Az adótörvény több adózási rendszer közül választhat. A kisvállalkozások körében a legnépszerűbb az imputálás vagy az egyszerűsítés. Hogy az egyéni vállalkozónak mi jövedelmezőbb, azt csak az adóteher előzetes elemzése tudja megmutatni. De először meg kell értened a két rendszer közötti különbségeket.
Új szervezet vagy egyéni vállalkozó regisztrálásakor alapértelmezés szerint az általános adózási rendszer (OSNO) kerül beállításra. A regisztrációt követő 5 napon belül kérheti az egyszerűsített rendszerre (USN) való átállást. A regisztrációs kérelem benyújtásakor a kérelem azonnali csatolása a dokumentumcsomaghoz megengedett. Ha ezt a megadott időn belül nem teszi meg, akkor az év végéig várnia kell az egyszerűsített rendszerre való átállással. Így az egyszerűsített adórendszer az adózás fő, alaprendszere.
Az imputáció pedig csak bizonyos típusú tevékenységekre alkalmazható. Az utóbbi időben ez az adózási rendszer megszűnt kényszerítő jelleggel. De mint korábban, az adótörvény is tartalmazza azon tevékenységek zárt listáját, amelyekben az imputálás alkalmazható. És mindig kombinálják a szervezet vagy egyéni vállalkozó fő adózási rendszerével. Ez a fő különbség az imputálás és az egyszerűsítés között.
Annak megértéséhez, hogy az egyszerűsített adórendszer használatával érdemes-e áttérni az UTII-re egy engedélyezett tevékenységtípushoz, meg kell értenie, mi az imputáció. Az ilyen adózási rendszerben az adó kiszámításának alapja az úgynevezett imputált (potenciális) jövedelem lesz. Ezenkívül a számítási módszer (fizikai mutatók és alapvető jövedelmezőség) eltérő lesz a különböző típusú tevékenységek esetében.
Az egyszerűsítést vagy beszámítást – hogy az egyéni vállalkozónak melyik a jobb, azt az adóteher előzetes számítása teszi szükségessé. Vegyünk egy példát:
Egy egyéni vállalkozó autómosó üzlettel rendelkezik Szentpéterváron. 2 főt foglalkoztat, fejenként 10.000-es fizetéssel. A szolgáltatás havi bevétele 150 000 rubel. Az egyéni vállalkozó költségei a munkabéren és a kapcsolódó adókon túl tartalmazzák a közüzemi költségeket havi 10 000, valamint az egyéb dologi kiadásokat havi 50 000 forint értékben. Az összehasonlító táblázat minden esetben figyelembe veszi az adóterhelést az adórendszer három lehetőségével:
| N/A rendszer | UTII | USN bevétel | USN bevétel mínusz kiadások |
| Az egyéni vállalkozók költségeihez kapcsolódó bérjárulékok (PFR, FSS) | 6.000 | 6.000 | 6.000 |
| ÁFA, jövedelemadó, ingatlanadó | Nem fizetett | Nem fizetett | Nem fizetett |
| Egységes adó az egyszerűsített adórendszerben | Nem fizetett | 150 000 * 6% = 9 000 - 4 500 (a befizetett járulékok csökkentése, legfeljebb 50%) = 4 500 | (150.000 – 10.000 – 10.000 – 6.000 – 10.000 – 5.000) * 7% = 7.630 |
| UTII | 4,855 (a számítás magyarázata alább) | Nem fizetett | Nem fizetett |
| 10.855 | 10.500 | 13.630 |
Az összehasonlíthatóság kedvéért az ipari balesetekre vonatkozó biztosítási díjakat nem vették figyelembe a számításnál. Nem veszi figyelembe azokat a fix biztosítási díjakat sem, amelyeket az egyéni vállalkozó saját maga köteles fizetni.
Magyarázat: a példában szereplő vállalkozói tevékenység típusánál a fizikai mutató a foglalkoztatottak száma, beleértve magát az egyéni vállalkozót is. A fenti példában ez a mutató 3. Az alaphozam 12 000 rubel.
A 2017. évi K1 deflátor együtthatóját 1,798-ban határozták meg (a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. sz. rendelete), a K2 pedig eggyel egyenlő egy szentpétervári autómosó esetében. Az UTII aránya Szentpéterváron 15%.
12.000 * 3 * 1,798 * 15% = 9.709
Az adó a biztosítási díj mértékével módosítható, de legfeljebb 50%. Vagyis a fizetendő adó 4.855 lesz (9.709 * 0.5, mert a 6.000 meghaladja az 50%-ot).
Ebben az esetben nyilvánvaló, hogy a vállalkozónak kifizetődőbb az egyszerűsített adórendszert választani „Jövedelem” adóalappal. De ha a kiadások összege jelentősen megnő, akkor valószínűleg a „Jövedelem mínusz kiadások” alap sokkal érdekesebb lesz. De jelentős bevételnövekedés esetén nagy valószínűséggel jövedelmezőbb lesz az imputálásra váltani.
Ezenkívül más régiókra, más típusú tevékenységekre eltérő kulcsok és K2 együttható vonatkoznak, ami természetesen befolyásolja az adók összegét.
Ha megérti, mi az imputálás és az egyszerűsítés, és milyen adóterhet jelent egy vállalkozásnak, akkor meglehetősen sikeresen optimalizálhatja vállalkozása adózását. Ennek érdekében minden év eleje előtt tervezze meg bevételeit és kiadásait, és a tervezett mutatók alapján számítsa ki a különböző adórendszerek szerinti adókat. Szükség esetén kérelmet kell benyújtani az UTII-fizetőként való nyilvántartásba vételhez vagy a regisztráció törléséhez. Sőt, ha bármikor regisztrálhat, akkor csak január 1-től válthat át az UTII-ről egy másik adózási rendszerre. Kivételt képez az az eset, amikor az UTII hatálya alá tartozó tevékenységet már nem folytatják.
Összegezve és megválaszolva a kérdést, imputáció vagy leegyszerűsítés: mi a különbség a két rendszer között, kiemelhetjük a lényeget. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adók összege az egyéni vállalkozó tényleges bevételétől függ. Az UTII esetében pedig a vállalkozó tényleges bevételei és kiadásai nem befolyásolják az adó összegét. De annak meghatározásához, hogy melyik adózási rendszer lesz előnyös a vállalkozó számára, minden egyes esetet külön kell megvizsgálni.
Az adórendszer megválasztásának kérdése gyakran nem csak a kezdő vállalkozókat foglalkoztatja, hanem azokat is, akik már működnek, de ilyen vagy olyan okból tervezik a rendszerváltást. A cikkben megvizsgálunk két adózási rendszert, amelyek jelenleg a legkeresettebbek az egyéni vállalkozók körében - az „egyszerűsítés” (STS) és az „imputáció” (UTII), és azt is elemezzük, hogy melyik rendszer a legjövedelmezőbb és legkényelmesebb az egyéni vállalkozók számára.
Sok vállalkozó választja ezt az adórendszert, mivel ez kényelmes a számvitel, valamint az adó kiszámítása és fizetése szempontjából. Az alábbiakban megvizsgáljuk az „egyszerűsítés” használatának előnyeit és hátrányait.
„Egyszerűsítővé” válhat, ha számos feltételt teljesít, nevezetesen:
Elkezdheti használni az USN-t:
"Egyszerűsítővé" válhat az IFTS-hez benyújtott értesítéssel.
Most nézzük meg részletesen az IP mód alkalmazásának jellemzőit.
Használhatja az "egyszerűsítést" az Ön által választott sémák egyikének megfelelően:
A „6%-os bevétel” rendszert kényelmesen használhatja, ha önállóan vezet vállalkozást, és nincs jelentős kiadása (például nincs állandó áru- vagy anyagvásárlás). Ez annak köszönhető, hogy a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók fix összegű hozzájárulást fizetnek a költségvetésen kívüli alapokhoz. A törvény lehetővé teszi a személyi jövedelemadó csökkentését a biztosítási díj összegével, és a gyakorlat szerint a legtöbb esetben a járulékok összege teljes mértékben fedezi a személyi jövedelemadó összegét, vagyis nem kell adót fizetni. Ehhez a tárgyévre negyedévente előre kell befizetni a járulékokat, és a nyilatkozat benyújtásakor a megfelelő oszlopban fel kell tüntetni a befizetett járulékok összegét. Ami a könyvelést és a beszámolást illeti, ez a séma kényelmes, mert nem kell nyilvántartást vezetnie, és évente legfeljebb egyszer kell felkeresnie az adóhivatalt (jövedelembevalláshoz).
A "bevétel mínusz kiadások 15%" rendszer érdekelni fogja, ha az államban vannak alkalmazottai, és akkor is, ha tevékenysége jelentős kiadásokkal jár. Ekkor adót kell fizetnie a nettó bevétel után, vagyis mínusz a kiadások. A rendszer előírja a kiadások és azok okirati igazolásainak (nyugták, okiratok, számlák) nyilvántartását. Az adóalap csökkentését segítő kiadások lehetnek:
1. példa.
IP Kovalenko az egyszerűsített adórendszert használja. 2016 végén Kovalenko 381 610 rubel bevételt kapott az irodaszerek eladásából. Ugyanakkor Kovalenko:
A költségvetésbe történő kifizetés összegének meghatározása érdekében Kovalenko a következő számítást végezte:
(381 610 rubel - 44 720 rubel - 104 905 rubel) * 15% = 34 795 rubel.
Valamint az adó kiszámításakor az alap csökkenthető a korábbi időszakokban keletkezett veszteségek összegével, valamint a befizetett járulékok és adók összegével (kivéve közvetlenül a személyi jövedelemadót).
Ami a jelentéstételt illeti, a „jövedelem mínusz kiadások 15%” rendszer alkalmazásakor éves adóbevallást kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak.
Az alábbi infografika bemutatja a kft-k és egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerre való átállásának legfontosabb feltételeit, milyen adókat vált ki, az egyszerűsített adórendszer előnyeit és hátrányait, a bejelentések és az előlegek kifizetésének időpontját ⇓
Az „imputált” jövedelem utáni adófizetési mód azt feltételezi, hogy az után a jövedelem után fizet személyi jövedelemadót, amelyet egy adott régióban vállalkozási feltételek mellett feltehetően kaphatna.
A fő különbség az „egyszerűsítők” és a „számítógépek” között az, hogy az utóbbiak csak akkor alkalmazhatják a rendszert, ha tevékenységük megfelel az 1. sz. 346,26 NK.
Ha közúti fuvarozással foglalkozik, benzinkutat vagy parkolót nyitott, lakást bérel, közétkeztetésben (kávézó, étterem, bár) dolgozik, egyéb háztartási kisszolgáltatásokat nyújt a lakosságnak (a teljes listát lásd az Adótörvénykönyvben ), akkor használhatja az „egyszerűsítést”.
Ami az "egyszerűsítőket" illeti, az UTII egyéni vállalkozói számára korlátozások vonatkoznak az alkalmazottak számára (legfeljebb 100 fő).
Ha Ön újonnan létrehozott IP-cím, akkor legkésőbb az IP regisztrációját követő 5 munkanapon belül nyilatkoznia kell arról, hogy kívánja használni az „imputációt”. Egy másik rendszerről való átálláshoz 5 munkanappal az év vége előtt kérelmet kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz - ebben az esetben a következő év január 1-jétől „kém” lesz. Vállalkozóként kitöltött kérelmet nyújt be az adóhivatalhoz (UTII-2 formanyomtatvány).
Ez az adórendszer nem ír elő korlátozásokat a kapott jövedelem szintjére, mivel az adót a becsült nyereség alapján számítják ki. A költségvetésben a kifizetés összegének kiszámításakor egy adott régióban a tevékenységtípus jövedelmezőségének mutatóit, valamint az együtthatókat (fix és regionális csökkentő) használják. Mindezeket a mutatókat törvény rögzíti, tevékenységének eredményét (bevétel, veszteség, befizetett járulékok stb.) nem veszik figyelembe az adó kiszámításakor. Az adókötelezettség mértékének meghatározásához szükséges és az Ön tevékenységéhez kapcsolódó adat csak egy fizikai mutató. Ha kinyitott egy kávézót, akkor a fizikai mutató a terület négyzetméterben lesz. Közúti fuvarozók esetében ez az érték az utasülések száma.
Ez a rendszer nem jelenti a bevételek és kiadások elszámolását. Adóbevallás (bevallás) évente egyszer, az adó befizetése negyedévente történik.
2. példa.
Az IP Khomyakov megnyitotta az "Avtolyubitel" töltőállomást, amely 14 főt foglalkoztat. Az "Avtolyubitel" benzinkút jövedelmezősége 12 000 rubel. Odds: K-1 1,798, K-2 1.
Az UTII kiszámítása a következőképpen történik:
12.000 dörzsölje. * 14 fő * 1798 * 15% = 45 309 rubel.
Vegye figyelembe, hogy az adórendszer a legkényelmesebb használni, mivel nem igényel könyvelést és további adatokat az adószámításhoz (kivéve a fizikai mutatókat). Ami a pénzügyi vonzerőt illeti, arra a következtetésre juthatunk, hogy a rezsim akkor megfelelő az Ön számára, ha tevékenységének részeként folyamatosan magas jövedelme van.
A jogszabály lehetővé teszi, hogy a vállalkozók egyszerre alkalmazzák az egyszerűsített adórendszert és az "imputációt". Ezt megteheti például, ha nagykereskedelmet folytat, és úgy dönt, hogy kiskereskedelmi árukat árusító üzletet nyit (nagykereskedelem - az egyszerűsített adórendszer szerint, kiskereskedelem - „beszámítás”).
A nagy- és kiskereskedelem példáját felhasználva megvizsgáljuk a két mód használatának mechanizmusát:
Foglaljuk össze. Ha önállóan dolgozik, akkor tanácsos az egyszerűsített 6%-os adórendszert használnia, mivel ezzel a rendszerrel jelentősen megtakaríthatja a személyi jövedelemadót (vagy a biztosítási díj levonása miatt egyáltalán nem fizeti meg). ). Ebben az esetben a törvény lehetővé teszi a kiadások nyilvántartásának mellőzését, az adóhivatal felé történő bejelentést pedig egyszerűsített formában kell benyújtani.
Ha alkalmazottai vannak, és az üzletmenet során jelentős havi kiadások merülnek fel, akkor érdekelni fogja az egyszerűsített, 15%-os adórendszer. A rendszer magában foglalja az egyszerűsített könyvelést és az összes felmerült költség okmányos igazolását. A Szövetségi Adószolgálatnak történő bejelentést az egyszerűsített 6%-os adórendszerhez hasonlóan kell benyújtani.
Ha egyéni vállalkozóként magas jövedelme van, és stabilan kapja meg (a jövedelemmutató egész évben magas), akkor az UTII lesz a legjobb rendszer az Ön számára. Az adó kiszámítása ebben az esetben átlagos alapon történik, így a rendszer előnyös lesz azok számára, akik korábban felfújt adókulcsot fizettek (például a jövedelem 6%-a).
Kérdés: IP Kulakov G.N. UTII-t használ. 2016 áprilisában az IP alkalmazottak száma 103 fő volt. Milyen rendszert alkalmaznak Kulakov esetében 2016 második negyedévében?
Válasz: Mivel Kulakov megsértette az UTII feltételeit az alkalmazottak számát illetően (legfeljebb 100 fő), 2016 negyedévétől az OSN adófizetőjének számít. Ha az év vége előtt (17. 01. 01-től) Kulakov 100 főre csökkenti az alkalmazottak számát, akkor ismét „ugyanaz” lehet. Ehhez Kulakovnak újra át kell mennie az UTII-fizető regisztrációs eljárásán, nevezetesen az UTII-2 űrlapon kérelmet kell benyújtania a helyi Szövetségi Adószolgálathoz.
A leggyakoribb a két speciális adózási rendszer - az USN és az UTII. Az USN egy egyszerűsített adózási rendszer, az UTII pedig az imputált jövedelem egyetlen adója. Próbáljuk kitalálni, hogy melyik mód kényelmesebb és könnyebb egy cég és egyéni vállalkozó számára a rakományszállításhoz, a kiskereskedelemhez stb.
Az adóhatósági nyilvántartásba vételt követően a cégnek vagy egyéni vállalkozónak meg kell választania azt az adózási rendet, amely szerint tevékenységét folytatja, adót és illetéket számít fel, valamint jelentést készít. A létező módok mindegyikének – bizonyos árnyalatok és finomságok mellett – megvannak a maga korlátai.
Az egyes különleges adózási rendek alkalmazására vonatkozó eljárás részleteit az Art. Az RF adótörvényének 346.13 és 346.26. A szervezetek, vállalkozók az egyes módokat önkéntes alapon, külön pályázat benyújtásával fogadhatják el.
Ahhoz, hogy megértsük, melyik rendszer a jövedelmezőbb, ki kell emelni az egyes adórendszerek alkalmazásának főbb pontjait.
Az USN és az UTII közötti különbségek a következők:
Ingyenes 267 1C videóleckéket kaphat:
Van még egy árnyalat, amelyet a szervezeteknek vagy egyéni vállalkozóknak szem előtt kell tartaniuk - az egyszerűsített adórendszerre való áttérés korlátozott. Pályázati lehetőség évente egyszer biztosított.
Nincs egyértelmű válasz arra a kérdésre, hogy a leírt módok közül melyik jobb az IP számára. Minden vállalkozónak önállóan kell kiválasztania a megfelelő adózási lehetőséget, figyelembe véve tevékenységének jellemzőit.
A helyzet az, hogy mindkét rendszernek megvan a maga módja az adóalap meghatározására. Ha az egyszerűsített adórendszerben a fizetendő adó összege nagymértékben függ a külső tényezőktől, akkor az „imputációval” a vállalkozó szigorúan meghatározott összeget fizet, figyelembe véve a jelenlegi szabványokat:
Másrészt az UTII egyszerűbb rendszer a számvitel és a speciális jelentéstétel szempontjából. Elegendő egy megfelelő beszámolót készíteni és benyújtani az IFTS-hez, míg egyszerűsített rendszernél külön bevételi és kiadási könyvet kell vezetni, majd a rögzített adatok alapján bevallást kell készíteni. Ennek a speciális módnak azonban megvannak a maga korlátai:
A kiskereskedelem esetében az egyéni vállalkozók számára a legkedvezőbb az egyszerűsített adórendszer. A helyzet az, hogy az UTII-vel a kereskedési padló területe 150 négyzetméterre korlátozódik. méter, és a bevétel rendelkezésre állásától függetlenül az adót továbbra is fizetni kell.
Egy kezdő vállalkozó számára az ilyen feltételek nem túl kedvezőek, ezért érdemes figyelni az egyszerűsített adórendszerre. Ez a mód egy átlagos kereskedelmi forgalmú vállalat számára alkalmas. A vállalkozó lehetőséget kap az adóterhek csökkentésére azon pénzeszközök terhére, amelyeket az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába fizettek be munkavállalói hozzájárulásként. Hátrány ebben az esetben a pénztárgépek kötelező használata és a minimális adó fizetésének szükségessége forgalom hiányában:
Ha egy vállalkozó rakományszállítással foglalkozik, akkor az UTII rendszer a legoptimálisabb, mivel ez csökkenti a vállalkozó adóterheit, és megszabadul a számviteli nyilvántartások vezetésének és a biztosítási díjak adójának csökkentésétől:
Ennek azonban megvannak a maga korlátai is. Ez a speciális rendszer azon vállalkozók számára alkalmas, akiknek járművei nem haladják meg a 20-at, beleértve a bérelt autókat is.
Nemcsak a kezdő vállalkozók értetlenül állnak az adórendszer választása előtt, hanem azok is, akik már működnek, de gazdasági előnyök miatt rendszerváltást terveznek. Gyakran felmerül a kérdés: mi a jobb az UTII vagy az STS az egyéni vállalkozók számára? Nehéz rá egyértelmû választ adni: figyelembe kell venni a tevékenység sajátosságait, az elért mutatókat és a tervezett eredményeket.
Mind az UTII, mind az STS az egyéni vállalkozók könnyített adórendszerének minősül, amelyet önkéntes alapon alkalmaznak. Jellemzőjük, hogy az OSNO-n végzett munka során számos adó megfizetése alól mentesülnek a vállalkozásokra nehezedő kisebb költségvetési terhek. Főbb megkülönböztető jellemzők:
Különleges adózási rend, amelyet bizonyos tevékenységi körök vállalkozói jogosultak alkalmazni. Ez utóbbiak szerepelnek az adótörvénykönyvben. Az adót a becsült bevétel után számítják fel és fizetik, és a regionálisan jóváhagyott alapmutatóktól függenek - a foglalkoztatottak száma, az üzlethelyiség felvétele, a járművek száma, valamint a K1 deflátor és a K2 területi együttható.
Az imputált adó összege nem függ a bevétel összegétől, és egy olyan képlet szerint számítják ki, amely figyelembe veszi a jogi személy helyét és egy fizikai mutató jelenlétét. A költségvetési kifizetés változatlan marad mind a magas nyereség, mind a veszteség mellett.
Az UTII-vel ellentétben az egyszerűsített adórendszer adóalapját (bevétel vagy „bevétel mínusz kiadás”) a vállalkozó tényleges bevételei és kiadásai alapján határozzák meg. Az egyéni vállalkozók 2017-ben az alábbi feltételekkel jogosultak az egyszerűsített adózásra (az adótörvénykönyv 346.12. cikke):
A két adórendszer közötti fő különbségek a következő pontokban merülnek fel:
Jegyzet! A legfontosabb különbség a rendszerek között az adó kiszámításának módja. Az "imputációnál" ez nem függ a jövedelemtől, és a vállalkozók akkor is kénytelenek fizetni, ha az eredmény negatív. Az egyszerűsített adórendszer adója egyenesen arányos a tevékenység eredményével.
Annak eldöntéséhez, hogy melyik adórendszer a legjobb egy adott vállalkozó számára, számítást kell végeznie, figyelembe véve tevékenységének összes jellemzőjét. Mutassunk egy gyakorlati példát, amely segít megérteni az érvelést.
IP Ivanov a sztavropoli területen dolgozik, és textiltermékek kiskereskedelmével foglalkozik. Az üzlethelyiség teljes felvétele 19 négyzetméter. Az üzlet éves bevétele 3 millió rubel, a teljes kiadás - 2 millió rubel. A vizsgálati időszakban két alkalmazottat regisztráltak, a biztosítási díjak és a rokkantsági ellátások 12 hónapig 100 ezer rubelt tettek ki.
Az „imputáció” és az „egyszerűsítés” közötti különbségek számszerűsítéséhez tekintsünk három adórendszeri lehetőséget:
A digitális elemzés kimutatta, hogy az IP Ivanov számára az optimális megoldás az „imputáció”. Ez nem jelenti azt, hogy ez lesz a legjobb választás az azonos régióban vagy más területeken más üzletágakban működő vállalatok számára. A legjövedelmezőbb megoldás megtalálásához számításokat kell végezni.
Az általános szabály a következő: minél hatékonyabb az Ön vállalkozása, minél nagyobb a bevétele, annál jövedelmezőbb a fix adózási rendszer alkalmazása. Ez az UTII vagy a szabadalmi rendszer. Ha egy vállalkozó most kezdett dolgozni, bizonyos költségek merültek fel, és a bevétele még mindig kicsi, akkor a legjobb választás az „egyszerűsítés”.
Az STS akkor jövedelmező megoldás, ha kicsi a delta a bevétel és a költségek szintje között, pl. az üzletnek alacsony a jövedelmezősége. Ebben a helyzetben a vállalkozónak azt tanácsoljuk, hogy válassza a „Bevétel mínusz kiadás” modellt. Ha az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket „nem imputált” típusú üzletekkel kombinálja, a törvény kötelezi Önt, hogy külön számviteli nyilvántartást vezessen. Ez nehéz lehet egy egyéni vállalkozó számára, aki nem rendelkezik tapasztalt könyvelővel. Az USN-re való teljes átállás meg fogja szüntetni ezt a problémát.
Ha hibát talál, kérjük, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
Ahhoz, hogy ne csak üzletet lehessen folytatni, hanem profit szempontjából is hatékony gazdasági tevékenységet lehessen folytatni, fontos ismerni a különböző adózási rendszereket. Meg kell értenie, mi a különbség köztük, mik az előnyei és hátrányai mindegyiknek, és melyiket jobb választani vállalkozása számára, figyelembe véve a sajátosságokat és a specializációt.
Az adórendszer az adóbeszedés módja. Sőt, a rendszer különböző módok használatát foglalja magában, amelyek mindegyikének megvan a maga különbsége. Mindegyikük legalább alapszintű megértése szükséges ahhoz, hogy egy cég vagy egyéni vállalkozó adóterhei kompetens tervezést lehessen végezni. A rendszerek nemcsak az adózás tárgya, hanem az alap, az időszak és a kulcs tekintetében is különböznek egymástól.
Szintén fontosak a számítás jellemzői, a fizetés jellege és az időzítés. Ma legalább öt mód létezik, amelyek közül a legnépszerűbbek nevezhetők („egyszerűsített”) és („imputált”).
Alatt adózás tárgya az egyszerűsített adórendszerrel az egyéni vállalkozó vagy cég által kapott bevétel vagy bevétel mínusz kiadást érti. Az UTII használatakor az adózás tárgya a kifizető imputált jövedelme.
Ha beszélünk róla adó alap, akkor az egyszerűsített adórendszernél a bevétel pénzben kifejezett értéke (vagy bevétel mínusz kiadások), míg az UTII esetében az imputált adó pénzben kifejezett értéke.
Adóköteles időszak az egyszerűsített adórendszerrel egy naptári évnek felel meg, az UTII-vel - egy negyedévvel.
adókulcs az egyszerűsített adórendszerrel egyrészt eltér attól a régiótól, ahol az üzleti egység található, másrészt a kiválasztott alfajtól. Ha ez jövedelem, akkor az arány 1 és 6% között mozog. Ha a bevételről és a kiadásokról beszélünk, akkor az arány 5-15%. Az UTII rendszerben az arány egységes, és az imputált bevétel 15%-át teszi ki.
Úgy tűnik, hogy minden vállalkozó vagy egy LLC vezetője kiválaszthatja a számára optimálisnak ítélt adózási rendszert. De vannak bizonyos tényezők, amelyeket figyelembe kell venni a rendszer kiválasztásakor. A listára paraméterek meghatározása tartalmazza:
A választott módtól függetlenül fontos a világos és hozzáértő könyvelés, amely mindenekelőtt segít elkerülni a pénzügyi veszteségeket és a fiskális félreértéseket.
A gyakorlat azt mutatja, hogy az egyszerűsített adórendszer és az UTII - ez a két adórendszer, amely egyszerű és érthető, és a kis- és középvállalkozások számára is a legkedvezőbb.
Ha Ön jövedéki termékek előállításával és értékesítésével foglalkozik, akkor az egyszerűsített adórendszer nem felel meg Önnek. Vagyis ha egy egyéni vállalkozó vagy LLC alkohol, dohánytermékek, autók, benzin vagy gázolaj gyártásával foglalkozik, azonnal el kell hagyni az „egyszerűsítésre” való átállás gondolatát, mivel ez nem törvény feltételezi. Nem válthatsz „egyszerűsítettre”, ha banki, közjegyzői, befektetési stb. területen dolgozol. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza azon üzleti tevékenységek összes típusának listáját, amelyek során nem lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
Ha az üzletág személyi szolgáltatások, állatgyógyászat, vendéglátás, teherszállítás és töltőállomások nyújtásával foglalkozik, a szakértők azt tanácsolják, hogy az UTII-t válassza. A "Vmenenka"-t azok a cégek is használhatják, amelyek kereskedelmet folytatnak, de kereskedelmi területük nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a 346.26. cikk 2. szakasza) tartalmazza az összes olyan üzleti tevékenység hosszú listáját, amelyekben kiválaszthatja a „beszámítást”. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott lista egy adott régió jogszabályainak szintjén csökkenthető.
A társaság jogi formáját tekintve az „egyszerűsített” módot egyéni vállalkozók és LLC is választhatják. Kivételt képeznek a külföldi cégek, állami szervezetek, költségvetési intézmények. A kivételek listáján szerepelnek azok a szervezetek is, amelyekben több mint 25%-os részesedéssel más üzleti vagy kormányzati szervek vesznek részt.
Az UTII módot az LLC és az egyéni vállalkozók is választhatják. A „legnagyobb adózók” kategóriába tartozó cégek, valamint azok, amelyekben más társaságok részesedése van, és ez meghaladja a 25 százalékot, nem válthatnak „imputálásra”.
A rezsimek hasonlóak az engedélyezett munkavállalók számát tekintve. Mind az egyszerűsített adórendszer, mind az UTII szerint a vállalati alkalmazottak száma nem haladhatja meg a 100 főt.
Ugyanilyen fontos tényező, amely meghatározza a választott rendszer típusát, az egyéni vállalkozó vagy LLC bevételének összege. Az „imputáció” esetében a méretet semmilyen jogszabályi norma nem korlátozza. Míg az „egyszerűsítéssel” egy LLC bevétele nem haladhatja meg a 45 millió rubelt. Az IP esetében azonban nincsenek ilyen korlátozások. Bár, ha egy egyéni vállalkozó az év során 60 millió rubelt meghaladó nyereséget kapott, akkor automatikusan elveszíti az "egyszerűsítés" jogát.
A „határ” meghatározásához a 60 millió rubelt évente megszorozzuk a deflátor együtthatójával, amely tavaly 1,329 volt. Ennek megfelelően az egyszerűsített adórendszer bevételének maximális összege 79,74 millió rubel volt.
Annak érdekében, hogy egy LLC vagy egyéni vállalkozó kiválaszthassa magának a legmegfelelőbb és legkedvezőbb adózási rendszert, a szakértők ajánlásait kell követnie, és ezek közül az első az, hogy figyelembe vegye az üzleti egység által végzett tevékenység típusát.
Tehát, ha kiskereskedelmi tevékenységet folytat, akkor választhatja az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t is. Ha Ön mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozik, akkor csak az egyszerűsített adórendszer áll rendelkezésére. Valójában az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a vállalatoknak, mint a termelésben részt vevő egyéni vállalkozóknak, nincs joguk az UTII-t választani. Bár a gyártási formátumú szolgáltatások igénybevételéhez az egyéni vállalkozó speciális szabadalmat vásárolhat.
Ha a választék szélességéről beszélünk, figyelembe véve a tevékenységtípusokat, akkor az egyszerűsített adórendszerrel ez a legszélesebb. Ezért a legtöbb online áruház egyszerűsített adórendszerrel működik. Míg a szépségszalonok, autójavító műhelyek és vendéglátó-ipari egységek az UTII-t részesítik előnyben. Igaz, az alkalmazottak száma nem haladhatja meg a 100 főt.
Ami a „jövedelem” határt illeti, az UTII-nél nincs. Igaz, egy kereskedő cég csak kiskereskedelmet folytathat, nagykereskedelmet nem.
Az ügyfelek is befolyásolják a fiskális rendszer megválasztását. Végül is, ha közöttük főleg áfafizetők vannak, akkor ehhez a kategóriába is igazodnia kell, és olyan módot kell választania, mint az OSNO. De mivel az online áruházak, szépségszalonok, kis bevásárlópavilonok és szervizek fő vásárlói hétköznapi magánszemélyek, választhat az egyszerűsített adórendszer és az UTII között.
Csak akkor választhatja az egyszerűsített adórendszert a „bevétel - kiadás” formátumban, ha nincs probléma a kiadások visszaigazolásával.
Az adórendszer kiválasztásának végső szakaszában érdemes kiszámítani a költségvetési terheket. Ezt önállóan és tanácsadók bevonásával is megteheti.
A fiskális teher kiszámításának megértéséhez bizonyos matematikai számításokat is el lehet végezni.
Például a Lukoshko LLC egy nem élelmiszeripari termékcsoport értékesítésével foglalkozik. Ahol:
A tevékenység típusától függően az „imputáció” és az „egyszerűsítés” egyaránt megfelelő az Ön számára. Ami az adólevonásokat illeti, ezek az egyes rendszerekben eltérőek lesznek.
Az UTII levonásainak kiszámításához a következő képletet kell használni:
BD × FP × K 1 × K 2 × 15%, ahol
Az „imputáció” bevételének teljes összege 84 146 rubel. (havonta). 15%-os árfolyamon az UTII 12 622 rubelnek felel meg. (havonta). Ennek eredményeként az év UTII összege 151 464 rubel lesz. Azáltal, hogy az éves összege "imputáció" lesz egyenlő 75.732 rubel. De az UTII-t negyedévente kell kiszámítani és fizetni.
Ha ugyanazokkal a kezdeti adatokkal számolunk az „egyszerűsített” (jövedelem) esetében, akkor 540 ezer rubelt kapunk egyetlen adó megfizetésére az évre. És ha a „jövedelem mínusz kiadások” rendszert használja, évente 450 ezer rubelt kap az ENSZ-ből (egyetlen adó).
A következtetés azt sugallja, hogy ebben az esetben, figyelembe véve a forráskódot, az UTII sokkal jövedelmezőbbnek tekinthető.
Ha cége többféle tevékenységet folytat, például teherfuvarozást végez, kiskereskedelmi árukat értékesít egy kereskedelmi pavilonban, akkor a két legoptimálisabb adózási módot használhatja. És ebben az esetben az UTII és az USN lesz. De azt, hogy melyik típusú vállalkozást melyik formátumba kívánja átvinni, az Ön dönti el, konkrét matematikai számítások alapján, amelyek lehetővé teszik a költségvetési terhek előzetes meghatározását.
A rezsim kiválasztásakor feltétlenül figyelembe kell venni a regionális sajátosságokat, mert ettől függ a K 2 szint (UTII-nél) és az egyszerűsített adórendszer differenciált adókulcsának nagysága.
Ha úgy dönt, hogy többféle módot használ, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (346.26. cikk) szerint a könyvelést minden vállalkozástípusra és módozatra külön-külön vezetik. Tilos mindkét adózási rendszert ugyanarra a tevékenységtípusra alkalmazni.
Az üzletkötés egyszerűsége és az adózás optimalizálása a választott módtól függ. Ha nem lehet egyedül meghatározni, hogy mi a jövedelmezőbb, mindig van lehetőség adószakértők tanácsaira. Végül is a jólét és a kereskedelmi siker múlik rajta.
