A lakástulajdonosok szövetsége nem tartozik gazdálkodó szervezetekhez, azonban a szervezet élén álló más személyeknek részt kell venniük a számviteli nyilvántartások vezetésében és az állami költségvetésbe történő adófizetésben.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYEN!
Ez az állapot első pillantásra ellentmondásosnak tűnik, de ez annak a ténynek köszönhető, hogy a HOA számlái különböző forrásokból kapnak pénzügyi forrásokat, valamint a bérelt alkalmazottak hasonló egyesületeinek jelenléte az államban.
A jogszabályok lehetővé teszik, hogy tevékenységét alapvető adózási rendszer (OSNO) vagy egyszerűsített adózási rendszer (STS) alkalmazásával végezze. Ezen túlmenően alapértelmezés szerint az ilyen társaságok, más jogi személyekhez hasonlóan, az általános rendszer hatálya alá tartoznak.
A kedvezményes lehetőségre való átálláshoz az adóbejegyzéstől számított öt napon belül kell benyújtani a megfelelő kérelmet.
Ha ezt az első öt évben nem teszi meg, akkor csak október-novemberben lehet kérvényt írni, de jövő évtől változik az adórendszer.
Az általános adózási rendszer előírja, hogy az adóalany a HÉÁ-t az állami költségvetésbe utalja át a nyereségre és a HOA tulajdonában lévő eszközökre kivetett adókkal együtt. A társas vállalkozásban foglalkoztatott személyek bérének kifizetésekor a biztosítási hozzájárulást költségvetésen kívüli alapokba kell utalni.
Az egyszerűsített rendszer HOA-k általi használata 2020-ban a következő feltételekkel engedélyezett:
Az „egyszerűsített” adórendszerre való átállással a lakásszövetségnek lehetősége nyílik két adózási tárgy közül választani: a felmerült kiadásokkal csökkentett összes bevétel és költségvetési bevétel közül. Az első esetben az arány 6 százalék, a másodikban - 15 százalék (ha negatív különbség van a bevételek és a kiadások között, akkor minimum 1 százalékos díjat kell fizetni).
Az egyszerűsített adórendszer előnye, hogy a jogi személy mentesül az áfa és a jövedelemadó fizetése alól. Milyen adókat fizet a HOA, ha általánosságban "egyszerűsítik"? Ez vonatkozik a közlekedési és földilletékekre, amelyeknek az állami költségvetésbe történő átutalása mindenképpen kötelező.
A lakossági egyesületek nonprofit jellegük ellenére kötelesek bizonyos adókat az államkincstárba utalni.
Milyen adókat kell fizetnie a HOA-nak? Ez elsősorban az áfát érinti, amelyet le kell vonni a kereskedelmi alapon nyújtott szolgáltatásból származó bevételből. Ezenkívül nem lehet egyetlen szociális adót és ingatlanadót sem fizetni.
A társasházakban lakók egyesületeinek az alábbi adókat kell időben megfizetniük:
Ha az egyesület olyan harmadik fél munkavállalókat vonz, akikkel munkaszerződést kötöttek, társadalombiztosítási, egészségügyi és nyugdíjbiztosítási járulékot kell fizetni számukra. Az adók tényleges átutalása mellett a társaságnak haladéktalanul jelentést kell benyújtania az illetékes pénztárak felé.
A rendelkezések szerint a HOA költségvetésének fő forrásai a következők:
Ugyanakkor a célzott finanszírozás fogalmába tartozó pénzeszközöket nem kell megadóztatni. Ide tartoznak különösen a rezsi kifizetések, a folyó- és nagyjavításokra kapott pénzek, valamint a költségvetésből származó közvetlen injekciók.
A HOA felelőssége, hogy célzott pénzeszközök beérkezése esetén külön nyilvántartást vezessen. Ellenkező esetben az összes befolyt pénz beleszámít az általános adóalapba.
A lakásszövetkezetnek az átvett nyereségről beszámolóval együtt kell dokumentációt benyújtania az adóhivatalnak.
Attól függően, hogy az egyesület milyen adózási módot választ, a következő dokumentumokat kell benyújtani:
Ha a szervezet mérlegében ingatlan van (ingatlan és ingó is), akkor arról is megfelelő jelentést kell benyújtani.
Sok HOA áttér az „egyszerűsítettre”. Ez azonban számos problémát nem old meg, sőt esetenként nem is egyszerűsíti, hanem megnehezíti a könyvelő életét. Az ilyen társulások támogatására egy cikksorozatot ajánlunk az egyszerűsített adórendszer lakásszövetkezetekben való alkalmazásának fortélyairól. Először is logikus felidézni az „egyszerűsített nyelv” használatának főbb árnyalatait.
Az ügy önkéntes
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés kizárólag az adózó kérésére történik, vagyis a létrehozott HOA alapértelmezés szerint az általános adózási rendszer hatálya alá tartozik. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásához külön kérelmet kell benyújtani. Ez főszabály szerint az azt megelőző év október 1. és november 30. közötti időszakban történik, amelytől a HOA át kíván térni az „egyszerűsített” rendszerre. Az újonnan létrejövő szervezetekre azonban van egy speciális szabály: az erre vonatkozó igazolásban megjelölt adóhatósági nyilvántartásba vételtől számított öt napon belül kell ilyen kérelmet benyújtaniuk, ezt követően pedig az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatják. bejegyzés.
Ez persze nem jelenti azt, hogy mindenki átválthat erre a speciális módra. BAN BEN Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2 számos korlátozás és követelmény van felsorolva azoknak, akik jelentkezhetnek az „egyszerűsített rendszer” használatára.
Mindenekelőtt hangsúlyozzuk, hogy az adójogszabályok nem tiltják az egyszerűsített adórendszer nonprofit szervezetek általi alkalmazását (ide tartozik a HOA), ezért elvileg lehetséges az HOA-k „egyszerűsített rendszerre” való átállása. ha egyéb feltételek teljesülnek.
Különösen arra van szükség, hogy az alkalmazottak átlagos száma az egyes beszámolási (adózási) időszakokban ne haladja meg a 100 főt, és az állóeszközök és immateriális javak maradványértéke (IIA) - 100 millió rubel. Ezenkívül a tárgyi eszközök és az immateriális javak összetételét az adójogszabályok szerint határozzák meg: csak azokat a tárgyakat veszik figyelembe, amelyek értékcsökkenési leírás alá esnek, és a szabályok szerint értékcsökkenthető vagyonként szerepelnek. Ch. 25 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, de értéküket a számviteli szabályok szerint kell kiszámítani.
Emellett vannak olyan jövedelemhatárok, amelyek felett nem alkalmazható az egyszerűsített adórendszer. Sőt, nemcsak a bevétel (értékesítésből származó bevétel), hanem a nem működési bevétel is ( Művészet. 248 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Különösen 2012-ben az „egyszerűsített adó” csak addig alkalmazható, amíg a tárgyévi eredményszemléletű bevétel nem haladja meg a 60 millió rubelt.
Ha többlet lép fel (mind a bevétel, mind a foglalkoztatottak száma, illetve a befektetett eszközök és immateriális javak értékét tekintve), a szervezet elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, és úgy tekintik, hogy kezdettől fogva átállt az általános rendszerre. annak a negyedévnek, amelyben a többlet bekövetkezett. Ez azt jelenti, hogy visszamenőlegesen kell kiszámítani és befizetni az általános adózási rendszerben előírt összes adót, de a havi törlesztőrészletek késedelmes befizetése miatti kötbér és bírság ebben a negyedévben nem kerül felszámításra.
Az egyszerűsített adórendszer 2012. január 1-jétől való használatának jogának megszerzéséhez a 2011. október-november között benyújtott kérelemben 2011 kilenc hónapjára vonatkozó bevételt kellett feltüntetni, amely nem haladhatja meg a 45 millió rubelt.
De ha egy HOA, amely még nem használja az „egyszerűsített” rendszert, 2013. január 1-jétől át akar térni erre a speciális rendszerre, akkor más korlátokhoz kell vezetnie.
Először is, a 2012. évi kilenc hónapra vonatkozó jövedelemhatár nem haladhatja meg a megállapított összeget bek. 1 tétel 2 art. 346.12 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, mely a követelmények figyelembevételével csak 2012. október 1-ig került felfüggesztésre Művészet. A 2009. július 19-i szövetségi törvény 3. cikke.204-FZ.
Ezen szabványok alapján 15 millió rubelnek megfelelő korlátot kell felvennie, figyelembe véve a 2009-es indexálást. Félreérthető a helyzet azonban a 2012. évi kilenc hónapra vonatkozó jövedelemhatár végösszegével kapcsolatban, amely 2012-ben jogot ad az egyszerűsített adórendszerre való átállásra.
A helyzet az, hogy 2006 és 2009 között a Gazdaságfejlesztési Minisztérium évente új deflátor együtthatót állapított meg minden évre.
A finanszírozók 2009-ben kijelentették, hogy a jövedelemhatárokat csak egy, a tárgyévre megállapított (utolsó) deflátor együtthatóval kell indexálni. Véleményük szerint 2009-ben a kilenc hónapos jövedelemhatár 23 070 000 rubel volt. ( 2009. március 10-én kelt levelek sz. 03-11-09/93 ,2009.03.03. sz. 03-11-06/2/33 ).
A Legfelsőbb Választottbíróság Elnöksége azonban in 2009. május 12-i sz. határozata. 12010/08 jelezte, hogy a határértékeket nemcsak a következő évre megállapított együtthatóval kell indexelni, hanem a korábban használt együtthatókkal is. Ezt az álláspontot az adóhatóság is támogatta ( Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2009. augusztus 31-i levele.ShS-22-3/672@, 2009.07.03. sz.ShS-22-3/539@). Ha ezt a logikát követjük, akkor kiderül, hogy a kilenc hónapos jövedelemhatárt, amely 2013. január 1-jétől korlátozza az egyszerűsített adórendszerre való átállás jogát, 43 428 077 rubelnek kell tekinteni.
Hasonló probléma merül fel 2013-ban az éves bevétel maximális összegének meghatározásakor, amely felett a szervezet elveszti az egyszerűsített adórendszer igénybevételének jogát. Végül is 2013. január 1-től az akció folytatódik 4. cikk 346.13 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely 20 millió rubelben állapította meg az éves limitet, és valójában 2013 folyamán ezt a korlátot a 2009-ben érvényben lévő összegben kell alkalmazni, figyelembe véve az indexálást.
Az egységes adó nem helyettesít más adókat
Egységes adó... Ez persze csábítóan és büszkén hangzik, de a gyakorlatban nem minden olyan rózsás.
Sőt szerint 2. cikk 346.11 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása mindössze három adó megfizetése alól mentesít, ezek közül kettővel kapcsolatban vannak fenntartások.
Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor nem kell fizetnie:
1)
ingatlanadó - határozottan;
2)
személyi jövedelemadó - az osztalék után fizetett adó és bizonyos típusú adósságkötelezettségekkel kapcsolatos ügyletekből származó bevételek kivételével 3. pont, 4 evőkanál. 284 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
3)
ÁFA - a fizetendő adón felül:
Minden egyéb adót, beleértve a közlekedési, föld- és vízadót, valamint az állami illetékeket általánosan kell megfizetni.
És természetesen az „egyszerűsítőket” senki sem mentesíti a hatályos jogszabályok által előírt biztosítási díj fizetése alól.
Az adóidőszak naptári évnek minősül. Beszámolási időszakokra oszlik: első negyedév, fél év és kilenc hónap.
Az adóelőleget negyedévente kell kiszámítani és megfizetni, legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig. Például a 2012. első negyedévi előleget legkésőbb 2012. április 25-ig, a hat havi előleget (beleértve az első negyedév eredményei alapján kifizetett összeget is) - legkésőbb 2012. július 25.
A nyilatkozatot évente csak egyszer - az adózási időszak végén - nyújtják be. Az „egyszerűsített” szervezeteknek ezt legkésőbb a következő év március 31-ig kell megtenniük. Ugyanezen időszakon belül kell megfizetni az év végi egységes adót (beleértve a minimális adót is - megállapított esetekben).
Két tárgy közül választhat
Ha egy szervezet mégis az „egyszerűsített adózásra” való átállás mellett dönt, még a kérelem benyújtása előtt döntenie kell az adózás tárgyáról. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2 két választási lehetőséget kínál.
Először is egyetlen adót számíthat ki a kapott jövedelem összegére, anélkül, hogy figyelembe venné a felmerült kiadásokat. Ebben az esetben az adó mértéke 6%. Ezen túlmenően a kiszámított adó összege csökkenthető a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak és az átmeneti rokkantsági ellátások összegével (a munkáltató költségére fizetett mértékig).
Másodszor, lehetséges az adó kiszámítása a kapott bevétel és a felmerült kiadások különbözete alapján. Sajnos azonban nem minden kiadás vehető figyelembe, hanem csak az ben megadott zárt listán szereplők Művészet. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ebben az esetben az adókulcs 15% lesz (az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az adófizetők kategóriáitól függően 5-15% közötti differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg). Ráadásul ezzel a lehetőséggel, ha az év végén veszteségek keletkeznek (a „megengedett” kiadások meghaladják a bevételt), vagy a bevétel nem haladja meg jelentősen a kiadásokat, akkor az úgynevezett minimumadót kell fizetnie. A sorozat következő cikkeinek egyike ennek a kérdésnek lesz szentelve.
A kiválasztott adóobjektum minden évben módosítható. Ezt azonban természetesen az adóidőszakban (naptári év) nem lehet megtenni. Az adózás tárgyának megváltoztatásához az adózó módosítási javaslatának évét megelőző év december 20-ig bejelentést kell tennie az adóhivatalhoz. Például, ha a HOA 2012-ben a „kiadások összegével csökkentett bevétel” adózási tárgyat alkalmazza, és 2013-tól a „bevétel” tárgyra kíván áttérni, az ilyen bejelentést 2012. december 20-ig kell benyújtani.
Nézzük meg közelebbről az egyes lehetőségeket.
"Bevétel" objektum
Ezzel a lehetőséggel csak a kapott jövedelmet kell figyelembe venni az adózás szempontjából. A bevételek és kiadások könyvében szerepelnek ( Művészet. 346.24 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Erejénél fogva Művészet. 346.15 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve mérlegelni kell:
Ez azt jelenti, hogy a HOA-k az „egyszerűsített” nem kellene vegye figyelembe, tükrözze a könyvben és vegye figyelembe az egységes adó kiszámításakor a következő összegeket:
1)
célzott finanszírozás költségvetési források formájában, amelyeket a HOA-knak juttattak a lakóházak beruházási javításának megosztott finanszírozására, összhangban 2007. július 21-i szövetségi törvény,185-FZ „A lakás- és kommunális szolgáltatások reformját segítő alapról” (pp. 14. cikk 1. cikk 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve);
2)
célzott finanszírozás a társasházakban lévő helyiségek tulajdonosaitól származó pénzeszközök formájában, amelyeket az ilyen házakat kezelő HOA-k számláira utalnak át a társasházakban lévő közös ingatlanok javításának és nagyjavításának finanszírozására ( pp. 14. cikk 1. cikk 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve);
3)
a nonprofit szervezetek fenntartására és alapszabályban meghatározott tevékenységük végzésére szolgáló célzott bevételek 2. cikk 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, beleértve:
A fentiek szerint, ha az adózás tárgyaként jövedelmet választ, az adózónak jogában áll a kiszámított egyszeri adót csökkenteni:
„Kiadásokkal csökkentett bevétel” objektum
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a jövedelemelszámolás szabályai egyetemesek. Ez azt jelenti, hogy ha egy szervezet a második lehetőséget választja, akkor a bevételt ugyanúgy kell elszámolni, mint az első opciónál.
A különbség az, hogy a „kiadások összegével csökkentett bevétel” tárgy kiválasztásakor a kapott bevétel csökkenthető a felmerült kiadásokkal.
Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy ennek a lehetőségnek a kiválasztásakor az „egyszerűsített” szervezetet megfosztják attól a jogtól, hogy adózási szempontból minden lehetséges és indokolt kiadást elismerjen.
Alkalmaznia kell a szabályokat Művészet. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely az „engedélyezett” kiadások zárt listáját tartalmazza. Ezen a listán nem léphet túl.
Ezen túlmenően, ha a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választják az adózás tárgyául, lehetetlen csökkenteni a fizetett biztosítási díjak és az átmeneti rokkantsági ellátások után számított egyszeri adó összegét, mivel ezek az összegek a kiadások között szerepelnek, és csökkentik. alapján az adóalapot pp. 7És 6. cikk 1. cikk 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve illetőleg.
A zárt listáról szólva figyelni kell arra, hogy bizonyos esetekben olyan kiadások is elszámolhatók, amelyek közvetlenül nem szerepelnek ebben a listában, mivel ezek a listán szereplő kiadások egy csoportjába tartoznak.
Nem véletlen, hogy be 2. cikk 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve pontjában szereplő lista egyes albekezdésében meghatározott költségeket pontosítja 1. záradék pontját a társasági adó kiszámításához előírt módon kell elfogadni, és hivatkozni kell az adótörvény vonatkozó cikkelyeire.
Például számolja el az anyagi kiadásokat ( pp. 5 p. 1 art. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) a követelmények figyelembevételével szükséges Művészet. 254 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely lehetővé teszi, hogy ne csak az alapanyagok, anyagok, szerszámok, felszerelések, munkaruha, egyéb egyéni védőeszközök, alkatrészek és egyéb vagyontárgyak beszerzésének költségeit soroljuk anyagi kiadások közé, hanem a következő költségeket is:
Ugyanígy a alapján elszámolt munkaerőköltségek részeként pp. 6. cikk 1. cikk 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve-ban említett összes költséget figyelembe veheti Művészet. 255 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez magában foglalhatja például a munkavállalók önkéntes egészségbiztosításának költségeit. Bár közvetlenül a listában (in pp. 7. cikk 1. cikk 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) „megengedett” ráfordításként csak a munkavállalók, vagyon és felelősség kötelező biztosítására fordított kiadások szerepelnek (amelyek között szerepel pl. a kötelező gépjármű-felelősségbiztosítás költségei), a munkavállalói biztosítással kapcsolatos egyes kiadások elszámolásának lehetőségét az 1. sz. 16. cikk 255 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A munkaerőköltségek közé tartoznak különösen a megfelelő engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel a munkavállalók javára kötött önkéntes biztosítási szerződések alapján a munkáltatók által fizetett befizetések (járulékok), ideértve a legalább egy éves időtartamra kötött munkavállalói önkéntes személybiztosítási szerződéseket is. , amely előírja, hogy a biztosítók fizetik a biztosított munkavállalók egészségügyi költségeit a munkaerőköltség összegének 6%-át meg nem haladó összegben. Az a tény, hogy az „egyszerűsített emberek” el tudják ismerni az ilyen jellegű kiadásokat, különösen a 2011-ben hangzott el Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. január 30-án kelt levelei. 03-11-06/2/14 És kelt 2011.09.27. sz. 03-11-06/2/133 .
Így a kiadások konkrét összetétele a ben megadott listában Művészet. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, tanulmányozni kell a vonatkozó cikkek normáinak figyelembevételével Ch. 25 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
És természetesen az „egyszerűsítés” keretében elszámolt kiadásoknak meg kell felelniük a megállapított általános kritériumoknak 1. záradék art. 252 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: gazdaságilag indokolt, bevételszerzésre irányuló és elsődleges dokumentumokkal alátámasztott legyen.
Hogyan válasszunk ki egy objektumot?
A fő nehézség abban rejlik, hogy olyan adóköteles tárgyat válasszunk, amely a legjobban megfelel egy adott HOA-nak. Számos tényezőt kell figyelembe venni.
Ha kiválasztja a „bevétel” objektumot, az adóelszámolás és az adószámítás jelentősen leegyszerűsödik. Valójában csak a kapott jövedelmet kell figyelembe venni. Egyszerűen figyelmen kívül hagyhatja a költségeket, mert csak a befizetett biztosítási díjak és a (a munkáltató költségére) nyújtott átmeneti rokkantsági ellátások összegéről van szüksége információra.
Másrészt a „kiadások összegével csökkentett bevétel” tárgy jövedelmezőbb lehet, ha a bevétel és a kiadás közötti különbség nem túl nagy, vagy a szervezet ténylegesen veszteséget szenved.
Ilyen helyzetben a legrosszabb esetben a kapott jövedelem után minimum 1%-os adót kell fizetnie. És a tárgy „jövedelem” adókulcsa a jövedelem 6%-a. Ezen túlmenően, bár az adó összege csökkenthető a befizetett biztosítási díjak és a kifizetett betegszabadság összegével, az adó legfeljebb 50%-kal csökkenthető. Vagyis mindenesetre a „jövedelem” tárgynál egyszeri adót kell fizetnie a kapott jövedelem összegének legalább 3% -ának megfelelő összegben.
Ezenkívül a „bevétel” tárgynál ezt a minimum 3%-ot minden beszámolási időszak végén ki kell fizetni. A minimális adót (a „bevétel mínusz kiadások” tárgyra) csak az év végén kell megfizetni. Ezenkívül a „bevétel mínusz kiadások” tárgynál, ha az első negyedév végén fél év és kilenc hónap veszteség van, akkor egyáltalán nem kell előleget fizetnie.
Ez azt jelenti, hogy az adózás tárgyának kiválasztásához először meg kell határozni, hogy mely bevételek és kifizetések minősülhetnek az egyszerűsített adórendszerben elszámolandó bevételnek és kiadásnak, meg kell jósolni ezek értékét a következő évre, valamint össze kell hasonlítani a becsült bevételt. , kiadások és ebből következően adóösszegek.
A cikk az egyszerűsített adórendszerhez hasonló speciális rendszer alkalmazásának általános elveit tárgyalja. A magazin következő számaiban minden bizonnyal szó lesz az adóbevételek és -kiadások meghatározásának, az egységes adó kiszámításának és a minimumadó kiszámításának bonyodalmairól.
_______________________________
Előrejelzéseink szerint ez 57 904 103 RUB lesz.
Sokan találkoztak ezzel a helyzettel, ezért égető vágy van benne megváltoztatni valamit. Az ilyen szolgáltatások nyújtásának piaca még nem fejlődött megfelelően, de a jogalkotó azt javasolta, hogy a lakóépületek lakóhelyeinek tulajdonosai. egyesül nonprofit szervezethez. Ezt a szervezetet lakástulajdonosok egyesületének, vagy rövidítve HOA-nak hívják.
Egy ilyen szervezet létrehozásának fő célja a megvalósítás otthoni szobakezelés, a hozzá tartozó terület, amelyet minden lakos közösen használ.
Szervezet üzemelteti az ingatlantáltalános használatra további helyiségeket épít, amelyek a társulás minden tagját azonos jogokkal megilletik. Valamint a szervezet joga van hozzá bérbe adni az ilyen helyiségek és telkek egy részét.
Kevesen tudják, és néhányan csak sejtik, hogy a HOA olyan entitás, köteles az adóhatóság felé, és köteles rendszeresen adót fizetni.
Annak ellenére, hogy a partnerség kezdetben nonprofit struktúra formájában jön létre, ennek megfelelően adókról szó sem lehet, ez rossz.
Egyes szakértők, különösen az adóhatóságok körében, úgy vélik, hogy a szervezet számlájára érkező összes pénzeszközt bevételnek számítanak, és ennek megfelelően adót kell fizetni utánuk.
Úgy gondolják, hogy mivel a lakásszövetkezet gazdálkodó szervezet, ezért valamilyen meghatározott gazdasági tevékenységet folytatnak, ami azt jelenti, hogy ebből a tevékenységből bevételhez jutnak, amiből adót kell fizetni.
De ez nem igaz, mert a szervezet pénzforgalma nem minden forrásból származik kereskedelmi tevékenység, de csak ezek a bizonylatok adóztathatók. A Szövetségi Adó- és Vámügyi Minisztériumhoz benyújtott számos panasz után ezt a véleményt hivatalos szinten kijavították.
Ennek alapján úgy vélték, hogy az összes pénz, amelyet a partnerség kap a lakosoktól közüzemi szolgáltatások kifizetéseként nem minősül bevételnek, ha a partnerség szerződést kötött valamilyen társasházak kezelésére és üzemeltetésére szakosodott szervezettel.
Ebben az esetben az adó ezeket a szervezeteket terhelik, és nem partnerségből. Vagyis a jogalkotó azzal indokolta, hogy mivel az adót a vezetői és szervezeti szervezetektől szedik be, miért ne lehetne beszedni a hasonló tevékenységet végző HOA-tól?
Ha megnézzük az adójogszabályt, akkor az egyenesen ezt mondja ki mentesülnek az adófizetés alól csak azok a jogi személyek, akik lakást biztosítanak használatra. De a lakásfenntartási szolgáltatások adókötelesek. A jogalkotó nem írja elő ezt a tevékenységtípust, hogy bizonyos szolgáltatásokat miként nyújtson saját magának.
Az elhangzottakban van logika, de a közüzemi számlákat nem csak a jövedelemnek, hanem a bevételnek tulajdonítják célzott alapok.
Vagyis kiderül, hogy a HOA szolgáltatásokat nyújt magának, nincs kereskedelmi tevékenységből származó bevétel nem értem, mert nem valósítja meg őket. Minden általuk végzett tevékenységük tükröződik a partnerség alapszabályában.
Ez azt jelenti, hogy a lakosok havi pénzforgalmi bevételei a társas számlára célpénznek minősülnek, amely nem adózik. De ez nem jelenti azt, hogy a lakásszövetkezeteknek egyáltalán ne fizessenek adót.
Először is a fentiek mindegyike vitatható, mert nem minden adóhatóság ért egyet ezekkel az érvekkel, és akkor mennie kell bíróságra. A másik dolog az, hogy az adóhatóságok engednek a bíróság előtt, amit az első fokon elvesztett ügyek jelentős száma, és ami a legérdekesebb, az ezzel kapcsolatos fellebbezések és fellebbezések korlátozott száma bizonyít.
Vagyis ha az adóhatóság továbbra is harcra kész az elsőfokú bíróságon, akkor ennek már egyáltalán nem lát értelmét. Ez azt jelenti, hogy vissza kell nyerni a lakosok befizetéseit, és le kell vonni róluk az adóterhet Könnyen lehetséges.
Másodszor, a lakásszövetkezetek tevékenységében sok minden bizonnyal betudható kereskedelmi tevékenység. Ez magában foglalja a helyiségek bérlését, a hirdetési felület bérlését, a szolgalmi jogokat, az internetes és műholdas televíziós szolgáltatók díjait és még sok mást.
Ezek a kifizetések már érvényesek lesznek a bevételhez kereskedelmi tevékenység eredményeként. Célzott alapként költse el őket nem fog működni. Ez azt jelenti, hogy alá fognak tartozni adóköteles.
Ha a lakásszövetkezetnek van kereskedelmi tevékenységből származó bevétele, akkor javasolt áttérni egyszerűsített adórendszer.
Ezzel némi pénzt takaríthat meg.
Szakértők szerint az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás lehetővé teszi majdnem kétszer annyit fizet pénzt adóként, beleértve a jövedelemadót is.
De itt figyelembe kell venni, hogy ez a rendszer százalék megfizetésére kötelezi minden kapott pénzből. Nem mindegy, hogy a szervezet nyereséget termel, vagy veszteségesen működik. Ha pénzt kap a számlájára, fizesse be ezt a százalékot. Ezért az egyszerűsített rendszerre való váltás előtt a HOA vezetőinek el kell végezniük pénzügyi teljesítmény elemzése partnerség.
Tehát a célzott bevételekre nem szabad adót kivetni. De ez nem egy magától értetődő szabály, amely direkt norma szerint működik, hanem vitatott pont, amiben még meg kell állapodni, sőt talán még a bíróságon is.
Olyan helyzetekben, amikor a partnerség szerződéses alapon társasház és területe üzemeltetési és karbantartási szolgáltatásait veszi igénybe, közvetítőként tevékenykedik, majd az esedékes ügynöki vagy közvetítői díjat jövedelemadó terheli.
Minden típusú kereskedelmi szolgáltatás esetén a társulás fizetési kötelezettséggel tartozik áfa. A lakásszövetkezetek az egységes szociális adót, valamint az ingatlan után az általánosan megállapított szabályok szerint kötelesek fizetni.
Egyszerűsített rendszerre váltáskor azonban a HOA mindezeket az adókat megkerüli, felváltva azokat a gazdasági tevékenység eredményein alapuló adóval.
Átválthat azonban egyszerűsítettre is regisztráció után azonnal, és ha ez nem történik meg, akkor várnia kell a jövő évre, idejében benyújtva erre vonatkozó kérelmet folyó év októberében és novemberében.
A gyakorlatban a társulás nagy valószínűséggel találkozik majd azzal, hogy az adószolgálat megpróbálja beépíteni az adóalapba minden pénztárbizonylat lakosok.
Ez szükséges készen áll mind pszichológiailag, mind a jogalkotás ismeretének szemszögéből. Ahogy mondani szokták, ha valaki előre figyelmeztetett, fegyveres lesz.
Az oroszországi lakásügyi törvénykönyv lehetővé teszi a lakástulajdonosok számára, hogy önállóan oldják meg a közös tulajdon kezelésével kapcsolatos kérdéseket és közösen hasznosítsák azt. Ebből a célból létre kell hozniuk egy állami szervezetet HOA formájában, és hivatalosan be kell jegyezniük. Ezután egy ilyen egyesület lesz felelős a költségvetésbe történő főbb kötelező hozzájárulásokért. Határozzuk meg, milyen adókat fizet a HOA az államnak.
A lakástulajdonosok egyesülete – más jogi személyekkel együtt – a bevétel megszerzésekor köteles az államnak hozzájárulást fizetni. A cikkben megvizsgáljuk a HOA adózási jellemzőit, amelyeket a lakosok hoznak létre a közös tulajdon önálló kezelésére és kollektív működtetésére.
A lakástulajdonosok egyesülete olyan nonprofit egyesület, amelynek tevékenységét a 72-es szövetségi törvény szabályozza. A HOA fő céljai között nem szerepel a vállalkozás működtetése, de ez nem mentesíti a számviteli nyilvántartások vezetése és az állami költségvetéshez való hozzájárulás szükségessége alól.
A partnerség különböző forrásokból származó pénzből működik. A célzott pénzeszközök, például a lakhatási és kommunális szolgáltatások kifizetése vagy a nagyobb javítások levonása nem adóköteles. Ha vannak célzott bevételek, akkor a HOA-nak differenciált könyvelést kell fenntartania. Ha ez nem történik meg, akkor az ilyen pénzügyi bevételeket az adóhatóság adókötelesnek tekinti. Ez a Pénzügyminisztérium 03-11-06/2/7386 számú leveléből következik.
Tehát soroljuk fel azokat a konkrét adókat, amelyeket a HOA-nak fizetnie kell.
1. Jövedelemadó.
A HOA-k számára nem tilos kereskedelmi tevékenységet folytatni, bár van egy bizonyos korlát - ennek a közös tulajdon üzemeltetéséhez kell kapcsolódnia, és az egyesület törvényi céljainak elérésére kell irányulnia. A társaságok bevételi forrása leggyakrabban a közös tulajdon egy részének bérlése. Az ebből adófizetés utáni nyereséget csak az alapító okiratban meghatározott célokra lehet fordítani.
Ezt az adót szövetségi és regionális szinten fizetik. Ennek mértéke 18, illetve 2 százalék.
Ez az Orosz Föderáció költségvetésének fő adója, amely a kincstár által kapott összes pénz egyharmadát teszi ki. Az ÁFA az országban értékesített összes árura és szolgáltatásra vonatkozik. Ez alól kivételt képeznek a célzott alapok és a közüzemi kifizetések, akárcsak a HOA jövedelemadó esetében.
Ha a partnerség önállóan működik a lakás- és kommunális szolgáltatások nyújtása során, és nem vesz részt vállalkozók között, akkor minden kifizetésre az áfát számítják ki. Ennek mértéke jelenleg 18%, de a közeljövőben várhatóan 20%-ra emelkedik. Az Állami Duma már megkezdte a vonatkozó törvényjavaslat mérlegelését.
3. Ingatlanadó.
Itt egyértelműen két kategóriába kell osztani a tulajdont:
A partnerség, mint szervezet vagyona;
Tagjainak tulajdona.
A toronyház nem az azt kezelő társasághoz tartozik, lakói továbbra is az épület tulajdonosai. Ugyanakkor a HOA rendelkezhet hivatalosan bejegyzett ingó- és ingatlanvagyonnal. Az ingatlanadó csak a társulás mérlegében szereplő befektetett eszközök után kerül kiszámításra. Az adóalapot a figyelembe vett eszközök kataszteri (könyv szerinti) értékétől függően számítják ki. Az árakat regionális szinten a hatóságok határozzák meg.
Oroszország egyes régióiban ezt az adót nem fizetik, de a legtöbb esetben még azok a szervezetek is fizetik, amelyek az egyszerűsített adórendszerben működnek.
4. Földadó.
A HOA-knak csak azokra a telkekre kell fizetniük ezt az adót, amelyek közös tulajdonuk részét képezik. Az adó alapja ebben az esetben a föld kataszteri értéke lesz.
5. Szállítási adó.
Ha a könyveikben autók szerepelnek, minden szervezetnek szállítási adót kell fizetnie a kincstárba. A HOA-k esetében ezt az adót az általános szabály szerint számítják ki - a motor teljesítményétől függően. Emellett állami illetéket is fizetnek, amelynek összege regionális szinten kerül meghatározásra.
A HOA-kra kivetett adó mértékét a dolgozó állampolgárok státusza határozza meg. Ha orosz állampolgársággal rendelkezik, 13 százalékot fizetnek be a költségvetésbe. A nem rezidensek esetében a díj 30 százalékra emelkedik.
A partnerség munkaszerződés megkötésével vonzza a munkavállalókat. Ebben az esetben a nyugdíj, az egészségügyi és a szociális szolgáltatások biztosítójává válik. Ez további kötelezettséget ró a HOA-ra, hogy rendszeres jelentéseket készítsen a Nyugdíjpénztár és a Társadalombiztosítási Alap számára.
A HOA más szervezetekkel együtt felhagyhat az általános adózási rendszerrel, és áttérhet az „egyszerűsített” rendszerre, annak kedvezményes feltételeivel a befizetések számát és mértékét illetően. Kezdetben az adózás általános alapon történik, és az egyszerűsített adórendszer HOA-ban történő bevezetéséhez megfelelő kérelem benyújtása szükséges. Az új szervezet a regisztrációtól számított egy hónapon belül módosíthatja adórendszerét.
Ha a HOA már működik, akkor csak a következő évtől válthat át az egyszerűsített adórendszerre, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. cikkében előírt számos feltétel betartásával:
A kilenc hónapos bevétel 45 millió rubelen belül marad, figyelembe véve a deflátor együtthatóját;
Az állóeszközök könyv szerinti értéke nem haladja meg a 100 millió rubelt;
Az átlagos alkalmazotti létszám legfeljebb 100 fő;
Az egyéb szervezetek jegyzett tőkéből való részesedése legfeljebb 25 százalék.
Ha a HOA áttér az egyszerűsített adórendszer szerinti adózásra, akkor két lehetőség közül választhat adóköteles tárgyat:
Összes bevétel (adókulcs - 6 százalék);
A kiadások levonásával kapott bevétel (adókulcs - 15 százalék, negatív egyenleg esetén a díj minimális - legfeljebb 1 százalék).
Az egyszerűsített adórendszer szerinti HOA működtetésekor nem kell ingatlan- és nyereségadót, valamint áfát fizetni. A rendelkezésre álló járművek és telkek díja az általános szabályok szerint történik.
Az egyszerűsített adórendszert használó HOA működtetésekor az adóelszámolás egyszerűsödik. Ebben az esetben fizetni kell:
Egységes adó;
Személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási járulék.
A HOA nem minősül kereskedelmi szervezetnek, ezért helytelen lenne a teljes bevételt felhasználni az egyszerűsített adórendszer kiszámításakor. Valójában itt minden készpénzfelvételt a kiadások kompenzálására használnak, és a nyereséget nullára csökkentik. Ilyen helyzetben praktikusabb lenne a „bevétel mínusz kiadás” rendszer.
A HOA-k egyszerűsített adózási rendszerének fő jellemzője a figyelembe vett költségek minimális száma. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (1) bekezdésében megadott zárt listán szerepelnek. Ha olyan kiadások jelennek meg, amelyeket a kód nem ír elő, akkor levonás nem végezhető.
A HOA által fizetett adók (szja, nyugdíjpénztári és társadalombiztosítási alapba történő befizetések) standard módon kerülnek figyelembevételre. Kivételt képeznek a biztosítási díjak, amelyek 30-ról 20 százalékra csökkenthetők.
A kedvezményes 20%-os tarifa akkor alkalmazandó, ha:
A bevétel több mint 70 százaléka ingatlankezelésből származik;
A bevétel nem halad meg egy bizonyos összeget, 2017-ben ez 120 millió rubel.
Az OSNO és az egyszerűsített adózási rendszer összehasonlítása számos mutató figyelembevételével szükséges, mivel az első esetben a megemelt kulcsot gyakran ellensúlyozza a második esetben a csökkentett adóalap.
A táblázat világosan leírja a két adórendszer közötti különbséget.
Külön fogunk beszélni az adóelszámolásról, ha egyszerűsített rendszert használunk a HOA-khoz. Általában elegendő egy naplót vezetni, ahol a bevételek és kiadások feljegyzésre kerülnek.
Az OSNO-val, és különösen, ha áfa fizetése szükséges, a partnerségnek többletköltségei lesznek a számviteli és könyvvizsgálói szolgáltatásokkal kapcsolatban.
A sokemeletes épület kezelése során felmerülő összes bevétel 3 típusra oszlik.
1. Célzott bevétel, beleértve a tulajdonosok hozzájárulásait a nagyobb javításokhoz és a költségvetési finanszírozást. A törvény szerint nem tartoznak adókötelesek.
2. Tulajdonosok által fizetett rezsi. Három lehetséges fizetési mód van:
Fizetés közvetlenül a szállítóknak partnerség részvétele nélkül (a leggyakoribb lehetőség);
Ügynöki szerződés szerinti számítás a HOA-val mint közvetítővel kötött fizetések elfogadására. Itt csak az ügynöki díjak számítanak bevételnek, amelyek gyakran pusztán szimbolikusak;
Pénzeszközök átutalása a partnerségnek. Ezt a pénzt bevételként határozzák meg, és az RSO víz-, hő- és villamosenergia-transzferek kiadások lesznek. Az OSNO vagy az egyszerűsített adórendszer szerint a „bevétel mínusz a kiadások” adófizetést a köztük lévő különbség alapján számítják ki, ha van ilyen.
A közös tulajdon fenntartására is források érkezhetnek, és ez lehetőséget ad a maximális adóoptimalizálásra. Ennek az az oka, hogy a társulás tevékenységében elsősorban ezek a műveletek képezik nyereségét és kiadásait.
Annak meghatározásakor, hogy a HOA-nak milyen adókat kell fizetnie, a legegyszerűbb választás az egyszerűsített adórendszer lenne. Egy ilyen döntés meghozatalához azonban először komoly számításokat kell végezni, mert nemcsak a kedvezményes kulcsot kell figyelembe venni.
Szakértői vélemény
E. I. Zsukova,
Az Orosz Föderáció kormánya alá tartozó Pénzügyi Egyetem Adó- és Adóügyi Tanszékének docense
A Kbt. 44. cikkelye a 2. záradék szempontjából. 3. pontja megállapítja, hogy a társasházak kollektív vagyonának harmadik személy részére történő átruházása a helyiségtulajdonosok közgyűlésének hatáskörébe tartozik.
Amikor a bérlő a megkötött szerződésnek megfelelően a tulajdonosokkal egyetértésben átutalja a befizetéseket egy analitikus számlára, az utóbbiak bérleti díj formájában bevételhez jutnak, amely ezen a számlán halmozódik fel. Két lehetőség van arra, hogy a HOA milyen adókat fizet.
1. megoldás. Tegyük fel, hogy egy közgyűlésen határozat született arról, hogy a társas társaság folyószámláján felhalmozott bérleti díjat fel kell osztani a helyiségek tulajdonosai között (megosztott alapon), figyelembe véve a havi javítási és karbantartási hozzájárulásban. a kollektív tulajdont, és ezáltal csökkentve azok terheit.
Amint azt az orosz adótörvénykönyv kimondja (24. cikk (1) bekezdés), adóügynöknek minősülnek azok a személyek, akik hivatalosan kötelesek kiszámítani és visszatartani bizonyos hozzájárulásokat az adófizetőktől az állami bevételekhez.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2011. október 25-én kelt ED-4-3/17651@ leveléből az következik, hogy „ha a bérleti szerződést egy alapkezelő társaság köti a tulajdonosok nevében társasház lakóhelyisége, ebben az esetben az adóügynök feladatait magánszemélyekkel – nem lakáscélú helyiségek tulajdonosaival – a szerződésben megnevezett bérlőnek kell ellátnia.”
5. §-a alapján irányítva. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. §-a szerint már az elmúlt évtől kezdve „az adóügynök köteles legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig, amelyben a releváns körülmények felmerültek, írásban tájékoztatni az adózót és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóság a forrásadó levonásának lehetetlenségéről, a bevételek összegeiről, amelyekből adót nem vontak le, és a le nem vont adó összegéről.” Ebből a célból az igazolásokat a 2-NDFL űrlapon töltik ki minden egyes személy számára.
2. megoldás. Az ingatlantulajdonosok gyűlése utasította partnerségét, hogy kössön egyszeri bérleti szerződést a sokemeletes épület kollektív ingatlanára, annak aktív használatára engedéllyel, valamint felhatalmazta a HOA-t bérlő felkutatására, az ingatlan közös tulajdonának bérbeadására. a bérházat, megkapja a kifizetést, és a résztvevők alaptőkéje javára rendelkezzen ezekről a pénzeszközökről.
Ilyen körülmények között a sokemeletes épületben lévő közös ingatlan bérbeadásából származó nyereséget a HOA bevételének kell tekinteni, amelyre szervezetek esetében jövedelemadót vagy az egyszerűsített adórendszer esetében egyetlen adót kell fizetni (az adó 346.15. cikke). kód, 1. pont).
Egy ilyen döntés elsősorban a HOA jogi helyzetén alapul.
A lakástulajdonosok közös szükségleteinek fedezésére a bérleti díj kiadását, figyelembe véve a társulás fő céljait, a Lakástörvénykönyv 152. cikke szabályozza a 3. részben. Kimondja, hogy a HOA résztvevőinek közgyűlése felhasználhatja saját tevékenységéből származó bevételét. a szervezet kollektív kiadásokat fizet, vagy azt speciális alapokba utalja át a partnerség alapszabályában meghatározott célok megvalósítása érdekében.
Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2012. április 23-án kelt 10-P. sz. ítélete értelmében a lakástulajdonosok társaságának nincs joga önállóan elosztani a jövedelmet tagjai vagy ingatlantulajdonosai között, mivel ez sérti az Art. 152 LCD (3. pont). Ezt a megfogalmazást a választottbírósági hatóságok többször is használták a háztulajdonosok társas társasággal szembeni követeléseivel kapcsolatos bírósági eljárásokban a sokemeletes épület közös ingatlanának bérbeadásából származó nyereség felosztása miatt, figyelembe véve a közös tulajdonban való részesedésüket. . Vagy azon követelések szerint, amelyek megkövetelik e bevételek beszámítását az épületek javítási és karbantartási kifizetéseibe, hogy csökkentsék a HOA-val szembeni tartozást (határozatok: FAS VSO No. A33-10985/2012, 2013.04.15., FAS SKO No. A53- 11365/2010, 2011.10.06., 15. AS No. A53-6881/2012, 2013.02.14).
