L'ottenimento di un prestito è spesso accompagnato dall'obbligo di pagare gli interessi per il suo utilizzo entro un certo periodo di tempo. In determinate situazioni, sono standardizzati.
Gli interessi sui prestiti ricevuti si riflettono nella voce di debito delle spese varie 91,2 e credito o conti. Vengono addebitati mensilmente in base alla competenza se la durata del prestito è superiore a un anno. Con il metodo in contanti - il giorno in cui vengono trasferiti gli interessi.
Se il debito è controllato (un prestito è fornito da un'organizzazione straniera che possiede il 20% del capitale autorizzato, o un'affiliata di questa organizzazione), l'interesse viene calcolato dividendo il tasso di interesse per il periodo di rendicontazione o fiscale per il rapporto di capitalizzazione all'ultima data di rendicontazione. Questo valore non può superare il livello massimo (Articolo 269 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Quando si rilascia un prestito in valuta estera, diventa necessario. Con il metodo in contanti, una situazione del genere è impossibile.
Durante la costruzione di immobili, gli interessi sul prestito sono inclusi nel loro costo iniziale:
Dopo il completamento della costruzione, viene registrato:
Se il tasso di interesse supera lo standard per il debito controllato, sorge una passività fiscale differita, che deve essere riflessa da:
L'azienda ha ricevuto un prestito in contanti per un periodo di mesi al tasso del 12% annuo per un importo di 350.000 rubli.
Messaggi:
| Conto Dt | Conto CT | Descrizione del cablaggio | Importo della transazione | Una base di documenti |
| 66 | Ha ricevuto un prestito in contanti | 350 000 | Contratto di prestito Estratto conto Bank |
|
| 91.2 | 66 | Interessi maturati in base al contratto di prestito | 38 500 | Informazioni contabili |
| 66 | Percentuale elencata | 38 500 | Ordine di pagamento | |
| 66 | Prestito rimborsato | 350 000 | Ordine di pagamento |
Se il creditore è una persona fisica, dall'importo degli interessi pagati a lui: 13% - per i residenti e 35% - per i non residenti. Tale operazione viene redatta mediante l'apposizione di: Debito 73 (76) Accredito 68 Irpef. Il trasferimento di interessi a una persona fisica viene effettuato mediante registrazione Debito 66 (67) Credito (50).
L'organizzazione ha ricevuto un prestito dal direttore per un importo di 80.000 rubli. al 5% annuo per 3 mesi.
Messaggi:
| Conto Dt | Conto CT | Descrizione del cablaggio | Importo della transazione | Una base di documenti |
| 50 | 66 | Ha ricevuto un prestito in contanti | 80 000 | Ricevuta in contanti |
| 91.2 | 66 | Interessi maturati | 600 | Informazioni contabili |
| 73 | 68 imposta sul reddito delle persone fisiche | Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dagli interessi | 78 | Informazioni contabili |
| 66 | 50 | Interessi pagati | 522 | Garanzia di conto in contanti |
| 66 | 50 | Prestito rimborsato | 80 000 | Garanzia di conto in contanti |
I fondi presi in prestito sono un attributo integrale delle relazioni economiche. Le entità aziendali hanno ricevuto il diritto di prestare risorse ad altre organizzazioni e ai loro dipendenti. Considera quali transazioni e documenti utilizzerà il contabile quando concederà un prestito in modo che l'operazione abbia una giustificazione legale.
Un prestito è un trasferimento da parte di un'impresa (prestatore) di fondi o cose di un certo peso, quantità o altra misura nella proprietà di un'altra persona (mutuatario). In questo caso, il mutuatario si impegna a restituire al mutuante la stessa quantità di denaro o una quantità uguale delle stesse cose e la stessa qualità in un determinato momento (articolo 807 del codice civile della Federazione Russa).
Ai fini contabili, i crediti sono classificati:
Il principale documento legale per l'emissione e la restituzione delle risorse prese in prestito è un accordo bilaterale. Per un commercialista sono di fondamentale importanza le seguenti condizioni contrattuali:
Suggerimento: quando si redige un contratto, tenere sempre conto delle caratteristiche specificate nell'articolo 809 del codice civile della Federazione Russa:
La contabilità primaria dipende dal tipo (forma) delle risorse prese in prestito. Quindi il denaro viene emesso da ordini di cassa, - ordini di pagamento e valori materiali - merci o lettere di vettura. Gli interessi vengono calcolati nell'estratto conto e vengono fatturati gli interessi sul prestito in natura.
La contabilità analitica viene effettuata nell'ambito dei contratti e dei singoli mutuatari.
Nella contabilità, le operazioni di prestito possono essere riflesse come un investimento finanziario (conto 58-3), se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:
Il conto 58-3 "Prestiti concessi" è utilizzato per contabilizzare i prestiti fruttiferi (in contanti o in natura).
I prestiti in contanti in contanti non possono superare i 100.000 rubli e, nel caso di un modulo non in contanti, i 600.000 rubli (i limiti sono fissati dalla Banca centrale).
L'importo del prestito in natura è pari al valore dei beni che sono stati o saranno trasferiti a un'altra organizzazione. Nel calcolare questo costo, la società dovrebbe essere guidata dal prezzo di attività simili in circostanze simili (clausola 14 PBU 19/02).
Il trasferimento di tale proprietà è considerato una spesa, così come il ritorno non è considerato il reddito dell'impresa (clausola 3 della PBU 9/99). Tuttavia, con questa operazione apparirà l'IVA (articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa), poiché il trasferimento della proprietà presa in prestito nella contabilità fiscale è equiparato alla vendita. Inoltre, il creditore avrà l'IVA sull'importo degli interessi su un prestito in natura (e non importa se l'interesse viene pagato con denaro o cose).
Sequenza di calcolo:
Nella sua politica contabile, la società decide in modo indipendente come saranno contabilizzati gli interessi (PBU 19/02 e PBU 9/99)... Ci sono due opzioni:
Gli interessi vengono calcolati alla fine del mese, ma possono essere pagati sia a rate, sia una volta insieme alla restituzione del debito (come previsto dal contratto). Per impostazione predefinita, vengono pagati mensilmente.
I prestiti senza interessi violano il terzo requisito di portare benefici economici, quindi non possono essere considerati un investimento finanziario e il conto 58-3 non può essere utilizzato per contabilizzarli. Per contabilizzare un prestito senza interessi, utilizzare il conto 76-3"Calcolo dividendi e altri proventi spettanti".
L'importo delle risorse naturali prese in prestito è determinato dal valore contabile delle attività che la società ha già trasferito o trasferirà (clausola 10 della PBU 5/01). E anche qui è necessario ricordare l'IVA sull'importo dei beni trasferiti per l'uso.
Prestito a un individuo
Se il mutuatario non è un dipendente dell'impresa, prendiamo in considerazione il prestito: a) interesse - come investimento finanziario (conto 58-3); b) senza interessi - come credito (conto 76-3). Se il mutuatario è un dipendente dell'azienda, il contabile utilizza l'account 73-1. L'addebito di questi conti rifletterà l'emissione di fondi e la maturazione di interessi e il prestito - la restituzione di fondi e la ricezione di interessi.
L'emissione di fondi ai tuoi dipendenti non è considerata una spesa, ma il loro ritorno è il reddito dell'azienda.
Quando un individuo ha ricevuto benefici materiali da una transazione con un'impresa, l'imposta sul reddito delle persone fisiche (debito 70 - credito 68) viene trattenuta da esso all'aliquota:
Tale beneficio si verifica se il dipendente ha risparmiato sugli interessi:
Attenzione! Dal 2016 ci sono nuove regole in materia di tassazione del risparmio sugli interessi:
- L'imposta sul reddito delle persone fisiche matura - l'ultimo giorno di ogni mese per l'intera durata del prestito;
- L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita al bilancio - entro e non oltre il giorno successivo al successivo pagamento in contanti al mutuatario (per pagamenti in contanti) e il giorno del pagamento (per pagamenti non in contanti).
Se non c'è nulla da trattenere l'imposta, perché l'impresa non paga nulla a questo individuo, allora entro e non oltre il 1 marzo dell'anno di riferimento successivo, le autorità fiscali ne vengono informate.
È importante notare lo scopo del prestito nell'accordo, poiché la tassazione dell'operazione dipende da esso. L'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta se i fondi presi in prestito saranno utilizzati per: 1) costruzione di alloggi; 2) acquisto di abitazione, sua parte o quota; 3) acquisto di terreni per edilizia abitativa; 4) acquisto di appezzamenti di terreno insieme agli alloggi su di essi (Articolo 212 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Per usufruire del beneficio fiscale è necessario indicare nel contratto la finalità “preferenziale” prevista dalla legge. Il dipendente deve inoltre fornire una lettera dell'autorità fiscale, che riconosce il suo diritto alla detrazione fiscale (in questo caso, l'agente fiscale indicherà la società mutuante e i dettagli dell'accordo saranno necessariamente riflessi).
Non dimenticare: tutti gli interessi su un prestito (da persone giuridiche e persone fisiche) sono inclusi nella base imponibile nel calcolo dell'imposta sul reddito (clausola 6 dell'articolo 250)
Abbastanza spesso, quando conducono operazioni contabili, i contabili dubitano della correttezza della scelta del periodo per il calcolo degli interessi per l'utilizzo dei fondi di credito, quali registrazioni dovrebbero essere effettuate per calcolare gli interessi sul prestito.
Una certa specializzazione è inerente alle scritture contabili per la contabilizzazione dell'utilizzo dei prestiti. Il loro principio principale è la correttezza, l'accuratezza e la tempestività. È estremamente importante in questo caso monitorare la maturazione e il pagamento degli interessi sul prestito.
La maturazione degli interessi per l'utilizzo dei fondi attratti viene effettuata sulla base dei termini dell'accordo e del programma, che è un'applicazione obbligatoria. Quando si richiede un prestito, è necessario chiarire in base a quale schema sono maturati i pagamenti degli interessi, viene utilizzata una formula di maturazione semplice o complessa e anche specificare la data di maturazione degli interessi. Tali oneri, a loro volta, sono imputati alla voce di spesa per l'adempimento delle obbligazioni relative al finanziamento e sono inclusi nelle altre spese in parti uguali, indipendentemente dai termini contrattuali. La maturazione avviene in due modi:
Diversi conti vengono utilizzati per eseguire operazioni contabili.
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L'uso di fondi presi in prestito richiede il rispetto rigoroso e rigoroso di tutti i termini dell'accordo, in particolare il rispetto del programma di maturazione degli interessi. Ad esempio, se un prestito viene ricevuto nei primi giorni del mese, una transazione dovrebbe essere generata alla fine del mese solare. L'ufficio contabilità deve effettuare le seguenti registrazioni:
Tradizionalmente, registrando per la capitalizzazione dei fondi di credito, la maturazione degli interessi non è difficile nemmeno per uno specialista alle prime armi. Di seguito si riporta la corrispondenza dei conti delle operazioni di regolamento con la banca per i prestiti:
Ad esempio, Altair LLC ha ricevuto fondi di credito per un importo di RUB 4.250.000. Il prestito rientra nella categoria dei prestiti a lungo termine, poiché è stato erogato per un periodo di cinque anni al tasso del 12% annuo. Il contratto prevede che il prestito venga rimborsato e gli interessi siano pagati in rate uguali l'ultimo giorno lavorativo di ogni mese.
Il giornale economico contiene le seguenti registrazioni:
| p / p | Contenuto dell'operazione | Dt | CT | Importo, strofinare. | Una base di documenti |
| 1 | Prestito bancario ricevuto | 51 | 67 | 4 250 000 | Estratto conto |
| 2 | Gli interessi sono stati addebitati per l'utilizzo del prestito | 91/2 | 66 | 42 500 | Certificato di contabilità del contratto di prestito |
| 3 | È stato trasferito un importo incompleto di interessi | 67 | 51 | 40 000 | Estratto conto Bank |
| 4 | Il resto del pagamento degli interessi è stato effettuato | 67 | 50 | 2 500 | Registratore di cassa, libretto di cassa, certificato contabile |
Consideriamo come viene tenuta la contabilità dei prestiti presso l'impresa. In particolare si studierà come concedere un prestito ad un dipendente, come si calcolano gli interessi sui prestiti erogati, quali registrazioni si formano per queste operazioni.
La maggior parte dei metodi di prestito sono un'iniezione di materiale a rendere, dove, di norma, è richiesto non solo di dare le somme prese per il tempo concordato, ma anche di pagare gli interessi maturati in base al contratto, tuttavia, i prestiti possono essere interessi- gratuito. Di seguito sono presentate le principali differenze tra contratto di credito e contratto di finanziamento:
I cittadini che lavorano oggi possono avvalersi dell'aiuto delle loro imprese e ottenere un prestito o un prestito per un certo periodo. Le operazioni con finanziamenti presi in prestito, in particolare il prestatore e il mutuatario, sono regolate dai documenti normativi della Federazione Russa:
Questi documenti chiariscono direttamente tutte le sfumature riguardanti il lavoro con i prestiti, il loro servizio e il rimborso e dovrebbero riflettersi nei registri contabili secondo i documenti primari. Quindi, come registri gli accordi di prestito nelle tue transazioni? Ci sono molte caratteristiche qui che richiedono attenzione ed esperienza professionale.
Nel moderno campo legislativo, vengono prese in considerazione molte opzioni per l'assistenza materiale che i loro datori di lavoro possono fornire ai propri dipendenti. Il codice civile sta valutando anche la possibilità di prestare assistenza ad entrambi i dipendenti dell'azienda, ma in questo caso la remunerazione mensile non può essere superiore a 1/5 dello stipendio. Un prestito è possibile anche per i cittadini terzi che non lavorano presso l'impresa. Un prestito può essere in contanti, in natura o merce. I documenti principali per queste operazioni sulla base di FZ-402 sono i seguenti documenti:
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Come si riflette l'emissione di un prestito? Iscrivendo il conto 73/1 alle liquidazioni per l'erogazione di mutui. In questo caso l'emissione dalla cassa si riflette sul 73/1 e sul conto credito. 50 sulla base di un bonifico. Le operazioni di prestito del fondatore operano sui conti 66, 67 e 50 o 51 nel caso di un conto bancario.
Una questione importante separata è il riflesso della maturazione e del trasferimento (pagamento) degli interessi sul prestito. I conti 73/1 e 91/1, 91/2 e 66,67 sono coinvolti nella corrispondenza sul calcolo delle tasse per l'uso del prestito.
L'ufficio contabilità deve tracciare chiaramente il tempo per il quale l'assistenza rimborsabile pagata viene fornita al dipendente in modo tempestivo per maturare interessi in conformità con i termini del contratto o il piano di rimborso del prestito approvato.
La ricezione di un prestito da parte di un dipendente si riflette nel libro di cassa sulla base del registratore di cassa e della dichiarazione del dipendente firmata dal manager, ricevuta della ricevuta:
Se il prestito viene emesso al capo, ai documenti primari vengono aggiunti anche i verbali originali dell'assemblea dei fondatori della società. Sono coinvolti nella registrazione i conti 73/1 e 50, 51. Ad esempio:
Le transazioni su un prestito senza interessi del fondatore sono utilizzate anche dai conti 66, 67 e 50, 51, corrispondenza con conto. 92/2 non si applica.
Nel contesto dell'argomento in esame, tali situazioni sono più comuni.
Forwarder LLC "XXX" Ageev N. ha presentato una domanda per un prestito per pagare le tasse scolastiche in un'università con un contratto per un importo di 50.000 rubli. per un periodo di 1 anno. Il manager ha firmato una domanda per un prestito senza interessi, che è poi andata all'ufficio contabilità. Dopo aver considerato Ch. il contabile ha dato al dipendente un prestito per un importo di 50.000 rubli. sui termini di restituzione a rate dal salario.
Direttore della LLC "XXX" Mukha V.P., è stato deciso di emettere un prestito dai fondatori per un importo di 100.000 rubli. per 6 mesi alle 10%. Per pagare cap. il contabile ha ricevuto i seguenti documenti: la domanda di V.P. Mukha, i verbali della riunione dei fondatori della LLC. Il denaro è stato trasferito dal conto p / dell'azienda alla carta salariale del destinatario.
Le operazioni con prestiti emessi dovrebbero essere riflesse dalle voci:
| Contenuto | Dt | CT | Importo, strofinare. | Documento |
| Un prestito senza interessi è stato concesso a un dipendente della cassa | 73/1 | 50 | 50 000, 00 | RKO, ricevuta |
| L'importo mensile è stato detratto dallo stipendio del dipendente ai sensi del contratto di prestito | 70 | 73/1 | 4 167, 00 | PKO |
| Un prestito è stato concesso dal fondatore al direttore V.P. Mukha tramite bonifico su un conto bancario | 67 | 51 | 100 000, 00 | Estratto conto Bank |
| Interessi maturati sulle registrazioni di prestito | 91/2 | 66 | 5 000, 00 | Contratto, tesoro. riferimento |
| Parte del prestito è stato trasferito in base all'accordo (rimborso del prestito) | 51 | 67 | 18 000, 00 | Guardare |
| Interesse mensile quotato | 51 | 66 | 834, 00 | Guardare |
Con il puntuale rimborso integrale del prestito, vengono rivisti i saldi dei conti 66, 67, 73/1, la contabilità redige un certificato di assenza di debiti dei mutuatari verso la società, mentre la registrazione finale - Dt 99/1 Kt 91/2 è registrato sulle voci di interesse.
Il denaro ricevuto a credito o in prestito non può essere incluso nelle spese e nelle entrate. Tuttavia, gli interessi che vengono pagati sul prestito preso possono essere presi in considerazione nelle spese non operative. Allo stesso tempo, il contribuente deve capire come calcolare correttamente l'importo degli interessi contabilizzati e in quale data deve essere effettuato. Nell'articolo considereremo in dettaglio la contabilità e la contabilità fiscale degli interessi su prestiti e prestiti nel 2018.
Gli interessi sia sui prestiti che sui crediti sono contabilizzati separatamente come costi o proventi non operativi. Vengono presi in considerazione indipendentemente dagli obiettivi perseguiti dalla società che ha erogato il prestito.
Gli interessi che la società riceve in base al prestito o al contratto di prestito sono rilevati come proventi non operativi.
Attualmente, gli interessi su un prestito vengono calcolati in base al suo tasso. Fatta eccezione per prestiti o finanziamenti, che possono essere riconosciuti come operazioni controllate. In questo caso, gli interessi sulle spese possono essere rilevati anche sulla base dell'aliquota effettiva, ma tenendo conto delle condizioni della Sezione V.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Per operazioni controllate si intende tale norma legislativa finalizzata all'ordine dei prezzi di trasferimento, cioè del valore dei beni tra parti correlate. Tale controllo è volto a prevenire il prelievo di fondi aggirando la tassazione nella Federazione Russa, nonché ad escludere la manipolazione del livello dei prezzi tra parti correlate.
Se un finanziamento o un'operazione di finanziamento rientra nella categoria delle controllate, allora il contribuente è obbligato a verificare a quale tasso viene applicato sull'obbligazione debitoria (specificata nell'accordo) e se corrisponda al tasso di mercato. Cioè, prima di includere l'importo degli interessi nelle spese non operative, sarà necessario confrontare il tasso specificato nell'accordo con i valori limite delle aliquote ai sensi della Sezione V.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa .
Importante! Prima di determinare il tasso al quale gli interessi possono essere riconosciuti nella contabilità fiscale, è necessario assicurarsi che la transazione non sia controllata.
Se l'organizzazione applica il DOS, gli interessi sui prestiti nelle spese non operative sono rilevati come segue:
Per le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato, la procedura è diversa. Gli interessi sono rilevati come spesa in base alla data di pagamento.
La società che ha fornito un prestito o un credito deve tenere conto degli interessi sul reddito non operativo. Se l'impresa applica il DOS, gli interessi sono rilevati secondo le modalità e l'importo previsti per la contabilizzazione. Per quanto riguarda i "semplificati", tengono conto degli interessi sul fatto di ricevere fondi su di essi e dell'importo pagato dal mutuatario.
La formula per il calcolo degli interessi è la seguente:
Interessi = importo del prestito x tasso del prestito x (numero di giorni di utilizzo / numero di giorni in un anno (365 o 366))
Ad esempio, una società emette un prestito a un tasso di interesse del 15% il 20 marzo 2017, la durata del prestito è di 1 anno, l'importo del prestito è di 3 milioni di rubli. In base ai termini dell'accordo firmato con il mutuatario, gli interessi sul prestito vengono pagati alla fine del contratto.
La società che ha emesso il prestito deve riflettere il seguente importo nel reddito non operativo del primo trimestre:
1° trimestre 2017 (20/03/17 - 31/03/17): 3.000.000 x 15% / 365 x 12 = 14.794,52 rubli.
Allo stesso tempo, le società e il sistema fiscale semplificato hanno il diritto di tenere conto degli interessi sul prestito nella somma pagata alla società che lo ha erogato.
Diamo un'occhiata più da vicino a un esempio:
Il 22 febbraio 2017, OOO Continent ha emesso un prestito di 1.000.000 di rubli a un tasso di interesse del 15% per 1,5 anni. In base all'accordo, Continent LLC è obbligata a rimborsare il prestito e gli interessi sullo stesso in rate mensili l'ultimo giorno del mese.
L'importo mensile da rimborsare è pari a:
1.000.000/18 = 55.555,56 rubli
In questo caso, le registrazioni saranno le seguenti:
| Transazione d'affari | l'appuntamento | Messaggi | Importo, rubli | |
| D | A | |||
| I fondi del prestito sono stati ricevuti sul conto corrente | 22.02.2017 | 51 | 61.1 | 1 000 000,00 |
| 28.02.2017 | 91.2 | 67.2 | 2 876,71 | |
| 67.2 | 51 | 2 876,71 | ||
| 67.1 | 51 | 55 555,56 | ||
| Interessi maturati sul prestito | 31.03.2017 | 91.2 | 67.2 | 12 739,73 |
| Interessi pagati sul prestito dal conto corrente | 67.2 | 51 | 12 739,73 | |
| Il prestito è stato parzialmente rimborsato dal conto corrente | 67.1 | 51 | 55 555,56 | |
Passiamo ora alla contabilizzazione degli interessi sui prestiti emessi.
LLC Continent ha emesso un prestito per un importo di 1.000.000 di rubli il 22 febbraio 2017 a un tasso di interesse del 15% per 1,5 anni. In base al contratto, il mutuatario rimborsa il prestito in rate mensili l'ultimo giorno del mese.
Calcoliamo gli interessi su un prestito a febbraio 2017:
1.000.000 x 15% x 7/365 = 2.876,71 rubli
Calcoliamo gli interessi sul prestito a marzo 2017:
1.000.000 x 15% x 31/365 = 12.739,73 rubli
Le postazioni saranno le seguenti:
| Transazione d'affari | l'appuntamento | Messaggi | Importo, rubli | |
| D | A | |||
| Il prestito è stato trasferito dal conto corrente | 22.02.2017 | 58 | 51 | 1 000 000,00 |
| Interessi maturati sul prestito | 28.02.2017 | 76 | 91.1 | 2 876,71 |
| 51 | 76 | 2 876,71 | ||
| Interessi maturati sul prestito | 31.03.2017 | 76 | 91.1 | 12 739,73 |
| Interessi ricevuti sul prestito in conto corrente | 51 | 76 | 12 739,73 | |
Per i depositi la procedura di contabilizzazione è disciplinata dalla PBU 19/02. Se la durata del deposito non supera un anno, nel bilancio dell'organizzazione dovrebbe riflettersi nella sezione "Attività correnti", Se supera un anno - "Attività non correnti". Le transazioni per interessi saranno le seguenti.
