UTII o "imputazione" è uno dei regimi fiscali che, insieme al sistema fiscale semplificato, ha guadagnato ampia popolarità tra le organizzazioni di piccole imprese e i singoli imprenditori. Molte imprese redigono UTII subito dopo la registrazione, alcune passano all'imputazione nel corso della loro attività, e la legge consente anche di combinare entrambi questi regimi. Oggi vi parleremo delle caratteristiche del passaggio dal regime fiscale semplificato all'UTII. Risponderemo anche alle domande che preoccupano molti contribuenti: come calcolare l'UTII, quando presentare la dichiarazione e pagare l'imposta, come combinare UTII e “imposta semplificata”.
Possono applicare l'imputazione solo gli imprenditori e le organizzazioni che operano secondo l'elenco del Codice Fiscale (art. 346.26). Puoi passare a UTII se:
È possibile utilizzare "imputazione" per ciascuna delle attività di cui sopra. L'elenco completo delle attività che consentono al pagatore di utilizzare UTII è disponibile nel Codice Fiscale della Federazione Russa.
Oltre alle tipologie di attività, esistono altre restrizioni per chi volesse passare alla “imputazione”. Pertanto, il numero medio annuo di dipendenti di un'organizzazione non dovrebbe essere superiore a 100. Inoltre, un grande contribuente non può essere un "ficcanaso" (se è registrato presso il Servizio fiscale federale in quanto tale). Queste condizioni indicano che UTII è destinato principalmente a singoli imprenditori e piccole imprese che forniscono servizi alle famiglie alla popolazione o lavorano nel campo del commercio e dei servizi.
Inoltre, coloro che desiderano passare a UTII dovrebbero tenere in considerazione che:
L'UTII è un'imposta comunale, la sua applicazione dipende dal fatto che venga presa una decisione sull'azione del regime "imputato" in una determinata regione. Pertanto, prima di decidere di passare a UTII, familiarizza con le normative locali e assicurati che questo regime sia applicato nella tua regione.
La base per il calcolo dell'imposta "imputata" è il tasso di rendimento di un particolare tipo di attività. In altre parole, più redditizio è il tipo di attività che svolgi (trasporti, servizi alberghieri, bar, ecc.), maggiore è l'importo delle tasse che devi versare al budget.
Inoltre, l'entità dell'imposta è influenzata dal cosiddetto "indicatore fisico", che viene determinato individualmente a seconda del tipo di attività. L'indicatore fisico può essere il numero di dipendenti, la dimensione del piano di negoziazione (in metri quadrati), il numero di posti nel trasporto in cui viene effettuato il trasporto, ecc.
La formula per il calcolo dell'UTII include anche i seguenti coefficienti:
Per quanto riguarda l'aliquota fiscale, è fissata al 15% (baseline). Nel 2016 gli enti locali hanno ricevuto il diritto di applicare un'aliquota ridotta del 7,5% per le categorie privilegiate di imprenditori. Le autorità regionali stabiliscono chi avrà diritto al pagamento dell'imposta ridotta. Ad esempio, a Nizhny Novgorod l'opportunità di pagare le tasse con un'aliquota del 7,5% è stata ricevuta da singoli imprenditori e organizzazioni principianti, vale a dire quelli che si sono registrati per la prima volta dopo il 01/01/16.
La formula finale di calcolo dell'imposta è la seguente:
N = Doh * FizP * Coeff-1 * Coeff-2 * St
dove Doh è la redditività per un particolare tipo di attività;
FizP - indicatore fisico;
Coeff-1 e Coeff-2 - deflatori K1 e K2, rispettivamente;
St - aliquota fiscale (15% o 7,5%).
Esempio 1.
La stazione di servizio "Meccanico" di San Pietroburgo fornisce servizi per la manutenzione e la riparazione delle auto. La stazione di servizio "Meccanico" impiega 12 persone (10 meccanici, 1 direttore, 1 contabile). Per questo tipo di attività, la redditività è fissata a 12.000 rubli, K1 - 1,798 (valore costante), K2 per San Pietroburgo - 1 (non influisce sull'importo totale dell'imposta). "Meccanico" non ha benefici e paga le tasse con un'aliquota del 15%.
Il calcolo dell'UTII per il pagamento da parte di "Meccanico" alla fine dell'anno si presenta così:
12.000 sfregamenti. * 12 persone * 1.798 * 1 * 15% = 38.837 rubli.
Se si utilizza il sistema fiscale semplificato e si prevede di passare all'imputazione, l'attuazione di questa procedura è possibile in due modi: il passaggio nell'ordine generale e il passaggio in relazione al mancato rispetto delle condizioni del sistema semplificato. Consideriamo entrambe le opzioni in dettaglio.
In questo caso, si presume che durante l'anno tu abbia utilizzato il sistema fiscale semplificato e che le attività della tua organizzazione abbiano soddisfatto i requisiti del "sistema semplificato". Quindi per la transizione è necessario:
Si può passare da “semplificato” a UTII solo dall'inizio dell'anno. Nell'inoltro delle segnalazioni è necessario rispettare le scadenze per la fornitura di entrambe, ovvero la cancellazione dell'organizzazione dal STS e la presentazione della domanda per il passaggio all'UTII, entro e non oltre 5 giorni lavorativi prima della fine dell'anno.
Esempio n. 2 .
IP Sidorchuk G.D. passa dalla STS all'UTII dal 01.01.17. Di conseguenza, Sidorchuk deve presentare due notifiche al Servizio fiscale federale (sull'abbandono del sistema fiscale semplificato e sul passaggio all'UTII) entro e non oltre il 23/12/16.
In caso di rifiuto da parte del regime fiscale semplificato, il modulo deve indicare il nome dell'ente / nome completo del singolo imprenditore, il codice dell'autorità fiscale a cui viene inviata la notifica e il codice di registrazione, nonché il passaggio periodo (ad esempio, dal 01/01/17).
Al momento dell'imputazione, è necessario indicare anche le informazioni di base sull'organizzazione (IP) e la data di transizione. Inoltre, l'informativa è integrata con i dati sulle tipologie di attività per le quali si prevede di utilizzare UTII. Il dipendente IFTS indica nel modulo la data di accettazione del documento, nonché il motivo della registrazione (codice).
Una situazione è possibile quando, quando si utilizza il sistema "semplificato", si violano le condizioni per l'utilizzo del regime (ad esempio, è stato superato l'importo del reddito consentito). In questo caso, è necessario informare l'ufficio delle imposte di questo fatto. Se le condizioni vengono violate nel 2° trimestre 2016, la notifica deve essere inviata al Servizio fiscale federale entro il 15.07.16. In questo caso, dal 2° trimestre, si perde il diritto al regime fiscale semplificato e si deve addebitare e pagare l'imposta secondo il regime generale. È possibile passare alla modalità "imputazione" solo dall'inizio dell'anno (dal 01.01.17) e solo se tutte le condizioni per l'utilizzo della modalità sono soddisfatte. Per effettuare il trasferimento è necessario presentare domanda con le modalità sopra descritte (5 giorni lavorativi prima dell'inizio dell'anno).
Esempio n. 3.
Service Plus LLC utilizza l'USN nel 2016. Ad agosto 2016 il numero medio mensile di dipendenti di Service Plus era di 103 persone. Poiché le condizioni per l'applicazione del sistema semplificato sono state violate (l'importo consentito è 100), nel 3 ° trimestre Service Plus ha perso il diritto al sistema fiscale semplificato e ha pagato l'imposta secondo l'OSNO. A dicembre 2016 il numero dei dipendenti era pari a 88 persone, in relazione alle quali in data 20.12.16 “Service Plus” ha presentato istanza di passaggio ad “imputazione”.
Puoi trasferire i documenti al servizio fiscale in uno qualsiasi dei modi - di persona, per posta, tramite un rappresentante, via Internet - scegli l'opzione che ti è più conveniente.
| Metodo di trasferimento | Condizioni |
| Fornitura personale | · Presenza personale presso il Servizio fiscale federale nel luogo di residenza/registrazione; · Trasferimento di documenti direttamente al dipendente del Servizio fiscale federale; |
| Invio per posta russa | · Redazione di un inventario degli allegati (elenco dei documenti da inviare); · Invio di una lettera con avviso all'ufficio postale; Al ricevimento della lettera nel Servizio fiscale federale - ricezione del dorso della notifica (conferma dell'accettazione dei documenti nell'ufficio delle imposte) |
| Trasferimento proxy | · Registrazione di una procura notarile per un rappresentante; · Compilando la colonna "2" nella notifica di collocamento su UTII (nome completo, recapito telefonico della persona autorizzata); · Trasferimento di documenti dal rappresentante personalmente al dipendente del servizio fiscale; Ricezione di una seconda copia delle notifiche con un segno di accettazione |
| Spedizione elettronica | · Registrazione sul sito FTS; · Compilazione e invio del modulo tramite l'“Account Personale”; Ricezione della notifica di accettazione dei documenti in formato cartaceo o elettronico |
Domanda: LLC "Znamya" applica il sistema fiscale semplificato, da marzo 2016 inizia a fornire servizi su piccola scala, all'interno dei quali è possibile l'applicazione dell'UTII. Znamya può combinare entrambe le modalità?
Risposta: Sì, in questo caso, l'organizzazione deve tenere un registro separato delle attività nell'ambito dell'STS e dell'UNDV.
Domanda : SP Golovanov è passato dall'USN all'UTII dal 01.01.16. 12/11/15 Golovanov ha pagato le merci ei materiali che provenivano dal fornitore il 20/01/16. Nel calcolare l'imposta su quale regime - STS o UTII - si tiene conto dei costi delle merci?
Risposta: Tali costi dovrebbero essere presi in considerazione nel calcolo dell'imposta “imputata”, in quanto non si tiene conto degli anticipi erogati sull'imposta “semplificata”.
Il vantaggio principale di UTII è che l'importo dell'imposta non dipende né dal reddito effettivo percepito né dalle spese sostenute. L'imposta è di importo fisso ed è calcolata sulla base del reddito imputato.
Il reddito presunto è calcolato come il prodotto del rendimento di base, degli indicatori fisici e dei moltiplicatori. Pertanto, l'azienda può calcolare in anticipo quante tasse dovrà pagare l'anno prossimo.
Nel nostro articolo parleremo di quali organizzazioni e singoli imprenditori possono passare all'imputazione nel 2019 e quale procedura è prevista per il passaggio.
Un'organizzazione o un singolo imprenditore può passare a UTII nel 2019 se le seguenti condizioni sono soddisfatte contemporaneamente:
in relazione alle attività in cui l'azienda è impegnata, è consentito l'utilizzo di UTII;
la società è iscritta in un soggetto che rientra nell'UTII;
l'attività non è svolta nell'ambito di una semplice società di persone o di un contratto di amministrazione fiduciaria;
l'organizzazione non è il più grande contribuente;
la quota di partecipazione di altre organizzazioni al capitale autorizzato della società non supera il 25%;
il numero medio di dipendenti nell'ultimo anno non supera le 100 persone.
Possibili attività per l'applicazione UTII nel 2019:
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Indice |
Spiegazione |
|---|---|
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Attività |
È possibile richiedere l'UTII solo per le tipologie di attività per le quali le autorità locali hanno introdotto un regime speciale (clausole 1 e 2 dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa) |
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Numero di dipendenti |
Il numero medio di dipendenti per il 2017 non supera le 100 persone (comma 1 della clausola 2.2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa) |
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Quota di partecipazione di terzi * |
La quota di partecipazione di altre persone giuridiche al capitale autorizzato non supera il 25% (comma 2 della clausola 2.2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa) |
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Tipo di attività |
Condizioni per l'imputazione |
|---|---|
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Servizi domestici |
Puoi pagare UTII dai servizi personali dall'ordine del governo della Federazione Russa del 24 novembre 2016 n. 2496-r |
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Servizi veterinari |
Puoi pagare UTII se la tua attività è nell'elenco dei servizi veterinari a pagamento (clausola 2 del Regolamento approvato dal decreto governativo RF del 06.08.98 n. 898) |
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Trasporto di passeggeri e merci |
È possibile trasportare passeggeri e merci su un vmenenka su non più di 20 auto, compresi i veicoli a noleggio (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 21 luglio 2015 n. 03-11-11 / 41907) |
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Al dettaglio |
L'area del piano commerciale del negozio su vmenenka non supera i 150 mq. m |
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Ristorazione |
L'area della sala di servizio nel ristorante su vmenenka non supera i 150 mq. m |
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Servizi per l'alloggio temporaneo e l'alloggio delle persone |
L'area delle camere dell'hotel su vmenenka non supera i 500 metri quadrati. m. Dettagli sul calcolo dell'UTII negli hotel - nell'articolo " Come calcolare l'UTII per gli hotel durante la stagione e gli altri mesi" |
Il termine per la presentazione della domanda per il passaggio a UTII dipende dal regime fiscale applicato dall'ente o dal singolo imprenditore:
in caso di passaggio dal regime fiscale principale all'UTII, la domanda deve essere presentata entro cinque giorni lavorativi dall'inizio dell'applicazione del nuovo regime;
è possibile passare all'UTII dalla tassazione semplificata solo dall'inizio del nuovo anno - per questo è necessario presentare domanda all'ufficio delle imposte entro cinque giorni lavorativi dall'inizio dell'applicazione del nuovo regime;
puoi passare da un brevetto a UTII in qualsiasi momento - per questo, entro cinque giorni lavorativi, devi anche presentare una domanda all'Ispettorato federale del servizio fiscale.
Sul nostro sito è possibile scaricare una domanda di registrazione come pagatore UTII organizzare e per i singoli imprenditori.
Inoltre, per tua comodità, abbiamo preparato un esempio di compilazione di una domanda per il passaggio a UTII organizzare e per i singoli imprenditori.
Il trasferimento di una società di nuova costituzione o di un singolo imprenditore può avvenire dal momento della registrazione.
Nuove aziende e uomini d'affari hanno il diritto di passare a UTII dal primo giorno di lavoro - dalla data di registrazione all'IFTS.
È possibile applicare l'imputazione solo per le tipologie di attività per le quali le autorità locali hanno introdotto l'UTII (clausola 1 dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, studia la decisione o altro documento delle autorità locali sull'UTII.
Per passare all'imputazione, le imprese di nuova costituzione devono soddisfare un'ulteriore condizione. La quota di altre persone giuridiche nel capitale autorizzato dell'impresa per imputazione non supera il 25% (comma 2 della clausola 2.2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Dopo aver iniziato a pagare UTII, controlla anche il numero medio di dipendenti.
Anche se paghi UTII dal primo giorno, passa dalla data di registrazione al sistema fiscale semplificato. In questo modo ridurrai i rischi fiscali che possono sorgere lavorando sull'imputazione. Ad esempio, se successivamente hai delle transazioni che non sono soggette a UTII, non dovrai pagare l'imposta sul reddito e l'IVA, emettere fatture.
Per passare a UTII, presentare un solo documento all'IFTS nel luogo di registrazione:
(per le organizzazioni)
(per singoli imprenditori)
Se utilizzi il sistema fiscale generale o il sistema fiscale semplificato, puoi trasferire l'intera attività o alcuni tipi di attività all'imputazione. Gli imprenditori hanno anche il diritto di trasferire a UTII l'attività per la quale pagano l'imposta sui brevetti. Diverse sono le regole per il passaggio all'imputazione da regime generale, regime semplificato e brevetto.
Transizione all'UTII dal regime generale. In questo caso, hai il diritto di iniziare a pagare l'UTII per i tipi di attività imputati da qualsiasi data - non necessariamente dall'inizio del mese o del trimestre (clausole 3 e 6 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa e lettera del Servizio fiscale federale della Russia dell'11.11.2013 n. ED-4-3 / 20133) ... La normativa non vieta il passaggio dal regime generale a un altro regime a metà anno.
Transizione a UTII da STS. Le persone semplificate passano a UTII solo dall'inizio dell'anno. Pertanto, quelle tipologie di attività dalle quali paghi l'imposta semplificata, hai diritto al trasferimento ad imputazione solo a partire dal 1 gennaio 2019.
Ma se perdi il diritto a una tassazione semplificata entro un anno, passerai automaticamente al sistema generale - dall'inizio del trimestre in cui hai violato le condizioni del sistema fiscale semplificato (clausola 4 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ciò significa che dalla stessa data si può iniziare ad applicare l'imputazione per le tipologie di attività tassate dall'UTII.
Passaggio all'UTII dal sistema dei brevetti. Hai il diritto di trasferire l'attività brevettuale a UTII da qualsiasi data, anche se il brevetto non è ancora scaduto. Il Codice non vieta il passaggio da brevetto a UTII a metà anno.
Se in precedenza hai richiesto una tassa semplificata, ma vuoi passare all'UTII dopo la scadenza del brevetto, devi subito dopo la scadenza del brevetto dichiarare il passaggio all'imputazione. Diversamente, dopo la scadenza del brevetto, diventi automaticamente debitore dell'imposta semplificata, e puoi cambiare il regime fiscale semplificato in UTII solo dal 1 gennaio.
La domanda di trasferimento è presentata come per il trasferimento di una società di nuova costituzione e di un imprenditore individuale.
Presentare la domanda per il passaggio a UTII all'ufficio delle imposte entro 5 giorni lavorativi dalla data in cui si desidera applicare l'imputazione all'impresa (clausola 3 dell'art. 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa e la lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 22.09.2014 n. 03-11-06 / 3 / 47310). Se non si presenta affatto una domanda e si inizia a pagare UTII, gli ispettori ricalcoleranno le tasse secondo il sistema generale o il sistema fiscale semplificato (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 27 dicembre 2012 n. 03-02- 07 / 2-183). Se sei già titolare di un conto imputato in questo comune per un altro tipo di attività, hai diritto, ma non sei obbligato a fare domanda.
Le organizzazioni presentano una domanda sotto forma di ENVD-1 e singoli imprenditori - sotto forma di ENVD-2. Entrambi i moduli sono approvati per ordine del Servizio fiscale federale della Russia dell'11.12.2012 n. ММВ-7-6 / [e-mail protetta] La domanda non deve allegare documenti che confermano il diritto al sistema fiscale imputato (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 28 dicembre 2015 n. GD-18-14 / 1644).
Presentare di persona, per posta o via Internet, all'Ispettorato del Servizio federale delle contribuzioni la domanda per il passaggio al sistema delle imposte imputate. Le autorità fiscali registreranno la società o il singolo imprenditore e rilasceranno una notifica.
Modulo n. ENVD-1. Domanda di registrazione di un ente come contribuente dell'imposta unificata sul reddito imputato per determinati tipi di attività (per le organizzazioni)
Modulo n. ENVD-2. Domanda di registrazione di un imprenditore individuale quale contribuente dell'imposta unificata sul reddito imputato per alcune tipologie di attività (per imprenditore individuale)
Presentare la domanda per il passaggio a UTII all'ufficio delle imposte del luogo in cui si svolge l'attività imputata (clausola 2 dell'articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'eccezione sono tre tipi di attività:
Se gestisci uno di questi tipi di attività, invia una domanda all'indirizzo principale della società o al luogo di residenza del singolo imprenditore (clausola 2 dell'articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se prevedi di lavorare presso UTII in diverse città, registrati con un account imputato in ciascuna di esse. Se ci sono più IFTS in una città, registrati presso un qualsiasi ufficio delle imposte locale.
Un'altra sfumatura: se trasferisci alcuni oggetti a UTII (negozi, punti vendita al dettaglio, caffè), allora per tutti questi oggetti nello stesso insediamento devi anche applicare l'imputazione (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 17.02.2017 n. 03- 11-11/9389). Se le tue strutture si trovano in diversi insediamenti, hai il diritto di passare all'imputazione in un'area e pagare le tasse sul sistema generale, l'USN o il brevetto in un'altra.
L'imposta sull'UTII è calcolata dall'importo del reddito imputato, tenendo conto dei coefficienti:
К1 dipende dal livello di inflazione nel paese ed è destinato a portare il valore del reddito imputato al livello dei prezzi al consumo. Nel 2019, il valore K1 è 1,915.
K2 è stabilito dalle autorità locali. Pertanto, ogni entità costitutiva della Federazione Russa ha il proprio coefficiente di adeguamento.
Per calcolare l'imposta sull'UTII è necessario conoscere quattro indicatori:
redditività di base;
indicatore fisico per tipo di attività;
coefficienti K1 e K2.
Il tasso di UTII è del 15%.
Per calcolare l'UTII si applica la formula:
La redditività di base è il reddito mensile condizionale di un certo tipo di attività per unità di indicatore fisico.
Il tasso di rendimento di base, così come gli indicatori fisici, sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Ecco qui alcuni di loro:
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Tipo di attività |
Indicatore fisico |
Redditività di base (RUB) |
|---|---|---|
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Servizi domestici alla popolazione |
Numero di dipendenti che forniscono servizi |
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Servizi di trasporto per il trasporto di merci |
Numero di veicoli utilizzati |
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|
Servizi di noleggio |
Superficie totale degli alloggi in affitto |
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Al dettaglio |
Superficie commerciale (mq) |
I singoli imprenditori su UTII possono ridurre l'imposta calcolata dell'importo dei contributi assicurativi fissi versati ai fondi. L'imposta può essere ridotta in misura non superiore al 50%.
L'azienda Orion è impegnata nella riparazione di scarpe. Ci sono due persone che lavorano nel salone. Geograficamente, l'organizzazione si trova nella zona centrale della città di Sochi.
Le attività di calzolaio sono legate ai servizi domestici. Pertanto, l'indicatore fisico sarà il numero di dipendenti (cioè 2) e il valore della redditività di base sarà pari a 7.500 rubli al mese.
K1 nel 2019 è 1.915. Il K2 nella zona centrale della città di Sochi nel 2019 è 0,77.
Pertanto, l'UTII ammonterà a 3317,74 rubli al mese (7500 x 2 x 1,915 x 0,77 x 15%). Per il trimestre, la società dovrà pagare un'imposta per un importo di 9.953,21 rubli.
È necessario pagare l'UTII alla fine di ogni trimestre (Art. 346.30 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La scadenza non è successiva al giorno 25 del mese successivo al periodo d'imposta. Se sei passato all'imputazione non dall'inizio del trimestre, calcola l'UTII solo per i mesi in cui hai lavorato al nuovo regime.
Supponiamo che tu ti sia registrato con l'account imputato dal 1 agosto. Quindi è necessario calcolare l'imposta per la prima volta in due mesi del terzo trimestre - agosto e settembre. Se non ti sei registrato sul conto imputato dal 1 ° giorno, l'UTII per il primo mese di lavoro sarà ridotto.
Calcola la base imponibile per mesi interi di lavoro utilizzando la formula:
NB = DB × K1 × K2 × FP,
dove NB è la base imponibile;
DB - redditività di base per il tuo tipo di attività;
K1 - coefficiente deflatore per l'anno;
K2 - fattore di correzione;
FP è il valore di un indicatore fisico nel mese di lavoro su vmenenka.
K1 nel 2019 è 1.915. K2 è stabilito dalle autorità locali nell'intervallo da 0,005 a 1 compreso (clausola 7 dell'articolo 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Calcolare l'imposta per un mese incompleto tenendo conto del numero effettivo di giorni lavorati (clausola 10 dell'articolo 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Usa la formula:
NB = DB × K1 × K2 × FP × Kdn: Km,
dove Кдн è il numero di giorni lavorati su vmenenka;
Km è il numero totale di giorni in un mese.
Moltiplicare la base imponibile generale per tutti i mesi del trimestre per l'aliquota UTII. La tariffa normale è del 15%. Le autorità locali possono ridurlo al 7,5% (clausola 2 dell'articolo 346,31 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Puoi ridurre l'imposta per gli importi pagati:
prestazioni ospedaliere a carico dell'azienda;
premi assicurativi;
contributi per l'assicurazione volontaria dei dipendenti.
Le organizzazioni e i singoli imprenditori con dipendenti hanno il diritto di ridurre l'UTII non oltre il 50%. I singoli uomini d'affari riducono senza restrizioni l'imposta sui premi assicurativi personali (clausola 2.1 dell'articolo 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Calcolo dell'UTII per il primo trimestre di lavoro su vmenenka. L'uomo d'affari A.V. Pokryshkin ripara automobili a Lytkarino, nella regione di Mosca. Il singolo imprenditore ha deciso di passare all'imputazione dal 26 luglio 2019.
Kommersant ha calcolato l'UTII per il III trimestre del 2019. La redditività di base per la riparazione dell'auto è di 12.000 rubli. Indicatore fisico: il numero di dipendenti è di 3 persone ogni mese. Il coefficiente K2 è uguale a 1 (decisione del Consiglio dei deputati di Lytkarino del 01.11.2012 n. 308/35).
L'imprenditore individuale ha lavorato nel mese di luglio per 6 giorni (dal 26 al 31). Pertanto, il singolo imprenditore ha calcolato l'imposta per luglio, tenendo conto delle giornate effettivamente lavorate e per intero per agosto e settembre.
La base imponibile per il III trimestre è di 151.223,23 rubli. [(12.000 rubli: 31 giorni × 6 giorni + 12.000 rubli + 12.000 rubli) × 3 persone. X1.915x1]. Le autorità locali non hanno ridotto il tasso di UTII. Pertanto, l'imposta per il terzo trimestre è pari a 22.683,48 rubli. (151.223,23 rubli × 15%).
Se una società o un singolo imprenditore desidera utilizzare UTII in ulteriori attività e soddisfa i requisiti della normativa fiscale, deve essere presentata una domanda di imputazione all'autorità fiscale. E' richiesta la registrazione per il passaggio a UTII.
Su chi può usare l'imputazione, leggi il materiale "Chi può applicare UTII (procedura, condizioni, sfumature)?" .
Per tale operazione sono previsti alcuni termini stabiliti dal comma 6 dell'art. 6.1, par. 1 pagina 3 art. 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Secondo le norme di questi articoli, la domanda deve essere presentata entro 5 giorni dal momento in cui il contribuente inizia a lavorare per UTII.
Il momento del passaggio potrebbe non coincidere con l'effettivo inizio delle attività su UTII. Non c'è nulla di sbagliato in questo, poiché il contribuente stesso indica nella domanda la data di inizio dell'applicazione di questo regime speciale. Sarà anche la data di registrazione come pagatore di UTII (paragrafo 2 della clausola 3 dell'articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Cosa succede se la domanda del contribuente non viene ricevuta dall'ispettorato entro 5 giorni, leggi l'articolo "Per passare a UTII è necessaria la registrazione" .
Esempio
LLC "Sigma" ha iniziato a fornire servizi di autolavaggio dall'11.02.2019. Fino a tale data, l'organizzazione utilizzava nelle sue attività il sistema fiscale semplificato con l'oggetto "reddito meno spese". Tuttavia, l'autolavaggio nella regione in cui questa organizzazione è registrata come contribuente rientra nell'UTII. È stato deciso di passare a questo regime speciale dal 14 marzo - questa data è stata menzionata nella dichiarazione.
Affinché l'organizzazione possa essere iscritta a partire dalla data indicata, entro 5 giorni lavorativi deve essere presentata all'Agenzia delle Entrate la domanda di passaggio all'UTII. Questo periodo viene conteggiato dal giorno successivo alla data che ne definisce l'inizio. Tali regole sono stabilite dal comma 2 dell'art. 6.1. Codice Fiscale della Federazione Russa.
Nelle circostanze di cui sopra, il termine per l'iscrizione inizia il 15 marzo e termina il 22 marzo.
La domanda per il passaggio a UTII è severamente regolamentata. La sua forma è stata approvata da una circolare separata - ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia dell'11.12.2012 n. ММВ-7-6 / [e-mail protetta](di seguito - ordine n. ММВ-7-6 / [e-mail protetta]).
Per la redazione della domanda per UTII - 2019 si può prelevare un campione dagli Allegati 1 e 2 al suddetto ordine del servizio fiscale. Questa possibilità esiste ancora oggi.
Va tenuto presente che il modulo di domanda, in base al quale avviene la registrazione, per le organizzazioni uno - UTII-1, e per i singoli imprenditori un altro - UTII-2. Di seguito i link per scaricare i dati del modulo.
Non è necessario allegare ulteriori documenti alla domanda. FTS della Russia in una lettera del 21.09.2009 n. MN-22-6/ [e-mail protetta] ha richiamato separatamente l'attenzione dei contribuenti su questo punto. Ma questo vale solo per quei casi in cui il contribuente stesso presenta il modulo.
UTII-2019 - la domanda di transizione può essere presentata sia dal contribuente stesso che dal suo rappresentante. La possibilità di attrarre un rappresentante è prevista dal comma 1 dell'art. 26 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Tuttavia, affinché l'autorità fiscale possa accettare la domanda, in questo caso è necessario allegare ad essa una copia del documento che conferma l'autorità della persona. Questa condizione è contenuta nell'ordine n. ММВ-7-6/ [e-mail protetta], nelle note ai moduli ENVD-1 e ENVD-2.
L'ispettorato fiscale per la registrazione di un contribuente ha 5 giorni lavorativi dalla data di presentazione di una serie di documenti (clausola 6 dell'articolo 6.1, comma 1, comma 2 dell'articolo 84, comma 2, comma 3, dell'articolo 346.28 dell'imposta Codice della Federazione Russa).
Per passare a UTII, presentare una domanda all'INFS da soli o tramite un rappresentante. Entro 5 giorni lavorativi, l'autorità fiscale emetterà una notifica che conferma l'utilizzo di questo regime speciale.
Non sono così rare le situazioni in cui singoli imprenditori e organizzazioni decidono di passare da un regime fiscale a un altro. Di norma, il motivo della transizione è il desiderio di ottimizzare i pagamenti delle tasse, a volte - l'impossibilità di utilizzare l'uno o l'altro sistema fiscale a causa della violazione dei termini della sua applicazione. In un modo o nell'altro, ma a volte c'è bisogno urgente, senza aspettare il nuovo anno, di passare a un diverso regime fiscale, anche abbastanza spesso - da OSNO e "semplificato" a UTII.
L'imposta unificata sul reddito imputato implica che il pagamento dell'imposta qui non provenga da alcun reddito specifico già percepito, ma dal profitto stimato futuro. Inoltre, l'imposta può essere applicata solo per alcuni tipi di attività, che sono registrate in OKUN e OKVED. Ogni regione sceglie autonomamente dall'elenco generale le aree di attività per le quali UTII è possibile utilizzare sul proprio territorio. Pertanto, essendo impegnati in un qualche tipo di lavoro o servizi rientranti nell'UTII in un distretto amministrativo, un'impresa o un singolo imprenditore potrebbe non essere sempre in grado di svolgerli alle stesse condizioni in un altro.
In generale, fino al 2013, l'applicazione dell'Imposta Unica era obbligatoria per alcune tipologie di attività. Dal 2013 tale norma è stata abrogata e il passaggio all'imputazione è divenuto una questione puramente volontaria. Allo stesso tempo, singoli imprenditori e organizzazioni possono passare a UTII sia dall'inizio di un nuovo anno solare, sia (non sempre, a seconda delle circostanze) in qualsiasi altro momento. È importante osservare solo una condizione di base, vale a dire assicurarsi che l'uso di UTII in una particolare area di attività sia possibile sul territorio dell'organizzazione o del singolo imprenditore.
Il passaggio all'Imposta Unica con OSNO non richiede sforzi particolari da parte di coloro che desiderano fare domanda: è sufficiente presentare una domanda al servizio fiscale locale. È vero, deve essere presentato entro e non oltre cinque giorni dall'inizio della fornitura di servizi o dall'esecuzione del lavoro che rientra nell'"imputazione". Questo può essere fatto in qualsiasi momento durante l'anno - la legislazione non prevede alcuna restrizione qui.
Poiché il periodo di rendicontazione per UTII è di un trimestre, per la prima volta sarà necessario versare l'imposta sui redditi figurativi sulla base dei risultati di quei tre trimestri durante i quali la società è passata a UTII.
Importante! Quando si passa a UTII dal regime generale a metà anno, la base imponibile deve essere presa in considerazione in base ai risultati della durata effettiva del lavoro nel mese in cui l'organizzazione o il singolo imprenditore è stato registrato presso il servizio fiscale come pagatore di "imputazione".
Quando si passa dal regime generale a "vmeneka", è importante osservare le seguenti regole:
A febbraio LLC "Shelkopryad" ha acquistato attrezzature per un importo di 130 mila rubli (inclusa l'IVA di 23 400 rubli). L'IVA a monte sull'attrezzatura acquistata è stata prontamente e in sicurezza accettata per la detrazione e da luglio LLC "Silkopryad" ha deciso di passare a UTII. Di conseguenza, si è reso necessario calcolare l'importo dell'IVA da ripristinare.
Il valore residuo dell'attrezzatura, sulla base dei dati contabili fiscali, a giugno era pari a 103 mila rubli. Da semplici calcoli risulta che l'importo dell'IVA da ripristinare è:
RUB 23,400 x 103 mila rubli. : (130 mila rubli - 23 400 rubli) = 22 609 rubli.
Gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato come regime fiscale principale non hanno il diritto di passare ad altri sistemi di tassazione a metà del periodo d'imposta, che per loro è un anno. Le eccezioni sono quei casi in cui il reddito del contribuente alla fine del periodo di riferimento supera i 60 milioni di rubli. In tali situazioni si ha un passaggio automatico del “semplificato” a OSNO subito dopo il trimestre in cui si è registrato tale eccesso. Per quanto riguarda l'UTII, in questo caso i contribuenti possono accedervi solo dall'inizio dell'anno solare successivo e nient'altro.
Indipendentemente dal periodo dell'anno in cui è avvenuta la registrazione statale di un singolo imprenditore o organizzazione, possono presentare una notifica sull'uso dell'UTII entro cinque giorni dall'inizio del lavoro e dalla fornitura di servizi che rientrano nell'"imputazione". In caso di mancato rispetto di tale comunicazione, al contribuente si applicherà automaticamente il regime fiscale generale.
Per recarsi in UTII, l'interessato deve fornire all'Agenzia delle Entrate una serie di documenti.
Se questo SP, allora avrai bisogno di:
Ai fondatori OOO per passare a UTII è necessario fornire:
In alcuni casi, singoli imprenditori o organizzazioni combinano due sistemi fiscali contemporaneamente - questo è abbastanza consentito dalla legge. L'imposta unificata è abbinata alla "imposta semplificata" e all'OSNO, ovvero alcune delle attività che una società commerciale svolge sono su uno qualsiasi dei principali sistemi di tassazione, alcune (in base alle tipologie di attività) rientrano nella "imputazione ". In questo caso, la regola principale da osservare è quella di mantenere contabilità separata entrate e spese. Allo stesso modo, è necessario utilizzare la contabilità separata se il contribuente applica l'UTII per più tipi di attività contemporaneamente.
In nessun momento e in nessun caso è possibile passare all'imputazione se l'organizzazione o il singolo imprenditore viola le seguenti condizioni:
Inoltre, ci sono un gran numero di restrizioni sull'uso di UTII per uomini d'affari direttamente all'interno del campo di attività. Ecco alcuni esempi:
Questo non è l'intero elenco di tali restrizioni. Un elenco più dettagliato è disponibile nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Quindi, prima di passare all'imputazione, è imperativo assicurarsi che sia il tipo di attività che le sue condizioni non contraddicano le regole per l'applicazione dell'UTII in una determinata regione.
Pertanto, il passaggio all'imputazione a metà anno è possibile solo se l'ente o il singolo imprenditore applica un regime fiscale generale. È impossibile passare dalla tassazione semplificata all'imputazione entro un anno, quindi, non importa quanto tu voglia, dovrai aspettare il nuovo anno solare.
La domanda su come un singolo imprenditore possa passare a UTII preoccupa molti imprenditori. Dopotutto, questo sistema ha una meritata reputazione come il più redditizio tra quelli preferenziali esistenti. Diamo uno sguardo più da vicino all'algoritmo delle azioni.
Le persone giuridiche e gli imprenditori individuali che soddisfano determinate condizioni hanno il diritto di applicare un'unica imposta sul reddito imputato. Questo sistema di tassazione consiste nell'imporre l'imposta non sul reddito effettivo, ma su un valore stimato appositamente calcolato, che viene determinato sulla base di indicatori fisici speciali (superficie, numero di veicoli, numero di dipendenti, ecc.). Poiché l'imputazione non è consentita per tutti i tipi di attività, il passaggio ad essa secondo i requisiti Arte. 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russaè volontario. Un contribuente può scegliere questa modalità sia immediatamente dopo aver registrato il suo stato presso il Servizio fiscale federale, sia già durante lo svolgimento delle attività.
L'elenco delle attività ammesse alla tassazione figurativa è riportato in Arte. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa... In particolare, puoi passare a questa modalità se il singolo imprenditore è impegnato in:
Allo stesso tempo, le autorità locali approvano opere e servizi specifici in ciascuna regione. Il singolo imprenditore ha il diritto di combinare l'imposta unica con altri regimi: generale e semplificato. In questo caso, le condizioni per il passaggio a UTII nel 2019 sono selezionare quelli consentiti dall'elenco approvato in materia della Federazione Russa.
Per scegliere UTII come sistema di tassazione, un nuovo imprenditore deve registrarsi come pagatore presso la sede dell'attività o l'ubicazione degli oggetti. Successivamente, entro 5 giorni lavorativi dalla data di inizio del lavoro, deve dichiarare al Servizio fiscale federale la sua volontà di applicare questo regime fiscale. Per fare ciò, è necessario compilare una domanda nel modulo prescritto. Il modulo per il passaggio all'UTII 2019 per i singoli imprenditori è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia dell'11.12.2012 n. ММВ-7-6/ e si chiama modulo UTII n. 2 (modulo per КНД 1112012). Per la registrazione come pagatore di un'organizzazione, viene utilizzato un altro modulo, approvato dallo stesso ordine.
La compilazione di questo documento non è affatto difficile. La difficoltà principale risiede nella corretta indicazione dei codici degli oggetti d'imposta. Dopotutto, le autorità fiscali vogliono vedere nella dichiarazione non OKVED2, ma i valori dell'appendice alla dichiarazione dei redditi sull'imposta unica. In questo elenco, ad esempio, 01 significa "Fornitura di servizi alla persona" e 05 - "Prestazione di servizi di trasporto su strada per il trasporto di merci". Maggiori dettagli sono disponibili nell'appendice n. 5 all'ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 4 luglio 2014 n. ММВ-7-3 / (modificato il 19 ottobre 2016).
Nel frontespizio, è necessario indicare i dati del singolo imprenditore e la data di inizio della domanda di UTII:
La seconda pagina fornisce i dati sui tipi di attività. Ce ne possono essere diversi:
Entro cinque giorni, il Servizio fiscale federale prenderà in considerazione la domanda, dopodiché invierà un avviso di registrazione come contribuente sull'"imputazione". Questo è un documento molto importante, perché è lui che serve come prova del diritto ad applicare una tassa unica, e non OSNO o STS. La data di inizio di tale tassazione deve essere la data specificata nella domanda.
Ogni singolo imprenditore ha il diritto di effettuare il passaggio all'UTII a metà del periodo d'imposta (anno solare), subordinatamente alla scelta iniziale di tale imposta o all'avvio di una nuova attività che è consentita su “imputazione”, ad esempio, quando si apre una clinica o un negozio veterinario. L'algoritmo di transizione e la procedura per la compilazione del modulo non differiscono da quelli previsti per i nuovi imprenditori. Tuttavia, se un imprenditore individuale ha aperto un nuovo oggetto di tassazione (ad esempio un negozio) e non ha avviato un nuovo tipo di attività (ad esempio il commercio) a metà anno, non ha il diritto di passare a UTII con il regime fiscale semplificato a metà anno. In caso di confusione con il sistema fiscale generale, questo diritto viene mantenuto.
