A 129-FZ számú szövetségi törvény, valamint az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási rendelete megállapította, hogy a szervezeteknek leltárt kell készíteniük:
12. cikk Az ingatlanok és kötelezettségek nyilvántartása.
1. A számviteli adatok és pénzügyi kimutatások megbízhatóságának biztosítása érdekében a szervezetek kötelesek leltárt készíteni az ingatlanokról és kötelezettségekről, amelyek során ellenőrzik és dokumentálják jelenlétüket, állapotukat és értékelésüket.
A leltár sorrendjét és időzítését a szervezet vezetője határozza meg, kivéve azokat az eseteket, amikor a leltározás kötelező.
2. A leltározás kötelező:
ingatlanok bérbeadás, visszaváltás, értékesítés során történő átruházásakor, valamint állami vagy önkormányzati egységes vállalkozás átalakításakor;
az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt;
pénzügyileg felelős személyek cseréjekor;
lopás, visszaélés vagy anyagi kár tényének feltárásakor;
természeti katasztrófa, tűz vagy egyéb rendkívüli körülmények által okozott vészhelyzetek esetén;
szervezet átszervezése vagy felszámolása esetén;
az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb esetekben.
3. Az ingatlan tényleges elérhetősége és a leltározás során feltárt számviteli adatok közötti eltérések a következő sorrendben tükröződnek a számviteli számlákban:
a) a vagyontöbbletet elszámolják, és a megfelelő összeget jóváírják a szervezet pénzügyi eredményeiben, valamint egy költségvetési szervezettől - a finanszírozás (források) növelése érdekében;
b) a vagyonhiány és annak károsodása a természetes veszteség normáin belül a termelési vagy forgalmazási költségeknek tulajdonítható, a normákat meghaladóan - a bűnös személyek számlájára. Ha a bűnös személyeket nem azonosítják, vagy a bíróság nem volt hajlandó behajtani tőlük a veszteségeket, akkor a vagyonhiányból és annak kárából származó veszteségeket a szervezet pénzügyi eredményeire, a költségvetési szervezetet pedig a finanszírozás (pénzeszközök) csökkentésére írják le.
Az áruk és anyagok leltára ellenőrzi azok tényleges természetbeni elérhetőségét. A leltározás célja annak ellenőrzése, hogy az áruk tényleges mennyiségi és értékmérlege megfelel -e a számviteli adatoknak. A leltározás eredményei a készletlistán feltüntetett áruk tényleges egyenlegeinek összehasonlításával kerülnek nyilvántartásba a leltározáskori számviteli adatok szerinti egyenlegekkel.
A leltározás során ellenőrzik és dokumentálják az áruk és anyagok elérhetőségét, a kereskedelmi padlón a kiskereskedelmi árak megfelelőségét, vizuálisan értékelik a megjelenítést, a csomagolást, az árcédulák és címkék jelenlétét. Minden árucsoport (teljes készlet) vagy kiválasztott árucsoport (szelektív leltár) fizikai leltár alá vonható. A teljes leltárt a Társaság vezetőjének utasítására vagy a tervek szerint végzik. A szelektív leltározást az áruház igazgatójának döntése és végzése alapján végzik. A leltározás kezdeményezése a kollektív felelősségről szóló szerződés szerint az üzlet munkaerő -kollektívájának alkalmazottaitól származhat. A pénzügyileg felelős alkalmazottak javaslatokat tesznek a feltárt áruhiányok, -többletek és -veszteségek megoldásának eljárására.
A leltározás feltételei:
minden hibát az áru elfogadása vagy feladása során azonosítottak;
valójában minimális egyenlegek vannak az ellenőrzött tételeknél;
a leltározás során minimális számú vásárló tartózkodik a kereskedési padlón;
a szükséges műszakban képzett személyzet dolgozik;
kívánatos a menedzser jelenléte a készlettárgy csoportjában;
a leltározás idején a számítástechnika és a berendezések rendben vannak;
a leltározás akkor és olyan feltételek mellett történik, amikor a Társaság anyagköltsége minimális.
a számviteli program adatbázisával nem végeznek munkát;
A leltározási eljárás több szakaszból áll.
ELSŐ SZAKASZ - előkészítő.
- áruk készítése leltározásra;
- a leltározáshoz szükséges dokumentumok elkészítése;
- az alkalmazottak listájának összeállítása a leltározáshoz;
- a készlettételek időzítésének és típusainak meghatározása;
A leltárt megelőző napon az áruház alkalmazottai rendbe hozták a leltár alá vont árucsoportokat. A TSD beolvasásához az áruknak címkékkel kell rendelkezniük vonalkóddal. A kereskedési emeleten és a tárolóterületeken az áruk a választéknak megfelelően vannak elrendezve. Az üzlet igazgatója, miután eltávolította a jelentéseket az értékesítési osztályokról, a számviteli programban létrehozza a "Készletlista" dokumentumokat csoportonként vagy összevontan. (LELLETLEÍRÁS az 1998. augusztus 18-án kelt INV-3 nyomtatvány szerint) A leltárt készítő osztályhoz tapasztalt értékesítőt vagy árucsoport vezetőjét rendelnek. Az áruház leltárt végző alkalmazottait azonosítják. Az üzletvezető ellenőrzi az adatbázist, hogy az ellenőrzött termékcsoporthoz vagy egy adott termékhez kapcsolódó összes bevétel és kiadás le van zárva.
MÁSODIK SZAKASZ - az áruk tényleges elérhetőségének azonosítása és ellenőrzése, valamint a készletlisták elkészítése.
Az eladók feladata az áruegységek számának manuális vagy TSD -n történő szkenneléssel történő kiszámítása. A számviteli programmal dolgozó alkalmazott elfogadja a TSD -n vagy az "Elérhetőség ellenőrzése" dokumentumon szereplő, az árukra vonatkozó információkat, manuálisan kitöltve, és beviszi a tényleges egyenleg adatait a számviteli programba.
A leltározás során le kell zárni minden műveletet a készletcsoport áruinak fogadására és kibocsátására. A leltár kezdete után ténylegesen átvett árukat a leltár dátuma után tőkésítik.
A megszámlált áruk a visszaszámlálás kezdetétől az áruház igazgatójának külön engedélyéig nem értékesíthetők.
A számviteli programban végzett leltározás során elkészítik a "Készletlista" dokumentumokat, amelyekben információkat kell megadni az árumérleg tényleges elérhetőségéről és valóságáról. A „Készletlista” dokumentumok a könyvelés elsődleges könyvelési dokumentumai. Ezért az alkalmazottak feladata ebben a szakaszban az adatok lehető legteljesebb és legpontosabb megadása, majd a leltározási anyagok helyes és időben történő elkészítése. A készletlistákat kézzel és számítógépes technológiával is ki lehet tölteni. Mindenesetre ne legyen rajtuk folt vagy törlés. A leltár utolsó oldalán feljegyzést kell tenni az árak, a mennyiség és az összszámlák ellenőrzéséről, amelyet az ellenőrzést végző személyek írnak alá, majd ezt követően aláírják a részleg minden pénzügyileg felelős személyét. Ezenkívül a leltár végén a pénzügyileg felelős személyek nyugtát adnak, amely megerősíti az áru ellenőrzését jelenlétükben, a követelések hiányát és a leltárban felsorolt áruk megőrzésre történő elfogadását. Ha az ingatlan leltározása a pénzügyileg felelős személyek változásával összefüggésben történik, akkor az ingatlant elfogadó munkavállaló aláírja a nyugtát, és az a munkavállaló, aki ezt az ingatlant átadta - annak átadásakor.
A HARMADIK SZAKASZ a készletadatok és a számviteli adatok összehasonlítása:
Feltárulnak a számviteli program eltérései a tényleges egyenlegekkel. Az áruház igazgatója a leltárt lebonyolító alkalmazottakkal együtt meghatározza az eltérések okait, szükség esetén az áruk és anyagok mozgását ellenőrzik az előző leltár óta eltelt időszakra.
NEGYEDIK SZAKASZ - a leltári eredmények regisztrálása.
Ebben a szakaszban a számviteli adatokat összhangba hozzák a leltár eredményeivel. A vagyon hibás elszámolásában bűnös személyeket közigazgatási felelősségre vonják, a pénzügyileg felelős személyeket anyagi felelősségre vonják az anyagi felelősségről szóló kollektív szerződésnek megfelelően.
Leltári eredmény:
2 példányban - "A rendelkezésre állás egyeztetése", az áruk számának eladók általi kiszámításával. TSD (adatgyűjtő terminál) használatával történő számításkor a dokumentum nem készül el. Ezt a leltárt végző alkalmazottak aláírása igazolja. Az eredeti példányt elküldik a számviteli osztálynak. Fénymásolat a boltba.
2 példányban - A végleges "Leltárlista" dokumentum, pénzügyileg felelős személyek aláírásával. A leltárt lebonyolító személyzet aláírásával igazolja.
2 példányban - "Áruk és anyagok leírása" dokumentum. A készletlistához csatolva. A leltárt lebonyolító személyzet aláírásával igazolja.
2 példányban - "Áruk és anyagok nagybetűs" dokumentum. A "Készletlistához" csatolva A leltárt lebonyolító alkalmazottak aláírásával hitelesítve.
2 példányban - Függelék: Dokumentumnyilvántartás "Leltári lista", "Áruk és anyagok könyvelése", "Áruk és anyagok leírása". Teljes leltár esetén készül.
UTOLSÓ SZAKASZ - a készletadatok összeegyeztetése a számviteli adatokkal
Az összevetési kimutatásokban az áruk és anyagok többletének és hiányának azonosított összegeit mennyiségi és értékben tüntetik fel a leltározás napján érvényes kiskereskedelmi árakon. A készletek egyenlegeinek leírására és bevitelére vonatkozó dokumentumok elkészítésekor figyelembe kell venni a készletek átminősítését, valamint az átminősítésből adódó összegkülönbségeket. A számviteli osztály figyelembe veszi az áruk költségei közötti különbséget, és a kollektív felelősségi szerződésnek megfelelően beszedi a pénzügyileg felelős személyeket.
MEGJEGYZÉSEK:
A leltározás ideje és időtartama. A termékcsoportok mennyisége, a leltárban részt vevő alkalmazottak száma, a leltárkészítés lehetősége alapján működik a bolt.
Választék ellenőrizni. A teljes választék vagy annak egy részének leltározása - a terméknevek számától, a leltározásban részt vevő személyek számától és ennek a folyamatnak az automatizáltságától függ.
Felkészülés a leltárra. A választék elszigetelt a vevőktől. Ha lehetséges, a raktár leállítja az ellenőrzött választék áruinak szállítását. A mintaleltár elvégzésekor meg kell győződnie arról, hogy a kereskedési emelet más részein, a házasság lehetséges tárolási helyein nincs ellenőrzött választék. Figyelembe kell venni a Társaság raktárából származó áruk esetleges „hiányát”. Minden személyzetet tájékoztatni kell a leltározás során felmerülő lehetséges problémákról.
Számol. Minden kereskedelmi cikket számolni kell (egymás után). Szigorúan tilos a hiányzó egységek keresésekor számolni az elemekkel. A raktárban (a hátsó szobában) ajánlott bizonyos áruk tárolási helyeinek szigorú kijelölése. Ez csökkenti az adminisztrációs hibák számát.
Ha a leltározást munkaidőben végzik, a számlált áruk azonnal értékesítésre kerülhetnek.
Munkamegosztás a bírálók között. Határozza meg az egyes munkavállalók termékcsoportjainak számát. A zónában található összes kereskedelmi elemet be kell szkennelni és érvényesíteni.
A leltár ellenőrzése és megerősítése. Győződjön meg arról, hogy az elemek teljes száma megfelel az ellenőrzött mennyiségnek. Azok. győződjön meg arról, hogy minden elem leltárba került. Győződjön meg arról, hogy az összes kereskedelmi tételt beolvasta és a számlálás helyes volt - az összes kereskedelmi cikket csak egyszer számolták meg. Erősítse meg a készletösszefoglalót.
Az ellentmondások egyeztetése. Az újraszámlálás végén az áruház normál üzemmódban működik, és megkezdődik a számviteli szakasz, vagyis összeállítják a tényleges és a számviteli mennyiségek közötti eltérések listáját, összehasonlítási kimutatások segítségével. A következetlenségeket lehetőség szerint kiküszöbölik.
Ha a készlet szelektív, akkor addig ismételjük, amíg a teljes választékot meg nem vizsgáljuk, majd elkészítjük a teljes "Készletlistát". Így teljes képet kapunk az áru állapotáról a boltban. Ezt követően újra kell számítani azokat a pozíciókat, amelyek esetében eltéréseket állapítottak meg.
Amint a gyakorlat azt mutatja, a mintaleltár -sorozat lehetővé teszi a magas szintű készletellenőrzést. A teljes leltárra azonban szükség van, mivel az egyes hibák elszámolhatatlanok maradhatnak.
Az alkalmazás specifikációja a T&C V7.7 -ben
A leltározási eljárást a Társaság vezetője hagyja jóvá. Ezt közlik a leltárban részt vevő összes alkalmazottal: üzletvezető, értékesítők, könyvelés.
A módszer előnye, hogy a munkavállalók cselekedeteit a munka minden szakaszában összehangolják.
Mindenki tudja, MIT tesz, és MIÉRT felelős. Ez a módszertan meghatározza a mintaleltározások eljárását is, amelyek szükségesek az értékkülönbséggel rendelkező áruk téves osztályozásának kiküszöböléséhez.
A dokumentumok formája szabványos. A negyedik lépésben adjuk meg.
Ennek a technikának a használata Társaságunkban lehetővé tette az áruház teljes leltározását 6500 tétel választékkal az értékesítési terület bezárása nélkül. A leltározást árucsoportok végezték minden nap másfél órán keresztül az értékesítés visszavonása után.
Jegyzet. A leltár és az árukészletcsoportok idejének megtervezéséhez - az egyenlegeket csoportonként (darabonként) nyomtatták ki, elkészítették a leltározási ütemtervet. Lásd a példát.
Leltárütemezési sablon
Leltár ... Félelmetesen hangzik. Valójában, ha alaposan megérti a munka bonyolultságát, akkor minden sokkal könnyebb lesz, mint gondolta. Műveletek összessége, amelyek célja a számvitelben tükröződő adatok és a tényleges rendelkezésre állás közötti eltérések azonosítása, az ingatlanok tárolási feltételeinek nyomon követése - mindezt egy szóval "leltár" -nak nevezhetjük.
A leltározási eljárást a törvény szigorúan szabályozza. Az ingatlan- és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartására vonatkozó módszertani utasításokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. 06. 13 -i rendelete tartalmazza N 49.
A leltározás sorrendjét és időzítését a 129-FZ számviteli szövetségi törvény és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i rendelete 34n "A számviteli és számviteli szabályok jóváhagyásáról" írja le. Jelentés az Orosz Föderációban. " A lebonyolítási eljárást rögzíteni kell a vállalkozás számviteli politikájában. A vezető önállóan határozza meg a leltározás időzítését, kivéve azokat az eseteket, amikor a leltárt törvény írja elő:
A tervezett készleteken kívül egy szervezet rendkívüli áruk és anyagok leltározását is elvégezheti, ezeket hirtelennek nevezik, és a vállalat belső kontrolljának megerősítését szolgálják.
A megtett intézkedések megerősítik a nyilvántartási dokumentumok karbantartása feletti ellenőrzést, javítják a folyamatkövetés minőségét, és mechanizmusként szolgálnak az új ellenőrzési módszerek kifejlesztéséhez a felügyeleti munka egyes szektorai számára.
Különbséget kell tenni a leltár típusai és elvei között. A teljes leltár az összes számviteli objektum ellenőrzésének folyamata, beleértve a bérelt ingatlant is. Egy szelektív vagy szegmensleltár csak egy részét ellenőrzi, például a feldolgozásra kapott tulajdont.
I. Előkészítő intézkedések.
II. Fő időszak.
III. Elemzési időszak.
1. A leltári eredmények elemzése.
A beérkezett dokumentumokat össze kell egyeztetni a számvitelben rendelkezésre álló adatokkal, összeállítási kimutatást kell készíteni. Elemzésként megállapítják a hiányosságok tényleges helyét és lehetséges okait. Az átminősítés kiemelve van. Többletadatok keletkeznek, azok piaci értékét határozzák meg. A többlethiányra vonatkozó adatok keletkeznek.
Bizonyos esetekben a leltárt és így annak eredményeit érvényteleníthetik vagy vitathatják, ha megsértik a következő kötelező szabályokat:
2. A biztonságos őrzés alatt álló, feldolgozásra bérelt vagy átvett ingatlanok jegyzékét külön dokumentumok állítják össze. Az áruk és anyagok tulajdonosai tanúsítványt kapnak az elvégzett munka eredményeiről, valamint a leltárjegyzék másolatát.
3. Törvényeket és egyéb dokumentumokat töltenek ki, amelyek megmagyarázzák az áruk tényleges és számviteli egyenlege közötti eltéréseket.
4. Döntés születik a károk megtérítéséről az elkövetőktől.
5. A bizottság elnöke jóváhagyja a leltár eredményeit. A leltár eredményeinek és eredményeinek jóváhagyásáról a fej parancsot (parancsot) ad ki. A sorrend a könyvelési nyilvántartásokba történő bejegyzések alapjául szolgál.
Számviteli bejegyzések
Következtetés: A helyesen elvégzett leltározási eljárások hozzájárulnak a vállalat belső fegyelmezettségének fejlesztéséhez, fejlesztik a szegmensellenőrzési készségeket és javítják a belső dokumentáció minőségét.
A vevő szerepét betöltő személy legalább egyszer találkozott árukészlettel. Például, ha egy áruház vagy egy egész üzlet zárva van munkaidőben a "Számvitel" jelzéssel. Célja, hogy eltéréseket találjon az áruk tényleges elérhetőségében a szervezet számviteli rendszerében található adatokkal. Annak érdekében, hogy ne állítsák le az értékesítést, sok üzlet elégedett leltározás és eredményeinek nyilvántartása hétvégén vagy akár éjszaka.
Ebben a cikkben lépésről lépésre végigvezetjük az egész folyamaton. Szolgáltatásunkban letöltheti az ehhez szükséges összes dokumentumot: a leltári megrendelés űrlapjait és mintáit, a leltárt, az összehasonlító lapot, a leírási aktust és a többit. Ezenkívül a MoySkladban online leltárt készíthet. Van egy videó oktatóanyagunk, hogyan kell ezt megtenni. és most próbálja ki: ingyenes.
Tehát hol kezdje? Fel kell készülnie további források - idő és pénz - elköltésére. Ez magában foglalja: az áruház alkalmazottainak elvonását a fő feladataiktól és a túlórákért járó kiegészítő kifizetéseket a személyzetnek, elvesztett nyereséget a kereskedelem leállítása miatt a leltár idejére. Ha a társaság egy személyből áll, és ez a személy Ön, akkor az ellenőrzés során egyszerre több feladatot kell ellátnia: igazgató, anyagilag felelős személy és könyvelő. Ezért fontos, hogy minden vállalkozó tudja, hogyan kell helyesen leltározni és dokumentálni annak eredményeit.
Az Orosz Föderációban a leltározás időzítését a vonatkozó számviteli és beszámolási rendeletek határozzák meg. Tehát kötelező az ellenőrzés elvégzése:
Általános szabály, hogy az üzletben és a raktárban minden hónapban leltárt készítenek - a személyzet munkájának és általában az áruk elszámolásának nyomon követésére. Ezt az eljárást nemcsak azért szükséges elvégezni, mert kötelező. A vállalat munkájának nyomon követésére szolgáló ilyen mechanizmus segítségével képes lesz felmérni alkalmazottai munkájának minőségét, időben azonosítani a hibás árukat, eltávolítani a választékból azt, amely valamilyen okból nem eladó.
Az áruházban és a raktárban található készlet részeként valójában újra kell kalkulálnia és ki kell értékelnie a raktáron lévő árut, ki kell töltenie egy leltárlistát, bármilyen probléma esetén - a raktár minőségével vagy hiányával - össze kell állítania a megfelelő törvényeket, majd az összeállított leltárt és jelentéseket továbbítja a számviteli osztálynak. Ott azok alapján összeállítanak egy összehasonlító lapot, amely tükrözi az egyes termékek leltárának eredményeit. Az utolsó lépésben eredménykimutatást készítenek, amely általános eredményeket tartalmaz, parancsot (parancsot) adnak ki a leltár eredményeinek jóváhagyására, módosítják a könyvelést, döntenek a kár anyagi felelősséggel történő behajtásáról.
A folyamat meglehetősen bonyolult, különösen a kezdők számára, ezért kidolgoztunk egy táblázatot, amely egyértelműen megmondja hogyan kell leltárt készíteni.
| Színpad | Műveletek | Dokumentum (űrlap) |
|---|---|---|
|
Felkészülés a leltárra és a gyűjtési jutalék |
Az igazgató parancsot ad ki és jutalékot hoz létre, amely magában foglalja az anyagilag felelős személyt és a könyvelőt, ha van ilyen. Ha nem, akkor csak ő maga, de különböző funkcionális szerepekben. |
Különleges programokat és szolgáltatásokat használó árukészletFentebb már említettük, hogy a számviteli automatizálási rendszer nagyban leegyszerűsíti a leltárt. Mindig tudja, hány darabnak kell lennie a boltban vagy a raktárban. A tényleges adatok megadásával gyorsan láthatja a mutatók, a hiányok és a többletek konvergenciáját, mind darabokban, mind pénzben. A felhőszolgáltatás használata a MySklad kereskedelemkezeléshez árukészlet egyszerű és gyors feladat lesz. Manuálisan vagy vonalkód-leolvasó segítségével kitöltheti az INV-3 űrlapot a tényleges rendelkezésre állásról, és kinyomtathatja ezt a leltárt, hogy továbbítsa a számviteli osztályhoz. Ezenkívül szolgáltatásunkban ingyenesen vezetheti a készletnyilvántartást, rögzítheti az áruk érkezését és fogyasztását, valamint kinyomtathatja a kereskedéshez szükséges dokumentumokat. Ha úgy dönt, hogy automatizálja a könyvelést a kereskedelmi szervezetében, a MoySklad lesz az ideális megoldás, függetlenül attól, hogy mi a vállalkozása: nagykereskedelmi, kiskereskedelmi vagy online áruház. |
1. Leltári és munkabizottságok.
2. A leltár általános rendje.
3. Készpénzleltár a pénztárban.
4. Értékpapírok és nyomtatványok leltára.
5. A leltár eredményeinek dokumentálása.
A szervezetben a leltározás folyamata magában foglalja az állandó létrehozását leltári jutalékokösszetétele:
A vállalkozás vezetője vagy helyettese (a bizottság elnöke);
Főkönyvelő;
Szerkezeti osztályvezetők (szolgáltatások);
A közösség tagjai.
Az ingatlan közvetlen leltározásához, működő bizottságokösszetétele:
A leltárt kinevező vállalkozás vezetőjének képviselője (a bizottság elnöke);
Szakemberek (közgazdász, számviteli szolgáltató dolgozó, mérnök, technológus, áruszakértő, raktáros stb.).
A jutalékba olyan tapasztalt dolgozókat kell bevonni, akik jól ismerik a leltározandó ingatlant, az árak megállapításának eljárását és az elsődleges elszámolást.
* A leltározás közötti időszakban a vállalkozásoknak (szervezeteknek) szisztematikus ellenőrzéseket kell végezniük és leltármintákat kell készíteniük a tárolásuk és feldolgozásuk helyén. Ezeket az ellenőrzéseket és leltározásokat a vállalkozás személyzetében lévő leltárcsoportok alkalmazottainak vezetője vagy az ellenőrzési bizottságok végzik, amelyek magukban foglalják a leltárt, a számvitelt és a jelentéstételt jól ismerő tisztviselőket, valamint a tagokat. a nyilvánosság.
* Az állandó leltárbizottságok, a működő leltárbizottságok, valamint az ellenőrzéseket és a szelektív leltározásokat végző bizottságok személyi összetételét a vállalkozás (szervezet) vezetőjének parancsával hagyják jóvá. A leltározás során legalább egy bizottsági tag hiánya az alapja annak, hogy a leltár eredményeit érvénytelennek ismerjék el.
A leltározás megkezdése előtt a működő leltározási bizottságok tagjai parancsot kapnak, az elnökök ellenőrző pecsétet kapnak. A sorrend meghatározza a leltározás kezdő és befejező dátumát. Kezdetére be kell fejezni a bejövő és kimenő elsődleges dokumentumok feldolgozását, el kell végezni az analitikus, szintetikus elszámolás összes bejegyzését, és ki kell mutatni az egyenlegeket, minden értéket le kell bontani név, besorolás, méret stb. A leltározáskor a könyvelő készletlistát állít össze.
* Hirtelen készletek esetén minden leltári tételt leltárra készítenek leltárbizottság jelenlétében, más esetekben - előre.
Raktári műveleteket nem végeznek a leltározási időszak alatt; a raktárvezető ebben a leltárban nyugtát ad arról, hogy az összes raktári dokumentumot rögzítik az anyagok raktári leltárkártyáján, és átadják a szervezet számviteli osztályának.
A leltározás során az ingatlan tényleges rendelkezésre állását a kötelező számlálás, mérés, közvetlen mérés határozza meg az ingatlan tárolási (biztosítási) helyein. A tényleges egyenlegek ellenőrzése pénzügyileg felelős személyek (pénztárosok, gazdaságvezetők, raktárak, szekciók, kereskedelmi vállalkozások stb.) Kötelező részvételével történik.
Minden anyagilag felelős személy és tárolási hely (raktár) esetében leltárt készítenek, szükségszerűen anyagilag felelős személy jelenlétében. Minden adat rögzítésre kerül a leltárban. A bizottságnak továbbá ellenőriznie kell a mérlegberendezést és a márkajelzésre vonatkozó feltételek betartását.
A pénzügyileg felelős személy nyugtát ad arról, hogy a leltárban felsorolt összes értéket megőrzésre elfogadta, és nincs követelése a jutalék ellen. A leltározás végén az elkészült leltárlistákat átadják a számviteli osztálynak, ahol azokat ellenőrzik, majd összehasonlítják a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állását a számviteli adatokkal.
Az összehasonlítási eredményeket egy összehasonlító lapon rögzítik. Ez jelzi a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állását a leltári adatok (mennyiség és összeg) szerint, a pénzeszközök rendelkezésre állását a számviteli adatok és az összehasonlítási eredmények szerint - többlet vagy hiány. Csak azokat az értékeket rögzítik az összehasonlító lapon, amelyeknél többletet és hiányt állapítottak meg, a többit pedig a kimutatásban összesítve. A készletezési tételek többletének és hiányának összegeit az összevetési kimutatásokban a számviteli értékelésüknek megfelelően tüntetik fel.
* A leltározási bizottság köteles azonosítani a leltározás során talált hiányok vagy többletek okait. A bizottság következtetéseit és határozatait a vállalkozás vezetője által jóváhagyott jegyzőkönyvben kell elkészíteni, majd a leltár eredményeit tükrözik annak a hónapnak a könyvelésében és beszámolójában, amelyben elkészült, valamint az éves beszámoló eredményeit. a készletet az éves számviteli jelentés tükrözi.
* Az egyes vagyontárgyak és kötelezettségek esetében szükség esetén ellenőrzik a leltár helyességét, és ellenőrző ellenőrző aktust készítenek az értékleltár helyességéről, amelyben a készlet tényleges összegei szerepelnek. és az ellenőrzést ellenőrzik, és az eltéréseket (plusz és mínusz) rögzítik.
* A fenti általános leltározási eljárás mindegyike sematikusan ábrázolható.
Séma 1. A leltár sorrendje
|
Előkészítő munka |
|||
|
A fej rendje a jutalék összetételéről, feltételeiről, lehetőségeiről |
Műszaki útlevelek, készletkártyák stb. minden tárgyra |
Az anyagilag felelős személyek írásbeli megerősítése az összes dokumentumnak a számviteli osztályhoz történő átadásáról |
A számlákon lévő dokumentumok különbségének kitöltése, az azokban lévő egyenleg kivonása |
|
Minden tárgy újraszámítása, mérése, mérése, értékelése |
|||
|
Készletlisták (a bizottság tagjainak és a pénzügyileg felelős személyeknek aláírása) |
|||
|
Összevonási nyilatkozatok, a tényleges elérhetőség összeegyeztetése az objektumok számviteli adataival |
|||
|
Eredményfeltáró törvény |
|||
|
Bizottsági jegyzőkönyv (a vezető és a pénzügyileg felelős személyek aláírása) - következtetés az eredményekről, amelyek tükröződnek a könyvelésben |
|||
|
Átminősítés - az értékhiányok többlettel történő kiegyenlítése |
Hiányosságok - a bűnös félnek tulajdoníthatók, vagy a költségek és veszteségek leírása |
Többlet - a vállalkozás bevételeiben vagy az állami költségvetésben szerepel |
Készpénzkészlet a pénztárnál készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás szerint történik. A bankjegyek és egyéb értéktárgyak számbavételekor a vállalkozás pénztárában a készpénzt, értékpapírokat, postabélyegeket veszik figyelembe:
* A készpénzt a bankjegyek tényleges jelenléte határozza meg laponként, és a számviteli adatokkal való egyeztetés.
* Az értékpapírok és nyomtatványok ellenőrzése formanyomtatványokonként történik, figyelembe véve az űrlapok számának kezdetét és végét, valamint minden tárolási hely és pénzügyileg felelős személy esetében.
* Az átutazó pénzeszközök leltározása a rendelkezésre álló összegek és a kísérőokmányok bevételeinek adataival való összeegyeztetéssel történik.
* A pénzeszközök leltározása az egyes számlákon a számlákon lévő összegek egyenlegeinek összeegyeztetése az ezekből a számlákból származó bankszámlakivonatok adataival.
A pénztárban a pénzeszközök jegyzékét egy aktussal állítják össze, ahol a leltározás előtt a pénztáros nyugtát ad arról, hogy az ellenőrzés kezdetéig minden vonatkozó dokumentumot benyújtottak a vállalkozás számviteli osztályához, és az összes beérkezett összeget rögzítették, a távozókat pedig leírják.
Nál nél értékpapírok és nyomtatványok leltára megfelelő leltárlistát állítanak össze, amelyben először a pénztáros nyugtáját is megadják. A készletlista tartalmazza az összes értékpapírt a név, kód, sorozatszám feltüntetésével, a névérték, a mennyiség és az összeg feltüntetésével, valamint a leltár eredménye. A leltár összesen a sorszámok számát adja meg, a tényleges összeget szavakkal adják meg; a kimutatás végén nyugtát adnak a pénztárosnak arról, hogy az ellenőrzést az ő jelenlétében hajtották végre, és nincsenek követelések a jutalékkal szemben, minden értékpapírt megőrzésre fogadnak el.
A leltározást végző szervezet vezetője közzéteszi rendelés, amely a leltározási bizottság dátumát, helyét, összetételét tükrözi, az elnök és tagjainak megjelölésével; mit kell leltározni (vagyon, pénzügyi kötelezettségek), a kezdési és befejezési időket, a leltározás okát és azt, hogy a leltározási anyagokat milyen időn belül kell benyújtani a számviteli osztályhoz.
A rendelés regisztrálva van a leltárra vonatkozó megrendelések végrehajtásának ellenőrzési könyve.
Az ingatlan tényleges elérhetőségével kapcsolatos információkat a rendszer rögzíti leltári nyilvántartások vagy leltári aktusok legalább két példányban. A leltárlista az anyagilag felelős személy átvételét tükrözi. A leltározott értékek és tárgyak nevét, mennyiségét a nómenklatúra és a számvitelben elfogadott mértékegységek jelzik.
A bérelt vagy őrizetben lévő ingatlanokról külön listákat állítanak össze.
Ellenőrző ellenőrzések az "Értéktárjegyzék helyességének ellenőrző ellenőrzéséről szóló törvény" állítja össze, amelyet az ellenőrzést végző személy, a leltározási bizottság elnöke és a bizottság tagjai írnak alá.
Összevonási nyilatkozatok az ingatlanra összeállítva, amelynek leltára eltéréseket tárt fel.
Ezek tükrözik a leltár eredményeit, vagyis a számviteli adatok szerinti mutatók és a leltárlisták adatai közötti eltéréseket.
A készletezési tételek többletének és hiányának összegeit az összevetési kimutatásokban a számviteli értékelésüknek megfelelően tüntetik fel.
Az eszközök és források leltára rendszeres időközönként ellenőrzi elérhetőségüket, állapotukat és értékelésüket. A szervezet tulajdonában lévő ingatlan nem egyezhet a számviteli adatokkal. Például az anyagi értékek természetes hatásoknak vannak kitéve - párolgás, zsugorodás, romlás stb. Ennek eredményeként mennyiségük és költségük jelentősen csökken. A vállalkozás felfedheti a könyvelés során elkövetett visszaéléseket - lopás, mérések, karosszériakészletek stb. A Leltár ezért lehetővé teszi, hogy ellenőrizze az anyagi javak tárolására, a készpénzre, a raktárkezelésre vonatkozó szabályok és feltételek betartását, valamint a számviteli adatok valóságát, a gépek, berendezések, a szervezet tárgyi eszközeinek egyéb tárgyainak karbantartását és működését, valamint megakadályozza, hogy olyan negatív jelenségek, mint a vagyon eltulajdonítása a munkavállalóknál.
Ezen túlmenően, amikor a szervezet gazdasági tevékenységének tényeit dokumentálja, és amikor azok tükröződnek a könyvelésben, különféle hibák, mulasztások, pontatlanságok és javítások történnek. Ezért ellenőrizni kell a könyvelés teljességét és megbízhatóságát - csak egy teljes leltár készítése során lehet megállapítani, hogy a számviteli adatok és az elsődleges dokumentumok tartalma mennyiben felel meg a szervezet tulajdonának tényleges mennyiségének és értékének.
A leltározás módja vagyoni és pénzügyi kötelezettségek, és ebben a cikkben tárgyaljuk.
Szövetségi törvény 129-FZ, és Az Orosz Föderációban a számvitel és a pénzügyi beszámoló vezetésére vonatkozó szabályok megállapították, hogy a szervezetek kötelesek leltárt készíteni a következőkről:
- ha az ingatlant bérbe adják, visszaváltják vagy eladják;
- egy szervezet átszervezése vagy felszámolása esetén;
- állami vagy önkormányzati egységes vállalkozás átalakításakor;
- az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt (kivéve az ingatlanokat, amelyek leltározását legkorábban a beszámolási év október 1 -jén végezték el);
- pénzügyileg felelős személyek cseréjekor (az ügyek elfogadásának és továbbításának napján);
- a lopás, visszaélés vagy vagyonkárosodás tényének feltárásakor (az ilyen tények megállapítása után azonnal);
- ha természeti katasztrófa, tűz vagy egyéb rendkívüli körülmények okozta vészhelyzet történt (közvetlenül a tűz vagy természeti katasztrófa befejezése után);
- az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb esetekben.
Kollektív vagy brigád pénzügyi felelősség esetén leltárt kell készíteni a következő esetekben:
- a csapatvezető vagy a csoportvezető cseréjekor;
- ha az alkalmazottak több mint 50% -a elhagyja a csapatot vagy a brigádot;
- a csapat vagy a csapat egy vagy több tagjának kérésére.
A készletek sorrendjét és időzítését más esetekben a szervezet vezetője állapítja meg. Meghatározza, hogy a beszámolási évben hányszor és mikor kell elvégezni a leltározást, jóváhagyja a leltározott ingatlanok és kötelezettségek listáját, és dönt arról is, hogy helyszíni ellenőrzést kell -e végezni. A vezető által megállapított leltárkészítési eljárást rögzíteni kell a szervezet számviteli politikájában.
A jelenlegi jogszabályok nem tiltják a leltározást a szervezet számára megfelelő napon, például október 3 -án vagy december 25 -én. A legelőnyösebb azonban a hónap 1. napján leltárt kinevezni, mivel ezen a napon, az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően, minden szintetikus és analitikus számviteli számla egyenlege jelenik meg - az adatok összeállításhoz készülnek összeállítási kimutatások és a leltári eredmények azonosítása. De ha nem a hónap 1. napját választják, hanem például december 3 -át, akkor ezen a napon szükségessé válik a forgalom és a számlaegyenleg időközi összesítésének kiszámítása, amely figyelembe veszi a leltározandó ingatlant vagy pénzügyi kötelezettségeket. adott esetben.
Az előre jóváhagyott ütemterv szerint végrehajtott tervezett leltározásokon kívül a szervezet nem tervezett, folyamatos készletleltározást is végezhet (TMC). Az ilyen leltárakat ún hirtelen és lehetővé teszi, hogy váratlanul elkapja a gondatlan, pénzügyileg felelős személyeket. Ezeket a vállalkozás vezetője által összeállított ütemterv szerint hajtják végre, amelyet a vezető vagy vezető (fő) könyvelő vezet. Elsősorban hirtelen ellenőrzéseket kell elvégezni:
- újonnan felvett, pénzügyileg felelős személyek esetében;
- a készletek felesleges készleteinek kialakulásával és növekedésével;
- az értékek elfogadására, tárolására, értékesítésére vonatkozó szabályok megsértésének tényállásának megállapításakor.
A leltározás során ellenőrzik és dokumentálják a vagyontárgyak és kötelezettségek jelenlétét, azok állapotát és értékelését. A szervezet minden tulajdonát és mindenféle pénzügyi kötelezettséget leltár alá kell vonni. Ugyanakkor ellenőrizni kell azt az ingatlant, amely tulajdonosi jogok alapján a szervezethez tartozik, őrizetben van, a feldolgozásra kapott bérelt ingatlant, valamint a könyvelés nélküli tulajdont. Ezt a leltárt ún szilárd .
Az ingatlan tárgyi eszközöket, pénzügyi befektetéseket, termelési készleteket, késztermékeket, árukat, egyéb készleteket, készpénzt és egyéb pénzügyi eszközöket tartalmaz.
A pénzügyi kötelezettségek közé tartoznak a banki hitelek, kölcsönök és tartalékok. Ezeket hitelszerződésekkel, hitelmegállapodásokkal és áru- és kereskedelmi kölcsönre kötött megállapodásokkal kell formalizálni.
A vezető döntése alapján, szelektív leltár, amelynek során az ingatlan bármely részét ellenőrzik. Ez lehet egy pénzügyileg felelős személyhez kapcsolódó vagy egy helyen (raktárban vagy irodában) található leltári cikk.
A szervezetben leltárkészítéshez a állandó leltári jutalék, amely először is megelőző munkát végez az értéktárgyak biztonságának biztosítása érdekében, szükség esetén meghallgatja ülésein az áruk és anyagok tárolásáról szóló osztály- és szekcióvezetőket. Ellenőrzi a tények okmányos nyilvántartásba vételét (ha a kapott ingatlan mennyiségi, minőségi vagy tartománybeli szempontból nem felel meg a szerződés feltételeinek), meghatározza az ingatlan leírásának okait és a hulladék felhasználásának lehetőségét.
Másodszor, a bizottság leltárt készít és biztosít, levezeti a működő leltározási bizottságok tagjait, ellenőrzi a leltárak helyességét, valamint a készletek tételeinek szelektív leltározását a tárolási és feldolgozási helyeken a leltározás közötti időszakban.
Ezenkívül ellenőrzi a leltárak eredményeinek kimenetének helyességét, a javasolt kompenzációk érvényességét az értékek tévesztésére az alapokon, raktárakban, raktárakban, műhelyekben, építkezéseken és más tárolóhelyeken. Szükség esetén (például amikor a leltározás szabályainak súlyos megsértését állapítják meg), a bizottság (a vállalkozás vezetőjének megbízásából) ismételt folyamatos leltározást végez, és javaslatokat tesz az azonosított hiányok és veszteségek megoldásának eljárására. áruk és anyagok károsodása.
Ha rendelkezésre áll a szervezetben ellenőrző bizottság és kis mennyiségű leltározási munkát lehet erre a bizottságra bízni. Ha a munka nagy volumenű, akkor az egész vállalkozás egyidejű leltározásához, működő leltárbizottságok ... Akkor indokoltak, ha a szervezet külön alosztályokkal (fióktelepekkel és képviseletekkel) rendelkezik, vagy széles területen működik (építőipari szervezetekben, mezőgazdasági vállalkozásokban).
A szervezet vezetője végzésével jóváhagyja az állandó és működő leltári bizottságok személyes összetételét. Ezt a megrendelést regisztrálni kell A készletre vonatkozó megbízások (határozatok, parancsok) végrehajtásának ellenőrzéséről szóló napló(f. INV-23. sz.).
A leltározás során nemcsak az áruk, anyagok és pénzeszközök számát és összköltségét kell újraszámítani, hanem ellenőrizni kell azok értékelésének helyességét, vagyis a meghatározott érték számviteli meghatározásának érvényességét. Ezenkívül ellenőrizni kell a szervezet pénzügyi kötelezettségeinek elszámolásának helyességét és érvényességét, azonosítani kell az adósságot, amelynek visszafizetése nem valószínű, valamint azokat a tartozásokat, amelyek behajtása reménytelen.
Tekintettel az ilyen ellenőrzés fontosságára, célszerű a leltárbizottságba bevonni a szükséges képesítéssel rendelkező szakembereket, hogy elemezni tudják a szervezet vagyoni és pénzügyi kötelezettségeinek értékelésének helyességét (például képesek megkülönböztetni egy fafajt a egy másik; méréssel határozza meg a fém tömegét a márkájától függően, vagy bizonyos fajták szemcseméretét a magtárakban stb.). Az ilyen szakemberek részvétele segít elkerülni a hibákat, a termékek rossz minősítésének tényeit, valamint a lopásokat és a visszaéléseket.
A leltározási bizottságok tagjai, akik szándékosan helytelen adatokat adnak meg a leltárakban a tényleges értékmérlegekről, hogy elrejtsék az áruk, anyagok és egyéb értékek hiányát és pazarlását vagy többletét, a törvényben előírt módon bíróság elé állítják.
A leltározás és az eredmények elkészítésének módját részletesen ismertetjük Irányelvek az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek leltározásához... A leltár eredményeit csak akkor ismerjük el érvényesnek, ha a lebonyolításra vonatkozó eljárást követik.
Az ingatlanok leltározását a helyszínen és pénzügyileg felelős személy végzi. Fontos megjegyezni, hogy ha a bizottság legalább egy tagja nincs jelen, a leltár eredményei érvénytelenné válnak. Ezenkívül egy másik előfeltétel a pénzügyileg felelős személyek jelenléte az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésekor.
Kollektív (brigádi) anyagi felelősség esetén a leltározás az elöljáró vagy helyettese, valamint a leltár kezdetén dolgozó csapattagok kötelező részvételével történik.
A leltározási eljárás több szakaszból áll. Színpad első - előkészítő... A következő tevékenységeket tartalmazza:
- leltári megrendelés elkészítése;
- leltári bizottság kialakítása;
- a készletezési időzítés és típusok meghatározása;
- Bevételek átvétele a pénzügyileg felelős személyektől stb.
Második fázis- az ingatlanok és kötelezettségek tényleges rendelkezésre állásának mérése, mérése, számlálása, azonosítása és ellenőrzése, valamint leltárak készítése. Harmadik szakasz- ez a készletadatok és a számviteli adatok összehasonlítása: eltéréseket azonosítanak, összeállítási kimutatásokat állítanak össze, és meghatározzák az eltérések okait.
És végül az utolsó szakasz a leltár eredményeinek regisztrálása. Ebben a szakaszban a számviteli adatokat összhangba hozzák a leltár eredményeivel, a vagyon hibás elszámolásában bűnös személyeket közigazgatási felelősségre vonják.
A kiskereskedelmi és nagykereskedelmi és kiskereskedelmi vállalkozásokat, valamint a raktárakat (bázisokat) legfeljebb három napig bezárhatják az állóeszközök, a készletek, a készpénz és az elszámolások miatt.
A leltározás megkezdése előtt a működő leltározási bizottságok tagjainak parancsot adnak a leltározásra, a bizottságok elnökeinek pedig ellenőrző pecsétet adnak. , valamint a leltározási bizottság személyes összetétele. Mellékletként tartalmazhat egy leltározási tervet, amely meghatározza a leltár befejezésének dátumát, és elhatárolja a munkabizottságok tagjai közötti felelősséget. Ezenkívül a leltárra való felkészülés szakaszában a szervezet megfelelő belső dokumentumokat dolgozhat ki, például:
- szabályok a munkabizottságok tagjainak tevékenységének részletes leírásával a vállalkozás vagyonának jelenlétének és állapotának ellenőrzése során;
- a leltárbizottságok munkájával kapcsolatos követelések rendezésének eljárása;
- a leltári eredmények nyilvántartásba vételéhez szükséges elsődleges dokumentumok formái.
Mielőtt folytatná az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzését, a működő leltárbizottság köteles lezárni a külön be- és kijárattal rendelkező értéktárgyakat, pincéket és egyéb tárolási helyeket, ellenőrizni minden mérőeszköz és a a márkajelzésre vonatkozó feltételek betartása. A mérleg stabilitását, érzékenységét és mérési pontosságát ellenőrzik.
A leltározás megkezdése előtt el kell végezni a megfelelő bejegyzéseket az analitikus számvitel kártyáin (könyveiben), és ki kell mutatni az egyenlegeket a leltár napján. A bizottságnak meg kell kapnia a legutóbbi bevételeket és kiadásokat, illetve jelentéseket az anyagi értékek és pénzeszközök mozgásáról a leltározás időpontjában. A Leltározási Bizottság elnöke jóváhagyja a nyilvántartásokhoz (jelentésekhez) csatolt összes bejövő és kimenő dokumentumot a "leltár előtt" ("__________" (dátum)) jelzéssel, amely a számviteli osztály alapját képezi a vagyonmérleg megállapításához a leltár kezdetéig a számviteli adatok szerint.
A leltározás során az anyagi javak átvételével és felszabadításával kapcsolatos minden műveletet be kell fejezni. A leltár megkezdése után ténylegesen kapott értékeket a leltár dátuma után tőkésítik.
A pénzügyileg felelős személyek nyugtákat adnak, amelyekben jelzik, hogy a leltár kezdetéig az ingatlanra vonatkozó összes kiadási és átvételi dokumentumot átadták a számviteli osztálynak, vagy átadták a bizottságnak, és a felelősségükre kapott értékeket nagybetűvel írják elő, a nyugdíjasokat pedig rovásra írják le. Hasonló nyugtákat adnak azok a személyek, akik elszámoltatható összeggel rendelkeznek a megszerzésért, vagy meghatalmazások az ingatlanok átvételére.
Ha később kiderül, hogy a leltár elején rendelkezésre álló dokumentumok egy része az áruk és anyagok mozgásával, a készpénzzel és egyéb vagyonnal és pénzügyi kötelezettségekkel kapcsolatban nem került át a számviteli osztályra, és ezért nem vették figyelembe A készletértékek és kötelezettségek egyenlegeinek kiszámításakor az elkövetőktől írásbeli magyarázatot kell kapni az elkövetett jogsértések okairól, és gondosan ellenőrizni kell a benyújtott dokumentumok valódiságát. A dokumentumokat és a hozzájuk fűzött magyarázó dokumentumokat csatolják a leltározási anyagokhoz, és figyelembe veszik az eredmények általános indoklásakor. A hatályos jogszabályok nem írnak elő külön szankciókat az ilyen jogsértésekre. Ugyanakkor a közigazgatás általános felelősségi intézkedéseket alkalmazhat a bűnös személyekre a munkaköri kötelezettségeik elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése miatt.
Hirtelen készletek esetén minden leltári tételt leltárra készítenek leltárbizottság jelenlétében, más esetekben - előre. Ezeket név, osztály, méret szerint, bizonyos sorrendben kell csoportosítani, rendezni és rendezni, hogy kényelmes legyen számolni a számukat.
A második szakaszban a leltározási bizottság tagjai újraszámolják, mérik, mérik és leírják a szervezet tulajdonában lévő ingatlant. Általában az ellenőrzést folyamatos módszerrel végzik, azaz abszolút minden árut és értéket elszámolnak. Az ingatlan tényleges rendelkezésre állását a pénzügyileg felelős személyek kötelező részvételével ellenőrzik.
A leltározás során, leltári nyilvántartások vagy cselekmények , amelyben információt adnak meg az ingatlan tényleges rendelkezésre állásáról és a rögzített pénzügyi kötelezettségek valóságáról. A jegyzőkönyveket és jogi aktusokat két példányban állítják össze. A biztonságos őrzés alatt álló, feldolgozásra bérelt vagy átvett ingatlanokról külön leltárt készítenek.
A leltári listák és törvények a számvitel elsődleges számviteli dokumentumai. Ezért a leltározási bizottság feladata ebben a szakaszban a legteljesebben és legpontosabban a tényleges vagyoni és pénzügyi kötelezettségekre vonatkozó adatok bevitele a leltárba, majd a leltározási anyagok helyes és időben történő elkészítése. A készletek kézzel, tintával vagy golyóstollal, vagy számítógépes technológiával tölthetők ki. Mindenesetre ne legyen rajtuk folt vagy törlés.
A leltározás során a pénzügyileg felelős személyek hibákat találhatnak a leltárakban. Ebben az esetben haladéktalanul (a raktár, raktár, részleg stb. Megnyitása előtt) értesíteniük kell a leltározási bizottság elnökét. A Leltárbizottságnak ellenőriznie kell ezt a tényt, és ha megerősítést nyer, az azonosított hibákat ki kell küszöbölnie.
A leltár minden példányában a számviteli szabályoknak megfelelően javítják a hibás tételeket - a hibás tételeket áthúzzák, és a helyes bejegyzést fölé helyezik. A javításokat a leltározási bizottság minden tagjának és pénzügyileg felelős személynek jóvá kell hagynia és alá kell írnia. A kitöltetlen sorokat át kell húzni. Az ingatlanok és az egyes objektumok neveit a leltárak a szervezetben elfogadott nómenklatúra szerint tüntetik fel. Az áruk és anyagok számát a megállapított mértékegységek határozzák meg.
A készleteket a leltárba minden egyes tételnél feltüntetik, feltüntetve a típust, csoportot, mennyiséget és egyéb szükséges adatokat (cikk, osztály, stb.). Az értéktárgyak leltározását az adott helyiségben való elhelyezésük sorrendjében kell elvégezni.
Ha a leltárlistát vagy okiratot több oldalon állítják össze, akkor azokat számozni és rögzíteni kell oly módon, hogy kizárják azok egy vagy több cseréjének lehetőségét. A leltár minden oldala végén szavakkal jelezze:
- az anyagi értékek sorszámainak száma;
- az ezen az oldalon rögzített mennyiség fizikai összértéke, függetlenül az mértékegységekben (darab, kilogramm, méter stb.).
Egy ilyen nyilvántartás lehetővé teszi, hogy kizárják annak lehetőségét, hogy jogosulatlanul módosítsák az összeállított dokumentumot, miután azt a leltározási bizottság tagjai és a pénzügyileg felelős személyek aláírták.
A leltár utolsó oldalán feljegyzést kell tenni az árak ellenőrzéséről, az adózásról és a végösszegek számlálásáról, amelyeket az ellenőrzést végző személyek írtak alá, majd ezt követően aláírják a leltározási bizottság minden tagját és a pénzügyileg felelős személyeket. Ezenkívül a leltár végén a pénzügyileg felelős személyek átvételi elismervényt adnak, amely megerősíti az ingatlan bizottsági ellenőrzését jelenlétükben, a bizottság tagjaival szembeni követelések hiányáról és a a leltárt megőrzésre. Ha az ingatlanok leltározása a pénzügyileg felelős személyek változásával összefüggésben történik, akkor az a munkavállaló, aki elfogadta a vagyontárgyakat a leltárban az átvételkor, és az a munkavállaló, aki ezt az ingatlant átadta - a szállításkor.
Annak megerősítéséhez, hogy az ingatlan ténylegesen rendelkezésre áll harmadik fél szervezeteinek raktáraiban, a leltározás során nyugtákat kell kapni tőlük. Ez a követelmény azzal magyarázható, hogy a leltár fő célja az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése. A például egy évvel ezelőtt készített dokumentumok valójában gyenge megerősítést jelentenek arról, hogy a leltározáskor az ingatlan biztonságban van abban a személyben, akinek bérleti vagy tárolási szerződés alapján átruházták, vagyonkezelésben vagy. Például egy szervezet, amelyhez vagyontárgyakat ruháztak át, felszámolható, baleset következtében megsemmisült vagy harmadik felek jogellenes tevékenysége miatt elveszett vagyon stb. Ha a leltározás során kiderülnek a más szervezetben található ingatlan megszerzésének lehetetlenségére vonatkozó tények, intézkedéseket kell hozni annak érdekében, hogy értékét bíróságon vagy peren kívül visszaszerezze az elkövetőktől.
Szeretném még egyszer hangsúlyozni a helyes papírmunka fontosságát - a jövőben ez segít elkerülni a kisebb félreértéseket és a nagyobb bajokat.
A leltár következő lépése a könyvvizsgálat során azonosított tárgyi és immateriális javak tényleges egyenlegeinek összehasonlítása a számviteli számlákon rögzített egyenlegekkel. A készletlista átkerül a számviteli osztályhoz, amely összehasonlítja az ingatlan tényleges egyenlegeit a számviteli adatokkal. Mielőtt összeállítaná a kimutatásokat, és meghatározná a leltár eredményeit, a szervezet számviteli osztályának gondosan ellenőriznie kell a leltárlistákban megadott összes számítás helyességét.
Külön értékbecslési kimutatásokat készítenek a nem tartozó, de a könyvelésben rögzített (őrizetben lévő vagy lízingelt, feldolgozásra kapott) értékekről. Az áruk és anyagok tulajdonosai a leltár eredményeiről tanúsítványt kapnak, a mellékelt jegyzék másolatával együtt. Az összefoglaló lapot a könyvelő két példányban állítja össze, amelyek közül az egyiket a számviteli osztály őrzi, a másikat átadja a pénzügyileg felelős személynek.
Az összehasonlító kimutatásokban feltüntetett többlet- és készlethiány -összegeket a számviteli értékelésüknek megfelelően kell feltüntetni.
Az összegyűjtési nyilatkozatok összeállításakor figyelembe kell venni az áruk és anyagok téves osztályozását, amikor az egyik terméktípust helytelenül veszik figyelembe egy másik osztály összetételében, valamint a téves osztályozásból adódó összegkülönbségeket. Ezenkívül a veszteségeket a természetes veszteség mértékén belül kell leírni.
Az áruk és anyagok leltárával egyidejűleg a vállalkozás számviteli osztályának ellenőriznie kell az összes vonatkozó számla nyilvántartását, összehasonlítva azokat a megfelelő számlákkal. Például az állóeszközök esetében meg kell állapítani, hogy az összes üzembe helyezett objektumot rögzítik -e; áruk és anyagok esetében - hogy az összes kapott érték tőkésített -e, és a nyugdíjasokat leírják -e, és tükrözik -e a könyvelésben; a folyamatban lévő munkákért - minden költséget leírnak a gyártott termékekre stb.
