federale della Russia (Figura 1).
Enti territoriali
Ispezione del servizio fiscale federale della Russia
Figura 1 - Schema di un sistema di gestione a tre livelli per le autorità fiscali
Una caratteristica della riforma della struttura delle autorità fiscali è la creazione di ispezioni interregionali (a livello federale) e interdistrettuali (a livello di entità costituenti della Federazione Russa). A differenza degli ispettorati tradizionali, che esercitano il controllo in funzione dell'appartenenza territoriale del contribuente, gli ispettorati interregionali e interdistrettuali basano il loro lavoro in base alla categoria del contribuente e alla sua appartenenza di settore. In accordo con il programma federale obiettivo per lo sviluppo delle autorità fiscali, sono stati creati ispettorati interregionali, interdistrettuali e specializzati, che rafforzano il controllo in una serie di settori dell'economia, in particolare in quelle aree che generano budget in termini di imposte ricavi. A livello federale si stanno creando oggi ispettorati interregionali (IRI) di due tipi: specializzati nei settori dell'economia e specializzati nei distretti federali. In termini di status, le risonanze magnetiche occupano una posizione intermedia tra il Servizio fiscale federale della Federazione Russa e i dipartimenti territoriali del Servizio fiscale federale della Russia. Svolgono funzioni manageriali abbastanza ampie e controllano le attività delle autorità fiscali di livello inferiore. Nelle attività dell'IRI sono presenti elementi del lavoro degli ispettorati fiscali territoriali: monitoraggio e analisi delle informazioni sulle violazioni della normativa fiscale, interazione con specifici contribuenti, incl. condurre verifiche fiscali su questioni di loro competenza. Queste ispezioni registrano anche le organizzazioni dei contribuenti che appartengono a un particolare settore e sono tra le più grandi.
Le seguenti funzioni sono assegnate alle ispezioni interregionali per i distretti federali:
Oltre a quelli principali, l'FTS ha una serie di poteri speciali direttamente collegati alla tassazione. Questo, in particolare, il controllo e la supervisione sulla produzione e la circolazione di alcol etilico, prodotti contenenti alcol, alcolici e del tabacco, il rispetto della legislazione valutaria, nonché l'attuazione della registrazione statale di persone giuridiche e individui. Le funzioni elencate sono assegnate al Servizio fiscale federale da speciali atti giuridici.
Una menzione speciale dovrebbe essere fatta dei poteri del capo del Servizio fiscale federale della Russia. È personalmente responsabile dell'adempimento dei compiti e delle funzioni assegnate al Servizio fiscale federale. In particolare, presenta al Ministro delle finanze della Federazione Russa gli indicatori di previsione del Servizio fiscale federale, una relazione sulla loro attuazione, proposte per la formazione del progetto di bilancio federale in termini di sostegno finanziario per il Servizio fiscale federale e emette anche ordini su questioni di competenza del Servizio fiscale federale della Russia. Attualmente in Russia ci sono 9 IFTS interregionali per i più grandi contribuenti; 7 per i distretti federali e IFTS interregionale per l'elaborazione centralizzata dei dati.
La struttura delle autorità fiscali è approvata per ordine del Servizio fiscale federale della Russia. Ogni autorità tributaria è un soggetto giuridico autonomo e al tempo stesso si trova in una subordinazione gerarchica verticale, fa parte di un unico sistema centralizzato. La responsabilità verticale determina la procedura per lo scambio di informazioni, la procedura per l'interazione nell'attuazione dell'amministrazione fiscale (tabella 1).
Tabella 1- Sistema delle autorità fiscali della Federazione Russa
Di conseguenza, il sistema centralizzato unificato delle autorità fiscali è costituito dall'organo esecutivo federale, autorizzato in materia di imposte e tasse, e dai suoi organi territoriali.
Il Servizio fiscale federale della Russia interagisce attivamente con altri organi esecutivi federali, organi esecutivi delle entità costituenti della Federazione Russa, organi rappresentativi dei comuni, fondi statali fuori bilancio. Lo scopo di tale interazione è migliorare la disciplina fiscale nella sfera economica e garantire la ricezione tempestiva dei pagamenti fiscali al bilancio statale e ai fondi fuori bilancio.
Pertanto, il Servizio fiscale federale svolge attività direttamente e attraverso i suoi enti territoriali. In altre parole, la sua struttura comprende lo stesso FTS della Russia (ufficio centrale) e gli enti territoriali. Questi ultimi includono dipartimenti per le entità costituenti della Federazione Russa, ispezioni interregionali, ispezioni per distretti, distretti nelle città, città senza divisioni regionali, nonché ispezioni a livello interdistrettuale.
Il servizio ei suoi enti territoriali formano un unico sistema centralizzato di autorità fiscali. L'unità di questo sistema è dovuta alla comunanza di compiti e funzioni svolte dalle autorità fiscali, nonché al raggiungimento di un obiettivo comune, che è quello di garantire lo stato di diritto in materia fiscale.
Pertanto, con il passaggio alle riforme del mercato, è necessario ricreare le autorità fiscali. Con il decreto del Consiglio dei ministri dell'URSS del 24 gennaio 1990 "Sul servizio fiscale statale", è stato creato l'Ispettorato fiscale statale principale nel sistema del Ministero delle finanze dell'URSS e gli ispettorati fiscali statali (STI) nel repubbliche, regioni e distretti.
Il compito principale del Servizio fiscale statale era quello di monitorare il rispetto della legislazione fiscale, il corretto calcolo, la completezza e la tempestività delle imposte statali e di altri pagamenti al bilancio.
Con il crollo dell'URSS, iniziarono a formarsi autorità fiscali indipendenti della Federazione Russa. La legge RSFSR del 21 marzo 1991 "Sul servizio fiscale statale della RSFSR" ha definito i compiti, i diritti, i doveri e le responsabilità delle autorità fiscali.
Il moderno sistema delle autorità fiscali in Russia è costruito in conformità con le divisioni amministrative e nazionali-territoriali adottate nella Federazione Russa e si compone di tre collegamenti. L'elemento principale di questo sistema sono gli ispettorati fiscali per i distretti, i distretti nelle città, le città senza divisioni regionali. Il secondo collegamento comprende le amministrazioni del servizio fiscale federale per le repubbliche all'interno della Russia, territori, regioni, distretti, città di Mosca e San Pietroburgo. Il capo del sistema delle autorità fiscali è il Servizio fiscale federale - il Servizio fiscale federale della Russia.
Il Servizio fiscale federale della Russia interagisce attivamente con altri organi esecutivi federali, organi esecutivi delle entità costituenti della Federazione Russa, organi rappresentativi dei comuni, fondi statali fuori bilancio.
Il servizio ei suoi enti territoriali formano un unico sistema centralizzato di autorità fiscali.
