Az adó kiszámításakor általában az arányt kell megszorozni(szorzó).
Az egyes adók esetében a kulcsokat nemcsak egyes számban lehet meghatározni(például az általános áfakulcs 18%, a kedvezményes kulcs 10%), hanem többes számban is, a módszer szerint az únadókulcsok - szisztematikus lista formájában(fix összegben vagy százalékban), - amelyre különféle árukat adóznak, a nyújtott szolgáltatások stb. Az adódíjak legjellemzőbb példája a vámtarifa.
2. Az adózás elméletében a következő típusú adókulcsokat különböztetjük meg:
Azonos (szilárd);
Kamat (saját tőke).
- Egyenlő adókulcsok egyenlő az adózási módszerrel ahol egyenlő összegű adót állapítanak meg minden adózó számára... Tulajdonképpen ebben az esetben az adó összege (adófizetése) és az adó mértéke megegyezik.
Az egyenlő adózás példája a közvélemény -kutatás adózása, amelyben minden adózó meghatározott összegben fizet adót, és az adózó vagyoni helyzetét ebben az esetben gyakorlatilag nem veszik figyelembe.
- Alkalmazáskorfix kamatok az adó abszolút összegét minden egyes adóegységre meghatározzák, monetáris fix... Például az adótörvény 361. cikke (közlekedési adó) megállapította az éves adó mértékét a legfeljebb 100 literes motorteljesítményű személygépkocsik tulajdonosától. val vel. lóerőnként 7 rubel összegben.
- Kamatok az adózási egység százalékában kell meghatározni, például 13% az egyén jövedelmének minden rubeléből.
A kamatokat az ÁFA -ra stb.
Azokat az adókat nevezik, amelyek mértékét az adózási egység százalékában határozzák megkvóta.
3. Az adóalap méretének változásától függően az adókulcsok változhatnak, vagy változatlanok maradhatnak.
Ennek alapján az arányokat megkülönböztetik arányos, progresszív és regresszív.
- Arányos fogadások ne változzon, ha az adóalap mérete megváltozik, azaz a kamat fix... Egy példa az arányos tétre az összeg (13%) személyi jövedelemadó mértéke.
- Progresszív kamatok éles (nemlineáris) növekedni fog az adóalap növekedésével.
Progresszív kamatok elvén alapulnakdiszkrecionális jövedelem .
Diszkrecionális jövedelem a teljes jövedelem és a szükséges elsődleges szükségletek kielégítésére fordított jövedelem közötti különbség. Amennyiben a jövedelem növekedésével csökken a létfontosságú költségek aránya, a részesedés diszkrecionális jövedelem, azaz nő a saját szükségletekre fordított jövedelem... Ennélfogva, az adótehernek is növekednie kell.
Progresszív ütemben adózás két skála alkalmazható: egyszerű és összetett.
Ennek eredményeként egyszerű haladás az emelkedő kulcs a teljes adóalapra vonatkozik. Ez a helyzet különösen a 100 literes motorteljesítményű személygépkocsik szállítási adójával kapcsolatban. val vel. befizetve 5 rubel adót. minden lóerőre, és a motor teljesítménye meghaladja a 100 litert. val vel. (150 LE -ig) - 7 rubel árfolyamon. minden lóerőre.
Komplex (összecsukható) progresszió rendelkezik az adóalap részekre bontásáról, amelyek mindegyikét saját, magasabb kulccsal kell megadóztatni. Ebben az esetben az adófizetést több összetevő összegeként határozzák meg. Példa a komplex fejlődésre a korábbi jövedelemadó -kulcs, amely az egyén teljes jövedelmének növekedésével nő.
- Regresszív (degresszív) árfolyam csökken az adóalap növekedésével.
A regresszív ráta egy példája állami illeték mértéke bírósághoz vagy választottbírósághoz fordulás esetén... Tehát a választottbírósághoz benyújtott vagyoni jellegű követelésekből, 100 000 rubelig terjedő követelésárral. az állami illeték a követelés költségének 4% -a, de nem kevesebb, mint 2000 rubel; több mint 100001 rubel. akár 200 ezer rubel. - 4 ezer rubel. + 100% rubel feletti összeg 3% -a stb.
Többféle kulcs alkalmazása, ha bármely objektumot egyfajta adóval adóztat meg nevet viseli vegyes az adózás módja.
4. A változékonyság mértékétől függően vannak általánosak, növekedtek és csökkentek(preferenciális, preferenciális) adókulcsok.
Bizonyos árutípusok (élelmiszerek, gyermekruházat) általános forgalmi adója esetében 10% -os, 20% -os általános mértékű adómértéket alkalmaznak.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja, hogy az adót csak akkor tekintik megállapítottnak, ha az adózókat és az adózás elemeit azonosítják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikkének 1. pontja). Ugyanakkor az adózás egyik kötelező eleme az adókulcs. Konzultációnk során elmondjuk, hogy mi az adókulcs.
Az adókulcs az adóalap mértékegységére eső adóterhek összege (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 53. cikkének 1. pontja). Ez azt jelenti, hogy az adókulcs az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint olyan mutató, amely összekapcsolja a kiszámított adó összegét és az adóalapot, amely alapján az adót kiszámítják. Az adó mértéke rubelben és százalékban is megadható. Például a jövedelemadó adóalapja a nyereség pénzbeli kifejezése, amelyet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 274. cikkének 1. pontja). Ennek megfelelően az adókulcsot az adóalap nagyságának% -ában határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke). Általában a jövedelemadó mértéke 20% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikkének 1. pontja).
A legtöbb motorral rendelkező jármű adóalapja pedig a jármű motorjának lóerős teljesítménye (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 359. cikke (1) bekezdésének első albekezdése). Ezért a% -os arány itt már nem alkalmazható. Az ilyen objektumok adómértékét rubelben határozzák meg lóerőnként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 361. cikke).
A szövetségi adók adókulcsait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, a regionális és a helyi adók mértékét pedig az Orosz Föderáció alkotó jogainak törvényei és az önkormányzatok képviselő -testületeinek jogszabályai határozzák meg. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott korlátok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 53. cikke).
Ez azt jelenti, hogy mindenképpen az adókulcsot és az adózási módszert az adótörvény határozza meg, de a regionális és helyi adók esetében a kulcsok növelhetők vagy csökkenthetők az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott keretek között.
Például a szállítási adó regionális adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. cikke). Az Orosz Föderáció adótörvénye a 150 LE -t meghaladó motorteljesítményű személygépkocsikra vonatkozóan. akár 200 LE beleértve az adókulcsot lóerőnként 5 rubelben határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 361. cikkének 1. pontja). Ugyanakkor jelezni kell, hogy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei szerint ez a mérték növelhető vagy csökkenthető, de nem több, mint tízszeresére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 361. cikkének 2. pontja) . Ezenkívül megengedett differenciált adókulcsok megállapítása az egyes járműkategóriákra vonatkozóan (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 361. cikkének 3. pontja).
Például az Art. 2. A 2008.07.09 -i moszkvai törvény 33. sz. "A közlekedési adóról" a szállítási adó mértéke a 150 LE -t meghaladó motorteljesítményű személygépkocsikra. akár 200 LE a következő méretekben telepítve:
ADÓKULCS
ADÓKULCS
az adóegységre jutó adó összege, vagyis az adózás tárgyának értékének azon része, amelyet adó formájában kell megfizetni, vagy az adó összege egy földterület -egységre, súlyra, árumennyiségre vagy más egység, amelyben az adózás tárgyának értékét mérik. Ha adót vetnek ki a készpénzből származó jövedelemre, az adókulcsot az adóköteles jövedelem százalékában határozzák meg. Az adókulcsokat objektumonként pénzösszeg vagy az objektumra jellemző mutató formájában lehet megadni, például gépjárműadó, vagy földterület -egység, a hajtómű térfogatának köbcentimétere. Vannak abszolút összegű rögzített adókulcsok, amelyek nem függenek a jövedelem összegétől (reális adók), arányos kulcsok, amelyek a jövedelem nagyságától függetlenül ugyanazon százalékban hatnak (arányos adózás), és progresszív kulcsok, amelyek a növekedéssel együtt növekednek adóköteles jövedelem (progresszív adózás).).
Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Modern gazdasági szótár. - 2. kiadás, Rev. M .: INFRA-M. 479 s.. 1999 .
Gazdasági szótár. 2000 .
Adóegységre eső adó összege. Ha adót vetnek ki a pénzbeli jövedelemre, az adókulcsot az adóköteles jövedelem százalékában határozzák meg. Az adókulcsokat pénzben is meg lehet határozni ... ... Pénzügyi szókincs
- (adókulcs) az adóalapok mértékegységre eső adóterheinek összege. Ez az adó egyik kötelező eleme. Abban az esetben, ha az adókulcsot az adózó jövedelmének százalékában fejezik ki, általában ... ... Wikipedia
Lásd a rögzített adókulcsos szószedetet. Academic.ru. 2001 ... Üzleti szószedet
Adókulcs- az adóalap mértékegységére eső adóterhek összegét jelenti. A szövetségi adók mértékét az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott esetekben az Orosz Föderáció kormánya szövetségi adókulcsokat állapíthat meg ... Szókincs: számvitel, adók, üzleti jog
Adókulcs- (Adókulcs) - az adó mértékegységre eső adó összege (jövedelemadó esetén az adózás mértékegysége az ország pénzbeli egysége; telekadó esetén - hektár, hektár). Az adókulcsok típusai: rögzített - abszolút összegben ... ... Közgazdasági és matematikai szótár
adókulcs- Az adó mértékegységre eső adó összege (jövedelemadó esetén az adózás mértékegysége az ország pénzbeli egysége; telekadó esetén - hektár, hektár). Az adókulcsok típusai: rögzített - objektumegységenként abszolút összegben rögzítve; ... ... Műszaki fordítói útmutató
- (adókulcs) az adóegységre jutó adó összege: pénzbeli jövedelemegység (ha ez például a pénzbeli tőkéből származó jövedelem), földterület -egység, árumérés stb. Az adózói adó, az adózó jövedelmének százalékában kifejezve, ... ... Jogi szótár
Adókulcs- az adóalap mértékegységére eső adóterhek összegét jelenti ... A vállalkozás vezetőjének enciklopédikus szótár-referenciakönyve
Adókulcs- (angol adókulcs) az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai szerint, az adóalapok mértékegységre jutó adóterhek összege (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 53. cikke *). NS. a szövetségi adókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott esetekben a szövetségi ... ... Jogi enciklopédia
ADÓKULCS- az adóegységre eső adó összege. Ha az adót készpénzben kell kivetni a jövedelemre, akkor N. -vel. az adóköteles jövedelem százalékában van megadva. NS. is tud. pénzeszköz formájában kell megállapítani, amely ... ... Jogi enciklopédia
Már az ókortól kezdve az árutermelés megjelenésével, a társadalom osztálymegosztásával és a tisztviselők, bíróságok és hadsereg fenntartásához komoly pénzeszközökre szoruló állam megjelenésével adók keletkeztek. A megalakulás és fejlesztés folyamatában ezek fontossága is megnőtt: az állam, amely különböző szférákban nyilvános érdekeket fejez ki és megfelelő politikákat hajt végre, biztosította az állami funkciók hatékony végrehajtását, beleértve a gazdasági és pénzügyi. Ők kezdtek az állami költségvetés kialakításának fő forrásává válni. Az állam folyamatosan növekvő bevételi igényeinek hatására alakult ki az adózás gyakorlata.
A mai napig az adótörvény egészen pontosan meghatározza fogalmát. Itt fontos részletet kell megjegyezni: az adófizetést törvényben kell megállapítani.
Az adókulcs az egyik kötelező elem, amely az adóalap mértékegységére eső adóterhek összege.
A rögzített adókulcsokat abszolút összegben, az adózás tárgyánként (egységre) meghatározott összegben határozzák meg, és nem az adózó nyugtájától függenek. Az egyedi adókulcsok megállapításakor a törvény rögzít egy bizonyos (határozott) összeget, amelyet készpénzben kell kifizetni. az adózási egységtől.
Ezenkívül a jogszabályok rögzített és kamatlábak (egyedi és érték szerinti) kombinációjának alkalmazását írják elő az adózásban. Ilyen kombináció lehet például az állami illetékek és a jövedéki adók.
Az adó az állam szükségleteinek finanszírozásának fő forrása. Hatékony gyűjtésük nagymértékben meghatározza az ország gazdasági rendszerének stabilitását. Az állam adópolitikája egyrészt magában foglalja az egyes gazdasági egységekre vonatkozó adók kidolgozását, másrészt pedig azoknak a kulcsoknak a meghatározását, amelyek szerint azokat fel kell számítani. Az első és a második feladat megoldása egyaránt fontos az állam stabil adórendszerének kiépítése szempontjából. Vizsgáljuk meg, hogy milyen elvek alapján alkalmazhatók bizonyos adók és díjak. Milyen fogalmak lehetnek a meghatározásuk mögött?
Mielőtt megvizsgálnánk bizonyos típusú adókulcsokat, hasznos lesz megvizsgálni a kérdéses kifejezés lényegét. Milyen gyakori szakértői elméletek érdemelnek külön figyelmet ebben az esetben?
Az orosz jogászok körében népszerű nézetnek megfelelően az adókulcsot a megfelelő díj összegének kell tekinteni, amely az adózás egy vagy másik egységére esik. Általában a kérdéses mutatót százalékban fejezik ki. Bizonyos adókulcsok egyes számban és listában is rögzíthetők, amelyek bizonyos pontjait egy adott helyzetben alkalmazzák. Az adókulcsok jóváhagyása a nemzetgazdaság állami szabályozásának egyik legfontosabb eszköze.
Bizonyos típusú adókulcsok osztályozásuk különböző okai alapján határozhatók meg. Így széles körben elterjedt a megközelítés, amely szerint a kérdéses mutatókat a következő kategóriákban lehet bemutatni:
Tekintsük részletesebben ezt az osztályozást.
Az egyenlő kulcsok feltételezik, hogy minden adózó ugyanannyi adót fizet a költségvetésbe, mint egy másik, a jogviszonyok azonos kategóriájába tartozó adó. Ilyen arány lehet egy olyan mutató, amely szerepel az egyéni vállalkozó állami pénzeszközökre történő fix kifizetésének képletében. Minden orosz egyéni vállalkozónak azonos befizetést kell befizetnie a költségvetésbe - jövedelmétől függetlenül.
A következő típusú fogadások azok, amelyek a szóban forgó koncepció keretében határozottnak minősülnek. Fő különbségük az elsőhöz képest az, hogy a megfelelő mutatók értéke valamilyen módon függhet az adóalap nagyságától. Például a szállítást csak fix díjak alapján fizetik. De a költségvetésbe történő kifizetések tényleges összegét a megfelelő eszköz mutatói alapján határozzák meg - az autó teljesítménye literben. val vel. Megjegyezzük, hogy a rögzített kamatok közbensőek az egyenlő és a kamatok között. Vizsgáljuk meg az utóbbi lényegét részletesebben.
A kamatadók alkalmazása magában foglalja az adott adó elszámolását az adóalap nagyságának arányában. Például - ha egy állampolgár fizetéséről beszélünk, akkor 13% -os személyi jövedelemadót kell felszámítani a megfelelő kompenzáció tényleges értékével összhangban. A kamatlábak és a rögzített kamatok közötti fő különbség elsősorban abban áll, hogy aránytalan korrelációt alkalmaznak az adó tényleges összege és a bázis nagysága között. Például 10 000 rubel fizetésből. egy személynek személyi jövedelemadót kell fizetnie 13%-ban, azaz 1300 rubelben. 15 000 rubeltől 13%-ot, azaz 1950 rubelt is fizet. Viszont a 100 literes személygépkocsi szállítási adója. val vel. összege a törvény által jóváhagyott jelenlegi képletek alapján 1500 rubel, míg a gép kapacitása 150 liter. a., a gyűjtemény 3000 rubel lesz - kétszer annyi, bár a mutatók literben. val vel. különböző arányokban különböznek.
Az adókulcsok típusait osztályozásuk egyéb okai is előre meghatározhatják. Tehát széles körben elterjedt a megközelítés, amely szerint a megfelelő mutatókat arányosra, progresszívre és regresszívre osztják. Vizsgáljuk meg részletesebben ennek a koncepciónak a jellemzőit.
Ezek az adókulcsok elvileg megfelelnek a kamatoknak - amelyeket fentebb tárgyaltunk. Fő jellemzőjük a fix százalék. A személyi jövedelemadó esetében az illető fizeti a fizetésének 13% -át, annak méretétől függetlenül. Más arányos kulcsok például az ingatlanadó, a jövedelemadó, az áfa.
Megjegyzendő, hogy az Orosz Föderációban a személyi jövedelemadóra vonatkozó adómértékek eltérőek az Orosz Föderáció lakosai, valamint azok a polgárok számára, akik legtöbbször külföldön élnek. A lakosok 13%-os személyi jövedelemadót fizetnek. Azok a polgárok, akik főleg külföldön élnek, 30%-os illetéket fizetnek. Megjegyzendő, hogy az orosz útlevél birtoklásának ténye semmilyen módon nem befolyásolja azt, hogy az adózó ezt vagy azt a státuszt megkapja. Még ha valaki Oroszország állampolgára, de folyamatosan külföldön él, 30%-os adót fizet. Viszont a külföldiek, akik főként az Orosz Föderációban élnek, bevételük 13% -át adják az államnak.
Figyelemre méltó, hogy az állam az adómértékekhez hasonló kulcsokat alkalmazhat a levonások kiszámításakor - azokat a kifizetéseket, amelyeket viszont nem a költségvetésbe, hanem onnan kell átutalni - az állampolgárokhoz és szervezetekhez. Ezt a munkát az Orosz Föderációban különösen a Szövetségi Adószolgálat végzi.
Például a személyi jövedelemadóra vonatkozó levonások tekintetében a megfelelő mérték 13%, de ez az állampolgár költségeire vonatkozik, amelyeket a megfelelő kifizetések alapjaként ismernek el. Ezek lehetnek a lakásvásárlással kapcsolatos költségek - ingatlanlevonáshoz, tandíjjal - szociális ellátásokhoz. A szóban forgó preferenciák használata számos korlátozást vonhat maga után a kifizetések összegére vonatkozóan, a törvényben meghatározott maximális költségösszeg alapján. A vállalkozások számára is vannak levonások, például az áfa.
Ez a fajta mutató azt feltételezi, hogy a költségvetésbe történő tényleges kifizetések összege az adóalap növekedésével összhangban nő. Így ha valaki többet keres, akkor az állammal szembeni kötelezettségei is növekednek. Ez az adórendszer gyakori a nyugati országokban. Ugyanakkor az Orosz Föderáció ilyen típusú adókulcsai is alkalmazhatók. A fentiekben megvizsgáltuk a közlekedési adó kiszámításának jellemzőit, és megbizonyosodtunk arról, hogy az autótulajdonosok fizetési terhei a járművek teljesítményjelzőinek literes növekedésével nőnek. val vel.
A progresszív adót kétféleképpen lehet kiszámítani. Az első feltételezi, hogy a kulcs a teljes adóalaphoz viszonyítva emelkedik - ahogy ez a közlekedési adó kiszámításakor is előfordul. A költségvetésbe történő kifizetések tényleges nagyságának meghatározására szolgáló második módszer feltételezi, hogy az adó mértéke az adóalap bármely részével összefüggésben növekedni fog.
A regresszív mutatók nagyon gyakoriak a világ gyakorlatában. Ezek viszont a költségvetés fizetési terheinek százalékban kifejezett csökkenését vonják maguk után, az adóalap növekedésének függvényében. Az adókötelezettségek ilyen számítási rendszerének gyakorlati példájaként említhetjük az állami illeték összegének meghatározását, amikor a választottbírósághoz nyújtanak be kérelmet.
Az adótípusokat, adókulcsokat különféle módszerek alapján lehet meghatározni. Nézzünk példákat más népszerű fogalmakra.
Így a kutatók azonosítják a marginális arányokat. Ezeket a mutatókat rögzítik azok a szabályozási jogszabályok, amelyek révén az állam bevezet egy vagy másik adót. Általában a megfelelő kulcsokat alkalmazzák bizonyos adókategóriákban vagy a jövedelem különálló összetevőiben. Általában bizonyos típusú bevételek, például értékpapírok értékesítéséből származó bevételek adóztatására használják.
A szakértők által kiosztott adókulcsok egy másik típusa a tényleges. Feltételezzük, hogy a befizetett díj és az adóalap arányát kiszámítják. Gazdasági árak is vannak. Feltételezzük, hogy kiszámítják a befizetett díj és az adózó által kapott jövedelem arányát.
Az adónemek, adókulcsok az utóbbi abszolút vagy relatív besorolása alapján osztályozhatók. Tekintsük ezt a szempontot részletesebben. Az abszolút kamatok elvben a fix kamatoknak felelnek meg - azoknak, amelyeket fentebb megvizsgáltunk, az egyenlő kamatokkal együtt. Viszont a relatív mutatók használata feltételezi az adó kiszámítását az adókulcs és az adózási egység aránya alapján.
Ezek az orosz és a világ gyakorlatában alkalmazott adókulcsok fő formái és típusai. Alkalmazásuk függhet egy adott adózási téma sajátosságaitól, valamint a közrend prioritásaitól.
Vegye figyelembe, hogy az általunk figyelembe vett fő adókulcsok egymással is kombinálhatók. Ebben az esetben kombináltnak nevezzük őket. Bizonyos esetekben az állam módosíthatja a jogszabályok rendelkezéseit, amelyek bizonyos mutatók használatát szabályozzák. Különféle típusú kifizetések hozhatók létre, rögzített képletben számolva, bizonyos típusú adók - százalékban. Ugyanakkor az arányokat az állam jelenlegi gazdasági célkitűzései alapján szabályozzák.
Bizonyos esetekben a megfelelő mutatókat az Orosz Föderáció egyes alkotóelemeinek jogszabályainak szintjén lehet rögzíteni. A fő jogforrás, amelyben az adókulcsokat rögzítik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A megfelelő mutatókat megállapító regionális és önkormányzati rendeletek nem lehetnek ellentétesek az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseivel. Számos esetben az állami politika az adókulcsok alkalmazásának szabályozása tekintetében meglehetősen konzervatív lehet, más esetekben az jellemzi, hogy rendszeresen bevezetnek újításokat a vonatkozó szabályozási jogszabályokba.
Tehát megvizsgáltuk az adókulcsok fogalmát és típusait. Milyen következtetéseket vonhatunk le a vonatkozó mutatók sajátosságainak tanulmányozásával? Először is megemlíthetjük a kamatlábak meghatározásának különböző módszereit.
Milyen tényező lehet az állam által az adózás hatékony megszervezéséhez szükséges konkrét mutatók kiválasztásában? Bizonyos díjak használatát leggyakrabban a következő fő tényezők határozzák meg:
Bizonyos adókulcsok alkalmazását előre meghatározhatják a gazdaság egy adott ágazatának sajátosságai, egyes gazdasági egységek gazdasági tevékenységének jellemzői.
