Minden orosz szervezetnek, valamint hazánk területén működő külföldi vállalatok hivatalos képviseleteinek jelentést kell készíteniük a beszámolási év pénzügyi és gazdasági helyzetéről. Ezt a kötelezettséget a "Számvitelről" szóló 402-FZ törvény szabályozza.
Ezenkívül a törvény "engedményeket" ír elő a gazdálkodó szervezetek bizonyos kategóriái számára, amelyek jogosultak egyszerűsített formában vezetni a könyvelést. Mindazonáltal, függetlenül a számviteli módtól, alapvető vagy egyszerűsített, az 1. számú nyomtatvány minden gazdálkodó szervezet számára kötelező: szervezetek, egyéni vállalkozók és magánkereskedők számára.
Ebben az évben szükség lesz jelentések készítésére 2017 -re. A jelenlegi nyomtatványt az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2010.07.02 -i 66n számú végzésével hagyták jóvá.
Az 1. számú nyomtatvány kitöltésekor az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. 07. 06 -i, 43n. Számú, 2010. november 08 -án módosított végzésének 4. szakasza alapján kell eljárni. Határozzuk meg a jelentési dokumentum kitöltésének legfontosabb szabályait:
Egy egyszerű csalólapot kínálunk az 1. számú űrlap kitöltéséhez.
2017 -re vonatkozóan az 1. számú nyomtatványt egyszerre több szervezethez kell benyújtani: a Szövetségi Adószolgálathoz és a Rosstathoz - minden szervezet és egyéni vállalkozó esetében az Igazságügyi Minisztériumhoz és (vagy) az Oroszországi Pénzügyminisztériumhoz - non-profit szervezetek és állami alkalmazottak számára. További kérésre a cég alapítója vagy tulajdonosai kérhetik a könyvelést.
A mérleget 2017. évre be kell nyújtani az Adófelügyelőségnek és a Rosstatnak, legkésőbb a jelentéstételi időszakot követő év első napjától számított 90 naptári napon belül. Azaz legkésőbb 2018.03.31. 2019 -ben azonban március 31 -e hétvégére esik, ezért az átigazolási szabály érvényes. Ez azt jelenti, hogy a 2017. évi mérleg leadási határideje 2018.02.04.
A költségvetési szféra szervezetei számára más határidők is megállapíthatók a jelentések benyújtására korábban. Ezeket az információkat az előírt módon közlik az intézményekkel.
A Pénzügyminisztériumhoz, az Igazságügyi Minisztériumhoz vagy az alapítóhoz benyújtott jelentés nem szünteti meg a Szövetségi Adószolgálatnak és a területi statisztikai szerveknek történő bejelentési kötelezettséget a megadott határidőn belül.
Vegye figyelembe, hogy az újonnan alakult, felszámolt és átszervezett vállalkozások esetében a feltételek némileg eltérnek. Vegye figyelembe az ilyen vállalatok jelentési határidejét:
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” 2010. 07. 02. -i végzésével összhangban. 66n. Szám, az éves pénzügyi kimutatások összetételére szervezetek a következő űrlapokat tartalmazzák:
1. a mérleg (az OKUD 0710001 szerinti nyomtatvány);
2. eredménykimutatás vagy pénzügyi eredmények (OKUD 0710002 szerinti nyomtatvány);
3. jelentés a saját tőke változásáról (OKUD 0710003 szerinti nyomtatvány);
4. cash flow kimutatás (OKUD 0710004 szerinti nyomtatvány);
5. jelentés a kapott pénzeszközök tervezett felhasználásáról (OKUD 0710006 szerinti nyomtatvány);
6. magyarázatok a mérleghez és az eredménykimutatáshoz (az OKUD 0710005 szerinti nyomtatvány). Táblázatos és szöveges formában is elkészíthetők.
7. A könyvvizsgálói jelentés utolsó része, amely megerősíti a szervezet pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságát, amikor az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kötelező ellenőrzésnek van kitéve (ez a 66n sorrendben hiányzik).
Az Orosz Föderáció 2001.08.07-i 119-FZ "Az ellenőrzési tevékenységekről" című szövetségi törvényével összhangban a következő szervezeteket kötelező évente ellenőrizni:
· Nyitott részvénytársaságok;
· Áru- és tőzsdék;
· Biztosító szervezetek és kölcsönös biztosító társaságok;
· Befektetési alapok;
· Hitelintézetek;
· Állami költségvetésen kívüli források;
· Magánszemélyek és jogi személyek önkéntes hozzájárulásaiból létrehozott alapok;
· Szervezetek és egyéni vállalkozók, akiknek éves bevétele meghaladja az 500 000 minimálbért;
· Szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek mérlegvagyona a beszámolási év végén meghaladja a 200 000 minimálbért;
· Állami és önkormányzati vállalkozások, ha az adott évi keresetük volumene meghaladja az 500 000 minimálbért, vagy a mérlegvagyon összege év végén meghaladja a 200 000 minimálbért.
Ha a szervezet önállóan döntött a pénzügyi kimutatások ellenőrzéséről, akkor a könyvvizsgálói jelentés a pénzügyi kimutatásokban is szerepelhet.
Az állami statisztikai szervekhez és más végrehajtó hatóságokhoz benyújtott éves pénzügyi kimutatásokban feltüntetett vonalkódokat az RF Pénzügyminisztérium 2010. 07. 02. -i végzésének 4. számú függeléke tartalmazza. 66n.
Az adatszolgáltató szervezet önállóan határozza meg a mutatók részleteit a jelentési űrlapok tételei szerint, azok lényegességétől függően.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma felsorolta azokat a fő kötelező adatokat, amelyeket a pénzügyi kimutatások minden formájában az első oldal jobb felső sarkában kell feltüntetni:
1. a számviteli kimutatások alkotó részének neve;
2. annak a beszámolási dátumnak a megjelölése, amelytől kezdve a pénzügyi kimutatásokat elkészítették, vagy az a beszámolási időszak, amelyre a pénzügyi kimutatásokat készítették;
3. a jogi személy teljes neve az alapító okiratokkal összhangban;
4. az adóhatóság által az adózó azonosító száma;
5. a tevékenység típusa, amelyet az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága által jóváhagyott szabályozási dokumentumok követelményeinek megfelelően a fő tevékenységnek ismertek el, és ennek megfelelően az OKVED (a gazdasági tevékenység típusának egész orosz osztályozója) kódja. );
6. szervezeti és jogi forma a gazdálkodó szervezetek szervezeti és jogi formáinak osztályozója (OKOPF), valamint a tulajdonosi formák osztályozója (OKFS) szerinti tulajdonosi kódex szerint;
7. A mértékegységet az Összoroszországi Mértékegységi Osztályozó szerint kell megadni: ezer rubel - az OKEI kódja 384, millió rubel - az OKEI 385 kódja. A mértékegység megválasztása a szervezet forgalmától függ , de függetlenül attól, hogy milliókban vagy ezrekben szerepel -e, a tizedes törtek nem megengedettek;
8. a helyszín címe (a mérlegben feltüntetett);
9. a jóváhagyás dátuma (az éves pénzügyi kimutatások megállapított dátuma van feltüntetve);
10. az elküldés / elfogadás dátuma (meghatározza a pénzügyi kimutatások postai, elektronikus vagy egyéb feladásának konkrét dátumát, vagy az adóhatósághoz való tényleges átutalásának dátumát).
Kisvállalkozások (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. augusztus 17 -i végzése, 113n. Sz.) Egyszerűsített eljárást alkalmazhat a pénzügyi kimutatások készítésére:
1. A mérlegben és az eredménykimutatásban csak a tételcsoportokra vonatkozóan adhat meg mutatókat részletezés nélkül;
2. a mérleg és az eredménykimutatás mellékleteiben csak a legfontosabb információkat lehet megadni, amelyek nélkül lehetetlen felmérni a szervezet pénzügyi helyzetét.
A mérleg és az eredménykimutatás egyszerűsített formái. a 66n. számú megrendelés 5. számú mellékletében találhatók. Ezekben a formákban a mutatók a szokásosnál is aggregáltabbak. Az egyszerűsített mérlegeszköz kettő helyett egy szakaszból áll, és csak öt mutatót és egy összeget tartalmaz. A kötelezettség pedig hat mutatót tükröz egy szakaszban (három szakasz helyett) plusz egy összesen.
Vagyis szinte minden sor tartalmaz több sort a hagyományos jelentési űrlapból, így a sorkód a legnagyobb részesedésnek megfelelő mutató szerint van beállítva. Ezt a 66n. Számú rendelet 5. pontja tartalmazza.
Az eredménykimutatásban csak hét sor szerepel 18 helyett. Ezen túlmenően az ilyen jelentés egyszerűsített formájában nincs „Referenciaadatok” szakasz. A többi kitöltési szabály megegyezik az egyszerűsített mérlegével. Nem kizárt az a helyzet, amikor az információ hiánya miatt kötőjeleket írnak a sorokba.
Az időközi (havi és negyedéves) jelentések tartalmazzák:
1. Mérleg;
2. Eredménykimutatás vagy pénzügyi eredmények.
Ha a szervezet úgy dönt, hogy az időközi jelentéseket terjedelmesebb formában nyújtja be az érdekelt felhasználók számára, akkor jogosult arra, hogy azokat az éves pénzügyi kimutatások összetételének szintjén készítse el.
A pénzügyi kimutatások fő formája a mérleg. Összeállítása a szintetikus számlák és alszámlák terhelési és hitelegyenlegére vonatkozó adatok alapján az időszak elején és végén, a főkönyvi adatokból történik.
Az egyszerűsített számviteli módot alkalmazó kisvállalkozásoknál az egyenleget a gazdasági tevékenység tényeinek számviteli könyve szerint állítják össze.
Egyes mérlegtételeket közvetlenül az adott számlák egyenlegeinek megfelelően töltenek ki ("szállított áruk", "alaptőke", stb.). A mérlegtételek jelentős része több szintetikus számla csoportosított adatait tükrözi. Például a "Nyersanyagok, anyagok és egyéb hasonló értékek" tétel a 10., 15. és 16. számla egyenlegét tükrözi; a "Folyamatban lévő költségek" tétel alatt - 20., 23., 29. számla egyenlege stb.
A pénzügyi kimutatások többi formájának összeállításakor elsősorban a főkönyvi adatokat használják fel.
A beszámolási év minden szervezet esetében a január 1 -jétől december 31 -ig tartó időszak. A létrehozott szervezetek első beszámolási éve az állami nyilvántartásba vételük időpontjától december 31 -ig terjedő időszak. Az október 1 -jét követően újonnan létrehozott szervezetek az első nyilvántartási évnek tekinthetik az állami nyilvántartásba vételük időpontjától a következő év december 31 -ig tartó időszakot.
A pénzügyi kimutatásokat a szervezet vezetője és főkönyvelője (könyvelője) írja alá. Egy olyan szervezetben, ahol a könyvelést szerződéses alapon egy speciális szervezet vagy szakember végzi, a pénzügyi kimutatásokat a szervezet vezetője és a könyvelést vezető szakember írja alá.
A kereskedelmi szervezetek az éves pénzügyi kimutatásokat legkorábban 60, de legkésőbb a jelentési év végét követő 90 napon belül nyújtják be, a negyedéves kimutatásokat a negyedév végét követő 30 napon belül kell benyújtani.
Meg kell jegyezni, hogy az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt mindig tájékoztatást kell adni a vizsgálati időszak során bekövetkezett változásokról.
Mérleg monetáris értelemben jellemzi a szervezet pénzügyi helyzetét a beszámoló időpontjában (PBU 4/99 18. pont).
A mérleg a beszámolási időszak utolsó napján készül. A mérleg két részből álló táblázat. A mérleg bal oldala tükrözi az alapok összetételét típusonként (befektetett eszközök, termelési készletek, késztermékek stb.), És az ún. eszközök. A jobb oldal tükrözi ezen alapok keletkezési forrásait (alaptőke, banki hitelek, tartozások stb.), Azaz a vállalkozás gazdasági tevékenységébe befektetett pénzeszközök összegét, és ezt az ún passzív.
A vállalkozás alapjainak forrása a források és a tőke. Kötelezettségek - ezek a szervezet által a hitelezőktől kapott pénzeszközök.
A szervezet tőkéje – ezek a befektetőktől kapott pénzeszközök és a vállalkozás hatékony működésének eredményeként felhalmozott eredmény. A szervezet pénzeszközei megegyeznek kötelezettségeinek és tőkéjének összegével.
Az eszköz és a forrás minden elemét ún mérleg.
Mérlegtétel Ez egy olyan mutató, amely egy bizonyos típusú gazdasági eszközt (aktív tétel) vagy forrásait (passzív tétel) jellemzi.
A mérlegtételeket csoportokban, a csoportokat szakaszokban foglaljuk össze. A mérlegtételek gazdasági tartalom szerint szakaszokba vannak csoportosítva (2 szakasz a mérleg eszközében és 3 szakasz a kötelezettségben).
A mérleg eszközei a következő részeket tartalmazzák:
1. szakasz: Befektetett eszközök... Ez a szakasz immateriális javakból, kutatás-fejlesztési eredményekből, állóeszközökből, nyereséges tárgyi eszközökbe történő befektetésből, hosszú távú pénzügyi befektetésekből stb. Ennek az ingatlannak az egyik szakaszban történő összevonása annak köszönhető, hogy a legtöbb mobil (befektetett) eszköz közé tartozik.
Immateriális javak (1110. sor) - az immateriális javak beszámolási időszak végén fennmaradó értékének összegét tüntetik fel, a 04 és 05 számla közötti különbségként.
A kutatás -fejlesztés eredményei (1120. sor) egy új sor, amely a mérleg formájában jelent meg - a befejezett kutatási, fejlesztési és technológiai munka (K + F) költségeinek összegét feltüntetik, nem írják le a szokásos tevékenységek költségeire és egyéb költségek ... A PBU 17/02 9. pontjával összhangban a K + F ráfordítások magukban foglalják a munkák elvégzésével kapcsolatos összes tényleges költséget, amelyek külön elszámolhatók a 04 számlán.
Befektetett eszközök (40 000 rubel feletti eszközök egységenként) (1130. sor) - a tárgyi eszközök maradványértékének az időszak végén feltüntetett összegét tüntetik fel, a 01 -es "Befektetett eszközök" és a 02 "-es számlák közötti különbözetként meghatározva eszközök ".
Nyereséges befektetések tárgyi eszközökbe (1140. sor) - a befektetett eszközök maradványértékének összege (03. Számla - 02. számla alszámla A nyereséges befektetések értékcsökkenése), figyelembe véve a tárgyi eszközökbe történő nyereséges befektetések részeként, az időszak végén, figyelembe véve az átértékelést (ha elvégezték), fel kell tüntetni.
A tárgyi eszközökbe történő nyereséges befektetések részeként figyelembe veszik a befektetett eszközöket, amelyeket lízingre / bérletre szereztek be.
Pénzügyi befektetések (1150. sor) - a szervezet hosszú távú (forgalomba hozatali / lejárati ideje meghaladja a 12 hónapot) összege a beszámolási időszak végén.
A pénzügyi befektetéseket a kezdeti költségükön fogadják el könyvelésre, ami a jogszabályokban és a PBU 19/02 dokumentumban meghatározott esetekben változhat. A pénzügyi kimutatásokban a pénzügyi befektetések összegmutatói az értékvesztésre képzett céltartalék nélkül kerülnek megjelenítésre.
Halasztott adókövetelések (1160. sor) - a halasztott adókövetelések (SHE) összege van feltüntetve a beszámolási időszak végén.
SHE akkor következik be, amikor levonható átmeneti különbségek lépnek fel. Ez az a halasztott adó, amely a jövőben csökkenti a „fizetendő” jövedelemadó összegét.
A PBU 18/02 14. pontja szerint az SHE -k minden levonható különbözettel tükröződnek a könyvelésben, és abban a beszámolási időszakban kerülnek elszámolásra, amelyben ezek a levonható átmeneti különbségek keletkeznek.
Az IT elismerésének előfeltétele, hogy valószínűsíthető, hogy a gazdálkodó egység a következő beszámolási időszakokban adóköteles nyereséget kap.
Az IT növekedése a beszámolási időszakban a levonható ideiglenes különbségek növekedésével történik. Ennek megfelelően az ITA csökkenése a levonható ideiglenes különbségek csökkenésével vagy teljes visszafizetésével történik.
SHE = levonható ideiglenes különbözet * 20% (jövedelemadó kulcs).
ŐK tükröződnek a könyvelésben a 09 -es számla "Halasztott adókövetelés" eszköztípusonként. A 09 -es számla egyenlege nem lehet jóváírva.
Számviteli bejegyzések:
SHE előfordulása esetén - Дт 09 "Halasztott adókövetelés" Кт 68.4.2 "Nyereségadó -számítások";
az SHE csökkenésével - Dt 68.4.2 "Nyereségadó -számítások" Dt 09 "Halasztott adókövetelések".
Az SHE -t felhalmozó eszköz értékesítésekor a SHE összegét az eredménykimutatásban írják le, ami nem növeli az adóköteles nyereséget az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően.
Egyéb befektetett eszközök (1170. sor)-a beszámolási időszak végén lévő egyéb befektetett eszközök összegét jelzi, amelyek nem szerepeltek a mérleg 1. szakaszának korábbi soraiban.
Összesen az I. szakaszhoz (1100. sor) - jelzi a szervezet befektetett eszközeinek teljes összegét a beszámolási időszak végén.
1100 -as vonal = 1110 -es vonal + 1120 -as vonal + 1130 -as vonal + 1140 -es vonal + 1150 -es vonal + 1160 -as vonal + 1170 -es vonal.
2. szakasz Forgóeszközök Ez a szakasz információkat tartalmaz a készletekről, a vásárolt értékek áfájáról, a szervezet követeléseiről és a rövid távú pénzügyi befektetésekről, a források rendelkezésre állásáról.
Készletek (1210. sor) - a szervezet készleteinek a beszámolási dátum szerinti teljes összege van feltüntetve.
A készleteket a tényleges bekerülési értékükön fogadják el könyvelésre, amelyet a vásárlásuk és gyártásuk során felmerült tényleges költségek alapján határoznak meg. A készletek tényleges költségei közé tartozik többek között a szervezet tényleges költségei a készletek szállításával és a felhasználásra alkalmas állapotba hozásával (PBU 5/01 11. pont).
A gazdálkodó egység által értékesítésre vásárolt árukat a beszerzési árukon mérik.
A késztermékek a mérlegben a tényleges vagy a szokásos (tervezett) gyártási költségben jelennek meg, beleértve a gyártási folyamatban való felhasználással kapcsolatos költségeket is.
A tömeges és sorozatgyártásban folyamatban lévő munka tükröződhet a mérlegben:
1.A tényleges vagy szabványos (tervezett) gyártási költség szerint;
2. közvetlen költségtételekkel;
3. nyersanyagok, anyagok és félkész termékek árán.
A termékek egyszeri előállítása esetén a befejezetlen munka a ténylegesen felmerült költségeken jelenik meg a mérlegben.
Követelések (1230. sor) - jelzi a követelések összegét a beszámolási időszak végén.
Pénzügyi befektetések (a pénzeszköz -egyenértékek kivételével) (1240. sor) - a szervezet rövid távú pénzügyi befektetéseinek összege a jelentési időszak végén van feltüntetve.
A pénzeszköz -egyenértékesek más pénzügyi befektetésektől való elválasztásának eljárását rögzíteni kell a szervezet számviteli politikájában, és tükrözni kell a pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzésében.
Pénzeszközök és pénzeszköz -egyenértékesek (1250. sor) - a készpénz és a készpénz nélküli készpénz- és készpénz -egyenértékesek (magas likviditású pénzügyi befektetések) egyenlegének összegét jelzi a beszámolási időszak végén.
Az 50.3 számlán elszámolt monetáris dokumentumok (például repülőjegy és vonatjegy) egyenlegeinek összegei nem szerepelnek az 1250. sorban szereplő mutató összegében, hanem a sorban lévő egyéb forgóeszközök részeként kerülnek elszámolásra. 1260.
A mérleg 1250. sorának "Pénzeszközök és pénzeszköz -egyenértékesek" értelmezése a Cash Flow kimutatás (a pénzügyi kimutatások 4. formanyomtatványa).
Kérjük, vegye figyelembe: A mérleg 1250. sorának mutatójának meg kell egyeznie a cash flow kimutatás „Pénzeszközök és pénzeszköz -egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak végén” (4500. sor) sorának mutatójával. Ha ezek az összegek nem egyenlők, akkor a jelentés magyarázó megjegyzésében meg kell magyarázni és meg kell magyarázni a felmerült eltéréseket.
Egyéb forgóeszközök (1260. sor) - az egyéb forgóeszközök összege a beszámolási időszak végén, amely nem szerepel a mérleg 1. szakaszának korábbi soraiban.
Az egyedi eszközökre vonatkozó mutatókat külön kell bemutatni a pénzügyi kimutatásokban, ha azok lényegesek, és ha az érdekelt felhasználók tudomása nélkül nem lehet felmérni a szervezet pénzügyi helyzetét vagy tevékenységének pénzügyi eredményeit (PBU 11. pont 4/99).
Összesen a II. Szakaszhoz (1200. sor) - a szervezet forgóeszközeinek teljes összegét jelzi a beszámolási időszak végén.
1200 -as vonal = 1210 -es vonal + 1220 -as vonal + 1230 -as vonal + 1240 -es vonal + 1250 -es vonal + 1260 -as vonal.
MÉRLEG (1600. sor) - a szervezet eszközeinek teljes összege van feltüntetve a beszámolási időszak végén.
1600 sor = 1100 sor + 1200 sor.
A FELELŐSSÉG mérlege a következő szakaszokból áll:
3. szakasz Tőke és tartalékok... Ez tükrözi a vállalkozás saját tőkéjét - charter, kiegészítő, tartalék, eredménytartalék (fedezetlen veszteség). Tájékoztatást nyújt továbbá a részvényesektől visszavásárolt saját részvényekről, a befektetett eszközök átértékeléséről.
Jegyzett tőke (alaptőke, alaptőke, partnerek hozzájárulása) (1310. sor) - a szervezet alaptőkéjének összege a jelentési időszak végén, az alapító okiratokban rögzítve van feltüntetve.
Az 1310. sor mérleg adatai nem tartalmaznak információt a saját tőke változásáról.
A mérleg 1310. sorának "Jegyzett tőke (alaptőke, alaptőke, elvtársak hozzájárulása)" értelmezése a tőkeváltozások kimutatása.
Megjegyzés: A mérleg 1310. sorának mutatójának meg kell egyeznie a "Tőkeösszeg 2011. december 31 -én" sor "Alaptőke" oszlopának mutatójával (3300. sor) a saját tőke változásának kimutatása.
A részvényesektől visszavásárolt saját részvények (1320. sor) - tüntesse fel a beszámolási időszak végén a 81. számla "Saját részvények (részesedések)" terhelési egyenlegének összegét.
A mérleg 1320. sorának mutatójának meg kell egyeznie a „Tőkeösszeg, 20__. December 31.” sor „Saját részvények visszavásárlása a részvényesektől” oszlopának mutatójával. (3300. sor) a saját tőke változásának kimutatása. Ez a mutató zárójelben látható.
A befektetett eszközök átértékelése (1340. sor)-jelzi a 83. számla "Kiegészítő tőke" egyenlegét a beszámolási időszak végén, a befektetett eszközök átértékelése tekintetében, figyelembe véve a december 31-én végrehajtott átértékelést .20__.
Az állóeszközök átértékelése a maradék vagy jelenlegi (helyettesítési) értékük (ha ezt az objektumot korábban átértékelték), valamint az objektum teljes használati idejére felhalmozott értékcsökkenés összegének újraszámításával történik (a PBU 6/01 15. pontja) .
Kiegészítő tőke (átértékelés nélkül) (1350. sor) - a beszámolási időszak végén a 83. számla „Kiegészítő tőke” egyenlegének összegét jelzi, csökkentve az eszközök átértékelésével összefüggésben képzett hitelmaradvány összegével.
A kiegészítő tőke összege magában foglalja például a részvények / részvények eladási értékének névértékükön túli meghaladását.
Tartalék tőke (1360. sor) - a szervezet tartaléktőkéjének összegét jelzi a beszámolási időszak végén.
Ez a sor az alapító okiratoknak és a hatályos jogszabályok rendelkezéseinek megfelelően kialakított tartalék (és egyéb) források összegét tükrözi.
A társaság tartalékalapját kötelező éves levonások képezik, amíg el nem éri a társaság alapszabálya által meghatározott méretet. Az éves levonások összegét a társaság alapszabálya írja elő, de nem lehet kevesebb a nettó nyereség 5 százalékánál, amíg el nem éri a társaság alapító okirata által megállapított összeget.
A társaság tartalékalapja a veszteségeinek fedezésére szolgál, valamint a társaság kötvényeinek visszaváltására és a társaság részvényeinek visszaváltására egyéb alapok hiányában.
A tartalékalap más célra nem használható fel.
Javasoljuk, hogy a tartalék (és egyéb) alapok létrehozásának eljárását, valamint az ezen alapokból történő levonási eljárást rögzítsék a számviteli politikában számviteli szempontból, és tükrözzék a nyilatkozatok magyarázó megjegyzésében.
A mérleg 1360. sorának mutatójának meg kell felelnie a "Tőkeösszeg 20__. December 31 -én" sor "Tartalék tőke" oszlopának mutatójának. (3300. sor) a saját tőke változásának kimutatása.
Eredménytartalék (fedezetlen veszteség) (1370. sor) - az eredménytartalék (fedezetlen veszteség) összegét jelzi az év végén a 84. „Eredménytelen nyereség (fedezetlen veszteség)” számlán.
A mérleg 1370. (3300. sor) a saját tőke változásának kimutatása.
Az 1370 -es sor mutatója zárójel nélkül jelenik meg, ha az egyenleg pozitív (ha az eredménytartalékot tükrözi), és zárójelben, ha az eredmény negatív (ha a fedezetlen veszteségeket tükrözi).
Összesen a III. Szakaszhoz (1300. sor) - a szervezet saját tőkéjének teljes összege van feltüntetve a beszámolási időszak végén.
1300 -as vonal = 1310 -es vonal + 1320 -as vonal + 1340 -es vonal + 1350 -es vonal + 1360 -as vonal + 1370 -es vonal.
A mérleg 1300. sorának mutatójának meg kell egyeznie a "Tőkeösszeg 20__. December 31 -én" sor "ÖSSZES" oszlopának mutatójával. (3300. sor) a saját tőke változásának kimutatása.
4. szakasz Hosszú lejáratú kötelezettségek.Ez a szakasz a hosszú lejáratú banki hitelek és kölcsönök adósságát, a függő kötelezettségekre képzett céltartalékokat kívánja tükrözni.
A 4. szakasz a mérleg felelősségére vonatkozik, és számszerű mutatókat tartalmaz, amelyek a szervezet hosszú távú (12 hónapon túli) kötelezettségeit jellemzik.
Kölcsönzött pénzeszközök (1410. sor) - jelzi a szervezet kölcsönzött forrásainak (kölcsönök és kölcsönök, beleértve a váltókat és kötvényeket) összegét, amelyeket hosszú távon vontak be, a beszámolási időszak végén, tükrözve a 67 -es számlán. hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök ”.
Halasztott adókötelezettségek (1420. sor) - a halasztott adókötelezettségek (DTL) összege van feltüntetve a beszámolási időszak végén.
Amikor adóköteles átmeneti különbségek keletkeznek, halasztott adókötelezettség (a továbbiakban: IT) keletkezik. Ez az a halasztott adó, amely a jövőben növeli a „fizetendő” jövedelemadó összegét.
A PBU 18/02 „Társasági nyereségadó számításának elszámolása” 8. pontjával összhangban az átmeneti különbségek olyan bevételeket és kiadásokat jelentenek, amelyek egy beszámolási időszakban számviteli eredményt (veszteséget) képeznek, és a jövedelemadó adóalapját - egy másik vagy egyéb beszámolási időszakok.
A PBU 18/02 15. pontja szerint az IT -k az összes adóköteles különbséget figyelembe véve tükröződnek a könyvelésben, és abban a beszámolási időszakban kerülnek elszámolásra, amelyben ezek az adóköteles átmeneti különbségek keletkeznek.
Az IT növekedése a beszámolási időszakban az adóköteles átmeneti különbségek növekedésével történik.
Ennek megfelelően az ITT csökkenése az adóköteles átmeneti különbözetek csökkenésével vagy teljes visszafizetésével történik.
IT = adóköteles átmeneti különbözet * jövedelemadó mértéke.
Az IT tükröződik a könyvelésben a 77. számla "Halasztott adókötelezettségek" forrásonként. Számviteli bejegyzések:
· IT bekövetkezése esetén - Dt 68.4.2 "Nyereségadó -számítások" CT 77 "Halasztott adókötelezettségek";
· Az IT csökkenésével - Dt 77 "Halasztott adókötelezettség" CT 68.4.2 "Nyereségadó -számítások".
Becsült kötelezettségek (1430. sor) - a hosszú távú becsült kötelezettségek összege a beszámolási időszak végén, a 96. „Jövőbeli költségekre képzett céltartalékok” számlán szerepel.
Egyéb kötelezettségek (1450. sor) - a szervezet egyéb hosszú lejáratú kötelezettségeinek összege a beszámolási időszak végén, amely nem szerepel a mérleg 4. szakaszának előző soraiban.
Összesen a IV. Szakaszhoz (1400. sor) - a szervezet hosszú lejáratú kötelezettségeinek teljes összegét jelzi a beszámolási időszak végén.
1400. sor = 1410. sor + 1420. sor + 1440. sor + 1450. sor.
5. szakasz Rövid lejáratú kötelezettségek Információkat tartalmaz a rövid lejáratú hitelekről és kölcsönökről szóló elszámolások állapotáról, valamint a tartozásokról. Ez magában foglalja a halasztott bevételeket és a jövőbeni költségekre képzett tartalékokat is.
Kölcsönzött pénzeszközök (1510. sor)- jelzi a szervezet kölcsönzött forrásainak összegét (kölcsönök és kölcsönök, beleértve a váltókat és kötvényeket), amelyeket rövid lejáratra vontak be a beszámolási időszak végén, a 66-os számlán. határozott idejű kölcsönök ".
A rövid lejáratú kölcsönvett pénzeszközökre vonatkozó kamattartozás összege, amely a megállapodás feltételei szerint 12 hónapot meg nem haladó időszakon belül fizetendő, tükröződik a rövid lejáratú kölcsönvett pénzeszközök összetételében. A 12 hónapot meghaladó kamatozású tartozások a hosszú lejáratú kölcsönzött források összetételében tükröződnek.
A tartozások összegének a pénzügyi kimutatásokban való tükrözése során használt módszereket és a fizetendő kötelezettségek mutatóinak részletezési szintjét a szervezet számviteli politikájában konszolidálni kell, és a magyarázó megjegyzésben tükrözni kell.
Halasztott bevétel (1530. sor) - a jelentési év végén, de a következő időszakokra vonatkozó bevételek összegét jelzi a beszámolási év végén.
Ezeket a bevételeket a 98. halasztott bevétel számlán kell elszámolni.
Becsült kötelezettségek (1540. sor) - a rövid lejáratú becsült kötelezettségek összege a beszámolási időszak végén, a 96. „Jövőbeli céltartalékok” számlán rögzítve.
Egyéb kötelezettségek (1550. sor) - feltüntetik a szervezet egyéb rövid lejáratú kötelezettségeinek összegét a beszámolási időszak végén, amelyek nem szerepelnek a mérleg 5. szakaszának előző soraiban.
Összesen az V. szakaszban (1500. sor) - a szervezet rövid lejáratú kötelezettségeinek teljes összege a jelentési időszak végén.
1500 -as vonal = 1510 -es vonal + 1520 -as vonal + 1530 -as vonal + 1540 -es vonal + 1550 -es vonal.
MÉRLEG (1700. sor) - jelzi a szervezet kötelezettségeinek teljes összegét a beszámolási időszak végén.
1700. sor = 1300. sor + 1400. sor + 1500. sor.
A mérleg egyik jellemzője, hogy az eszköz és a kötelezettség összege egyenlő. Ezt az biztosítja, hogy ugyanaz az összeg tükröződik az eszközben és a kötelezettségben (a vállalkozás összes alapja), de különböző csoportokban. Ezért az ingatlanok teljes összege összetételét és elhelyezkedését tekintve mindig megegyezik ennek az ingatlannak a forrásainak teljes mennyiségével. Az eszközök és források tételeinek összességét ún mérleg szerinti pénznem. Ez az egyenlet a következőképpen fejezhető ki:
Alapok = kötelezettségek + tőke
A szervezet pénzeszközei a mérleg eszközében, a kötelezettségek és a tőke pedig kötelezettségekben kerülnek bemutatásra, ezért a mérlegegyenlet általános szerkezete:
A = K + O = P, ahol
A - a mérleg eszköze;
P a mérleg kötelezettsége;
K a szervezet fővárosa;
О - a szervezet kötelezettségei.
A tőke jellemzi a tulajdonosok által a szervezetbe befektetett befektetések értékét. Néha ezt a tőkét maradványnak nevezik, mert tükrözi azokat az alapokat, amelyek megmaradnak, ha a tulajdonos minden kötelezettséget törleszt. Ebben az esetben a mérlegegyenlet a következő formában jelenik meg:
Tőke = Alapok - Források.
A mérlegkészítéshez a számviteli számlák (főkönyv) szolgálnak.
A mérleg és a jelentés kitöltésekor a levont vagy negatív mutatók zárójelben vannak feltüntetve (a Pénzügyminisztérium 2010. 07. 02. -i végzése, 66n. Sz. "A szervezet pénzügyi kimutatásainak formáiról").
A magyarázatok azonosításához a mérleg új formájában a "Magyarázatok" oszlop található. Jelzi a magyarázat számát, amely megfelel az azonos sorban található mutató típusának és mennyiségének.
A mérleg 1. formanyomtatványa van. Általában több ezer (millió) rubelben kell kitölteni, nem lehet tizedesjegy a tizedesvessző után. Ha van deviza, akkor azt a jegybank december 31 -i árfolyamán belföldi pénznemre váltják át.
A mérlegtételeket a mérlegben tükröződő adatok alapján kell kitölteni.
A felső sorban megjelöljük azt a beszámolási dátumot, amelyre az egyenleget összeállítjuk (például idén ez lesz "2010. december 31."). Ezután feltüntetjük a teljes vagy rövidített (a törvényi dokumentumokban leírtak szerint) a szervezet nevét, az adózó TIN -számát és a tevékenység típusát (az állami statisztikai hatóságok jóváhagyták).
Ezután jelezzük a szervezet szervezeti és jogi formájának kódját, valamint a tulajdonságkódot a megfelelő OKOPF és OKFS osztályozók szerint. Kiválasztunk egy kényelmes mértékegységet, és feltüntetjük annak kódját (384 ezer rubel; 385 millió rubel). A "Hely (cím)" sorban feltüntetjük a szervezet jogi címét.
A "Jóváhagyás dátuma" sorban állítsa be az éves jelentés dátumát. A "Küldés / elfogadás dátuma" sorban a pénzügyi kimutatások (postai úton, e-mailben stb.) Történő elküldésének meghatározott dátuma vagy az egyenleg tulajdonjogi tényleges átruházásának dátuma szerepel.
Térjünk át magára az asztalra.
Mérleg formaöt szakaszból áll: kettő a vállalkozás eszközeire, a többi - a kötelezettségekre vonatkozik.
A mérleg minden üres oszlopába kötőjel kerül.
Először is, a 3. oszlopban az év eleji egyenleget rögzítik a számviteli számlákon. Ezután a 4. oszlopot kell kitölteni. A 190 utolsó sorban a következő sorok kerülnek hozzáadásra minden megfelelő oszlophoz: 110-150.
A 290 utolsó sorban a második szakasz szerint minden megfelelő oszlophoz a következő sorok kerülnek: 210-270.
A 300 sor a 190 sor és a 290 sor összege.
A számviteli űrlap 490. sorában a 410-470 sorok összege kerül hozzáadásra, kivéve a 411. Az 590. sorban az 510-520 sorok összegét összegzik.
A számviteli űrlap 621. sorában a 621-625 sorok összege szerepel. Az ötödik 690 szakasz teljes sorában a 610, 620, 630-660 sorok összegét kell feltüntetni. A 700. sor pedig a kötelezettség három szakaszának sorainak összegét jelzi: 490, 590, 690.
A mérleget (1. számú formanyomtatvány) aláírással megerősítik a vezető és a főkönyvelő átiratával. A dátumot a címlap alján és a "Dátum (év, hónap, nap)" oszloppal jelöltük.
A gazdálkodó szervezetnek számviteli könyveléskor kötelező jelentési formanyomtatványokat kell készítenie bizonyos időpontokra. Ezek közé tartozik a mérleg. Sok állami és szabályozó hatóság az egyik fő dokumentumnak tartja. Ezért a könyvelőnek pontosan tudnia kell, hogyan kell kitölteni a mérleget, melyik számlát hol kell elhelyezni.
A mérleg egyike azon formáknak, amelyek a számviteli csomagban szerepelnek. A törvény szerint minden jogi személynek, függetlenül a szervezeti formájától és a választott adórendszertől, ki kell töltenie ezeket a jelentéseket, és meg kell küldenie az adó- és statisztikai hatóságoknak.
Ezenkívül ilyen kötelezettséget rónak a nonprofit szervezetekre és az ügyvédi szövetségekre.
A mérleg és az eredménykimutatás csak a vállalkozók, valamint az Oroszországban megnyitott külföldi vállalatok részlegei számára választható. De a törvény nem tiltja meg számukra, hogy ezeket a nyomtatványokat saját kezdeményezésükre állítsák össze és adják át.
Figyelem! A korábbi években a törvény megengedte, hogy egyes gazdasági egységek ne tegyenek bejelentést. Ezeket az engedményeket azonban most törölték. Ha egy tárgyat kisvállalkozásnak minősítenek, akkor a jelentést továbbra is össze kell állítani, csak ez egyszerűsített formában történhet. Ugyanakkor az egyenleg ebben az esetben továbbra is kötelező, és továbbra is be kell nyújtani a szabályozó hatóságoknak.
A szabályok megállapították, hogy a jelentést, a mérleget, az 1. formanyomtatványt az előző év általános jelentési csomagjában kell elküldeni a beszámolót követő év március 31. előtt.
Ugyanakkor ez az időszak kötelező az egyenlegnek az adószolgálatnak történő átutalása és a statisztika számára is.
Bizonyos feltételek mellett a számviteli kimutatásokkal együtt könyvvizsgálói jelentést kell benyújtani a statisztikához. Ezt 10 napon belül, de legkésőbb a beszámolási évet követő év december 31 -ig kell elvégezni.
Egyes szervezetek esetében az általuk végzett tevékenység típusa vagy más kritériumok alapján nemcsak a jelentések összeállítása és benyújtása a kormányzati szervekhez, hanem azok közzététele is. Például az utazásszervezőként tevékenykedő cégeknek a nyilatkozatok jóváhagyását követő 3 hónapon belül be kell nyújtaniuk a dokumentumokat a Rostrudnak.
Figyelem! A törvény külön jelentési határidőket is meghatároz azoknak a szervezeteknek, amelyek az év szeptember 30. után regisztráltak. Tekintettel arra, hogy az ilyen vállalatok naptári évét másként fogják figyelembe venni, először kötelesek jelentéseket benyújtani a regisztrációt követő második év március 31. előtt.
Például az Imperia LLC -t 2017. október 20 -án felvették a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába. A cégnek először 2019. március 31 -ig pénzügyi kimutatások csomagját kell elkészítenie.
Általában a mérleget a társaság évi munkájának eredményei alapján állítják össze. Azonban nem csak negyedévente, hanem például havonta is össze lehet állítani. Ebben az esetben ezeket a dokumentumokat köztesnek nevezik. Ezt a fajta dokumentációt általában a banki szervezetek igénylik a fizetőképesség, a cégtulajdonosok stb.
A jogszabályok előírják, hogy az 1. és 2. számú mérleg szerinti eredménykimutatást, valamint a pénzügyi kimutatások részét képező egyéb kötelező nyomtatványokat kell benyújtani:
Figyelem! Vannak olyan szervezetek is, amelyek jelentést kérhetnek a cselekvéshez. Például a banki intézmények, amikor mérlegen mérlegelik a hitelkérelmet, felmérik a vállalat fizetőképességét.
Egyes nagyvállalatok a szolgáltatásnyújtásra vagy szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződések megkötésekor arra kérik leendő partnereiket, hogy nyújtsák be 1. mérleg 2. formájú eredménykimutatásukat. Ez azonban az adminisztráció belátása szerint történik.
Másrészt a szolgáltatások nagy száma lehetővé teszi a szervezetek és vállalkozók ellenőrzését a TIN vagy OGRN kód használatával. Minden információt a korábban benyújtott jelentések közül választanak ki.
Az OKUD 0710001 űrlapot a következő módokon lehet elküldeni a kormányzati szerveknek:
Töltse le ingyen Word formátumban.
2018 ingyenesen letölthető Excel formátumban (vonalkódok nélkül).
2018 ingyenes letöltés Excel karakterlánc -kódokkal.
Töltse le 2018 -ra PDF formátumban.
A töltést a következő séma szerint kell elvégezni. A dokumentum neve után feltüntetik az adatok bevitelének dátumát. A táblázat jobb oldalán meg kell adnia a tényleges kitöltési dátumot. Ez a "Dátum (nap, hónap, év)" oszlopban történik.
A következő a szervezet teljes neve, majd a táblázatban - ez. Lent, itt, a táblázatban, le kell írnia a vállalat TIN -számát.
Ezután le kell írnia a szervezeti forma nevét és a tulajdonosi formát. A megfelelő kódokat be kell írnia a táblázatba. Például, ha LLC, akkor le kell írnia a 65 kódot. A magántulajdon megfelel a 16 értéknek.
A következő oszlopban ki kell választania, hogy a pénzösszegeket mely egységekben írják be az egyenlegbe - ezer vagy millió rubelben. Itt be kell írnia az OKEI kódot a táblázatba. Az utolsó sor a szervezet címének rögzítésére szolgál.
Az 1110 „Immateriális javak” sorban a 04 számla egyenlege jelenik meg, kivéve a K + F munkát, levonva a 05 számla egyenlegét.
Az 1120. "Kutatási eredmények" oldalon a 04. számla alszámláinak egyenlege tükröződik, ahol a K + F munkát veszik figyelembe.
Az 1130. oldalon az "Immateriális keresési lekérdezések" tükrözi a 8. számla egyenlegét a kutatási munkák immateriális költségeinek alszámlájáról.
A 1140. oldalon az "Anyagkeresési lekérdezések" a 8. számla egyenlegét tükrözi a kutatási munkák anyagi költségeinek alszámlájáról.
Az 1150. sorban: "Befektetett eszközök" a 01 -es számla egyenlege tükröződik, csökkentve a 02 -es számla egyenlegével.
Az 1160 "Nyereséges befektetések MC-be" sorban a 03-as számla egyenlege csökken a 02-es számla egyenlegétől, a jövedelembefektetésekhez tartozó eszközök amortizációjával kapcsolatos alszámlák egyenlegétől.
Az 1170 „Pénzügyi befektetések” sorban az 58. számla egyenlege, az 59. számla egyenlege, valamint a 73. számla egyenlege tükröződik, amely több mint 12 hónapos kamatozó kölcsönöket tükröz.
Az 1180 "Halasztott adókövetelések" sorban a 09 -es számla egyenlege tükröződik, amelyet a 77 -es számla egyenlege csökkenthet.
Az 1190. sorban az "Egyéb befektetett eszközök" bármely más mutató megjeleníthető, amely ehhez a szakaszhoz kapcsolódik, de nem rendelhető hozzá a megadott sorokhoz.
Figyelem! Az 1100. oldalon össze kell foglalnia és fel kell írnia a szakasz végösszegét, nevezetesen az 1110–1190.
Ez a rész a társaság rövid távú eszközeire vonatkozó információkat tükrözi.
1210. oldal "Készletek" a következőket tartalmazza:
P. 1220 "ÁFA" tartalmazza a számlaegyenleget. 19., amely a megvásárolt anyagi javakra, munkákra és szolgáltatásokra vonatkozó héa összegét tükrözi.
Az Art. 1230 A „Követelés” a következő számlákra vonatkozó információkat tükrözi:
P. 1240 A "pénzügyi befektetések" célja, hogy tükrözze:
P. Az 1250 az összes számla teljes értékét tükrözi, amelyen a társaság pénzét nyilvántartják - számla. 50. o. 51, gróf. 52, gróf. 55, gróf. 57.
Az 1260. sor "Egyéb forgóeszközök" számlaegyenlegei, amelyek az ingatlan részét képezik, de nem tükröződtek a fenti sorokban.
E jelentés 1200. oldalán hozzá kell adnia és tükröznie kell a II. Szakasz mutatóinak összes értékét az 1210. és 1270. oldal között.
Figyelem! P. 1600 "Egyenleg" a mérleg pénznemét tükrözi, amelyet az eszközrészek összesített sorainak értékeinek hozzáadásával határoznak meg: 11300. oldal, 1200. oldal.
Az 1310. sorban: „Jegyzett tőke” a gazdasági társaság bejegyzési dokumentumaiban feltüntetett társaság tőkéjének összegét kell rögzíteni. Ez tükröződik a hitelszámlán. 80.
Az 1320. sorban "Saját részvények" a számla egyenlege szerepel. 81., amely a vállalkozás visszavásárolt részvényeire vonatkozó információkat tükrözi.
P. Ide kerül a 1340 "A befektetett eszközök átértékelése" információ a számlán lévő egyenlegből. 83., amely adatokat tartalmaz az immateriális javak és a befektetett eszközök átértékeléséről.
P. 1350 A „kiegészítő tőke” adatokat tartalmaz a számla egyenlegéről. 83. szám, amelyből kizárták a hosszú lejáratú eszközök átértékelésével kapcsolatos információkat.
Az 1360 "Tartalék tőke" sorban a számlán lévő egyenleg jelenik meg. 82., amely a chartával vagy jogszabályokkal összhangban létrehozott tartalékok összegét mutatja. Itt figyelembe vesszük a számlaegyenleg egy részét. 84., amely a speciális alapokra esik.
Az 1370. oldalon a "Eredménytartalék" információkat a számla egyenlegének egy részén rögzítik. 84., amely a vállalat fel nem használt nyereségét tükrözi. A számítás során ki kell zárni a speciális alapokra szánt összegeket.
A mérleg 1300. oldalán össze kell foglalni és rögzíteni kell a III c. 1310 és 1370 között.
Az "1410" oldalon a "kölcsönvett pénzeszközök" a számla hitel egyenlegére vonatkozó adatokat tükrözi. 67., és itt meg kell adnia mind az adósság összegét, mind a felhalmozott kamatot.
P. 1420 A "halasztott adókötelezettségek" mutatót tartalmaz, amelyet úgy számolnak ki, hogy a számlaegyenleget kivonják a hitelmaradványból. 77 terhelési egyenleg 09.
P. 1430 A „becsült kötelezettségek” a számlák alszámláinak hitelével kapcsolatos információkat tükrözik. 96. a jövőbeni költségekre képzett tartalékok, valamint az egy évnél hosszabb futamidejű becsült tartalékok.
P. 1450 Az "Egyéb kötelezettségek" a hitelszámla egyenlegét tükrözi. 60, 62, 68, 69, 70, 76, egy évre vonatkozó adósságra vonatkozó információkat tartalmaz.
A mérleg 1400. oldalán össze kell foglalni és rögzíteni kell a IV. Szakasz mutatóinak összes értékét, nevezetesen az Art. 1410-1450.
Az 1510. oldalon a „kölcsönvett pénzeszközök” tükrözik a számla hitel egyenlegét. 66., miközben tartalmaznia kell mind magát az adósságot, mind az arra felhalmozott kamatokat.
Az 1520. o. „Vevők” című számában a következő adatokat kell feltüntetni a számviteli számlákról:
Ezenkívül a következő információkat is közzé kell tenni ebben a részben:
Figyelem! P. Az 1700 "Egyenleg" a mérleg pénznemét tükrözi, amelyet a kötelezettségrészek összes sorának értékeinek összeadásával határoznak meg: 1300. oldal, 1400. oldal, 1500. oldal.
A mérlegkészítés során leggyakrabban elkövetett hibák a következők:
Anyagunkban a pénzügyi kimutatások 1. és 2. formanyomtatványának mintáját láthatja. Elmondjuk ezeknek az űrlapoknak a célját, és egy példa segítségével megmutatjuk, hogyan kell kiszámítani a nettó nyereséget a 2. űrlap mutatói alapján, és hol kell tükrözni e számítások eredményét az 1. űrlapon.
A pénzügyi kimutatások 1 2. nyomtatványai a fő jelentési formák - ez egy mérleg és egy pénzügyi eredménykimutatás. Egyetlen jelentéstételi dokumentáció egyetlen vállalatcsoport sem nélkülözheti ezeket.
Ezeket az űrlapokat más kísérő jelentések is kiegészítik (a tőkeáramlásról, a pénzáramokról stb.). A bennük közzétett információk magyarázzák és részletezik a számviteli nyilvántartások 1. és 2. formanyomtatványában szereplő adatokat.
Az 1. és 2. nyomtatvány jelen van a könyvelésben, bármely időszakra (hónapra, negyedévre, évre) összeállítva. Például a 2018 első negyedévére vonatkozó pénzügyi kimutatások minimális készletének (ha a társaság a tulajdonosok döntése alapján vagy egyéb okokból időközi könyvelést készít) szükségszerűen mindkét formát tartalmaznia kell. Ugyanakkor egy ilyen jelentéskészlet kiegészíthető részletes magyarázatokkal (ha szükséges).Mindkét jelentésnek egységes formája van, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010. 07. 02. 66n.
A mérleg két részre osztott táblázat:
A helyesen összeállított mérlegben az egyenlőség teljesül:
mérleg eszköztételek = mérleg forrás tételek
Részletesebben a pénzügyi kimutatások 1. formanyomtatványának egyenlősége így néz ki:
1. szakasz + 2. szakasz = 3. szakasz + 4. szakasz + 5. szakasz,
A mérleg (a pénzügyi kimutatások 1. formanyomtatványa) segítségével:
A pénzügyi eredménykimutatás (2. űrlap) egy táblázat, amely a vállalat beszámolási időszak teljesítménymutatóit tartalmazza. Ezek lehetővé teszik számos fontos pénzügyi mutató kiszámítását (bruttó eredmény, adózás előtti eredmény, nettó nyereség stb.).
A 2. forma egyik jellemzője a főtábla minden sorának összekapcsolása. Segít felmérni a cég bevételeinek és kiadásainak a végső pénzügyi eredményre (nettó nyereségre) gyakorolt hatását.
Minden mutató a tárgyév és a tavalyi év azonos időszakának jelentési időszakára vonatkozik. Ez lehetővé teszi a pénzügyi eredménykimutatásban szereplő mutatók változásainak dinamikájának nyomon követését.
Nézzünk egy példát arra, hogyan számítják ki a vállalat nettó nyereségét a 2. forma mutatói alapján.
Példa
A Park House LLC bevétele 2018 első negyedévében 3 456 128 rubelt tett ki. (az áfa és a jövedéki adók nélkül) a szolgáltatások árán 1 377 809 rubel, adminisztratív költségek - 544 322 rubel.
A 2. űrlap ezen adatai alapján 2 mutatót számítunk ki:
A Park House LLC 2018 -ban hitelt kapott, az első negyedévre felhalmozott kamat 230 000 rubel. Az egyéb bevételek és költségek 998 343 rubelt tettek ki. és 1 466 321 rubel.
Ezen számok segítségével kiszámítjuk a 2. űrlap következő mutatóit:
A nettó nyereség kiszámításához a jelentési időszakra vonatkozó informatikai és informatikai változások (halasztott adókövetelések és -kötelezettségek) összegére is szükség van. A Park House LLC számviteli adatai szerint 339 123 rubelt tettek ki. és 38 763 rubel. illetőleg.
Határozzuk meg a Park House LLC nettó nyereségét:
Nettó nyereség = Adózás előtti eredmény - Folyó jövedelemadó - IT + IT = 836 019 rubel. - 167 204 rubel. - 339 123 dörzsölje. + 38 763 rubel = 368 455 rubel.
A számítások eredménye az 1. űrlap 3. szakaszának "Eredménytelen bevételek (fedezetlen veszteség)" sorába esik..
Hogyan néz ki a számviteli jelentések mintája - 1. és 2. űrlap - lásd alább.
