I salari sono fondi in termini monetari dovuti a un individuo per il lavoro svolto. La sua quantità è la principale fonte dell'esistenza umana e il soddisfacimento dei suoi bisogni. Il livello del salario dipende da molti fattori, come l'esperienza, le qualifiche, le ore lavorate o il risultato diretto del lavoro. La maturazione degli importi si compone di più fasi. Considera i principali tipi di salario e la procedura per il loro riflesso nella contabilità.
Quando si determina l'importo dovuto al dipendente per l'esecuzione del lavoro, dovrebbe esserci una base su cui il contabile farà affidamento durante l'elaborazione del calcolo. Nella Federazione Russa, viene utilizzato uno dei due: a tempo oa cottimo. Il valore del primo è determinato in base al tempo effettivamente trascorso sul posto di lavoro e alla sua qualità. In questo caso, il datore di lavoro può applicare la retribuzione oraria o settimanale o fissare l'importo della retribuzione ufficiale mensile. Quando si calcola la retribuzione per ogni ora o settimana, l'importo totale della retribuzione in ogni mese può variare leggermente. Ciò è dovuto al diverso numero di giorni lavorativi. L'importo dello stipendio ufficiale rimane invariato.
La forma di retribuzione diretta a cottimo dipende dal risultato della prestazione del dipendente. Allo stesso tempo, i pagamenti per l'unità di calcolo stabilita rimangono invariati anche con una dinamica positiva della produzione. Il sistema forfettario ha una natura simile, solo i pagamenti vengono effettuati nell'intero volume dei prodotti prodotti / fatturato organizzato. Questi metodi sono utilizzati principalmente per motivare i dipendenti, dai quali dipendono direttamente le attività finanziarie dell'impresa. Indipendentemente da come il datore di lavoro calcola il libro paga, il distacco è lo stesso.
Ciascuna delle forme di remunerazione, contrattualmente, può prevedere un sistema premiante in caso di adempimento o superamento del piano fissato per il dipendente. Presso ogni singola impresa possono essere previste altre indennità per:
Gli importi delle indennità sono inclusi nel libro paga. Il distacco è composto da uno o più, se la maggiorazione viene effettuata successivamente. Una volta maturato, il conto viene accreditato e, una volta pagato, viene addebitato, il che ripete completamente la procedura per l'emissione di uno stipendio ufficiale a un dipendente.
La formazione degli importi dovuti ai dipendenti avviene in più fasi. Innanzitutto, il contabile, utilizzando i dati sulle caratteristiche dell'esecuzione delle mansioni lavorative, calcola l'importo totale dei salari nominali. Successivamente, vengono effettuate detrazioni fiscali e il dipendente riceve denaro in tempo. I valori dei salari nominali e reali sono indicati nella busta paga.
Il tempo di ricezione delle somme dovute dipende dai regolamenti interni dell'impresa. Queste sono di solito le prime settimane di un nuovo mese. Spesso, alla fine del periodo, l'organizzazione offre l'opportunità di ricevere un anticipo.
Per raccogliere informazioni sui pagamenti dei fondi guadagnati, il conto 70 è fornito da un piano dei conti standard.In relazione al saldo, ha una struttura passiva e l'accantonamento viene effettuato su un prestito, il che significa che il debito dell'azienda nei confronti dei dipendenti per i salari .
Quando i fondi vengono prelevati o trattenuti, il conto viene addebitato. Viene fornito un conto analitico separato per ciascun dipendente, in base al quale viene calcolata la retribuzione. In generale, il cablaggio si presenta così: Dt 70 subsc. "Ivanov I. I." CT 50/51.
Il primo al bilancio è l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Per calcolarlo viene utilizzato l'importo dei salari nominali, da cui viene sottratto l'importo delle detrazioni fiscali dovute. In conformità con la legislazione della Federazione Russa, possono essere contati su:
Se il dipendente non ha diritto a una riduzione della base imponibile, i calcoli iniziano immediatamente dopo la formazione del salario nominale moltiplicandolo per l'aliquota tariffaria. Diciamo che un dipendente è impegnato nella produzione principale. Le operazioni sono nel seguente ordine:
L'imposta viene trasferita mensilmente da tutti gli importi maturati soggetti ad imposta. Informazioni dettagliate sull'importo delle detrazioni, sull'aliquota fiscale e sui tipi di reddito inclusi nella base sono contenute nel Codice Fiscale della Federazione Russa.
Oltre ai pagamenti delle tasse, ci sono anche i pagamenti obbligatori ai fondi sociali, che includono:
I contributi sono effettuati dal datore di lavoro, calcolandoli dall'importo del reddito nominale del dipendente. Le voci del libro paga, tenendo conto dei pagamenti sociali al budget, saranno così:
La registrazione “Paghe dipendenti” viene effettuata mensilmente insieme alla registrazione delle cessioni di conto per ritenute alla fonte da persone fisiche e giuridiche.
Uno degli standard e le stesse procedure per qualsiasi impresa è il libro paga. I post, di cui si prenderà in considerazione un esempio di compilazione, aiuteranno a consolidare nella pratica il materiale teorico. La condizione è fissata: ragioniere Korableva NA 10 anni di lavoro presso l'impresa "Promsvyaz". Secondo il contratto di lavoro, ogni mese ha diritto a un premio di anzianità, che è il 25% dello stipendio ufficiale, pari a 15 mila rubli. Calcola ed emetti a NA Korableva uno stipendio con un'indennità, oltre a fare tutte le detrazioni necessarie.
Iniziamo a risolvere:
Sul conto 70 non vengono addebitati solo ammortamenti o stipendi. Una transazione con il suo utilizzo può essere effettuata anche per i pagamenti:
Inoltre, l'azienda ha il diritto di trattenere dal salario l'importo del danno materiale causato dal dipendente o i crediti per fondi responsabili.
I salari sono la principale fonte di sostentamento della vita umana. Con il suo aiuto, puoi motivare a completare i compiti e creare condizioni confortevoli per lo sviluppo dell'economia dell'impresa e dello stato. Gli indicatori dei salari consentono di giudicare il tenore di vita e la stabilità sia di un individuo che del paese nel suo insieme.
I pagamenti con i dipendenti dell'organizzazione non si limitano solo ai pagamenti del libro paga. Nel processo di attività economica, l'organizzazione ha la necessità di effettuare altri accordi con i dipendenti dell'impresa. Parleremo di come calcolare i pagamenti a favore dei dipendenti in questo articolo.
I salari sono tutti gli importi che vengono pagati a un dipendente per il lavoro. Si sviluppa (articolo 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa):
I calcoli delle buste paga sono contabilizzati sul conto 70 "Pagamenti con personale per lavoro". A seconda di dove sono incluse le spese per il personale, tale registrazione si riflette nella contabilità.
1. Alla data di pagamento della retribuzione della prima metà del mese (anticipo)
Addebito 70 - Credito 51 (50)- Anticipo pagato.
2. L'ultimo giorno del mese, calcola l'importo dello stipendio del dipendente per l'intero mese:
Debito 20 (08, 23, 26, 44) - Credito 70- Stipendio mensile maturato
La scelta del conto, sul cui addebito viene calcolata la retribuzione, dipende dal luogo di occupazione dei lavoratori. In particolare, la retribuzione è addebitata:
Addebito 20 Credito 70- la busta paga del lavoratore principale (cioè di quelli impiegati direttamente nel processo produttivo) si rifletterà nel distacco:
Addebito 23 Credito 70- il calcolo delle retribuzioni ai lavoratori della produzione ausiliaria si rifletterà nel distacco:
Debito 25 Credito 70- l'accantonamento dei salari ai dipendenti che servono la produzione principale si rifletterà nel distacco:
Addebito 26 Credito 70- la busta paga ai dipendenti dell'apparato di gestione si rifletterà nell'affissione:
Addebito 91 Credito 70- l'accantonamento delle retribuzioni dalla riserva dei pagamenti futuri (riserva per le ferie) si rifletterà nella registrazione:
Debito 08 Credito 70- la maturazione delle retribuzioni ai lavoratori per spese in conto capitale si rifletterà nella voce:
Addebito 99 Credito 70- l'accantonamento dei salari ai lavoratori a scapito dell'utile netto dell'organizzazione (bonus per l'anniversario) si rifletterà nella pubblicazione:
Addebito 86 Credito 70- la maturazione del salario ai lavoratori a scapito di finanziamenti mirati (a carico del contributo ricevuto) si rifletterà nella voce:
3. Calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche da trattenere.
Addebito 70 - Credito 68- Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dallo stipendio
4. Determinare l'importo delle altre detrazioni dallo stipendio del dipendente, se presenti. La riflessione contabile di tali importi dipende dalla situazione in cui viene effettuata la ritenuta.
5. Calcolare l'importo della retribuzione pagabile utilizzando la formula:
Addebito 70 - Credito 51 (50)- Stipendio pagato.
L'assistenza materiale viene pagata a spese dei fondi propri dell'impresa, ad es. non si applica al costo di prodotti, lavori, servizi.
Per riassumere le informazioni su tutti i tipi di accordi con i dipendenti dell'organizzazione, ad eccezione dei pagamenti per i salari e degli accordi con le persone responsabili, Istruzioni per l'uso del piano dei conti per le attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni (approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 31.10.2000 N 94n) prescrive l'uso di un conto 73 "Accordi con personale per altre operazioni".
I finanziatori hanno ripetutamente spiegato che le spese dell'organizzazione per la realizzazione di eventi culturali ed educativi, ricreativi, di intrattenimento e altre spese simili, che includono il pagamento dell'assistenza finanziaria, ai sensi del suddetto paragrafo 11 della PBU 10/99, sono altre spese (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 20.10.2011 N 07-02-06 / 204, del 19.12.2008 N 07-05-06 / 260). A questo proposito, tali spese dovrebbero essere prese in considerazione in corrispondenza del conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto 2 "Altre spese":
Addebito 91-2 Credito 73
Molti datori di lavoro pagano assistenza finanziaria ai loro ex dipendenti che hanno lavorato a lungo e sono andati in pensione. Gli accordi con loro si riflettono sul conto 76 "Accordi con diversi debitori e creditori":
Addebito 91-2 Credito 76- è stata maturata l'assistenza materiale all'ex dipendente.
Nel caso in cui il pagamento dell'assistenza materiale sia previsto dal regolamento sulla retribuzione (ad esempio, il pagamento dell'assistenza materiale per le ferie per tutti i dipendenti), la sua maturazione si riflette nel credito del conto 70 "Pagamenti con il personale per i salari "in corrispondenza dei conti di contabilità analitica: 20 "Produzione principale", 26 "Spese generali di funzionamento", 44 "Spese di vendita", ecc.:
Addebito 20 (26, 44) Credito 70- è stata aggiunta l'assistenza materiale per le vacanze.
L'accantonamento dell'assistenza materiale ai dipendenti dell'impresa è effettuato in contabilità dalla seguente voce:
Debito 91 "Altri proventi e oneri" Credito 70 "Pagamenti con personale su retribuzione"- è stata aggiunta l'assistenza materiale.
Se gli azionisti o i membri della società hanno deciso di spendere l'utile (in effetti è stata effettuata la distribuzione degli utili), l'accantonamento dell'assistenza materiale è Debito 84 "Utile aziendale" Credito 70 "Pagamenti con personale per salari".
L'assistenza materiale maturata può essere corrisposta sia unitamente alla retribuzione secondo un'unica dichiarazione, sia separatamente.
In caso di pagamento dell'assistenza materiale insieme al salario, non è necessario redigere una dichiarazione separata per il suo pagamento. Se l'assistenza materiale non viene pagata in tempo per il pagamento dei salari e tre o più persone la ricevono contemporaneamente, è necessario redigere un libro paga. Negli altri casi, l'assistenza materiale viene pagata in base a un ordine di cassa.
Il pagamento dell'assistenza finanziaria a un dipendente tramite la cassa dell'impresa in contabilità si riflette nella seguente voce:
Debito 70 "Pagamenti con personale su retribuzione" Credito 50 "Cassa"- l'assistenza materiale è stata pagata ai dipendenti dell'impresa dalla cassa dell'impresa.
Se gli azionisti o i partecipanti della società hanno deciso di distribuire parte dell'utile per il pagamento dell'assistenza materiale, l'accantonamento dell'assistenza materiale agli ex dipendenti dell'impresa, nonché ad altre persone che non hanno rapporti di lavoro con l'impresa :
Debito 84 "Utile dell'impresa" Credito 76 "Accordi con debitori e creditori vari"- è stata maturata l'assistenza materiale agli ex dipendenti dell'impresa.
Il pagamento dell'assistenza materiale ai non dipendenti dell'impresa può essere effettuato anche sulla base di un estratto conto o di un ordine di cassa.
Il pagamento dell'assistenza finanziaria tramite la cassa dell'impresa in contabilità si riflette nella seguente voce:
Debito 76 "Accordi con debitori e creditori diversi" Credito 50 "Cassa"- l'assistenza materiale è stata pagata a persone che non sono dipendenti dell'impresa.
Il pagamento può essere effettuato non solo tramite la cassa dell'azienda, ma anche mediante trasferimento di denaro dal conto corrente al conto corrente bancario personale.
Registrazione in contabilità:
Addebito 76 "Accordi con debitori e creditori diversi" Credito 51 "Conto corrente"- l'assistenza materiale è stata trasferita dal conto corrente aziendale a soggetti non dipendenti dell'impresa.
Se l'aiuto materiale maturato è soggetto a imposta sul reddito delle persone fisiche, la parte imponibile dell'aiuto materiale viene aggiunta allo stipendio base pagato a questo dipendente in questa organizzazione ed è tassata secondo le modalità generalmente stabilite con un'aliquota del 13% . Nella contabilità, l'accantonamento dell'imposta sul reddito si riflette nelle seguenti voci:
Debito 70, 76 Credito 68, sottoconto "imposta sul reddito delle persone fisiche"- trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'assistenza finanziaria.
I bonus sono pagamenti di incentivi che vengono pagati ai dipendenti per lo svolgimento coscienzioso delle mansioni lavorative o il raggiungimento di determinati indicatori di lavoro. I bonus vengono pagati entro i tempi stabiliti dal contratto collettivo o dai regolamenti locali della tua organizzazione (Articoli 129, 191 del Codice del lavoro della Federazione Russa, Informazioni di Rostrud).
Ai sensi dell'art. 144 del Codice del lavoro della Federazione Russa - i bonus possono essere previsti dal sistema di remunerazione. Il sistema di remunerazione adottato nell'impresa può prevedere il pagamento di bonus a una determinata cerchia di persone sulla base di indicatori e condizioni specifici stabiliti per i bonus. Questi sono i bonus che vengono inclusi nel calcolo dei guadagni medi. Quando si pagano i bonus una tantum, la gamma dei bonus non è definita nel sistema di remunerazione. Questi bonus non sono inclusi nella determinazione dei guadagni medi. I bonus maturano sulla base di un ordine bonus.
I bonus previsti dal sistema di remunerazione devono essere approvati in un documento normativo locale, ovvero nel regolamento sui bonus adottato dall'organizzazione. Tale disposizione dovrebbe contenere: indicatori di bonus; condizioni dei bonus; dimensione e scala dei bonus; cerchia di dipendenti da assegnare; fonte di bonus. In conformità alla normativa sui bonus, l'importo del bonus è determinato dagli specifici risultati del lavoro per il dipendente.
I bonus incentivanti una tantum sono calcolati con la decisione dell'amministrazione dell'impresa. Per la loro maturazione non è richiesto un accantonamento sui bonus, anche la loro maturazione è formalizzata con ordinanza.
In base alla fonte di finanziamento, i premi possono essere pagati dal profitto e possono anche essere inclusi nei costi dell'impresa.
Debito 84 Credito 70- i soci oi soci della società hanno deliberato sulla distribuzione degli utili, in particolare, il pagamento dei premi a scapito dell'utile realizzato al momento della distribuzione.
In altri casi, è addebitato a spese dello stesso conto del salario di questo dipendente:
Addebito 20 Credito 70- maturazione di premi ai lavoratori della produzione principale.
Addebito 23 Credito 70- la maturazione dei premi ai lavoratori della produzione ausiliaria si rifletterà nel distacco.
Debito 25 Credito 70- maturazione di premi ai dipendenti a servizio della produzione principale.
Addebito 26 Credito 70- maturazione di premi ai dipendenti del management.
Addebito 91 Credito 70- maturazione di premi per lavori, le cui spese non sono incluse nelle spese.
Debito 08 Credito 70- maturazione di premi ai lavoratori per spese in conto capitale.
I bonus maturati sono presi in considerazione nel reddito complessivo del dipendente nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e sono tassati secondo le modalità generalmente stabilite con l'aliquota del 13%. Nella contabilità, l'accantonamento dell'imposta sul reddito si riflette nella seguente voce:
Debito 70 Credito 68, sottoconto "imposta sul reddito delle persone fisiche"- trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal premio.
I pagamenti aggiuntivi per il lavoro nei fine settimana e le vacanze in contabilità si riflettono negli stessi conti del calcolo dello stipendio base.
Addebito 20 Credito 70- la maturazione di pagamenti aggiuntivi per il lavoro nei fine settimana (festivi) ai lavoratori della produzione principale si riflette mediante distacco -.
Addebito 23 Credito 70- maturazione di compensi aggiuntivi per il lavoro nei fine settimana (festivi) ai lavoratori della produzione ausiliaria.
Debito 25 Credito 70- maturazione di compensi aggiuntivi per il lavoro nei fine settimana (festivi) ai dipendenti al servizio della produzione principale.
Addebito 26 Credito 70- maturazione di compensi aggiuntivi per il lavoro nei fine settimana (festivi) ai dipendenti dell'apparato di gestione.
Debito 08 Credito 70- maturazione di pagamenti aggiuntivi per lavoro nei fine settimana (festivi) per spese in conto capitale, ecc.
Le somme delle maggiorazioni per il lavoro nei fine settimana e nei giorni festivi sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche, e sono anche soggette a inclusione nella base per il calcolo dei premi assicurativi.
Ai sensi dell'art. 183 del Codice del lavoro della Federazione Russa in caso di invalidità temporanea, il datore di lavoro paga al dipendente un'indennità di invalidità temporanea in conformità con le leggi federali. Pertanto, la legge federale "Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di disabilità temporanea e in relazione alla maternità" (di seguito - Legge N 255-FZ) regola la procedura per la nomina e il pagamento delle prestazioni per l'invalidità temporanea.
Secondo pp. 1 p.1 dell'art. 2 della legge N 255-FZ - i dipendenti che sono soggetti all'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità hanno diritto a ricevere le prestazioni per l'invalidità temporanea:
1) persone che lavorano con contratto di lavoro, compresi i capi di organizzazioni che sono gli unici partecipanti (fondatori), membri di organizzazioni, proprietari di loro proprietà;
2) funzionari statali, funzionari comunali;
3) persone che ricoprono incarichi di governo della Federazione Russa, incarichi di governo di un'entità costituente della Federazione Russa, nonché incarichi comunali ricoperti su base permanente;
4) soci di una cooperativa di produzione che assumano la partecipazione personale del lavoro alle sue attività;
5) clero;
6) persone condannate alla reclusione e impegnate in un lavoro retribuito.
Le prestazioni di invalidità temporanea sono corrisposte:
1) agli assicurati per i primi 3 giorni di invalidità temporanea a carico dell'assicurato (datore di lavoro) e per il resto del periodo, a partire dal 4° giorno di invalidità temporanea - a carico del bilancio dell'assicurazione sociale Fondo della Federazione Russa;
2) agli assicurati che hanno stipulato volontariamente un rapporto giuridico sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità ai sensi dell'articolo 4.5 della legge N 255-FZ, a spese del bilancio del Fondo di previdenza sociale di la Federazione Russa dal 1° giorno di invalidità temporanea.
L'indennità di invalidità temporanea si riferisce alle spese per le attività ordinarie sulla base dei paragrafi 5 e 8 del Regolamento contabile "Spese di organizzazione" (PBU 10/99), approvato con decreto del Ministero delle finanze della Russia del 6 maggio 1999 N 33n.
La maturazione delle prestazioni di invalidità temporanea si riflette nelle seguenti scritture contabili:
Addebito 20, 25, 26, 44, ecc. Credito 70- in termini di indennità che l'azienda eroga per i primi tre giorni di calendario di inabilità temporanea al lavoro;
Debito 69, sottoconto "Pagamenti con personale su retribuzione", Credito 70- in termini di prestazioni pagate a spese dell'FSS della Russia.
La contabilizzazione dei ratei delle ferie nella contabilità viene effettuata sugli stessi conti in cui si trovano i ratei dello stipendio del dipendente. L'eccezione è costituita dai casi in cui le ferie maturano "in anticipo", ovvero, ad esempio, l'indennità di ferie matura a giugno e anche i giorni di luglio sono inclusi nel periodo di ferie. In tali casi, l'importo dei ratei viene calcolato separatamente per ciascun periodo e viene addebitato in due voci:
Addebito 20 Credito 70- l'importo delle ferie di marzo è maturato;
Addebito 97 Credito 70- l'importo delle ferie per il mese di aprile è maturato.
In futuro, a fine aprile, le spese differite verranno attribuite alle spese correnti. Ciò si rifletterà nella contabilità con la seguente registrazione:
Addebito 20 Credito 97- l'importo delle ferie per aprile è stato preso in considerazione nelle spese correnti dell'impresa.
Il dipendente è obbligato a rimborsare i costi della tua organizzazione per la sua formazione in caso di licenziamento senza giustificato motivo prima della scadenza del periodo stabilito dal contratto di apprendistato o di lavoro. Calcolare l'importo della retribuzione da parte del dipendente per i costi di formazione in proporzione al tempo effettivamente non lavorato dopo la fine della formazione, se non diversamente previsto dal contratto di lavoro o dal contratto di formazione, e riflettere il debito del dipendente in contabilità alla data del licenziamento .
Includere l'importo rimborsato dal dipendente in altri redditi (). Tale reddito deve riflettersi nella contabilità nel periodo di riferimento quando si ottiene il consenso scritto del dipendente per il rimborso parziale dei costi di formazione ().
Per la contabilizzazione degli accordi con i dipendenti su operazioni non legate ai salari, compreso il rimborso del costo della formazione in caso di licenziamento, si intende il conto 73 "Accordi con personale su altre operazioni".
Il dipendente può estinguere il debito depositando contanti alla cassa, trasferendo sul conto corrente dell'organizzazione.
Può anche presentare una domanda all'ufficio contabilità con una richiesta di trattenere gli arretrati esistenti al datore di lavoro o parte di esso dal salario. Tale operazione non costituirà ritenzione forzata ai sensi dell'art. 137 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Pertanto, egli non è soggetto alle regole previste dalle disposizioni dell'art. Arte. 137, 138 del Codice del lavoro della Federazione Russa, sulla limitazione dei tipi e dell'importo delle detrazioni dai salari. Analogo punto di vista in merito alla possibilità di rimborso su richiesta del lavoratore dell'importo del prestito erogato a titolo oneroso dello stipendio è espresso nella Lettera di Rostrud del 26 settembre 2012 N PG/7156-6-1.
Le voci per riflettere la retribuzione del dipendente per i costi di formazione sono le seguenti:
Addebito 73 Credito 91-1- Rispecchiato il debito riconosciuto dal dipendente per il parziale rimborso delle spese per la sua formazione;
Debito 70 Credito 73- è stato trattenuto dalla retribuzione l'importo del rimborso parziale delle spese di formazione;
Addebito 50 (51) Credito 73- Il debito del dipendente è stato rimborsato depositando contanti presso la cassa dell'organizzazione (trasferendo denaro sul conto corrente).
Se si riceve un risarcimento per i costi di formazione dopo il licenziamento del dipendente, è necessario effettuare accordi con lui sul conto 76 "Accordi con vari debitori e creditori". In questo caso, alla data del licenziamento del dipendente, trasferire l'importo del debito dal conto 73 all'addebito del conto 76.
Il compenso ai dipendenti per le attività sportive è dovuto ai requisiti per il miglioramento delle condizioni di lavoro e la protezione del lavoro stabiliti dalla legislazione e dai regolamenti sul lavoro in materia di lavoro. Di conseguenza, tale compensazione si riferisce a misure di protezione del lavoro, i cui costi sono inclusi nei costi delle attività ordinarie (clausole 5, 7 della PBU 10/99 "Costi di organizzazione", approvato con decreto del Ministero delle finanze della Federazione Russa di 05/06/1999 N 33n). Tali spese sono riconosciute alla data in cui tale compenso è maturato ai dipendenti.
Per contabilizzare tutti i tipi di accordi con i dipendenti, ad eccezione degli accordi per gli stipendi e degli accordi con le persone responsabili, viene utilizzato il conto 73 "Accordi con il personale per altre operazioni" (piano dei conti per le attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 N 94n).
Poiché l'importo della retribuzione corrisposta ai dipendenti per il costo delle attività sportive non viene preso in considerazione nelle spese ai fini dell'imposta sul profitto, si forma una differenza permanente, che porta all'emergere di un debito d'imposta permanente (PNO) (clausole 4, 7 del PBU 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società" , approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 19 novembre 2002 N 114n).
In relazione al pagamento dell'indennità di idoneità, le seguenti registrazioni devono essere effettuate nella contabilità:
Debito 20 (25, 26, 44, ecc.) Credito 73- ai dipendenti sono stati accreditati compensi per attività sportiva in società e sezioni;
Addebito 99 Credito 68- PNO è riflesso;
Addebito 73 Credito 50 (51)- sono stati corrisposti compensi ai dipendenti per l'attività sportiva nelle società e nelle sezioni.
Se l'organizzazione aderisce alle spiegazioni delle autorità di regolamentazione in merito all'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai premi assicurativi, è inoltre necessario redigere corrispondenza in contabilità:
Addebito 73 Credito 68- imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dal costo dell'indennizzo;
Addebito 20 (25, 26, 44, ecc.) Credito 69- premi assicurativi maturati per l'importo del risarcimento per attività sportive in società e sezioni.
Abbiamo esaminato in dettaglio come vengono calcolati i salari, quali tasse vengono tassate. Ora tutte queste azioni devono essere riflesse nella contabilità utilizzando le transazioni.
Per riflettere la relazione tra il dipendente e il datore di lavoro in termini di salario, viene utilizzato il conto 70 "Pagamenti con il personale per salari". Contare. 70 riflette gli arretrati salariali del datore di lavoro al dipendente, lui, sul conto del prestito. 70 riflette un aumento della passività, ovvero un aumento del debito del datore di lavoro (pagamento degli stipendi), in debito - una diminuzione della passività, ovvero una diminuzione del debito del datore di lavoro (pagamento del salario). Leggi cos'è una passività e come si differenzia da un'attività.
Le spese per il personale vengono ammortizzate a (per le imprese manifatturiere) o ai costi di vendita (per le imprese commerciali), che vengono contabilizzate.
La transazione del libro paga sarà simile a questa:
La stragrande maggioranza delle organizzazioni ha assunto dipendenti nel proprio personale. Pertanto, il pagamento della retribuzione ai dipendenti, le trattenute sui salari, il calcolo dei contributi sociali ai fondi è una pratica comune nel corso del lavoro corrente. Di seguito parleremo di quali transazioni per salari e tasse devono essere riflesse nella contabilità, quali registrazioni dovrebbero essere emesse.
La retribuzione totale dei dipendenti per il mese viene visualizzata l'ultimo giorno di quel mese. In questo caso, vengono formati gli importi per l'imposta calcolata (imposta sul reddito delle persone fisiche), premi assicurativi valutati.
In alcuni casi, l'accantonamento avviene in altri momenti. Si tratta di pagamenti in sede di congedo, in caso di licenziamento di un dipendente e altri casi di calcolo.
I salari sono formati utilizzando il conto 70. La contabilità è tenuta separatamente per ciascun dipendente. Il conto dei costi è determinato in base all'impiego del dipendente in una delle unità strutturali, sulle specifiche dell'organizzazione, ad esempio:
La formazione dei salari e degli altri pagamenti è accompagnata dalla ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dalla maturazione dei premi assicurativi. L'imposta sul reddito viene trattenuta dagli importi calcolati ai dipendenti, mentre l'obbligo di trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche ricade sulle organizzazioni in qualità di agenti fiscali. I premi assicurativi sono calcolati interamente a carico del datore di lavoro.
Per generare dati sull'imposta sul reddito per l'account 68, aprire un subaccount 68.1. Quando si effettuano registrazioni dei contributi assicurativi, vengono utilizzati i seguenti sottoconti:
Le operazioni di ritenuta alla fonte e di maturazione dei contributi si riflettono nelle seguenti operazioni:
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Oltre alla ritenuta alla fonte, possono essere richieste altre ritenute per il calcolo degli stipendi. Ad esempio, per i prestiti:
Ciò include l'importo degli alimenti, il risarcimento dei danni causati. Le ritenute vengono effettuate al netto della tassazione dei redditi:
Se il dipendente era in congedo per malattia, il datore di lavoro dovrebbe calcolare i pagamenti per il periodo di malattia su presentazione di un certificato di inabilità al lavoro. Sulla base dei risultati dei calcoli, è possibile generare le seguenti registrazioni:
Supponiamo che al dipendente KV Ivanov sia stato pagato uno stipendio per settembre per un importo di 36.000 rubli. Inoltre, ha un mandato di esecuzione per il pagamento degli alimenti. Ritenuta d'acconto ― 25% al netto delle tasse.
Gli importi degli stipendi e dei contributi che verranno addebitati, trattenuti, nonché le transazioni salariali e fiscali sono presentati nella tabella:
| Mt Dt | Mt CT | il nome dell'operazione | Importo, strofinare. | Una base di documenti |
| 26 | 70 | Salario maturato | 36 000 | Calcolo del salario |
| 70 | 68.1 | Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta | 4 680 | Calcolo del salario |
| 70 | 76 | Trattenuto l'importo in base all'atto di esecuzione | 7 830 | Calcolo del salario |
| 26 | 69.1 | Contributi maturati all'FSS | 1 044 | Calcolo del salario |
| 26 | 69.2 | Contributi al fondo pensione | 7 920 | Calcolo del salario |
| 26 | 69.3 | Contributi a FFOMS | 1 836 | Calcolo del salario |
| 26 | 69.11 | Premi assicurativi per infortuni in FSS | 72 | Calcolo del salario |
| 70 | 50 | Salario erogato tramite cassiera al netto delle trattenute | 23 490 | Libro paga |
| 68.1 | 51 | Imposta sul reddito delle persone fisiche quotata | 4 680 | Ordine di pagamento |
| 76 | 51 | Gli alimenti sono elencati | 7 830 | Ordine di pagamento |
| 69.1 | 51 | I contributi all'FSS sono stati pagati | 1 044 | Ordine di pagamento |
| 69.2 | 51 | Contributi al fondo pensione | 7 920 | Ordine di pagamento |
| 69.3 | 51 | Contributi a FFOMS | 1 836 | Ordine di pagamento |
| 69.11 | 51 | Contributi per infortunio | 72 | Ordine di pagamento |
Nell'ambito di un rapporto di lavoro con il personale, il processo di busta paga è la procedura più impegnativa. Da un lato, non dobbiamo dimenticare che i dipendenti lavorano per ricevere ricompense economiche e gli errori nei calcoli e nei pagamenti effettuati avranno un effetto demotivante. D'altra parte, gli errori commessi nel calcolo dei salari possono portare a discrepanze nella contabilità nel suo complesso per l'impresa. E, cosa importante, gli errori nella contabilità, così come i successivi errori nella contabilità fiscale, possono diventare motivo di perseguimento da parte delle autorità fiscali.
Per evitare che vengano commessi tali errori, è necessario riflettere correttamente gli importi della remunerazione nella contabilità, vale a dire nei conti della contabilità. A tal fine, se non un momento irrilevante, è necessario effettuare correttamente le scritture contabili sui conti destinati alla contabilizzazione dell'importo delle retribuzioni.
Allo stesso tempo, per determinare i conti corrispondenti, è importante capire che i dipendenti dell'impresa che ricevono salari svolgono diverse funzioni lavorative, lavori diversi, in altre parole. E questo fatto è di fondamentale importanza nella preparazione delle scritture contabili per i salari.
L'articolo proposto ti dirà come viene eseguito il libro paga, quali transazioni vengono utilizzate da un contabile in questo processo, introdurrà il lettore al piano dei conti utilizzato dalle organizzazioni commerciali.
Per comprendere correttamente il significato dei conti contabili e delle operazioni contabili, è necessario avere un'idea di cosa sia un piano dei conti. Come documento normativo, il piano dei conti, guidato da organizzazioni commerciali e le istruzioni per la sua applicazione, sono state approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 94n del 31 ottobre 2000.
Opinione di un esperto
Maria Bogdanova
Oltre 6 anni di esperienza. Specializzazioni: diritto contrattuale, diritto del lavoro, diritto previdenziale, diritto della proprietà intellettuale, procedura civile, tutela dei diritti dei minori, psicologia giuridica
Le innovazioni del 2019 in termini di calcolo e pagamento dei salari ai dipendenti si riflettono nella legge federale del 3 luglio 2016 n. 272-FZ e si riferiscono all'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Letteralmente, con le modifiche e le aggiunte del 2018, questo articolo ora suona così:
“Gli stipendi vengono pagati almeno ogni mezzo mese. La data specifica di pagamento del salario è stabilita dal regolamento interno del lavoro, un contratto collettivo o un contratto di lavoro entro e non oltre 15 giorni di calendario dalla fine del periodo per il quale è stato addebitato. Questo ha eliminato il concetto di “anticipo”, ora è considerato la prima parte dello stipendio”.
Al fine di organizzare correttamente la contabilità dei salari, negli atti locali dell'azienda che determinano la politica contabile, viene elencata la documentazione primaria, con l'aiuto della quale ciò avverrà. Dopo l'entrata in vigore della legge contabile del 06.12.2011 n. 402-FZ, le imprese non sono tenute a utilizzare moduli uniformi. Da ciò ne consegue che è consentito sviluppare le proprie forme che soddisfano le esigenze di una particolare impresa. Ma secondo le statistiche ufficiali, la maggior parte delle aziende continua a utilizzare i moduli e i modelli precedentemente adottati.
In effetti, il piano dei conti è un elenco di conti utilizzati in contabilità. Per ogni conto, il documento contiene una descrizione e un elenco dei conti corrispondenti. Cioè, conti tra i quali si verifica il movimento di fondi. Vale a dire, i conti tra i quali il contabile effettua le transazioni, compreso l'accantonamento e il pagamento dei salari ai dipendenti.
In pratica, i conti contabili, a ciascuno dei quali è assegnato un proprio numero, vengono utilizzati nei registri contabili e nella documentazione primaria. Se si presta attenzione alle forme dei documenti contabili: buste paga, ordini di spesa e di ricevimento, fogli presenze, quindi in essi, in colonne appositamente designate, sono indicati i numeri dei conti corrispondenti (sottoconti) coinvolti nelle transazioni.
Quindi, come già notato, nel caso in cui vengono calcolati i salari, il conto 70 e i conti corrispondenti vengono utilizzati per le registrazioni.
Secondo un criterio come la nomina delle spese, si possono distinguere i seguenti tipi di stipendi:
Di conseguenza, nel calcolo dei salari, in ogni caso viene utilizzato un corrispondente conto contabile "costo".
Il conto 26 è destinato a riflettere le spese amministrative. Di conseguenza, lo stipendio dei dipendenti che ricoprono posizioni dirigenziali e dirigenziali "si siede" sull'addebito di questo conto: gli stipendi di dirigenti, commercialisti, avvocati e altri lavoratori il cui lavoro non è direttamente correlato alla produzione di prodotti o alla vendita di servizi sono preso in considerazione.
L'addebito del conto 44 è destinato agli stipendi dei dipendenti dei reparti di vendita e ad altre spese relative alla vendita di prodotti.È in questo conto che tutti i costi sostenuti dall'impresa si riflettono in relazione alla vendita di beni fabbricati o acquistati, la vendita di servizi.
In molte imprese esistono ancora divisioni di servizi associate a vari servizi sociali per i dipendenti. Questi possono essere asili nido, centri turistici, mense, ecc. I costi di retribuzione dei lavoratori impiegati in queste divisioni sono contabilizzati in addebito sull'apposito conto 29.
I salari dei lavoratori impegnati nella riparazione di attrezzature, produzione e uffici si riflettono nell'addebito del conto 23. A loro volta, i salari di quei lavoratori che sono impegnati nella correzione di prodotti difettosi si riflettono nell'addebito del conto 28.
Il conto 25 è destinato a riflettere le spese per scopi di produzione generali. Per le registrazioni relative al calcolo della retribuzione del lavoro, ha un significato come conto, nel cui addebito si riflette, ad esempio, l'informazione sulla retribuzione dei capi negozio.
E infine, i salari dei lavoratori impiegati nella produzione principale, che vanno alle spese per la produzione principale, si riflettono nell'addebito 20 del conto. Se gli stipendi maturano ai dipendenti, la transazione in questo caso sarà simile a questo Conto di debito 20 - Conto di credito 70.
Nota! È necessario distinguere tra le transazioni che vengono utilizzate nel calcolo della busta paga e quelle utilizzate quando viene pagato. Per il pagamento degli stipendi si applica la seguente registrazione: Debito 70 - Credito 50 (51), rispettivamente contanti o conto corrente.
Vale la pena notare che le registrazioni non vengono sempre effettuate da conti di debito che riflettono i costi delle attività principali. Quindi, ad esempio, se un dipendente è malato, la maturazione delle prestazioni di invalidità viene effettuata utilizzando l'addebito del conto 69.
Riassumendo, vale la pena notare che il processo di calcolo e pagamento degli stipendi è molto scrupoloso. Tutte le azioni relative all'attuazione delle transazioni salariali devono essere giustificate e ricontrollate, in modo che in seguito non si verifichino situazioni di conflitto con le autorità fiscali e del lavoro e i dipendenti.
