Információk a KSK GROUP cégről
A KSK csoport története 1994-ig nyúlik vissza. A társaság alapításától napjainkig a könyvvizsgálat, az adózás, a jog, az értékbecslés és a vezetési tanácsadás területén az egyik piacvezető tanácsadó szolgáltatás. 20 évnyi munka során több mint 2000 projektet valósítottak meg a nagy orosz vállalatok számára.
A KSK Group átfogó és praktikus megoldást kínál a legégetőbb problémákra, amelyekkel a vállalatok pénzügyi és vezérigazgatói, valamint cégtulajdonosok szembesülnek. Az egyéni megközelítés, az ügyfelek igényeinek és céljainak mély megértése, gyakorlati tudással kombinálva lehetővé teszi, hogy ezeket a problémákat a lehető leghatékonyabban oldjuk meg.
A KSK Group csapata több mint 350 szakemberből álló csapat, akik egyedülálló tapasztalattal rendelkeznek projektek megvalósításában mind a közepes, mind a legnagyobb orosz vállalatok számára.
Jelenleg a KSK Group a szolgáltatások és megoldások teljes skáláját kínálja az üzleti élet számára:
2015. január 1-től az oroszok kötelesek évente beszámolni a külföldi bankokban vezetett számláikról, valamint az azokon keresztüli pénzáramlásról. A polgárok azonban egész évben nem értették, hogyan és mit jelentsenek. Az Orosz Föderáció kormánya 2015. december 12-én elfogadta az 1365. számú határozatot, amely tisztázta a helyzetet: a jelentéseket évente egyszer, a következő év június 1-je előtt küldik meg a Szövetségi Adószolgálatnak, és meghatározták a jelentés formáját is. Az eljárás meglehetősen egyszerűnek tűnik. Gondoljuk át, vajon ez olyan egyszerű felelősség-e, mint amilyennek első pillantásra tűnik, és mit kell még tudniuk a számlatulajdonosoknak a következő évben.
A modern valutajog fejlődésének története a Szovjetunió idejében kezdődik, amikor egy valutamonopólium működött. Továbbá a valutaszabályozást az 1991-1992-es törvényeknek megfelelően kezdték végrehajtani. A 2000-es években liberalizálták a valutajogszabályokat. A valutajogszabályozásunk jelenleg nem nevezhető rugalmasnak, a törvény továbbra is számos szigorú szabályt tartalmaz, különösen az engedélyezett devizaműveletek zárt listáját. A jelenlegi gazdasági helyzet pedig olyan jogalkotási kezdeményezéshez vezetett, amely az engedélyezett devizaügyletek típusainak csökkentését és a devizaszabályozás adminisztratív módszereinek megerősítését célozta.
Az adóhatóságok arra irányuló kísérletei, hogy ellenőrizzék az orosz állampolgárok külföldi bankokban vezetett számláit, még a 2000-es években kezdődtek. Ahhoz, hogy egy külföldi bankban számlával rendelkező magánszemély pénzt utalhasson át orosz számlájáról arra, értesítenie kellett az adószolgálatot, ellenkező esetben a műveletet tiltottnak tekintették (a decemberi szövetségi törvény 12. cikkének 2. része). 10, 2003 No. 173 – "" szövetségi törvény; a továbbiakban: 173-FZ törvény). Ez azonban nem járt jelentős költségekkel: az adóhatóság értesítést kapott egy külföldi bankban lévő számlanyitásról, amelyre orosz számláról utaltak át pénzt, amit a devizajogszabályok nem tiltanak, és miután pénzeszközök érkeztek ilyenre. számlát, arról más külföldi számlákra történtek átutalások, amelyekről az adóhatóság nem tudott és ténylegesen nem is ellenőrizte.
2011 óta azonban az aktív deoffshorizációs politika részeként a helyzet megváltozni kezdett.
2015. január 1-től a magánszemélyeknek évente kellett beszámolniuk külföldi bankokban meglévő számláikról és az azokon keresztüli pénzeszközökről (). Ez a kötelezettség a pénznemben rezidens állampolgárokra vonatkozik, akiket meg kell különböztetni az adóügyi illetőségűektől. Pénznemben lakók az Orosz Föderáció állampolgárai, kivéve az Orosz Föderáció azon állampolgárait, akik legalább egy éve állandóan külföldi országban tartózkodnak, valamint az Orosz Föderációban tartózkodási engedély alapján állandó lakóhellyel rendelkező személyeket. és hontalan személyek. Most azonban készült egy törvényjavaslat, amely arról rendelkezik, hogy 2017. január 1-jétől az Orosz Föderáció minden állampolgárát valutarezidensnek ismerik el, függetlenül attól, hogy hol és milyen ideig.
Így 2015 elejétől a magánszemélyek mindenekelőtt éves kötelezettséget róttak arra, hogy a külföldi bankokban lévő számlanyitásról, bezárásról, illetve az adatok módosításáról értesítsék az adóhatóságot. E norma megsértéséért 4 ezer és 5 ezer rubel közötti pénzbírságot állapítottak meg. ().
A 2015. június 8-i 140-FZ szövetségi törvény azt a rendelkezést írta elő, hogy az e törvény szerinti nyilatkozat benyújtása egyenértékű a meglévő külföldi számláról szóló értesítéssel az adóhatósághoz. De 2015 folyamán senki sem értette a pénzforgalmi kimutatás benyújtási kötelezettségének teljesítési eljárását. Egyes esetekben a területi felügyelőségek törvényi kötelezettségre hivatkozva kértek tájékoztatást magánszemélyektől a külföldi számlán lévő pénzeszközök áramlásáról. Az ismeretlen eljárás és a növekvő elégedetlenség miatt az orosz Szövetségi Adószolgálat felvilágosított, hogy amíg nem alakult ki eljárás, addig nem merül fel bejelentési kötelezettség.
Így egész évben mindenki azon töprengett, hogyan kell majd beszámolnia. Az egyik javaslat a jogi személyek analógiája (a szerint), a második a jogi személyekre megállapított eljáráshoz képest egyszerűsített eljárás.
Végül 2015. december 12-én az Orosz Föderáció kormánya elfogadta az 1365 "" számú határozatot (a továbbiakban: 1365. határozat), amely meghatározta a külföldi számlán lévő pénzforgalmi kimutatás benyújtásának eljárását.
A jelentésnek tartalmaznia kell az egyéni számlatulajdonos adatait, valamint az előző naptári évre vonatkozóan az összes külföldi bankban nyitott számlán történt összes tranzakciót. Külföldi bankban történő számlazáráskor a jelentést a számlazárásról szóló értesítéssel egyidejűleg kell benyújtani, a 173-FZ törvényben meghatározott időtartamnak megfelelően, legkésőbb a lezárás napjától számított egy hónapon belül.
Külföldi bankban közös (közös) számlavezetés esetén minden belföldi illetőségű magánszemély jelentést tesz.
A jelentés a lehető legegyszerűbben kitölthető: meg kell adni a bank nevét és a számlanyitás országát, számát, valamint négy összeget - az év eleji számlán lévő összeget, a az évre vonatkozó jóváírások és terhelések teljes összege, valamint az év végi egyenleg. A bejelentés elektronikus úton az „Adózó személyi számláján” vagy papír alapon (személyesen, képviselő útján vagy tértivevényes ajánlott levélben) kerül megküldésre az adóhatóságnak.
Fontos megjegyezni, hogy a Határozat nem tartalmaz bankszámlakivonat csatolási kötelezettséget a beszámolóhoz, de az adóhatóságnak jogában áll kérni azok megadását, ha kérdések merülnek fel.
Új kihívások és lehetőségek
Az adókkal kapcsolatban
Mi történik: a belföldi illetőségű magánszemélyeknek értesíteniük kell az adóhatóságot a külföldi számlákról, és jelentést kell benyújtaniuk az ezeken a számlákon lévő pénzeszközök áramlásáról. Ez azonban még nem minden.
Ha korábban az adóhatóság nem tudta maradéktalanul ellenőrizni a külföldi bankokban elhelyezett betétek kamataiból származó jövedelem utáni személyi jövedelemadó megfizetését, most a helyzet megváltozott.
A 2014. november 4-i 325-FZ szövetségi törvény lehetővé tette az adóhatóságok számára, hogy szabadon kérjenek információkat, többek között állampolgáraik számláiról, az egyezmény részes államaitól. Valószínűtlennek tűnik azonban, hogy minden belföldi illetőségű magánszemélyről kiderüljön, van-e számlája külföldi banknál, hiszen az adóhatóságnak hihetetlen mennyiségű kérelmet kell majd eljuttatnia az OECD-tagországokba, és ezeknek meg kell kezdeni. információk kérése a bankoktól egy adott személy számlájáról. Ez a körülmény haladékot és időt ad annak elgondolkodtatására, hogy az állampolgárnak szüksége van-e számlára külföldi bankban, legalább 2018-ig (Oroszország valószínű csatlakozásáig az automatikus információcseréhez). Erre a késedelemre pedig szükség is van, hiszen a valutaszabályozási szabályok megsértése miatti szankciók sokkal szigorúbbak, mint az esetleges adózási következmények. Szóval van min gondolkodni.
A KSK Group szakértői szorosan figyelemmel kísérik a deoffshorizációs politika keretében megvalósuló újításokat, beleértve a CFC-ről, a tőkeamnesztiáról, a valutatörvényekről és a bűncselekményekkel megszerzett vagyon legalizálásáról szóló jogszabályokat. Hiszen a megfelelő döntés meghozatalának segítése a szaktanácsadó fő feladata. Szakértőink szemináriumokat tartanak a következő témában: „Adó-, valuta- és pénzmosás elleni jogszabályok: harc a vagyon legalizálásáért”, melynek keretében az ezen jogágak normáinak, a bírói gyakorlatnak a legégetőbb alkalmazásai. megfontoltan, gyakorlati tanácsokat és üzleti megoldásokat kínálnak. Jogi tanácsadást is nyújtunk szóban és írásban egyaránt. A KSK Group szakértői vezető tanácsadók, és széleskörű gyakorlati tapasztalattal rendelkeznek projektek végrehajtásában a jog legkülönbözőbb területein.
Shipovskova Julia,
Jogász az Adóbiztonsági, Nemzetközi Tervezési és Fejlesztési Osztályon
Mennyi pénzt veszíthet, ha nem értesíti időben az államot, hogy külföldi bank ügyfele?
Oroszországban véget ért a külföldi bankokban lévő számlákról szóló tájékoztatási kampány. A kampány részeként az Oroszországon kívüli bankszámlával rendelkező orosz állampolgároknak tájékoztatást kellett adniuk a Szövetségi Adószolgálatnak a 2015-ben külföldi számlákkal végrehajtott összes tranzakcióról. Arról, hogy hol kell bejelenteni a számlanyitást, és mit tehetnek azok, akiknek nem először sikerült beszámolniuk a külföldi számláik pénzmozgásáról, a portál Buh.ru– mondta Dmitrij Volvach, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szabványügyi és nemzetközi együttműködési osztályának vezetője és Igor Karmazin adószakértő.
Betétet vagy számlát nyitott - jelentés
A külföldi számlák és betétek nyitásáról és lezárásáról szóló tájékoztatási kötelezettséget a 2003. december 10-én kelt N 173-FZ „A valutaszabályozásról és a devizaellenőrzésről” törvény vezette be. A törvény szerint a belföldi illetőségű személynek értesítő űrlapot kell kitöltenie és elküldenie az adóhivatalnak a folyószámla nyitásáról, a betét bezárásáról vagy az Orosz Föderáció külföldön található bankokban lévő számla adatainak megváltoztatásáról (a törvény 12. cikkének 2. pontja). törvény 173-FZ).
Az értesítést legkésőbb a számlanyitástól (lezárástól) vagy az adatok módosításától számított egy hónapon belül kell benyújtani. A bejelentési űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. szeptember 21-i, ММВ-7-6/457@ számú végzésével hagyta jóvá.
Később törvénymódosítások történtek a magánszemélyek feladatkörének bővítése érdekében. Most azzal is megbízzák őket, hogy nyilvánosságra hozzanak minden információt a számláikon lévő pénzeszközök beérkezéséről és kiadásáról. Korábban csak a szervezeteknek és a vállalkozóknak kellett beszámolniuk a külföldi bankokban vezetett számlákon keresztül történő pénzmozgásról.
Vegyük észre, hogy ezt a kötelezettséget az egyszerű állampolgárok számára 2015. január 1-től vezették be. A számlanyitás vagy -zárás bejelentésére vonatkozó eljárás azonban a Szövetségi Adószolgálatnak tájékoztatás céljából csak 2015. december 30-án lépett hatályba. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció kormányának 2015. december 12-i N 1365 „A belföldi illetőségű magánszemélyek által az adóhatósághoz benyújtandó, a területén kívüli bankokban lévő számlákon (betétek) történő pénzeszközök mozgásáról szóló jelentések benyújtásának eljárásáról szóló eljárásról” szóló, 2015. december 12-i Orosz Föderáció kormányának rendelete szabályozza. az Orosz Föderáció."
Ki köteles feljelentést tenni?
A számlanyitási bejelentés vagy kitöltött igénylőlap adóhivatalhoz történő benyújtásának kötelezettsége kizárólag a külföldi bankokban betéttel és számlával rendelkező devizabelföldieket érinti. A nem rezidens állampolgároknak nem kell jelentkezniük az adóhatóságnál.
Jellemzően sokan gyakran összekeverik az adórezidens és a devizarezidens státuszt. A köztük lévő különbség jelentős. A bírságok formájában jelentkező kedvezőtlen következmények elkerülése érdekében fontos megérteni ezt a különbséget.
Az adóalanyok azok a személyek, akik az év során legalább 183 naptári napot tartózkodnak Oroszországban. Ez az idő nem szakad meg még az országon kívüli rövid távú utazások időszakában sem (Az Orosz Föderáció adótörvényének 207. cikke).
A 173-FZ törvény értelmében a valutában lakók viszont az Orosz Föderáció állampolgárai, akik egész évben nem tartózkodnak állandóan egy külföldi állam területén. A lakosok közé tartoznak a tartózkodási engedély alapján Oroszországban élő külföldiek is.
Milyen pénzbírság jár a „csendes emberek” számára?
A számlákkal kapcsolatos információk elrejtésére kiszabott bírságokat az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve határozza meg. A törvény pénzbírságot ír elő mind a számlanyitási értesítés elmulasztása, mind a pénzforgalmi kimutatások benyújtásának elmulasztása esetén.
Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.25. cikke (a pénznemekre vonatkozó jogszabályok megsértése) kimondja, hogy a számlanyitásról, -lezárásról vagy a számlaadatok megváltoztatásáról szóló értesítés elmulasztása 4000 és 5000 közötti közigazgatási bírság kiszabását vonja maga után. rubel. A tisztviselőknek 40 000 és 50 000 rubel közötti bírságot kell fizetniük. Jogi személyek esetében ez a jogsértés 800 000 és egy millió rubel között lesz.
Felelősség keletkezik a megállapított határidő megsértésével és nem az előírt formában történő bejelentésért is. Ez a jogsértés a polgárok számára 1000-1500 rubel, a tisztviselők számára pedig 5000-10 000 rubel pénzbírságot von maga után.
A jelentések benyújtására vonatkozó eljárás be nem tartása vagy a számlákon és betéteken lévő pénzeszközök mozgásáról szóló jelentés benyújtásának elmulasztása 2000-3000 rubel pénzbírsággal sújtja az állampolgárokat. A tisztviselőknek 4000-5000 rubelt kell fizetniük. A jogsértés ismételt elkövetése a polgárokat 20 000 rubel, a tisztviselőket pedig 30 000-40 000 rubel pénzbírsággal fenyegeti.
Hogyan kell jelenteni
Az új szabályok szerint a pénzforgalmi jelentést évente - legkésőbb június 1-ig - kell benyújtani. A jelentés a tárgyév január 1. és december 31. közötti időszakra vonatkozik. Ha a számlanyitás a tárgyév január 1-je után történt, a beszámolót a nyitás napjától december 31-ig terjedő időszakra kell benyújtani. Számlazárás esetén a január 1-jétől a zárásig terjedő időszakra kell beszámolni. Ezzel egyidejűleg be kell nyújtania egy értesítést a fiók lezárásáról.
A jelentés tartalmazza az ügyfél adatait (teljes név, születési idő, cím, telefonszám, TIN), banknév, számlaszám. A kiadásokra és a pénzeszközök átvételére vonatkozó információkat is meg kell adni. Nincs szükség bankszámlakivonatra. Kivonatot csak kérésre adunk ki, ha az adóhatóságnak további kérdései vannak a kiadással és a pénzeszközök átvételével kapcsolatban.
Ebben az esetben az igazoló banki dokumentumokat közjegyzői másolat formájában kell bemutatni. Az idegen nyelven elkészített iratokhoz orosz nyelvű, szintén közjegyző által hitelesített fordítást mellékelnek. Minden dokumentumnak érvényesnek kell lennie a benyújtás napján.
Maga a jelentés papíron is benyújtható - közvetlenül az adóhatósághoz, vagy az adózó személyes számláján keresztül. A második esetben a jelentést továbbfejlesztett, nem minősített elektronikus aláírással írják alá.
Ha több lakos nyitott közös bankszámlát, minden lakos köteles bejelenteni. A jelentés elfogadásáról szóló jelölés megszerzéséhez azt papír alapon, két példányban kell benyújtani. A bejelentés egy példányát az adóhatóság által a bejelentés elfogadását jelző jelzéssel öt munkanapon belül visszaküldi a lakosnak. A jelentés második példánya az adóhatóságnál marad.
Az adóhatóság nem fogadja el a bejelentést, ha az hibát vagy pontatlan információt tartalmaz. A jelentést akkor is visszaküldjük, ha az nincs teljesen kitöltve. Ezt követően javított jelentést kell benyújtani. Az adófelhívásban meghatározott határidőn belül kell benyújtani. Ez az időszak nem lehet rövidebb 7 munkanapnál.
Lehetséges-e elrejteni a betétekkel és számlákkal kapcsolatos információkat?
A bejelentés keretében kiderülhet, hogy egy állampolgárnak hosszú ideje van külföldi bankszámlája és betétje. Így az új szabályok szerinti jelentéstétel sok befektető számára negatív következményekkel jár. Az adóhatóság tájékozódik a számlákról, és megbírságolja Önt, ha nem értesíti őket a számlák megnyitásáról. Ez azonban nem jelenti azt, hogy van értelme továbbra is eltitkolni ezeket az információkat az állam elől. Minél hosszabb ideig nem hoznak nyilvánosságra a számlanyitásról szóló információk, annál szigorúbb szankciókat szabnak ki a betétesekre.
Sőt, az adóhatóságok maguk is tájékozódhatnak a számlákról. Például külföldi országok szabályozó hatóságaival való együttműködés során. Emlékezzünk vissza, hogy Oroszország 2016 elején már csatlakozott a pénzügyi információk automatikus cseréjéről szóló nemzetközi egyezményhez. A 2016. május 12-én Pekingben aláírt megállapodáshoz 80 állam csatlakozott, köztük Luxemburg, Seychelle-szigetek és Svájc. A megállapodás aláírása lehetővé teszi, hogy Oroszország 2018-tól megkapja a pénzügyi információkat mind a 80 joghatóságtól.
Mindezen államok adóhatóságai kötelesek információkat gyűjteni és továbbítani a területükön lévő külföldi betétesek számláiról és betéteiről - a banki és üzleti titkok ellenére. Minden összegyűjtött információt elküldenek az oroszországi szövetségi adószolgálatnak az ellenőrzés elvégzésének évétől számított 9 hónapon belül. Az adóhatóságok először 2018 szeptemberéig kapnak ilyen tájékoztatást.
Így ha a betétesek nem jelentik be önállóan számláikat és betéteiket az állam felé, akkor ezt az információt harmadik felek - külföldi államok szabályozó hatóságai, hitelintézetek stb. - átadhatják az adóhatóságoknak.
Korábban az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat is elfogadta a rendeletet, amely jóváhagyta az orosz adóhatóságok és a külföldi bankok közötti interakció alapjait ezen a területen. A Szövetségi Adószolgálat 2015. november 9-i, ММВ-7-14/501@ számú végzése szerint az adószolgálat tájékoztatást kap minden külföldön működő hitelintézettől. Sőt, a számlákkal kapcsolatos információkat nemcsak a devizalakók, hanem kivétel nélkül minden orosz számára is megadják. Ezért a nem rezidens státusz ebben az esetben nem segít, ha kiderül az adófizetés elmulasztásának ténye.
További adók
A számlákra vonatkozó információk eltitkolásának és az ezeken a számlákon történő pénzmozgásoknak a következményei könnyen megjósolhatók. Először is, a befektetőket pénzbírsággal sújtják számlák eltitkolása miatt. Mint korábban említettük, a bírság itt elérheti az 5000 rubelt. Másodszor, adóellenőrzést hajtanak végre minden befejezett ügyletnél. A kibocsátás ára személyi jövedelemadó. Az ellenőrzés során kiderül, hogy az oroszok számláira honnan került a pénz, és ennek alapján további adókat állapít meg.
Ezenkívül maguk a számlák is adókötelesek lesznek. Mint tudják, a betétek pénzben kifejezett kamatfelhalmozással járnak. Ennek megfelelően a betétek kamata 13 százalékos adókulccsal adózik majd. Ezenkívül a kijátszó betétesekre további szankciókat és pénzbírságot kell fizetni a kötelező befizetések kijátszásáért.
Az adófizetés elmulasztására vonatkozó szankciókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke szabályozza. Ennek értelmében az adó be nem fizetése vagy hiányossága a be nem fizetett adóösszeg 20%-ának megfelelő bírságot von maga után. Ez azokra az esetekre vonatkozik, amikor a fizetés nem szándékos volt. Például a törvény nem ismeretében vagy téves felfogásban. Szándékos adóelkerülés esetén a büntetés kétszeresére – a ki nem fizetett összeg 40%-áig – emelkedik.
Ez pénzbírságot és késedelmes adóbevallást von maga után. Az erre vonatkozó bírságokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke határozza meg. A kötbér mértéke a jelen nyilatkozat alapján fizetendő, meg nem fizetett adó összegének 5%-a, a benyújtására megállapított időponttól számított minden teljes vagy részhónaponként.
Ugyanakkor nem szabad megfeledkeznünk az illegális devizaműveletek végrehajtásáért kiszabott bírságokról sem. A törvény értelmében minden külföldi számlára utalt pénzösszeget egy orosz bankon keresztül kell átutalni. Ellenkező esetben az összes kapott bevétel egyszerűen visszavonható az Orosz Föderáció kincstárának javára.
Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.25. cikke szabályozza a pénzbírságokat az orosz bankokban vezetett számlák átutalása nélkül történő pénzátutalásokért. Ez a jogsértés állampolgárokra, tisztviselőkre és jogi személyekre közigazgatási bírság kiszabását vonja maga után, az illegális devizaügylet összegének háromnegyede összegű. Más szóval, ugyanazon ingatlan eladásából származó bevétel teljes egészében felhasználható a bírság kifizetésére. Ráadásul a számlatulajdonosra pénzbírságok egész sorát sújtják.
Cikk összefoglaló: Nyolc legfontosabb pont
A devizabelföldi illetőségű személy köteles értesíteni az adóhatóságot a számlák és betétek nyitásáról és lezárásáról, valamint a számlaadatok változásáról az Orosz Föderáció területén kívüli bankokban.
A számlanyitásról és -zárásról szóló értesítést legkésőbb a számlanyitástól (lezárástól), illetve az adatok módosításától számított egy hónapon belül kell benyújtani.
A lakosok kötelesek továbbá minden információt közzétenni a számlájukon lévő pénzeszközök beérkezéséről és kiadásáról.
A számlákkal kapcsolatos információk elrejtésére kiszabott bírságokat az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve határozza meg, és az állampolgárok esetében 4000 rubeltől a szervezetek számára 1 millió rubelig terjed.
Ha az állampolgárok nem jelentik be önállóan számláikat, ezeket az információkat harmadik felek - külföldi államok szabályozó hatóságai, hitelintézetek stb. - továbbítják az adóhatóságoknak.
A számlákra és a számlákon történő pénzmozgásokra vonatkozó információk eltitkolásának következményei a következők lehetnek:
pénzbírság számla eltitkolása miatt;
minden teljesített ügylet adóellenőrzése (szja pótlólagos adó állapítható meg);
a betétek kamatai 13 százalékos adókulccsal fognak fizetni;
Az „eltérők” a be nem fizetett adóösszegek 20%-ának megfelelő bírságot is kapnak;
Az adóbevallás késedelme szintén bírságot von maga után (a bevallás alapján fizetendő, meg nem fizetett adóösszeg 5 százaléka a benyújtás időpontjától számított minden teljes vagy részhónap után);
illegális devizaügyletek lebonyolításáért bírság szabható ki (¾-től az illegális devizaművelet összegének egy nagyságáig).
Számos orosz állampolgárnak (a diákoktól az oligarchákig) van devizaszámlája (betétje) külföldön, és ahhoz, hogy eldönthesse, be kell-e jelentenie az Oroszországi Szövetségi Adószolgálathoz vagy sem, ismernie kell az adózás következményeit. mindkét esetben. Vizsgáljuk meg, mikor és kinél merül fel az adóhatóság felé történő bejelentési kötelezettség az ilyen számlákról (betétekről), illetve milyen szankciókra lehet számítani az elmulasztásért?
Az állampolgároknak a külföldi számlákról történő jelentéstételi kötelezettsége az Orosz Föderáció kormányának 2015. december 12-i 1365. számú, „A belföldi illetőségű magánszemélyek által az adóhatósághoz benyújtandó jelentéseknek az adóhatósághoz történő benyújtásának eljárásáról” szóló, 2015. december 12-i 1365. sz. pénzeszközök mozgása az Orosz Föderáció területén kívüli bankokban lévő számlákon (betéteken) » a 2003. december 10-i 173-FZ „A valutaszabályozásról és a devizaellenőrzésről” szóló szövetségi törvényben (a továbbiakban: 173. törvény) -F Z).
Az Orosz Föderáció polgárai jogosultak számlákat (betéteket) nyitni külföldi pénznemben és az Orosz Föderáció pénznemében az Orosz Föderáció területén kívül található bankokban (a 173-FZ törvény 12. cikkének 1. szakasza). A 2015. június 8-i 140-FZ szövetségi törvény „A magánszemélyek banki tulajdonának és számláinak (betéteinek) önkéntes nyilatkozatáról, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” (a továbbiakban: törvény) előírásai szerint. 140-FZ), a belföldi illetőségű magánszemélyeknek külön nyilatkozatot kell benyújtaniuk és jelentést kell benyújtaniuk a regisztráció helye szerinti adóhivatalnak a külföldi számlákon és betéteken lévő pénzeszközök mozgásáról (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levele, 10/15/ 15 OA-4-17/18004@, Oroszország Pénzügyminisztériuma, 04/13/16, 03-10-10/21088, 09/22/15, 03-0310/54214).
Ha több belföldi illetőségű magánszemély nyitott közös (közös) bankszámlát külföldön, akkor minden ilyen belföldi illetőségű magánszemély jelentést nyújt be a külföldi bankszámlán lévő pénzeszközök mozgásáról (az Oroszországi Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat közös levele). Oroszország 2016. június 14-én kelt OA-3-17/2664@ szám). Ezt az állam által végrehajtott kampányt adóamnesztiának nevezik, mivel feltételezi, hogy az állam bizonyos garanciákat vállal a magánszemélyek felé.
Így a pénznemre vonatkozó jogszabályok alkalmazásában a rezidensek a következők:
az Orosz Föderáció állampolgárai, kivéve azokat, akik legalább egy éve tartósan külföldi államban tartózkodnak (ideértve az ott tartózkodási engedéllyel rendelkezőket is) vagy ideiglenesen, legalább egy évig külföldi államban tartózkodnak munkavállalási vízum alapján vagy legalább egyéves érvényességi idejű tanulmányi vízum, vagy ilyen vízumok kombinációja alapján, teljes érvényességi ideje legalább egy év; az Orosz Föderációban tartózkodási engedély alapján tartósan tartózkodó külföldi állampolgárok és hontalanok.
Jegyzet! Az Orosz Föderációban nem rezidens deviza státuszának újbóli megszerzéséhez legalább egy évig folyamatosan külföldi országban kell tartózkodnia. Az ilyen pontosításokat a Rosfinnadzor nyújtotta, és azokat a bírói gyakorlat is alátámasztja (a Moszkvai Városi Bíróság 2014. április 4-i fellebbezési határozata, 33-10871/14. sz.).
Ez azt jelenti, hogy szinte minden külföldön tanuló diák (az oktatási folyamat általában egy évnél rövidebb ideig tart, és a diákok a tanév során érkeznek Oroszországba) az Orosz Föderáció devizarezidense státuszával rendelkezik. Azok az Orosz Föderáció állampolgárai, akik tartósan külföldi országban élnek, de évente legalább egyszer (akár egy napra is) érkeznek Oroszországba, elveszítik a deviza nem rezidens státuszt az ebből eredő összes adójogi következménnyel együtt. valutajogszabályok megsértése.
Az Orosz Föderáció „rezidensének” státusza korlátozza a polgárokat bizonyos banki műveletek elvégzésében.
felhalmozott kamat a bankszámlákon (betétekben) lévő pénzeszközök egyenlegére; pénzeszközök a számlanyitáskor (betét) az érintett bank szabályai által előírt minimális hozzájárulás formájában; számlára befizetett készpénz (betét); az ilyen számlákon jóváírt pénzeszközök felhasználásával végzett konverziós tranzakciók eredményeként kapott pénzeszközök (betétek); a belföldi illetőségű magánszemélyek külföldön végzett munkavégzésével kapcsolatos bérek és egyéb kifizetések (nem rezidensekkel kötött munkaszerződés alapján); a dolgozó egyéni lakosok üzleti útjaikkal kapcsolatos költségek kifizetése és (vagy) megtérítése; külföldi bíróságok határozatain alapuló kifizetések (kivéve a nemzetközi kereskedelmi választottbírósági határozatokat); nyugdíjak, ösztöndíjak, tartásdíj és egyéb szociális kifizetések; nem rezidens biztosítók biztosítási kifizetései; pénzeszközök visszatérítése, beleértve a hibásan átutalt pénzeszközök visszatérítését, az áruk vagy szolgáltatások pénzeszközeinek visszatérítését.
Ezenkívül az Orosz Föderáció nem rezidenseitől származó pénzeszközök jóváírhatók rezidens magánszemélyek számláin, amelyeket az OECD vagy a FATF tagállamok területén található bankokban nyitottak a következő formában:
bevétel az Orosz Föderáció területén kívüli rezidens magánszemély ingatlanainak és egyéb ingatlanainak lízingeléséből (allízingbe) nem rezidenseknek; támogatások; felhalmozott kamat (szelvény) bevétel, amelynek kifizetését a belföldi illetőségű magánszemély tulajdonában lévő külső értékpapírok kibocsátásának feltételei, a külső értékpapírokból származó egyéb bevételek (osztalék, kötvénykifizetések, váltók, befizetések az alaptőke leszállításakor) rendelkeznek. a külső értékpapír kibocsátója).
Jegyzet! Az OECD- és a FATF-tag országok, területek és szervezetek listája a hivatalos weboldalakon található: www.oecd.org és www.fatf-gafi.org.
Például az OECD tagja Németország, Olaszország, Törökország, Svájc és Luxemburg. A FATF tagjai Németország, Spanyolország, Törökország, Svédország és számos más ország.
Így a külföldi bankszámlán jóvá nem írható pénzeszközöket a rezidens Orosz Föderációban lévő bankban vezetett devizaszámláján kell jóváírni. Ellenkező esetben az egyént megbüntethetik a valutára vonatkozó jogszabályok megsértéséért (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.25. cikke előírja az illegális valutaügylet összegének háromnegyedének megfelelő közigazgatási bírság kiszabását). .
Éppen ezért olyan fontos, hogy ismerjük a rezidens (nem rezidens) magánszemély státuszát a valutatörvények betartása érdekében.
Példa
Az Orosz Föderációban lakóhellyel rendelkező magánszemély ingatlantulajdonos Bulgáriában, és azt bérbe adja az Orosz Föderáció nem rezidensének. Egy magánszemélynek egy bolgár banknál nyitott számlája ingatlanbérlésből származik.
Ebben az esetben az Orosz Föderációban lakó magánszemély megsérti a valutára vonatkozó jogszabályokat, mivel Bulgária nem tagja az OECD-nek és (vagy) a FATF-nek, és az Art. 15.25 Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve - az átruházott bérleti díjból ¾ (75%) vagy 1 (100%). Emellett nem szabad megfeledkeznünk az adószankciókról sem (13%-os személyi jövedelemadó, valamint a hátralék 20-40%-a adónemfizetési bírság).
Annak érdekében, hogy megszabaduljon az illegális devizaügyletek lebonyolításának negatív következményeitől (adminisztratív bírságok, valamint az adótörvények megsértéséért kiszabott bírságok), az Orosz Föderációban lakóhellyel rendelkező magánszemélynek lehetősége van speciális adóbevallás benyújtására.
a magánszemély által a nyilatkozat benyújtásának napján nyitott számlákról (betétekről) a külföldön található bankokban, amelyek megnyitásáról és adatainak változásáról a magánszemélynek a regisztráció helyén az adóhatóságot be kell jelentenie; banki számlákról (betétekről), ha a számla (betét) tulajdonosa vonatkozásában a nyilatkozattevőt a nyilatkozat benyújtásának napján tényleges tulajdonosként ismerik el, valamint ismerteti a magánszemélynek való elismerés okait. a tényleges tulajdonos.
Ugyanakkor az Orosz Föderációban belföldi illetőségű magánszemély által a 2015. január 1-je előtti időszakban nyitott külföldi számlákról, amelyek tekintetében a számlanyitásról (lezárásról) a regisztráció helyén az adóhatóságot értesíteni kell. (betétek) és a részletekben bekövetkezett változások (2. o., 173-FZ törvény 12. cikk), nincs szükség külön nyilatkozat benyújtására.
Ugyanakkor a belföldi illetőségű magánszemélyeknek a regisztráció helyén be kell nyújtaniuk az adóhatóságnak az Orosz Föderáció területén kívüli bankokban lévő számlákon (betéteken) lévő pénzeszközök mozgásáról szóló jelentéseket (a Pénzügyminisztérium közös levele). Oroszország és Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2016. június 14., OA-3-17/2664@).
Ha egy rezidens magánszemélynek van számlája egy Krím-félszigeten vagy Szevasztopolban található bankban, akkor ilyen jelentést nem nyújtanak be (az Oroszországi Bank 2014. augusztus 7-i levele, 12-1-4/1871).
2015. január 1-jétől az Orosz Föderáció állampolgárainak külön jelentéseket kell benyújtaniuk az adóhatóságnak a regisztráció helyén a külföldi bankokban lévő számlákon (betéteken) lévő pénzeszközök mozgásáról az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon. Orosz Föderáció az Orosz Föderáció Központi Bankjával egyetértésben (a 173-FZ törvény 12. cikkének 7. cikke).A belföldi illetőségű magánszemélyek az Orosz Föderáció területén kívüli bankokban lévő számlákon (betéteken) lévő pénzeszközök mozgásáról szóló 2015. évi jelentést nyújtanak be az adóhatóságnak az Orosz Föderáció kormányának 2015. december 12-i rendeletében jóváhagyott formában. 1365. sz.
A jelentés közvetlenül benyújtható a magánszemély lakóhelye szerinti adóhivatalhoz, postai úton elküldhető nyugtával és a mellékletek listájával, vagy igénybe veheti az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat elektronikus szolgáltatását (a jelentést a adózó személyes számlájára, elektronikus aláírással aláírva).
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. május 18-án kelt, ММВ-7-6/326@ közös rendelete jóváhagyta a speciális nyilatkozatok elfogadására és nyilvántartására vonatkozó módszertani ajánlásokat.
A jelentés 2 lapból áll, amelyek információkat tartalmaznak:
Az egyéni számlatulajdonos teljes neve, útlevéladatai; annak a külföldi banknak a neve, amelyben a számla (betét) nyitott; a hely országa; az ország kódja; számla (betét) adatai; számla pénznem kódja.
Az Orosz Föderáció területén kívüli bankban lévő számla (betét) pénzforgalmi jelentésének táblázatos része a következő információkat tartalmazza:
számlaegyenleg a jelentési időszak elején; számlaegyenleg a jelentési időszak végén; a jelentési időszakra jóváírt pénzeszközök - összesen; a beszámolási időszakra leírt pénzeszközök - összesen.
A jelentés lapszámának meg kell egyeznie a magánszemély által külföldi bankokban nyitott számlák (betétek) számával.
Garanciák
Ha 2016. július 1. előtt jelentést nyújt be a külföldi bankokban lévő számlákon (betéteken) lévő pénzeszközök mozgásáról, az Orosz Föderációban lakó magánszemély mentesül a büntetőjogi felelősség alól, ha az Art. (3) bekezdésében előírt okok fennállnak. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 76.1. pontja, adminisztratív és adójogi felelősség (a 140-FZ törvény 4. cikke).
2016. január 1-től pedig a feljelentés elmulasztása vagy a feljelentési eljárás egyéb megsértése miatt közigazgatási bírságot szabnak ki. Méretükről az Art. 6. pontja rendelkezik. 15.25 Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve.
Így a bejelentés meg nem határozott formában vagy hamis adatokkal történő benyújtása 2 ezertől 3 ezer rubelig terjedő pénzbírsággal sújtható. A jelentés késedelmes benyújtása 300-500 rubel pénzbírsággal sújtható. (ha a határidőt legfeljebb 10 nappal megsértik), 2 ezer és 3 ezer rubel között. (ha a határidőt több mint 30 nappal túllépik).
Hivatalos statisztika még nincs az adóhatóságtól. Maguk az adóhatóságok szerint azonban a magánszemélyek külföldi bankjaiban lévő betétekről (számlákról) szóló jelentések benyújtása (a jelentés egyszerűsége ellenére) nem elterjedt. Ennek több oka is van.
Először is, az egyének - az Orosz Föderáció állampolgárai, akik hosszú ideje külföldön éltek, és akik a 173-FZ számú törvényünk értelmében az Orosz Föderáció lakosaivá váltak (egyszeri látogatás Oroszországban), nem rendelkeznek tájékoztatást az ilyen kötelezettségről.
Másodszor, annak ellenére, hogy 2016. május 12-én Pekingben (a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet adóigazgatási kérdésekkel foglalkozó fórumán) Oroszország csatlakozott a 80 országot magában foglaló pénzügyi információcseréről szóló megállapodáshoz, nem lehet információt szerezni. ma egy adott egyéni arcok számlájáról nehéz. Ez alól kivételt képeznek azok a személyek, akiket jogellenes cselekményekkel vagy tőkemosással gyanúsítanak.
Ráadásul 2018-ban megkezdődik a Pekingben aláírt megállapodás végrehajtása, és a folyamatosan változó orosz jogszabályok ismeretében ez a határidő távolinak tűnik.
Annak ellenére, hogy a beszámolót több éve benyújtották, sok kérdés érkezik a helyes kitöltéssel kapcsolatban. Ebben a cikkben részletes útmutatást talál arról, hogyan kell helyesen kitölteni egy jelentést az Orosz Föderáción kívüli bankban lévő számlán (betéten) lévő pénzeszközök mozgásáról, valamint válaszokat a gyakran ismételt kérdésekre.
Maga a bejelentőlap letölthető a „” oldalon.
A jelentés első lapján adja meg adóhivatala nevét, és adja meg személyes adatait.
Adóhivatalának pontos neve és címe a Szövetségi Adószolgálat (FTS) hivatalos szolgálatán keresztül érhető el.
A lakóhely címét illetően sajnos a külföldi bankokban lévő számlákon lévő pénzeszközök mozgásáról szóló jelentés formája nem biztosítja az Orosz Föderáción kívüli cím feltüntetésének lehetőségét. Azt javaslom, hogy tüntesse fel azt a címet, ahová Oroszországban küldhet levelet (például a szülei címét). Ennek a címnek az a fő gondolata, hogy az adóhivatal leveleit fogadja, ha küldenek Önnek valamit.
Így fog kinézni a jelentésben:
Az első lap végén meg kell adni a személyazonosító okmány adatait. A legtöbb esetben ez lesz az Ön útlevele. Íme a leggyakoribb dokumentumtípus kódok:
A dokumentumtípus kódok teljes listája elérhető.
Így fog kinézni a jelentésben:
Most menjünk tovább a 2. munkalapra.
A második lapon kitöltik a külföldi bankban lévő számlával és a számlán keresztüli pénzáramlással kapcsolatos információkat. Ha több fiókja van, akkor mindegyik ilyen fiókhoz külön 2. lapot kell kitöltenie.
Először azt a jelentési időszakot kell kitölteni, amelyre a jelentést benyújtják. 2019-ben jelentést nyújtunk be a 2018-as naptári évről. Ezután adja meg a bank teljes nevét (latin betűkkel), a bank SWIFT-kódját, a bank székhelyének országát és az országkódot.
A SWIFT-kód általában megtalálható a bank honlapján, vagy a bank kapcsolattartójának felhívásával. Az országkódot a World Country Classifier segítségével találhatja meg. Például Ausztrália kódja 036.
Így fog kinézni a jelentésben:
Ezután maga a számlaszám kerül feltüntetésre. Ha Ön az egyetlen számlatulajdonos, be kell jelölnie a „Személyes fiók” négyzetet. Ha a számla közös számla, akkor ezt fel kell jegyeznie, és meg kell adnia a számlatulajdonosok számát is.
Ezt követően megjelenik a számla pénznemének digitális és alfabetikus kódja. Pénznemkódokat találhat. A 2-5. pont csak akkor kerül kitöltésre, ha a számla több pénznemű. Ebben az esetben a számlaegyenlegeket és a forgalmat (erről bővebben lentebb) minden devizanemben külön kell feltüntetni.
Ezután a jelentés legidőigényesebb része a számlamozgások. Először is, minden összeg ezerben van feltüntetve. Például, ha a számlaegyenleg év elején 500 USD volt, akkor 0,5-öt kell megadnia. Másodszor meg kell jelölni, hogy az év során mennyi pénz került jóváírásra a számlán, és mennyit írtak le róla, vagyis mit nevezünk számlaforgalomnak a könyvelésben.
A jóváírásokkal és terhelésekkel kapcsolatos információkat a bankszámlakivonatban találja. Felhívjuk figyelmét, hogy a bankszámlakivonatoknál hagyományosan minden tranzakciót a bank szemszögéből vesznek figyelembe. Ez azt jelenti, hogy a számlán lévő összes jóváírás (pénzbevétel) jóváírás, az összes leírás (költség vagy pénzátutalás) pedig Terhelésként van feltüntetve.
Így a „Beszámolási időszakra jóváírt pénzeszközök” oszlopba a bankszámlakivonat jóváírási forgalmát (Összes jóváírás), a „Beszámolási időszakra leírt pénzeszközök” oszlopba pedig a terhelési forgalmat (Termelések összesen) kell megadni.
Jellemzően a bank az év során több kivonatot küld, ami azt jelenti, hogy ezekből a kivonatokból össze kell adni az összes hitelforgalmat és az összes terhelési forgalmat ahhoz, hogy bekerüljenek a jelentésbe. Az alábbiak szerint tesztelheti magát. Ha mindent helyesen számolt ki, akkor a következő egyenletet kell kapnia:
(Számla egyenlege az időszak elején) + (Jóváírt pénzeszközök) - (Leírt pénzeszközök) = (Számla egyenlege év végén (Záró egyenleg)) a banki kivonat szerint.
Az én példámban így néz ki:
Hadd emlékeztessem még egyszer, hogy minden összeg ezerben van feltüntetve.
A 90-es években külföldön csak az Oroszországi Bank engedélye után lehetett számlát nyitni. S bár a számlanyitás engedélyezési eljárását 2001-ben bejelentési eljárás váltotta fel, ez a kezdetlegesség megmaradt a pénzforgalmi jelentésben. Ezért, ha számláját 2001 szeptembere előtt nyitották meg, a jelentésben fel kell tüntetni a kiállítás dátumát és a Bank of Russia engedélyének számát, amely alapján Ön a számlát nyitotta. Ellenkező esetben hagyja üresen ezt a mezőt.
Nincs más hátra, mint a teljesítés dátumának feltüntetése, a jelentés kinyomtatása és aláírása.
A belföldi illetőségű magánszemély külföldi banknál vezetett számláján (betét) történő pénzmozgásával kapcsolatos jelentés benyújtásának 3 módja van:
A bejelentést természetesen személyesen az adóhivatalhoz is leadhatja.
Végezetül hadd emlékeztessem még egyszer arra, hogy az Orosz Föderáció területén kívüli bankokban lévő számlákon (betéteken) lévő pénzeszközök mozgásáról szóló jelentés benyújtásának határideje 2018-ban 2019. június 1-ig tart.
Kérdés: Be kell-e nyújtanom jelentést, ha évente kevesebb mint 183 napot töltöttem Oroszországban?
Kérdés: Közös számlám van a férjemmel (feleségemmel) és nem kapok bevételt. Kell-e jelentést benyújtanom?
Válasz: A külföldi banki áramlási jelentés ahhoz van kötve, hogy van-e külföldi számlája, nem pedig az, hogy kap-e bevételt. Még akkor is, ha egyszerűen van számlája egy külföldi banknál, és ezen a számlán nem történt tranzakció az év során, akkor is fel kell tüntetnie ezt a számlát a jelentésben. Ha a számla közös, ne felejtse el megjegyezni ezt a jelentésben (lásd fent a cikkben). Ha a férje (felesége) nem oroszországi devizarezidens, akkor nem kell jelentést benyújtania a közös számláról.
Kérdés: Több számlám van különböző külföldi bankokban. Melyikről kell beszámolnom?
Válasz: Pénzforgalmi kimutatást kell benyújtani minden külföldi bankban vezetett összes számlájáról (betétéről). Kérjük, vegye figyelembe, hogy ha például 10 fiókja van, nem kell 10 jelentést benyújtania. Minden fiókhoz ki kell töltenie egy általános 1. és egy külön 2. lapot (lásd fent a cikkben).
Kérdés: Már fizetek adót Ausztráliában ( megjegyzés: helyettesítsen bármely más országot), miért kell még mindig adót fizetnem Oroszországban?
Válasz: A külföldi banki számlákon lévő pénzeszközök mozgásáról szóló jelentés benyújtása devizajogszabályok, nem adójogszabályok előírása. Az oroszországi adófizetés szabályait az határozza meg, hogy Ön az Orosz Föderáció adóügyi illetősége. Ha Ön nem adórezidens (kevesebb mint 183 napot töltött az Orosz Föderációban 12 hónapon belül), akkor a külföldi jövedelmét nem kell megadóztatni Oroszországban.
Előfordulhat azonban, hogy Ön nem adóköteles, de továbbra is az Orosz Föderáció devizarezidense marad. Ebben az esetben Önre a pénznemekre vonatkozó jogszabályok összes előírása vonatkozik, beleértve a Szövetségi Adószolgálatot a külföldi bankokban történő számlák nyitásáról/lezárásáról, és jelentést kell benyújtania az ezeken a számlákon lévő pénzeszközök áramlásáról.
Kérdés: Mi történik velem, ha egyszerűen nem küldöm be a jelentést?
Kérdés: Mi van, ha nem fizetem ki a bírságot? És különben is, külföldön élek, hogyan találnak meg?
Kérdés: Honnan tudják egyáltalán, hogy külföldön vannak számláim?
Kérdés: Kell-e csatolnom banki kivonatok vagy egyéb igazoló dokumentumok másolatát a jelentéshez?
Válasz: Ez egy nagyon jó kérdés. A külföldi banki számlákon keresztül történő pénzmozgásról szóló jelentéshez nem kell csatolni az igazoló dokumentumok másolatát. De ne rohanjon kidobni a bankszámlakivonatokat. Ha az adófelügyelőségnek kérdése van az Ön bejelentésével kapcsolatban, jogában áll további információkat kérni, ideértve az igazoló dokumentumokat (okmánymásolatokat).
Minden igazoló banki dokumentumot le kell fordítani orosz nyelvre, és magát a fordítást közjegyzői hitelesítéssel kell hitelesíteni. Ebben az esetben az igazoló dokumentumok benyújtásának határideje nem lehet rövidebb 7 munkanapnál (a valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről szóló szövetségi törvény 3. cikkelyének 1. cikkelye, 23. cikk).
2015 óta nagy változások következtek be a külföldön személyes bankszámlával rendelkező oroszok számára: most minden, az Orosz Föderáció devizában élő személynek éves jelentést kell benyújtania az ország adóhatóságához a külföldi személyes számlákon lévő pénzeszközök mozgásáról.
2015-ig a külföldi számlákon lévő pénzeszközök mozgásáról szóló jelentéseket csak jogi személyek és egyéni vállalkozók nyújtották az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak. De 2015. január 1-jétől ez abszolút minden olyan személyre vonatkozik, akinek személyes számlája van külföldi bankokban, a „A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről” szóló szövetségi törvény 12. cikkének 7. részével összhangban.
2014. augusztus 2-án lépett hatályba a 2014. július 21-i 218-FZ „Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” („FZ No. 218”) szövetségi törvény, amely szerint a szövetségi törvény módosítására került sor. A 2003. december 10-i 173-FZ „A valutaszabályozásról és a valutaszabályozásról” szóló törvény. A 2015. január 1-jén hatályba lépett bizonyos változások értelmében a magánszemélyeknek, valamint a jogi személyeknek rendszeresen jelentést kell benyújtaniuk az Orosz Föderáció adóhatóságainak a külföldi bankokban lévő számlákon lévő pénzeszközök áramlásáról. Az alapszabály megalkotása és elfogadása közel egy évig tartott a Pénzügyminisztériumnak, június 3-án új kiadásban jelent meg a közkincs részletes leírása a dokumentumok benyújtásának rendjéről, a határozat érvényességi idejéről stb. 2015.
A jogi aktusok tervezeteinek és nyilvános megvitatásuk eredményeinek közzétételére szolgáló egységes portálon, a Regulation.gov.ru oldalon az Orosz Föderáció kormányának „A belföldi illetőségű magánszemélyek adóztatási benyújtására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról szóló határozattervezetének szövege” az Orosz Föderáció területén kívüli bankokban lévő számlákon (betéteken) lévő pénzeszközök mozgásáról szóló jelentések hatóságai." Ez a dokumentum a magánszemélyek számára egyszerűsített bevallási eljárást állapít meg, amely eltér a cégekre megállapított eljárástól.
Jelenleg az eljárás minden vonatkozása nem zárult le, de az általános adatok, beleértve a jelentéstervezetet is, nyilvánosak.
2015. január 1-jén kezdődött a beszámolási időszak, amelyre a külföldi bankokban számlával rendelkező oroszországi lakosoknak éves jelentést kell benyújtaniuk a rajtuk lévő pénzeszközök áramlásáról a regisztrációs helyük szerinti adóhatóságnak. Ez minden olyan személyre vonatkozik, akit Oroszország devizabeli rezidensének ismernek el, és külföldi bankokban személyes számlákkal rendelkeznek. Az újítások mind az aktív, mind az úgynevezett „alvó” számlákra vonatkoznak.
Az egyéneknek évente egyszer be kell nyújtaniuk a bejelentőlapokat a Szövetségi Adószolgálatnak. A projekt szerint első alkalommal legkésőbb 2016. június 1-ig nyújtják be 2015-re.
A jelentést speciális, egyszerűsített formában, egy példányban nyújtják be, és két oldalból áll - „Az Orosz Föderáció területén kívüli bankban lévő számlán (betéten) a rezidens magánszemély pénzeszközeinek mozgásáról szóló jelentés címoldala” (1. számú lap) és „Jelentés az Orosz Föderáció területén kívüli bankban lévő számlán (betéten) lévő pénzeszközök mozgásáról” (2. számú lap).
A 2. számú lapok számának meg kell egyeznie az Orosz Föderáción kívüli bankokban nyitott számlák (betétek) számával.
Ha egy vagy több közös számlát egy külföldi bankban több magánszemély - az Orosz Föderáció lakosai - nyit, akkor az egyikük közös megegyezéssel dokumentumokat nyújthat be az adóhatóságnak.
Ezen túlmenően, a cégekre bevezetett eljárástól eltérően, a projekt nem követeli meg a magánszemélyektől a banki bizonylatok (bankszámlakivonatok és egyéb, a bank által kiállított dokumentumok) benyújtását a beszámolóval együtt. Ezeket az adóhatóság csak akkor kérheti kiegészítőleg, ha ellentmondásos kérdések merülnek fel.
Ezt a 2003. december 10-i 173-FZ „A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről” szóló szövetségi törvény 23. cikkével összhangban hajtják végre, az Orosz Föderáció kormányának 2007. február 17-i 2. sz. 98 „A belföldi és nem rezidensek által a devizaműveletek végrehajtása során a megerősítő okiratok és információk benyújtására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról a devizaellenőrző ügynököknek, kivéve az arra jogosult bankokat.”
A Szövetségi Adószolgálat által kért további dokumentumokat az értesítés kézhezvételétől számított 20 munkanapon belül kell benyújtani. Valamint, ha az adatlap kitöltése során hibát észlel, az adóhatóság (postai értesítéssel) adat pontosítási kérelmet küld a magánszemélynek, amelyre a kézhezvételtől számított 10 munkanapon belül meg kell válaszolni.
A külföldi számlákon lévő pénzeszközök mozgásáról szóló jelentés benyújtható:
1. A Szövetségi Adószolgálat www.nalog.ru webhelyén található „Adófizető személyes fiókja magánszemélyeknek” segítségével. A dokumentumokat „továbbfejlesztett minősítés nélküli elektronikus aláírással” írják alá, amelyet a papíron kézzel írt aláírással egyenértékűnek ismernek el. Jelenleg a személyes számla és az iratszolgáltatás részleteinek véglegesítése folyamatban van.
2. Papíron személyes jelenlétben.
3. Ajánlott levélben, tértivevényes küldeményként.
4. Hivatalos képviselő segítségével (közjegyzői meghatalmazás birtokában).
A kérelmező kérelmére a jegyzőkönyv két példányban is adható, ebben az esetben az egyik, az adóhatóságtól a bejelentés elfogadásáról szóló jelzéssel ellátva kerül kiosztásra - vagy postai úton (átvételi értesítővel). öt napon belül).
A jelentésnek a Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtásának időpontja a következő:
A www.nalog.ru webhelyen a személyes fiókján keresztül történő benyújtáskor - az információs rendszer által a jelentés elküldésekor rögzített dátum;
Személyes jelenlét vagy képviselő által papír alapon benyújtott bejelentés esetén - az adóhatóságnak a bejelentés elfogadásáról szóló feljegyzésében feltüntetett dátum;
Postai küldemény esetén - a feladás dátuma a kézbesítés visszaigazolásával.
Az adóhatósághoz történő bejelentési eljárás elmulasztása esetén a magánszemélyt közigazgatási felelősség terheli. Az egyes módosítások tervezete szerint a bejelentés elmulasztásáért kiszabható bírság 5000 rubel, de az összes bírság végösszegét még nem hagyták jóvá.
Az Orosz Föderáció pénznemre vonatkozó jogszabályai zárt listát tartalmaznak azokról a tranzakciókról, amelyekből hazánk devizában élő lakosai jogosultak külföldi személyes számlákon jóváírni.
Az orosz pénznemre vonatkozó jogszabályok elvileg nem teszik lehetővé a külföldi ingatlanok eladásából származó bevétel külföldi számlákon történő jóváírását - az ilyen bevételeket orosz bankokon keresztül kell feldolgozni, majd a kapott pénzeszközöket sajátjaként külföldre kell utalni.
2014 óta külföldi személyi számlákon írható jóvá külföldi ingatlanok bérbeadásából származó bevétel, de csak akkor, ha az orosz bérbeadó számlája a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) tagországában, ill. a Pénzügyi Akció Munkacsoport (FATF) .
Nem tartoznak ide olyan országok, mint Bulgária, Lettország, Ciprus, Montenegró, Thaiföld és az Egyesült Arab Emírségek, amelyek népszerűek az orosz befektetők körében – ezért az ott bérbeadott ingatlanokból származó bevételt a bérlőknek azonnal jóvá kell írniuk a bérbeadó orosz számláján. az orosz felhatalmazott bankokban.
Ez nem vonatkozik a cégek, trösztök és egyéb struktúrák nevére bejegyzett ingatlanok bérbeadásából származó bevételekre.
Amikor tájékoztatást kapunk a külföldi számlákon lévő pénzeszközök mozgásáról szóló magánszemélyek jelentéséről szóló új kormányrendeletről, felvetődik a kérdés: van-e az államnak mechanizmusa az oroszok külföldön be nem jelentett számláinak azonosítására - és hogyan működnek ezek a gyakorlatban? Artem Toropov, a Goltsblat BLP ügyvédi iroda (a Berwin Leighton Paisner nemzetközi ügyvédi iroda orosz gyakorlata) nemzetközi adózásért felelős vezető ügyvédje megjegyzi a kérdést:
„Jelenleg a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények alapján elsősorban kérésre folyik információcsere, de továbbra is meglehetősen korlátozott. Most a fő „információs szolgáltatók” mindenekelőtt maguk az állampolgárok, akik önkéntesen bevallják számláikat a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-6/457@ számú rendeletében meghatározott formában. Mivel az ilyen személyekre vonatkozó információkat már tartalmazzák a Szövetségi Adószolgálat információs adatbázisai, előfordulhat, hogy elsőként tőlük kérnek jelentést a pénzeszközök mozgásáról az új formában, ha június 1-ig bármilyen okból nem nyújtanak be ilyen jelentéseket, 2016.
Ezenkívül a kérésre történő információcserét a gyakorlatban számos jogi akadály korlátozza – például a 2011-es jegyzőkönyv által létrehozott orosz-svájci adómegállapodás 25a. cikke „Információcsere” számos olyan jogi indokot tartalmaz, amelyek alapján a svájci hatóságoknak joguk van megtagadni az információk nyilvánosságra hozatalát orosz kollégáik kérésére.
Az idők azonban változnak. Oroszország 2014-ben ratifikálta az adóügyekben nyújtott kölcsönös adminisztratív jogsegélyről szóló egyezményt, amely alapján a jövőben, feltehetően 2018-tól Oroszország részt kíván venni az automatikus információcsere nemzetközi rendszerében. Szintén 2014-ben, a FATCA törvénnyel kapcsolatos orosz jogszabályok módosításának részeként egy kölcsönös intézkedést vezettek be, amely szerint a külföldi bankok a jövőben kötelesek évente jelentést tenni az oroszországi szövetségi adószolgálatnak az állampolgárok számláiról. (és nem valuta- vagy adórezidensek) nyitottak velük Oroszországot és (b) olyan jogi személyeket, amelyek közvetlenül vagy közvetve orosz állampolgárok ellenőrzése alatt állnak. A Szövetségi Adószolgálat már jóváhagyta az automatikus cseréhez szükséges nyomtatványtervezeteket.
Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat vezetése bejelentette javaslatát a Pénzügyminisztériumnak, hogy kezdeményezzen tárgyalásokat a 2014-es új mintaszerződés alapján az információcseréről szóló kétoldalú megállapodások megkötéséről (beleértve az alapítókra és a kedvezményezettekre vonatkozó információcserét is). trösztök) Liechtensteinnel, a Brit Virgin-szigetekkel, a Kajmán- és Bahamák-szigetekkel, Gibraltárral, a Jersey-vel, Guernsey-vel és Maine-szigetekkel. Nyilvánvaló, hogy ezen intézkedések jelentős része nyilatkozatok, követelések és területen kívüli szabályok, amelyek a legtöbb esetben a külföldi szuverén államok együttműködési és tárgyalási vonakodásán múlhatnak.
Azt azonban nem valószínű, hogy ma már bárki is megbízhatóan meg tudja mondani, hogy valójában meddig fog fejlődni az orosz helyzet az automatikus cserével, ha nem 2018-ra, akkor 2020-ra, 2025-re vagy 2030-ra... Csakúgy, mint 15 évvel ezelőtt, szinte lehetetlen volt elképzelni egy modern amerikai FATCA mechanizmus. Figyelembe véve a pénznemsértések elévülésének kiszámításának árnyalatait és az adóbűncselekmények büntetőjogi felelősségének jelentős elévülését, jobb, ha nem közelítjük meg a „poggyász” automatikus cseréjének megkezdését számos jogsértés formájában. valuta- és adótörvények.
Nem szabad megfeledkezni arról is, hogy a külföldi számlákra vonatkozó devizaszabályok azokra az orosz állampolgárokra is vonatkoznak, akik nem adóalanyok, és nem kötelesek orosz adót fizetni – sokan közülük oroszországi regisztrációval rendelkeznek, rendszeresen érkeznek Oroszországba, és számos kötelezettséggel megtehetik. fenntartások, elismerni, mint az orosz hatóságok valuta rezidensek. Ezen túlmenően előfordulhat, hogy kötelesek közzétenni a számlákat, a társaságokat és a struktúrákat, valamint adót fizetniük a lakóhelyük szerinti országban – és abban az országban, ahol az ingatlan található.
Ezért a külföldi ingatlanok és a külföldi bankokban vezetett személyes számlák tulajdonosainak most gondolkodniuk kell a törvényi előírások betartásáról, és nem figyelmen kívül hagyásáról (a modell szerint - deviza- és adórezidens vagy nem rezidens, jövedelemtípusok és külföldi számlákon végzett tranzakciók). , a kötelezettségek és közzétételek köre az orosz szabályok szerint, a lehetséges kockázatok mértéke és az ezek csökkentésére szükséges intézkedések, külföldi kötelezettségek stb.), valamint mérlegelni kell az ingatlanok és egyéb eszközök tulajdonjogának struktúrákon keresztül történő strukturálását. amelyek jól megszerkesztettek, nyilvánosságra hoztak és megfelelnek az összes érintett joghatóság jogszabályainak.”
Ma az Orosz Föderáció területén kívüli bankokban lévő számlákon (betétekben) lévő pénzeszközök mozgásáról szóló jelentések belföldi illetőségű magánszemélyek által az adóhatósághoz történő benyújtására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról szóló határozattal kapcsolatos összes vonatkozó információt közzéteszik a hivatalos oldalon. a Regulation.gov.ru weboldalon. A késedelem és a dokumentumok adóhatóság felé történő benyújtásának elmulasztása esetén alkalmazandó közigazgatási szankciók köréről - és a Határozattal kapcsolatos egyéb részletekről a cikk frissítéseiben lesz szó.
A Telegramon egyébként elindítottunk egy csatornát, ahol a legérdekesebb híreket közöljük az ingatlanokról és az ingatlantechnológiákról. Ha szeretnél az elsők között olvasni ezeket az anyagokat, akkor iratkozz fel: t.me/ners_news.
Feliratkozás a frissítésekre
.jpg)
