A lakossági szolgáltatások nyújtásakor az egyéni vállalkozók élhetnek az SSR használati jogával. A szigorú elszámoltathatósági űrlap egy olyan dokumentum, amely megerősíti a nyújtott szolgáltatás kifizetését. Bizonyos típusú tevékenységek esetében, különösen, ha nem egy adott helyhez kötöttek (kilépő videó/fotó kezelő, sminkes stb. szolgáltatásainak biztosítása), a BSO a legelfogadhatóbb lehetőség.
Bármilyen bonyolult is a központi szerződő felekkel való munkavégzés folyamata, a szigorú jelentési formákkal való interakció figyelmes és átgondolt hozzáállást is igényel. fontos pontja az űrlapokkal való munkafolyamatnak. Vannak, akik úgy gondolják, hogy a BSO-val sokkal könnyebb dolgozni, mint a CCP-vel. De a valóságban ez nem egészen így van. Inkább a nyomtatványok költsége kevesebb, mint a pénztárgép karbantartási költsége. De nem kell beszélni a könnyű használatról. A jogszabályok szigorúan szabályozzák a BSO-val való munkát. A szigorú beszámolási formák fontos bizonylatok, amelyeket a megállapított szabályok szerint el kell könyvelni és tárolni. A nyomtatványok kezelésének rendjére vonatkozó szükséges információkat a 2008.05.6-i 359. számú kormányrendelet (a továbbiakban: Rendelet) tartalmazza.
Az egyéni vállalkozók és a lakosságot szolgáltató szervezetek jogosultak szigorú bejelentőlapok használatára, amelyek teljes listája például az OK002-93 jóváhagyott szolgáltatási osztályozóban található. Valamint egyéni vállalkozók:
Az egyéni vállalkozók nyomtatványokat használnak, amikor készpénzben fizetnek más egyéni vállalkozókkal vagy a lakossággal (szolgáltatásnyújtáskor). A szervezetekkel való számítás során az SRF használata tilos.
A szigorú jelentéstételi formákat a nyomdától kell megrendelni. Használhat olyan automatizált rendszert, amely bizonyos követelményeket támaszt (például az egyes műveletek űrlappal történő tárolása öt évig a memóriában, az illetéktelen hozzáférés elleni védelme, a nyomtatvány sorozatának és számának rögzítése a kiadáskor). A BSO saját gyártása (közönséges nyomtatón történő nyomtatás) tilos. Minden formanyomtatványon szerepelnie kell a Szabályzat 3. pontjában meghatározott adatjegyzéknek. A nyomtatvány hatjegyű számmal rendelkezik, amelyet nyomdában történő nyomtatáskor vagy automatikus formáláskor adnak hozzá. Az SRF-t egyértelműen és olvashatóan kell kitölteni, hibák és javítások nem megengedettek (a hibásan kitöltött űrlapot áthúzzák és a kitöltés napjának főkönyvéhez csatolják).
Az egyéni vállalkozók, valamint a szervezetek SRF elszámolását az SRF könyvben vagy naplóban vezetik. Nincs törvény által jóváhagyott forma. A rendelet általános irányelveket ír le e könyv összeállítására vonatkozóan. Elemezzük őket részletesen. A főkönyvet be kell kötni és a vállalkozó aláírásával és pecsétjével (ha van) lepecsételni. Ehhez minden lapot megszámoznak, lyukakat készítenek a varráshoz, és kötéllel / cérnával rögzítik, beleértve a címlapokat is. A kötél végeit megkötözik, és ráragasztanak egy papírlapot, amelyre felkerül a dátum, a vállalkozó aláírása és a pecsét (ha van). Így a nyomtatványok nyilvántartására felhasználásra kész és lepecsételt folyóiratot kapunk. A könyv számozott oldalain helyet kell adni a dátumnak, az aláírásnak és az SP pecsétjének. Tekintettel arra, hogy a formanyomtatványok elfogadásakor vagy kiadásakor kötelező feltüntetni a dátumot, számot, mennyiséget, az SRF-t kiállító vagy átvevő személyeket, valamint aláírásukat, ezért a napló rovatainak kialakításakor ezekhez az adatokhoz megfelelő rovatokat kell megadni. .
A pénztáros által átvett és kiadott pénzeszközök könyvelési könyvének kitöltésének mintája a cikkben található:
Mint fentebb említettük, nincs jóváhagyott űrlap, és létrehozhatja saját maga, vagy megvásárolhat egy kész példányt. A vállalkozók letölthetik és kiadhatják a BSO számviteli könyvét a megadott utasításoknak megfelelően. Az alábbiakban bemutatunk egy példát a könyv tartalmára és általános megjelenésére. Az egyéni vállalkozó saját belátása szerint hozzáadhatja vagy eltávolíthatja a szükséges oszlopokat.
A BSO könyvelési könyvét egyéni vállalkozó is megvásárolhatja vagy megrendelheti a nyomdában (tetszés szerint). De mindenesetre szükség lesz a követelményeknek megfelelő villogásra és lezárásra (lezárásra). A könyvet nem kell az adóhivatalnál hitelesíteni. AC (automatizált rendszer) használatakor nyomtatáskor az űrlapon szereplő adatok automatikusan bekerülnek a főkönyvbe. Ha az adóhivatalhoz adatigénylés érkezik az AU-tól, akkor azt a vállalkozó köteles megadni. Az 1C könyvet is készíthet.
Az űrlap minden mozgásával számolni kell. A nyomdából való fogadás és a nyomtatványok mozgatása a vállalkozó munkája során a számviteli könyvben rögzítésre kerül. Minden művelethez megfelelő aktust készítenek. A nyomtatványok átvételének/kiadásának, nyilvántartásának, valamint a napló vezetésének elvégzésére felhatalmazott munkatárs kerül kijelölésre. Felelősségi megállapodást kötnek vele. Ha egy egyéni vállalkozó önállóan végez tevékenységet, akkor az SRF előírt módon történő elszámolásának és tárolásának felelőssége őt terheli.
A számviteli napló napi rendszeres kitöltése elidegeníthetetlen kötelesség, melynek teljesítése a nyomtatványok felhasználásánál szükséges.
A határozat 14-16. pontjai a nyomtatványok tárolásának kérdésére vonatkoznak. A követelményeket kifejezetten a jogszabály határozza meg. Mindenekelőtt érdemes megemlíteni, hogy a vállalkozó köteles megteremteni az SRF biztonságos tárolásának feltételeit. A nyomtatványokat minden munkanap után lepecsételjük és széfbe vagy biztonságos fémdobozba helyezzük, az iratokat szintén erre a célra kialakított helyiségekben tároljuk (például a könyvelésen).
A nyomtatványok (nyomtatvány másolatai vagy leválasztható részei) eltarthatósága 5 év. Egy hónap elteltével és az utolsó leltározást követően a dokumentumok selejtezhetők. Először is el kell készítenie egy megfelelő aktust. A fel nem használt űrlapoknak nincs szigorú tárolási időkorlátja. Az SRF többlet vagy elavult formái (irreleváns IP-adatokkal) szintén megsemmisítésre kerülnek a leltár és a felszámolási aktus elkészítése után. Az alábbiakban egy felszámolási cselekmény példáját mutatjuk be.
A nyomtatványok leltározása általában a pénztárgép leltárával egyidejűleg történik. Így ellenőrzik az SRF tárolási és felhasználási követelményeinek megfelelő teljesítését, azonosítják az egyenlegeket vagy hiányokat. Az egyéni vállalkozó leltározásához leltári bizottság jóváhagyása szükséges - az érintett személyek megjelölése. Az eredményeket az IVN-16 formanyomtatványon rögzítjük, amelynek mintáját az alábbiakban mutatjuk be. Tervezett leltározás esetén a nyomtatvány két példányban készül.
Az SSR hiányosságainak azonosításakor meg kell érteni az okokat, és meg kell tenni a szükséges intézkedéseket annak érdekében, hogy ez a jövőben ne ismétlődhessen meg. A jogszabály nem ír elő felelősséget a szigorú bejelentőlapok elvesztéséért, de a vállalkozónak joga van fegyelmi eljárást alkalmazni a felelős munkavállalóval szemben.
Apropó bírság. Az SRF nyilvántartásának hiánya vagy annak szabálysértésekkel történő karbantartása miatt az egyéni vállalkozó mind adminisztratív, mind az adózási felelősségre vonható. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke szerint a számvitel súlyos megsértése esetén 10 000 rubeltől (egy adózási időszak alatti jogsértés esetén) 30 000 rubelig (több adózási időszak) szabható meg. Az eljárás és a jelentések tárolási idejének be nem tartása esetén a közigazgatási törvénykönyv 15.11. cikke alkalmazható, és ennek megfelelően (felelős személyre vagy egyéni vállalkozóra vonatkozóan) 2000 rubel pénzbírsággal sújtható. 3000 rubel.
A könnyű használat érdekében a szigorú jelentési űrlapok használata meglehetősen igényes. Az egyéni vállalkozó köteles az SRF-ről részletes nyilvántartást vezetni és a tárolási feltételeket betartani. Az SSO nyilvántartásának vezetése és a gyakori két kötelező folyamat, amely szigorú jelentési űrlapokkal kíséri a munkát. Az e dokumentumok kezelésére megállapított eljárásnak megfelelően az egyéni vállalkozó valóban jelentősen leegyszerűsítheti életét, kiküszöbölve a CCP használatának szükségességét.
Az SSO számos dokumentumot tartalmaz, amelyek megerősítik a lakosságnak nyújtott szolgáltatások tényét. Lehet:
Minden lakossági szolgáltatásokat nyújtó szervezetnek KKM-et vagy szigorú jelentési űrlapokat kell alkalmaznia munkája során. Ezt a 2003. május 22-i szövetségi törvény 55-FZ "A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyákkal történő fizetések végrehajtásában" jelzi. Szerinte a cégvezető önállóan választhatja meg a fogyasztókkal való elszámolás legkényelmesebb módját.
A BSO felhasználása a munkában a 2008.05.06. 359. sz. a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyával történő elszámolások végrehajtásáról KKM pénztárgépek használata nélkül. Ez alapvető információkat tartalmaz ezekről az űrlapokról.
Ha egy szervezet SSR-t használ munkája során, akkor szigorú jelentési űrlapokat tartalmazó nyilvántartással kell rendelkeznie, amelyet időben ki kell tölteni.
Az SRF nyilvántartás vezetésének kötelezettségét jogszabály rögzíti. Az erről szóló tájékoztatást a 08.05.06-i kormányrendelet tartalmazza. 359. sz.
Ehhez a dokumentumhoz nincs jóváhagyott űrlap, így a szervezetek használhatják a 0504045-ös űrlapot, amelyet a kormányzati szerveknél használnak, vagy kidolgozhatják saját magukat.
A dokumentum oldalai összefűzve és számozottak.
A dokumentumot a vezető utasítására kinevezett alkalmazott tartja fenn. Általában ezt a felelősséget egy könyvelőre vagy pénztárosra ruházzák. A felelős alkalmazott végzi az SRF feladását, tárolását, pénzeszközök fogadását az ügyfelektől és nyomtatvány kiállítását. A számviteli naplóba történő bejegyzések készítésében is részt vesz.
A számvitel belső ellenőrzése a leltározás során a pénzmaradványok ellenőrzésével egyidejűleg történik. A külső ellenőrzést az adóhatóság végzi. Az ellenőrzés eredményét az aktus tartalmazza.
A könyv az SRF belső könyvelésére szolgál. Ez tükrözi az SRF fogadásáról és a felelős tisztviselőnek történő kiadásáról szóló információkat. Az információk az SRF részleteinek megjelölésével csoportosítva vannak. A beérkezett, leírt és hibásan kitöltött bizonylatokról információ kerül beírásra. Ez így megy:
átvételkor az adatok megadásakor az átvétel dátuma, név, sorozat, nyomtatványok száma és száma feltüntetésre kerül. Fel kell tüntetni a felelős nevét, beosztását és aláírását;
a nyomtatványok selejtezési rendje az átvételükhöz hasonlóan készül;
a leírás során a dokumentumba be kell írni a leírás okaira vonatkozó információkat, valamint az ív leírásának alapjául szolgáló dokumentumra vonatkozó adatokat (például tipográfiai hiba);
hibásan kitöltött papírlapokat nem szabad kidobni. Ezeket csatolni kell a naplóhoz.
A könyvvezetés megtagadása pénzbírsággal fenyegeti a cégvezetőt. Ezt jelzi az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke és az Art. 15.11 Közigazgatási kódex.
A szigorú jelentéstételi formákat tipográfiai módszerrel vagy automatizált rendszerekkel állítják elő (az RF kormány 2008. május 6-i, 359. számú rendeletével jóváhagyott rendelet 4. pontja).
A tipográfiai módszerrel készült fejléces papírokat név, sorozat és szám szerint rögzítse a bizonylatnyomtatványok könyvelési könyvében. Az ilyen könyv formája kereskedelmi szervezetek számára nem engedélyezett. Ezért a szervezetnek önállóan kell fejlesztenie. A saját dokumentumforma kialakításának alapjaként a következőket veheti igénybe:
A számviteli nyomtatványok könyvének lapjait meg kell számozni, befűzni, alá kell írni a szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének, és le kell pecsételni.
Ez az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i 359. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 13. pontjából és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. augusztus 31-i 03-01-15 számú leveléből következik. / 7-198.
Az automatizált rendszerekkel készített nyomtatványok elszámolása automatikusan, szoftver segítségével történik, amely lehetővé teszi, hogy tájékozódjon a kiadott szigorú jelentési formákról. E tekintetben a szigorú jelentési űrlapok automatizált kialakítása során a szervezetnek a következő követelményeknek kell megfelelnie:
Ezt az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i 359. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 11. pontja tartalmazza.
Az SRF átvételét ugyanazon a napon regisztrálja az átvételi aktussal. Elkészíthető például a GMEC 2001. június 29-i 4 / 63-2001 sz. jegyzőkönyve által jóváhagyott formanyomtatvány szerint. Az aktust a szervezet vezetőjének jóvá kell hagynia, és a szigorú bejelentőlapok elfogadásáért felelős bizottság tagjainak alá kell írnia. A BSO elfogadásával foglalkozó bizottság összetételét a szervezet vezetője rendelete határozza meg. Az ilyen szabályokat az RF kormány 2008. május 6-i 359. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 15. pontja írja elő.
A szervezet vezetőjének utasítással ki kell jelölnie a szigorú bejelentőlapok tárolásáért és kiadásáért felelős személyt. Ezzel a munkavállalóval megállapodást kell kötnie a teljes pénzügyi felelősségről, és feltételeket kell teremtenie számára az SRF tárolására. A szigorú elszámoltatás formáit fémszekrényekben, széfekben vagy speciálisan felszerelt helyiségekben kell tárolni, amelyeket naponta lepecsételnek vagy lepecsételnek. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i 359. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 14. és 16. pontja állapítja meg.
Helyzet: szükséges-e a Pénztárgépek Állami Tárcaközi Szakértői Bizottságának (GMEC) 2001. június 29-én kelt, 4 / 63-2001 sz. jegyzőkönyvében jóváhagyott utasításokat alkalmazni a szigorú bejelentőlapok elszámolásának és tárolásának megszervezése során?
A válasz igen, muszáj.
A 2001. június 29-i GMEC 4 / 63-2001 sz. jegyzőkönyvet a mai napig nem törölték. Ez azonban hatályát vesztett szabályozó jogszabályok alapján és érvényessége alatt készült. Ezért abban a részben alkalmazható, amely nem mond ellent az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i 359. számú rendeletével jóváhagyott rendeletnek.
A szigorú beszámolási formák elsajátítását tükrözze a könyvelésben könyvelésekkel:
10. terhelés (15) 60. jóváírás
- a szigorú bejelentőlapok beérkezése tükröződik;
20. terhelés (23, 25, 26, 44 ...) 10. jóváírás (16)
- A szigorú elszámoltathatóság formái felhasználásra átkerültek a szervezet részlegeihez (a jelentési nyomtatványok átadásakor).
Ezeket a szabályokat a GMEC 2001. június 29-i 4 / 63-2001 számú jegyzőkönyve által jóváhagyott utasítások 22. pontja és az RF kormány 2008. május 6-i 359. számú rendelete által jóváhagyott rendelet 15. szakasza állapítja meg.
A szigorú beszámolási űrlapok beérkezését tükrözze a 006-os mérlegen kívüli számlán. Ez azzal magyarázható, hogy az ilyen bizonylatok mozgásának további ellenőrzésére van szükség (Számlaterv). A mérlegen túlmutató feltételes értékelésben. Ezeket a szabályokat a Számlatükör-utasítás tartalmazza. A feltételes értékelés megegyezhet a tényleges árral vagy bármely más értékkel, például 1 RUB. A feltételes értékelés meghatározásának eljárását a számviteli célú számviteli politika rögzíti (PBU 1/2008 4. pont).
Szerezze meg az analitikus könyvelést a 006-os számlán a szigorú jelentési űrlapok tárolási helyei szerint (osztályok, felelős személyek), például a következő alszámlákat adhatja meg: "SRF a könyvelésben", "SRF egy osztályon" (Számlatábla). A kerítés és az ellenőrző lap alapján tükrözze a BSO mozgását a mérleg mögött. Ezen bizonylat alapján szükséges a forgalom 006-os számlavezetése. Az ellenőrző-mintalapok adatait havonta ellenőrizni kell a szigorú beszámolási nyomtatványok számviteli könyvével. Ezeket a szabályokat a GMEC 2001. június 29-i 4 / 63-2001 számú jegyzőkönyve által jóváhagyott utasítások 22. bekezdése állapítja meg.
A könyvelésben tükrözze a szigorú jelentési űrlapok mozgását könyvelésekkel:
006-os alszámla terhelése "BSO a könyvelésben"
- a szigorú beszámolás tőkésített formái a mérlegen kívüli könyvelésben a feltételes értékelésben;
Terhelés 006 alszámla "SRF az osztályon" Credit 006 alszámla "SRF a könyvelésben"
- A szigorú elszámoltatás formáit átadtuk az alosztály munkatársának bejelentésre;
Jóváírás 006 alszámla "BSO az alosztályban"
- a szigorú beszámolási formák a mérlegen kívüli könyvelésben.
A 006-os számlán a KKT csekk helyett az ügyfeleknek kiállított nyomtatványok mellett vegye figyelembe:
Az SRF kitöltése után az elsődleges dokumentummá válik. Ha egy ilyen dokumentumot a szervezet költségére fizettek ki, és az azzal kapcsolatos teljesítetlen kötelezettséget jelzi, akkor az ilyen dokumentumokat készpénznek nevezik, és az 50-3 „Pénzpénzes dokumentumok” számlán rögzítik. Ezek a dokumentumok a következőket tartalmazzák:
Példa a szigorú bevallási nyomtatványok átvételének és használatának számviteli és adózási tükrözésére
A ZAO "Alpha" mosodai szolgáltatásokkal foglalkozik, és szigorú jelentési űrlapokat használ.
Augusztus 23-án az Alpha 100 féle szigorú jelentési formát szerzett be az „Order-Order”, amelynek teljes költsége 236 rubel volt, beleértve az áfát - 36 rubelt. A hónap hátralévő részében 28 nyomtatványt adtak ki. A szervezet az anyagokat a 15. és 16. számla használata nélkül vezeti. A mérlegen kívüli számlán a szigorú jelentési formákat veszik figyelembe az 1 rubel feltételes értékelésénél.
Az Alpha eredményszemléletű módon határozza meg a bevételeket és a kiadásokat. Jövedelemadót havonta kell fizetni. Tekintettel arra, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezetében a költségek szigorú beszámolási űrlapokon történő elszámolására vonatkozó eljárást nem állapították meg, az Alpha adózási célú számviteli politikájában kijelentették, hogy ezeket a költségeket az összetétel tartalmazza. az anyagjellegű kiadásokból, és közvetettek a jövedelemadó kiszámításakor.
A blankok vásárlása a könyvelésben a következő tételekkel jelent meg:
Terhelés 10 Credit 60
- 200 rubel. (236 rubel - 36 rubel) - a szigorú elszámoltathatóság formáit tőkésítették;
Terhelés 19 Credit 60
- 36 rubel. - a vásárolt nyomtatványokra kiosztott áfa;
68-as alszámla terhelése "ÁFA számítások" 19. jóváírás
- 36 rubel. - a nyomtatványokon ÁFA levonására elfogadott;
006 terhelés
- 100 rubel. - a feltételes értékelésnél a mérleg szigorú elszámoltathatóságának tőkésített formái;
Terhelés 20 Jóváírás 10
- 56 rubel. (200 rubel/db: 100 db × 28 db) - a szigorú elszámoltathatóság formái átkerültek a felelős személyhez;
Hitel 006
- 28 rubel. - az ügyfeleknek kiadott szigorú bejelentőlapok leírásra kerültek.
Ezeket a tipográfiai módszerrel készített nyomtatványokat a könyvelő a szigorú beszámolási formák számviteli könyvében tükrözte.
Az adószámvitelben 28 kiadott nyomtatvány költsége 56 rubel. augusztusban került kiadásra.
Helyzet: hogyan kell figyelembe venni a szigorú bevallási űrlapok beszerzésének költségeit a jövedelemadó kiszámításakor?
A szigorú jelentéstétel egyes formáihoz speciális kiadási tételek vannak biztosítva. Tehát vegye figyelembe a csekkfüzetek vásárlásának költségeit a banki szolgáltatások költségeinek részeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke (1) bekezdésének 15. albekezdése). A pénzügyi osztály ezt a megközelítést javasolja az egyszerűsítést alkalmazó szervezeteknek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. május 25-i levele, 03-11-04 / 2/139). Ez a következtetés kiterjeszthető az általános adózási rendszert alkalmazó szervezetekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza). Mind a felhalmozási, mind a készpénzes módszer esetében vegye figyelembe a csekkfüzetek vásárlásának költségeit a fizetéskor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 272. cikkének (7) bekezdésének 3. albekezdése, 273. cikkének 3. bekezdése).
Egyrészt a szigorú bejelentőlapok beszerzésének költsége az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése alapján. Ez azzal magyarázható, hogy ezek a költségek a nyújtott szolgáltatások kifizetéséhez kapcsolódnak, vagyis a megvásárolt nyomtatványokat termelési igényekre használják fel.
Másrészt ezek a költségek lehetnek vegye figyelembe az írószernél és egyéb kiadásokhoz rendelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke 1. szakaszának 24. albekezdése). Hasonló álláspontot képvisel Oroszország Pénzügyminisztériuma az egyszerűsített rendszert alkalmazó szervezeteknek címzett levelében (2005. május 17-i levél, 03-03-02-04 / 1/123). A pénzügyi osztály következtetései kiterjeszthetők az általános adózási rendszert alkalmazó szervezetekre (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza).
Így a szervezetnek önállóan kell eldöntenie, hogy az ilyen költségeket anyagi vagy egyéb kategóriába sorolja-e (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 4. szakasza). Rögzítse a számviteli politikában az adózás szempontjából választott választást (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke).
Elfogadja az áfát a vásárolt szigorú bevallási formák után, az alábbi feltételekkel:
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke tartalmazza.
Ez alól a szabály alól kivételt képez, ha:
Ezekben az esetekben az előzetesen felszámított áfát is bele kell foglalni a szigorú bevallási űrlapok költségébe. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (2) bekezdéséből következik.
Ha egy szervezet egyszerűsített módon fizet egyszeri jövedelemadót, akkor a szigorú bevallási űrlapok beszerzésének költségei nem befolyásolják az adóalapot. Az ilyen szervezetek semmilyen költséget nem vesznek figyelembe (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.14. cikkének 1. pontja, 346.18. cikkének 1. pontja).
Ha a szervezet egyszeri adót fizet a bevételek és kiadások különbözete után, a szállító által felszámított előzetesen felszámított áfa szigorú bevallási űrlapok vásárlásakor, szerepeltetni a költségekben (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 8. alpontja, 1. pontja).
Helyzet: hogyan tudja egy egyszerűsített szervezet figyelembe venni a szigorú jelentési űrlapok költségeit? A szervezet egyetlen adót fizet a bevételek és kiadások különbözete után.
A kérdésre adott válasz az űrlapok típusától függ.
A szigorú jelentéstétel egyes formáihoz speciális kiadási tételek vannak biztosítva. Tehát vegye figyelembe a csekkfüzetek vásárlásának költségeit a banki szolgáltatások költségeinek részeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke 1. szakaszának 9. albekezdése). Hasonló álláspontot képvisel Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2007. május 25-i 03-11-04 / 2/139 számú levelében. Vegye figyelembe ezeket a költségeket az egyszeri adó kiszámításakor azok megfizetése után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza).
A KSZF helyett alkalmazott szigorú bevallási formák szerint az adóelszámolási eljárás nincs egyértelműen rögzítve a jogszabályban.
Egyrészt a szigorú bejelentőlapok beszerzésének költsége anyagköltségnek tudható be (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (1) bekezdésének 5. albekezdése és 2. bekezdése, 254. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése). Ez azzal magyarázható, hogy ezek a költségek a nyújtott szolgáltatások kifizetéséhez kapcsolódnak, vagyis a megvásárolt nyomtatványokat termelési igényekre használják fel.
Másrészt ezek a költségek írószernek tulajdonítható (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 17. alpontja, 1. pontja). Hasonló álláspontot képvisel Oroszország Pénzügyminisztériuma 2005. május 17-én kelt 03-03-02-04 / 1/123 számú levelében.
Az UTII adóztatásának tárgya az imputált jövedelem (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 1. cikke). Ezért a szigorú bevallási nyomtatványok beszerzésének költsége nem befolyásolja az adóalap számítását.
A szigorú beszámolási formák mind az UTII-vel adózott szervezet tevékenységeiben, mind az általános adózási rendszerben végzett tevékenységekben alkalmazhatók. Általában ismert, hogy a számítások melyik tevékenységtípushoz kapcsolódnak, ennek megfelelően szigorú jelentési formanyomtatvány készül, amelyet a CCP helyett használnak. Ennek megfelelően a nyomtatványok beszerzési költsége és az ebben az esetben fizetett áfa összege közvetlen számítás alapján határozható meg. Ez az eljárás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 149. cikkének 4. szakaszából, 274. cikkének 9. szakaszából és 346.26. cikkének 7. szakaszából következik.
Egyes esetekben lehetetlen meghatározni, hogy az SSR-t milyen típusú tevékenységben használják. Ezért a beszerzésük költségei közvetlenül nem oszthatók fel közvetlen számlán keresztül. Ebben az esetben oszd szét őket az egyes tevékenységfajtákból származó bevétel arányában (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 9. szakasza). Ennek a technikának az alkalmazásának szükségessége felmerülhet például a költségek csekkfüzetben történő felosztása során.
ÁFA, amit lehet levonni a tulajdonítható költségeket a BSO esetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 4. és 4.1. pontjában meghatározott módszertan szerint kell kiszámítani.
Az UTII-vel adózott szervezet tevékenységei költségeinek kapott részéhez hozzá kell adni a héa összegét, amely nem vonható le (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikke (2) bekezdésének 3. albekezdése).
Sok kérdést tesznek fel a szigorú jelentési űrlapok (SRF) elszámolásával kapcsolatban. A könyvelőket különösen az érdekli, hogy hol kell regisztrálni az űrlapokat, hogyan kell megszervezni a könyvelést és milyen tranzakciókat kell létrehozni. Elkészítettünk egy cikket, amely segít tisztázni az SSR létrehozásával és elszámolásával kapcsolatos összetett pontokat.
Szigorú bejelentési formanyomtatványokra van szükség azoknak a cégeknek és vállalkozóknak, akik lakossági szolgáltatásokat nyújtanak, és rendelkeznek a pénztárgép használatának tilalmával. Ezt a jogot a 2003. május 22-i 54-FZ * szövetségi törvény 2. cikkének 2. szakasza biztosítja számukra.
Miután pénzt kapott egy szolgáltatásért, egy szervezet vagy vállalkozó a pénztárgép nyugta helyett egy másik, a fizetést igazoló dokumentumot ad át a vásárlónak - például nyugtát, jegyet vagy kupont. Ezeket a dokumentumokat szigorú bejelentőlapokon állítják össze, amelyek a pénztári csekkekkel egyenértékűek. Az SRF létrehozására, rögzítésére, tárolására és megsemmisítésére vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció kormányának 05/2005/EK rendeletével jóváhagyott, a készpénzes elszámolások és (vagy) a pénztárgépek használata nélküli fizetési kártyával történő elszámolások végrehajtásáról szóló szabályzat tartalmazza. 06/08 359. sz. (a továbbiakban - Szabályzat).
Vannak SSO-k, amelyek formáját a végrehajtó hatóságok dolgozzák ki. Ezek néhány iparág-specifikus formanyomtatvány, például vasúti jegy és kirándulási utalvány (az Oroszország Közlekedési Minisztériuma, illetve a Kulturális Minisztérium által jóváhagyott).
De a legtöbb esetben a cégek és a vállalkozók maguk is kitalálhatják saját fejléces nyomtatványaikat. A lényeg az, hogy ezek a nyomtatványok tartalmazzák a rendelet 3. pontjában felsorolt összes szükséges adatot: név, hatjegyű szám és sorozat, a szolgáltatás típusa és költsége, a szervezet vagy vállalkozó TIN-je stb. Más adóalany által kidolgozott nyomtatvány kölcsönzése nem tilos. Erről az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában számolt be a 2010. március 1-i 17-15/020721-es levelében.
Az űrlap kiválasztott változatát nem kell regisztrálni a kormányzati szerveknél, beleértve a Pénzügyminisztériumot is. Ez az Oroszország Pénzügyminisztériumának hivatalos álláspontja, amelyet a 2013. január 29-én kelt, 03-01-15 / 1-14 számú levélben ismertettek (lásd: ""). Elég, ha jóváhagyja az SSR űrlapot a számviteli politikájában.
A szigorú elszámoltatás nyomtatványait kétféleképpen nyomtathatja ki: vagy BSO-kibocsátásra jogosult nyomdában, vagy önállóan, automatizált rendszer segítségével. Ilyen rendszerként egy speciális felülvizsgálaton átesett pénztárgép alkalmas. Ráadásul a hagyományos pénztárgépekkel ellentétben, amelyek hagyományos bizonylatokat nyomtatnak, a pénztárgépet nem kell az adóhivatalnál regisztrálni. Ezt Oroszország Szövetségi Adószolgálata megerősítette 2012. augusztus 24-én kelt, AS-4-2 / 14038 számú levelében (lásd "").
Ami egy közönséges nyomtatóval ellátott számítógépet illeti, az nem alkalmas szigorú jelentési űrlapok nyomtatására. Ezt a nézetet az oroszországi pénzügyminisztérium tisztviselői többször is kifejtették – különösen a 2010. november 25-i levélben, a 03-01-15 / 8-250 számon (lásd: "").
A nyomtatott űrlapok könyvelését a következőképpen kell megszervezni. A nyugtát rögzítse az átvételi igazolásban, a további mozgást pedig a szigorú beszámolási űrlapok számviteli könyvében tükrözze.
A rendelet 13. pontja kimondja, hogy a könyvelést név, sorozat és nyomtatványszám szerint kell vezetni. A könyv lapjait a vezetőnek és a főkönyvelőnek (vagy egyéni vállalkozónak) alá kell írnia, számoznia, felfűzve és lepecsételnie kell.
A kereskedelmi szervezetek SSO számviteli könyvének formája nincs jogilag jóváhagyva. Ezért, amint azt a pénzügyi osztály tisztviselői a 03-01-15 / 7-198 számú levélben jelezték, a vállalatoknak és a vállalkozóknak jogukban áll kidolgozni a könyv saját változatát (lásd "").
Az SRF nyilvántartása általában olyan oszlopokat tartalmaz, amelyek tükrözik a nyomtatványok beérkezésének dátumát, a beérkezett nyomtatványok számát, a nyomtatványokat átadó személyt és a megfelelő dokumentum adatait. Hasonló rovatok találhatók a felhasználásra benyújtott űrlapokhoz. Ezenkívül a könyv megjeleníti az egyes név, sorozat és SRF szám aktuális egyenlegét. Ezt az egyenleget szigorú jelentési formákból álló leltári kimutatással kell igazolni. A pénztári készpénzleltárral egyidejűleg történik (Szabályzat 17. pont).
Továbbá, amikor az ügyféltől pénzt kap, a cég alkalmazottja vagy a vállalkozó kitölti az SRF-et, és feltünteti benne a kapott összeget. A kitöltött nyomtatvány nagy részét átadja a megrendelőnek, a letéphető gerincet megtartja magának. Ha a nyomtatványból hiányzik a leválasztható rész, akkor az ügyfél megkapja a nyomtatvány eredeti példányát, és egy másolatot hagy magának. Az ügyféltől kapott összeget a nyugta-pénztári utalvány rögzíti és a pénztárkönyvben tükrözi. A BSO gerince (vagy másolata) pedig a készpénz átvételét igazoló dokumentumként szolgál.
A készpénzbevételek elszámolásának hiánytalanságának ellenőrzésekor az adóhatóság újraszámolja a kibocsátott SRF hátlapját (vagy másolatát), és megbizonyosodik arról, hogy azok száma megegyezik a szigorú bevallási nyomtatványok elszámolási könyvében szereplő számmal. Ezt követően az ellenőrök összeadják a használt SRF hátoldalán (vagy másolatán) feltüntetett összegeket, és összevetik a pénztárgépen feltüntetett készpénzbevétel összegével. Ha ezek a mutatók nem egyeznek, az adóhatóság szabálysértésre gyanakszik, és magyarázatot követel.
Abban az esetben, ha a szigorú beszámolási formákat automatizált (különösen a KKT alapján létrehozott) rendszerrel nyomtatják ki, ez a rendszer végzi a könyvelést. Vagyis rögzíti és tárolja az összes kiadott SRF-et, azok számát és sorozatát. Emiatt nem szükséges nyomtatványkönyvet vezetni.
Az ellenőrzés során az ellenőrök tájékoztatást kérnek a kiadott nyomtatványokról, amelyeket egy automatizált rendszerben tárolnak. Az adózó pedig köteles azt biztosítani (Rendelet 12. pont).
Az SRF átvételekor és leírásakor létrejövő tranzakciók, valamint az adóelszámolás módja a nyomtatványok további sorsától függ. Itt két lehetőség van. Az első feltételezi, hogy a fejléces papírt egy cég vagy vállalkozó fogja használni. A második lehetőségnél fennáll annak a lehetősége, hogy a kitöltetlen SRF-ek egy része megvalósítható.
A szervezetek, vállalkozók az esetek túlnyomó többségében kizárólag az ügyfelekkel való elszámolások céljára szereznek be és hoznak létre SRF-et. Ilyen helyzetben a nyomtatványok „nyomtatási” költsége azonnal megterhelhető a 20 „Fő termelés” vagy a 44 „Értékesítési költségek” számlán. Ha a nyomtatványok önerőből készültek, akkor a fogyóeszközök (papír, tinta stb.), valamint a tárgyi eszközök értékcsökkenése (pl. nyomtatványt nyomtató pénztárgép) a 20-as vagy 44-es számlákra is vonatkozik.
Ezenkívül meg kell szervezni a nyomtatványok könyvelését a 006-os mérlegen kívüli számlán. Itt az SRF-ek a feltételes értékelésben megjelennek, például a beszerzési költségen vagy a létrehozásra fordított összegen. Az analitikus könyvelést nyomtatványtípusok és tárolóhelyek szerint kell vezetni.
Az adóelszámolásban a nyomtatványok költsége a működési költségek között szerepelhet a vásárláskor vagy a létrehozáskor.
Ha az SSO megszerzése vagy létrehozása során a könyvelő nem biztos abban, hogy az űrlapokat felhasználják vagy eladják, akkor jobb, ha azokat a 10. „Anyagok” fiókban tükrözi.
Ezután, ha a nyomtatványokat eladják, először át kell utalni a 41-es "Áruk" számlára, majd az eladást kiküldetésben kell tükrözni:
62 HITEL 91- az SRF eladásából származó bevétel;
HITEL 91 HITEL 68- a BSO végrehajtása során felhalmozott áfa;
91 HITEL 41- a megvalósult SRF beszerzési költsége (vagy létrehozásának költsége).
Ezen kívül a 006-os mérlegen kívüli számlán kell nyilvántartani nyomtatványtípusonként és tárolóhelyek szerint.
Az adóelszámolásban az értékesített szigorú bevallási formák költségét az értékesítéskor a költségek közé kell írni.
* A törvény címe "A pénztárgépek használatáról a készpénzes fizetés és (vagy) fizetési kártyával történő fizetés végrehajtása során."
Ha a cég készpénzes fizetésként szigorú jelentési formákat alkalmaz, akkor ezt a tényt külön könyvelési könyvben kell figyelembe venni. Ugyanakkor minden jogunk megvan ahhoz, hogy:
Itt találja és töltse le az OKUD 0504045-ös nyomtatványt. Ezen kívül itt talál mintát a BSO-nyilvántartás kitöltésére.
Ez és más típusú dokumentációk részt vesznek a megfelelő munkafolyamat-rendszer kialakításában, javítva a hozzáférhetőséget és a szerkezetet.
