A lényeg a tranzakciók valósága
A Szövetségi Adószolgálat egyértelmű okokat nevezett meg, amelyek alapján lehetségesek a társasággal szembeni adóigények. A legfontosabb az, hogy az első kapcsolat partnere, vagyis pontosan az az ügyfél, akivel a társaság megállapodást kötött, a tranzakció valószerűtlenségét jelenti. A Szövetségi Adószolgálat területi felügyelőségei most különös figyelmet fordítanak a vitatott ügylet valóságát cáfoló bizonyítékok gyűjtésére: ehhez például be kell bizonyítani, hogy az ügylet szerinti kötelezettséget más személy teljesítette , nem pedig az, aki szerződő fél, vagy amelyet az ellenőrzött adózó önállóan teljesít.
A levél azt is megjegyzi, hogy a tranzakció más személy általi végrehajtása (nem az, akivel a szerződést kötötték) korlátozza a társaság jogát az ügylet költségeinek nyilvántartására. De a tranzakcióból eredő kötelezettségek teljesítésének átruházása nem kelthet gyanút, ha ezt a lehetőséget eredetileg a szerződés biztosítja, vagy a törvény megengedi.
"Vannak olyan esetek, amelyeket az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve határoz meg, amelyek a tranzakció alapján a jogok átruházását egy partner beleegyezése nélkül, például engedmény nélkül írják le" - magyarázza Jekatyerina Leonenkova, a Yakovlev & Partners adóügyi gyakorlatának vezetője jogi csoport. Ezen túlmenően a szerződésben elő lehet írni harmadik felek bevonását. De az ügylet alapján a jogok átruházásának mindenesetre egyértelmű üzleti célt kell szolgálnia - figyelmeztet az ügyvéd.
„Ha az építőanyagok értékesítéséből származó pénzeszközök beérkeznek az első osztályú ügyfél elszámolási számlájára, és a számláról pénzeszközöket költenek ágynemű vásárlásra, akkor megalapozott kétségek merülnek fel abban, hogy az ügyfél átutalta-e az ügylet végrehajtását a megfelelő személynek. Figyelmet fordítanak a szerződés feltételeire. Egyes szerződéseknek megfelelően az első osztályú ügyfél személyesen köteles szolgáltatásokat nyújtani. Ez kizárja a teljesítmény harmadik félnek történő átadását. ”- teszi hozzá Anton Zykov, a KPMG Russia és a FÁK adóvitás csoportjának igazgatója.
Alekszandr Jeraszov, a Goltsblat BLP adóügyi vitarendezési csoportjának vezetője szerint az új szabályok alkalmazásának negatív következménye a jövedelemadóra kivetett további díjak összegének jelentős növekedése lesz. „Eddig a valós ügyleteknél a nyereségadót csak az áruk piaci árhoz viszonyított értékének meghaladó összegére vetették ki. Ezentúl a jövedelemadó kiszámításakor a költségeket teljesen kizárják ”- mondta Jeraszov.
Bizonyítsa be a szándékot
A Internal Revenue Service hangsúlyozza, hogy az ellenőrzéseknek bizonyítékokat kell gyűjteniük a cégvezetők és az alapítók adókijátszásra irányuló szándékos intézkedéseiről.
A vezetők és alapítók cselekedeteinek szándékának bizonyítása érdekében az adóellenőröknek először is meg kell határozniuk az adócsalási rendszert. Ezen rendszerek némelyikét a Szövetségi Adószolgálathoz intézett levél jelzi. Ez különösen a vállalkozások "szétaprózódása" a kedvezményes adórendszerek alkalmazása érdekében a kisvállalkozások számára, valamint a határokon átnyúló ügyletek alkalmazása.
Ez a lista nem teljes. "Az adófizető gazdasági tevékenységének jellegétől, valamint az általa végzett műveletek (ügyletek) sajátos körülményeitől függően az adóhatóság az ellenőrzési intézkedések során más körülményeket is megállapíthat" - figyelmeztet Marat Agabalyan, a TertychnyAgabalyan partnere.
„Ha az adóhatóság szándékot tud bizonyítani az adózó cselekedeteiben, akkor a bírság összegét a be nem fizetett adók összegének 40% -a alapján számítják ki. Ez jelentős hátrányt jelent az üzleti élet számára ”- véli Leonenkova. Ha hiba miatt nem fizetik be az adót, a bírság összege kétszer kisebb (20%) - emlékeztet.
Jó hír, hogy a levél kimondja, hogy a leányvállalatok részvétele az ügyletben önmagában nem jelenti az illegális rendszer bizonyítékát. Korábban az FTS azon a véleményen volt, hogy a kapcsolt személyek részvétele az ügyletben fontos bizonyítéka annak jogellenességének. Aghabalyan szerint, ha ezt a megközelítést a gyakorlatban megvalósítják, akkor fordulat következik be az adóhatóságok és az üzleti vállalkozások közötti interakció gyakorlatában. Eddig a kapcsolt személyek partnerei részvételét az adóhatóság szinte mindig „súlyosbító körülménynek” tekintette.
Az adófizetés elmulasztásának szándékát igazolva az ellenőrzések elsősorban a tranzakciókban részt vevő szervezetek hovatartozásán alapultak - erősíti meg Zykov. De a probléma az, hogy a kapcsolt személyek körének meghatározásakor az adóhatóság néha messze túllépte a törvény határait. Ez bírságokhoz vezetett még abban az esetben is, amikor a tranzakciónak egyértelmű üzleti célja volt. "Gyakorlatunkban volt olyan eset, amikor a partnereket csak azon az alapon ismerték el kapcsoltként, hogy korábban hosszú távú kölcsönszerződéseket és lízingszerződéseket kötöttek" - mondja Zykov. Az ilyen gyakorlat megtagadása pozitívan befolyásolja az üzleti és adóhatóságok közötti kölcsönhatást - véli az ügyvéd.
Az egynapos és nagymértékben függő vállalatok az adóellenőrzések prioritásai lesznek 2017-ben. A cikkben a változásokat, az irodai és helyszíni ellenőrzések, valamint az adósságbehajtás új szabályait tárgyaljuk.
Az orosz szövetségi adószolgálat a nalog.ru oldalon közzétette az egyes régiók "adóútlevelét", valamint az ország egészének vállalatainak hátralékaira vonatkozó statisztikákat. Az elmúlt években minden eddiginél jobban nőttek az adósságok. Emiatt az adóhatóság azt a feladatot kapta, hogy a vállalatok adósságát minél hamarabb csökkentse. Minden oldalról támadni fognak.
Kitaláljuk, milyen lesz a 2017-es adóellenőrzés, milyen változásokra és új szabályokra kell felkészülnie.
A 2017-es adóellenőrzések veszélyesebbek lesznek - az ellenőrök nemcsak a helyszíni, hanem az irodai ellenőrzésekért is egyre többet próbálnak kivetni. Különös figyelmet fordítanak az éjszakai repülések minden ellenőrzésére. Erről az általunk megkérdezett adóhatóság számolt be. A társaságtól pontosításokat vagy dokumentumokat kérnek az ilyen ügyletekről. Néhány ellenőrzés pedig azonnal megköveteli a költségek és levonások eltávolítását, ha az ügyfél szerepel az egynapos adatbázisban. A következő vizsgálatok még mindig új trendeket mutatnak be.
Gyakori kamarai találkozók... Az ellenőrök most 20 százalékkal gyakrabban tartanak mély kamarai foglalkozásokat, mint egy évvel ezelőtt. Ez azt jelenti, hogy növekszik annak a valószínűsége is, hogy magyarázatot vagy dokumentumokat kérnek tőled egy alapos ellenőrzés és az eddiginél nagyobb pótdíjak miatt. Tehát az év során egy hatékony kamarai iskola átlagos ára meredeken emelkedett - akár 58 ezer rubelig. Ez 39 százalékkal több, mint tavaly (41 700 rubel). Az adóhatóságok arról számoltak be, hogy az áfakamrák miatt megnőttek a díjak - az FTS program most automatikusan észleli a szállító és a vevő közötti eltéréseket. Ugyanakkor a hatékony kamerák aránya továbbra is áll - 5 százalék.
Drága helyszíni ellenőrzések... Évről évre egyre ritkábban érkeznek ellenőrök a vállalatokhoz - 2016 első kilenc hónapjában az adóhatóság 17 362 szervezetet, egy évvel ezelőtt pedig 19 749. ellenőrzött szervezeteket. De gyakorlatilag senkinek sem sikerül elkerülnie a kárigényeket - a terepi ellenőrzések 99,3 százaléka, mint korábban , a további díjak felszámolása. A helyszíni szemle átlagos ára csaknem felével - 45 százalékkal - emelkedett. A 2016. kilenc hónap adatai szerint ez 14 605 000 rubel, és egy évvel ezelőtt az adóhatóság sokkal kevesebbet - 10 044 000 rubelt - számolt fel. De az Ön területén az ár eltérhet. Például Moszkvában 41,6 millió rubel, Szentpéterváron - 71,8 millió rubel, a Krasznodar területén pedig 4,9 millió rubel.
Mindez arra utal, hogy az adóhatóság még pontosabban tervezi meg a felülvizsgálatokat. A 2017-es adóellenőrzés nem lesz kivétel. A módosítások, az új szabályok lehetővé teszik a potenciális jogsértők kiválasztását az ASK VAT-2 rendszer használatával. 2017-ben az adóhatóságok helyszíni ellenőrzéseket terveznek elsősorban a program által az áfa-bevallásokban feltárt hiányosságok alapján.
2017-ben az adóhatóság a kapcsolt vállalkozások átfogó ellenőrzését is tervezi. Vagyis egyszerre akarják ellenőrizni az ilyen szervezetek teljes csoportját. Így az ellenőrök képesek lesznek elemezni a függő szerződő felek közötti tranzakciókat, azonosítani az üzleti széttagoltságot, beleértve azokat is, amelyek az egyszerűsített alapon maradnak.
De a legveszélyesebb ellenőrzések továbbra is azok, amelyeket az adóhatóság a rendőrséggel együtt végez. 2016 első kilenc hónapjában az adóhatóság 4623 közös ellenőrzést végzett. A felülvizsgálati ár 25 428 000 rubel volt. Ez 20 százalékkal több, mint 2015-ben.
Az alábbi táblázatban láthatja a régiójában végzett helyszíni és kamarai ellenőrzés átlagos árát.
Új hozzájárulások ellenőrzése... Az adóhatóságok ellenőrzik a járulékokat. De az ellenőrök nem kezdik a helyszíni ellenőrzéseket. Először is ugyanazokkal a módszerekkel fognak dolgozni, mint a személyi jövedelemadó esetében (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. október 20-i levele, ZN-18-1 / 1103 sz.). Vagyis az adóhatóság magyarázatot kér az alacsony bérekről, fizetési jutalékot kér, és az ellenőrzési tervbe foglalja azokat a vállalatokat, amelyek gyanítják, hogy a személyi jövedelemadó és járulékalapja alulértékelt.
Más osztályokkal (például alapítványokkal) ellentétben az adóellenőrök nem teszik közzé a következő évre vonatkozó ellenőrzési tervet és ütemtervet.
Az adómentes ellenőrzésekről a Legfőbb Ügyészség honlapján tájékozódhat. Speciális formában meg kell adnia az (OGRN vállalat, TIN, név) alapadatait, és a szolgáltatás megmutatja, hogy ki, mikor és milyen gyakran fog ellenőrizni. A 2017-es menetrend hamarosan esedékes.
Hogyan nőttek az adótartozások... Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos statisztikája szerint az összes fő adóra - nyereség, áfa, személyi jövedelemadó - a költségvetés átlagosan 5 százalékkal többet kapott pénzt, mint tavaly. A befizetések csökkenését csak az ásványi nyersanyag-kitermelési adó esetében regisztrálták, és az ingatlanadók összege csak kismértékben (2% -kal) csökkent. De ugyanakkor az ország minden régiójában nőnek a vállalatok adótartozásai. Kiderült, hogy az idén a cégek többet fizettek, mint egy évvel ezelőtt, de a költségvetéssel még mindig többet tartoznak, mint tavaly.
A nalog.ru weboldal szerint 2016. január 1. és szeptember 1. között az adósság 16 százalékkal nőtt. Az elmúlt öt évben ilyen éles ugrás még soha nem történt meg. Ezért az adóhatóság minden régióban fokozott intézkedéseket kezdett a hátralékok behajtására. Ezt különösen Moszkva, a Moszkvai régió, Szentpétervár, a Kabardino-Balkán Köztársaság és a Krasznodar Terület cégei fogják érezni - itt vannak a legnagyobb adósságok.
Hogyan fogja az IFTS behajtani az adósságokat. Először a társaságot behívják adósság-jutalékra. Sok vállalat, még a jutalék előtt vagy közvetlenül utána is, az adósság egy részét átutalja a költségvetésnek, hogy meggyőzze az adóhatóságokat jóhiszeműségükről. Megállapodhat az adóhatósággal az adósságok fokozatos fizetésének ütemezéséről is. Másodsorban törlik őket a bankszámlákról. Beleértve, ha a jutalék után az adóhatóság nem ér el eredményt. Ha nincs elég pénz a számlán, az adósságokat az ingatlan rovására behajtjuk. Harmadszor, megpróbálják behajtani az új társaság adósságait, ha az üzletet átruházzák rá. Vagy személyesen az igazgatótól, ha a vállalat nagy adósságok következtében csődbe ment.
Negyedszer pedig pontosítást igényelnek. Korábban az ellenőrök gyakran arra kérték a vállalatot, hogy fordítson egy revíziót és csökkentse az adó összegét a ténylegesen befizetett összegre, hogy ne legyenek tartozások. Most a szolgáltatás vezetése a pontosításokkal tiltja az ilyen manipulációt. Ezért ilyen helyi követelmények gyakran nem lehetségesek. De 6-NDFL pontosítást kérnek. Idén az ellenőrök szerint nőtt a személyi jövedelemadó-tartozás a 6-os személyi jövedelemadó hibáinak köszönhetően. A hátralékokat és a büntetéseket pontosítással törölheti.
Tanács
Megtalálhatja a régiónkénti biztonságos adóterhet az FTS nalog.ru webhelyén a "Statisztika és elemzés"> "Adóanalitika"> "Adóútlevelek" részben
A veszteséges jutalékok munkájának megerősítése szintén az adóhatóság egyik fő feladata ez év végén és 2017 elején. Erről egy regionális UFNS leveléből értesültünk. Sőt, a jutalékok alapján az ellenőrök nemcsak veszteséges vállalatokat fognak kezelni, hanem azokat is, amelyeknek fizetendő adóösszege alacsonyabb, mint a régió iparági átlaga. Felhívás esetén kilenc hónapra át kell adniuk a nyereségre vonatkozó magyarázatot, és el kell távolítaniuk a veszteséget. És a 2016. évi nyilatkozatban - tükrözze a fizetendő adó összegét, közel az Ön régiójában az adóterhek biztonságos mutatójához.
Biztonságosabb, ha elmész az ellenőrzésre, és elmagyarázod, hogyan tervezel kijutni egy veszteséges vagy alacsony haszon helyzetből. Az alacsony terhelést azzal lehet igazolni, hogy csökkentek az értékesítések, nőttek a költségek stb.
Ha figyelmen kívül hagyja a bizottsági felhívást, fennáll a helyszíni ellenőrzés és a megerősített kamerák veszélye. Az ellenőrzéseken pedig alaposabban foglalkoznak a veszteséggel. Ezt bizonyítja a Szövetségi Adószolgálat statisztikája. Tehát a 2016. 9 hónapos eredmények szerint az adóhatóságok 50 milliárd rubel veszteséget szüntettek meg a jutalékokból. kevesebb, mint csekk. Az ellenőrzések során pedig összesen 358,8 milliárd rubelrel csökkentették a veszteségeket. - ez kétszer annyi, mint az előző év azonos időszakában (179,4 milliárd rubel).
Fontos!
Hogyan lehetne másként kezelni a veszteségeket
Január 1-jétől megváltoznak a veszteségeknek a jövőbe történő átruházásának szabályai. Most a vállalatoknak joguk van az előző évek veszteségeit az összeg korlátozása nélkül leírni. 2017-től számításba lehet venni a tárgyidőszak adóalapjának legfeljebb 50 százalékát kitevő veszteséget. Ez a korlátozás minden olyan veszteségre vonatkozik, amely 2007 óta keletkezett. Például 2017. január 1-jétől a cég íratlan vesztesége 700 000 rubel. Az adóalap (nyereség) 2017. első negyedévében 500 000 rubel. Következésképpen 2017 első negyedévében 250 000 rubel veszteség könyvelhető el. (500 000 rubel × 50%). A többi 450 000 rubel. (700 000 - 250 000), amelyet a vállalat átvezet a következő időszakokra.
Ha a társaság a beszámolási időszak végén veszteséget kapott, akkor lehetetlen leírni a korábbi évek veszteségeit. Ezeket csak akkor lehet majd figyelembe venni, ha van profit. És az adóalap legfeljebb 50 százaléka
|
Válassza ki az Orosz Föderáció alkotó entitását |
Átlagos kamarai ár (dörzsölés) |
A helyszíni ellenőrzés átlagos ára (dörzsölje) |
|
Központi szövetségi körzet |
||
|
Moszkva |
||
|
Belgorod régió |
||
|
Brjanszk régió |
||
|
Vlagyimir régió |
||
|
Voronyezsi régió |
||
|
Ivanovo régió |
||
|
Kaluga régió |
||
|
Kostroma régió |
||
|
Kurszk régió |
||
|
Lipetsk régió |
||
|
Moszkva régió |
||
|
Orjol régió |
||
|
Ryazan Oblast |
||
|
Szmolenszki régió |
||
|
Tambov régió |
||
|
Tver régió |
||
|
Tula régió |
||
|
Jaroszlavl régió |
||
|
Északnyugati szövetségi körzet |
||
|
Szentpétervár |
||
|
Karéliai Köztársaság |
||
|
Komi Köztársaság |
||
|
Arkhangelsk régió és a nyenyeci autonóm körzet |
||
|
Vologodskaya Oblast |
||
|
Kalinyingrádi régió |
||
|
Leningrádi régió |
||
|
Murmansk régió |
||
|
Novgorod régió |
||
|
Pszkovi régió |
||
|
Észak-kaukázusi szövetségi körzet |
||
|
Dagesztáni Köztársaság |
||
|
Ingusi Köztársaság |
||
|
Kabardino-Balkár Köztársaság |
||
|
Karacsáj-Cserkesz Köztársaság |
||
|
Észak-Oszétia-Alania Köztársaság |
||
|
Csecsen Köztársaság |
||
|
Stavropol régió |
||
|
Déli szövetségi körzet |
||
|
Adigeai Köztársaság |
||
|
Kalmykiai Köztársaság |
||
|
Krím Köztársaság |
||
|
Krasznodar régió |
||
|
Asztrakhan régió |
||
|
Volgográd régió |
||
|
Rosztovi régió |
||
|
Szevasztopol |
||
|
Volga szövetségi körzet |
||
|
Baskortosztani Köztársaság |
||
|
Mari El Köztársaság |
||
|
A Mordovi Köztársaság |
||
|
Tatár Köztársaság |
||
|
Udmurtia |
||
|
Csuvas Köztársaság |
||
|
Kirov régió |
||
|
Nyizsnyij Novgorodi régió |
||
|
Orenburg régió |
||
|
Penza vidéke |
||
|
Permi terület |
||
|
Szamara régió |
||
|
Saratov régió |
||
|
Uljanovszk régió |
||
|
Urali szövetségi körzet |
||
|
Kurgan régió |
||
|
Szverdlovszk régió |
||
|
Tyumen régió |
||
|
Cseljabinszk régió |
||
|
Hanti-manzsi autonóm körzet-jugra |
||
|
Yamalo-nyencsi autonóm körzet |
||
|
Szibériai szövetségi körzet |
||
|
Altáj Köztársaság |
||
|
Burjati Köztársaság |
||
|
Tyva Köztársaság |
||
|
A Hakassiai Köztársaság |
||
|
Altáj régió |
||
|
Krasznojarszk régió |
||
|
Irkutszk régió |
||
|
Kemerovo régió |
||
|
Novoszibirszk régió |
||
|
Omszki régió |
||
|
Tomszk régió |
||
|
Transbaikal régió |
||
|
Távol-keleti szövetségi körzet |
||
|
Szahha Köztársaság (Jakutia) |
||
|
Primorsky Krai |
||
|
Habarovszk régióban |
||
A pénzügyi év közeledő vége sok vállalat számára a fiskális hatóságok növekvő aktivitásával függ össze. Az adóhatóságok szempontjából a leghatékonyabb módszer az adójogszabályok megsértésének felderítésére az adóellenőrzés. Amit mindegyik tartalmaz, mik a céljaik és a lebonyolításuk szabályai, azt ebben a cikkben részletesen elemezzük.
Az adóellenőrzés az egyik ellenőrzési forma, amelyet a felügyelőség végez az adófizetők, a díjtevők és az adóügynökök vonatkozásában. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kétféle ellenőrzést ír elő: kamarás és látogatás.
Az ellenőrzés külön formáját veszik figyelembe számláló. Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tükrözi speciális típusú ellenőrzés formájában, az adózó köteles kérésre igazoló dokumentumokat benyújtani az adott partnerrel folytatott együttműködésről. Ellenőrzés céljából információforrássá válhatnak az őket benyújtó adózó tevékenységéről, és ezért büntetést szabhatnak ki.
Ha nem szeretné, hogy 2018-ban, mint minden későbbi időszakban, az adóellenőrzések kellemetlen meglepetéseket okozzanak, komoly figyelmet kell fordítania a társaság belső ellenőrzésére, amelynek célja a jelentések benyújtásának és az adófizetések határideinek betartásával kapcsolatos kockázatok azonosítása.
A kamarai adóellenőrzéseket az adózók vonatkozásában sokszor elvégzik - minden egyes nyilatkozatot, számítást és egyéb dokumentumokat alaposan tanulmányoznak a Szövetségi Adóügyi Szolgálat Felügyelőségének szakemberei. A helyszíni ellenőrzéseket szelektív alapon szervezik, magukban foglalhatják az egy vagy több adóról szóló információk elemzését, és legfeljebb hároméves időszakra terjedhetnek ki az ellenőrzési eljárás megkezdése előtt. A táblázatból kiderül, hogy ez a két típusú adóellenőrzés hogyan különbözik egymástól.
Először is a vállalkozónak be kell mutatnia a regisztrációs okmányokat, valamint azokat, amelyek megerősítik tevékenysége jogszerűségét.
Ez a lista a következőket tartalmazza:
Az egyéni vállalkozók adóellenőrzése az egyszerűsített adórendszerről
Az egyéni vállalkozók döntő többsége az egyszerűsített változatot választja. Ez a rendszer évi egyszeri adófizetést feltételez.
Az adóellenőrzés célja ebben az esetben annak kiderítése, hogy az egyszerűsített adórendszert a törvények maradéktalan betartásával alkalmazzák-e.
Ha az ellenőrök bizonyítékot találnak az egyszerűsített rendszer alkalmazásának jogellenességére, az általános adózási rendszer szempontjából kötelező ellenőrzési eredmények alapján adót számítanak fel.
Miután megállapította az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogszerűségét, az adóhatóság elemzi a könyvelés helyességét. Emlékeztetni kell azonban arra, hogy az egyéni vállalkozó nem köteles könyvelést vezetni.
Az egyéni vállalkozók adóellenőrzése az UTII-n
Ez a fajta ellenőrzés azokra a vállalkozókra vonatkozik, akiket korábban az adótörvények megsértésével figyeltek fel. Ez magában foglalja a követelményeknek nem megfelelő nyilatkozat kitöltését és késedelmes benyújtását, és az adóhatóságnak van oka gyanúsítani az egyéni vállalkozókat jövedelem leplezésével. Az adóellenőrzés eljárása ebben az esetben hasonló a korábban tárgyaltakhoz.
Adóellenőrzés egyéni vállalkozó bezárásakor
Az ellenőrzési tevékenységek a vállalkozó tevékenységének befejezését követő három éven belül elvégezhetők.
Meg kell jegyezni, hogy semmiképpen sem minden esetben az ellenőrzés helyszíni és kötelező. A felügyelőség adóellenőrzéshez való joga azonban akkor is megmarad, ha az egyéni vállalkozó megkezdte a vállalkozás felszámolására irányuló eljárásokat.
Ez nem azt jelenti, hogy az ellenőrök a vállalkozó otthonába érkeznek, inkább a következő intézkedéseket fogják igénybe venni:
LLC ellenőrzi az egyszerűsített adórendszert
Ebben az esetben az adóhatóság ugyanazokat a célokat követi, mint az egyéni vállalkozókkal. Először is meg kell győződniük arról, hogy Önnek joga van-e az egyszerűsített rendszer használatára, valamint hogy a szervezet megfelel-e az egyszerűsített adórendszer adózókra vonatkozó követelményeinek.
A következő lépés annak ellenőrzése, hogy az adófizetések helyesen vannak-e kiszámítva, a dokumentáció elkészült-e és hogyan zajlik az üzleti tranzakció.
Adóellenőrzés az LLC felszámolása után
Az LLC felszámolását mindig terepi ellenőrzési intézkedések kísérik. Az ellenőrzés tárgya az elmúlt három év összes adófizetése. Ugyanakkor az előző ütemezett ellenőrzés időtartama nem számít.
A helyszínen kívüli tevékenységek körülbelül két hónapig tarthatnak, a dokumentáció állapotától, a felszámolási bizottság viselkedésétől és a szervezet szerkezetétől függően.
A társaság fióktelepei szintén kötelező ellenőrzés alá esnek.
Az összevont ellenőrzési terv elérhető az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat honlapján. A következő évre vonatkozó tervet az aktuális adóidőszak december 31-ig teszik közzé. Az ebbe a típusba tartozó szervezetek az ütemezett ellenőrzésről is értesülhetnek annak az adóhivatalnak a honlapján, amelybe be vannak jegyezve.
Az alapokat, amelyek alapján az adófizető szervezetek bekerülnek a helyszíni ellenőrzési tervbe, tükrözi a szövetségi adóügyi szolgálat MM-3-06 / sz. [e-mail védett]
Azon adózóknak, akik minimalizálni akarják a helyszíni ellenőrzési tervbe való bekerülés valószínűségét, be kell tartaniuk a számítás teljességének és az adófizetések időben történő megfizetésének elvét.
A koncepció függeléke 12 olyan alapvető kritériumot tartalmaz, amelyek alapján az adózók könnyen felmérhetik, hogy tevékenységük milyen mértékben érdekelheti a fiskális hatóságokat és helyszíni ellenőrzést okozhat.
1. opció. Felajánlja az ellenőröknek a dokumentumok benyújtásának saját határidejét.
A társaság köteles 10 napon belül elkészíteni az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat. Nagy mennyiségű kért adat esetén nem mindig lehet megbirkózni egy ilyen időszakkal. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke lehetővé teszi az adózók számára, hogy halasztás iránti kérelemmel forduljanak a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez.
Azt a napot kell elküldeni, amikor a dokumentumok benyújtására vonatkozó kérelem megérkezett a szervezethez. A következő két napban az adóhatóság vezetője vagy az általa meghatalmazott személy dönt. Lehet, hogy negatív, de ha úgy gondolja, hogy az ellenőrzés elutasítása nem indokolt, forduljon bírósághoz. Van esély arra, hogy a döntés neked kedvezzen, ha a bíró a következő tényezőket látja az ügyben:
Nézzünk konkrét példákat. A "Tekhuglerodservice" vállalkozás a dokumentumok benyújtásának határidejének meghosszabbítását kérte, mivel az adófelügyelet által kért papírok összmennyisége meghaladta a 40 ezer lapot, amelynek jelentős részét azonnal ellenőrzésre benyújtották. Ennek alapján a bíróság a vállalat javára döntött (a moszkvai körzet szövetségi monopóliumellenes szolgálatának 2011. május 23-i, KA-A40 / 3854-11 sz. Határozata). Egy másik eset: a "Stroydetal" cég, amelynek adóellenőrzése 32 ezer számla másolatának átadására kötelezte, írásban halasztást kért, mivel előállításuk a legkonzervatívabb becslések szerint legalább 65 napot igényelt. A felügyelőség nem indokolta elutasítását, ezért a bíróság elismerte a társaság érveinek helytállóságát (az észak-nyugati körzet szövetségi monopóliumellenes szolgálatának 2010. november 12-i állásfoglalása, A44-152 / 2010 sz. Határozat). A fiskális hatóságok azonos hozzáállása mellett győződjön meg arról, hogy egyes dokumentumokat Ön időben nyújtott be, másokat pedig elkészítésükkor küldtek el.
Felhívjuk figyelmét, hogy a dokumentumok másolatainak külön hitelesítése ajánlott, feltüntetve az „Igaz” feliratot, a bélyegzőt, a dátumot, valamint a beosztást és a vezetéknevet, személyes aláírással megerősítve azokat (lásd az Orosz Pénzügyminisztérium novemberi levelét) 2010. március 30., 03-02-07 / 1-549 sz.). Nem lesz hiba egy csomagban benyújtott és egyszer hitelesített dokumentumokat benyújtani. Még akkor is, ha az adóhatóságok igényt terjesztenek elő, a bíróság nagy valószínűséggel a vállalat oldalára lép, ha a dokumentumok benyújtásának határidejét nem sértik meg (a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. november 29-i állásfoglalása a A75-10186 / 2011).
2. opció. Dokumentumok benyújtása az utolsó napon.
Számos lehetőség áll rendelkezésre a dokumentumok ellenőrzés céljából történő benyújtására - személyesen, képviselőn keresztül, ajánlott levélben vagy e-mailben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének (2) bekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 10 napot különít el a beérkezett követelmény teljesítésére. Ha egy vállalatcsoport helyszíni ellenőrzése várható, ez az időtartam 20 nap. Ez kizárólag munkanapokra vonatkozik, figyelembe véve az ötnapos munkanapot (a nyugat-szibériai körzet FAS-nak 2011.12.07-i állásfoglalása A67-2186 / 11, és a moszkvai körzet FAS-ja Szám: A40-34482 / 09-151-160).
Felhívjuk figyelmét, hogy nem minősül jogsértésnek a dokumentumok elküldése a lejárat napján 24:00 óráig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. Cikkének 8. pontja). Ez a megközelítés a legmegfelelőbb, ha a helyszíni ellenőrzés helyszíne az IFTS alkalmazottainak irodája lesz. Előfordulhat, hogy egy kis termelőüzem egyszerűen nem rendelkezik megfelelő környezettel a helyszíni ellenőrzéshez.
3. opció. Ne engedje, hogy az adóellenőrök exportálják a dokumentumokat, ha az ellenőrzés a szervezet területén történik.
A céget mindig jobban érdekli az ellenőrzés lefolytatása a területén kívül, bár ez alól vannak kivételek. Például a helyszíni adóellenőrzés elvégzéséhez a Transneft Finance a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének alkalmazottai számára megfelelő helyiségeket biztosított erre a célra, de úgy érezték, hogy sokkal kényelmesebbek lesznek a munkahelyükön, ezért az iratokat az ellenőrző épületbe akarta szállítani. A szervezet a bíróságon megtámadta ezt a döntést. A bíró az ellenőrök cselekedeteiben kísérletet látott az ellenőrzés helyszínének megváltoztatására, amely a társaság képviselőinek törvényben biztosított azon jogának gyakorlásának lehetetlenségét vonja maga után, hogy az ellenőrző eseményeken jelen legyen (lásd a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat állásfoglalását). a KA-A40 / 16358-10 számú moszkvai körzet, 2010.12.17.) Ennek eredményeként megnőtt a dokumentumok ellenőrzésre történő benyújtásának időtartama.
Próbáljon meg sok papírt összekötni egy mappában, mivel azok átnézése sokkal nehezebb. Senki sem tiltja meg, hogy bármilyen szabályszerűség figyelembevétele nélkül helyezzen el dokumentumokat, ennek eredményeként az ellenőrök több időt töltenek a megfelelő másolat megtalálásához.
4. opció száma. Ne továbbítson dokumentumokat, ha a kérelem pontatlan megfogalmazást tartalmaz.
Gyakran maguk a Szövetségi Adóügyi Szolgálat Felügyelőségének alkalmazottai is megsértik a törvény követelményeit, sok konkrétum nélkül megfogalmazzák a dokumentumok benyújtására vonatkozó kérelmeket. Ha az összes rendelkezésre álló számlát, szállítási megállapodást vagy a munkaszerződésekre vonatkozó eljárást kérik, akkor joga van nem válaszolni az ilyen kérésekre. A követelménynek tartalmaznia kell a dokumentumok nevét, azok adatait, azt az időszakot, amelyre szükség van a kiválasztáshoz (lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 31-i, MM-3. Sz. Végzésének 5. számú mellékletét) -06 / 338). Az ilyen esetek mérlegelésekor a bíróságok szintén hasonló álláspontot képviselnek (lásd a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. szeptember 2-i, KA-A40 / 9516-11 és 2010.12.21., KA határozatát. -A40 / 12955-10).
Így az ellenőrök követelményeinek alapos tanulmányozása feltárja a bennük elkövetett jogsértéseket, amelyek lehetőséget adnak az ellenőrzés kezdetének elhalasztására. Gyakran kiderül, hogy a követelményt olyan személy írja alá, akit nem említenek az ellenőrzés lefolytatásáról szóló határozatban, ebben az esetben Ön nem köteles ezt betartani.
5. opció. Ne továbbítsa a már ellenőrzött dokumentumokat.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 5. pontja előírja, hogy azokat a papírokat, amelyeket a Szövetségi Adóügyi Felügyelőség alkalmazottai tanulmányoztak kamarai vagy korábbi helyszíni ellenőrzés során, nem lehet újra kérni.
Két kivétel van.
Az első esetben az igazolókat eredeti példányokkal mutatták be, amelyeket az ellenőrzési intézkedések befejezése után visszaküldtek a vállalatnak.
A második lehetőség az, ha a papírokat megkapta az adóhatóság, de vis maior körülmények miatt visszavonhatatlanul elveszett.
Minden más esetben az ellenőröknek önállóan kell megkeresniük a szükséges dokumentumok másolatait, igazolniuk elvesztésüket, vagy tanulmányozniuk kell az eredetiket az adófizető területén. A dokumentumok másolása nem az ellenőrzött feladata. A bíróságok is tartják ezt a nézetet (például a Volga-körzet szövetségi monopóliumellenes szolgálatának 2011. augusztus 9-i határozata az A55-27123 / 2010 sz. Ügyben).
Az adóellenőrzések eredményeit megfelelően dokumentálni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeivel összhangban. Vizsgáljuk meg az ellenőrzési intézkedések eredményeinek összegzésének mindkét esetét.
Irodai ellenőrzés
Eredményei szerint két forgatókönyv lehetséges:
Helyszíni ellenőrzés
Legkésőbb a cselekmény kézhezvételének napjától számított egy hónapon belül, ha az adóellenőrzési törvényben foglalt tényekkel nem értenek egyet, az adószegéseket jelző tények feltárásáról szóló törvényben írásban kifogást nyújthatnak be egészében vagy egyedi rendelkezésein ...
A kifogások ebben az esetben írásbeli fellebbezést jelentenek, amelyben az adózó egyetértését fejezi ki az ellenőrzési cselekménnyel vagy a tények feltárásával kapcsolatos cselekménnyel kapcsolatban.
Az adóellenőrzési jelentés kifogásait annak a felügyelőségnek kell megküldeni, amely ezt a dokumentumot elkészítette. Benyújthatók személyesen vagy egy képviselőn keresztül:
Az ellenőrzés anyagának átgondolása előtt a vezető vagy helyettese ellenőrzi, hogy megjelent-e az a személy, akivel szemben a cselekményt elkészítették.
Abban az esetben, ha egy személy megjelenik, az adóellenőrzés anyagait és az esetleges kifogásokat figyelembe veszik.
Ellenkező esetben a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének vezetője megállapítja, hogy a távollétet megfelelően értesítették-e az ellenőrzési anyagok megfontolásának dátumáról, időpontjáról és helyéről.
Ha az értesítést megfelelőnek ismerik el:
Ha az értesítést nem megfelelő módon tették meg, döntés születik az adóellenőrzési anyagok megfontolásának elhalasztásáról.
Az elkövető, aki megjelent a cselekmény megfontolása érdekében, szóbeli magyarázatokat adhat, valamint szavait alátámasztó dokumentumokat nyújthat be.
Az adóellenőrzés anyagának érdemi megfontolása előtt az IFTS vezetőjének vagy helyettesének:
Adóellenőrzést követően, figyelembe véve annak anyagait, az IFTS vezetője vagy vezetőhelyettese a következő döntések egyikét hozhatja:
Az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93.1 cikkelyének ("Dokumentumok (információk) igénylése az adózókról, a díjak fizetőiről és az adóügynökökről, illetve a konkrét ügyletekre vonatkozó információk igénylése") alapján az ügyfelektől lehet kérni.
Az adóellenőrnek joga van az ellenőrzött személy másik feléhez fordulni olyan dokumentumok benyújtásának követelményével, amelyek hasznosak lehetnek az ellenőrzési intézkedések végrehajtása során.
Ezeket az anyagokat az adóhatóság vezetőjének vagy vezetőhelyettesének döntése alapján az adóellenőrzés anyagainak mérlegelése esetén is fel lehet kérni, amikor további adóellenőrzési intézkedéseket jelöl ki (az adótörvénykönyv 93.1. Cikkének 1. pontja). Orosz Föderáció).
Ha egy adott ügyletre vonatkozó információk megszerzésének szükségessége az ellenőröktől származik az ellenőrzési tevékenységen kívül, akkor jogukban áll ezeket az adatokat beszerezni az ügyletben részt vevő felektől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93.1. Cikkének (2) bekezdése). A Pénzügyminisztérium 2007.05.02-i, 03-02-07 / 1-209 sz. Levele azt jelzi, hogy a kért információk tartalmazzák a tranzakció tárgyára és feltételeire vonatkozó információkat.
A partnerek adóellenőrzésének végrehajtásához szükséges dokumentumokat és információkat egy bizonyos eljárásnak megfelelően kérik:
Azok számára, akik megkapták az ellenellenőrzéshez szükséges dokumentumok benyújtására vonatkozó kérelmet, tisztában kell lenniük azzal, hogy az ilyen kérelemhez csatolni kell a megrendelés másolatát, amely információkat tartalmaz azokról az adóellenőrzési intézkedésekről, amelyek végrehajtásával kapcsolatban információkat kértek, vagy mások, amelyek segítségével meg lehet állapítani, hogy melyik ügyletről van szó.
Ha az ügyfél a meghatározott határidőn belül nem tudja benyújtani a dokumentumokat, akkor halasztást kérhet. A határidőt az adóhatóság határozata meghosszabbítja.
Ami a kért dokumentumokat illeti, azokat meghatalmazott személy által hitelesített másolatok és pecsét formájában mutatják be. Szükség esetén az adóhatóságoknak joguk van megismerkedni eredeti példányukkal.
Hangsúlyozni kell, hogy az ellenellenőrzés során szükségessé váló dokumentumok külön listája nincs törvényesen megállapítva (a Pénzügyminisztérium 2007.10.11-i, 03-02-07 / 1-438. Sz. 2007.07.25. 06–1–04 / [e-mail védett]).
Az adófelügyelőség dokumentumok benyújtására vonatkozó követelményének figyelmen kívül hagyása adó- és közigazgatási felelősséggel jár:
Adóellenőrzésekre van szükség a kötelező adóösszegek vállalkozók általi befizetésének ellenőrzéséhez, a jogsértések azonosításához és kiküszöböléséhez. Az Adószolgálat ellenőrzi a számítások helyességét és a fizetés időszerűségét.
Az adóellenőrzések végrehajtása leegyszerűsödik. Nem szabványos ellenőrzési módszereket vezetnek be.
A 2019-es adópolitika terveiben az adóbevételek növelése a költségvetés felé, elkerülve az adóterhek növekedését. Több eszköz létezik az ellenőrzések szükségességének indoklásának megszerzéséhez.
Jelentősen megváltozott a hozzájárulások adminisztrációja és jelentése. Egyes adók kiszámításának szabályai szintén megváltoztak.
Az adóhatóság ellenőrzi a biztosítási díjak befizetését a Társadalombiztosítási Alapba, az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába, az FFOMS-ba.
A számítást havonta, legkésőbb az aktuális hónap (az előző hónapra) 30. napjáig nyújtják. A fizetés a következő hónapban, 15-ig történik.
17.01.01-től azok a fizetők, akiknek 9 hónapos teljes jövedelme nem haladta meg a 90 millió rubelt, megkapják a rendszer használatának jogát. Ha egy év múlva ez nem haladja meg a 120-at, az STS-ben folytatódik a munka. Az alapok maradványértéke az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés feltételei mellett nem haladhatja meg a 150 millió rubelt.
Fő gázvezetékekhez és gáztermeléshez használják. Ide tartozik az ásványok fejlesztése, az altalaj, a hélium előállítása, a tőkeépítési projektek is. A tárgyak teljes listáját az orosz kormány jóváhagyta.
A sportprojektek, nevezetesen az olimpiai, a siketimpia, a paralimpiai játékok díjainak átalányösszegű ösztönző kifizetése a résztvevők és edzőik (edzésen résztvevő szakemberek) után nem kerül megadóztatásra.
Előnyök az adófizetők számára:
Az ellenőrzéseket hivatali és helyszíni ellenőrzések jelentik, tervszerűek és nem ütemezettek.
Az adóhatóságnál az adóbevallások adatainak felhasználásával történik. Jogszerű ellenőrizni a dokumentációt, ha (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke):
Ha az asztali audit eredményei alapján szabálytalanságokat állapítanak meg, akkor kilépési ellenőrzés kezdeményezhető.
A stresszes helyzetek elkerülése érdekében mindig készen kell állnia az ilyen találkozókra. Információ származhat a partnertől, az adóellenőrtől. Az adatbázis nyilvános hozzáférés miatt zárva tart.
A helyszíni ellenőrzések lehetővé teszik a pénzügyi kimutatások alapos vizsgálatát, a későbbi szankciók kiszabásának lehetőségével (a bírságtól a letartóztatásig). Lehetetlen előre tudni a közelgő látogatásról. De 2019-re az adóhatóságok kötelesek helyszíni ellenőrzést végrehajtani az asztali ellenőrzés eredményeit követően, ha vannak hiányosságok.
A végrehajtás szakaszai: 
Mit akarnak elsősorban megtalálni az adóhatóságok? Ha korábban a keresési prioritás ésszerűtlen kiadások voltak a nyereség és az áfa további felhalmozódása szempontjából, akkor most a be nem jelentett bevétel keresése került be. Még a szervezetből elbocsátott alkalmazottak panaszait is figyelembe veszik. A bíróságok inkább az adóhatóság oldalára lépnek.
Az adófizetők (terepi vagy irodai) ellenőrzéseket a következő esetekben lehet felfüggeszteni:
A megújítások számos okból megvalósíthatók:
A szokásos helyszíni ellenőrzés időtartama két hónap (4-6-ig növelhető).
Az ütemezett ellenőrzéseket főleg háromévente hajtják végre. A céget legkésőbb három nappal előre értesítik róluk. De vannak nem tervezettek is. Ezeket a Rospotrebnadzor a közétkeztetés és gyógyszerértékesítés helyén végezheti el.
A táblázat bemutatja helyzetek, ami a 2019-ben be nem tervezett adóellenőrzés megindulásának oka lehet.
| Mi a jel az ellenőrzéshez (az ellenőrzés oka) | Milyen jogsértéseket feltételeznek |
|---|---|
| Az adóterhek csökkentése az ipar átlagához viszonyítva (10% -kal vagy annál kevesebbel) | Az adómegtakarítás gyanúja merül fel |
| Aktív kommunikáció hiánya a szerződés megkötésének időszakában, a végrehajtására vonatkozó szabályok megsértése, megbízható információk hiánya a területek elhelyezkedéséről | Gyanút (bizalmatlanságot) okozó kölcsönhatás a partnerekkel |
| A kiadások növekedése a jövedelem fölött | A jövedelem alábecsülésének feltételezése, a költségek túlbecsülése |
| Folyamatos veszteségek | A veszteségek következetlensége az árbevétel növekedésével |
| Alacsony alkalmazotti fizetések (az iparági átlag alatt 10% -kal) | "Borítékban" történő kifizetések gyanúja |
| A meglévő közvetítőkkel kötött szerződések kétséges volta | Például egy termékkel való manipuláció gyanúja, amelyet adott mennyiségben ebben az időben egyszerűen nem lehet előállítani. A kijelölt anyagi erőforrások és a tényleges adatok közötti eltérés. |
| Helyváltoztatás | Külön halasztás az azonosított jogsértések kijavítására |
| Nincs összhangban az ipar átlagos jövedelmezőségi szintjével | Aluljelentés |
Az adóhatóságok közös intézkedései az információk és bizonyítékok felkutatására: a következő:
Az alábbiak lehetnek a tippek az igazgató viselkedésének legjobb lehetőségeiről audit esetén::
2019-ben a vállalkozásokat az alábbi esetekben veszik fel az adóellenőrzési tervbe:
A Felügyelőségnek joga van adófizetési szankciókat alkalmazni a vállalkozókra és a jogi személyekre. Néhány dokumentum átadható a Belügyminisztériumnak, hogy büntetőeljárást kezdeményezzen. A büntetés mértéke a feltárt jogsértésektől és az őket súlyosbító vagy enyhítő körülményektől függ.
Az adókötelezettség megszüntetését 2005 - ben feltételezik következő esetekben: az elévülés lejártával, adózással kapcsolatos bűncselekmény ártatlansága. Kizárja a természeti katasztrófák, a vis maior hibáját, az irányító részlegek írásbeli utasításainak végrehajtását.
Az enyhítő és súlyosbító körülmények felsorolását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 112. cikke tükrözi. Az adókötelezettség nem garantálja a büntető vagy adminisztratív ügyek alóli mentességet.
Dolzhenko D.A.,
Vezető ügyvéd
LLC "tényleges vezetés"
Az adóellenőrzés kockázata minimalizálható: ne lépjen kapcsolatba "egynapos" cégekkel, közvetítőkkel gazdasági előnyök nélkül. De annak lehetősége nem zárható ki teljesen.
Hagyományosan a kockázati zónába azok az adófizetők tartoznak, akik magas kockázatú üzletet folytatnak. Az ilyen kockázatokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i, MM-3-06 / sz. [e-mail védett](2012.05.05-én módosítva):
1. Az adott adózó adóterhe alacsonyabb, mint az adott iparág gazdasági egységei (gazdasági tevékenység típusa) átlagos szintje.
2. A több adóidőszakra vonatkozó veszteségek számviteli vagy adóbeszámolásának tükrözése.
3. Jelentős összegű adólevonások tükrözése egy bizonyos időszakra vonatkozóan.
4. A kiadások meghaladó növekedési üteme az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó jövedelem növekedési üteme felett.
5. Az egy alkalmazottra jutó havi átlagbér kifizetése az Orosz Föderáció alkotó egységében a gazdasági tevékenység típusa szerinti átlagos szint alatt van.
6. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított mutatók határértékének ismételt közelítése, amelyek feljogosítják az adózókat speciális adórendszerek alkalmazására.
7. Az egyéni vállalkozó tükrözi a ráfordítás összegét, amely a lehető legközelebb áll a naptári évre kapott jövedelmének összegéhez.
8. Pénzügyi és gazdasági tevékenységek felépítése szerződő felekkel-viszonteladókkal vagy közvetítőkkel ("szerződő felek lánc") történő megkötése alapján, ésszerű gazdasági vagy egyéb okok (üzleti cél) nélkül.
9. Ha az adózó elmagyarázza az adóhatóság értesítését a teljesítménymutatókban mutatkozó következetlenségek azonosításáról és (vagy) a kért dokumentumok adóhatósághoz történő benyújtásának elmulasztásáról, és (vagy) információ megsemmisítéséről, károk stb.
10. Adóalany ismételt nyilvántartásba vétele és nyilvántartásba vétele az adóhatóságnál a helyszín megváltozása miatt ("migráció" az adóhatóságok között).
11. A jövedelmezőség számviteli adatok szerinti jelentős eltérése a statisztikák szerint e tevékenységi terület jövedelmezőségi szintjétől.
12. Magas adóveszélyű pénzügyi és gazdasági tevékenység folytatása.
JÓ TUDNI
A helyszíni szemle igazolás elkészítésével zárul. Ezt követően az ellenőrök eltávolítják a szervezetet a nyilvántartásból a zárt fiók (képviselet) vagy más külön alosztály helyén.
Az egyes partnerekkel fennálló kapcsolat jellegéhez kapcsolódó adókockázatok értékelésekor az adózónak javasoljuk, hogy vizsgálja meg a következő jeleket:
A magyarázatok bemutatásával kapcsolatban figyelmet kell fordítani a 2016-ban elfogadott módosításokra. Ha egy adóellenőrzés során az adóhatóság magyarázatot kér az elektronikus áfa-bevallás benyújtására kötelezettől, azokat csak elektronikus formában lehet elküldeni a TCS-en keresztül. A formátumot a Szövetségi Adószolgálat határozza meg. A papír alapú magyarázatokat nem tekintjük benyújtottnak. Következésképpen, ha az adózó postai úton nyújt be magyarázatokat, azokat nem tekintik beérkezettnek, és az adóhatóság helyszíni adóellenőrzést ütemezhet.
JÓ TUDNI
Az adózónak a további adóellenőrzési intézkedések végrehajtásának határidejétől számított tíz napon belül jogában áll írásbeli kifogását benyújtani ezen intézkedések eredményei ellen.
Vannak olyan jelek is, amelyek szerint az adóhatóság külön figyelmet fordít a társaság működésére:
1. A társaság aktívan részt vesz a külkereskedelmi tevékenységekben. Ugyanakkor a bemutatott pénzügyi kimutatások szerint a társaság folyószámláin nincs pénzmozgás és egyenleg, vagy ezek kevesebbek, mint az áruk költségei, vagy kimutatásokat nem nyújtanak be.
2. A társaság jelentős adó-visszatérítést igényel.
3. A vállalat gyakran „elveszíti” az elsődleges dokumentumokat. Ebben az esetben az "elveszett" dokumentumok sokáig tartanak, vagy egyáltalán nem kerülnek helyreállításra.
4. A társaság üzleti tevékenységének szabálytalan jellege.
5. A társaság egyetlen, nem alaptevékenységet folytat.
6. A társaság nem szabványos elszámolási eszközöket használ (váltó, cserekereskedelem, követelési jogok engedményezése).
7. A vállalat nem piaci árakat használ, vagy az árak nagyon ingadoznak.
8. A művelet gazdasági megvalósíthatóságának hiánya.
9. A társaság nem rendelkezik a tevékenységéhez szükséges állóeszközökkel (szállítás, raktár, kiskereskedelmi üzletek stb.).
10. Az adózó, miután zárolta az egyik banknál vezetett számláit, új számlát nyitott egy másik banknál.
11. Azon tranzakciók összege, amelyekről a vásárlások és eladások e-könyveiből és egyéb külső forrásokból szerezhetők be információk, meghaladja a társaság kimutatásai szerint az eladásokból származó bevételt.
12. A nyereségadó-bevallás szerinti értékesítés összege kisebb, mint a pénzügyi kimutatások szerint ugyanazon mutató értéke.
13. A társaság nulla jelentést nyújt be, ha van információ ingatlanvásárlásról, szállításról, alkoholértékesítésről, export és import műveletekről.
Így az adóellenőrzés elkerülése érdekében tanácsos kizárni az adó kockázati kritériumait.
Az ellenőrzési munka eredményei alapján az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat, figyelembe véve az adófizetőkkel folytatott viták előzetes rendezését és a kialakult választottbírósági gyakorlatot, meghatározza a pénzügyi és gazdasági tevékenységek gyakoribb módszereit magas adókockázattal, amelynek célja indokolatlan adókedvezmények megszerzésénél.
JÓ TUDNI
A magas adókockázattal járó pénzügyi és gazdasági tevékenységek lebonyolításának módszereiről az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján www.nalog.ru a "Kockázatok önértékelésének nyilvános kritériumai" részben olvashatunk információkat.
1. 2017-ben a biztosítási díjak kezelése az adóhatóság szabályozásának hatálya alá tartozik. Ellenőrizni fogják azonban azokat a hozzájárulásokat, amelyek 2017-től felhalmozódtak.
Az adóhatóság:
ELSŐDLEGES FORRÁS
A biztosítási díjak számításának kamarai ellenőrzésével a felügyelőség a jogi személytől olyan információkat és dokumentumokat követelhet meg, amelyek megerősítik a járulékköteles összegek visszaverésének érvényességét, valamint olyan információkat és dokumentumokat, amelyek megerősítik a csökkentett díjtételek alkalmazásának érvényessége.
(2) Az ellenőrök további járulékokat számíthatnak fel, ha azok levonása kevesebb, mint a személyi jövedelemadó. Ezért azok a társaságok, amelyek jelentős eltéréseket mutatnak a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak alapjaiban, a kockázati zónába kerülnek.
3. 2017-ben egy helyszíni adóellenőrzés keretében az ellenőrök képesek lesznek ellenőrizni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított valamennyi fiskális fizetést (beleértve a biztosítási díjakat is), és ennek megfelelően további díjakat számíthatnak fel őket.
4. 2016. július 1-jétől az ellenőr nem jogosult olyan dokumentumokat kérni, amelyeket más kormányzati szervektől kaphat.
5. 2017-től az adóhatóság ellenőrzi azokat a külföldi internetes vállalatokat is, amelyek jogi és magánszemélyeknek nyújtanak szolgáltatásokat. Az ilyen vállalatoknak regisztrálniuk kell adózási és bevallási nyilatkozataikkal, ezért az adóhatóság terepi és irodai ellenőrzéseket végezhet.
Hagyományosan az adóhatóságok igazolatlan adókedvezményeket vizsgálnak az adózók tranzakcióiban.
Az adókedvezmény alatt az adókötelezettség összegének csökkenését értik, különösen az adóalap csökkenése, az adólevonás megszerzése, az adókedvezmények, az alacsonyabb adókulcs alkalmazása, valamint az adófizetési jog megszerzése miatt. az adó visszatérítése (ellentételezése) vagy a költségvetésből történő visszatérítése.
Az adókedvezmény ésszerűtlennek tekinthető, különösen olyan esetekben, amikor adózási szempontból az ügyleteket nem a tényleges gazdasági jelentésüknek megfelelően számolják el, vagy olyan ügyleteket, amelyeket nem ésszerű gazdasági vagy egyéb okok (üzleti célok) okoznak. figyelembe venni.
Az alábbiakban bemutatjuk az indokolatlan adókedvezmény diagramját.
Indokolatlan adókedvezmény kapott
Az adókedvezmény ésszerűtlenségét bizonyíthatják az adóhatóság bizonyítékokkal megerősített érvei is a következő körülmények fennállásáról:
JÓ TUDNI
Az FTS - a várakozásoknak megfelelően - megpróbálja azonosítani a tranzakcióban részt vevő felek lehetséges rosszhiszemű tényeit, és miután ezeket a tényeket azonosította, ellenőrzi az árakat és meghatározza az adófizetők által kapott indokolatlan adókedvezmények összegét.
Az adóhatóság feltárhatja a ténylegesen nyújtott szolgáltatások és az elvégzett munka hiányát. Példa erre az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2016. október 10-i 309-KG16-10785. Sz. Határozata. Ebben a határozatában a bíróság megállapította, hogy a vitatott szerződő felekkel fennálló kapcsolatokat a kérelmező csak kiegészítő kapcsolatokként használta fel a cselekvések sorrendjében, amelynek célja az volt, hogy indokolatlan adókedvezményt kapjon héa-visszatérítés és a jövedelem elfogadása formájában. adóköltségek. A tényleges szolgáltatásnyújtás, az ezen ügyfelek munkájának elvégzését igazoló dokumentumok vagy ellenőrzési intézkedések nem erősítik meg. Az indokolatlan adókedvezmény másik példája tükröződött a Kelet-Szibériai Járás Választottbíróságának 2016. január 9-i F02-4850 / 2016 sz. Határozatában. A bíróság megállapította, hogy a társaság által benyújtott dokumentumok hamis információkat tartalmaznak, és a társaság és partnerei összehangolt fellépése indokolatlan adókedvezmény megszerzésére irányul; ráadásul a javaslat be nem tartása nem jár jogi következményekkel a társadalom számára, mivel nem tartalmaz feltétlen adminisztratív, kötelező utasításokat.
JÓ TUDNI
Az alacsony jövedelmezőség, mint az ellenőrzés kockázata, egyáltalán nem bizonyítja százszázalékosan a vállalat vezetőinek tisztátalan szándékait. Ennek oka lehet például a marketingpolitika.
Az indokolatlan adókedvezmény részeként a Szövetségi Adóügyi Szolgálat Felügyelősége ellenőrzi a kapcsolatot a "repülni éjszakánként" cégekkel. A „fly-by-night” cégekkel való kapcsolatokat a helyszíni adóellenőrzések koncepciójában megállapított kockázatok jelei bizonyítják.
A Kilencedik Fellebbviteli Bíróság 2016. március 4-i, 09AP-2367/2016. Sz. Határozatában a bíróság arra a következtetésre jutott, hogy kapcsolatok vannak „egynapos” cégekkel. Az LLC "Primera" elszámolási számláiról szóló bankszámlakivonat szerint megállapítást nyert, hogy az "Primera" LLC szállítási szolgáltatásokra utalt át "egynapos" cégek jeleit mutató szervezeteknek (nincs munkaerő, a vezetők vannak masszív "), nevezetesen: LLC" Prostor ", LLC" Expoline ", LLC" Doris ". Az orosz belügyminisztérium főigazgatóságának moszkvai főigazgatóságának belügyminisztériumától az adóhatóság magyarázatokat kapott az LLC Investproekt vezérigazgatójától, SV Klyueva-tól, aki arról számolt be, hogy nem vett részt a az LLC Investproekt tevékenysége; ... eladóként dolgozott a Perekrestok üzletben, és azt is kijelentette, hogy 2008-ban elveszítette útlevelét. Ebből az alkalomból nyilatkozatot írt a belügyi szervekhez. Egy idő után megtaláltam az útlevelemet a postaládában. S. V. Klyueva szintén kifejtette, hogy soha nem folytatott tevékenységet jogi személyek nevében.
JÓ TUDNI
Az adózónak a terepi adóellenőrzési tervbe történő bevonásának célszerűségének meghatározása szempontjából fontos szempont a jövedelmezőség. Nyilvánvaló, hogy minél magasabb ez a jövedelmezőségi mutató, annál hatékonyabb a szervezet tevékenysége. A kapott adatokat összehasonlítjuk az adózó fő tevékenységének átlagos mutatóival. Jelentős lefelé való eltérés az ipar átlagának 10% -a.
Hasonló kapcsolat mutatkozik a „fly-by-night” cégekkel a Kilencedik Fellebbviteli Bíróság 2014. március 20-i, 09AP-5428/14 sz. Határozatában. Az adóhatóság jelzi, hogy az adózó és a ZAO UK Monolit lakhatási és közüzemi szolgáltatások egymásra épülő egységek, és a közöttük lévő kapcsolat azzal a céllal épül fel, hogy indokolatlan adókedvezményeket szerezzenek és pénzeszközöket lehívjanak az éjszakai légitársaságok. Ugyanakkor csak két oka van annak, hogy az adófizetőt kölcsönösen függőnek ismerjék el partnereitől: az adózó az érdekelt fél véleménye szerint a Novokosino körzet állami intézményének van alárendelve, amelynek vezetője Vladimir Dukman volt, aki a ZAO UK ZhKKH Monolit részvényeinek 36% -át birtokolja, a DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna és a Lomakina Tatyana Stepanovna alkalmazottai pedig a ZAO UK ZhKKH Monolit 5% -át birtokolják.
Ezenkívül a gyakorlatban az adóhatóságok keresik a további adómegállapítás lehetőségét számításokkal. Ez akkor lehetséges, ha például az adózó nem nyújt be dokumentumokat adóellenőrzés céljából. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2016. január 25-i, 302-KG15-17939 számú határozatában a bíróság megtagadta a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének határozatának megtámadását. A VostSibNeft Korlátolt Felelősségű Társaság keresetet nyújtott be a bírósághoz, amely megtámadta a felügyelőség döntését a társasági nyereségadó további 1 438 350 rubel, hozzáadottérték-adó 50 551 506 rubel összegű hozzáadottérték-megállapításával, az ezen adókra vonatkozó büntetések felhalmozásával kapcsolatban. 16 787 759 rubel összegben. 28. cop., Vádemelés az Art. Az adótörvénykönyv 122. cikke bírság formájában, összesen 4 288 131 rubel összegben. 93 kopeik A Legfelsőbb Bíróság véget vetett, rámutatva maga a kérelmező bűnösségére, aki nem nyújtott be elsődleges és egyéb dokumentumokat a számítás helyességének és az adófizetés időszerűségének ellenőrzésére. Következésképpen a bíróság véleménye szerint a további adómegállapítás jogszerű.
Így az adóhatóság nagyon gyakran keres indokolatlan adókedvezményt. A bizonyítékok változatosak:
JÓ TUDNI
Ami az ipar átlagos terhelését és jövedelmezőségét illeti, akkor valójában ezek a kritériumok egy kacsa fügefalevél ... Mi pontosan, megtudhatja, ha elolvassa az adótisztviselők fórumának terepi ellenőrzési szakaszában résztvevők levelezését ahol nyugodt, informális légkörben vannak, és nem különösebben félénkek a kifejezéseikben, megbeszélik nehéz sorsukat.
2015-ben aktívan megvitatták az ellenőrzések moratóriumának megállapításának témáját. Sokan az enyhülést várták az adóellenőrzések tekintetében. De ma már világos, hogy ezek az elvárások nem teljesültek.
Először, az ellenőrzések moratóriuma nem érintette az adóellenőrzéseket összességében. És a bírói gyakorlat azt mondja, hogy a vállalatokat ellenőrzik, és az adókat és illetékeket további terhekkel terhelik a vállalatok és a vállalkozók.
Másodszor, sok kisvállalkozás egyszerűen fél a moratórium alkalmazásától. Tény, hogy nyilatkozatot kell írni az ellenőrzésekből való kizárásról, vagyis a moratórium nem érvényesül automatikusan. Jogi személynek, egyéni vállalkozónak joga van benyújtani az állami ellenőrzési (felügyeleti) szervhez, az önkormányzati ellenőrző szervhez a rájuk vonatkozó ellenőrzések ütemezett ellenőrzésének lefolytatására vonatkozó éves terv kizárási kérelmét, ha úgy gondolják, hogy a az ellenőrzést az e cikk rendelkezéseinek megsértésével az ütemezett ellenőrzések elvégzésére vonatkozó éves terv tartalmazza. A kérelem benyújtásának eljárása, a csatolt dokumentumok felsorolása, amelyek megerősítik a jogi személy, az egyéni vállalkozó kisvállalkozásnak minősítését, a kérelem elbírálásának eljárása, a felülvizsgálatnak az ütemezett éves tervbe történő felvételének fellebbezése Az Orosz Föderáció kormánya határozza meg az ellenőrzéseket, valamint a vonatkozó ellenőrzések kizárását az ütemezett ellenőrzések éves tervéből. Sok vállalat és vállalkozó pedig pontosan attól tart, hogy ez további kérdéseket vet fel az auditorok részéről. Mivel a kisvállalkozásokat nem zárják ki automatikusan az ellenőrzési tervből, sok vállalat és vállalkozó nem tudja, hogyan kell alkalmazni ezt a mechanizmust, és hogyan lehet csökkenteni az adóellenőrzések kockázatát.
Harmadszor, Az ütemezett ellenőrzések moratóriuma nem vonatkozott a szociális szférában, valamint az egészségügy, az oktatás, a fűtés, az áram, az energiatakarékosság és az energiahatékonyság területén működő jogi személyekre és egyéni vállalkozókra. Ezekkel a személyekkel kapcsolatban az ütemezett ellenőrzés három éven belül két vagy több alkalommal elvégezhető.
Ebben a tekintetben sok vállalat és vállalkozó nem érezte a moratórium hatását, nem értette, hogy jobban védi őket az állam, és biztonságosan túl tudják élni a gazdaság válságát.
Összegzésként meg kell jegyezni, hogy az adóellenőrzések kockázata 2017-ben nem csökken. Szükséges továbbá a változásokra való felkészülés, önállóan ellenőrizni és ellenőrizni azokat a partnereket, akikkel szerződéseket kötnek. Milyen további ajánlásokat adhat? Alaposabban ellenőrizni kell a partnereket, valamint nyomon kell követni a "nagy jelentőségű eseteket" az adókockázatok felmérése érdekében.
