Faktoring- ez a követelések engedményezése, amelyben a szállító a terméket/szolgáltatást eladja a vevőnek, és a faktortól kapja meg a kifizetést. Ebben az esetben a vevő az utóbbi adósává válik.

A tényező lehet bank, faktoring cég vagy pénzügyi ügynök.

Faktoring működési diagram

1. Szolgáltató megállapodást ír alá vele tényező.
2. Szolgáltató megvalósítja a vevőnek termék/szolgáltatás.
3. Tényező termel a szállítónak az első fizetés (legfeljebb a szállítási költség 90%-a).
4. Vevő kialszik tényező adósság.
5. Tényező fizeti ki a szállítónak a maradék mínusz a jutalék.

Hogyan jelenítsük meg a faktoring tranzakciót a számvitelben

A faktoring ügylet elszámolási módja a szerződés típusától függ. 2017-ben releváns kétféle faktoring:

• regresszióval- szerződést vele kockázatot jelent a szállító számára; ha a vevő nem fizeti ki a tartozást, a faktortól kapott pénzt vissza kell fizetni;
• nincs jogorvoslat- kockázatos pénzügyi ügynök, hiszen nem fizetés esetén költségeit nem térítik meg.

A számvitel szempontjából mindkét faktorálási típusnak van némi különbsége. Nyilvánvaló okokból az ügyfelek gyakrabban kötnek ügyleteket visszkereset nélkül, ezért megfontoljuk, hogyan tükrözzük a faktoring működését egy ilyen megállapodásban.

Ha Ön beszállító

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 128. cikke szerint a követelés a vállalkozás tulajdonának részét képezi. Értékesítése számviteli szempontból egyéb eszközök elidegenítésének, az értékesítésből származó nyereség pedig egyéb bevételnek minősül. A jutaléknak a faktornak történő kifizetését működési költségnek nevezzük.

Betéti hitelművelet

• 62 90.1 Kiszállítás a vevőnek.
• 3 68 Számított értékesítési áfa.
• 51 76 Megtörtént az első befizetés a faktorból.
• 76 91.1 A vevő tartozását egy tényezőhöz rendelte.
• 2 62 Leírtuk a tartozást a vevőtől.
• 76 51 Kifizette a jutalékot a faktornak.
• 2 76 Jutalék került elszámolásra a működési költségek között, ÁFA nélkül.
• 3 76 Jutalék ÁFA-val.
• 76 62 Leírták a vevő fennmaradó tartozását.
• 51 76 A második kifizetést a jutalék mínusz faktorból teljesítettük.
• 68 19.3 Elfogadott ÁFA levonás.

Ha Ön vevő

Betéti hitelművelet

• 41 60 Átvétel a szállítótól.
• 3 60 Tartalmazza az előzetesen felszámított áfát.
• 68 19.3 Elfogadott ÁFA levonás.
• 1 60.1 A kifizetendő számlákat tényezőkre helyezte át.
• 1 51 Kifizette a tartozást a faktor felé.

Ha tényező vagy

Betéti hitelművelet

• 58 76.5 Vegye figyelembe a pénzügyi befektetést (szállítási tartozás mínusz jutalék).
• 5 51 Az első kifizetést átutalta a szállítónak.
• 51 76.7 Fizetés érkezett az ügyféltől.
• 5 51 A második kifizetést átutalta a szállítónak (mínusz jutalék).
• 7 91.1 Vegye figyelembe a tranzakcióból származó bevételt.
• 2 68 A jutalékok becsült áfája (a kapott és az elszámolt finanszírozás különbözetéből).

A faktoring ügylet adózási elszámolása

Jövedelemadó elszámolás

A szállítónak A pénzügyi ügynök jutaléka olyan veszteség, amelyet az adóhatóság teljes egészében és levonási korlátozás nélkül elismer(lásd az Orosz Föderáció adótörvényének 279. cikkét). A nem működési kiadásoknál figyelembe veszi (a kifizetés tényét dokumentálni és gazdaságilag indokolni kell). Emellett a jutalékok egyéb termelési és/vagy értékesítési költségekként is elszámolhatók. Az alábbiak szerint olvashatók: az összeg 50%-a az engedményezés időpontjáig a nem működési kiadások között szerepel, a fennmaradó 50%-ot ugyanezen időszaktól számított 45 naptári nap elteltével kell elszámolni.

ÁFA könyvelés

A faktoring cég szolgáltatásai tartalmazzák az áfát (lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének 1. szakaszát). Az adóalap számukra az átadott áruk/szolgáltatások értéke, amelyet az áraikból számítanak ki, figyelembe véve a jövedéki adókat (ha az áruk jövedéki adók), áfa nélkül (lásd az Orosz Föderáció adótörvényének 40. cikkét).

Ha Ön szállító, visszatérítheti az előzetesen felszámított adó összegét, csak először igazolnia kell, hogy a kapott finanszírozást olyan áruk/szolgáltatások előállítására, amelyek után ÁFA-t kell fizetni, valamint tárgyi eszközök, anyagok beszerzésére fordították. , nyersanyagok, bérek kifizetésére, és adófizetésre. Ebben az esetben az adóhatóságnak nem lesz követelése.

A faktoring művelet végrehajtása az „1C: Trade Management” 11-es verziójában

1. Szállítás a vevőnek ezt a szokásos módon, az "Áruk/szolgáltatások értékesítése"-en keresztül végezze el, és állítson ki számlát.
2. Követelés átruházása ügynökre hasonló dokumentumot készíteni. Az ügylet nem adóköteles, így számla kiállítása sem szükséges.
3. Leírod a pénzkövetelést a vevőtől(általában "Egyéb költségekként" jelentjük). Ehhez hozzon létre egy „Adósságleírás” bizonylatot, válassza ki az „Adós tartozása” tartozás típusát, válasszon adósként egy vevőt és kössön le egy költségtételt.
4. Első kifizetés faktorból„Vevőtől történő fizetés” címmel tegye közzé. Kifizetőnek a pénzügyi ügynökét választja, a fizetés alapján felhúzza az eladást, amelyre a megbízást adta.
5. A nyújtott szolgáltatásokért az ügynök díjat számít fel jutalékok, amelyek után ÁFA-t kell fizetni... Hozzon létre egy új „Áru- és szolgáltatási bizonylatot”, és az alapján írjon ki számlát.
6. Mikor kapja meg az összeg második részét mínusz jutalék, zárja le az adósság egyenlegét a "Tartósság beszámítása" dokumentummal. Pénzügyi ügynökét hitelezőnek és adósnak választja. Ha automatikusan kitölti a bizonylatot (az „Egyenlegenkénti felvétel” gomb segítségével), akkor az „Adós tartozása” fülön látni fogja a megbízás mérlege, és a "A hitelező adóssága" lapon - fuvarlevél.
7. A jutalékok ÁFA levonásának elfogadása, ehhez új szabályozott bizonylatot hoz létre a „Vásárlási könyv nyilvántartása” naplóban.

Faktoring Oroszországban: előnyei, hátrányai és kilátásai

Oroszországban a faktoring műveleteket hivatalosan 1992-ben ismerték el. Ma a követelések engedményezésére vonatkozó általános rendelkezéseket az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 43. fejezete szabályozza. 824-833.

A faktoring kényelme megerősített előnyöket, amelyeket a tranzakcióban részt vevő felek kapnak.

Szállítói tényező vevő

• Nincs követelés.
• Jutalék bevétel.
• Fizetési halasztás.
• Nincsenek pénzügyi kockázatok.
• Ügyfélbázis növekedése.
• Részletfizetési lehetőség.
• Gyors tőkeforgalom.
• A jövedelmezőség növekedése.

Egészen a közelmúltig a faktoring legfőbb hátránya a nehézkes és nem mindig átlátható dokumentumáramlás volt, ami jelentősen megnövelte a tranzakciós ciklust és a rá vonatkozó költségeket.

Menj elektronikus EDI faktoring rendszer 2015 elején az X5 Retail Group és a VTB Faktoring együttműködésének példáján bemutatta 5 előnye a munkavégzésnek.

1. Az automatikus ellenőrzés teljesen kiküszöböli a dokumentumok hamisítását.
2. Az ügylet előkészítésének és lebonyolításának ideje csökkent.
3. Csökkent jutalékok.
4. Csökkentett munkaerőköltség a dokumentumfolyam feldolgozásához.
5. Az áru kiszállítása és a fizetés átvétele még aznap lehetségessé vált.

A faktoring műveletek szabályainak és jellemzőinek ismeretében könnyű megérteni, hogy azok megfelelőek-e az Ön számára vagy sem. Meg kell azonban jegyezni, hogy a faktoring hatástalan a szállítások és fizetések túl ütemes ütemezése miatt.

Az AFK szerint az oroszországi faktoring piac forgalma 2012 második felében meghaladta a forgalmat 617 milliárd rubel. Egyre több cég fordul a Factors szolgáltatásaihoz, akiknek sikerült felmérniük, milyen biztonságos növekedési lehetőségeket kínál a faktoring és a pénzügyi logisztika a vállalkozások számára az iparág 14 éves fennállása alatt. Ennek ellenére az ügyfeleknek még mindig sok kérdésük van, és ma az ifactoring olyan fontos témáról mesél az olvasóknak, mint pl. faktoring ügyletek elszámolása és adózása.

A témában publikációk megtalálhatók az interneten és a gazdasági szakirodalomban, de többségük 2002-2004-re nyúlik vissza, és természetesen már nem aktuális.

A Faktor főszabály szerint a munka megkezdésekor tanácsot ad az Ügyfélnek a faktoring ügyletek jogi és számviteli tervezésében, módszertani ajánlásokkal, ahogyan azt például az NFC is teszi.

Egy nagy gyártó cég főkönyvelője, 2010 óta dolgozik az NFC-vel a visszirányú faktoráláson: „Az igazat megvallva a számviteli és a jogi osztályt sem fogadták nagy lelkesedéssel az igazgató úr bejelentése a faktoring beindításáról. Sok kérdést vetett fel a munkafolyamat és az elektronikus rendszer telepítése.e-faktoring... Teljesen homályos volt, hogyan kell tükrözni a faktoring munkát az adóelszámolásban. A nyílt forrásokból származó információk keresésére tett kísérletek nem jártak sikerrel. Ezután a faktoring cég képviselőit kértük, küldjenek el bármilyen információt. AlkalmazottakNFCazonnal válaszolt. Részletes instrukciókat kaptunk e-mailben és a rendszerrel együtte-faktoringaz irodánkba érkező ügyfélmenedzser tanított meg dolgozni. A legelső bejelentés nem okozott nehézséget."

Annak érdekében, hogy megértsük, miről is szól a faktoring műveletek elszámolása és adózása, az NFC-hez fordultunk információért.

Tehát nézzük meg, hogyan van megszervezve a legnépszerűbb faktoring termékek adóelszámolása: a visszkereset nélküli faktoring és a visszterhes faktoring.

Visszatérítés nélküli faktoring

A faktoring szolgáltatási séma a következő:

Javaslatok a pénzkövetelés engedményezése ellenében finanszírozási szerződés szerinti ügyletek (visszkereset nélküli faktoring ügyletek) jutalékfizetéshez kötött számla alapján történő elszámolására:

Olyan fontos tényre hívjuk fel a figyelmet, mint hogy a faktoring visszkereset nélküli igénybevételekor a számviteli követelések összege nem jelenik meg a 009 „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítéka” mérlegen kívüli számlán, mivel a a Vevő mulasztása a Tényezőt terheli. Azok. valójában a követelés a Faktornak történő értékesítéskor kerül a mérleg terhére.

Pénzbeli követelés engedményezése ellenében finanszírozási szerződés keretében lebonyolított ügyletek adóelszámolása (tranzakcióknem visszterhes faktoring)

1.1. Jövedelemadó

Bázis: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269., 279. cikke

A Faktor visszkereset nélküli faktoring szerződés szerinti díjazása a jövedelemadó adóalapjának megállapítása szempontjából nem más, mint a tartozás igénylési jogának gyakorlásából származó bevétel és az áru (műtárgy) értéke közötti negatív különbözet. , szolgáltatások) értékesített, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 279. cikkében előírt módon adózási szempontból veszteségként számolnak el.

1.2. Áfa

1.2.1. Az adóalap

Bázis: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154., 155. cikke

Az olyan áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése után az általános forgalmi adó adóalapját, amelynek pénzbeli követeléseit a Megbízó a Faktorra engedményezi, az általánosan megállapított eljárási rend szerint állapítja meg, pl. mint ezen áruk (építési munkák, szolgáltatások) költsége, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikkével összhangban meghatározott árak alapján számítanak ki, figyelembe véve a jövedéki adókat (a jövedéki termékek esetében) és a hozzáadottérték-adót.

1.2.2. Az adóalap megállapításának pillanata

Bázis: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikke

Az általános forgalmi adó alapja megállapításának időpontja az alábbi időpontok közül a legkorábbi:

1) az áruk (építési munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok szállításának (átruházásának) napja;

2) a fizetés napja, a közelgő termékértékesítés részleges kifizetése (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), a tulajdonjog átruházása.

A faktoring Ügyfél általi tevékenysége során történő alkalmazása nem von maga után változást az áfa alapja megállapításának pillanatában, míg az Ügyfél a vevők által kiszállított, de még meg nem fizetett áruk után megkapja a költségvetésbe történő adófizetéshez szükséges pénzeszközöket.

1.2.3. Adólevonások

Bázis: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171., 172. cikke

A Faktor jutalékát terhelő általános forgalmi adó összegét az Ügyfél a Faktor által kiállított számla alapján az általánosan megállapított eljárási rend szerint levonhatja.

Legközelebb azt nézzük meg, hogyan szerveződik a vissz-faktoring termékre vonatkozó tranzakciók adóelszámolása.

Yu.V. Kapanina, okleveles adótanácsadó

Vásárlási (fordított) faktoring a vevő számára

Hogyan számolhatja el a vásárló egy termékvásárlást faktoring segítségével?

A Faktorcégek Szövetsége szerint 2014-ben faktoring szolgáltatást vettek igénybe több mint 5200 kis- és középvállalkozás és egyéni vállalkozó a Faktorcégek Szövetségének honlapján.

Fontolja meg ezt a helyzetet. Cége áruk viszonteladásával foglalkozik. És most gondja van a forgótőkével, hogy kifizesse a vásárolt árut, és halasztott fizetésre van szüksége. A szállító pedig nem akarja biztosítani, vagy nem tud türelmi időt megegyezni (pl. az eladó maximum 30 napra vállalja, te pedig 3-4-szer többet szeretne). Vagy az eladó túl sokat számolt fel egy kereskedelmi kölcsönért, és ennek következtében a termék túl sokba fog kerülni. És valamiért nem tudsz kölcsönt felvenni a bankból. De minden nehéz helyzetből megtalálhatja a kiutat. A fordított (vásárlás vagy fordított) faktoring segít a finanszírozási probléma megoldásában.

Mi a vásárlási faktoring

Annak ellenére, hogy a "faktorálás" fogalma hiányzik az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvéből, a Ch. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 43. cikke a pénzkövetelés engedményezésével szembeni finanszírozásról.

FIGYELEM

A faktorálás szolgáltatásnyújtás és munkavégzés során, a termékek előállításához szükséges alapanyagok, anyagok beszerzésekor is lehetséges.

A beszerzési faktoring azt jelenti, hogy a vásárlásait egy faktoring cég finanszírozza (ezt faktornak is nevezik), vagyis a faktor az Ön pályázataira vonatkozó faktoring szolgáltatási szerződés aláírása után fizeti ki a szállítónak a kiszállított árukért fennálló tartozását 100%-ig. értékéből, de az Ön számára meghatározott finanszírozási kereten belül.

A faktoring szolgáltatás nyújtásához nem szükséges engedély. És bármely kereskedelmi szervezet működhet pénzügyi ügynökként. Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 825... De gyakrabban a faktoring szolgáltatást bankok és ilyen szolgáltatásokra szakosodott cégek nyújtják.

Az áruszállítóval történő fizetéssel a faktor az Ön új hitelezőjévé válik, ami azt jelenti, hogy a leszállított árut vissza kell fizetnie a faktoring cégnek. Szükség esetén a faktor további halasztott fizetést tud biztosítani Önnek. Ezért a vevőnek legkésőbb a halasztás lejártáig át kell utalnia az árukért fennálló tartozását a faktoring társaságnak.

MONDJUK A BESZÁLLÍTÓNAK

A faktoring vásárlásának fő előnye a szállító számára az eladott termék ellenértékének átvétele a szállítás után szinte azonnal.

A finanszírozási szolgáltatásért természetesen a faktoring cég jutalékot kap, amit a vevő fizet. A faktoring szerződés feltételeitől függően előfordulhat, hogy a jutalékot az árutartozással együtt fizetik, vagy a jutalék egy részét még a szállító finanszírozásának megkezdése előtt átutalják a faktorra.

Ha a szállító faktoring finanszírozásban érdekelt, akkor a faktor jutalék fizetésének terhe megosztható vele - a végső faktoring szolgáltatási séma a szerződéskötési szakaszban zajló tárgyalási folyamat során kerül meghatározásra.

Faktoring dokumentálása

Fontolja meg, milyen dokumentumokat kell kitöltenie, ha úgy dönt, hogy faktoring szolgáltatást vesz igénybe. Minden lépés egy dokumentumot jelent.

1. LÉPÉS. A szállító és a vevő között az áruk adásvételére (vagy szállítására) vonatkozó szerződés jön létre.

2. LÉPÉS. A faktoring cég, a vevő és a szállító között háromoldalú faktoring szolgáltatási szerződés jön létre, amely meghatározza a vevő vásárlásainak finanszírozásának és a jutalékfizetés feltételeit, valamennyi fél kötelezettségét és felelősségét. A háromoldalú megállapodás aláírása azért fontos, mert a finanszírozás tényleges címzettje az áru szállítója, a vevő pedig a szolgáltatásokért fizet. Ezenkívül a szerződésnek feltétlenül jeleznie kell, hogy a megkötésének célja halasztott fizetés biztosítása a vevő számára. Ez megerősíti a vevőnek a faktoring szolgáltatási jutalékkal kapcsolatos költségeinek ésszerűségét a nyereség megadóztatása céljából.

3. LÉPÉS. A szállító az árut a vevőnek szállítja. A felek olyan fuvarokmányokat (például fuvarlevelet) írnak alá, amelyek igazolják az áru átadásának tényét, az áru tulajdonjogának a vevőre történő átruházását, és a vevő az áru megfizetésével tartozik a szállító felé. A kiszállított áruról szóló számlát a szállító a szokásos módon állítja ki a vásárlónak. 3. pontja 168. §-a alapján.

4. LÉPÉS. A vevő megerősíti a tényezőnek a szállítás érvényességét, az azzal kapcsolatos követelések hiányát, és ennek megfelelően a szállított áruért fennálló tartozásának összegét. Ezt a legtöbb esetben a faktorral kötött megállapodás mellékleteként formálják.

5. LÉPÉS. A szállító átadja a faktoring cégnek az áruszállításhoz szükséges fuvarokmányokat (eredetiket), és erre engedményezi a vevővel szemben fennálló pénzkövetelést. Ugyanakkor nem szükséges kiegészítőleg aláírni a pénzkövetelési jog elfogadásáról és átruházásáról szóló okiratot (de azt is aláírhatja), mert az adósság engedményezésének feltétele a faktoring szerződésben már szerepel. 2. pontja Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 826... És akkor a faktor fizet a szállítónak a szállított áruért.

6. LÉPÉS. A faktorálást a szokásos szolgáltatásokhoz hasonlóan az elsődleges bizonylat összes részletét tartalmazó okirattal kell megerősíteni a Művészet. A 2011.12.06-i 402-FZ törvény 9. cikke... A bizonylat a finanszírozási tranzakció teljesítésének napján készül. Ezt az időpontot a faktoring szerződés feltételeinek megfelelően határozzák meg. A faktor a díjazásáról a szokásos módon számlát állít ki a vásárlónak. 3. pontja 168. §-a alapján.

Adó számvitel

Nézzük meg az árupéldát, hogyan tudja a vásárló a faktoring szerződéssel történő vásárlásakor az adóelszámolási tranzakciókat tükrözni.

Jövedelemadó

A vevőnél az áruvásárlással kapcsolatos kiadásait a szokásos módon számolják el. Vagyis az áruk vételárát veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor az értékesítésükkor és aln. 3 p. 1 art. 268 adótörvény.

Az áruvásárlás költségein túl a vevőnek a faktoring szolgáltatások kifizetése is felmerül. Az adóhatóság álláspontja szerint a faktoring szolgáltatási jutaléknak a jövedelemadó célú ráfordítások között történő elszámolásának módja attól függ, hogy ezt a díjazást hogyan határozzák meg a megállapodásban.

Ha a faktoring megállapodás szerinti jutalékot fix összegben (rubelben) határozzák meg, akkor az egy időben teljes egészében figyelembe vehető a gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségekként. aln. 25. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke; A Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2012.08.17-i levele, 16-15. [e-mail védett] .

És ha a tényező jutalékát a finanszírozási összeg százalékában fejezik ki, akkor az ilyen költségeket az m adósságkötelezettség kamataként kell elszámolni. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 269. cikke; A Pénzügyminisztérium 2009.05.13-i levele 03-07-11 / 136... Emiatt sok vita alakult ki az adóhatósággal, mert a szabvány alapján kamatot számoltak el a ráfordítások között. 2015. január 1. óta azonban ez a probléma a múltban maradt (speciális eljárás csak a kapcsolt felek közötti ellenőrzött tranzakciókra vonatkozik). Most az adó kiszámításakor a kamatokat korlátozás nélkül veszik figyelembe a kiadások között, és nem kell bizonyítani az ellenőröknek, hogy a faktoring szerződésből eredő kötelezettségek nem tartoznak tartozáshoz.

Így egy tényező megbízási díja teljes mértékben beszámítható az adózási célú ráfordítások közé, feltéve, hogy a vonatkozó igazoló dokumentumok rendelkezésre állnak.

áfa

A faktoring szolgáltatások ÁFA-kötelesek, mivel a faktoring műveletek nem kapcsolódnak banki műveletekhez. Művészet. A 90.12.02-i törvény 5. §-a 395-1, amiért vannak előnyök a aln. 3. 3. szakasz, Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke.

Ezért a faktoring cég által felszámított jutalék után levonhatja az előzetesen felszámított áfát. Természetesen a hagyományos feltételek mellett aln. 1 o. 2 art. 171. cikk (1) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke:

• érvényes számlája van;
• a faktoring szolgáltatások az Ön könyvelésében a nyújtott szolgáltatási aktus alapján jelennek meg;
• az Ön által vásárolt, faktoring szerződéssel kifizetett árukat áfa-köteles tevékenységben használják fel.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy a faktoring cégnek nem kell számlát kiállítania, amikor Öntől megkapja az áruért járó tartozást. A Pénzügyminisztérium 2015.03.18-i levele 03-07-05 / 14390.

Könyvelés

A következő bejegyzések kerülnek a vevő könyvelési nyilvántartásába.

Amint látja, az adásvételi faktoring szerződés megkötésekor nem okozhat nehézséget a figyelembevétel (mind a számvitel, mind az adózás tekintetében). Minden tranzakció ugyanúgy megjelenik, mint a normál vásárlásnál.

Alapvetően a beszerzési faktoring visszatérítés nélküli. De mivel a különböző faktorcégek eltérő konstrukciókat alkalmaznak, előfordul, hogy a tényezők visszterhes szerződést kötnek (joggal, hogy a szállítóval szembeni követelést visszafizessék a neki kifizetett összeg visszatérítésére). Vagyis ha nem fizeti ki időben a faktoring céget, a faktor megköveteli a szállítótól az eladott áruért kapott pénz visszaszolgáltatását. Ebben az esetben ismét tartozása lesz a szállítójának.

Ezért a faktoring szerződés aláírása előtt fordítson különös figyelmet annak feltételeire és arra, hogy azok hogyan felelnek meg az Ön igényeinek.

A kintlévőségek engedményezése ellen nyújtott finanszírozást faktoringnak nevezzük. A műveletben három fél vesz részt: a faktoring cég (bank), a hitelező (beszállító) és a hitelfelvevő (vevő).

A hitelező a sajátját átadja a faktoring cégnek, és megkapja a hitelfelvevőnek szállított áruk pénzeszközeinek 80-90%-át. Miután a hitelfelvevő kifizette kötelezettségeit a bankkal szemben, a szállító megkapja a fennmaradó pénzt, a bank pedig jutalékot kap.

Faktoring tranzakciók könyvelése a szállítónál

A szállító a nyilvántartást az alábbi séma szerint vezeti:

1. A vevővel szembeni követeléseket tükrözi: 62-es terhelés, jóváírás.
2. Kiszámítja a megvalósítási tranzakció áfáját: Terhelés 90.3 Jóváírás.
3. A szükséges dokumentumok (számlák, számlák) begyűjtése és a faktoring szerződés aláírása után a követelési jogok átruházása a faktoring társaságra történik. Ezt a műveletet a 76. számla terhelése és a 91.1 számla jóváírása tükrözi.
4. A bank javára fennálló tartozás vevő terhelése után: Terhelés 91.2 Jóváírás 62.
5. Amint a faktorcégtől beérkezik a pénz, a 76-os jóváírási levelezésbe terhelési bejegyzés kerül.
6. A szállító a faktoring szerződés szerinti jutalékot a bank felé a 91.2 Credit 76 terhelés könyvelésével tükrözi.
7. A jutalék ÁFA-köteles, ezért az adót kell tükröznie: 19. terhelés, 76. jóváírás.
8. Aztán megtérítendő: Betéti jóváírás.

Ha a követelések reménytelennek bizonyultak, és a vevő nem fizette ki a faktorcéggel szembeni tartozását, akkor az átutalást vissza kell küldeni a banknak (76 Credit - a korábban átutalt pénzeszközök visszafizetése 80-ban) a tartozás összegének 90%-a), és a vevőnek fizetési kérelmet kell benyújtania és a pénzt önállóan kell beszednie (76. terhelés "Követelések 76. hitel" Bankkal való elszámolás ").

Az eladó szállította a vevőnek, aki garantálta a fizetést a következő két hónapon belül) 450 000 rubel értékben. (ÁFA 68 644 RUB). A beszállító szervezet szerződést kötött a bankkal a faktoring szolgáltatásra, és átutalta a követeléseket. A megállapodás értelmében a bank azonnal kifizeti az eladónak a tartozás 90%-át, a többit pedig a vevő fizetése után. A jutalék a teljes összeg 0,3%-a.

Hozzászólások:

Ha egy szervezet részletekben kap fizetést, akkor valószínű, hogy a tartozását faktoring szerződés alapján engedményezi. Faktoringcég lehet hitelintézet, bank vagy jogi személy.

Könyvelés a vevővel

A szállító köteles az adóst írásban értesíteni, amikor követeléseit a faktoring társaságnak átadja. Ezt követően a vevő átutalja a kapott anyagi értékek pénzeszközeit a tényezőnek. Annak érdekében, hogy adósságát "átruházza" a faktoring cég eladójától, könyvelést kell tennie:

• Terhelés (eladó) Hitel (tényező).

Tükrözze a fizetést standard bejegyzéssel:

• Betéti (tényező) Credit.

A szervezet 700 000 rubel értékben kapott árut a szállítótól. (ÁFA 106 780 rubel) 3 hónapos halasztott fizetéssel. Egy hónap múlva érkezett egy értesítés, hogy a szervezet tartozása faktoring szerződés alapján átkerült a bankhoz, a futamidő lejárta után pedig a tartozást a számlájára kell utalni.

Hozzászólások:

Könyvelés faktoring cégnél

A jogi személy faktorcég a pénzeszközök biztosításával szembeni követelésfelvételi műveletekről is nyilvántartást vezet (a bankok saját számviteli rendszerrel rendelkeznek, külön számlatervvel).

Az adósság engedményezése miatti pénzeszközök kibocsátását a következő bejegyzés tükrözi:

• Terhelés 58 Jóváírás 76 Faktoring.

• Terhelés 76 Jóváírás.

A pénzügyi befektetésekből származó bevételt a 76. számla terhére és a 91.1. jóváírására fordítjuk. A faktorral szembeni tartozás visszafizetése után leírja a pénzügyi biztosíték összegét (91,2 Credit 58), és a kamat összegére áfát számít fel (91,2 Credit 68 ÁFA).

A faktoring szervezet megállapodást kötött az eladóval 592 000 rubel összegű követelések engedményezésére. Szolgáltatásaiért a vevő tartozásának 8%-át kapja (47 360 RUB).