Kode Pajak Federasi Rusia memungkinkan entitas bisnis, dalam batas-batas tertentu, untuk secara mandiri memilih sistem perpajakan. Ini terutama menyangkut pengusaha individu. Memulai bisnis, seseorang harus membuat keputusan yang bertanggung jawab - untuk memilih sistem perpajakan yang optimal. Masa depan pengusaha sangat tergantung pada kebenaran pilihan seperti itu.
Tantangan yang ada adalah pilihan antara salah satu dari dua sistem perpajakan yang disederhanakan (USN atau "disederhanakan") dan pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan (UTII atau "dihitung"). Tidak mudah menjawab pertanyaan: imputasi atau penyederhanaan, yang lebih menguntungkan bagi pengusaha perorangan. Langkah pertama untuk membuat pilihan yang tepat adalah mencari tahu sistem STS dan UTII mana yang dapat diterapkan pada kasus Anda. Misalnya, perdagangan eceran, jika pengusaha bekerja sendiri atau memiliki sedikit karyawan, maka salah satu sistem yang tercantum di atas dapat digunakan.
Keuntungan signifikan dari "disederhanakan" (USN) dan "dihitung" (UTII) adalah kesederhanaan manajemen dokumen untuk akuntansi pendapatan dan pengeluaran, serta persiapan laporan ke Layanan Pajak Federal. Dalam semua sistem ini, seseorang tidak perlu membayar PPN (kecuali dalam kasus-kasus tertentu), pajak penghasilan dan pajak properti, tetapi jika seorang pengusaha menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, maka perlu untuk memelihara pembukuan pendapatan dan pengeluaran.
Sistem pajak yang disederhanakan mengasumsikan dua sistem pengumpulan pajak - "penghasilan" (tarifnya adalah 6% dari total pendapatan) dan "penghasilan dikurangi pengeluaran" (tarifnya biasanya 15%). Di beberapa daerah, tarif ini lebih rendah. Sudah dari definisi singkat seperti itu, kesimpulan sederhana berikut - jika Anda memiliki biaya material yang sangat kecil yang dapat Anda kaitkan dengan pengeluaran (misalnya, saat melakukan bimbingan belajar, merawat anak atau merenovasi apartemen), maka sistem USN - pendapatan jelas lebih menguntungkan.
Perbedaan antara STS dan UTII adalah kebutuhan untuk mengkonfirmasi pendapatan dan pengeluaran.
Jika Anda terlibat, misalnya, dalam transportasi kargo, maka Anda memiliki biaya material yang signifikan (bahan bakar dan pelumas, suku cadang, dll.), Yang (yang sangat penting) dapat dengan mudah didokumentasikan, maka sistem pendapatan dikurangi pengeluaran lebih baik . Perhitungan matematis sederhana menunjukkan bahwa jika pengeluaran kurang dari 60% dari pendapatan, maka sistem pertama lebih menguntungkan, dan jika lebih, yang kedua lebih menguntungkan. Tetapi orang tidak boleh lupa bahwa semua pengeluaran harus dikonfirmasi dengan benar oleh dokumen yang relevan.
Baca juga: Jenis perpajakan untuk LLC
Jauh lebih sulit untuk menjawab pertanyaan tentang apa yang lebih baik untuk SP STS atau UTII. Penggunaan UTII mengasumsikan bahwa pajak adalah konstan ("dihitung")... Ini dihitung dengan menggunakan rumus khusus, koefisien yang bergantung pada jenis kegiatan, wilayah dan tempat usaha di dalam wilayah tersebut. Kami tidak akan membahas metode penghitungan UTII (Anda dapat dengan mudah mendapatkan angka pastinya di kantor regional Layanan Pajak Federal). Selain itu, pengusaha perorangan yang bekerja "untuk dirinya sendiri" dapat mengurangi pajak ini hingga setengahnya dengan mengorbankan kontribusi sosial.
UTII menarik pengusaha dengan tidak adanya kebutuhan untuk menyimpan pembukuan pendapatan dan pengeluaran, pelaporan sederhana dan tampak profitabilitas (pajak dibayar sekali dan "menyimpan uang dengan sekop"). Dengan bantuan koefisien yang dihitung, otoritas pajak "menghitung" kepada Anda penghasilan tertentu, dari mana pajak dihitung. Jika Anda menerima penghasilan di bawah yang dihitung (dan lebih buruk lagi, mendapatkan kerugian), maka profitabilitas UTII turun tajam. Mari kita coba evaluasi mana yang lebih menguntungkan, STS atau UTII, berdasarkan poin:
Pilihan sistem perpajakan sering membingungkan tidak hanya oleh pengusaha pemula, tetapi juga oleh mereka yang sudah beroperasi, tetapi berencana untuk mengubah rezim karena alasan keuntungan ekonomi. Seringkali pertanyaannya adalah: UTII atau STS apa yang lebih baik untuk pengusaha perorangan? Sulit untuk memberikan jawaban yang jelas untuk itu: perlu untuk mempertimbangkan kekhasan kegiatan, indikator yang dicapai dan hasil yang direncanakan.
Baik UTII dan STS dianggap sebagai rezim pajak ringan untuk pengusaha perorangan, yang diterapkan secara sukarela. Mereka dicirikan oleh beban fiskal yang lebih rendah pada bisnis karena pembebasan dari kebutuhan untuk membayar sejumlah pajak yang wajib ketika bekerja di OSNO. Fitur pembeda utama:
Rezim pajak khusus yang berhak diterapkan oleh pengusaha bidang kegiatan tertentu. Yang terakhir tercantum dalam Kode Pajak. Pajak dibebankan dan dibayar berdasarkan perkiraan pendapatan dan tergantung pada indikator dasar yang disetujui secara regional - jumlah karyawan, luas ruang ritel, jumlah kendaraan, serta koefisien deflator K1 dan koefisien teritorial K2.
Jumlah pajak yang diperhitungkan tidak tergantung pada jumlah pendapatan dan dihitung menggunakan rumus yang memperhitungkan lokasi badan hukum dan keberadaan indikator fisik. Pembayaran anggaran tetap sama untuk keuntungan dan kerugian yang tinggi.
Tidak seperti UTII, basis kena pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan (penghasilan atau "penghasilan dikurangi pengeluaran") ditentukan berdasarkan pendapatan dan pengeluaran aktual dari pengusaha. Pengusaha perorangan memiliki hak untuk menggunakan kode pajak yang disederhanakan pada tahun 2017 dengan ketentuan sebagai berikut (stat. 346.12 dari Kode Pajak):
Perbedaan utama antara kedua rezim pajak bermuara pada poin-poin berikut:
Catatan! Perbedaan utama antara sistem adalah cara pajak dihitung. Dengan imputasi, tidak tergantung pada pendapatan, dan pengusaha dipaksa untuk membayar meskipun hasilnya negatif. Pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan berbanding lurus dengan hasil kegiatan.
Untuk memutuskan rezim pajak mana yang terbaik untuk pengusaha tertentu, Anda perlu membuat perhitungan dengan mempertimbangkan semua fitur kegiatannya. Berikut adalah contoh praktis untuk membantu Anda memahami alur penalaran.
IE Ivanov bekerja di Wilayah Stavropol, yang bergerak dalam penjualan eceran tekstil. Luas total ruang ritel adalah 19 meter persegi. Pendapatan tahunan outlet adalah 3 juta rubel, total pengeluaran - 2 juta rubel. Pengusaha perorangan memiliki dua karyawan, premi asuransi dan tunjangan cacat untuk mereka selama 12 bulan sebesar 100 ribu rubel.
Untuk melihat perbedaan antara "imputasi" dan "disederhanakan" dalam angka, mari kita pertimbangkan tiga opsi untuk rezim pajak:
Analisis digital telah menunjukkan bahwa solusi optimal untuk IE Ivanov adalah "imputasi". Ini tidak berarti bahwa itu akan menjadi pilihan terbaik bagi perusahaan di bidang kegiatan lain di wilayah yang sama atau wilayah lain. Untuk menemukan opsi yang paling menguntungkan, sangat penting untuk melakukan perhitungan.
Aturan umumnya adalah bahwa semakin efisien bisnis Anda beroperasi, semakin banyak pendapatannya, semakin menguntungkan menggunakan rezim dengan pembayaran pajak tetap. Ini adalah UTII atau sistem paten. Jika seorang pengusaha baru saja mulai bekerja, telah mengeluarkan biaya tertentu, dan pendapatannya masih kecil, maka opsi "disederhanakan" akan menjadi pilihan terbaik.
Sistem pajak yang disederhanakan adalah solusi yang menguntungkan jika delta antara tingkat pendapatan dan biaya kecil, yaitu. bisnis memiliki profitabilitas yang rendah. Dalam situasi ini, pengusaha disarankan untuk memilih model "Pendapatan dikurangi pengeluaran". Saat Anda menggabungkan bidang aktivitas yang termasuk dalam UTII dengan jenis bisnis yang "tidak berubah", undang-undang akan mewajibkan Anda untuk menyimpan catatan akuntansi terpisah. Ini bisa menjadi tantangan bagi pengusaha perorangan yang tidak memiliki staf akuntan yang berpengalaman. Transisi lengkap ke sistem pajak yang disederhanakan akan menghilangkan masalah ini.
Jika Anda menemukan kesalahan, silakan pilih sepotong teks dan tekan Ctrl + Enter.
Pemilihan sistem perpajakan yang tepat memungkinkan Anda menjalankan bisnis dengan nyaman tanpa menanggung beban pajak yang tak tertahankan. Negara menawarkan pengusaha 5 mode untuk dipilih, yang masing-masing memiliki kelebihan dan kekurangan. STS dan UTII lebih populer, yang menimbulkan banyak pertanyaan: imputasi atau penyederhanaan, yang lebih menguntungkan bagi pengusaha perorangan, bagaimana membuat pilihan yang mendukung satu atau lain bentuk.
Untuk memahami apa yang lebih baik untuk penerapan pengusaha perorangan, sistem pajak yang disederhanakan atau UTII, berdasarkan undang-undang yang berlaku pada tahun 2019, perlu beralih ke aspek teoretis dari sistem. Kedua jenis perpajakan mengacu pada rezim khusus yang menyiratkan pengurangan beban pajak yang signifikan.
Sistem menyiratkan pembayaran pajak tunggal, yang menggantikan PPN, pajak penghasilan pribadi, pajak properti (pengecualian adalah objek yang basis pajaknya dihitung pada nilai kadaster).
Menurut prinsip umum, akrual dan pembayaran dilakukan:
Untuk menentukan modus yang paling menguntungkan, perlu diketahui apa itu imputasi dan penyederhanaan bagi pengusaha perorangan.
STS - sistem perpajakan yang disederhanakan - jumlah pajak dihitung berdasarkan basis kena pajak, yang dipilih pengusaha secara independen dari dua opsi: "penghasilan" atau "penghasilan dikurangi pengeluaran". Tarifnya masing-masing 6% dan 15%. Namun, fluktuasi ke bawah diperbolehkan oleh keputusan otoritas regional. Pilihannya harus ditentukan oleh manfaat ekonomi. Jadi, membayar 6% dari hasil menguntungkan bagi bidang usaha yang tidak memiliki biaya besar dan tidak dapat 
mereka didokumentasikan, misalnya, layanan konsultasi. Pada saat yang sama, disarankan untuk lingkungan industri untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dari 15% "pendapatan dikurangi pengeluaran." Penting untuk diingat bahwa tidak semua pengeluaran diperbolehkan untuk dikurangkan, tetapi hanya yang diizinkan oleh Pajak Kode Federasi Rusia. Juga, jika jumlah yang dihasilkan setelah pemotongan kurang dari ambang batas minimum yang ditetapkan sebesar 1% dari pendapatan yang diterima, maka Anda masih perlu membayar pajak minimum. Wajib memelihara KUDiR.
Untuk menerapkan mode ini, Anda harus memenuhi kriteria:
Pengusaha perorangan yang baru terdaftar dapat memberi tahu otoritas pajak tentang keinginan mereka untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dalam waktu 30 hari sejak tanggal pendaftaran, periode berjalan paling lambat 31 Desember tahun berjalan. Jika pemberitahuan tidak diterima oleh otoritas pajak dalam jangka waktu yang ditentukan, OSNO akan secara otomatis diterapkan kepada pengusaha perorangan. Pembayaran di muka dibayarkan setiap tiga bulan, pajak dibayar berdasarkan hasil tahun ini. Deklarasi harus diserahkan setahun sekali, sebelum tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun pelaporan. 
UTII - pajak terpadu atas pendapatan yang diperhitungkan - ditandai dengan pembayaran sejumlah pajak yang tetap, tidak terikat pada jumlah pendapatan. Permohonan tidak diperbolehkan di semua bidang usaha. Perorangan yang bergerak dalam perdagangan eceran, usaha perhotelan, menyediakan jasa katering, jasa rumah tangga dan kedokteran hewan, menyediakan real estate atau parkir untuk disewakan, bekerja di bidang transportasi, dapat berada di UTII. Daftar ini disusun oleh otoritas regional. Informasi lengkap dapat diperoleh di situs web kantor pajak teritorial dengan tarif 15%.
Basis pajak dihitung berdasarkan beberapa indikator:
Pemberitahuan layanan pajak adalah untuk tujuan informasi, harus diserahkan dalam waktu 5 hari sejak UTII mulai diterapkan. Wajib menyampaikan laporan dan membayar pajak sekali dalam triwulan, selambat-lambatnya pada tanggal 25 setiap bulannya, setelah tanggal pelaporan.
Jadi apa perbedaan antara STS dan UTII untuk pengusaha perorangan:
Penting untuk diingat bahwa undang-undang memungkinkan Anda untuk menggabungkan STS dan UTII. Hal ini membantu untuk mengurangi beban pajak ketika melakukan beberapa jenis kegiatan, tetapi akan mempersulit akuntansi. Dengan demikian, mode khusus tidak hanya memiliki fitur yang serupa, tetapi juga perbedaan mendasar. Yang terakhir adalah faktor mendasar dalam memutuskan apa yang lebih menguntungkan bagi UTII atau STS untuk penggunaan pengusaha perorangan.
Hingga 2013, pengusaha wajib mengerjakan UTII secara default, setelah pengusaha perorangan dapat mengambil keputusan sendiri. Diizinkan untuk digabungkan dengan semua rezim perpajakan.
Setiap orang secara mandiri memutuskan apa yang lebih baik daripada STS atau UTII untuk pengusaha perorangan, tetapi perbandingan dua sistem untuk keuntungan dan kerugian akan membantu mempengaruhi pengambilan keputusan.
Keuntungan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan meliputi:
Kerugiannya meliputi:
Kelebihan menggunakan peniru: 
Namun, UTII juga memiliki fitur negatif:
Penyederhanaan atau imputasi bagi seorang pengusaha perorangan, yang akan lebih baik dan lebih nyaman untuk digunakan, hanya dapat dijawab oleh pengusaha itu sendiri, dengan membandingkan hasil tertentu, termasuk yang direncanakan. Jelas bahwa UTII menguntungkan untuk digunakan dengan pendapatan tinggi yang konsisten, dibandingkan dengan bagian pajak yang kecil. Jika pendapatan tidak stabil dan mengalami fluktuasi, lebih baik memperhatikan sistem pajak yang disederhanakan. Sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan dikurangi pengeluaran" akan mengurangi pajak ke jumlah minimum untuk perusahaan yang pengeluarannya teratur dan menempati bagian besar dari biaya barang.
Ketika seorang pengusaha perorangan yang berada di UTII berhenti beroperasi, perlu untuk mengajukan permohonan ke Layanan Pajak Federal dengan pernyataan tentang akhir penerapan rezim khusus, jika tidak, Anda harus terus membayar jumlah pajak yang tetap.
Para ahli menyarankan: untuk membuat keputusan tentang pilihan bentuk perpajakan tertentu, seorang pengusaha harus dipandu oleh fakta-fakta berikut:
Untuk menghindari biaya keuangan, ketika memilih sistem apa pun, perlu untuk mengatur akuntansi yang benar. Fungsi ini dapat ditugaskan ke perusahaan outsourcing, akuntan jarak jauh atau penuh waktu, atau dilakukan secara pribadi oleh seorang pengusaha.
Algoritme berikut akan membantu memfasilitasi tugas pemilihan:
Seringkali, untuk area aktivitas tertentu, hanya diperbolehkan menggunakan salah satu sistem yang diusulkan. Ini karena pembatasan yang diberlakukan oleh undang-undang perpajakan. Misalnya, UTII tidak dapat digunakan ketika produsen menjual bir dan alkohol melalui fasilitas katering umum, sedangkan penjualan alkohol yang dibeli melalui jaringan ritel memungkinkan penggunaan imputasi. Pada saat yang sama, ada industri di mana penggunaan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII diizinkan, seperti, misalnya, layanan penata rambut dan salon kecantikan, transportasi kargo. Perdagangan eceran adalah salah satu industri paling luas di Rusia. Saat membuat pilihan antara STS atau UTII untuk penggunaan pengusaha perorangan yang bergerak dalam perdagangan eceran, Anda harus mengandalkan perhitungan yang dibuat. Penting untuk diingat bahwa penerapan imputasi diizinkan oleh pembuat undang-undang hanya jika luas lantai perdagangan tidak melebihi 150 sq. M. Tidak ada persyaratan ruang untuk paviliun, los, kios yang bukan merupakan objek perdagangan stasioner. Argumen yang mendukung UTII adalah independensi dari pendapatan yang diterima, serta tidak adanya kebutuhan untuk mencatat semua penerimaan dan pengeluaran, tetapi deklarasi harus disampaikan setiap tiga bulan.Dengan sistem pajak yang disederhanakan, harga pokok barang diperbolehkan untuk diperhitungkan dalam basis pajak hanya setelah penjualan. Jika tujuan pengusaha perorangan adalah untuk mencoba sendiri dalam bisnis, tanpa memahami kemungkinan hasil dan tanpa karyawan yang direkrut, preferensi harus diberikan pada "penghasilan" STS.
Kesimpulannya, perlu dicatat bahwa tidak ada resep universal untuk memilih sistem. Setiap kasus spesifik memerlukan analisis terperinci, manfaatnya tergantung pada indikator pendapatan dan pengeluaran, koefisien fisik, serta keinginan untuk melakukan perhitungan tambahan.
Jika skema dipilih secara tidak benar, selalu dimungkinkan untuk secara sukarela beralih ke mode lain.
Pertanyaan tentang memilih sistem pajak sering membingungkan tidak hanya oleh pengusaha perorangan pemula, tetapi juga oleh mereka yang sudah beroperasi, tetapi karena satu dan lain alasan rencana untuk mengubah rezim. Dalam artikel ini kami akan mempertimbangkan dua sistem perpajakan yang saat ini paling diminati di kalangan pengusaha perorangan - "disederhanakan" (USN) dan "dihitung" (UTII), dan juga menganalisis mode mana yang paling menguntungkan dan nyaman bagi pengusaha perorangan.
Banyak pengusaha memilih untuk menggunakan rezim perpajakan ini, karena nyaman dari sudut pandang pencatatan, serta menghitung dan membayar pajak. Kami akan mempertimbangkan keuntungan dan kerugian menggunakan "yang disederhanakan" di bawah ini.
Anda bisa menjadi orang yang “disederhanakan” jika memenuhi sejumlah syarat, yaitu:
Anda dapat mulai menggunakan STS:
Anda dapat menjadi "orang yang disederhanakan" dengan mengirimkan pemberitahuan ke Inspektorat Layanan Pajak Federal.
Sekarang mari kita pertimbangkan secara rinci fitur penggunaan mode untuk IP.
Anda dapat menggunakan "penyederhanaan" sesuai dengan salah satu skema pilihan Anda:
Skema "penghasilan 6%" akan nyaman untuk Anda gunakan jika Anda menjalankan bisnis Anda sendiri dan tidak menimbulkan biaya yang signifikan (misalnya, tidak ada pembelian barang atau bahan terus-menerus). Ini disebabkan oleh fakta bahwa pengusaha perorangan tanpa karyawan membayar sejumlah kontribusi tetap untuk dana di luar anggaran. Undang-undang memungkinkan Anda untuk mengurangi pajak penghasilan pribadi dengan jumlah premi asuransi dan, seperti yang ditunjukkan oleh praktik, dalam banyak kasus, jumlah kontribusi sepenuhnya mencakup jumlah pajak penghasilan pribadi, yaitu, Anda tidak perlu membayar pajak. Untuk melakukan ini, kontribusi harus dibayar triwulanan di muka untuk tahun berjalan, dan ketika mengajukan deklarasi, jumlah kontribusi yang dibayarkan harus ditunjukkan di kolom yang sesuai. Sedangkan untuk akuntansi dan pelaporan, skema ini nyaman karena Anda tidak perlu membuat catatan, dan Anda perlu mengunjungi kantor pajak tidak lebih dari setahun sekali (untuk menyatakan penghasilan).
Anda akan tertarik dengan sistem "pendapatan dikurangi pengeluaran 15%" jika Anda memiliki karyawan di staf Anda, serta jika aktivitas Anda melibatkan pengeluaran yang signifikan. Kemudian Anda membayar pajak atas penghasilan bersih, yaitu setelah dikurangi biaya. Skema menyediakan untuk menyimpan catatan pengeluaran dan konfirmasi dokumenter mereka (kwitansi, tindakan, faktur). Pengeluaran yang akan membantu mengurangi basis pajak dapat berupa:
Contoh 1.
IE Kovalenko menggunakan sistem pajak yang disederhanakan. Pada akhir 2016, Kovalenko menerima pendapatan dari penjualan alat tulis sebesar 381.610 rubel. Pada saat yang sama, Kovalenko:
Untuk menentukan jumlah pembayaran ke anggaran, Kovalenko membuat perhitungan berikut:
(gosok 381.610 - gosok 44.720 - gosok 104.905) * 15% = gosok 34.795
Juga, ketika menghitung pajak, basis dapat dikurangi dengan jumlah kerugian yang diterima pada periode sebelumnya, serta dengan jumlah kontribusi dan pajak yang dibayarkan (kecuali untuk pajak penghasilan pribadi secara langsung).
Adapun pelaporan, ketika menerapkan skema "penghasilan dikurangi pengeluaran 15%" Anda juga harus menyerahkan pengembalian pajak tahunan ke Layanan Pajak Federal.
Gambar di bawah dalam infografis menyajikan kondisi utama untuk transisi ke sistem pajak yang disederhanakan untuk LLC dan pengusaha perorangan, pajak apa yang diganti, keuntungan dan kerugian dari sistem pajak yang disederhanakan, waktu pelaporan dan pembayaran uang muka
Cara pembayaran pajak atas penghasilan yang "dihitung" mengasumsikan bahwa Anda membayar pajak penghasilan pribadi dari penghasilan yang mungkin dapat Anda terima dalam kondisi menjalankan bisnis di wilayah tertentu.
Perbedaan utama antara "yang disederhanakan" dan "yang diperhitungkan" adalah bahwa yang terakhir dapat menerapkan rezim hanya jika aktivitas mereka sesuai dengan daftar Seni. 346.26 NK.
Jika Anda terlibat dalam transportasi jalan, membuka stasiun layanan atau tempat parkir, menyewakan akomodasi, bekerja di katering umum (kafe, restoran, bar), menyediakan layanan rumah tangga kecil lainnya kepada penduduk (lihat daftar lengkap di Pajak Kode), maka Anda dapat menggunakan kode "disederhanakan".
Adapun yang "disederhanakan", untuk pengusaha perorangan di UTII ada pembatasan jumlah pegawai (maksimal 100 orang).
Jika Anda adalah pengusaha perorangan yang baru dibentuk, maka Anda perlu menyatakan keinginan Anda untuk menggunakan "imputasi" selambat-lambatnya 5 hari kerja setelah pendaftaran pengusaha perorangan. Untuk beralih dari rezim lain, aplikasi ke Layanan Pajak Federal harus diajukan 5 hari kerja sebelum akhir tahun - dalam hal ini, Anda akan menjadi "hakim yang diperhitungkan" mulai 1 Januari tahun berikutnya. Sebagai pengusaha, Anda menyerahkan aplikasi yang sudah diisi ke kantor pajak (formulir dalam formulir UTII-2).
Sistem perpajakan ini tidak memberikan batasan pada tingkat pendapatan yang diterima, karena pajak dihitung berdasarkan keuntungan yang diharapkan. Saat menghitung jumlah pembayaran dalam anggaran, indikator profitabilitas jenis kegiatan di wilayah tertentu digunakan, serta koefisien (penurunan tetap dan regional). Semua indikator ini ditetapkan oleh hukum, hasil aktivitas Anda (penghasilan, kerugian, kontribusi yang dibayarkan, dll.) Tidak diperhitungkan saat menghitung pajak. Satu-satunya data yang diperlukan untuk menentukan jumlah kewajiban pajak dan relevan dengan bisnis Anda adalah indikator fisik. Jika Anda telah membuka sebuah kafe, maka indikator fisiknya adalah luasnya dalam meter persegi. Untuk operator jalan raya, nilai ini didefinisikan sebagai jumlah kursi penumpang.
Rezim ini tidak menyiratkan akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran. Pelaporan pajak (deklarasi) disampaikan setahun sekali, pajak dibayarkan setiap triwulan.
Contoh Nomor 2.
IE Khomyakov membuka stasiun layanan "Avtolyubitel", yang mempekerjakan 14 orang. Profitabilitas stasiun layanan "Pengendara" - 12.000 rubel. Koefisien K-1 1,798, K-2 1.
Berikut adalah bagaimana UTII akan dihitung:
RUB 12.000 * 14 orang * 1.798 * 15% = 45.309 rubel.
Perhatikan bahwa sistem pajak adalah yang paling nyaman digunakan, karena tidak memerlukan akuntansi dan data tambahan untuk menghitung pajak (kecuali untuk indikator fisik). Adapun daya tarik finansial, kami dapat menyimpulkan bahwa rezim ini cocok untuk Anda jika Anda memiliki pendapatan tinggi yang konsisten dalam kerangka aktivitas Anda.
Undang-undang tersebut memungkinkan pengusaha untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dan imputasi pada saat yang bersamaan. Ini dapat dilakukan jika, misalnya, Anda adalah pedagang grosir dan memutuskan untuk membuka toko yang menjual barang secara eceran (grosir - di USN, eceran - di vmenenka).
Menggunakan contoh perdagangan grosir dan eceran, kami akan mempertimbangkan mekanisme menggunakan dua mode:
Mari kita rangkum. Jika Anda bekerja sendiri, maka disarankan bagi Anda untuk menggunakan STS 6%, karena mode ini akan memungkinkan Anda menghemat pajak penghasilan pribadi secara signifikan (atau tidak membayar sama sekali karena pengurangan premi asuransi). Dalam hal ini, undang-undang mengizinkan Anda untuk tidak melacak pengeluaran, dan pelaporan pajak diajukan dalam bentuk yang disederhanakan.
Jika Anda memiliki karyawan di staf Anda dan dalam proses menjalankan bisnis Anda mengeluarkan biaya bulanan yang signifikan, maka sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar 15% akan menarik bagi Anda. Sistem mengasumsikan pemeliharaan akuntansi yang disederhanakan dan bukti dokumenter dari semua biaya yang dikeluarkan. Pelaporan ke FTS disampaikan sama dengan STS 6%.
Jika Anda, sebagai pengusaha perorangan, memiliki penghasilan tinggi dan menerimanya dengan mantap (indikator penghasilannya tinggi sepanjang tahun), maka UTII akan menjadi skema yang optimal untuk Anda. Perhitungan pajak dalam hal ini dilakukan secara rata-rata, sehingga skema tersebut akan bermanfaat bagi mereka yang sebelumnya membayar pajak dengan tarif yang digelembungkan (misalnya, 6% dari pendapatan).
Pertanyaan: IP Kulakov G.N. menggunakan UTI. Pada April 2016, jumlah pengusaha perorangan sebanyak 103 orang. Sistem apa yang akan diterapkan pada Kulakov di Q2 2016?
Menjawab: Karena Kulakov melanggar ketentuan UTII dalam hal jumlah karyawan (hingga 100 orang), mulai kuartal 2016 ia dianggap sebagai pembayar pajak OSN. Jika pada akhir tahun (per 01/01/17) Kulakov mengurangi jumlah karyawan menjadi 100, maka ia dapat kembali menjadi "pengintai". Untuk melakukan ini, Kulakov harus melalui prosedur untuk mendaftarkan pembayar UTII lagi, yaitu, mengajukan aplikasi dalam formulir UTII-2 ke FTS setempat.
Pertama-tama, perlu dicatat bahwa UTII (pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan) pada awalnya dipahami sebagai rezim preferensial untuk usaha kecil, serta STS. Kedua rezim pajak melibatkan mengganti keempat pajak dengan satu... Alih-alih pajak penghasilan (NP), pajak properti perusahaan (pajak penghasilan pribadi dan pajak properti orang pribadi - untuk pengusaha perorangan), UST dan PPN, wajib pajak hanya harus membayar satu pajak. Jelas, penurunan basis kena pajak dan volume sirkulasi dokumen.
Pada saat yang sama, UTII berbeda dalam banyak hal dari STS:
Pertama-tama, Sistem perpajakan yang disederhanakan adalah pilihan sukarela wirausahawan perorangan, dan UTII- wajib menurut undang-undang... Benar-benar setiap wajib pajak dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan jika mereka memenuhi persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia (kami akan memberi tahu Anda lebih banyak tentang ini di artikel lain). Wajib Pajak di UTII harus akan pergi jika melakukan setidaknya salah satu kegiatan yang ditentukan dalam ayat 2 Seni. 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Perlu dicatat bahwa untuk ini masih harus ada tindakan hukum pengaturan yang sesuai dari kotamadya atau undang-undang Moskow dan Sankt Peterburg tentang pengenalan UTII sehubungan dengan jenis kegiatan tertentu. Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan daftar tiga belas jenis kegiatan di mana kotamadya, kota Moskow, dan kota St. Petersburg dapat memperkenalkan rezim pajak dalam bentuk UTII. Jika mereka melakukan ini, wajib pajak yang kegiatan wirausahanya termasuk dalam jenis ini harus dipindahkan dari rezim pajak umum atau sistem pajak yang disederhanakan untuk membayar UTII. Sementara itu, kotamadya dan badan perwakilan Moskow dan Sankt Peterburg tidak selalu menggunakan hak ini. Di Moskow, misalnya, UTII hanya ditetapkan untuk iklan luar ruang. Akibatnya, pengusaha perorangan dan perusahaan yang bergerak dalam perdagangan, penyediaan berbagai layanan terpaksa pergi ke bayang-bayang karena pajak yang sangat besar ... ..
Perbedaan kedua berasal dari yang pertama. Dengan demikian, semua kegiatan wajib pajak dialihkan ke STS. UTII, bagaimanapun, harus dibayar secara eksklusif dalam kaitannya dengan kegiatan-kegiatan yang termasuk dalam rezim ini. Dengan demikian, jika suatu perusahaan atau pengusaha perorangan melakukan beberapa jenis kegiatan sekaligus, beberapa di antaranya termasuk dalam UTII, dan bagian lainnya tidak, pembayar tersebut harus melakukan dua jenis akuntansi yang terpisah. Satu - dalam kaitannya dengan UTII, yang lain akan dilakukan dalam rezim umum perpajakan atau STS. Sekilas, semuanya tampak sederhana: tetapi jika Anda terlibat dalam perdagangan (eceran atau grosir) dan, misalnya, membayar UTII untuk perdagangan eceran, untuk grosir, pajak biasa. Oleh karena itu, Anda menyimpan catatan terpisah tentang barang, kewajiban, properti. Di sinilah letak masalah utama, yang tercermin dalam praktik peradilan. Kami akan membicarakan ini secara rinci di artikel lain.
Untuk meringkas hasil antara, perbedaan paling penting antara UTII dan USN adalah 1) kesukarelaan USN dan paksaan UTII, dan 2) kebutuhan untuk mempertahankan akuntansi terpisah untuk UTII.
Perbedaan ketiga tidak lagi begitu penting, tetapi berasal dari esensi UTII. Pajak yang dibayar menurut Sistem Perpajakan yang Disederhanakan pada dasarnya adalah pajak biasa, yang sangat mirip dengan pajak penghasilan (NP). Ada tarif, basis pajak dihitung. Indikator dikalikan - sebagai hasilnya, kami mendapatkan jumlah pajak. Dalam hal ini, dasar pengenaan pajak dihitung berdasarkan fakta pendapatan yang diterima dan biaya yang dikeluarkan. Basis pajak dari pajak penghasilan yang diperhitungkan secara terpadu ditentukan dengan cara yang sama sekali berbeda. Ini adalah jumlah pendapatan yang diperhitungkan. Pendapatan yang diperhitungkan adalah profitabilitas dasar yang diperlukan (disesuaikan dengan berbagai faktor), dikalikan dengan jumlah fisik. indikator. Profitabilitas dasar ini ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 346.29). Artinya, untuk menghitung UTII sama sekali tidak penting berapa banyak yang diperoleh pengusaha atau perusahaan. Dengan demikian, maka nama - pendapatan diperhitungkan.
Perbedaan keempat antara UTII dan STS sudah ditentukan oleh semua hal di atas. Di STS, pembayar memiliki lebih banyak kebebasan memilih, ia memiliki kesempatan untuk merencanakan pembayaran pajak di dalam STS. Wajib pajak memiliki hak untuk memilih objek perpajakan - pendapatan atau laba (penghasilan dikurangi pengeluaran). Dan tergantung pada apa yang dipilih, tarif pajak akan menjadi 6% (objek - pendapatan), atau 15% (objek - keuntungan). Dalam setiap kasus, pembayar akan mengandalkan apa yang menarik baginya. Tidak ada peluang seperti itu di UTII. Jumlah pendapatan yang diperhitungkan dikalikan dengan tarif pajak - 15%.
Selain hal di atas, UTII berbeda dari USN secara rinci. Misalnya, masa pajak untuk STS adalah satu tahun, dan untuk UTII - seperempat.
Bahkan, pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan ternyata kurang menguntungkan bagi wajib pajak daripada STS. UTII memiliki lebih sedikit pilihan dan peluang untuk merencanakan pembayaran pajak. Tetapi pada saat yang sama, perlu untuk menyimpan catatan terpisah jika Anda secara bersamaan berada di rezim perpajakan umum atau STS dan UTII. UTII diperkenalkan untuk menyederhanakan administrasi perpajakan dan meningkatkan pengumpulan pajak. Lagi pula, hampir semua jenis kegiatan wirausaha yang dikenai pajak di UTII cukup "meragukan" bagi otoritas pajak.
