Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve lehetővé teszi a gazdasági társaságok számára, hogy bizonyos határokon belül önállóan válasszák meg az adórendszert. Ez elsősorban az egyéni vállalkozókra vonatkozik. Vállalkozás indításakor az embernek felelősségteljes döntést kell hoznia - válassza ki az optimális adózási rendszert. A vállalkozó jövője nagymértékben függ egy ilyen választás helyességétől.
A jelenlegi feladat a két egyszerűsített adózási rendszer (STS vagy "egyszerűsítés") és az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó (UTII vagy "imputation") közötti választás. Nem túl egyszerű a kérdés megválaszolása: imputálás vagy egyszerűsítés, ami jövedelmezőbb egy egyéni vállalkozó számára. A helyes választás első lépése az, hogy megtudja, mely STS és UTII rendszerek alkalmazhatók az Ön esetére. Például a kiskereskedelemben, ha a vállalkozó egyedül dolgozik, vagy kevés alkalmazottja van, akkor a fent felsorolt rendszerek bármelyike használható.
Az „egyszerűsített” (STS) és az „imputáció” (UTII) jelentős előnye a bevételek és kiadások könyveléséhez, valamint a Szövetségi Adószolgálatnak történő jelentéstételhez szükséges dokumentumkezelés egyszerű karbantartása. Mindezen rendszerekben nem kell áfát (egyes esetek kivételével), jövedelemadót és ingatlanadót fizetni, de ha egy vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor bevételi és kiadási könyvelést kell vezetnie.
Az egyszerűsített adórendszer két adóbeszedési rendszert ír elő - a „bevétel” (az összjövedelem 6%-a) és a „bevétel mínusz a kiadások” (a kulcs általában 15%). Egyes régiókban ezek az arányok alacsonyabbak. Már egy ilyen rövid definícióból egy egyszerű következtetés következik - ha nagyon kicsi anyagköltségei vannak, amelyeket a kiadásokhoz köthet (például korrepetálásnál, gyermekgondozásnál vagy lakásfelújításnál), akkor az egyszerűsített adózási rendszer egyértelműen jövedelmezőbb.
Az egyszerűsített adórendszert az UTII-től a bevételek és kiadások megerősítésének szükségessége különbözteti meg.
Ha például áruszállítással foglalkozik, akkor jelentős anyagköltségei vannak (üzemanyag és kenőanyagok, alkatrészek stb.), ami (ami nagyon fontos) könnyen dokumentálható, akkor a bevétel mínusz költség rendszer jobb. Egy egyszerű matematikai számítás azt mutatja, hogy ha a kiadások kevesebb, mint a bevétel 60%-a, akkor az első rendszer jövedelmezőbb, és ha több, akkor a második. De nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy minden kiadást helyesen kell igazolni a vonatkozó dokumentumokkal.
Olvassa el még: Az LLC adózási típusai
Sokkal nehezebb megválaszolni azt a kérdést, hogy melyik jobb az IP STS vagy az UTII számára. Az UTII használata feltételezi, hogy az adó állandó ("imputált"). Kiszámítása egy speciális képlet alapján történik, amelynek együtthatói a tevékenység típusától, a régiótól és a régión belüli tevékenységi helytől függenek. Nem fogunk foglalkozni az UTII kiszámításának módszerével (a pontos számot könnyen megkaphatja a Szövetségi Adószolgálat regionális fiókjában). Ráadásul az egyéni vállalkozó egyéni vállalkozó ezt az adót a felére csökkentheti a társadalombiztosítási hozzájáruláson keresztül.
Az UTII vonzza a vállalkozókat azáltal, hogy nincs szükség a bevételek és kiadások könyvelésére, az egyszerű jelentéstételre és a látszólagos jövedelmezőségre (egyszer fizesse ki az adót, és „gereblye pénzt lapáttal”). A kiszámított együtthatók segítségével az adóhatóság „beszámít” Önnek egy bizonyos jövedelmet, amelyből az adót kiszámítják. Ha a kiszámítottnál alacsonyabb bevételt kap (és még rosszabb, veszteséget), akkor az UTII jövedelmezősége meredeken csökken. Próbáljuk meg értékelni, hogy a pontok szerint melyik a jövedelmezőbb, az egyszerűsített adórendszer vagy az UTII:
Nemcsak a kezdő vállalkozók értetlenül állnak az adórendszer választása előtt, hanem azok is, akik már működnek, de gazdasági előnyök miatt rendszerváltást terveznek. Gyakran felmerül a kérdés: mi a jobb az UTII vagy az STS az egyéni vállalkozók számára? Nehéz rá egyértelmû választ adni: figyelembe kell venni a tevékenység sajátosságait, az elért mutatókat és a tervezett eredményeket.
Mind az UTII, mind az STS az egyéni vállalkozók könnyített adórendszerének minősül, amelyet önkéntes alapon alkalmaznak. Jellemzőjük, hogy az OSNO-n végzett munka során számos adó megfizetése alól mentesülnek a vállalkozásokra nehezedő alacsonyabb költségvetési terhek. Főbb megkülönböztető jellemzők:
Különleges adózási rend, amelyet bizonyos tevékenységi körök vállalkozói jogosultak alkalmazni. Ez utóbbiak szerepelnek az adótörvénykönyvben. Az adót a becsült bevétel után számítják fel és fizetik, és a regionálisan jóváhagyott alapmutatóktól függenek - a foglalkoztatottak száma, az üzlethelyiség felvétele, a járművek száma, valamint a K1 deflátor és a K2 területi együttható.
Az imputált adó összege nem függ a bevétel összegétől, és egy olyan képlet alapján számítják ki, amely figyelembe veszi a jogi személy helyét és egy fizikai mutató jelenlétét. A költségvetési kifizetés változatlan marad mind a magas nyereség, mind a veszteség mellett.
Az UTII-vel ellentétben az egyszerűsített adórendszer adóalapját (bevétel vagy „bevétel mínusz kiadás”) a vállalkozó tényleges bevételei és kiadásai alapján határozzák meg. Az egyéni vállalkozók 2017-ben az alábbi feltételekkel jogosultak az egyszerűsített adózásra (az adótörvénykönyv 346.12. cikke):
A két adórendszer közötti fő különbségek a következő pontokban merülnek fel:
Jegyzet! A legfontosabb különbség a rendszerek között az adó kiszámításának módja. Az "imputációnál" ez nem függ a jövedelemtől, és a vállalkozók akkor is kénytelenek fizetni, ha az eredmény negatív. Az egyszerűsített adórendszer adója egyenesen arányos a tevékenység eredményével.
Annak eldöntéséhez, hogy melyik adórendszer a legjobb egy adott vállalkozó számára, számítást kell végeznie, figyelembe véve tevékenységének összes jellemzőjét. Mutassunk egy gyakorlati példát, amely segít megérteni az érvelést.
IP Ivanov a sztavropoli területen dolgozik, és textiltermékek kiskereskedelmével foglalkozik. Az üzlethelyiség teljes felvétele 19 négyzetméter. Az üzlet éves bevétele 3 millió rubel, a teljes kiadás - 2 millió rubel. A vizsgálati időszakban két alkalmazottat regisztráltak, a biztosítási díjak és a rokkantsági ellátások 12 hónapig 100 ezer rubelt tettek ki.
Az „imputáció” és az „egyszerűsítés” közötti különbségek számszerűsítéséhez tekintsünk három adórendszeri lehetőséget:
A digitális elemzés kimutatta, hogy az IP Ivanov számára az optimális megoldás az „imputáció”. Ez nem jelenti azt, hogy ez lesz a legjobb választás az azonos régióban vagy más területeken más üzletágakban működő vállalatok számára. A legjövedelmezőbb megoldás megtalálásához számításokat kell végezni.
Az általános szabály a következő: minél hatékonyabb az Ön vállalkozása, minél nagyobb a bevétele, annál jövedelmezőbb az egykulcsos adórendszer alkalmazása. Ez az UTII vagy a szabadalmi rendszer. Ha egy vállalkozó most kezdett dolgozni, bizonyos költségek merültek fel, és a bevétele még mindig kicsi, akkor a legjobb választás az „egyszerűsítés”.
Az STS akkor jövedelmező megoldás, ha kicsi a delta a bevétel és a költségek szintje között, pl. az üzletnek alacsony a jövedelmezősége. Ebben a helyzetben a vállalkozónak azt tanácsoljuk, hogy válassza a „Bevétel mínusz kiadás” modellt. Ha az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket „nem imputált” típusú üzletekkel kombinálja, a törvény kötelezi Önt, hogy külön számviteli nyilvántartást vezessen. Ez nehéz lehet egy egyéni vállalkozó számára, aki nem rendelkezik tapasztalt könyvelővel. Az USN-re való teljes átállás meg fogja szüntetni ezt a problémát.
Ha hibát talál, kérjük, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
Az adórendszer helyes megválasztása lehetővé teszi, hogy kényelmesen, elviselhetetlen adóteher nélkül intézkedjen. Az állam 5 mód közül választhat a vállalkozóknak, amelyek mindegyikének vannak előnyei és hátrányai. Az egyszerűsített adózási rendszer és az UTII népszerűbbek, ami sok kérdést vet fel: beszámítás vagy egyszerűsítés, amely jövedelmezőbb az egyéni vállalkozók számára, hogyan válasszon egy vagy másik forma javára.
Annak megértéséhez, hogy a 2019-ben hatályos jogszabályok alapján mi a jobb az IP, az STS vagy az UTII alkalmazásához, a rendszerek elméleti vonatkozásaihoz kell fordulni. Mindkét adózási mód speciális rendszernek minősül, ami az adóteher jelentős csökkentését vonja maga után.
A rendszerek egyetlen adó megfizetését foglalják magukban, amely helyettesíti az áfát, a személyi jövedelemadót, az ingatlanadót (kivéve azokat a tárgyakat, amelyek adóalapjának kiszámítása kataszteri értéken történik).
Az általános elv szerint az elhatárolás és a kifizetés történik:
A legjövedelmezőbb rendszer meghatározásához meg kell érteni, mi az imputálás és az IP-re vonatkozó egyszerűsítés.
STS - egyszerűsített adózási rendszer - az adó összegét az adóalap alapján számítják ki, amelyet a vállalkozó önállóan választ két lehetőség közül: „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadások”. Az arány 6%, illetve 15%. A lefelé irányuló ingadozás azonban a regionális hatóságok döntése alapján megengedett. A választást a gazdasági haszonnak kell megszabnia. Tehát a bevétel 6%-ának kifizetése előnyös azon üzleti területek számára, amelyeknek nincsenek magas költségei és nem is tudnak 
dokumentálja azokat, például tanácsadói szolgáltatásokat. Ugyanakkor a termőterületeknek célszerű az egyszerűsített, 15%-os „bevétel mínusz kiadás” adórendszert alkalmazni. Fontos megjegyezni, hogy nem minden kiadás vonható le, hanem csak azokat, amelyeket az adó engedélyez. Az Orosz Föderáció kódexe. Továbbá, ha az így kapott összeg a levonások után kevesebb, mint a kapott jövedelem 1%-ának meghatározott minimális küszöbértéke, akkor is meg kell fizetnie a minimális adót. Ügyeljen arra, hogy karbantartsa a KUDiR-t.
A mód alkalmazásához teljesítenie kell a következő feltételeket:
Az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer alkalmazási szándékát a regisztrációtól számított 30 napon belül, a hatályosakat - legkésőbb tárgyév december 31-ig - jelezheti az adóhatóságnak. Ha az értesítés a megadott határidőn belül nem érkezik meg az adóhatósághoz, az OSNO automatikusan jelentkezik az egyéni vállalkozónál. Negyedéves előleg kifizetése, az adó befizetése az év eredménye szerint történik. A nyilatkozatot évente egyszer, a beszámolási évet követő év április 30-ig kell benyújtani. 
Az UTII-t - az imputált jövedelem egységes adóját - egy rögzített összegű adó megfizetése jellemzi, amely nincs a jövedelem összegéhez kötve. Használata nem minden üzletágban engedélyezett.Az UTII-n kiskereskedelemmel, vendéglátással, vendéglátással, háztartási és állatorvosi szolgáltatásokkal foglalkozó, ingatlant vagy parkolót bérbeadó, közlekedési ágazatban dolgozó egyéni vállalkozók jelentkezhetnek. A listát a regionális hatóságok állítják össze. Részletes felvilágosítás az adófelügyelőség területi szervének honlapján szerezhető be, mértéke 15%.
Az adóalapot több mutató alapján számítják ki:
Az adószolgálat értesítése tájékoztató jellegű, azt az UTII alkalmazásának kezdetétől számított 5 napon belül kell benyújtani. Beszámolási és adófizetési kötelezettség negyedévente egyszer, legkésőbb a bevallást követő hónap 25. napjáig.
Tehát mi a különbség az egyszerűsített adórendszer és az egyéni vállalkozók UTII között:
Fontos megjegyezni, hogy a jogszabályok lehetővé teszik az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálását. Ez segít csökkenteni az adóterhet többféle tevékenység végzésekor, de bonyolítja a könyvelést. Így a speciális módok nemcsak hasonló tulajdonságokkal rendelkeznek, hanem alapvető különbségek is. Ez utóbbiak alapvető tényezői annak eldöntésében, hogy melyik a jövedelmezőbb az UTII vagy az STS számára az IP használatához.
2013-ig a vállalkozók alapértelmezés szerint kötelesek voltak az UTII-n dolgozni, az egyéni vállalkozók után lehetőséget kaptak az önálló döntéshozatalra. Az összes adórendszerrel kombinálható.
Mindenki önállóan dönti el, mi a jobb az egyszerűsített adórendszer vagy az egyéni vállalkozók számára az UTII számára, de a két rendszer előnyei és hátrányai összehasonlítása segít a döntés befolyásolásában.
Az USN használatának előnyei a következők:
A hátrányok közé tartozik:
A csalás használatának előnyei: 
Az UTII-nek azonban vannak negatív tulajdonságai is:
Az egyéni vállalkozók számára egyszerűsített vagy imputált, ami jobb és kényelmesebb lesz használni, csak maga a vállalkozó tud válaszolni konkrét eredmények összehasonlításával, beleértve a tervezetteket is. Nyilvánvaló, hogy az UTII-t tartósan magas jövedelem mellett előnyös használni, ehhez képest kicsi az adóhányad. Ha a jövedelem instabil és ingadozásoknak van kitéve, jobb, ha odafigyelünk az egyszerűsített adórendszerre. Az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszer minimálisra csökkenti az adót azon cégek esetében, amelyek kiadásai rendszeresek, és az áruk költségének nagy részét teszik ki.
Az UTII-n található egyéni vállalkozó tevékenységének megszüntetésekor a Szövetségi Adószolgálathoz kell fordulnia a különleges rendszer alkalmazásának megszüntetésére irányuló kérelemmel, ellenkező esetben továbbra is fix összegű adót kell fizetnie.
A szakértők azt tanácsolják: a vállalkozónak az adózás egyik vagy másik formája megválasztására vonatkozó döntés meghozatalához a következő tényekre kell összpontosítania:
A pénzügyi kiadások elkerülése érdekében bármilyen rendszer kiválasztásakor megfelelő könyvelést kell szervezni. Ezt a funkciót megbízhatja kiszervezett céggel, táv- vagy főállású könyvelővel, vagy személyesen a vállalkozó is elvégezheti.
Az algoritmus segít a kiválasztási feladat megkönnyítésében:
Gyakran bizonyos tevékenységi területeken csak az egyik javasolt rendszer használata megengedett. Ennek oka az adójogszabályok által előírt korlátozások. Például az UTII nem alkalmazható, ha a gyártó sört és alkoholt ad el közétkeztetési létesítményeken keresztül, míg a vásárolt alkohol kiskereskedelmi hálózaton keresztül történő értékesítése lehetővé teszi az imputálást. Ugyanakkor vannak olyan iparágak, amelyekben az egyszerűsített adórendszer és az UTII is megengedett, ilyen például a fodrászat és szépségszalonok, valamint a rakományszállítás. Oroszországban az egyik legelterjedtebb iparág a kiskereskedelem. Az egyszerűsített adórendszer vagy az UTII közötti választás során a kiskereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó igénybevételére az elvégzett számításokra kell támaszkodni. Fontos megjegyezni, hogy a jogalkotók csak akkor engedélyezik az imputálás alkalmazását, ha a kereskedési padló területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. A helyhez kötött kereskedelmi létesítményekhez nem kapcsolódó pavilonok, standok, kioszkok helyigénye nincs. Az UTII melletti érv a kapott bevételtől való függetlenség, valamint az összes bevétel és kiadás nyilvántartásának hiánya, de negyedévente kell bevallást benyújtani. Az egyszerűsített adórendszer szerint az áruk költsége csak az értékesítés után vehető figyelembe az adóalapban. Ha az egyéni vállalkozó célja az, hogy kipróbálja magát az üzleti életben, anélkül, hogy megértené a lehetséges eredményt és alkalmazottak nélkül, akkor előnyben kell részesíteni az egyszerűsített "jövedelem" adórendszert.
Összefoglalva érdemes megjegyezni, hogy nincs univerzális recept a rendszer kiválasztására. Minden konkrét eset részletes elemzést igényel, a haszon a bevételek és kiadások mutatóitól, a fizikai együtthatóktól, valamint a további számítások elvégzésének vágyától függ.
Ha a sémát helytelenül választották ki, mindig lehetőség van önkéntes átváltásra másik módra.
Az adórendszer megválasztásának kérdése gyakran nem csak a kezdő vállalkozókat foglalkoztatja, hanem azokat is, akik már működnek, de ilyen vagy olyan okból tervezik a rendszerváltást. A cikkben megvizsgálunk két adózási rendszert, amelyek jelenleg a legkeresettebbek az egyéni vállalkozók körében - az „egyszerűsítés” (STS) és az „imputáció” (UTII), és azt is elemezzük, hogy melyik rendszer a legjövedelmezőbb és legkényelmesebb az egyéni vállalkozók számára.
Sok vállalkozó választja ezt az adórendszert, mivel ez kényelmes a számvitel, valamint az adó kiszámítása és fizetése szempontjából. Az alábbiakban megvizsgáljuk az „egyszerűsítés” használatának előnyeit és hátrányait.
„Egyszerűsítővé” válhat, ha számos feltételt teljesít, nevezetesen:
Elkezdheti használni az USN-t:
"Egyszerűsítővé" válhat az IFTS-hez benyújtott értesítéssel.
Most nézzük meg részletesen az IP mód alkalmazásának jellemzőit.
Használhatja az "egyszerűsítést" az Ön által választott sémák egyikének megfelelően:
A „6%-os bevétel” rendszert kényelmesen használhatja, ha önállóan vezet vállalkozást, és nincs jelentős kiadása (például nincs állandó áru- vagy anyagvásárlás). Ez annak köszönhető, hogy a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók fix összegű hozzájárulást fizetnek a költségvetésen kívüli alapokhoz. A törvény lehetővé teszi a személyi jövedelemadó csökkentését a biztosítási díj mértékével, és a gyakorlat szerint a legtöbb esetben a járulékok összege teljes mértékben fedezi a személyi jövedelemadó összegét, vagyis nem kell adót fizetni. Ehhez a tárgyévre negyedévente előre kell befizetni a járulékokat, és a nyilatkozat benyújtásakor a megfelelő oszlopban fel kell tüntetni a befizetett járulékok összegét. Ami a könyvelést és a beszámolást illeti, ez a séma kényelmes, mert nem kell nyilvántartást vezetnie, és évente legfeljebb egyszer kell felkeresnie az adóhivatalt (jövedelembevalláshoz).
A "bevétel mínusz kiadások 15%" rendszer érdekelni fogja, ha az államban vannak alkalmazottai, és akkor is, ha tevékenysége jelentős kiadásokkal jár. Ekkor adót kell fizetnie a nettó bevétel után, vagyis mínusz a kiadások. A rendszer előírja a kiadások és azok okirati igazolásainak (nyugták, okiratok, számlák) nyilvántartását. Az adóalap csökkentését segítő kiadások lehetnek:
1. példa.
IP Kovalenko az egyszerűsített adórendszert használja. 2016 végén Kovalenko 381 610 rubel bevételt kapott az irodaszerek eladásából. Ugyanakkor Kovalenko:
A költségvetésbe történő kifizetés összegének meghatározása érdekében Kovalenko a következő számítást végezte:
(381 610 rubel - 44 720 rubel - 104 905 rubel) * 15% = 34 795 rubel.
Valamint az adó kiszámításakor az alap csökkenthető a korábbi időszakokban keletkezett veszteségek összegével, valamint a befizetett járulékok és adók összegével (kivéve közvetlenül a személyi jövedelemadót).
Ami a jelentéstételt illeti, a „jövedelem mínusz kiadások 15%” rendszer alkalmazásakor éves adóbevallást kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak.
Az alábbi infografika bemutatja a kft-k és egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerre való átállásának legfontosabb feltételeit, milyen adókat vált ki, az egyszerűsített adórendszer előnyeit és hátrányait, a bejelentések és az előlegek kifizetésének időpontját ⇓
Az „imputált” jövedelem utáni adófizetési mód feltételezi, hogy az után a jövedelem után fizet személyi jövedelemadót, amelyet egy adott régióban vállalkozási feltételek mellett feltehetően megkaphatna.
A fő különbség az „egyszerűsítők” és a „számítógépek” között az, hogy az utóbbiak csak akkor alkalmazhatják a rendszert, ha tevékenységük megfelel az 1. sz. 346,26 NK.
Ha közúti fuvarozással foglalkozik, benzinkutat vagy parkolót nyitott, lakást bérel, közétkeztetésben (kávézó, étterem, bár) dolgozik, egyéb háztartási kisszolgáltatásokat nyújt a lakosságnak (a teljes listát lásd az Adótörvénykönyvben ), akkor használhatja az „egyszerűsítést”.
Ami az "egyszerűsítőket" illeti, az UTII egyéni vállalkozói számára korlátozások vonatkoznak az alkalmazottak számára (legfeljebb 100 fő).
Ha Ön újonnan létrehozott IP-cím, akkor legkésőbb az IP regisztrációját követő 5 munkanapon belül nyilatkoznia kell arról, hogy kívánja használni az „imputációt”. Egy másik rendszerről való átálláshoz 5 munkanappal az év vége előtt kérelmet kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz - ebben az esetben a következő év január 1-jétől „kém” lesz. Vállalkozóként kitöltött kérelmet nyújt be az adóhivatalhoz (UTII-2 formanyomtatvány).
Ez az adórendszer nem ír elő korlátozásokat a kapott jövedelem szintjére, mivel az adót a becsült nyereség alapján számítják ki. A költségvetésben a kifizetés összegének kiszámításakor egy adott régióban a tevékenységtípus jövedelmezőségének mutatóit, valamint együtthatókat (fix és regionális csökkentő) használnak. Mindezeket a mutatókat törvény rögzíti, tevékenységének eredményét (bevétel, veszteség, befizetett járulékok stb.) nem veszik figyelembe az adó kiszámításakor. Az adókötelezettség mértékének meghatározásához szükséges és az Ön tevékenységéhez kapcsolódó adat csak egy fizikai mutató. Ha kinyitott egy kávézót, akkor a fizikai mutató a terület négyzetméterben lesz. Közúti fuvarozók esetében ez az érték az utasülések száma.
Ez a rendszer nem jelenti a bevételek és kiadások elszámolását. Adóbevallás (bevallás) évente egyszer, az adó befizetése negyedévente történik.
2. példa.
Az IP Khomyakov megnyitotta az "Avtolyubitel" töltőállomást, amely 14 főt foglalkoztat. Az "Avtolyubitel" benzinkút jövedelmezősége 12 000 rubel. Odds: K-1 1,798, K-2 1.
Az UTII kiszámítása a következőképpen történik:
12.000 dörzsölje. * 14 fő * 1798 * 15% = 45 309 rubel.
Vegye figyelembe, hogy az adórendszer a legkényelmesebb használni, mivel nem igényel könyvelést és további adatokat az adószámításhoz (kivéve a fizikai mutatókat). Ami a pénzügyi vonzerőt illeti, arra a következtetésre juthatunk, hogy a rezsim akkor megfelelő az Ön számára, ha tevékenységének részeként folyamatosan magas jövedelme van.
A jogszabály lehetővé teszi, hogy a vállalkozók egyszerre alkalmazzák az egyszerűsített adórendszert és az "imputációt". Ezt megteheti például, ha nagykereskedelmet folytat, és úgy dönt, hogy kiskereskedelmi árukat árusító üzletet nyit (nagykereskedelem - az egyszerűsített adórendszer szerint, kiskereskedelem - „beszámítás”).
A nagy- és kiskereskedelem példáját felhasználva megvizsgáljuk a két mód használatának mechanizmusát:
Foglaljuk össze. Ha önállóan dolgozik, akkor tanácsos az egyszerűsített 6%-os adórendszert használnia, mivel ezzel a rendszerrel jelentősen megtakaríthatja a személyi jövedelemadót (vagy a biztosítási díj levonása miatt egyáltalán nem fizeti meg). ). Ebben az esetben a törvény lehetővé teszi a kiadások nyilvántartásának mellőzését, az adóhivatal felé történő bejelentést pedig egyszerűsített formában kell benyújtani.
Ha alkalmazottai vannak, és az üzletmenet során jelentős havi kiadások merülnek fel, akkor érdekelni fogja az egyszerűsített, 15%-os adórendszer. A rendszer magában foglalja az egyszerűsített könyvelést és az összes felmerült költség okmányos igazolását. A Szövetségi Adószolgálatnak történő bejelentést az egyszerűsített 6%-os adórendszerhez hasonlóan kell benyújtani.
Ha egyéni vállalkozóként magas jövedelme van, és stabilan kapja meg (a jövedelemmutató egész évben magas), akkor az UTII lesz a legjobb rendszer az Ön számára. Az adó kiszámítása ebben az esetben átlagos alapon történik, így a rendszer előnyös lesz azok számára, akik korábban felfújt adókulcsot fizettek (például a jövedelem 6%-a).
Kérdés: IP Kulakov G.N. UTII-t használ. 2016 áprilisában az IP alkalmazottak száma 103 fő volt. Milyen rendszert alkalmaznak Kulakov esetében 2016 második negyedévében?
Válasz: Mivel Kulakov megsértette az UTII feltételeit az alkalmazottak számát illetően (legfeljebb 100 fő), 2016 negyedévétől az OSN adófizetőjének számít. Ha az év vége előtt (17. 01. 01-től) Kulakov 100 főre csökkenti az alkalmazottak számát, akkor ismét „ugyanaz” lehet. Ehhez Kulakovnak újra át kell mennie az UTII-fizető regisztrációs eljárásán, nevezetesen az UTII-2 űrlapon kérelmet kell benyújtania a helyi Szövetségi Adószolgálathoz.
Először is meg kell jegyezni, hogy az UTII-t (az imputált jövedelem egységes adója) eredetileg a kisvállalkozások kedvezményes rendszereként, valamint az egyszerűsített adórendszerként tervezték. Mindkét adórendszer mind a négy adót eggyel helyettesítve. A jövedelemadó (IT), a társasági vagyonadó (személyi jövedelemadó és személyi vagyonadó - egyéni vállalkozóknak), az UST és az áfa helyett az adózónak csak egy adót kell fizetnie. Nyilvánvalóan az adóalap és a munkafolyamat volumenének csökkentése.
Az UTII azonban sok tekintetben eltér az egyszerűsített adórendszertől:
Először is, Az egyszerűsített adózási rendszer az az IP önkéntes választásaés UTII - törvény szerint kötelező. Abszolút minden adófizető áttérhet az egyszerűsített adórendszerre, ha megfelel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeinek (erről egy másik cikkben részletesebben beszélünk). Az UTII-n az adófizető kell(2) bekezdésében meghatározott tevékenységek közül legalább egyet költözik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. Meg kell jegyezni, hogy ehhez továbbra is léteznie kell az önkormányzat megfelelő szabályozási jogi aktusának vagy Moszkva és Szentpétervár törvényeinek az UTII bevezetéséről bizonyos típusú tevékenységek vonatkozásában. Az Orosz Föderáció adótörvénye tizenhárom tevékenységtípust hoz létre, amelyekre az önkormányzatok, Moszkva városa és Szentpétervár városa adózási rendszert vezethet be UTII formájában. Ha igen, akkor azokat az adóalanyokat, akiknek üzleti tevékenysége ezekbe a típusokba tartozik, át kell vonni az általános adózási rendszerből vagy az egyszerűsített adórendszerből az UTII fizetésébe. Eközben Moszkva és Szentpétervár önkormányzatai és képviselőtestületei nem mindig élnek ezzel a joggal. Moszkvában például az UTII csak kültéri reklámozásra van beállítva. Emiatt a kereskedelemmel, különféle szolgáltatásokkal foglalkozó egyéni vállalkozók és vállalkozások a hatalmas adók miatt kénytelenek árnyékba vonulni ... ..
Második különbség az elsőből származik. Ennek megfelelően az adózó valamennyi tevékenysége átkerül az egyszerűsített adórendszerbe. Az UTII-t viszont kizárólag az e rendszer hatálya alá tartozó tevékenységek tekintetében kell fizetni. Ennek megfelelően, ha egy vállalkozás vagy egyéni vállalkozó egyszerre több típusú tevékenységet folytat, amelyek közül néhány az UTII hatálya alá tartozik, a másik rész pedig nem, akkor az ilyen fizetőnek két különböző típusú elszámolást kell végeznie. Az egyik - az UTII-vel kapcsolatban, a másik az általános adózási rendszerben vagy az egyszerűsített adórendszerben kerül végrehajtásra. Első pillantásra minden egyszerűnek tűnik: de ha kereskedelmet folytat (kis- vagy nagykereskedelem), és tegyük fel, hogy UTII-t fizet a kiskereskedelemhez, akkor a nagykereskedelemhez szokásos adókat. Ennek megfelelően az árukról, kötelezettségekről, vagyonról külön nyilvántartást vezet. Itt rejlenek a bírói gyakorlatban megnyilvánuló fő problémák. Ezzel egy másik cikkben részletesen foglalkozunk.
Összegezve a közbenső eredményt, a legfontosabb különbségek az UTII és az USN között: 1) az egyszerűsített adórendszer önkéntessége és az UTII kényszere, valamint 2) az UTII külön elszámolásának szükségessége.
Harmadik különbség már nem olyan jelentős, de az UTII lényegéből fakad. Az egyszerűsített adózási rendszer keretében fizetett adó lényegében egy rendes adó, amely nagyon hasonlít a jövedelemadóhoz (IT). Kulcs van, az adó alapja ki van számolva. A mutatók megszorozódnak - ennek eredményeként megkapjuk az adó összegét. Az adóalapot a kapott bevétel és a felmerült kiadás ténye alapján számítják ki. Az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó adóalapját egészen más módon határozzák meg. Ez az imputált jövedelem összege. Az imputált jövedelem a szükséges (különböző együtthatókkal kiigazított) alapjövedelem szorozva a fizikai értékkel. indikátor. Ezt az alaphozamot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg (346.29. cikk). Vagyis az UTII kiszámításához egyáltalán nem fontos, hogy egy vállalkozó vagy vállalkozás mennyit keresett. Ennek megfelelően, innen a név - imputált jövedelem.
A negyedik különbség az UTII és az USN között már megvan a fentiek mindegyike határozza meg. Az egyszerűsített adórendszeren a kifizetőnek nagyobb a választási szabadsága, lehetősége van az egyszerűsített adórendszeren belül az adófizetés tervezésére. Az adózónak jogában áll megválasztani az adózás tárgyát - bevételt vagy nyereséget (bevétel mínusz kiadás). És attól függően, hogy mit választanak, az adókulcs vagy 6% (tárgy - jövedelem) vagy 15% (tárgy - nyereség). A fizető minden esetben kiszámolja, mi az, ami számára érdekes. Az UTII-n nincsenek ilyen lehetőségek. Az imputált jövedelem összegét megszorozzák az adókulccsal - 15%.
A fentieken túl Az UTII részletekben különbözik az egyszerűsített adórendszertől. Például az egyszerűsített adórendszer adózási időszaka egy év, az UTII esetében pedig egy negyedév.
Valójában kiderült, hogy az imputált jövedelem egységes adója valamivel kevésbé előnyös az adófizetők számára, mint az egyszerűsített adórendszer. Kevesebb választási lehetőség és lehetőség van az UTII-n az adótervezésre. Ugyanakkor külön nyilvántartást kell vezetni, ha egyidejűleg az általános adózási rendszert vagy az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t használja. Az UTII-t az adóigazgatás egyszerűsítése és az adóbeszedés növelése érdekében vezették be. Valójában az UTII-adó hatálya alá tartozó üzleti tevékenységek szinte minden típusa meglehetősen „kétes” az adóhatóságok számára.
