1. Az adóbevallás az adózó írásos nyilatkozata vagy nyilatkozata, amelyet elektronikus formában állítanak elő és telekommunikációs csatornákon továbbítanak továbbfejlesztett minősített elektronikus aláírással vagy az adózó személyes számláján keresztül az adóköteles tételekről, a bevételekről és a felmerült költségekről, kb. jövedelemforrások, az adóalapról, az adókedvezményekről, az adó kiszámított összegéről és (vagy) az adó kiszámításának és megfizetésének alapjául szolgáló egyéb adatokról.

Adóbevallást nyújt be minden adózó az adott adózó által fizetendő minden egyes adóról, kivéve, ha az adókról és illetékekről szóló jogszabály másként rendelkezik.

Az előleg kiszámítása az adózó írásbeli nyilatkozata vagy nyilatkozata, amelyet elektronikus formában állítanak elő, és telekommunikációs csatornákon továbbítanak továbbfejlesztett minősített elektronikus aláírással vagy az adózó személyes számláján keresztül, számítás alapján, az igénybe vett juttatásokról, az előleg kiszámított összege és (vagy) az előleg kiszámításának és kifizetésének alapjául szolgáló egyéb adatok. Az előleg kiszámítását a jelen Kódex által meghatározott esetekben mutatják be egy adott adóval kapcsolatban.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Az illeték kiszámítása az illetékfizető írásbeli nyilatkozata vagy nyilatkozata, amelyet elektronikus formában állítanak elő és telekommunikációs csatornákon továbbítanak továbbfejlesztett minősített elektronikus aláírással vagy az adózó személyes számláján keresztül az adózás tárgyairól, a adóalap, az igénybe vett juttatások, az illeték számított összege és (vagy) a díj kiszámításának és megfizetésének alapjául szolgáló egyéb adatok, kivéve, ha e kódex ettől eltérően rendelkezik. A díj kiszámítását a Kódex második része által az egyes díjak vonatkozásában előírt esetekben mutatjuk be.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Az adóügynök benyújtja az adóhatóságnak a kódex második részében előírt számításokat. Ezeket a számításokat a jelen kódex második részében meghatározott módon kell benyújtani egy adott adóval kapcsolatban.

Az adóügynökök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének kiszámítása olyan dokumentum, amely információkat tartalmaz az adóügynök által összefoglalva azokról az egyénekről, akik jövedelmet kaptak adóügynöktől (az adóügynök külön alosztálya), az összegekről az általa felhalmozott és kifizetett jövedelem, az adólevonások alapján, a számított és visszatartott adóösszegek mellett, valamint az adó kiszámításának alapjául szolgáló egyéb adatok.

A biztosítási díjak kiszámítása a biztosítási díjak fizetőjének írásos nyilatkozata vagy kérelme, amelyet elektronikus formában állítanak elő, és amelyet telekommunikációs csatornákon továbbítanak továbbfejlesztett minősített elektronikus aláírással vagy az adózó személyes számláján keresztül a biztosítási díjakkal kapcsolatos adózás tárgyáról, kb. a biztosítási díjak kiszámításának alapja, a biztosítási díjak kiszámított összege és a biztosítási díjak kiszámításának és fizetésének alapjául szolgáló egyéb adatok, hacsak a jelen kódex másként nem rendelkezik. A biztosítási díjak kiszámítását a jelen kódex 34. fejezetében előírt esetekben nyújtják be.

2. Adóbevallások (számítások) azokról az adókról, amelyek esetében az adózók mentesülnek a fizetési kötelezettség alól a speciális adórendszerek alkalmazása miatt, olyan tevékenységek tekintetében, amelyek végrehajtása speciális adórendszerek vagy használt ingatlanok használatát vonja maga után hogy ilyen tevékenységeket végezzen.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Az a személy, aki egy vagy több adó után elismert adófizető, aki nem hajt végre olyan tranzakciókat, amelyek bankszámláin (a szervezet pénztárában) pénzmozgást eredményeznek, és nem rendelkezik ezen adókhoz adóköteles tételekkel, egyetlen beadványt nyújt be (egyszerűsített) adóbevallás.

Az egységes (egyszerűsített) adóbevallás formáját és annak kitöltési eljárását az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyetértésben az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Egyetlen (egyszerűsített) adóbevallást kell benyújtani az adóhatósághoz a szervezet vagy a magánszemély lakóhelye szerint legkésőbb a lejárt negyedévet, hat hónapot, 9 hónapot, naptári évet követő hónap 20. napjáig.

(lásd az előző kiadás szövegét)

(3) Az adóbevallást (számítást) az adózó (adófizető, biztosítási díjak fizetője, adóügynök) nyilvántartásba vételének helyén, az előírt formában, papíron vagy meghatározott formátumban, elektronikus formában, az olyan dokumentumok, amelyeket e kódexnek megfelelően csatolni kell az adóbevalláshoz (számításhoz). Az adófizetőknek, a biztosítási járulék fizetőinek joguk van olyan dokumentumokat benyújtani, amelyeket e kódexnek megfelelően elektronikus formában csatolni kell az adóbevalláshoz (számításhoz).

(lásd az előző kiadás szövegét)

Az adóbevallásokat (számításokat) az adózó (adófizető, biztosítási díjak fizetője, adóügynök) nyilvántartásba vételének helyén, az elfogadott formátumban, elektronikus formában, elektronikus formában, telekommunikációs csatornákon keresztül elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatón keresztül nyújtják be, amely orosz szervezet, és megfelel az adók és illetékek területén az ellenőrzési és felügyeleti feladatok ellátására felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott követelményeknek, kivéve, ha az államtitkának minősített információk benyújtására vonatkozóan más eljárást ír elő az Orosz Föderáció az adófizetők (biztosítási díjak fizetői) kategóriái szerint:

(lásd az előző kiadás szövegét)

az adófizetők (a biztosítási díjak befizetői), akiknek az előző naptári évben az alkalmazottainak átlagos száma meghaladja a 100 főt;

(lásd az előző kiadás szövegét)

Újonnan létrehozott (az átszervezés során is) szervezetek, amelyek alkalmazottainak száma meghaladja a 100 főt;

az e klauzula harmadik és negyedik bekezdésében nem meghatározott adózók (biztosítási díjak befizetői), akik számára a jelen kódex második része egy ilyen adóval (biztosítási díjakkal) kapcsolatban ilyen kötelezettséget ír elő.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Az előző naptári év átlagos alkalmazotti létszámáról a szervezet (az egyéni vállalkozó, aki a meghatározott időszakban vonzotta a munkavállalókat) legkésőbb a tárgyév január 20-ig, létrehozás esetén pedig ( a szervezet újraszervezése) - legkésőbb a következő hónap 20. napjáig. arra a hónapra, amelyben a szervezet létrejött (átszervezésre került). A megadott információkat az adók és illetékek területén történő ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában nyújtják be a szervezet helyén (az egyéni vállalkozó lakóhelyén) lévő adóhatósághoz.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Az e kódex 83. cikke szerint a legnagyobbnak minősített adózók minden adóbevallást (számítást), amelyet e kódex alapján be kell nyújtaniuk, a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz, mint a legnagyobb adózókhoz kell kialakítaniuk a elektronikus formában, ha az Orosz Föderáció jogszabályai nem írnak elő egyéb államtitoknak minősített információk benyújtására vonatkozó eljárást.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Az adóbevallások (számítások) formáit az adóhatóságok ingyenesen bocsátják rendelkezésre.

(lásd az előző kiadás szövegét)

4. Adóbevallást (számítást) adózó (adófizető, biztosítási díjak fizetője, adóügynök) nyújthat be az adóhatósághoz személyesen vagy képviselője útján, postai úton elküldve a mellékletek listájával, elektronikus formában továbbítva telekommunikációs csatornákon vagy a személyi adózók irodáján keresztül.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Az adóhatóságnak nincs joga megtagadni az adózó (díjfizető, biztosítási díjak fizetője, adóügynök) által az előírt formában (megállapított formátumban) benyújtott adóbevallás (számítás) elfogadását, hacsak a jelen kódex ettől eltérően nem rendelkezik , és köteles az adózó (a díj befizetője), a biztosítási díjak befizetője, az adóügynök) kérésére az adóbevallás másolatára (a számítás másolata) felvenni az elfogadó jelet és annak átvételének dátumát az adóbevallás (számítás) papíron történő kézhezvétele után vagy az adófizetőnek (a díjfizetőnek, a biztosítási díjak fizetőjének, az adóügynöknek) elektronikus átvételi elismervény átvétele - az adóbevallás (számítás) telekommunikációs csatornákon történő kézhezvétele után vagy az adózó személyes számláján keresztül.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Adóbevallás (számítás) postai küldésekor annak benyújtásának dátuma a mellékletek listájával történő postaküldés napja. Ha az adóbevallást (számítást) telekommunikációs csatornákon vagy az adózó személyes számláján keresztül továbbítják, annak benyújtásának dátumát tekintik a benyújtás időpontjának.

(lásd az előző kiadás szövegét)

(lásd az előző kiadás szövegét)

(5) Ha e kódex másként nem rendelkezik, az adóbevallást (számítást) az adózó azonosító számának feltüntetésével kell benyújtani.

Az adózó (adózó, biztosítási díjak fizetője, adóügynök) vagy képviselője aláírja az adóbevallást (számítás), megerősítve az adóbevallásban (számításban) megadott információk pontosságát és teljességét.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Ha az adóbevallásban (számításban) megadott információk pontosságát és teljességét, ideértve a továbbfejlesztett minősített elektronikus aláírás használatát az adóbevallás (számítás) elektronikus formában történő benyújtásakor, az adózó meghatalmazott képviselője megerősíti (adó fizető, biztosítási díjak fizetője, adóügynök), az adóbevallás (számítás) feltünteti a képviselet alapját (az adóbevallás (számítás) aláírására jogosító hatóságot megerősítő dokumentum neve). a képviselő az adóbevallás (számítás) aláírásának jogát az adóbevalláshoz (számítás) csatolja.

Nem, a több mint három éve birtokolt ingatlan értékesítéséből származó jövedelem nem adóztatandó, és azt nem kell bevallani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 17.1. Pontja, a 228. cikk 1. pontjának 2. pontja) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 229. cikke).

Nyújtsak-e be nyilatkozatot az ingatlan értékesítéséről, ha a nyilatkozat eredményei szerint nem kell adót fizetnem (ezt a levonás teljes mértékben fedezte)?

Igen kell. Csak akkor mentesül a nyilatkozat benyújtása alól, ha a minimális időtartamnál hosszabb ideig birtokolta az ingatlant (az ingatlan tulajdonjogának minimális időtartamával kapcsolatos további információkért olvassa el cikkünket: Mennyit kell birtokolnia ingatlannal ahhoz, hogy azt adó nélkül értékesítse? ). Más esetekben a nyilatkozatot attól függetlenül nyújtják be, hogy adót kell-e fizetnie, vagy sem.

Az ingatlanértékesítéskor be kell-e tüntetnem a munkáltatóktól származó jövedelmet?

Nem, ha csak az ingatlan értékesítéséből származó további bevételt jelent be, akkor nem kell belefoglalnia azokat a jövedelmeket, amelyekből jövedelemadót már visszatartottak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 229. cikkének (2) bekezdése, 4. pontja).

Egyik városban élek, de egy másikba vagyok bejegyezve. Melyik adóhivatalhoz nyújthatok be 3-NDFL bevallást?

A 3-NDFL nyilatkozatot mindig az állandó nyilvántartásba vétel (bejegyzés) helyén lévő adóhivatalhoz kell benyújtani. Csak akkor, ha nincs állandó regisztráció, benyújthatja azt az ideiglenes regisztráció helyén lévő adóhivatalhoz.

Nyújthat-e más személy (például házastárs) értem 3-NDFL nyilatkozatot az adóhatósághoz?

Ha a nyilatkozatot nem Ön, hanem a képviselője (például egy házastársa) nyújtja be, akkor közjegyzői meghatalmazással kell rendelkeznie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 29. cikkének 3. pontja). Az egyetlen kivétel a törvényes képviselők (például kiskorú gyermekek szülei). Ha a szülő nyilatkozatot nyújt be kiskorú gyermekről, akkor nincs szükség közjegyzői meghatalmazásra.

Küldhetek postán 3-NDFL adóbevallást?

Igen, értékes levélben elküldheti az adóbevallását az adóhatóságnak a melléklet leltárával együtt.

Melyik dátumot tekintjük a nyilatkozat postai úton történő benyújtásának a dátumának: a nyilatkozat elküldésének vagy az adóhatósághoz való beérkezésének dátumát?

A vámáru-nyilatkozat benyújtásának dátumát a feladás dátumának tekintjük (a postabélyegzőn szereplő dátum. Ennek megfelelően, ha a nyilatkozatot a kézbesítés utolsó napjának 24 órája előtt küldik el, akkor azt határidőre benyújtottnak tekintik (záradék Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. Cikkének 8. cikke).

Benyújtottam a nyilatkozatot, majd megtudtam, hogy hiba történt benne, mit tegyek?

Frissített nyilatkozatot kell benyújtania, ahol a hiba kijavítható. A nyilatkozat címlapján meg kell adnia a javítás számát. Ha ez az első képesítés - jelölje meg az "1--", ha a második - "2--" stb.

Fel kell tüntetnem ezt a visszatérített adót az áfa-bevallásomban? Számlát kell kiállítanom a behajtott adó összegéről? Ha igen, meg kell-e jelölni benne a raktárszervezetet?

2014 decemberében a szervezet az Orosz Föderáció területére importált, áfát fizetett, és 2014 IV. Negyedévében elfogadta levonásra. 2015 januárjában több importáru-csomagot károsítottak annak a raktárszervezetnek az alkalmazottai, ahol az árut tárolták. A raktárszervezetnél igényt nyújtottak be, az áruk költségét megtérítette. A raktárba történő értékesítés nem került feldolgozásra. A tételt követelés alapján törölték a nyilvántartásból. Visszaállította a már levont több csomag áfáját.

A mérlegelés után a következő következtetésre jutottunk:

Abban az esetben, amikor a szervezet úgy döntött, hogy visszaállítja az Orosz Föderáció területére korábban behozott sérült áruk értékének áfáját, az árusítási könyvben vámáru-nyilatkozatot tartanak nyilván.

Tekintettel arra, hogy az árukat 2015. I. negyedévében írták le, az adóbehajtást az értékesítési könyv további lapján kell tükrözni, és 2015. I. negyedévre vonatkozóan frissített nyilatkozatot kell benyújtani.

A következtetés indoklása:

3. cikkely Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke zárt lista azokról a helyzetekről, amelyekben a korábban törvényesen levonásra elfogadott HÉA-összegeket vissza kell állítani. A leltárelemek elvesztésével, megrongálódásával, hiányával, házasságával kapcsolatos leírása az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke nem alkalmazandó. Következésképpen nem kötelezhető az ilyen áruk korábban levont HÉA-összegeinek helyreállítása.

Az igazságügyi hatóságok határozataikban azt is jelzik, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke nem írja elő a korábban levonásra elfogadott héa visszaállításának szükségességét áruk lopása vagy hiánya esetén, amelyet a leltározás, a házasság leírásakor fedeztek fel. Az árukárosodás eseteivel kapcsolatban lásd a moszkvai körzet FAS-nak 2014. január 15-i állásfoglalásait N F05-7043 / 14, a Volga körzet FAS-i 2012. november 09-i állásfoglalásait N F06-8238 / 12, északi FAS. Kaukázusi körzet, 2011.11.18., N F08-7089 / 11, az Urali Kerület 2009. január 22-i FAS-ja, N F09-10369 / 08-C2 stb.

Ugyanakkor a hivatalos álláspont szerint az áfa ilyen esetekben visszatérítendő. Az ellenőrző részlegek álláspontja azon a tényen alapul, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke szerint a héa-összegeket le kell vonni az áfával terhelt ügyletek végrehajtásához vásárolt árukról (építési beruházásokról, szolgáltatásokról).

Viszont pp. 2. o. 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke előírja, hogy az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) levonására elfogadott HÉA-összegeket, beleértve az állóeszközöket és az immateriális javakat, a tulajdonjogokat, helyreállítják az ilyen áruk további felhasználása esetén ( cikk (2) bekezdésében meghatározott műveletek végrehajtására). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke (nem adóköteles héa).

Tehát, mivel hiány, kár, lopás vagy házasságkötés esetén az áruk már nem használhatók fel áfával adóztatott ügyletek végrehajtására, a rájuk vetített "input" áfát vissza kell fizetni és be kell fizetni a költségvetésbe. Ugyanakkor vissza kell állítani az adó összegét az adóidőszakban, amikor a hiányzó értékeket a nyilvántartásból leírják.

Ezt az álláspontot 2015. március 03-i N 03-07-11 / 15015, 2011.07.05-i N 03-03-06 / 1/397, 2011.07.04-i N 03-03-06 / 1/387, kelt levelekben fejezték ki. 2011.06.07. N 03-03-06 / 1/332, 2008.04.24-től N 03-07-11 / 161, 2007.11.01-től N 03-07-15 / 175, 2007.12.04-től N SHT-6-03 / [e-mail védett], 2007.11.20., N SHT-6-03 / [e-mail védett] satöbbi.

Ebben a helyzetben a szervezet az áfa visszaállításáról döntött. Ezért vissza kell állítani az adó összegét abban az adóidőszakban, amelyben a sérült árukat a nyilvántartásból leírják.

A kérdésből következően az árukiesés 2015 januárjában, vagyis az első negyedévben következett be. Ennek megfelelően a felülvizsgált áfa-nyilatkozatot 2015. I. negyedévére nyújtják be.

Az áfához felhasznált dokumentumok kitöltésének (karbantartásának) formanyomtatványait és szabályait az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i N 1137. sz. Rendelete hagyja jóvá "A héa kiszámításához használt dokumentumok kitöltésének (fenntartásának) formanyomtatványairól és szabályairól" (a továbbiakban: N 1137 határozat).

Az N 1137. sz. Határozattal jóváhagyott, a hozzáadottérték-adó kiszámításakor használt értékesítési főkönyv fenntartására vonatkozó szabályok 14. pontja szerint a helyreállítás során az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke, az adózó által az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezetében előírt módon levonásra elfogadott HÉA-összegek, számlák, amelyek alapján az összegeket levonásra elfogadják az értékesítési könyvben szerepelnek a visszatérítendő adó összegéig.

Így az áfa-összegek behajtásakor az értékesítési főkönyv pontosan azokat a számlákat regisztrálja, amelyek a beszállítóktól (vállalkozóktól, előadóktól) érkeztek, és amelyek alapján korábban héát vontak le.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168., 169. cikkei) nem írják elő a számlák összeállítását egy olyan adózó részéről, aki köteles visszaállítani a korábban jogszerűen levont héa összegeket, mivel ezt a műveletet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke nem tartozik adózás alá. Ebben a helyzetben az adózó köteles az Áfa megfizetésére az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke. Így nem kell számlát állítania az áfa-összegek behajtásához.

Ebben a helyzetben az áfát a vámnál fizették, amikor árukat importáltak az Orosz Föderáció területére.

Következésképpen az áfát levonásra elfogadták, többek között egy vámáru-nyilatkozat alapján, amelyet az N 1137. sz. Határozattal jóváhagyott, a hozzáadottérték-adó kiszámításához használt beszerzési könyv vezetésére vonatkozó szabályok 6. pontjának megfelelően a beszerzési könyvbe bejegyeztek.

Következésképpen az értékesítési főkönyvben a vámnál fizetett adó részleges behajtása esetén, amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció területére, vámáru-nyilatkozatot kell nyilvántartásba venni, amely alapján korábban héát vontak le.

Figyelembe véve, hogy ebben a helyzetben az árukat 2015. I. negyedévében írták le, az áfa-visszatérítést a 2015. I. negyedéves értékesítési könyv kiegészítő lapján kell tükrözni.

Az értékesítési könyv kiegészítő lapjának formáját és annak kitöltési eljárását (a továbbiakban - az értékesítési könyv további lapjának kitöltésére vonatkozó szabályok) az 1137 számú határozat 5. számú mellékletének III. És IV. Szakasza tartalmazza. A kiegészítő lap az értékesítési könyv szerves részét képezi, és akkor kerül felhasználásra, ha az adózónak az adóidőszak lejártát követően módosítania kell a könyvértékesítést (az értékesítés kitöltésére vonatkozó szabályok 3. szakaszának harmadik bekezdése, 4. pontja) könyv).

Az értékesítési főkönyv adatait felhasználják az áfa módosításához, ha az elmúlt adóidőszakban hibákat (torzulásokat) találnak az aktuális adóidőszakban (az értékesítési főkönyv további lapjának kitöltésére vonatkozó szabályok 5. pontja).

Az Art. 5.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikke 2015. január 1-jétől az adóbevallásban szerepelnie kell a vásárlási könyvben és az adózó értékesítési könyvében meghatározott információknak. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i végzésével N ММВ-7-3 / [e-mail védett] elfogadták az áfa-bevallás új formáját, a kitöltési eljárást (a továbbiakban: Eljárás) és a benyújtás formátumát. Az adózóknak új adóbevallást kell benyújtaniuk 2015 első negyedévétől.

A nyilatkozattételi űrlapot a 8–12. Szakasz egészíti ki, amelyek tartalmazzák a vásárlási és eladási könyvekben szereplő információkat, a beérkezett és kiállított számlák könyvelési naplóját abban az esetben, ha a közvetítők tevékenységük során számlákat állítanak ki és (vagy) fogadnak el. , valamint a számlákból származó információk abban az esetben, ha azokat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 173. cikke (az Orosz Föderális Adószolgálat 2014. december 22-i adatai).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete rendelkezései alapján behajtandó adóösszegeket a héabevallás 3. szakaszának 080. sorának 5. oszlopa tükrözi (az eljárás 38.5. Pontja).

Ezenkívül a behajtott adóösszegeket a nyilatkozat 9. szakasza is tükrözi, az értékesítési főkönyvből származó információk részeként az elmúlt adóidőszakban nyilvántartott tranzakciókról. Ugyanakkor kérjük, vegye figyelembe, hogy az adók összegének behajtására irányuló műveletekhez a művelet típus kódja 21 található (melléklet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. január 22-i leveléhez, N GD-4-3 / [e-mail védett]).

Így ebben a helyzetben a visszaállított adó összege az értékesítési főkönyv további lapján jelenik meg, amelynek elkészítése a frissített nyilatkozat benyújtásának alapját képezi.

Ugyanakkor a büntetések elkerülése érdekében a felülvizsgált adóbevallás benyújtása előtt meg kell fizetni a hiányzó adóösszeget és a megfelelő szankciókat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke (4) bekezdésének 1. albekezdése).

A Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértői: Bashkirova Iraida, Melnikova Elena

" № 5/2017

Szükséges-e benyújtani az adóhatóságnak az ingatlanadóra vonatkozó számítást (nyilatkozatot), ha csak ingó tárgyak vannak a mérlegben? Ha igen, hogyan fejezi be a jelentéstételt? Milyen szankciók várnak egy szervezetre, ha nem nyújtják be az előlegek „üres” számítását?

Következésképpen, ha egy szervezet mérlege az adóköteles tételek részeként megnevezett állóeszközöket (ingó és (vagy) ingatlan) tartalmaz, akkor az ingatlanadó fizetőjeként kerül elszámolásra, és köteles nyilatkozatot benyújtani (előlegfizetési adószámítás) erről az adóról .

Az a tény, hogy az Art. Az Orosz Föderáció 2017. évi adótörvénykönyvének 381. cikke szerint az ingóságok (az értékcsökkenési csoporttól függetlenül) kedvezményes adózási rendszert alkalmaznak, amelyet 2013. január 1-jétől vesznek figyelembe a mérlegben, nem jelenti azt, hogy az ilyen tárgyakat automatikusan kizárják az adóköteles tételek listája.

Az adótárgyakból való kizárás és az ellátások nyújtása nem ugyanaz. Ezek az adóterhek szabályozásának különböző mechanizmusai, amelyeket az adótörvénykönyv különféle cikkei előírnak. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381.1. Cikke 2018. január 1-jétől az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikkét az adózók az Orosz Föderáció alanyainak belátása szerint alkalmazzák. Valószínűleg egyes régiókban meghosszabbítják, máshol pedig megszüntetik, azonban mindkét esetben az ingó vagyontulajdonosok ingatlanadó fizetőként fognak szerepelni, akiknek adóügyi jelentéseket kell benyújtaniuk erről az adóról.

Az adó tárgya mentesség alá esett.

Ha a szervezet mérlegében van olyan ingatlan, amelyre az ellátást az Art. 25. bekezdésével összhangban alkalmazzák. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke szerint az adószámítás és az ingatlanadó-nyilatkozat kitöltése a következő tulajdonságokkal rendelkezik.

A bevallás 2. szakaszában (adószámítás) az adózás tárgyaként elismert befektetett eszközök maradványértékére (3. oszlop) kell kitölteni az adatokat, ideértve a kiváltságos ingatlan értékét (4. oszlop).

Az adó (előlegfizetés) kiszámításakor az "Adókedvezmény kódja" 160. sorban (az adószámítás 130. sorában) az összetett mutató első része feltünteti a 2010257. Számú adókedvezmény kódot (a Az Orosz Föderáció szövetségi adószolgálata, 2017. március 31-én ММВ-7. [e-mail védett]). Az összetett mutató második része ebben az esetben nincs kitöltve.

A többit illetően a bevallást (adószámítás) az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően töltik ki.

Az adószámítás kitöltésének és benyújtásának szabályai.

Nézzük meg őket egy konkrét példával.

Példa:

2017. június 26-án a szervezet megvásárolt egy „Sebességkorlátozó” készüléket, amelyet bérelt járműre lehet felszerelni. A készülék ára 50 000 rubel volt. (ötödik amortizációs csoport). A 2017. félévi adószámítást nem nyújtották be. Ez egy hiba?

A megvásárolt eszköz költsége meghaladja a 40 000 rubel határt, ezért azt a szervezetnek tükröznie kell az OS részeként a könyvelésben. Mivel ez az eszköz eszköz, és az ötödik értékcsökkenési csoporthoz tartozik (vagyis nem tartozik az adóköteles tételek listáján szereplő kivételek listájába), a szervezetet ingatlanadó fizetőként ismerik el.

A vagyonadóra vonatkozó adószámítás benyújtására vonatkozó kötelezettség (vagy annak hiánya) megléte 2017 hat hónapjára attól függ, hogy az eszköz mennyi ideig fogadja el a befektetett eszközöket.

Magyarázzuk el, hogy ha az eszközt 2017 júniusában veszik be az operációs rendszerbe, miért van a szervezetnek jelentési kötelezettsége az ingatlanadóról.

Az ingatlanadóra vonatkozó jelentési időszak általában a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikkének 2. szakasza). Az adóidőszak naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikkének 1. pontja).

Minden beszámolási (adó) időszak végén az adófizetőknek be kell nyújtaniuk az adóhatósághoz az előlegfizetések (bevallás) számítását az adóra vonatkozóan (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikkének 1. pontja).

A 2017-es hat hónap adószámítását 2017.07.31-ig kellett volna benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikkének 2. pontja), kitöltve a szakaszban. 2 a 080-as kóddal ellátott információs soron 01.07-től az adózás tárgyaként elismert befektetett eszközök maradványértékéről (3. oszlop) - 50 000 rubel, beleértve a kiváltságos vagyon értékét (4. oszlop) - 50 000 rubel. (lásd az adószámítás kitöltésére vonatkozó eljárás 5.3. bekezdésének 3. albekezdését). Az adóelőleg-befizetés összegének kiszámításakor az 130. „Adókedvezmény kódja” sorban az összetett mutató második részének kitöltése nélkül meg kell adni a 2010257 adókedvezmény kódot.

Ha a szervezet mérlegében csak ingóságok állnak rendelkezésre, akkor továbbra is jelentést kell tennie az adófelügyelőségnek az ingatlanadó előlegei számításának benyújtásával (a naptári év végén - egy nyilatkozat). Az ilyen számítás (deklaráció) után fizetendő adó nulla, de az ellenőrök információkat kapnak a társaság kedvezményes ingatlanjáról.

Az ingatlan-előlegre vonatkozó adószámítás benyújtásának elmulasztása esetén egy szervezet és annak tisztviselője adó- és adminisztratív felelősségre vonható (lásd például az RF fegyveres erők 2017. május 30-i 56-AD17. Sz. Határozatát) -16):

a szervezetet 200 rubel bírsággal sújtják. 1. pontja szerint az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke;

az adóbevallások benyújtásáért felelős tisztviselőt 300–500 rubel pénzbírsággal sújtják. 1. része szerint az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási törvénykönyvének 15.6.

Ha a szervezet elmulasztja az adóbevallás benyújtásának határidejét, akkor az adófizetési kötelezettség az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke 1000 rubel összegű bírság formájában.

Az alábbiakban egyszerű válaszokat talál a jövedelemadó-levonásokkal (személyi jövedelemadó, vagyis személyi jövedelemadó) és az adó-visszatérítésekkel kapcsolatban gyakran feltett kérdésekre.

Tandíj levonások

Különféle levonások (ezek a válaszok a legtöbb levonásra vonatkoznak)

Mi a különbség a levonás és a visszatérített adó összege között?

A levonási összeg és az adó-visszatérítés összege eltérő érték. Kérem, ne keverje össze őket. Ha például a nyilatkozatban vagy a kérelemben be kell írnia a levonás összegét, akkor pontosan ez a levonás, és nem a visszatérítendő adó. A levonás az a jövedelem összege, amelyre visszatéríti az adókat.

Adók visszatérítése esetén a visszatérítendő adó összege a levonás 13% -ának felel meg, rubelre kerekítve. Például, amikor azt mondják, hogy a lakásvásárlás levonási korlátja 2 millió rubel, ez azt jelenti, hogy az adó-visszatérítési határ 260 000 rubel, vagyis 2 millió rubel 13% -a. A visszatérítendő adó kiszámításakor kerekítse az alábbiak szerint: ha 49 kopikája vagy kevesebb van, dobja el, ha 50 kopikája van, növelje egy rubelrel a rubel összegét.

Mennyi ideig tart az adó-visszatérítés, és hogyan tudom visszakapni a pénzemet?

A törvény szerint az adószolgálatnak 3 hónap áll rendelkezésére, hogy ellenőrizze az adó-visszatérítés céljából benyújtott dokumentumait, majd egy hónap áll rendelkezésére, hogy pénzt utaljon Önnek. A dokumentumok ellenőrzése után az adóhivatalnak döntést kell hoznia a dokumentumokról - jóváhagyja az adó-visszatérítést vagy sem. Ezután, ha jóváhagyják, egy hónapon belül a visszatérített adók összegét át kell utalnia számlájára, amelynek részleteit Ön megadta.

Milyen számlára és milyen bankban van szüksége az adó-visszatérítéshez?

Visszatérített adókat csak készpénzben kaphat. Ehhez orosz rubel számlára van szükség bármely orosz bankban (vagy egy külföldi bank orosz leánybankjában, amely orosz jogi személy). Lehet, hogy nem csak a Sberbank. Visszatérített adókat kaphat, beleértve a "fizetés" kártyát is. Ebben az esetben kérjük, ne felejtse el megadni az adóhivatalnak nemcsak a kártya számát, hanem azt a számlaszámot is, amelyhez a kártya "kapcsolódik".

Hány nyilatkozatot kell benyújtanom, ha tanultam és mégis vettem egy lakást?

Minden naptári évre csak egy nyilatkozatot nyújtanak be. Tartalmaznia kell a lakásvásárlási levonást, a kezelési levonást és minden mást az adott naptári évre vonatkozóan. Ugyanebben a nyilatkozatban meg kell jelölnie az ingatlan eladását, ha köteles erre, stb.

És ha két munkáltatóm van, csatolnom kell két tanúsítványt a 2-NDFL-ről?

Ha csak az adó-visszatérítésről nyújt be nyilatkozatot, akkor nem kell minden bevételt feltüntetnie a nyilatkozatban, és nem kell csatolnia az összes 2-NDFL tanúsítványt. De csak a 2-NDFL tanúsítványokkal feltüntetett és megerősített jövedelemadókat térítheti vissza. Ezért gyakran előnyös feltüntetni az összes jövedelmet és csatolni az összes 2-NDFL tanúsítványt.

Mikor kell bevallani az adó-visszatérítést, hogy ne késlekedjen?

A bevallás benyújtásának határideje (április 30.) létezik azok számára, akiknek kötelezettségük (nem joguk) a bevallás benyújtására. Azok, akik csak egy levonás céljából nyújtanak be nyilatkozatot (és a kísérő dokumentumokat), jogosultak ezt megtenni (benyújtani) az év bármely napján. Viszont bevallást kell benyújtania a visszatérítendő adók befizetésétől számított 3 éven belül.

Tandíj levonások

Több évig tanultam. Egy vagy több nyilatkozatot kell benyújtania?

Külön nyilatkozatot kell kitölteni minden olyan naptári évről, amelyben (nem melyikre) teljesítették a kifizetést. Minden nyilatkozathoz külön kérelmet, külön 2-NDFL tanúsítványokat kell csatolni. Az egyes évekre vonatkozó bevallást külön, külön formában töltik ki.

Ha két oktatási intézményben tanultam, hogyan tudom feltüntetni az elköltött összeget?

A különféle oktatási intézményekben elköltött összegeket a nyilatkozat és a kérelem összesen feltünteti. Vagyis évente egy adat az összes oktatási intézmény esetében (kettő, három vagy több). De minden egyes oktatási intézményhez külön dokumentumokat kell csatolnia a nyilatkozathoz - képzési szerződést és így tovább.

Ha egy évben fizetett pénzt egy másik évre, akkor melyik évre lehet a levonást megkapni?

Nem fontos, hogy melyik évért vagy félévért fizetett, hanem melyik évben. Minden nyilatkozat (egy naptári évre vonatkozóan) csak az adott naptári évben teljesített kifizetéseket tartalmazza. Például, ha 2015 augusztusában fizetett egy olyan tanulmányi évért, amely 2015 szeptemberétől 2016 júniusáig tart, akkor csak 2015-re kell bevallást benyújtania. Ebben a nyilatkozatban meg kell adnia a költségek teljes összegét (de legfeljebb a levonási határértéket), és nem csak a 2015-ös arányos részt.

Tanulok, de nem dolgozom. Kaphatok tandíj levonást?

Az adók visszatérítéséhez fontos, hogy ezeket az adókat ténylegesen visszatartsák Öntől (vagy hogy Ön maga fizesse meg az adó összegét). Ha nem abban az évben dolgozott, amelyre vissza kívánja téríteni az adókat, akkor abban az évben más személyi jövedelemadóval (SZJA) kell rendelkeznie 13% -os kulcsban. Például a részvények eladásából származó jövedelem vagy egyéb jövedelem.

Kaphatok-e levonást, ha augusztusban otthagyom a munkahelyemet, és októberben fizetem a tandíjat?

Fontos, hogy mind a jövedelemadó visszatartása, mind a tandíj ugyanabban a naptári évben következzen be. Akkor jogosult az adott év adó-visszatérítésére. Nem jelent problémát az a tény, hogy a jövedelemtermelés (és az adó visszatartása) és a tandíjak az év különböző időszakaiban történtek. Az a tény is, hogy csak az év egy részében dolgozott, és nem az egész évben, nem akadályozza az adó visszatérítését.

Szükségem van-e az egész évre vonatkozó nyilatkozat benyújtására, ha csak 2 hónapig tanultam (tanultam)?

Igen, egész évre. Az a tény, hogy a 3-NDFL adóbevallás olyan dokumentum, amelyet általában az egész naptári évre kitöltenek. Akkor is, ha az év egy részében tanultál.