Kode Pajak menyediakan pilihan beberapa sistem perpajakan. Yang paling populer untuk usaha kecil adalah imputasi atau disederhanakan. Apa yang lebih menguntungkan bagi pengusaha perorangan hanya dapat ditunjukkan dengan analisis awal beban pajak. Tetapi pertama-tama, Anda perlu memahami perbedaan antara kedua sistem.
Ketika organisasi baru atau pengusaha perorangan terdaftar, sistem perpajakan umum (OCNO) diatur secara default. Dalam 5 hari setelah pendaftaran, Anda dapat mengajukan permohonan transisi ke sistem yang disederhanakan (USN). Diperbolehkan untuk melampirkan aplikasi langsung ke paket dokumen saat mengajukan pendaftaran. Jika Anda tidak melakukan ini dalam jangka waktu yang ditentukan, Anda harus menunggu hingga akhir tahun untuk beralih ke sistem yang disederhanakan. Dengan demikian, STS adalah sistem perpajakan yang utama dan mendasar.
Dan imputasi hanya dapat digunakan untuk jenis kegiatan tertentu. Baru-baru ini, sistem perpajakan ini tidak lagi bersifat memaksa. Tapi seperti sebelumnya, Kode Pajak berisi daftar tertutup kegiatan di mana imputasi dapat diterapkan. Dan itu selalu dikombinasikan dengan sistem perpajakan utama dari suatu organisasi atau pengusaha perorangan. Inilah perbedaan utama antara imputasi dan penyederhanaan.
Untuk memahami apakah, menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, layak untuk beralih ke UTII untuk jenis aktivitas yang diizinkan, Anda harus memahami apa itu imputasi. Dasar untuk menghitung pajak di bawah sistem pajak seperti itu adalah apa yang disebut pendapatan yang diperhitungkan (potensial). Selain itu, metodologi perhitungan (seperangkat indikator fisik dan profitabilitas dasar) akan berbeda untuk berbagai jenis aktivitas.
Disederhanakan atau diperhitungkan - apa yang lebih baik untuk pengusaha perorangan akan diminta oleh perhitungan awal beban pajak. Mari kita pertimbangkan sebuah contoh:
Seorang pengusaha perorangan memiliki bisnis cuci mobil dan cuci mobil di St. Petersburg. Dia mempekerjakan 2 orang dengan gaji masing-masing 10.000. Penghasilan bulanan dari layanan ini adalah 150.000 rubel. Selain upah dan pajak terkait, biaya pengusaha perorangan termasuk biaya utilitas sebesar 10.000 per bulan dan biaya material lainnya sebesar 5.000 per bulan. Tabel perbandingan memperhitungkan beban pajak dalam setiap kasus dengan tiga varian sistem perpajakan:
| T / sistem | UTI | Pendapatan STS | Pendapatan STS dikurangi pengeluaran |
| Kontribusi penggajian terkait dengan biaya pengusaha perorangan (PFR, FSS) | 6.000 | 6.000 | 6.000 |
| PPN, pajak penghasilan, pajak properti | Tidak dibayarkan | Tidak dibayarkan | Tidak dibayarkan |
| Pajak tunggal di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan | Tidak dibayarkan | 150.000 * 6% = 9.000 - 4.500 (pengurangan iuran tidak melebihi 50%) = 4.500 | (150.000 – 10.000 – 10.000 – 6.000 – 10.000 – 5.000) * 7% = 7.630 |
| UTI | 4.855 (penjelasan perhitungan di bawah) | Tidak dibayarkan | Tidak dibayarkan |
| 10.855 | 10.500 | 13.630 |
Untuk memudahkan perbandingan, premi asuransi untuk kecelakaan industri tidak dimasukkan dalam perhitungan. Dan juga tidak diperhitungkan premi asuransi tetap, yang wajib dibayar oleh pengusaha perorangan untuk dirinya sendiri.
Penjelasan: untuk jenis kegiatan wirausaha dari contoh indikator fisik adalah jumlah pegawai, termasuk individu wirausaha itu sendiri. Dalam contoh di atas, indikator ini adalah 3. Tingkat pengembalian dasar ditetapkan pada 12.000 rubel.
Koefisien deflator K1 untuk 2017 ditetapkan pada 1,798 (Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi tertanggal 11-03-2016 No. 698), dan K2 sama dengan satu untuk pencucian mobil di St. Petersburg. Tarif UTII di St. Petersburg adalah 15%.
12.000 * 3 * 1,798 * 15% = 9.709
Pajak dapat disesuaikan dengan jumlah premi asuransi, tetapi tidak lebih dari 50%. Artinya, sebenarnya, pajak yang harus dibayar adalah 4,855 (9,709 * 0,5, karena 6.000 melebihi 50%).
Dalam hal ini, jelas bahwa lebih menguntungkan bagi seorang pengusaha untuk memilih sistem pajak yang disederhanakan dengan basis pajak penghasilan. Tetapi jika jumlah pengeluaran meningkat secara signifikan, maka, kemungkinan besar, basis "Penghasilan dikurangi pengeluaran" akan jauh lebih menarik. Tetapi dalam kasus peningkatan pendapatan yang signifikan, kemungkinan besar akan lebih menguntungkan untuk beralih ke imputasi.
Selain itu, untuk daerah lain, jenis kegiatan lain, tarif dan koefisien K2 yang berbeda diterapkan, yang secara alami akan mempengaruhi besaran pajak.
Memahami apa itu imputasi dan penyederhanaan, dan beban pajak apa yang mereka berikan kepada perusahaan, Anda dapat dengan sukses mengoptimalkan perpajakan untuk bisnis Anda. Untuk melakukan ini, Anda harus merencanakan pendapatan dan pengeluaran Anda sebelum awal setiap tahun, dan berdasarkan indikator yang direncanakan, hitung pajak di bawah sistem pajak yang berbeda. Jika perlu, Anda harus mengajukan permohonan pendaftaran sebagai pembayar UTII atau pembatalan pendaftaran. Selain itu, jika Anda dapat mendaftar kapan saja, maka Anda dapat beralih dari UTII ke rezim pajak lain hanya mulai 1 Januari. Pengecualian jika kegiatan yang dikenakan pajak oleh UTII tidak lagi dilakukan.
Menyimpulkan dan menjawab pertanyaan, imputasi atau penyederhanaan: apa perbedaan antara kedua sistem ini, kita dapat menyoroti poin utama. Jumlah pajak di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan tergantung pada pendapatan aktual yang diterima oleh pengusaha perorangan. Dan dengan UTII, pendapatan dan pengeluaran aktual pengusaha sama sekali tidak mempengaruhi jumlah pajak. Tetapi untuk menentukan sistem perpajakan mana yang akan bermanfaat bagi pengusaha, perlu untuk mempertimbangkan setiap kasus tertentu secara terpisah.
Pertanyaan tentang memilih sistem perpajakan sering membingungkan tidak hanya oleh pengusaha perorangan pemula, tetapi juga oleh mereka yang sudah beroperasi, tetapi karena satu dan lain alasan rencana untuk mengubah rezim. Dalam artikel ini kami akan mempertimbangkan dua sistem perpajakan yang saat ini paling diminati di kalangan pengusaha perorangan - "disederhanakan" (USN) dan "dihitung" (UTII), dan juga menganalisis mode mana yang paling menguntungkan dan nyaman bagi pengusaha perorangan.
Banyak pengusaha memilih untuk menggunakan rezim perpajakan ini, karena nyaman dari sudut pandang pencatatan, serta menghitung dan membayar pajak. Kami akan mempertimbangkan keuntungan dan kerugian menggunakan "yang disederhanakan" di bawah ini.
Anda bisa menjadi orang yang “disederhanakan” jika memenuhi sejumlah syarat, yaitu:
Anda dapat mulai menggunakan STS:
Anda dapat menjadi "orang yang disederhanakan" dengan mengirimkan pemberitahuan ke Inspektorat Layanan Pajak Federal.
Sekarang mari kita pertimbangkan secara rinci fitur penggunaan mode untuk IP.
Anda dapat menggunakan "penyederhanaan" sesuai dengan salah satu skema pilihan Anda:
Skema "penghasilan 6%" akan nyaman untuk Anda gunakan jika Anda menjalankan bisnis Anda sendiri dan tidak menimbulkan biaya yang signifikan (misalnya, tidak ada pembelian barang atau bahan terus-menerus). Ini disebabkan oleh fakta bahwa pengusaha perorangan tanpa karyawan membayar sejumlah kontribusi tetap untuk dana di luar anggaran. Undang-undang memungkinkan Anda untuk mengurangi pajak penghasilan pribadi dengan jumlah premi asuransi dan, seperti yang ditunjukkan oleh praktik, dalam banyak kasus, jumlah kontribusi sepenuhnya mencakup jumlah pajak penghasilan pribadi, yaitu, Anda tidak perlu membayar pajak. Untuk melakukan ini, kontribusi harus dibayar triwulanan di muka untuk tahun berjalan, dan ketika mengajukan deklarasi, jumlah kontribusi yang dibayarkan harus ditunjukkan di kolom yang sesuai. Sedangkan untuk akuntansi dan pelaporan, skema ini nyaman karena Anda tidak perlu membuat catatan, dan Anda perlu mengunjungi kantor pajak tidak lebih dari setahun sekali (untuk menyatakan penghasilan).
Anda akan tertarik dengan sistem "pendapatan dikurangi pengeluaran 15%" jika Anda memiliki karyawan di staf Anda, serta jika aktivitas Anda melibatkan pengeluaran yang signifikan. Kemudian Anda membayar pajak atas penghasilan bersih, yaitu setelah dikurangi biaya. Skema menyediakan untuk menyimpan catatan pengeluaran dan konfirmasi dokumenter mereka (kwitansi, tindakan, faktur). Pengeluaran yang akan membantu mengurangi basis pajak dapat berupa:
Contoh 1.
IE Kovalenko menggunakan sistem pajak yang disederhanakan. Pada akhir 2016, Kovalenko menerima pendapatan dari penjualan alat tulis sebesar 381.610 rubel. Pada saat yang sama, Kovalenko:
Untuk menentukan jumlah pembayaran ke anggaran, Kovalenko membuat perhitungan berikut:
(gosok 381.610 - gosok 44.720 - gosok 104.905) * 15% = gosok 34.795
Juga, ketika menghitung pajak, basis dapat dikurangi dengan jumlah kerugian yang diterima pada periode sebelumnya, serta dengan jumlah kontribusi dan pajak yang dibayarkan (kecuali untuk pajak penghasilan pribadi secara langsung).
Adapun pelaporan, ketika menerapkan skema "penghasilan dikurangi pengeluaran 15%" Anda juga harus menyerahkan pengembalian pajak tahunan ke Layanan Pajak Federal.
Gambar di bawah dalam infografis menyajikan kondisi utama untuk transisi ke sistem pajak yang disederhanakan untuk LLC dan pengusaha perorangan, pajak apa yang diganti, keuntungan dan kerugian dari sistem pajak yang disederhanakan, waktu pelaporan dan pembayaran uang muka
Cara pembayaran pajak atas penghasilan yang "dihitung" mengasumsikan bahwa Anda membayar pajak penghasilan pribadi dari penghasilan yang mungkin dapat Anda terima dalam kondisi menjalankan bisnis di wilayah tertentu.
Perbedaan utama antara "yang disederhanakan" dan "yang diperhitungkan" adalah bahwa yang terakhir dapat menerapkan rezim hanya jika aktivitas mereka sesuai dengan daftar Seni. 346.26 NK.
Jika Anda terlibat dalam transportasi jalan, membuka stasiun layanan atau tempat parkir, menyewakan akomodasi, bekerja di katering umum (kafe, restoran, bar), menyediakan layanan rumah tangga kecil lainnya kepada penduduk (lihat daftar lengkap di Pajak Kode), maka Anda dapat menggunakan kode "disederhanakan".
Adapun yang "disederhanakan", untuk pengusaha perorangan di UTII ada pembatasan jumlah pegawai (maksimal 100 orang).
Jika Anda adalah pengusaha perorangan yang baru dibentuk, maka Anda perlu menyatakan keinginan Anda untuk menggunakan "imputasi" selambat-lambatnya 5 hari kerja setelah pendaftaran pengusaha perorangan. Untuk beralih dari rezim lain, aplikasi ke Layanan Pajak Federal harus diajukan 5 hari kerja sebelum akhir tahun - dalam hal ini, Anda akan menjadi "hakim yang diperhitungkan" mulai 1 Januari tahun berikutnya. Sebagai pengusaha, Anda menyerahkan aplikasi yang sudah diisi ke kantor pajak (formulir dalam formulir UTII-2).
Sistem perpajakan ini tidak memberikan batasan pada tingkat pendapatan yang diterima, karena pajak dihitung berdasarkan keuntungan yang diharapkan. Saat menghitung jumlah pembayaran dalam anggaran, indikator profitabilitas jenis kegiatan di wilayah tertentu digunakan, serta koefisien (penurunan tetap dan regional). Semua indikator ini ditetapkan oleh hukum, hasil aktivitas Anda (penghasilan, kerugian, kontribusi yang dibayarkan, dll.) Tidak diperhitungkan saat menghitung pajak. Satu-satunya data yang diperlukan untuk menentukan jumlah kewajiban pajak dan relevan dengan bisnis Anda adalah indikator fisik. Jika Anda telah membuka sebuah kafe, maka indikator fisiknya adalah luasnya dalam meter persegi. Untuk operator jalan raya, nilai ini didefinisikan sebagai jumlah kursi penumpang.
Rezim ini tidak menyiratkan akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran. Pelaporan pajak (deklarasi) disampaikan setahun sekali, pajak dibayarkan setiap triwulan.
Contoh Nomor 2.
IE Khomyakov membuka stasiun layanan "Avtolyubitel", yang mempekerjakan 14 orang. Profitabilitas stasiun layanan "Pengendara" - 12.000 rubel. Koefisien K-1 1,798, K-2 1.
Berikut adalah bagaimana UTII akan dihitung:
RUB 12.000 * 14 orang * 1.798 * 15% = 45.309 rubel.
Perhatikan bahwa sistem pajak adalah yang paling nyaman digunakan, karena tidak memerlukan akuntansi dan data tambahan untuk menghitung pajak (kecuali untuk indikator fisik). Adapun daya tarik finansial, kami dapat menyimpulkan bahwa rezim ini cocok untuk Anda jika Anda memiliki pendapatan tinggi yang konsisten dalam kerangka aktivitas Anda.
Undang-undang tersebut memungkinkan pengusaha untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dan imputasi pada saat yang bersamaan. Ini dapat dilakukan jika, misalnya, Anda adalah pedagang grosir dan memutuskan untuk membuka toko yang menjual barang secara eceran (grosir - di USN, eceran - di vmenenka).
Menggunakan contoh perdagangan grosir dan eceran, kami akan mempertimbangkan mekanisme menggunakan dua mode:
Mari kita rangkum. Jika Anda bekerja sendiri, maka disarankan agar Anda menggunakan STS 6%, karena mode ini akan memungkinkan Anda menghemat pajak penghasilan pribadi secara signifikan (atau tidak membayar sama sekali karena pengurangan premi asuransi). Dalam hal ini, undang-undang mengizinkan Anda untuk tidak melacak pengeluaran, dan pelaporan pajak diajukan dalam bentuk yang disederhanakan.
Jika Anda memiliki karyawan di staf Anda dan dalam proses menjalankan bisnis Anda mengeluarkan biaya bulanan yang signifikan, maka sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar 15% akan menarik bagi Anda. Sistem mengasumsikan pemeliharaan akuntansi yang disederhanakan dan bukti dokumenter dari semua biaya yang dikeluarkan. Pelaporan ke FTS disampaikan sama dengan STS 6%.
Jika Anda, sebagai pengusaha perorangan, memiliki penghasilan tinggi dan menerimanya dengan mantap (indikator penghasilannya tinggi sepanjang tahun), maka UTII akan menjadi skema yang optimal untuk Anda. Perhitungan pajak dalam hal ini dilakukan secara rata-rata, sehingga skema tersebut akan bermanfaat bagi mereka yang sebelumnya membayar pajak dengan tarif yang digelembungkan (misalnya, 6% dari pendapatan).
Pertanyaan: IP Kulakov G.N. menggunakan UTI. Pada April 2016, jumlah pengusaha perorangan sebanyak 103 orang. Sistem apa yang akan diterapkan pada Kulakov di Q2 2016?
Menjawab: Karena Kulakov melanggar ketentuan UTII dalam hal jumlah karyawan (hingga 100 orang), mulai kuartal 2016 ia dianggap sebagai pembayar pajak OSN. Jika pada akhir tahun (per 01/01/17) Kulakov mengurangi jumlah karyawan menjadi 100, maka ia dapat kembali menjadi "pengintai". Untuk melakukan ini, Kulakov harus melalui prosedur untuk mendaftarkan pembayar UTII lagi, yaitu, mengajukan aplikasi dalam formulir UTII-2 ke FTS setempat.
Yang paling umum adalah dua rezim pajak khusus - STS dan UTII. STS adalah sistem perpajakan yang disederhanakan, dan UTII adalah pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan. Mari kita coba mencari tahu moda mana yang lebih nyaman dan lebih mudah bagi perusahaan dan pengusaha perorangan untuk transportasi kargo, ritel, dll.
Setelah terdaftar di otoritas pajak, perusahaan atau pengusaha perorangan harus memilih rezim perpajakan yang sesuai dengan kegiatan mereka, menghitung pajak dan biaya, dan menyiapkan laporan. Masing-masing mode operasi, selain nuansa dan kehalusan tertentu, memiliki batasannya sendiri.
Rincian tentang prosedur untuk menerapkan masing-masing rezim pajak khusus ditulis dalam Art. 346.13 dan 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Organisasi dan pengusaha dapat menerima setiap rezim secara sukarela dengan mengajukan aplikasi khusus.
Untuk memahami rezim mana yang lebih menguntungkan, perlu digarisbawahi poin-poin utama penerapan setiap sistem perpajakan.
Perbedaan antara STS dan UTII adalah sebagai berikut:
Dapatkan 267 1C video tutorial gratis:
Ada satu nuansa lagi yang harus diingat oleh organisasi atau pengusaha perorangan - transisi ke sistem pajak yang disederhanakan terbatas. Kesempatan untuk mengajukan aplikasi yang relevan diberikan setahun sekali.
Tidak ada jawaban yang jelas untuk pertanyaan mode yang dijelaskan mana yang lebih baik untuk IP. Setiap pengusaha harus secara mandiri memilih opsi perpajakan yang sesuai, dengan mempertimbangkan kekhususan kegiatan mereka.
Intinya, kedua rezim punya cara masing-masing dalam menentukan basis pajak. Jika di bawah sistem pajak yang disederhanakan, jumlah pajak yang harus dibayar sangat tergantung pada faktor eksternal, maka dengan "imputasi" pengusaha membayar jumlah yang ditentukan secara ketat, dengan mempertimbangkan standar saat ini:
Di sisi lain, UTII adalah mode yang lebih sederhana dalam hal akuntansi dan persiapan pelaporan khusus. Cukup membuat laporan yang sesuai dan menyerahkannya ke Inspektorat Layanan Pajak Federal, sedangkan dalam sistem yang disederhanakan perlu menyimpan buku khusus untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran, dan kemudian, berdasarkan data yang direkam, buat pernyataan. Tetapi mode khusus ini memiliki keterbatasan:
Dalam kasus perdagangan eceran, sistem pajak yang disederhanakan adalah yang paling menguntungkan bagi pengusaha perorangan. Masalahnya dengan UTII luas lantai perdagangan dibatasi hingga 150 sq. meter dan terlepas dari ketersediaan pendapatan, pajak tetap harus dibayar.
Untuk pengusaha pemula, kondisi seperti itu tidak terlalu menguntungkan, jadi Anda harus memperhatikan sistem pajak yang disederhanakan. Mode ini cocok untuk perusahaan dengan omset perdagangan rata-rata. Pengusaha mendapat kesempatan untuk mengurangi beban pajak dengan mengorbankan dana yang dibayarkan ke Dana Pensiun Federasi Rusia, sebagai kontribusi untuk karyawan. Kerugian dalam hal ini adalah penggunaan wajib KKM dan kebutuhan untuk membayar pajak minimum jika tidak ada omset:
Jika seorang pengusaha terlibat dalam transportasi kargo, maka rezim UTII adalah yang paling optimal, karena ini akan mengurangi beban pajak pada pengusaha dan menghilangkan kebutuhan untuk menyimpan catatan akuntansi dan mengurangi pajak atas premi asuransi:
Namun, ini juga memiliki keterbatasan. Moda khusus ini cocok untuk pengusaha yang jumlah kendaraannya tidak melebihi 20, termasuk mobil sewaan.
Pilihan sistem perpajakan sering membingungkan tidak hanya oleh pengusaha pemula, tetapi juga oleh mereka yang sudah beroperasi, tetapi berencana untuk mengubah rezim karena alasan keuntungan ekonomi. Seringkali pertanyaannya adalah: UTII atau STS apa yang lebih baik untuk pengusaha perorangan? Sulit untuk memberikan jawaban yang jelas untuk itu: perlu untuk mempertimbangkan kekhasan kegiatan, indikator yang dicapai dan hasil yang direncanakan.
Baik UTII dan STS dianggap sebagai rezim pajak ringan untuk pengusaha perorangan, yang diterapkan secara sukarela. Mereka dicirikan oleh beban fiskal yang lebih rendah pada bisnis karena pembebasan dari kebutuhan untuk membayar sejumlah pajak yang wajib ketika bekerja di OSNO. Fitur pembeda utama:
Rezim pajak khusus yang berhak diterapkan oleh pengusaha bidang kegiatan tertentu. Yang terakhir tercantum dalam Kode Pajak. Pajak dibebankan dan dibayar berdasarkan perkiraan pendapatan dan tergantung pada indikator dasar yang disetujui secara regional - jumlah karyawan, luas ruang ritel, jumlah kendaraan, serta koefisien deflator K1 dan koefisien teritorial K2.
Jumlah pajak yang diperhitungkan tidak tergantung pada jumlah pendapatan dan dihitung menggunakan rumus yang memperhitungkan lokasi badan hukum dan keberadaan indikator fisik. Pembayaran anggaran tetap sama untuk keuntungan dan kerugian yang tinggi.
Tidak seperti UTII, basis kena pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan (penghasilan atau "penghasilan dikurangi pengeluaran") ditentukan berdasarkan pendapatan dan pengeluaran aktual dari pengusaha. Pengusaha perorangan memiliki hak untuk menggunakan kode pajak yang disederhanakan pada tahun 2017 dengan tunduk pada ketentuan berikut (stat. 346.12 dari Kode Pajak):
Perbedaan utama antara kedua rezim pajak bermuara pada poin-poin berikut:
Catatan! Perbedaan utama antara sistem adalah cara pajak dihitung. Dengan imputasi, tidak tergantung pada pendapatan, dan pengusaha dipaksa untuk membayar meskipun hasilnya negatif. Pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan berbanding lurus dengan hasil kegiatan.
Untuk memutuskan rezim pajak mana yang terbaik untuk pengusaha tertentu, Anda perlu membuat perhitungan dengan mempertimbangkan semua fitur kegiatannya. Berikut adalah contoh praktis untuk membantu Anda memahami alur penalaran.
IE Ivanov bekerja di Wilayah Stavropol, yang bergerak dalam penjualan eceran tekstil. Luas total ruang ritel adalah 19 meter persegi. Pendapatan tahunan outlet adalah 3 juta rubel, total pengeluaran - 2 juta rubel. Pengusaha perorangan memiliki dua karyawan, premi asuransi dan tunjangan cacat untuk mereka selama 12 bulan sebesar 100 ribu rubel.
Untuk melihat perbedaan antara "imputasi" dan "disederhanakan" dalam angka, mari kita pertimbangkan tiga opsi untuk rezim pajak:
Analisis digital telah menunjukkan bahwa solusi optimal untuk IE Ivanov adalah "imputasi". Ini tidak berarti bahwa itu akan menjadi pilihan terbaik bagi perusahaan di bidang kegiatan lain di wilayah yang sama atau wilayah lain. Untuk menemukan opsi yang paling menguntungkan, sangat penting untuk melakukan perhitungan.
Aturan umumnya adalah bahwa semakin efisien bisnis Anda beroperasi, semakin banyak pendapatannya, semakin menguntungkan menggunakan rezim dengan pembayaran pajak tetap. Ini adalah UTII atau sistem paten. Jika seorang pengusaha baru saja mulai bekerja, telah mengeluarkan biaya tertentu, dan pendapatannya masih kecil, maka opsi "disederhanakan" akan menjadi pilihan terbaik.
Sistem pajak yang disederhanakan adalah solusi yang menguntungkan jika delta antara tingkat pendapatan dan biaya kecil, yaitu. bisnis memiliki profitabilitas yang rendah. Dalam situasi ini, pengusaha disarankan untuk memilih model "Pendapatan dikurangi pengeluaran". Saat Anda menggabungkan bidang aktivitas yang termasuk dalam UTII dengan jenis bisnis yang "tidak berubah", undang-undang akan mewajibkan Anda untuk menyimpan catatan akuntansi terpisah. Ini bisa menjadi tantangan bagi pengusaha perorangan yang tidak memiliki staf akuntan yang berpengalaman. Transisi lengkap ke sistem pajak yang disederhanakan akan menghilangkan masalah ini.
Jika Anda menemukan kesalahan, silakan pilih sepotong teks dan tekan Ctrl + Enter.
Agar tidak hanya melakukan bisnis, tetapi melakukan kegiatan ekonomi yang menguntungkan, penting untuk memahami berbagai rezim pajak. Anda harus memahami apa perbedaan di antara mereka, apa kelebihan dan kekurangan masing-masing, dan mana yang lebih baik untuk dipilih untuk bisnis Anda, dengan mempertimbangkan kekhususan dan spesialisasi.
Sistem perpajakan adalah urutan pemungutan pajak. Selain itu, sistem melibatkan penggunaan mode yang berbeda, yang masing-masing memiliki perbedaannya sendiri. Penting untuk memahami masing-masing, setidaknya pada tingkat dasar, untuk melakukan perencanaan yang kompeten dari beban pajak perusahaan atau pengusaha perorangan. Rezim berbeda tidak hanya dalam objek perpajakan, tetapi juga dalam basis, periode, dan tarif.
Fitur perhitungan, sifat pembayaran dan waktunya juga penting. Saat ini setidaknya ada lima mode, di antaranya yang paling populer adalah ("disederhanakan") dan ("dihitung").
Di bawah objek pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan, mereka memahami pendapatan atau pendapatan dikurangi pengeluaran yang diterima oleh pengusaha atau perusahaan swasta. Ketika UTII digunakan, objek perpajakan dipahami sebagai pendapatan yang diperhitungkan dari pembayar.
Jika berbicara tentang dasar pengenaan pajak, kemudian di bawah sistem pajak yang disederhanakan, itu dipahami sebagai ekspresi moneter dari pendapatan (atau pendapatan dikurangi pengeluaran), sedangkan dengan UTII itu adalah nilai moneter dari pajak yang diperhitungkan.
Masa kena pajak dengan STS sama dengan satu tahun kalender, dengan UTII - seperempat.
Persentase pajak di bawah STS itu berbeda, pertama, dari wilayah di mana unit bisnis berada, dan, kedua, dari subspesies yang dipilih. Jika itu adalah pendapatan, maka tarifnya berkisar antara 1 hingga 6%. Jika kita berbicara tentang pendapatan dikurangi pengeluaran, maka tarifnya berkisar antara 5 hingga 15%. Di bawah rezim UTII, tarifnya seragam dan berjumlah 15% dari nilai pendapatan yang diperhitungkan.
Tampaknya setiap pengusaha atau kepala LLC dapat memilih rezim pajak yang dianggapnya optimal untuk dirinya sendiri. Tetapi ada faktor-faktor tertentu yang harus dipertimbangkan ketika memilih sistem. Ke daftar menentukan parameter termasuk:
Terlepas dari rezim yang dipilih, akuntansi yang jelas dan kompeten adalah penting, yang, pertama-tama, akan menghindari kerugian moneter dan kesalahpahaman fiskal.
Seperti yang diperlihatkan oleh praktik, STS dan UTII-lah yang merupakan dua rezim pajak yang dibedakan oleh kesederhanaan dan kejelasannya, dan juga diposisikan sebagai yang paling bermanfaat bagi perwakilan usaha kecil dan menengah.
Jika Anda terlibat dalam produksi dan penjualan barang kena cukai, maka rezim USN tidak cocok untuk Anda. Artinya, jika seorang pengusaha perorangan atau LLC terlibat dalam produksi alkohol, produk tembakau, mobil, bensin atau solar, ada baiknya meninggalkan gagasan untuk segera beralih ke "sistem yang disederhanakan", karena ini bukan seharusnya dilakukan oleh hukum. Anda tidak bisa beralih ke “disederhanakan” jika Anda bekerja di bidang perbankan, notaris, investasi, dan sebagainya. Daftar semua jenis kegiatan bisnis, di mana tidak mungkin untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan, ditunjukkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.
Jika unit bisnis bergerak di bidang penyediaan layanan pribadi, kedokteran hewan, katering, transportasi jalan dan stasiun layanan, maka para ahli menyarankan untuk memilih UTII. "Vmenenka" juga dapat digunakan oleh perusahaan-perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan, tetapi area penjualannya tidak melebihi 150 meter persegi. m Daftar panjang semua jenis kegiatan bisnis di mana Anda dapat memilih "imputasi" ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 2 Seni 346.26). Daftar yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia dapat dikurangi pada tingkat undang-undang wilayah tertentu.
Mengenai bentuk organisasi dan hukum perusahaan, rezim "disederhanakan" dapat dipilih oleh pengusaha perorangan dan LLC. Pengecualian adalah perusahaan asing, organisasi pemerintah, lembaga anggaran. Daftar pengecualian juga mencakup organisasi-organisasi di mana badan usaha atau pemerintah lain mengambil bagian dalam lebih dari 25%.
Mode UTII dapat dipilih oleh LLC dan pengusaha perorangan. Perusahaan yang termasuk dalam kategori "pembayar pajak terbesar", serta perusahaan di mana ada bagian dari perusahaan lain, dan itu melebihi 25%, tidak dapat masuk ke "imputasi".
Rezim serupa dalam hal jumlah pekerja yang diizinkan. Baik di bawah STS maupun UTII, jumlah personel perusahaan tidak boleh melebihi 100 orang.
Faktor yang sama pentingnya yang menentukan jenis rezim yang dipilih adalah jumlah pendapatan yang diterima oleh pengusaha perorangan atau LLC. Dalam hal imputasi, ukurannya tidak dibatasi oleh norma legislatif apa pun. Sedangkan dengan pendapatan "disederhanakan" LLC tidak dapat melebihi 45 juta rubel. Tetapi untuk pengusaha perorangan, tidak ada batasan seperti itu. Meskipun, jika seorang pengusaha perorangan sepanjang tahun menghasilkan laba yang melebihi jumlah 60 juta rubel, maka ia secara otomatis kehilangan hak untuk "disederhanakan".
Untuk menentukan "batas", jumlah 60 juta rubel setiap tahun dikalikan dengan koefisien deflator, yang tahun lalu adalah 1,329. Dengan demikian, jumlah pendapatan maksimum untuk STS adalah 79,74 juta rubel.
Agar LLC atau pengusaha perorangan memilih rezim fiskal yang paling benar dan bermanfaat untuk diri mereka sendiri, Anda perlu dipandu oleh rekomendasi para ahli, dan yang pertama adalah mempertimbangkan jenis kegiatan yang dilakukan unit bisnis. .
Jadi, jika Anda bergerak dalam perdagangan eceran, maka Anda dapat memilih STS dan UTII. Jika Anda terlibat dalam produksi produk pertanian, maka hanya sistem pajak yang disederhanakan yang tersedia untuk Anda. Memang, menurut Kode Pajak Federasi Rusia, perusahaan, seperti pengusaha perorangan yang terlibat dalam produksi, tidak memiliki hak untuk memilih UTII. Meskipun, untuk terlibat dalam jasa produksi, pengusaha perorangan dapat membeli paten khusus.
Jika kita berbicara tentang luasnya pilihan, dengan mempertimbangkan jenis kegiatan, maka dengan sistem pajak yang disederhanakan itu adalah yang terluas. Oleh karena itu, sebagian besar toko online beroperasi dengan sistem pajak yang disederhanakan. Sedangkan salon kecantikan, bengkel mobil, dan perusahaan katering lebih memilih UTII. Namun, jumlah karyawan tidak boleh lebih dari 100 orang.
Berkenaan dengan batas "penghasilan", maka dengan UTII tidak. Benar, perusahaan perdagangan hanya dapat terlibat dalam perdagangan eceran, dan tidak grosir.
Pelanggan juga mempengaruhi pilihan rezim fiskal. Memang, jika ada sebagian besar pembayar PPN di antara mereka, maka Anda juga perlu menyesuaikan dengan kategori ini dan memilih mode jenis OSNO. Tetapi karena pelanggan utama toko online, salon kecantikan, paviliun perdagangan kecil, dan stasiun layanan adalah individu biasa, Anda dapat memilih antara STS dan UTII.
Dimungkinkan untuk memilih sistem pajak yang disederhanakan dalam format "pendapatan - pengeluaran" hanya jika tidak ada masalah dengan konfirmasi pengeluaran.
Pada tahap akhir memilih rezim pajak, ada baiknya menghitung beban fiskal. Ini dapat dilakukan baik secara mandiri maupun dengan bantuan konsultan.
Untuk memahami bagaimana beban fiskal dihitung, perhitungan matematis tertentu dapat dilakukan.
Misalnya, LLC "Lukoshko" akan terlibat dalam penjualan kelompok barang non-makanan. Di mana:
Berdasarkan jenis aktivitasnya, baik "imputasi" dan "disederhanakan" cocok untuk Anda. Adapun pengurangan pajak, mereka akan berbeda untuk setiap rezim.
Untuk menghitung pengurangan untuk UTII, rumus digunakan:
DB × FP × K 1 × K 2 × 15%, di mana
Jumlah total pendapatan untuk "imputasi" adalah 84.146 rubel. (per bulan). Pada tingkat 15% UTII sama dengan 12.622 rubel. (per bulan). Akibatnya, UTII untuk tahun ini akan berjumlah 151.464 rubel. Jumlah "imputasi" tahunan untuk setoran akan sama dengan 75.732 rubel. Tetapi Anda perlu menghitung dan membayar UTII setiap tiga bulan.
Jika Anda menghitung dengan data awal yang sama untuk "penyederhanaan" (penghasilan), Anda mendapatkan 540 ribu rubel untuk membayar satu pajak untuk tahun itu. Dan jika Anda menggunakan skema "pendapatan dikurangi pengeluaran", Anda mendapatkan 450 ribu rubel EN (pajak tunggal) per tahun.
Kesimpulannya menunjukkan bahwa dalam hal ini, dengan mempertimbangkan kode sumber, UTII dianggap jauh lebih menguntungkan.
Jika perusahaan Anda bergerak dalam beberapa jenis kegiatan, misalnya menyediakan layanan transportasi jalan dan menjual barang secara eceran di paviliun perdagangan, maka Anda dapat menggunakan dua rezim pajak yang paling optimal. Dan dalam hal ini adalah UTII dan STS. Tetapi jenis bisnis mana yang akan ditransfer ke format mana terserah Anda berdasarkan perhitungan matematis tertentu yang memungkinkan Anda untuk menentukan beban fiskal terlebih dahulu.
Ketika memilih rezim, sangat penting untuk mempertimbangkan karakteristik daerah, karena tingkat K 2 (untuk UTII) dan ukuran tarif diferensial fiskal untuk sistem pajak yang disederhanakan bergantung pada hal ini.
Jika Anda memutuskan untuk menggunakan campuran mode, maka menurut Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 346.26), akuntansi disimpan secara terpisah untuk setiap jenis bisnis dan untuk setiap mode. Dilarang menggunakan kedua rezim pajak untuk jenis kegiatan yang sama.
Kemudahan berbisnis dan optimalisasi pajak tergantung moda yang dipilih. Jika Anda memutuskan sendiri apa yang lebih menguntungkan, itu tidak berhasil, selalu ada kesempatan untuk menggunakan saran dari spesialis pajak. Bagaimanapun, kemakmuran dan kesuksesan komersial bergantung pada ini.
