fiscalità) - riscossione obbligatoria dei tributi da parte delle autorità centrali o locali. Molti tipi di reddito da patrimonio personale sono tassabili. profitti aziendali, acquisti di beni e servizi, importazioni ed esportazioni. La loro principale differenza comune risiede nelle forme progressive (in proporzione al reddito o alla ricchezza, ad esempio imposta sul reddito) e regressive (imposizione di un'aliquota forfettaria, in particolare, la poll tax). Storicamente, la lotta dei governi per aumentare le entrate del governo, in particolare per finanziare la guerra, è stata un fattore importante nella formazione dello stato. Oltre ad aumentare le tasse, i governi moderni utilizzano i cambiamenti nella tassazione ("politica fiscale") come strumento per gestire l'economia o frenare azioni sociali indesiderate (come il fumo). Oggigiorno si ricorre spesso alla tassazione come mezzo principale per ridistribuire la ricchezza, ma i risultati di tali misure sono tutt'altro che univoci. Nel Regno Unito, ad esempio, è chiaro che alcuni elementi di tali politiche favoriscono i settori ricchi piuttosto che i più poveri della società (in particolare, agevolazioni fiscali per mutui o borse di studio). In generale, anche tenendo conto della redistribuzione, i poveri pagano in tasse una quota maggiore del loro reddito rispetto ad altri gruppi sociali. Vedi anche Crisi finanziaria in uno Stato capitalista; La spesa pubblica.
Ottima definizione
Definizione incompleta
tassazione), detrazione obbligatoria dei fondi monetari (sotto forma di imposte) nat. individui e organizzazioni corporative nella federazione. o bilancio regionale. Installato come def. l'importo pagato per unità di prodotto, o come percentuale del valore del prodotto. N. esegue diversi. funzioni. In primo luogo, è un modo per ricostituire il reddito dello stato. Di norma, maggiore è l'aliquota fiscale, maggiore è il numero di fondi raccolti. Ma questo non è necessario: ad esempio, aliquote elevate dell'imposta sul reddito possono portare alla pratica dell'evasione dal pagarla con mezzi legali e illegali, nonché all'emigrazione di naib, ricchi o a una diminuzione degli incentivi al lavoro attivamente. Tutto ciò, a sua volta, provoca una riduzione delle entrate fiscali. In secondo luogo, insieme alla politica dello Stato. N. spese ha il compito di ridistribuire reddito e benefici. Per analizzare l'influenza della tassazione sulla riduzione delle disuguaglianze nella società, nonché per determinare le possibili dinamiche dei futuri cambiamenti delle aliquote fiscali, è necessario stabilire quali imposte sono progressive e quali regressive. I primi contribuiscono alla riduzione della disuguaglianza (a causa di un aumento dell'imposta con un aumento del reddito), mentre i secondi, al contrario, ne determinano l'aumento (con un aumento del reddito, l'aliquota fiscale diminuisce). Terzo, con l'aiuto di N. è possibile modificare le attribuzioni, i prezzi di beni e servizi, influenzando così la struttura della domanda. Quindi, al pl. paesi, la vendita di bevande alcoliche e prodotti del tabacco è soggetta a tasse elevate, in particolare, al fine di ridurne il consumo. Anche le tasse (tariffe) sulle importazioni contribuiscono a questo compito. In quarto luogo, N. contribuisce ad influenzare la domanda aggregata (politica fiscale). Distinguere tra imposte dirette e indirette. I primi sono addebitati dal fisico. persone e imprese, tra queste: imposta sull'aumento del valore di mercato del capitale, sulle successioni, sugli immobili, sugli immobili, sul reddito e sui sondaggi. Questi ultimi sono riscossi al momento del ricevimento della merce in circolazione e comprendono dazi e accise, imposta sul valore aggiunto e imposta sul valore aggiunto. Lo svantaggio del N. diretto è che riduce gli incentivi a lavorare e ad accumulare mezzi; allo stesso tempo N. indiretto nella maggior parte dei casi è di natura regressiva. L'imposta sulle plusvalenze è un'imposta sulle plusvalenze realizzate da determinati tipi di immobilizzazioni. Wed-in (attività) (l'attività venduta è considerata venduta). È a carico dei privati. privati e imprese. L'imposta sulle società è un'imposta sull'utile netto della società che, insieme all'imposta sul reddito, è tassata sui dividendi della società; possono essere riscosse anche contestualmente all'imposta sull'aumento del valore di mercato del capitale e incentivare sia la trattenuta (una quota maggiore) degli utili della società dalla distribuzione tra i soci, sia la distribuzione (un importo maggiore) dei dividendi. L'imposta sul reddito ha una scala percentuale differenziata in base al reddito. Di regola, N. tassi aumentano all'aumentare del reddito (cioè, N. è progressivo); aliquote più elevate sono imposte a coloro che superano i limiti stabiliti; i redditi della prima fascia sono assoggettati ad aliquota zero, quindi chi li ha è effettivamente esente da imposta. L'imposta di successione, o tasse di successione, viene riscossa sui beni ereditati trasferiti ad altre persone per legge o testamento. La tassa sulla testa (come tassa distrettuale di breve durata nel Regno Unito) viene riscossa su ogni cittadino (o ogni adulto) del paese. L'imposta sugli immobili, o imposta sulle utenze, è assunta, di norma, in una scala progressiva a seconda del valore del bene (mobile o immobile) di tutti i suoi proprietari. L'imposta sulla cifra d'affari viene riscossa sui beni immessi in circolazione. L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta sul valore aggiunto da un'impresa al valore di un prodotto o servizio prodotto. In altre parole, è la differenza tra il prezzo di vendita di un prodotto o servizio e il costo delle materie prime acquistate necessarie per la sua produzione.
Ogni entità aziendale nell'attuazione si trova di fronte alla pratica della tassazione. Pertanto, per un'attività di successo che non contraddice la legislazione vigente, è necessario comprendere chiaramente non solo l'essenza di questo concetto, ma anche condurre una pianificazione competente. Nell'articolo di seguito parleremo delle basi di questo sistema e di alcune delle regole a cui gli imprenditori alfabetizzati devono attenersi.
Pochi sanno che tassazione è la parola più antica, che in precedenza significava letteralmente sacrificio, lavoro da schiavi e persino bottino di guerra. Da tempo immemorabile, il tesoro dello stato è stato rifornito in tutti i modi, tra l'altro, non sempre umano. Ogni cittadino capace era semplicemente obbligato a rendere omaggio al governo per il fatto che poteva guadagnarsi da vivere per se stesso e la sua famiglia in questo territorio.
Ma nel tempo, il senso di giustizia nella società è cresciuto e lo stato è arrivato a comprendere modi più umani e regolamentati per ricostituire il proprio tesoro. Pertanto, oggi le tasse non sono solo un tributo e un rafforzamento del bilancio dello Stato, sono un obbligo consapevole degli enti aziendali. Pertanto, quasi ognuno di noi capisce perché paga soldi al tesoro.
Oggi, l'oggetto della tassazione è qualsiasi proprietà, di cui parte del valore che l'imprenditore o qualsiasi persona che realizza un profitto è obbligato a versare allo Stato. Nonostante l'obbligo di pagare, nella stragrande maggioranza dei casi questa procedura è volontaria, il che indica un alto livello di consapevolezza giuridica dei cittadini moderni.
La tassazione è un sistema complesso, strutturato e regolato dallo Stato, che opera nell'ambito della legislazione.
Quindi, nella Federazione Russa ci sono una serie di principi a cui questa istituzione economica corrisponde:
La tassazione è un processo regolato dalla politica statale in più direzioni contemporaneamente. Uno di questi è la metodologia per il calcolo del carico fiscale sulle entità aziendali. Quest'ultimo rappresenta la dinamica delle variazioni delle aliquote fiscali, che possono fluttuare a seconda delle variazioni della dimensione della base di bilancio.
In questo aspetto, le tasse e la tassazione sono un processo continuo di regolazione del volume del tesoro. Quindi, quanto segue può essere attribuito ai metodi fiscali:
Lo scopo della tassazione è la ricostituzione regolamentata del tesoro statale, quindi, per organizzare questo processo, con lo sviluppo della consapevolezza giuridica, la società ha sviluppato nuovi tipi di tasse fiscali, che sono state successivamente suddivise in sottospecie.
Tra questi ci sono i seguenti:
La tassazione è un meccanismo continuamente operativo che svolge una serie di funzioni:
Per un imprenditore, l'oggetto della tassazione è il proprio profitto guadagnato e quindi, di regola, non si vuole davvero condividerlo. Al fine di ridurre al minimo i costi ed eliminare i rischi di violazione della legge, è importante che un'entità aziendale scelga una politica fiscale competente. Questo insieme di misure deve essere rispettato durante l'attuazione delle attività operative.
Nella sua formazione, la politica fiscale di un'impresa riguarda le seguenti aree di attività di un'entità commerciale:
Il carico fiscale, o onere, come viene anche comunemente chiamato, è il rapporto tra i fondi pagati alla tesoreria dell'impresa da un'entità commerciale e l'importo totale dei proventi ricevuti per Questo è probabilmente il più tra gli imprenditori, poiché a lui non interessa solo per i singoli imprenditori che hanno ricevuto il diritto ad un sistema semplificato (di brevetto) di pagamento degli obblighi fiscali. La tassazione dei brevetti è un sistema speciale che sostituisce una serie di imposte (imposta sul reddito delle persone fisiche, IVA, responsabilità patrimoniale) e semplifica notevolmente le attività operative di un imprenditore.
Come per le altre entità commerciali, esse devono monitorare costantemente il rapporto tra il carico fiscale in relazione al fatturato, al costo del venduto e al valore totale dei beni coinvolti nella produzione. Nel caso di una quota significativa della produzione, vale la pena rivolgersi all'introduzione di una politica fiscale più efficace nell'impresa.
Non tutte le aziende hanno bisogno di misure per migliorare la propria strategia fiscale. Spesso, questa procedura si applica solo a quelle entità commerciali che pagano più di un terzo dell'importo del valore aggiunto per i loro prodotti all'erario statale. Poiché in questo caso non solo perdono una quota considerevole, ma spendono anche mensilmente le risorse di fondi obsoleti. Dopotutto, il profitto prima delle tasse non è un valore adimensionale, e anche esso tende a finire nel momento più inaspettato, soprattutto con una politica fiscale analfabeta all'interno dell'impresa.
Pertanto, è importante valutare oggettivamente la politica perseguita nell'impresa. E questo significa che è necessario determinare l'equilibrio del coinvolgimento nella produzione di fondi propri, valutare i rischi che sono in contraddizione con la legislazione attuale, e anche dare una valutazione qualitativa dell'attuazione della strategia nella pratica, perché spesso non tutti i suoi punti sono osservati.
introduzione
Tra le tante leve economiche attraverso le quali lo Stato influenza l'economia di mercato, le tasse occupano un posto importante. Nelle condizioni dei rapporti di mercato, e soprattutto nel periodo di transizione al mercato, il sistema fiscale è uno dei più importanti regolatori economici, base del meccanismo finanziario e creditizio di regolamentazione statale dell'economia. Lo stato utilizza ampiamente la politica fiscale come un certo regolatore di influenza sui fenomeni di mercato negativi. Le tasse, come l'intero sistema fiscale, sono un potente strumento per gestire l'economia in condizioni di mercato. L'effettivo funzionamento dell'intera economia nazionale dipende da come è costruito correttamente il sistema fiscale.
L'uso delle imposte è una delle modalità economiche di gestione e di garanzia del rapporto degli interessi nazionali con gli interessi commerciali degli imprenditori e delle imprese, indipendentemente dalla subordinazione dipartimentale, dalle forme di proprietà e dalla forma organizzativa e giuridica dell'impresa. Il sistema fiscale determina la distribuzione finale del reddito tra le persone.
Ora c'è una massa di tutti i tipi di letteratura sulla tassazione nei paesi occidentali, è stata accumulata un'enorme esperienza a lungo termine. Ma poiché il sistema fiscale in Russia viene creato praticamente da zero, oggi ci sono poche monografie di autori nazionali sulla tassazione, in cui si potrebbero trovare proposte per creare un sistema fiscale russo che soddisfi le nostre condizioni russe.
Lo scopo del lavoro è quello di dare il concetto di tassazione attraverso elementi quali l'oggetto e l'oggetto della tassazione.
Obiettivi del lavoro: considerare la storia della tassazione, dare il concetto di tassazione, determinare l'oggetto e l'oggetto della tassazione.
1. L'essenza della tassazione
1.1. Storia fiscale
Le tasse sono state un collegamento necessario nelle relazioni economiche nella società sin dall'emergere dello stato.
I problemi della tassazione hanno costantemente occupato le menti di economisti, filosofi, statisti di varie epoche. F. Tommaso d'Aquino (1225 o 1226 - 1274) definì le tasse come una forma ammissibile di rapina. C. Montesquieu (1689-1755) riteneva che nulla richieda tanta saggezza e intelligenza quanto la determinazione della parte che viene tolta ai sudditi, e quella che viene loro lasciata. E uno dei fondatori della teoria della tassazione, A. Smith (1723 - 1790), diceva che le tasse per chi le paga non sono segno di schiavitù, ma di libertà.
Il sistema fiscale è nato e si è sviluppato insieme allo stato. Nelle prime fasi dell'organizzazione statale, il sacrificio può essere considerato una forma di tassazione, che era tutt'altro che volontaria, ma era una sorta di legge non scritta.
Con lo sviluppo dello stato, sorse una decima "secolare", che veniva riscossa a favore di principi influenti insieme alla decima della chiesa. Questa pratica esiste da molti secoli: dall'Antico Egitto all'Europa medievale. Quindi nel dott. La Grecia nei secoli VII-VI. AVANTI CRISTO. i rappresentanti della nobiltà introdussero imposte sul reddito nella misura di 1/10 o 1/20 del reddito.
Allo stesso tempo, nel mondo antico, c'era anche una seria opposizione alla tassazione diretta. Ad Atene, ad esempio, si credeva che un cittadino libero non dovesse pagare imposte dirette. Le donazioni volontarie sono un'altra questione.
Molti aspetti dello stato moderno hanno avuto origine nell'antica Roma. In tempo di pace, i cittadini non pagavano le tasse. I costi di gestione della città e dello stato erano minimi. Ma in tempo di guerra, i cittadini di Roma erano tassati in base al loro reddito.
Nei secoli IV-III. AVANTI CRISTO. Lo stato romano crebbe, nuove città coloniali furono fondate e conquistate. Sono state apportate modifiche anche alla normativa tributaria. Nelle colonie furono introdotte tasse e dazi comunali. In caso di guerre vittoriose, le tasse furono ridotte e talvolta completamente annullate.
La necessità di riorganizzare l'economia finanziaria dello stato romano, compresa la riforma fiscale, fu uno dei compiti più importanti risolti dall'imperatore Augusto Ottaviano (63 aC -14 dC).
Già nel dott. A Roma le tasse svolgevano non solo una funzione fiscale, ma anche stimolante, poiché la popolazione pagava le tasse in denaro, era costretta a sviluppare il mercato e le relazioni merce-denaro, ad approfondire il processo di divisione del lavoro di urbanizzazione.
Molte tradizioni domestiche dr. Roma passò a Bisanzio. All'inizio dell'era bizantina fino al VII secolo. complessivamente, c'erano 21 tipi di imposte dirette.
Poco dopo, il sistema finanziario della Russia iniziò a prendere forma. L'unificazione dell'antico stato russo iniziò solo alla fine del IX secolo. La principale fonte di reddito per il tesoro principesco era il tributo. Si trattava essenzialmente di un'imposta diretta prima irregolare, poi sempre più sistematica. Il principe Oleg, dopo la sua approvazione a Kiev, iniziò a stabilire tributi dalle tribù governate. Il tributo veniva raccolto in due modi: "in carrozza", quando veniva portato a Kiev, e "in macchina", quando i principi o le squadre principesche stesse lo seguivano.
L'imposizione indiretta esisteva sotto forma di imposte commerciali e giudiziarie. Quindi furono riscossi dazi per il trasporto attraverso il fiume, per il diritto ad avere magazzini, ecc.
Dopo l'invasione tataro-mongola, la tassa principale era l'"uscita", riscossa prima dai Baskak, i rappresentanti autorizzati del Khan, e poi dagli stessi principi russi. "Exit" è stato addebitato a ogni anima maschile e bestiame. Ogni principe appannaggio raccoglieva lui stesso il tributo nella sua eredità e poi lo trasferiva al Granduca per inviarlo all'Orda. Oltre all'"uscita" c'erano molte altre difficoltà dell'Orda. Di conseguenza, la riscossione delle imposte dirette all'erario dello stesso stato russo non era più possibile, quindi i dazi divennero la principale fonte di pagamenti interni.
Come principale imposta diretta, Ivan III introdusse il denaro "dato" dai contadini e dai cittadini dai capelli neri. Seguirono nuove tasse: "yamskie", "cibo" - per la produzione di armi, tasse per la costruzione di fortificazioni, ecc. Ivan IV introdusse anche tasse aggiuntive. Le imposte indirette erano riscosse attraverso un sistema di locazioni, le principali delle quali erano le dogane e il vino.
Sebbene l'unificazione politica delle terre russe risalga alla fine del XV secolo, per molto tempo non è esistito un sistema coerente di gestione delle finanze pubbliche. La maggior parte delle imposte dirette erano riscosse dall'Ordine della Parrocchia Grande, ma allo stesso tempo gli ordini territoriali erano coinvolti nella tassazione della popolazione. A questo proposito, il sistema finanziario della Russia nei secoli XV-XVII. era estremamente complesso e confuso.
Fu in qualche modo semplificato durante il regno di Alexei Mikhailovich (1629-1676), che creò nel 1655. L'ordine del conto, le cui attività hanno permesso di determinare in modo abbastanza accurato il bilancio statale. Il disordine del sistema finanziario era tipico anche di altri paesi.
Lo stato moderno del primo periodo della storia moderna è apparso nei secoli XVI-XVII. in Europa. Questo stato non aveva ancora una teoria fiscale. Non c'era praticamente una grande tassa permanente, quindi di tanto in tanto i parlamenti concedevano ai governanti i permessi per eseguire prelievi e imporre tasse di emergenza. I contribuenti della tassa erano solitamente persone appartenenti al 3° stato.
Lo stato non aveva un numero sufficiente di funzionari professionisti e, di conseguenza, di regola, l'esattore delle tasse diventava l'esattore delle tasse. In Europa si praticava il metodo della vendita all'asta del diritto di riscuotere l'imposta.
Ma solo alla fine dei secoli XVII-XVIII. Nei paesi europei iniziò a formarsi uno stato amministrativo, che creò un apparato burocratico e un sistema fiscale razionale, che consisteva in imposte indirette (ruolo principale - accise) e dirette (ruolo principale - sondaggio e tasse).
Ma l'assenza di una teoria della tassazione, la sconsideratezza delle misure pratiche a volte portava a conseguenze disastrose (un esempio sono le rivolte del sale durante il regno di Alexei Mikhailovich)
Nell'ultimo terzo del XVIII secolo, i problemi della teoria e della pratica della tassazione furono attivamente sviluppati in Europa. Allo stesso tempo, in Russia, le imposte dirette al bilancio hanno svolto un ruolo secondario rispetto a quelle indirette.
Nello stesso periodo fu creata la teoria della tassazione. L'economista e filosofo scozzese A. Smith è considerato il suo fondatore. In un libro pubblicato nel 1776, "Indagine sulla natura e le cause della ricchezza delle nazioni", ha formulato i principi fondamentali della tassazione.
Era la fine del XVIII secolo. furono poste le basi di uno Stato moderno, perseguendo un'attiva politica economica, anche finanziaria e fiscale. Questo vale per entrambi i paesi dell'Occidente. Europa e Russia.
Per tutto il XIX secolo, le imposte statali dirette (tasse sui sondaggi e quitrent) e indirette (accise) rimasero la principale fonte di reddito. L'abolizione della tassa sui sondaggi iniziò nel 1882. Oltre alle imposte dirette, c'erano prelievi zemstvo, prelievi speciali e dazi. Negli anni '80. XIX secolo. cominciarono ad essere introdotte le tasse sul reddito. Veniva imposta una tassa sui redditi da titoli, ecc.
Le aliquote fiscali in Russia hanno indubbiamente stimolato gli industriali a massimizzare i profitti (poiché l'aumento dell'aliquota dell'imposta sugli utili a seconda dell'ammontare del profitto era piuttosto piccolo).
In Russia alla fine del XIX secolo. iniziò il periodo di urbanizzazione e sviluppo del capitalismo, le entrate di bilancio crebbero, non solo avvennero cambiamenti quantitativi, ma anche qualitativi.
Ma lo sviluppo della Russia fu interrotto: prima guerra mondiale (aumento delle emissioni di carta moneta, aumento di tasse, tasse, accise, diminuzione del potere d'acquisto del rublo, diminuzione delle riserve auree, aumento delle e debiti esteri, ecc.), poi la rivoluzione di febbraio (inflazione in aumento, crollo dell'economia, emissione di denaro non garantito).
Una certa tappa nell'instaurazione del sistema finanziario è arrivata dopo la proclamazione della NEP. Apparvero le concessioni straniere, si sviluppò un sistema di tasse, prestiti e transazioni di credito. Il periodo NEP ha mostrato che la normale tassazione è possibile solo con l'isolamento legale delle imprese dall'apparato amministrativo statale. Ma la NEP è stata rapidamente ridotta. Durante il 1922-26, la quota delle imposte dirette aumentò dal 43% all'82%.
L'imposta sulla cifra d'affari ha svolto un ruolo importante nel sistema fiscale. Nei paesi europei si è evoluta in IVA, mentre in Russia si è orientata maggiormente verso le accise. Per molti anni, l'imposta sulla cifra d'affari ha causato una deviazione dei prezzi dei non beni dal loro valore, ha ostacolato la fissazione dei prezzi di mercato e lo sviluppo di relazioni autosufficienti. Un'altra tassa importante era l'imposta sul reddito. Era principalmente una tassa sul capitale. La tassazione della proprietà era progressiva. Di conseguenza, qualsiasi fusione di capitale era praticamente impossibile. Inoltre, il reddito delle società per azioni veniva tassato due volte: prima come reddito per azioni della società per azioni, e poi come dividendi pagati. Tale oppressione fiscale ha spinto gli imprenditori privati sulla via della speculazione, ha ostacolato la concentrazione razionale e l'accumulazione del capitale, anche al livello più primitivo.
Successivamente, la Russia è passata dalle tasse ai metodi amministrativi per prelevare profitti dalle imprese e ridistribuire le finanze. risorse attraverso il bilancio del paese, che ha portato il paese alla fine a una crisi.
1.2. Concetto fiscale
Il sistema delle imposte riscosse nel bilancio federale e i principi generali di tassazione e prelievo sono stabiliti dalla legge federale.
L'imposta è un pagamento obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso da organizzazioni e individui sotto forma di alienazione dei fondi di loro proprietà sulla base della proprietà, della gestione economica o della gestione operativa al fine di sostenere finanziariamente le attività dello stato e (o) dei comuni.
Tassa - una tassa obbligatoria riscossa da organizzazioni e individui, il cui pagamento è una delle condizioni per l'esecuzione nell'interesse del pagatore di tasse da parte di enti statali, autorità locali, altri enti autorizzati e funzionari di azioni legalmente significative, incluso il concessione di determinati diritti o rilascio di autorizzazioni.
Ai sensi dell'art. 17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta si considera stabilita solo quando vengono identificati i contribuenti (Articolo 19 del Codice Fiscale della Federazione Russa) e i seguenti elementi di tassazione:
1) l'oggetto della tassazione (Articolo 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
2) base imponibile (Articolo 53 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
3) periodo d'imposta (Articolo 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
4) aliquota fiscale (Articolo 53 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
5) la procedura per il calcolo dell'imposta (Articolo 52 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
6) la procedura ei termini per il pagamento dell'imposta (Articoli 57, 58 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Le tasse sono apparse con la divisione della società in classi e l'emergere dello stato, come "contributi dei cittadini necessari per mantenere ... l'autorità pubblica ...". Nella storia dello sviluppo della società, nessuno Stato ha potuto fare a meno delle tasse, poiché per adempiere alle sue funzioni di soddisfare i bisogni collettivi, ha bisogno di una certa quantità di denaro che può essere riscossa solo attraverso le tasse. Procedendo da ciò, l'entità minima dell'onere fiscale è determinata dalla somma delle spese dello stato per l'attuazione del minimo delle sue funzioni: amministrazione, difesa, tribunale, forze dell'ordine: più funzioni ha lo stato, più dovrebbe riscuotere le tasse.
La tassazione è un sistema di distribuzione del reddito tra le persone giuridiche o le persone fisiche e lo stato, e le tasse sono pagamenti obbligatori al bilancio riscossi dallo stato in base alla legge da persone giuridiche e individui per soddisfare i bisogni pubblici. Le tasse esprimono gli obblighi delle persone giuridiche e delle persone fisiche che percepiscono reddito di partecipare alla formazione delle risorse finanziarie dello Stato. Come strumento di ridistribuzione, le tasse sono progettate per estinguere le interruzioni emergenti nel sistema di distribuzione e per stimolare (o frenare) le persone nello sviluppo di una particolare forma di attività. Pertanto, le tasse sono l'anello più importante nella politica finanziaria dello stato nelle condizioni moderne.
I principi fondamentali della tassazione sono l'uniformità e la certezza. L'uniformità è un approccio unificato dello Stato ai contribuenti dal punto di vista dell'universalità, dell'unità delle regole, nonché di un uguale grado di perdita che il contribuente dovrà sostenere. L'essenza della certezza risiede nel fatto che la procedura di tassazione è stabilita in anticipo dalla legge, in modo che l'importo e la scadenza per il pagamento dell'imposta siano noti in anticipo. Lo Stato determina anche le sanzioni per il mancato rispetto di questa legge.
I fondi conferiti sotto forma di imposte non hanno uno scopo designato. Vanno al bilancio e servono per i bisogni dello stato. Lo Stato non fornisce al contribuente alcun equivalente per i fondi conferiti al bilancio. La gratuità del pagamento delle tasse è una delle caratteristiche che ne costituiscono le caratteristiche giuridiche.
Per approfondire l'essenza del pagamento delle tasse, è importante definire i principi di base della tassazione, che sono stati formulati da Adam Smith sotto forma di quattro disposizioni:
1. I cittadini dello stato dovrebbero partecipare alla copertura delle spese del governo, ciascuno per quanto possibile, ad es. commisurato al reddito di cui gode sotto la protezione del governo. Il rispetto o il mancato rispetto di tale disposizione porta alla cosiddetta uguaglianza o disuguaglianza della tassazione.
2. L'imposta che ognuno è obbligato a pagare deve essere definita con precisione, non sostenuta. L'importo dell'imposta, il tempo e le modalità del suo pagamento devono essere chiari e noti sia al debitore stesso che a tutti gli altri...
3. Ogni imposta deve essere riscossa nel momento e nel modo più conveniente per il contribuente...
4. Ciascuna imposta deve essere disposta in modo che estragga dalle tasche del pagatore il meno possibile in eccesso rispetto a quanto va all'erario dello Stato.
I moderni principi di tassazione sono i seguenti:
1. Il livello dell'aliquota fiscale dovrebbe essere fissato tenendo conto delle capacità del contribuente, ad es. livello di reddito. L'imposta sul reddito dovrebbe essere progressiva (vale a dire, maggiore è il reddito, maggiore è la percentuale di esso pagata sotto forma di imposta). Questo principio non è sempre rispettato, alcune tasse in molti paesi sono calcolate proporzionalmente (l'aliquota è la stessa per tutti gli imponibili).
2. Dovrebbe essere fatto ogni sforzo per tassare il reddito su base una tantum. Non è ammessa la tassazione multipla del reddito o del patrimonio. Un esempio dell'attuazione di questo principio è la sostituzione nei paesi sviluppati dell'imposta sul fatturato, dove il fatturato era tassato lungo una curva crescente, con l'IVA, dove il prodotto netto appena creato viene tassato una sola volta fino a quando non viene venduto.
3. Obbligo di pagare le tasse. Il sistema fiscale non dovrebbe lasciare dubbi al contribuente sull'inevitabilità del pagamento.
4. Il sistema e la procedura per il pagamento delle imposte dovrebbero essere semplici, comprensibili e convenienti per i contribuenti e convenienti per le istituzioni che riscuotono le imposte.
5. Il sistema fiscale dovrebbe essere flessibile e facilmente adattabile alle mutevoli esigenze socio-politiche.
6. Il sistema fiscale dovrebbe garantire la ridistribuzione del PIL creato ed essere uno strumento efficace di politica economica statale.
2. Oggetto e soggetto dell'imposta
2.1. Determinazione dell'oggetto della tassazione
La prima nella scienza finanziaria e giuridica sovietica, la definizione legale dell'oggetto della tassazione è stata proposta da S.D. Tsypkin. Nella sua opera "Regolazione legale dei rapporti fiscali in URSS" ha osservato che in ogni legge fiscale, oltre a specificare chi è il contribuente, è anche indicato in quali circostanze questa persona è obbligata a pagare le tasse.
In seguito, ha chiarito la sua definizione dell'oggetto della tassazione: "Tale base imponibile (circostanza effettiva) può essere la ricezione di un determinato reddito, profitto, proprietà di un edificio, ecc., cioè la presenza di un oggetto di tassazione».
Numerosi autori aderiscono al punto di vista secondo cui l'oggetto della tassazione è un soggetto separato del mondo materiale, che in alcuni casi svolge la funzione di base della tassa corrispondente, la sua scala. N.I. Chimicheva. Ella fa notare che qualsiasi legge tributaria contiene «la definizione dell'oggetto della tassazione, cioè del soggetto su cui si applica l'imposta. Può essere il reddito (profitto), il costo di determinati beni, determinati tipi di attività, i beni. ..".
Tuttavia, questa stessa disposizione contiene alcune contraddizioni.
Ad esempio, il tipo di attività di una persona giuridica o di un individuo non può essere attribuito agli oggetti del mondo materiale, sono piuttosto determinate circostanze di fatto che trovano espressione in determinati fatti giuridici: nella commissione di azioni di natura giuridica e di fatto .
È impossibile addebitare un'imposta su qualsiasi attività, può solo servire come base per l'emergere di una certa passività fiscale. Anche nel caso in cui, come N.I. Khimichev, un oggetto materiale, ad esempio proprietà, quindi quest'ultimo non può essere riconosciuto come base per il calcolo dell'imposta. Tale base nel caso dell'imposta sulla proprietà è il suo valore (quando si applica l'imposta fondiaria - l'area di un appezzamento di terreno). È vero, nei tempi antichi c'erano esempi di calcolo delle tasse direttamente su un elemento separato del mondo materiale, in particolare la famosa tassa di Pietro I sulla barba. Ma anche l'esempio riportato non è del tutto corretto, dal momento che questo tipo di pagamento obbligatorio può essere attribuito a tasse di grande portata: non ha molte delle caratteristiche insite nelle tasse.
Pertanto, l'esistenza di un oggetto d'imposta dovrebbe essere considerata in primo luogo come un fatto giuridico che fa sorgere l'obbligo di versare l'imposta.
Un tale approccio alla determinazione dell'oggetto della tassazione è dovuto alla peculiarità dei rapporti fiscali, in cui i principi economici e giuridici sono strettamente intrecciati e che si manifestano sempre sotto forma di rapporti giuridici. E quest'ultimo può sorgere solo in presenza di un determinato fatto giuridico, come, ad esempio, la realizzazione di un profitto, la produzione e vendita di beni soggetti ad accisa, operazioni con titoli, ecc.
Secondo la parte 1 dell'art. 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa “gli oggetti della tassazione possono essere operazioni sulla vendita di beni (lavori, servizi), proprietà, profitto, reddito, costo dei beni venduti (lavori eseguiti, servizi resi) o un altro oggetto che ha un valore, caratteristiche quantitative o fisiche, con il quale la normativa del contribuente in materia di imposte e tasse vincola l'insorgere dell'obbligo del tributo».
Ogni imposta ha un oggetto di tassazione indipendente.
L'oggetto della tassazione è attribuito all'articolo 17 del Codice Fiscale della Federazione Russa ad uno degli elementi, in mancanza del quale l'imposta non si considera stabilita.
In contrasto con la precedente legge della Federazione Russa "Sulle basi del sistema fiscale nella Federazione Russa", in cui l'unico articolo 5 era dedicato all'oggetto della tassazione, il Codice Fiscale della Federazione Russa contiene sei articoli ( Articoli 38-43 del Codice Fiscale della Federazione Russa), che rivelano il concetto oggetto di tassazione.
Nella letteratura in materia tributaria si definiscono oggetto di tassazione i fatti giuridici (azioni, eventi, condizioni), al sorgere dei quali si verificano gli obblighi di pagamento delle imposte.
Tali fatti giuridici devono soddisfare determinati criteri, vale a dire: avere un valore, caratteristiche quantitative o fisiche. Gli oggetti, in particolare, comprendono la proprietà, il profitto, il reddito, le operazioni di vendita dei beni (lavori, servizi), il costo dei beni venduti (lavori eseguiti, servizi resi).
L'elenco degli oggetti non è esaustivo. Gli atti di legislazione sulle tasse e le tasse possono contenere altri motivi, oltre a quelli elencati nell'articolo 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa, con i quali il pagatore diventa obbligato a calcolare e pagare l'imposta.
Uno stesso oggetto può essere tassato di un tipo una sola volta per un periodo di tempo stabilito dalla legge.
Ai fini fiscali, la proprietà è intesa come i tipi di oggetti dei diritti civili relativi alla proprietà in conformità con il codice civile della Federazione Russa, ad eccezione dei diritti di proprietà.
Le tipologie degli oggetti dei diritti civili connessi alla proprietà sono indicate nell'art. 128 del codice civile della Federazione Russa, ovvero: cose, compresi denaro e titoli, altri beni. Gli oggetti dei diritti civili sono anche: i diritti di proprietà non classificati dal Codice Fiscale della Federazione Russa come proprietà; lavori e servizi; informazione; risultati dell'attività intellettuale, compresi i diritti esclusivi su di essi (proprietà intellettuale); beni immateriali.
Ogni bene destinato alla vendita o all'alienazione (alienato su base rimborsabile), compresi i diritti di proprietà, è riconosciuto come merce. Di conseguenza, le transazioni con le merci o il loro valore sono soggette a tassazione.
Il codice fiscale della Federazione Russa distingueva tra lavoro e servizio. Entrambi questi concetti sono riconosciuti come attività. La differenza tra loro sta nei risultati delle prestazioni.
I risultati del lavoro sono materiali e possono essere realizzati nell'interesse dell'organizzazione o dei singoli. Il servizio non ha espressione materiale e si consuma nel processo di attività.
Nel diritto civile, il lavoro esprime relazioni nel campo della contrattazione.
Il Codice Fiscale della Federazione Russa classifica l'utile e il reddito come oggetti di tassazione, senza indicare le differenze tra questi concetti.
Nel diritto tributario la vendita è sempre stata intesa come l'alienazione di un bene o del risultato di un lavoro svolto, di servizi resi a favore di qualcuno.
Il codice fiscale della Federazione Russa riconosce l'attuazione di un trasferimento retribuito della proprietà dei beni, i risultati del lavoro svolto, la fornitura di servizi da parte di un'organizzazione o di un singolo imprenditore a un'altra persona.
Il trasferimento della proprietà dei beni, i risultati del lavoro svolto, la fornitura di servizi a titolo gratuito è riconosciuto come attuazione solo nei casi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa.
Anche il passaggio di proprietà a seguito dello scambio di beni, opere o servizi è una realizzazione.
L'oggetto della tassazione è organicamente legato al momento della vendita di beni, opere e servizi.
Nel diritto civile, il momento di attuazione è determinato dal momento in cui l'obbligazione è adempiuta secondo le norme del diritto civile. La legge fiscale è specifica: il momento in cui i beni (lavori, servizi) vengono venduti dipende dalla politica contabile adottata dall'organizzazione.
Esistono due metodi di contabilizzazione degli oggetti di tassazione: contanti e cumulativo. A seconda del metodo utilizzato, l'organizzazione determina il momento in cui si verifica l'oggetto della tassazione.
Il metodo cash tiene conto del momento in cui vengono ricevuti i fondi e vengono effettuati i pagamenti in natura. Secondo questo metodo, tutti gli importi effettivamente percepiti dal contribuente in un determinato periodo sono dichiarati reddito e gli importi effettivamente pagati sono dichiarati spese. Questo metodo tiene conto solo di quegli importi (beni) che vengono stanziati dal contribuente in una certa forma giuridica, ad esempio, ricevuti in contanti alla cassa, trasferiti alla proprietà attraverso l'esecuzione di determinati documenti, ecc.
Nel caso del metodo cumulativo, al reddito sono riconosciuti tutti gli importi, il diritto a percepire, sorti con il contribuente in un determinato periodo d'imposta, indipendentemente dal fatto che siano stati effettivamente percepiti.
La valutazione dell'oggetto della tassazione è legata al concetto di "base imponibile" e dipende dal metodo della sua contabilizzazione. Ciò porta a volte ad una errata comprensione dei rapporti di diritto civile in una specifica situazione fiscale e ad un'errata applicazione delle norme della legislazione in materia di imposte e tasse.
La clausola 3 dell'articolo 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa contiene un elenco di operazioni e transazioni che, ai fini fiscali, non sono riconosciute come vendita di beni (lavori, servizi) e quindi non creano un oggetto di tassazione.
Alcune disposizioni di questo paragrafo si riflettono nell'attuale normativa fiscale sotto forma di benefici, vale a dire. oggetti non soggetti a tassazione. La particolarità della posizione nel Codice Fiscale della Federazione Russa di operazioni e transazioni che non sono riconosciute come vendita di beni (lavori, servizi) è che la loro indicazione nella clausola 3 dell'articolo 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa comporta la loro esclusione dagli oggetti della tassazione con tutte le tasse imposte sulla vendita di beni (lavori, servizi) come oggetto e non richiede la duplicazione di queste norme in una parte speciale del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Il sequestro di beni mediante confisca (articolo 243 del codice civile della Federazione Russa) e l'eredità dei beni (articolo 129 del codice civile della Federazione Russa), nonché la trasformazione in proprietà di altre persone senza proprietario (articolo 225 del Codice Civile della Federazione Russa) e le persone abbandonate (Articolo 226 del Codice Civile della Federazione Russa) non è riconosciuto come vendita di beni. cose, animali senza proprietario, reperti (Articoli 227, 228 del Codice Civile di la Federazione Russa) e il tesoro (Articolo 233 del Codice Civile della Federazione Russa).
Va notato che il codice civile della Federazione Russa prevede direttamente le condizioni di successione in una società a pieno titolo (articolo 78), in una società a responsabilità limitata (articolo 93) in una cooperativa (articolo 111). L'importo del valore della proprietà escluso dalla tassazione in tali casi è determinato tenendo conto delle regole delle clausole 5, comma 3, articolo 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
I contributi nell'ambito di un contratto di società semplice (accordo di attività congiunta) non sono soggetti all'imposta sul reddito (comma 4 del paragrafo 3 dell'articolo 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Il trasferimento di proprietà per l'importo del contributo iniziale a un partecipante a un contratto di società semplice (un accordo di attività congiunta) o al suo successore in caso di separazione della sua quota dalla proprietà in comune delle parti del contratto, o la divisione di tale proprietà non è riconosciuta come vendita (Clausola 6, Clausola 3, Art. 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa) e quindi non costituisce oggetto di tassazione.
Trasferimento successivo di proprietà per l'importo del contributo iniziale a un partecipante a una società commerciale o società di persone (suo successore o erede) all'uscita (ritiro) da una società commerciale o società di persone, nonché quando si distribuisce la proprietà di una società commerciale liquidata o partnership tra i suoi partecipanti (comma 5, comma 3 dell'art. 39) non è riconosciuto come attuato.
2.2. Oggetto della tassazione
Pertanto, ai sensi dell'articolo 130 del codice civile della Federazione Russa e dell'articolo 25 della Legge della Federazione Russa "Sulla registrazione statale dei diritti immobiliari e sulle transazioni con essi", gli oggetti in corso di costruzione sono classificati come immobili , purché non siano oggetto di regolare contratto di costruzione...
Di conseguenza, la tassazione di tali oggetti durante la loro attuazione sarà effettuata secondo le regole per la vendita di immobili. In caso contrario, l'oggetto della tassazione sarà il costo dei lavori di costruzione completati.
Uno degli elementi essenziali del diritto tributario e della struttura giuridica di qualsiasi imposta è l'oggetto della tassazione. È lui che serve come base per dividere le tasse in diversi tipi. Ogni singolo tributo deve avere un proprio oggetto d'imposta, che non coincide con altri tributi.
Una stessa proprietà può essere tassata per un tipo di imposta una sola volta. Secondo M.F. Ivlieva, infatti, non stiamo parlando dell'oggetto della tassazione, ma di un altro elemento essenziale del diritto tributario: l'oggetto dell'imposta.
Nel Codice Fiscale della Federazione Russa, l'oggetto dell'imposta non ha trovato un giusto consolidamento. L'analisi del Codice Fiscale permette di affermare che vi è stata un'effettiva combinazione di concetti come oggetto e soggetto della tassazione.
Prima di introdurre una determinata tassa, lo Stato cerca e trova anzitutto quell'oggetto del mondo materiale, che diventerebbe la base della tassazione, la base materiale della tassa. La storia è piena di esempi reali e molto curiosi della ricerca statale di elementi di tassazione: si tratta di pianoforti, uccelli canori, cavalli da corsa, carrozze, velluti e pizzi, tutti i tipi di gioielli e ornamenti, nonché tipi insoliti di strutture ed edifici - sporgenti bovindi e balconi - che sono stati soggetti a tassazione fino a questo secolo.
Oggi questi specifici soggetti sono stati sostituiti da altri, più efficienti e di facile installazione: terreni, immobili, profitto, salari, ecc. Ma la scelta e la determinazione dell'oggetto della tassazione è solo il primo passo verso l'istituzione di un'imposta. A seguito di ciò, è necessario individuare il rapporto giuridico tra soggetto dell'imposta e soggetto dell'imposta.
Come osserva sottilmente e giustamente SG Pepelyaev, lo stesso appezzamento di terreno - oggetto del mondo materiale e della tassazione - non genera alcuna conseguenza fiscale. Tali conseguenze danno luogo ad un certo stato del soggetto rispetto alla materia della tassazione, in questo caso, la proprietà.
L'identificazione dell'oggetto della tassazione e del suo oggetto discende dal comma 1 dell'art. 53 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che divulga il contenuto del concetto di base imponibile: "La base imponibile è un costo, una caratteristica fisica o di altra natura dell'oggetto della tassazione".
È possibile misurare con l'aiuto di qualsiasi caratteristica solo un oggetto, ma non fatti legali (azioni, eventi, condizioni), ad esempio l'importazione di merci nel territorio della Federazione Russa. Quest'ultimo è presentato come uno degli esempi dell'oggetto della tassazione.
M.F. Ivlieva ritiene che “l'individuazione dei concetti di “oggetto della tassazione” e “oggetto della tassazione” previsti dalla normativa vigente porti a conseguenze negative per il contribuente, poiché ha un impatto significativo sulla qualificazione dei reati fiscali.
Conclusione
La tassazione è un sistema di distribuzione del reddito tra le persone giuridiche o le persone fisiche e lo stato, e le tasse sono pagamenti obbligatori al bilancio riscossi dallo stato in base alla legge da persone giuridiche e individui per soddisfare i bisogni pubblici. I principi della tassazione sono l'uniformità e la certezza.
Uno degli elementi essenziali del diritto tributario e della struttura giuridica di qualsiasi imposta è l'oggetto della tassazione. È lui che serve come base per dividere le tasse in diversi tipi. Ogni singolo tributo deve avere un proprio oggetto d'imposta, che non coincide con altri tributi. Una stessa proprietà può essere tassata per un tipo di imposta una sola volta.
Gli oggetti di tassazione possono essere la proprietà, il profitto, il reddito, il costo dei beni venduti (lavori eseguiti, prestazione di servizi) o un'altra base economica che abbia un costo, una caratteristica quantitativa o fisica, con la presenza della quale la legislazione del contribuente in materia fiscale e la bora vincola gli obblighi di pagamento dell'imposta.
Ai fini fiscali, è importante distinguere tra elementi imponibili nei casi in cui l'ordine e l'entità dell'onere fiscale calcolato dipendono dalla qualificazione del soggetto.
Oggetto del tributo sono gli oggetti del mondo materiale, alla cui presenza la legge collega l'insorgere di debiti tributari.
L'oggetto della tassazione è determinato, di norma, come una cosa reale (auto, appartamento, terreno), rispetto alla quale si compie un'operazione di diritto civile, che comporta la comparsa di un oggetto di tassazione, o la presenza del soggetto nella proprietà è essa stessa oggetto di tassazione.
Bibliografia
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Imposta- pagamenti obbligatori, a titolo gratuito, non rimborsabili, riscossi su base regolare, riscossi da enti statali autorizzati al fine di far fronte al fabbisogno di risorse finanziarie dello Stato.
Sistema di tassazione- un insieme di imposte e tasse riscosse sui contribuenti secondo le modalità e alle condizioni specificate.
La necessità di un sistema fiscale deriva dai compiti funzionali dello Stato. Le caratteristiche storiche dell'evoluzione dello stato predeterminano ogni nuova fase nello sviluppo del sistema fiscale. Pertanto, la struttura e organizzazione del sistema fiscale del Paese caratterizzano il livello della sua stato e sviluppo economico.
I principi della costruzione del sistema fiscale nella Federazione Russa sono determinati da e. La Russia ha sistema fiscale a tre livelli, costituito da e, che corrisponde all'esperienza mondiale degli Stati federali.
Oggi, il principale atto legislativo sulle tasse è Codice Fiscale della Federazione Russa, composta da due parti (generale e speciale), che disciplinano sia i principi generali di costruzione del sistema tributario, sia i rapporti tra Stato e contribuenti per determinate tipologie di tributi. La prima parte del Codice Fiscale è entrata in vigore il 1° gennaio 1999, la seconda due anni dopo.
L'efficienza del sistema fiscale è assicurata dal rispetto di determinati criteri, requisiti e principi di tassazione. La costruzione della maggior parte dei sistemi fiscali esistenti si basa sulle idee formulate nella sua opera "Indagine sulla natura e le cause della ricchezza delle nazioni" (1776) nella forma quattro principi fondamentali della tassazione:
Il sistema fiscale del paese è un meccanismo complesso costituito da un gran numero di tasse diverse. Come già accennato, queste tasse hanno lo scopo di ricostituire il bilancio dello Stato o influenzare il comportamento degli agenti economici. Spesso questi obiettivi si contraddicono a vicenda.
Ad esempio, per erogare benefici agli strati più poveri della popolazione, lo Stato potrebbe essere interessato ad aumentare le entrate fiscali, tuttavia, se viene introdotta una tassa di natura regressiva, allora l'onere di questa tassa ricadrà sullo stesso povero.
La complessità del sistema tributario nasce proprio dalla volontà di distribuire il carico fiscale tra diversi gruppi di contribuenti improntato ai principi di correttezza ed efficienza... È impossibile combinare completamente questi principi: devi sempre sacrificare parzialmente l'efficienza a favore dell'equità o viceversa.
Poiché alcune imperfezioni del sistema fiscale sono in linea di principio inevitabili, è necessario determinare i criteri in base ai quali sarà valutato il sistema fiscale.
1. Uguaglianza dei doveri... Questo criterio si basa sulla comprensione accettata della giustizia nella società. Il diritto dello Stato alla coercizione (riscossione obbligatoria delle tasse) dovrebbe applicarsi ugualmente a tutti i cittadini. Poiché le persone si trovano in situazioni economiche diverse, devono essere unite in gruppi più omogenei. La differenziazione dovrebbe essere fatta secondo criteri chiari legati ai risultati delle azioni degli individui e non alle loro qualità innate. L'uguaglianza degli obblighi è considerata verticalmente e orizzontalmente.
2. Neutralità economica riflette l'efficienza del sistema fiscale. Questo criterio valuta l'impatto delle imposte sul comportamento di mercato di consumatori e produttori, nonché sull'efficienza dell'allocazione di risorse limitate.
Come mostrato in precedenza, la maggior parte delle imposte incide sulla motivazione degli agenti economici, spingendoli a prendere decisioni diverse da quelle che sono state prese in assenza di tale imposta. Tali tasse sono chiamate tasse di distorsione. Una tassa che non ha questo effetto non è distorcente (ad esempio, una tassa sui sondaggi una tantum). Idealmente, un sistema fiscale dovrebbe essere composto da tasse non distorsive, ma tale sistema non soddisfa altri criteri.
3. organizzativo(o amministrativo) semplicità connesso al costo della riscossione delle tasse. I costi di riscossione delle imposte includono i costi di mantenimento del sistema fiscale, il tempo e il denaro spesi dai contribuenti associati alla determinazione degli importi delle imposte dovuti, al loro trasferimento nel bilancio e alla documentazione della correttezza dei pagamenti delle imposte, dei costi di consultazione, ecc.
Più semplice è il sistema costruito, minori sono i costi del suo funzionamento.
4. Flessibilità fiscale presuppone la capacità del sistema di rispondere adeguatamente ai mutamenti del quadro macroeconomico, in primis al mutare delle fasi del ciclo economico.
Un esempio di imposta flessibile è l'imposta sul reddito, che appiattisce il ciclo economico e funge da stabilizzatore integrato. Nella fase ascendente, questa tassa frena l'attività imprenditoriale, poiché si verifica l'aumento del carico fiscale piuttosto che l'aumento dei profitti. Al contrario, durante la fase di recessione, il carico fiscale si riduce più rapidamente dei profitti, il che stimola gli imprenditori ad aumentare la propria attività.
5. Trasparenza- presuppone la possibilità di controllo del sistema fiscale da parte della maggior parte dei contribuenti. Le persone dovrebbero essere chiare su quali tasse pagano, a quale tasso, come vengono effettuati i pagamenti, ecc. Da questo punto di vista, indiretti (un acquirente in un negozio non può stimare IVA, dazi doganali, ecc. inclusi nel prezzo delle merci), non contrassegnati (poiché non si sa per quali scopi verranno utilizzati), organizzativi e complessi tasse...
A causa della varietà esistente di tasse nella Federazione Russa, è diventato necessario classificarle. L'attribuzione di una determinata imposta a un certo tipo consente di comprenderne più chiaramente l'essenza e il contenuto. Nella teoria della tassazione, vengono utilizzati vari criteri per classificare le tasse.
Le tasse si suddividono nelle seguenti tipologie:Un elenco chiuso di imposte regionali e comunali funge da garanzia per il contribuente contro i tentativi degli enti locali di ricostituire le entrate dei rispettivi bilanci introducendo contributi aggiuntivi.
Il Codice Fiscale, inoltre, stabilisce, determina la procedura per la determinazione di tali imposte, nonché la procedura per l'introduzione e l'applicazione di tali regimi fiscali speciali. Regimi fiscali speciali possono prevedere l'esenzione dall'obbligo di pagare determinate imposte federali, regionali e locali specificate negli articoli 13-15 del Codice Fiscale.
Ai sensi dell'articolo 18 del Codice Fiscale, i regimi fiscali speciali includono:
La classificazione delle imposte per appartenenza ai livelli di governo e di potere in relazione alla struttura federale della Federazione Russa implica l'introduzione del concetto di federalismo fiscale - l'istituzione legislativa di relazioni paritarie tra il centro federale e le entità costituenti della Federazione nella formazione delle entrate di bilancio di tutti i livelli, conseguite attraverso la combinazione ottimale del loro potenziale fiscale, svolte finanziariamente - funzioni economiche, sociali e bisogni socialmente necessari esistenti.
Federalismo fiscale- questa è la delimitazione e la distribuzione delle imposte tra i livelli del sistema di bilancio del Paese, ovvero è un insieme di rapporti in ambito fiscale tra la Federazione Russa e i suoi soggetti, gli enti locali, che sono condizionati dalla necessità di attuare il poteri sanciti dalla Costituzione.
L'obiettivo principale del federalismo fiscale è quello di assicurare l'unità dello Stato e la stabilità del suo sviluppo socio-economico sulla base del soddisfacimento del fabbisogno di fondi di tutti i livelli di governo attraverso la ridistribuzione di una parte del PIL tra i legami del sistema di bilancio.
Il federalismo fiscale si basa sui seguenti principi:|
Tipo di imposta |
Definizione |
controllo |
Commenti (1) |
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Tassa base |
Aliquota fiscale |
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Tassa sul reddito |
Base imponibile mobile, strumento di stabilizzazione |
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Imposta sul reddito delle persone fisiche |
Redistribuzione, strumento di stabilizzazione, base imponibile mobile |
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Imposta sulle vendite a più livelli (IVA) |
La governance decentralizzata è difficile da implementare se i tassi e le basi differiscono tra le regioni |
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La tassazione locale impedisce le tasse all'esportazione |
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Imposta patrimoniale |
Base imponibile immobile, pagamento in base ai benefici ricevuti |
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In base al primo criterio, le imposte dirette comprendono le imposte che vengono versate in bilancio dai contribuenti effettivi e le imposte indirette vengono versate in bilancio da terzi e da questi trasferite ai consumatori finali di beni, lavori, servizi. In base al secondo criterio, le imposte dirette comprendono le imposte prelevate su buste paga, catasti; e per le imposte indirette - imposte sulle tariffe. Secondo il criterio economico, le imposte dirette sono imposte sulla produzione (reddito, proprietà) e le imposte indirette sono imposte sui consumi (spese, uso dei beni). Le imposte dirette includono l'imposta sulla proprietà, l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sul reddito delle società e le imposte indirette - imposta sul valore aggiunto, accise.
Limite fiscale- questo è il livello massimo di tassazione, il cui superamento porta ad una diminuzione del gettito fiscale e al quale si raggiunge la quota ottimale di prodotto interno lordo ridistribuita attraverso il sistema di bilancio per i contribuenti e l'erario. Il tax cap si esprime nel principio di proporzionalità. Il principio di proporzionalità è vividamente illustrato dalla curva di Laffer. La curva mostra che quando l'aliquota d'imposta sale al limite d'imposta, le entrate fiscali del bilancio aumentano.
Tuttavia, quando il livello del limite d'imposta viene superato, il pagamento dell'imposta porta al fatto che il contribuente non ha praticamente più reddito netto. Inizia un declino dell'attività economica e l'evasione fiscale si diffonde. C'è un'artificiosa sottovalutazione della base imponibile, uno spostamento del prodotto interno lordo verso l'economia sommersa e, di conseguenza, una riduzione delle entrate fiscali del bilancio.
Quando si determina l'impatto delle imposte sulla crescita economica, è necessario tenere conto della relazione tra il livello di tassazione e il volume delle entrate fiscali sul bilancio. Per caratterizzare le variazioni delle entrate fiscali sotto l'influenza della determinazione di fattori economici (prodotto interno lordo, reddito familiare, livello dei prezzi al dettaglio, ecc.), In macroeconomia viene utilizzato il coefficiente di elasticità fiscale.
Il coefficiente di elasticità fiscale viene calcolato utilizzando la formula:Il coefficiente di elasticità fiscale mostra di quanto varia la percentuale del gettito fiscale quando il fattore determinante cambia dell'1%. Se è uguale a uno, la quota delle entrate fiscali statali rimane stabile. Se il coefficiente è maggiore di uno, le entrate fiscali aumentano a un ritmo più rapido rispetto alla crescita del PIL e la quota delle entrate fiscali nel PIL aumenta. Quando il coefficiente è inferiore a uno, la quota delle entrate fiscali sul PIL diminuisce.
Secondo l'art. 17 del Codice Fiscale della Russia, l'imposta è considerata stabilita solo quando vengono identificati i contribuenti e i seguenti elementi di tassazione:
contribuenti- enti e persone fisiche che, ai sensi del Codice Fiscale, sono tenuti al pagamento delle imposte.
Diritti dei contribuenti(Articolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa). I contribuenti hanno diritto a:
Obblighi dei contribuenti(Articolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Gli obblighi del contribuente nascono se sussiste un oggetto (soggetto) di imposizione e per i motivi stabiliti da atti legislativi. I contribuenti, ai sensi della normativa tributaria, devono:
Agente fiscale- una persona che, ai sensi del Codice, è responsabile del calcolo, della ritenuta alla fonte al contribuente e del trasferimento delle imposte al bilancio appropriato (ad esempio, un agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è un'organizzazione datore di lavoro).
Oggetto della tassazione- la vendita di beni (lavori, servizi), immobili, utili, proventi, oneri o altra circostanza che abbia una caratteristica di costo, quantitativa o fisica, alla cui presenza la normativa in materia di imposte e tasse collega il verificarsi dell'obbligazione del contribuente a pagare l'imposta (Articolo 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
La base imponibile- costo, caratteristiche fisiche o altre caratteristiche dell'oggetto della tassazione.
Periodo imponibile- un anno solare o altro periodo temporale (mese, trimestre) in relazione alle singole imposte, al termine del quale si determina la base imponibile e si calcola l'importo dell'imposta da versare.
Aliquota fiscale- l'importo degli oneri fiscali per unità di misura della base imponibile. Le aliquote fiscali possono essere fissate in importi assoluti (aliquote fisse) o in quote all'oggetto della tassazione (aliquote di interesse). I tassi di interesse, a loro volta, si dividono in proporzionali, regressivi e progressivi (e la progressione può essere semplice - applicata all'intero oggetto, o complessa - un'aliquota maggiorata viene applicata a una parte dell'oggetto imponibile).
Procedura per il calcolo dell'imposta- ai sensi dell'art. 52 della Federazione Russa, il contribuente calcola autonomamente l'importo dell'imposta dovuta per il periodo d'imposta, sulla base della base imponibile, dell'aliquota e degli incentivi fiscali.
Nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse, l'obbligo di calcolare l'importo dell'imposta può essere imposto all'autorità fiscale o all'agente fiscale. Se l'autorità fiscale è responsabile del calcolo dell'importo dell'imposta, l'autorità fiscale invia la notifica fiscale al contribuente entro e non oltre 30 giorni prima della data di scadenza. L'avviso fiscale deve indicare l'importo dell'imposta da pagare, il calcolo della base imponibile, nonché la data di scadenza per il pagamento dell'imposta. Un avviso fiscale può essere consegnato al capo dell'organizzazione (il suo rappresentante legale o autorizzato) oa una persona fisica (il suo rappresentante legale o autorizzato) di persona contro una ricevuta o in qualsiasi altro modo confermando il fatto e la data della sua ricezione. Se non è possibile consegnare una comunicazione fiscale con le modalità specificate, tale comunicazione deve essere inviata tramite raccomandata. L'avviso fiscale si considera ricevuto sei giorni dopo la data di invio della raccomandata.
Modalità e termini per il pagamento delle tasse- il pagamento dell'imposta avviene mediante versamento una tantum dell'intero importo dell'imposta o con le altre modalità previste dalla legge, in o. Le modalità ed i termini specifici per il pagamento dell'imposta sono stabiliti ai sensi del Codice Fiscale in relazione a ciascuna imposta. In caso di violazione del termine per il pagamento dell'imposta, il contribuente è tenuto al pagamento degli interessi di mora nelle modalità e alle condizioni previste dalla legge. Le scadenze per il pagamento di imposte e tasse sono determinate da una data di calendario o dalla scadenza di un periodo di tempo calcolato in anni, trimestri, mesi e giorni, nonché dall'indicazione di un evento che deve verificarsi o verificarsi, o di un azione che deve essere eseguita. Nei casi in cui la base imponibile è calcolata dall'autorità fiscale, l'obbligo di versare l'imposta sorge non prima della data di ricezione della notifica di imposta.
Incentivi fiscali Ai sensi del TUIR, i benefici sono riconosciuti come benefici concessi a determinate categorie di contribuenti e contribuenti, previsti dalla normativa in materia di imposte e tributi, rispetto ad altri contribuenti o contribuenti, compresa la possibilità di non pagare un'imposta o riscuotere o pagarli in un importo inferiore. Le norme della legislazione in materia di imposte e tasse, che determinano i motivi, la procedura e le condizioni per l'applicazione dei privilegi su imposte e tasse, non possono avere natura individuale.
Da un soggetto potente (autorità statali o comunali) a un oggetto subordinato. Nella storia, ci sono frequenti casi di sequestro forzato di proprietà, ma nel nostro tempo il sequestro di solito avviene su base volontaria-obbligatoria. La tassazione è la principale fonte di finanziamento per le agenzie governative.
Il sistema di tassazione è un complesso di tutte le tasse e le tasse. Le basi di questo sistema sono sancite a livello statale in codici fiscali speciali o altri atti normativi. ci sono 5 tipi di sistema di tassazione:
Contribuente- Questa è una persona fisica o giuridica che è obbligata dallo Stato a pagare le tasse. In base al codice fiscale, i contribuenti hanno i propri diritti e doveri.
La base imponibile- un insieme di oggetti di tassazione per un certo periodo in un determinato territorio. In parole povere - un elenco di tutti i contribuenti.
Politica fiscale(o politica fiscale) è uno dei metodi di intervento statale nell'economia al fine di garantire la stabilità dell'economia e riempire il bilancio dello Stato. Sotto l'influenza della situazione economica e dell'attuale ciclo economico, lo stato può perseguire diversi tipi di politica fiscale - restrittiva o stimolante, discrezionale o automatica (fissando le aliquote fiscali modificate manualmente o automaticamente, a seconda dei cambiamenti nella situazione economica).
Diritto tributario- il sistema delle norme giuridiche che regolano i rapporti sociali in materia fiscale. Le fonti del diritto tributario, di norma, sono: la costituzione del Paese, il codice tributario e altre norme statali. Il diritto tributario non va confuso con il diritto di bilancio.
