Sok kereskedelmi és vendéglátó szervezet, valamint a gyógyszertárak külön alosztályokkal rendelkeznek, amelyek boltok, kioszkok, éttermek, kávézók, snackbárok, gyógyszertárak stb. Az ilyen üzletek a vevőkkel (ügyfelekkel) készpénzért vagy műanyag kártyákért dolgoznak. Hogyan kell megfelelően megszervezni a készpénzes tranzakciók könyvelését?
Kötelező követelmények készpénzes tranzakciók lebonyolításához
Az Orosz Föderációban a készpénzforgalmat szabályozó és a készpénzforgalom lebonyolításának eljárását meghatározó szabályozási dokumentumok a következők:
A készpénzes tranzakciók Orosz Föderációban történő lebonyolítására vonatkozó eljárás, amelyet az Oroszországi Bank igazgatótanácsának 1993. szeptember 22 -i 40. számú határozata hagyott jóvá (a továbbiakban: készpénzes tranzakciók végrehajtásának eljárása);
Az Orosz Bank jegyzőkönyve, 1998. 01. 05, N 14-P "A készpénzforgalom megszervezésének szabályairól az Orosz Föderáció területén" (a továbbiakban: a monetáris forgalom szabályai);
Az Oroszországi Bank 2007. július 20-i rendelete N 1843-U "A készpénzes elszámolások maximális összegéről és a jogi személy pénztárában vagy egyéni vállalkozó pénztárában kapott készpénzkiadásokról."
A külön alosztályokkal rendelkező szervezetek készpénzes tranzakcióinak lebonyolításának sajátosságait még nem tisztázták. Ezért az ilyen szervezetekben gyakran problémák merülnek fel a tranzakcióknak a pénztárkönyvben való megjelenítésével, a készpénzrendelések számozásával és a készpénzkorlát megállapításával. Ennek ellenére a munkafolyamat megfelelő megszervezésével megoldhatja a problémákat, és elkerülheti a bírságot az ellenőrzések során.
Jegyzet. A szervezet által választott számviteli módszereket a szervezet minden fióktelepe, képviselete és egyéb részlege alkalmazza (beleértve azokat is, amelyek külön mérleghez vannak rendelve), helyüktől függetlenül (a PBU 1/98 10. pontja).
Külön üzletágban, akárcsak a szervezetben, minden üzleti tranzakciót elsődleges dokumentumok készítenek. Ezt az Art. 9. A 1996.11.21-i szövetségi törvény N 129-FZ "A számvitelről" (a továbbiakban: N 129-FZ törvény) 9. cikke. Ezenkívül a munkafolyamatot a hatályos jogszabályok és a szervezetben elfogadott számviteli politika követelményeinek megfelelően kell megszervezni. Cikk (3) bekezdésében. Az N 129-FZ törvény 5. cikke szerint a szervezetek, amelyeket az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai, a könyvelést szabályozó szervek előírásai vezérelnek, önállóan számviteli politikát alakítanak ki a tevékenység szerkezete, tevékenységi köre és a tevékenység egyéb jellemzői alapján.
Az Oroszország területén található külföldi szervezetek fióktelepei és képviseletei számviteli politikát alakíthatnak ki egy külföldi szervezet székhelye szerinti országban megállapított szabályok alapján, ha nem ellentmondanak a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardoknak (a PBU 1/98 4. pontja) ). A számviteli politika részeként a dokumentumok áramlásának szabályait és a számviteli információk feldolgozásának technológiáját is jóváhagyják.
Így a készpénzes dokumentumok - beleértve a pénztárkönyvet is - karbantartásának eljárása rögzítve van egy külön részlegekkel rendelkező szervezet számviteli politikájában, figyelembe véve tevékenységének sajátosságait.
Pénztárkönyv
A vállalatoknál a készpénzbevételeket és -kivételeket a pénztárkönyvben kell rögzíteni (N KO-4 nyomtatvány)<1>... Ezt a követelményt a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 22. pontja állapítja meg. A pénztárkönyv naponta rögzíti a szervezet által kapott és kibocsátott készpénz mennyiségét, valamint a pénztárnál a nap elején és végén a készpénzmaradványt.
A pénztárkönyvet minden szervezetnek vezetnie kell, beleértve azokat is, amelyek olyan különleges adózási rendszereket alkalmaznak, mint az egységes mezőgazdasági adó, az egyszerűsített adózási rendszer és az UTII (a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 3. pontja).
<1>Az N N KO-1, KO-2, KO-3, KO-4 és KO-5 készpénzes tranzakciók elszámolására szolgáló elsődleges dokumentumok egységes formáit az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998.8.18-i rendelete hagyta jóvá N 88.
Jegyzet. Ennek a szervezetnek a pénztára nem hajthatja végre a pénztárkönyvi nyilvántartást a földrajzilag távoli, elkülönített alegységben végzett műveletekről azok végrehajtásakor.
A szervezet csak egy pénztárkönyvet vezet, amelyet számozni, fűzni és viasz- vagy masztixpecséttel kell lezárni, a benne lévő lapok számát a szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének aláírásával kell igazolni (az Eljárás 23. pontja). készpénzes tranzakciók lebonyolítására). A külön alosztályokkal rendelkező szervezetek esetében az Orosz Föderáció jogszabályai nem tartalmaznak kivételeket. Az ilyen vállalatok pénztárkönyvét egységesíteni kell, és magában a szervezetben kell tartani.
A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásban megállapított követelményeknek megfelelően a szervezet pénztára köteles a pénztárkönyvben megfelelő bejegyzést tenni azonnal, miután pénzt fogadott vagy bocsátott ki minden készpénzes megbízásra vagy más, azt helyettesítő dokumentumra. A pénztáros minden nap, a munkanap végén kiszámítja a napi műveletek eredményeit, megjeleníti a pénzmaradványt a pénztárgépben a következő napon, és elküldi a könyvelési osztálynak, mint pénztári jelentést, egy második letépést lap (a napi pénztárkönyv bejegyzéseinek másolata) a beérkező és a kimenő készpénzes dokumentumokkal a pénztárkönyvben történő átvétel ellenében. Nyilvánvalóan nagyon nehéz ilyen intézkedéseket végrehajtani olyan helyzetben, amikor egy külön alosztály földrajzilag távol van a szülői szervezettől, vagy egy másik városban található.
Vegyünk fontolóra több módszert a pénzforgalmi könyv vezetésére a külön részlegekkel rendelkező szervezetek által, amelyeket a gyakorlatban leggyakrabban használnak.
Jegyzet. Ennek a műveletnek a jogszerűségét közvetett módon megerősíti, hogy az N KO-4 egységes űrlap pénztárcímének címoldalán egy külön alosztályra vonatkozó információs sor található.
Az egységes pénztárkönyv külön szakaszainak karbantartása
külön alosztályokban
Egyes vállalatok a földrajzilag távoli különálló részlegek készpénzes tranzakcióit tükrözik az egyesített pénzkönyvek külön szakaszaiban, köteteiben vagy részeiben. Ezt a dokumentumáramlási eljárást a számviteli politikában rögzíteni kell.
Minden külön alosztályon az egyesített pénztárkönyv külön szakasza, kötete vagy része nyílik meg, és az alosztály pénztára önállóan írja ki a bejövő és kimenő készpénzrendeléseket saját számozásával, és azok későbbi tükrözésével a szervezet.
Kényelmesebb a pénztárkönyv egyes részeit automatizált módon karbantartani, azaz a munkanap végén naponta nyomtatványokat formázni kinyomtatott formában, az N KO-4 egységes formában megadott adatokkal. A jelentési időszak végén összevarrják őket.
Az egyes szakaszok (kötet, rész) címlapján a szervezet neve, külön alosztálya és az egységes pénztárkönyv szakaszszáma szerepel.
Mivel ebben az esetben lehetetlen megfigyelni a bejövő és kimenő készpénzrendszerek végpontok közötti számozását a szervezet egészére nézve, tanácsos a vezető parancsára minden egyes kódhoz kódnevet vagy kódszámot rendelni osztály. Ennek megfelelően a bejövő és kimenő készpénzrendelések (NN KO-1 és KO-2 nyomtatványok) regisztrálásakor töredékes számokat kapnak, ahol a számláló a készpénzrendelés sorszáma a bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartása szerint (űrlap N KO -3), és a nevező - egy külön alosztály kódja (kódneve).
Jegyzet. A számviteli politikában rögzíteni kell a pénztárkönyv egyes szakaszaihoz számok hozzárendelésének eljárását.
Példa. Az UpakovkaPlus LLC központja Moszkvában található. A szervezetnek két külön alosztálya van, amelyek nincsenek külön egyenlegekhez rendelve, és nincsenek folyószámláik. Az egyik Odintsovóban, a másik Tverben. Az UpakovkaPlus LLC 2008 -as számviteli politikájával összhangban a szervezet egységes pénztárkönyve három különálló részből áll, amelyekhez kódok vannak rendelve:
01 - a vezető szervezet pénztárkönyvi részéhez;
02 - az Odintsovo külön alosztályának pénztárkönyve számára;
03 - Tverben egy külön alosztály pénztárkönyve számára.
A számviteli politika szerint a készpénzrendelések szervezeti egységei általi kitöltésekor töredékes számokat használnak. A számlálójuk a készpénzrendelés sorszáma a megfelelő külön alosztályban, a nevező pedig egy adott külön alosztály kódja:
A vezető szervezet számára: bejövő készpénz -átutalás 2008.09.09.
- az odintsovói fióktelep esetében: bejövő készpénzszám 2008. 04. 09 N 236/02, készpénzkihelyezési megbízás 2008.04.09 N 218/02;
A tveri fióktelep esetében: készpénzes átvételi elismervény száma 2008.04.09. N 179/03, készpénzkihelyezési megbízás 2008.09.26. N 154/03.
A szervezet vezetőjének parancsára meg kell határozni az egységes pénztárkönyv egyes szakaszainak, a pénztárjelentéseknek a bejövő és kimenő készpénzes dokumentumokkal, valamint az egyéb elsődleges készpénzes dokumentumoknak a külön osztályoktól a számviteli osztályhoz történő átvitelének gyakoriságát. a szülői szervezet részéről.
Jegyzet. A központi irodába együtt átadott szakaszok (kötetek, részek) a szervezet egy pénztárkönyvét alkotják. Ugyanakkor a szervezetnek biztosítania kell a havi beérkezett dokumentumok varrását, figyelemmel kell kísérni az időrendet és a külön osztályokra vonatkozó kódoknak való megfelelést.
Abban az esetben, ha külön alosztályt nem rendelnek külön mérleghez, és nincs külön folyószámlája, az elsődleges készpénzes dokumentumok eredeti példányai és a pénztárkönyv szakaszai (kötetek, részek) az anyavállalat számviteli osztályához kerülnek. szervezet. Ezen dokumentumok másolatai külön osztályban maradnak.
Ha egy külön alosztályt külön mérleghez rendelnek, és külön folyószámlával rendelkezik, az elsődleges készpénzes dokumentumok és a pénztárkönyv szakaszainak (kötetek, részek) másolatai, pecséttel hitelesítve, a különálló vezető és főkönyvelője aláírásával. alosztály, átkerülnek az anyaszervezet számviteli osztályához. A dokumentumok eredeti példányait külön osztályban őrzik.
A beszámolási időszak végén a divíziók átadják az anyavállalat számviteli osztályának a pénztárkönyv szakaszainak (kötetek, részek) első példányait az összevont jelentések elkészítéséhez, valamint a pénzeszközök egyenlegének megerősítéséhez. mezőben őrzik a másolatokat.
A pénztárkönyv első példányai (pénztári jelentések) és a különálló részlegekhez csatolt készpénzes dokumentumok alapján az anyaszervezet számviteli osztálya tükrözi a készpénzmozgást a számviteli számlákon. Ezenkívül a tranzakció dátumának a könyvelésben meg kell egyeznie a készpénzes dokumentumokban szereplő dátummal.
Technikai szempontból a készpénzkönyv vezetésének ez a módja kényelmes mind az anyaszervezet, mind a különálló részlegek számára. Ugyanakkor jelentős hátránya van: a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás követelményei nem teljesülnek. Az Art. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Kódexének 15.1. Pontja szerint a készpénzkezelési eljárás és a készpénzes tranzakciók lebonyolításának megsértése 4000–5000 rubel közigazgatási bírság kiszabását vonja maga után a tisztviselőket, 40 000 -től pedig egy szervezetet. 50 000 rubelig.
Külön pénztárkönyv vezetése
önálló egységek
Egy szervezet egyetlen pénztárkönyve lehetővé teszi, hogy az összes készpénzes tranzakciót egy helyre összpontosítsa. Ezért a szervezet képes lesz megfelelően ellenőrizni ezeket a műveleteket. A földrajzilag távoli elszigetelt alegységek jelenléte megnehezíti az ilyen irányítást. E tekintetben sok cég, megsértve a készpénzműveletek végrehajtására vonatkozó eljárás követelményeit, minden ilyen részlegben külön pénztárkönyvet készít. Ennek eredményeként a készpénzes tranzakciókra vonatkozó elsődleges dokumentumokat külön osztályok készítik el az anyavállalat dokumentumaitól elkülönítve, és saját számozással rendelkeznek.
Jegyzet. A főszervezetet és minden külön alosztályt előre sorszámozott készpénzbevételeket és -bevételeket kapnak, amelyekről minden hónap végén beszámolnak, és amelyek alapján a központi irodában pénztárkönyvet alakítanak ki.
A készpénzes tranzakciók megszervezésének ezt a módját általában a külön mérleghez rendelt, folyószámlával rendelkező divíziókra kell alkalmazni. Ez a legoptimálisabb a számvitel megszervezése szempontjából, műszakilag kényelmes, de jelentősen megsérti a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás követelményeit.
Egyetlen készpénzkönyv fenntartása előzetes lefoglalással
készpénzszámok tartománya
A készpénzes tranzakciók lebonyolításának meghatározott módszerével a vezető szervezet kitölti a pénztárkönyvet, előzetesen lefoglalja a bejövő és kimenő készpénzes megbízások tartományait a különálló részlegek között. Például az 1 -től 200 -ig terjedő dokumentuműrlapok a szülő szervezetben maradnak, 201 -től 400 -ig egy külön alosztály, 401 -től 600 -ig - a következő külön alosztály stb.
A dokumentumforgalom szervezésének hasonló módszerét a készpénzes tranzakciók elszámolására olyan szervezetek is használhatják, amelyek fiókhálózata szigorúan a területi termelési elvre épül, és a fióktelepek nem árulnak készpénzért termékeket, munkákat vagy szolgáltatásokat. Más szóval, egy ilyen szervezet tevékenységével, amikor pontosan meg lehet határozni a felhasznált nyomtatványok számát, például csak a bérek kibocsátására, a nyersanyagok és anyagok kifizetésére a szállítási ütemterv alapján. De még ezeknél a szervezeteknél is fennáll a büntetés kockázata a fel nem használt készpénz késői kézbesítéséért a pénztárosnak.
Ezenkívül technikai szempontból ez a módszer nem túl kényelmes. Lehetséges az a helyzet, amikor egy korábbi időpontra vonatkozó készpénzes megbízás száma magasabb lehet, mint egy későbbi időpont, egy másik külön alosztályon, egy külön alosztályon. Ez a szervezet egészére nézve sérti a kronológiai sorrendben történő sorszámozás szabályait (a készpénzes tranzakciók lebonyolításáról szóló szabályzat 21. pontja).
Működő pénztár fenntartása külön részlegekben
A jelenlegi jogszabályok lehetővé teszik, hogy a szervezetek, köztük a külön részlegekkel rendelkező szervezetek úgynevezett működési pénztárral rendelkezzenek.
Jegyzet. Szükség esetén a szervezetnek joga van az "Üzemi pénztár" alszámlát nyitni az 50. számlára. Ezt a Számlaterv alkalmazására vonatkozó utasítások írják elő.
A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 28. pontjával összhangban a vezető (vezető) pénztáros a munkanap kezdete előtt előre megadja az operatív pénztárosok pénztárainak a terhelési műveletekhez szükséges készpénzösszeget a könyvben szereplő nyugta ellenében a pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök elszámolásáról (N KO-5 űrlap). Viszont a munkanap végén a működő pénztárak pénztárai jelentik neki, hogy megkapják az előleget és az átvételi dokumentumokon elfogadott pénzt. Az elvégzett műveletekre vonatkozó készpénz és készpénzes dokumentumok fennmaradó részét átvétel ellenében adják át (ugyanabban a könyvelési könyvben a pénztáros által kapott és kibocsátott pénzről).
Ebben az esetben a bejövő és kimenő készpénzrendeléseket vagy azokat helyettesítő dokumentumokat, mielőtt átadnák a pénztárosnak, a számviteli osztály regisztrálja a bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartásában (N KO-3 nyomtatvány).
Így a szervezet számviteli politikájában lehetőség van arra, hogy a fő pénztár az anyaszervezet helyén legyen, és a működési pénztárak földrajzilag távoli különálló részlegekben nyíljanak meg. Ezenkívül a számviteli politika meghatározza a készpénzmaradványok működési pénztárakból az anyaszervezet fő pénztárába történő átutalásának eljárását és gyakoriságát (például hetente).
Jegyzet. A fizetési (elszámolási és kifizetési) kimutatásokon kiállított készpénzkiáramlási utalványokat a bérekre és az azzal egyenértékű egyéb kifizetésekre a kibocsátás után nyilvántartásba veszik (a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 21. pontja).
Az anyaszervezet pénztárosának a pénztárkönyv mellett a pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközökről egy évig nyitott könyvelési könyvet is vezetnie kell. Ennek megfelelően a különálló részlegek működési pénztárgépeinek pénztárosainak vezetniük kell a működési pénztárkönyveket. Ezekben a könyvekben naponta tükrözik a pénztárgépek számlálóinak a munkanap elején és végén olvasott értékeit, a napi bevétel összegét és a szervezet pénztárában elhelyezett pénzt (az összegeket a felelős személyek aláírása). A működési pénztári könyv nyomtatványát a számviteli politika mellékleteként kell jóváhagyni, az N KO-4 egységes nyomtatvány alapján.
Annak ellenére, hogy a készpénzes tranzakciók megszervezésének ezen módja kényelmes és széles körben elterjedt, nem zárja ki annak kockázatát, hogy a szervezethez alkalmazzák az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexének 15.1.
Egységes pénztárgép karbantartása
A pénztárkönyv vezetésének fenti módszereinek elemzése, amelyet sok fiókteleppel rendelkező vállalat használ, arra enged következtetni: a készpénzes tranzakciók ilyen szervezése mindig tele lesz a szabályozó hatóságok - bankok és adófelügyelőségek - követeléseinek kockázatával. A helyzet az, hogy álláspontjuk ebben a kérdésben egyértelmű. A társaságnak nincs joga saját számviteli politikájának rendelkezéseivel indokolni a külön pénztárak létrehozását a távoli, elszigetelt körzetekben, külön pénztárkönyvek, külön kötetek vagy az egységes pénztárkönyvek rovatokban tartását.
Jegyzet. A szervezet adminisztratív dokumentumai és számviteli politikája semmilyen módon nem változtathatja meg a törvényben megállapított jogi normákat, és nem adhat nekik más értelmet.
Például lehetetlen megváltoztatni a készpénzes tranzakciók fenntartására vonatkozó eljárás 23. pontjának rendelkezését a szervezet pénztárkönyve egységén, amelynek célja, hogy megakadályozza a bejegyzések visszamenőleges bevitelét a pénztárkönyvbe. Ezenkívül lehetetlen, hogy a pénztárkönyv külön köteteit vagy részeit folyamatos lapozással eggyé formálja.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat egyik regionális osztályának webhelye a következő ajánlásokat tartalmazza a készpénzes tranzakciók elszámolásának problémájának megoldására egy kiterjedt fiókhálózattal rendelkező társaságban. A modern kommunikációs eszközök lehetővé teszik a vezető szervezet és a fióktelep közötti munkafolyamat megszervezését oly módon, hogy a készpénzes tranzakciók adatai a végrehajtó szervezethez kerüljenek a végrehajtásuk idején. Nem véletlen, hogy a monetáris forgalom szabályainak 2.4. És 2.5. Pontja előírja a kifizetések átutalását az Oroszországi Állami Kommunikációs Bizottság vállalkozásain keresztül. Pénztárkönyv vezetése számítógépes gép formájában megengedett (a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 25. pontja).
A törvény levele. Ki ellenőrzi a szervezetben a készpénzes tranzakciókat
Azokat a szervezeteket, amelyek nem tartják be a készpénzes tranzakciók lebonyolítására és a készpénzzel való munkavégzésre vonatkozó eljárást, az Orosz Föderáció jogszabályai és egyéb jogi aktusai által előírt felelősségi intézkedések terhelik (a monetáris forgalom szabályainak 2.15. Pontja). A bankok szisztematikusan (legalább kétévente egyszer) ellenőrzik:
A banknál kapott készpénz könyvelésének teljessége és a bank pénztárában történő pénzbefizetés teljessége;
A szervezet pénztárában kapott készpénz elköltésének feltételeinek teljesítése, a bankkal egyetértésben;
A készpénzes elszámolás maximális összegének betartása;
A szervezet pénztárában lévő készpénzmaradvány határértékének betartása;
Pénztárkönyv és egyéb készpénzes dokumentumok vezetése.
Az ellenőrzés eredményei alapján a vállalat készpénzkezelési eljárásnak való megfelelésének ellenőrzésének eredményeiről két -három tanúsítványpéldányt állítanak ki, amelyeket a szervezet vezetője, főkönyvelője és a a bank képviselője. Az ellenőrzés eredményét a bank három napon belül felülvizsgálja. Ezután a tanúsítvány harmadik példányát átadják a szervezetnek, a második pedig a bankban marad. Ha a készpénzkezelési eljárás megsértésének tényét állapították meg, a bizonyítvány első példányát elküldik az adóalany nyilvántartásba vételének helyén található adófelügyelőségnek, hogy meghatározzák a felelősségi intézkedéseket. Sértések hiányában az ellenőrök csak két igazolást töltenek ki. Így a banki alkalmazottak nem készíthetnek jegyzőkönyvet az adminisztratív felelősségről. Az adóhatóságok nem jogosultak a szervezetek ellenőrzését leltárcikkek, munkák és szolgáltatások készpénzes elszámolásának megállapított limitösszegeinek betartására, a szabad pénzeszközök tárolására és a készpénz felhalmozására vonatkozó eljárás betartására a megállapított határokon belül. Ugyanakkor az adóhatóság felvetheti ezeket a kérdéseket az ellenőrzés során (például, hogy a szervezet alkalmazza -e a KKT -t).
A készpénzfizetések ilyen szervezésének azonban van egy hátránya: ennek a módszernek a megvalósítása jelentős költségeket igényel. Bár nem kevesebb költséggel, nyilvánvalóan minden fiókot külön jogi személyként kell regisztrálni.
Pénztári limit
A monetáris forgalom szabályai megállapították, hogy a szervezetek pénztáraiban kapott készpénzt a banknál kell letétbe helyezni, hogy később jóváírják folyószámláján. A készpénzt a pénztárakban csak a kiszolgáló bank által meghatározott határon belül tartják, a szervezet vezetőjével egyetértésben. A pénztárban lévő készpénzmaradvány korlátját naptári évre hagyják jóvá minden szervezet, amely rendelkezik pénztárral, és készpénzes kifizetéseket végez, szervezeti és jogi formájától és tevékenységi területétől függetlenül. Ennek érdekében a szervezetek benyújtják az elszámolási és készpénzszolgáltatásokat nyújtó banknak egy elszámolást N 0408020 formában<2>... Indokolt kérésre a szervezet által megállapított éves korlát az év folyamán módosítható.
<2>Ezt az űrlapot a monetáris forgalom szabályainak 1. függeléke tartalmazza.
A külön alosztállyal rendelkező szervezet számára készpénzkorlátozás kérdésének megoldása attól függ, hogy egy ilyen alosztályt saját folyószámlájával külön mérleghez rendelnek -e vagy sem.
Egy szervezet, amely külön alosztályokat tartalmaz, amelyek nincsenek külön egyenlegekhez rendelve, és nem rendelkeznek bankszámlákkal a bankintézetekben, a pénzmaradvány egyetlen korlátját állapítják meg, figyelembe véve ezeket a strukturális alosztályokat. Lássuk, hogyan történik ez a gyakorlatban.
1. A készpénzkorlátot az a bank hagyja jóvá, amelyben az anyaszervezet folyószámláját megnyitják. Ha több folyószámla van különböző bankokban, az anyavállalat saját belátása szerint meghatározza azt a bankot, amely jóváhagyja a készpénzkorlátot.
2. A megállapított készpénzkorlát teljes összegét az anyavállalat szétosztja a limit külön részeire az anyavállalat és az egyes strukturális egységek tekintetében. Ezt az elosztást a szervezet vezetőjének parancsára formalizálják, amelyre minden strukturális osztály vezetője felhívja a figyelmet. Az összes részvény teljes összegének meg kell egyeznie a szervezet készpénzkorlátjának teljes összegével.
A készpénz külön alosztályon folyószámla nyitása nélkül tartása sok vitával jár, mivel az Orosz Központi Bank 2011.10.12-i "A készpénzforgalomról" szóló rendelete N 373-P nem ír ki egyértelműen néhány fontos szervezetet a készpénzes dokumentumok feldolgozásának szempontjai. Tekintsük a legfontosabbakat közülük.
Először is döntsünk a tevékenységek külön szervezeti egységekben történő megszervezéséről. Egy szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak 2-3 külön alosztálya van, folyószámlák megnyitása nélkül. Ugyanakkor nincsenek pénztárosok, de van eladó vagy több eladó. A bevételt általában az anyagilag felelős személy gyűjti be minden pontról, és átadja az anyaszervezet folyószámlájának. Hogyan lehet ebben az esetben a pénztárgép kezelésének helyes módja? PKO -t és RKO -t írjon -e fel minden egyes művelethez? Vegyek -e pénztárkönyvet minden osztályon külön? Milyen dokumentumokat kell kiadni, ha a pontokon nincs pénztárgép?
Természetesen, mint a nyitott folyószámlával rendelkező különálló részlegekben, készpénzkönyvet vezethet, és ennek megfelelően kiírhatja a bevételeket és a fogyóeszközöket, majd a pénztárkönyv egy lapját később átadhatja a vezető szervezetnek legkésőbb másnap , amint azt a Központi Bank 2012. május 4-én kelt N 29- 1-1-6 / 3255. levelében előírja, bár Önnek nincs folyószámlája. De a levélnek nincs jogi ereje, és csak ajánló jellegű, bár az adóhatóság hivatkozik erre a levélre a követeléseiben (a Pénzügyminisztérium 2012.08.08., 03-02-07 / 1-242. Sz. . AS-4-2 / 15195, 2012.09.12.). Ezenkívül, ha egy pénztárgépet külön alosztályba telepítettek, naplót vezet a pénztáros-üzemeltetőről (KM-4), a KM-6 űrlapot "A pénztáros-kezelő súgójelentése" és a KM7-"Információ a a pénztárgépek méréseit és a társaság bevételeit "... Ezenkívül megrendelést kell készítenie, hogy az eladó elvégezze a pénztáros feladatait (hogy legyen, aki készítse el és írja alá a készpénzes dokumentumokat). Ez ideális az adóhatóságok számára, de nagyon kényelmetlen a vállalatok számára.
Kényelmes módja a vállalkozóknak, amikor készpénzes tranzakciókat szerveznek külön részlegekben folyószámla nélkül, ha egy központi pénztárat vezetnek a központi irodában. Ugyanakkor naponta írja ki a PQS -t a szülői szervezetben a konnektorból átadott bevétel összegére. A számviteli politikában elő lehet írni, hogy a bevételt például három napon belül bérlik, bár a rendelet szerint a tranzakció időpontjában készpénzes dokumentumokat kell kiállítani. Az anyaszervezetben az összes értékesítési pontból származó bevételt begyűjtik, az egyes üzletek bevételére külön PKO -t töltenek ki, és egy CSC kiírása után visszaküldik a banknak a folyószámlára.
Korábban egy szervezet csak egy pénztárkönyvet vezethetett. Most a könyvek száma nincs korlátozva, de ennek tükröződnie kell a számviteli politikában.
Ki gyűjti be és adja át a bevételt? Ezek a felelősségek egy pénzügyileg felelős személyre hárulnak, aki minden nap körbejárja a pontokat, aláírja a KKM naplóját (ha van ilyen), és összesen átadja a pénzt a banknak. Ezután a MOL visszatér az anyaszervezethez, jelentést tesz a pénztárosnak az átadott pénzért, a pénztáros pedig kiírja a PKO -t az értékesítési pontokról, az alján feltüntetve: „Ennek és annak eladásából származó bevétel (a sajátosságoktól függően) tevékenységéből). Továbbá a pénztáros készpénzes elszámolási szolgáltatást bocsát ki banki nyugta alapján (bejelentés készpénzrészletre).
Milyen dokumentumok maradnak külön alosztályban? Ha a KKM-et használja, és nem vezet pénztárkönyvet, akkor pénztáros-operátor naplót vezet, ahol oszlopok találhatók a pénztáros aláírásáról, hogy átadta a pénzt, és a MOL, hogy elfogadta a pénzt (16. oszlop és 17). Ezenkívül a PKO -tól kapott nyugtákat csatolhatja az árujelentéshez.
Ha pénztárkönyvet vezet, akkor az összes PKO és RKO, valamint a pénztárkönyv első lapjai a külön alosztályban maradnak (a másodikat átadják a vezető szervezetnek).
Ön dönti el, hogy a pénztárkönyvet külön alosztályban tartja -e vagy sem. Mindazonáltal nem lesz vita nélkül. Csak számviteli politikájában írja le a vállalatában a készpénzes tranzakciók megszervezésének összes jellemzőjét.
Most néhány szó a box office limitről. Mivel egy külön alosztálynak nincs pénzkönyve, nincs értelme külön korlátot kiosztani egy adott kiskereskedelmi üzlet számára. Ezért a pénztárkönyv nélküli különálló részlegek korlátját a szervezet egészére vonatkozóan határozzák meg.
Így a pénztár elkülönített, folyószámlával nem rendelkező alosztályban tartása sok buktatóval van tele. De mindenesetre a jogszabályok ellentmondásos pillanatai esetén a bíróság az adófizetők oldalára áll.
Olvassa el a PKO, az RCO és a pénztárkönyv kitöltésének szabályait.
Lásd mindent a készpénzes tranzakciók elszámolásával kapcsolatban.
Siess nyaralni!
Ingyenes könyv beszerzéséhez írja be az adatokat az alábbi űrlapon, és kattintson a "Könyv beszerzése" gombra.
Minden egészséges szervezet növekszik. És gyakran előfordul, hogy érdeklődése, mint egy polip, más területekre is elkezd terjedni. Most pedig a szervezet tevékenységét több helyen és különböző településeken végzik. Ebben az esetben ez a szervezet a helyén kívül felosztásokat hoz létre. Milyen státuszt kapnak, hogyan kell nyilvántartást vezetni és betartani a készpénzfegyelmet?
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szempontjából (55. cikk) az alábbi különálló alosztályok (OP) típusait különböztetjük meg: képviselet - a szervezet érdekeit képviseli és védi, valamint egy fióktelep - minden vagy a szervezet funkcióinak egy része, valamint a képviseleti funkciók.
Annak érdekében, hogy szervezete fióktelepe és képviselete jogilag elismert legyen, a különálló divíziókra vonatkozó információkat szerepeltesse a vállalkozás alapokmányában.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (11. cikk) szerint minden olyan szervezeti egységet, amely földrajzilag a szervezeten kívül helyezkedik el, külön kell tekinteni, ha legalább egy helyhez kötött (azaz egy hónapnál hosszabb ideig létrehozott) munkahely van felszerelve, függetlenül attól, hogy a erre a felosztásra vonatkozó rendelkezés rögzítve van a szervezet szervezeti - igazgatási dokumentumaiban vagy sem.
A munkahely az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint a munkáltató ellenőrzése alatt álló hely, ahol a munkavállalónak tartózkodnia kell, vagy ahol a munkavállalónak tartózkodnia kell a munkájával kapcsolatban. További részletek a munkahely fogalmáról az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériumának 2004. április 29-i levelében N 09-3- 02/1912.
Következésképpen a polgári és az adójog szerint szervezetének lehetnek fiókjai, képviseleti irodái és különálló részlegei, amelyek sem egyik, sem a másik.
A szervezet minden egyes OP -jának adóbejegyzését, ha nem képviseleti iroda vagy fióktelep, az egység működési helyén végzik, míg a fióktelep vagy képviselet nyilvántartásba vételét a a jogi személyek egységes állami nyilvántartása (az adótörvény 83. cikke).
Ha ugyanannak a szervezetnek több OPV -je van, és ezek egy önkormányzati formáció területén, vagy akár szövetségi jelentőségű városokban találhatók, akkor joga van regisztrálni őket az egyik adóhatóságnál, ezek bármelyikén Az Ön által választott OP-k (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat végzése, 11.08.11., No. YAK-7-6 / [e -mail védett], a Pénzügyminisztérium levele 03-02-07 / 1-21. Sz., 2011. január 24.).
Fontos megjegyzés - ha szervezetének képviselete vagy fióktelepe van, akkor elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, ezért ha Ön „egyszerűsített” lévén külön részlegekkel rendelkezik, akkor a fenti okok miatt ne regisztrálja őket szervezete alapokmányában, így megtartja az egyszerűsített adórendszer használatának jogát (a Pénzügyminisztérium 2013. március 14-i levele, 03-11-06 / 2/7715).
Minden különálló részleg nyilvántartást vezet az anyavállalat által választott és a számviteli politikájában rögzített módszer szerint Az anyaszervezet munkamenet -tervének rendelkeznie kell az OP -val folytatott tranzakciók elszámolásáról.
Az EP elsődleges dokumentumait a szülői szervezet nevében és nevében töltik ki. Amikor számlát készít egy külön alosztályon keresztül, ennek a dokumentumnak a sorszámának tartalmaznia kell ennek az alosztálynak a digitális indexét. Ezt az indexet az anyavállalat önállóan rendeli hozzá, és a számviteli politika szerinti sorrendben kell megadni. Ezt a témát részletesebben ismerteti az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. március 27-i, 03-07-09 / 30.
Minden OP-nak, akinek munkája a készpénzhez kapcsolódik, készpénzkönyvet kell vezetnie a felosztásához, függetlenül a saját folyószámlájának jelenlététől (Az Orosz Bank jegyzőkönyve, 2011.10.12., 373-P. Sz., A Központi Bank levele) az Orosz Föderáció 2012. 05. 04. 29-1-1-6 / 3255 sz.).
A 2-NDFL jelentéseket az OP-tól be kell nyújtani azoknak az adóellenőröknek, amelyek területén ezek az OP-k találhatók.
A jövedelemadóról szóló beszámolás, annak kiszámítása és kifizetése sajátosságait az OP -vel rendelkező szervezetek esetében a 288. és 289. számú adótörvény szabályozza.
Külön alosztályok külön mérleghez és külön mérleg nélkül
A cikkünkben felsorolt különálló divíziók típusai viszont két csoportra oszlanak - az OP külön mérlegre és az OP külön mérleg nélkül.
Az OP külön mérleghez van rendelve, teljes körű gazdasági tevékenységet folytat. A SO önállóan határozza meg és állítja össze OP-jához azon mutatók listáját, amelyek elszámolását a fővállalkozástól elkülönítve tartják (a Pénzügyminisztérium 2004. március 29-i levele. 04-05-06 / 27). Az ilyen OP saját számviteli személyzettel rendelkezik, amely nyilvántartást vezet és jelentéseket készít. Meg kell jegyezni, hogy a fióktelepeket és képviseleteket külön mérleghez sorolják.
A "számlaterv" "elszigeteltségére" vonatkozó adatok összegzéséhez létrehozzák a 79. számlát - a gazdaságon belüli költségek, a szükséges alszámlák megnyithatók. Ennek a számlának az elemzési elszámolását egyedileg kell vezetni minden külön egyenleghez rendelt OP -ról.
Például:
Áthelyezés egy befektetett eszköz külön alosztályára:
Központi ügyletek:
D79 (állóeszköz -alszámla) - K01 - az OP -hoz átruházott állóeszközök
D02 - K79 (állóeszköz -alszámla) - ennek az állóeszköznek az értékcsökkenési összege az OP -hoz
OP bejegyzések:
D01 - K79 (állóeszköz -alszámla) - befektetett eszközök elfogadása ezen OP mérlegében
D79 (állóeszköz -alszámla) - K02 - az elfogadott tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolása
A kis számú operatív és alkalmazotti létszámú kis OP -kat általában nem osztják külön mérlegbe. Az ilyen "különítmények" általában csak az elsődleges dokumentumokat dolgozzák fel és továbbítják az anyaszervezetnek. Nincs saját csekkszámlájuk a bankban, és az ilyen OP által használt összes eszköz a szülői szervezethez (GO) tartozik. És bár az OP külön mérleg nélküli jelentését a felsőoktatási intézmény is fenntartja, meg kell teremteni a feltételeket az OP üzleti tevékenységének elemzésének külön mérleg nélküli elszámolásához. Ehhez az ilyen OP minden műveletét speciálisan létrehozott külön alszámlákon kell rögzíteni.
Például:
A számítógépek és irodai berendezések karbantartásának elszámolása:
D26 (OP alszámla) - K60
Kifizetés a bankszámláról és készpénz átutalása a pénztárba:
D50 (OP alszámla) - K50
Annak érdekében, hogy ne tegyen felesleges bejegyzéseket, és ne növelje munkájának mennyiségét, nem kell külön számlát nyitnia egy üzleti egység gazdaságbeli műveleteinek rögzítésére külön mérleg nélkül.
Ebben a cikkben megvizsgáltuk a különálló divíziók létrehozásának, azok típusainak, valamint az EP elszámolásának és jelentésének néhány aspektusát.
Mindig ne feledje, hogy különálló részleg létrehozásakor be kell tartania a polgári és adójogi normákat, hogy megóvja magát a szükségtelen adó- és közigazgatási szankcióktól.
Van már külön részlege? Vagy talán hamarosan tervezi létrehozni? Kérjük, ossza meg megjegyzésekben!
A szervezetnek külön alosztálya van, amelyet nem külön mérleghez rendelnek hozzá, és nincs saját folyószámlája, de működő pénztárat használ. Hogyan kell kialakítani a pénztárkönyvet - olvassa el a cikket.
Kérdés: Használható -e az 50.2 -es számla működési pénztárral, külön alosztállyal (a főszervezetnek nincs pénztára, van egy másik címen lévő üzlet, egy másik ellenőrzőpont, egy külön alosztály) az anyaszervezetben csak az 50.1 -nél az alapító hiteleit az alosztályban, a kiskereskedelmi bevételeket, a pénztárat az alapító beszedi, és a betéteket egy banki terminálon keresztül ... Hogyan kell készpénzkönyvet létrehozni külön egy külön alosztályhoz, és külön az anyavállalat vagy a tábornok számára az 50.2 számla használatával? Kell -e ebben az esetben készpénzkorlát? Külön áruházat nem rendelnek külön egyenleghez, és nincs külön folyószámla.
Válasz: Igen tudsz.
A választottbírósági gyakorlat ebben a kérdésben nem egységes. Egyes bíróságok úgy vélik, hogy függetlenül attól, hogy egy külön részleg fióktelep (képviselet) vagy sem, készpénzkönyvet kell vezetnie (lásd például a tizenharmadik választottbírósági fellebbviteli bíróság 2013. 19. 03-i A56-59643. Sz. / 2012).
Vannak azonban példák olyan bírósági döntésekre, amelyekben azt mondják, hogy csak a szervezet, annak fióktelepei és képviseletei kötelesek vezetni a pénztárkönyvet (lásd például a Második Választottbíróság 2012.12.25. A28-6462 / 2012 sz., A tizenharmadik választottbírósági fellebbviteli bíróság 2012.12.10-től A56-39499 / 2012 sz.). Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a gyakorlatban ez a megközelítés vitához vezethet a bírálókkal. Fennáll annak a lehetősége, hogy az adófelügyelet jogellenesnek tekinti a szervezet intézkedéseit, és bíróság elé állítja azokat (az igazgatási törvénykönyv 15.1. Cikkének 1. része).
Be kell -e állítanom a korlátot a külön alosztályokhoz
Ha a szervezet külön alosztályokkal rendelkezik, állítsa be mindegyiknél a készpénzmaradvány korlátját. Ugyanakkor a szervezet szerkezeti részlegeinek (fióktelepek, képviseletek, földrajzilag távoli kiskereskedelmi egységek stb.) Készpénzmaradvány -korlátjának kiszámítási eljárása attól függ, hogy honnan adnak készpénzt.
Ha egy külön részleg jóváírja a bevételt a folyószámlán, megkerülve az anyavállalat pénztárát, akkor határozzon meg egy limitet, anélkül, hogy figyelembe venné a többi részleg korlátait és az anyaszervezet korlátját. Vagyis ebben az esetben a készpénzmaradvány korlátját külön kell beállítani: *
szülői szervezet;
a szervezet külön alosztálya. Feltéve, hogy a pénzt nem adják át az anyaszervezet pénztárának.
De mi van akkor, ha nemrég külön alosztályt hoztak létre, és a pénztárában még nincs pénzmozgás? Ezután a limit meghatározásához használja a várható készpénzbevételre épülő számítási képletet, és ha nincs, akkor a készpénzfelvétel várható mennyiségét. Ez az eljárás a Központi Bank 2014. 03. 11-i 3210-U számú utasításának záradékaiból és mellékletéből következik.
Példa egy új szervezeti egység készpénzkorlátjának meghatározására. A készpénzt a bankban helyezik el *
Januárban az OOO "Hermes" kereskedelmi cég külön alosztályt nyitott. A divízió a bevételt a folyószámlára írja jóvá. A készpénzmaradvány korlátjának kiszámítása az áruk bevételének várható volumenén alapul.
A részlegnek ötnapos munkahétje van. Ezért a számlázási időszak 57 munkanap (17 nap + 20 nap + 20 nap).
A terv szerint az értékesítés volumene hónapokban:
januárban - 600 000 rubel;
februárban - 800 000 rubel;
márciusban - 800 000 rubel.
A megengedett teljes készpénzmaradvány limit:
- 115 789 rubel. (2 200 000 RUB: 57 nap * 3 nap).
Ezen adatok alapján a szervezet vezetője megrendelésével 115 789 rubel összegben határozta meg az egység készpénzmaradványát.
N.A. Martynyuk, adószakértő
A közelmúltban a Központi Bank a Szövetségi Adószolgálat megkeresésére válaszolva kifejtette: minden külön alosztálynak (OP) rendelkeznie kell saját pénztárkönyvvel, kivétel nélkül. A Központi Bank levele 2012. 05. 04. 29-1-1-6 / 3255... Ez új kérdéseket vetett fel a könyvelők körében a készpénzes tranzakciók végrehajtásával kapcsolatban az OP -ban.
N.K. Jesenin, Krasznojarszki terület
Ez év eleje óta a régimódiak szerint jártunk el, vagyis az OP működését felvettük a vezető részleg pénztárkönyvébe. Most újra kell készítenem az összes dokumentációt január óta, és ha igen, hogyan?
: Nem szükséges. Elég, ha az aktuális pillanattól kezdve készpénzes könyveket ad hozzá az OP -hez. Végül is lehetetlen megbüntetni az OP -tranzakciók elszámolását a szervezet egyetlen főkönyvi könyveiben, nem pedig külön. A készpénz könyvelése a pénztárban azt jelenti, hogy be kell írni a pénztárkönyvet az adott napi összes PKO és pénztárgép alapján (a továbbiakban: rendelet)... És attól a ténytől, hogy a pénzt a szervezet fő pénztárkönyvében, és nem a felosztásának könyvében tartják számon, nem válnak fizetetlenné.
Ha a nagyobb biztonság érdekében mégis úgy dönt, hogy újra elkészíti a dokumentumokat, ne feledje, hogy a "készpénz" megsértéséért kiszabott bírság elévülési ideje 2 hónap az elkövetés időpontjától számítva. h. 1 evőkanál 4.5 Közigazgatási kódex... Így értelmetlen lapátolni a korábbi időszakokat.
V. Fateeva, Rostov-on-Don
Szervezetünk 29 üzlettel rendelkezik, a készpénzműveletek minden pontján - csak készpénzt fogad el az ügyfelektől napközben, és este a teljes bevételt átadja az igazgatóság pénztárának. Minden pénztárhoz külön pénztárkönyv készítése felesleges munka! Mi fenyeget minket, ha továbbra is az összes tranzakciót egy pénztárkönyvben tüntetem fel?
: Mivel az OP készpénzes tranzakciókkal rendelkezik, rendelkeznie kell pénztárral, pénztárossal és pénztárkönyvvel. De ez a szabályok szerint történik. De valójában azokban az operatív programokban, amelyek nem tárolnak és nem költenek készpénzt, nincs külön értelme külön könyvet vezetni. És ha teljes mértékben tükrözi az ilyen egységek bevételét a fő pénztárkönyvben e a szabályzat 6.1. pontja, jóváhagyva. Központi Bank 2011.10.12., 373 -P. Szám (a továbbiakban - a rendelet)és rendelkezik dokumentumokkal a pénz átutalásáról az OP -ból a főpénztárba, akkor nincs mit megbüntetnie. Kérjük, vegye figyelembe: az OP -ból származó bevételekkel együtt a kiküldetés alapjául szolgáló dokumentumokat is át kell vinni a fő pénztárba. Ezek Z-jelentések (pénztárgépes rendszerekkel történő értékesítés esetén) és az SRF vagy azok leválasztható részeinek másolatai (ha egy külön részleg állítja ki az SRF-et a pénztárgép-nyugta helyett).
De amikor a kiadási tranzakciók megjelennek az OP -ban (például a pénz visszaadása az ügyfeleknek egy termékért nem a vásárlás napján), azt javasoljuk, hogy készítsen külön pénztárkönyvet, és nevezzen ki egy pénztárt. Végül is, különben a fő pénztárgép pénztárosának alá kell írnia a pénztárgépet, és ennek megfelelően felelősnek kell lennie a pénz kibocsátásáért, amely nélküle történt.
V. Leika, Togliatti
A Központi Bank levelének elolvasása után minden egyes OP -ban külön pénztárkönyvet kezdünk, amely nem rendelkezik saját bankszámlával. Szükséges lesz -e mindezen könyvek adatait egy közös pénztárkönyvbe hozni a szervezet számára naponta?
Az OP lapok főosztályra történő átadásának határideje minden munkanap legkésőbb a következő munkanapon.
: Az összevont könyv elkészítése A rendelet nem kötelezi. Megtarthatja, ha belső szükségleteihez (elemzési vagy ellenőrzési) szükséges, de az adóhatóságnak nincs joga követelni Öntől az ellenőrzésekhez és Az UO Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. 08. 04.-i F09-5313 / 10-C1 számú határozata; A FAS TsO 2010. október 29-i keltezésű, 35-12310 / 2009.
Az OP készpénzkönyveit (a papírkönyv második lapjainak levágható másolatait vagy a nyomatokat, ha a könyvet elektronikus formában őrzik) át kell juttatni a főosztályra, és ott minden egyes OP-ra külön kell varrni. a Szabályzat 2.5.
R. Zhuchinskaya, Novgorod
Több PO -val rendelkezünk készpénzzel, és a központi irodában minden tranzakció a bankon keresztül történik, készpénz nincs. De ha minden OP saját pénztárkönyvet vezet, akkor mit írjak a szervezet fő pénztárkönyvébe?
: Mivel a központi iroda nem rendelkezik készpénzes tranzakciókkal, nem rendelkezhet saját pénztárgéppel és a hozzá tartozó pénztárkönyvvel. Vagyis csak tűzett papírlapok legyenek OP -n nn. 1.2., 2.5.
A. Rusacheva, Leningrádi régió
Több kis üzletünk van, amelyeknek nincs saját készpénzegyenlegük a pénztárnál, ahol a készpénzkönyveket papíron vezetik. Az utalványokat nem lehet minden nap átadni a számviteli osztálynak - hetente egyszer adják át. Mit kapunk ezért?
: A lapok átadásának határidejének megsértéséért nem vállalunk felelősséget. A lényeg az, hogy haladéktalanul továbbítson információkat az üzletek pénztáraiban lévő pénzmaradványról, és nem engedi, hogy túllépjék a készpénzmaradvány korlátját. Végül is meglehetősen nagy bírságot írnak elő: 40 000 és 50 000 rubel között. - a szervezet számára és 4000-5000 rubel. - igazgatónak a h. 1 evőkanál 15.1 Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexe.
B. Korsakov, Moszkva régió
Nem értem, ki írja alá a készpénzes elszámolást és a PSC -t az OP működéséről, ha nincs olyan könyvelő és menedzser, aki jogosult pénzügyi dokumentumok aláírására? Eddig egyetlen pénztárkönyvünk volt az egész szervezet számára, az OP -műveletekre vonatkozó összes készpénzkönyvet pedig a központi pénztárban állítottuk össze és írtuk alá. És most mi van, az igazgatónak, a főkönyvelőnek és a központi pénztáros pénztárosának minden nap el kell utaznia minden értékesítési helyre aláírni?
A jelentéskészítési nyilatkozatok aláírásának megszervezéséről az OP -ban olvashat:: Természetesen nem kell ezt tenned. Az Ön igazgatója felhatalmazhatja a készpénzigazolások aláírására az OP -nak azt az OP -alkalmazottat, aki felelős a pénztárhoz tartozó készpénzbevételek teljességéért, és dönt az elköltésről. Ami a könyvelő aláírását illeti, erre nincs szükség - könyvelő, pénzkezelés és pénzkezelés hiányában a pénztárgép r a Szabályzat 2.1 vagy vezető. Utóbbinak pedig, mint már mondtuk, joga van hatásköreit átruházni nn. 1.2., 2.2... Ezenkívül nincsenek korlátozások arra vonatkozóan, hogy az alkalmazottak közül kiknek kell őket áthelyezni. Vagyis lehet, hogy ugyanaz az alkalmazott látja el az OP -ban a pénztáros feladatait. Egyedül ő készíti el és írja alá a készpénzes dokumentumokat és a pénztárkönyvet.
V. Zalesskaya, Novoszibirszk
Ha minden EP saját pénztárkönyvet vezet, és maga készíti el a PKO -t és az RKO -t, akkor hogyan kell betartani a szervezet számára a készpénzes dokumentumok számozásának időrendjét?
: Most már nem kell megfelelni ennek az eljárásnak. Elég, ha a végpontok közötti számozást minden alosztályon belül tartjuk. Az egyes OP -k készpénzes dokumentumainak sorszámához hozzáadhatja saját betűrendes vagy numerikus indexét.
N. Ermoshina, Nyizsnyij Novgorod
Több operatív programunk van egy másik városban. Kényelmesebb számunkra az egyiken keresztül központilag pénzt befizetni a bankba, valamint szükség esetén feltölteni az egyik OP pénztárát a másik bevételéből. A rendelet kimondja, hogy a részlegek csak a banknak és szervezetüknek adnak készpénzt. A Szabályzat 1.5... Tehát mi van, az OP -k nem utalhatnak pénzt egymásnak?
: Ők tudnak. Hiszen az OP -k nem külön jogi személyek és Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke... Ők a szervezet részei. Tehát a készpénz átvitele az egyik OP -ból a másikba a pénz átutalása a szervezetéhez.
N. Semiukhova, Oryol
Számos OP -nk van csekkszámla nélkül. Mindegyiknél meg akarjuk határozni saját korlátunkat a pénztárnál. Hiszen mindenkinek tudnia kell, hogy a nap végén mennyi pénzt hagyhat a pénztárgépében. Hogyan állíthatok be korlátokat?
: Tudsz:
S. Korobeyshchikova, Moszkva
Számos operatív programunk van különböző városokban. Ott speciális számlákat nyitottunk azokban a bankokban, amelyeknek az OP átadja a bevételét, és onnan három naponként automatikusan megterhelik a szervezet folyószámláján. Az OP nem vehet fel pénzt egy ilyen számláról, és nem utalhatja át onnan. Azaz ezeken a számlákon lévő pénzeszközöket csak a vezérigazgató tudja kezelni. Az OP -k saját számlával rendelkeznek, vagyis kötelesek vagyunk -e külön limitet meghatározni?
: Nem szabad külön korlátokat beállítani. A rendelet arra kötelezi azokat a különálló részlegeket, amelyek bankszámlával rendelkeznek, saját limittel. a Szabályzat 1.2... Az ilyen számlán lévő pénzeszközöknek joguk van rendelkezni az OP vezetőjével 4.3., al. A "Központi Bank" 2006. szeptember 14-i utasításának "D" 4.1. Pontja, 28-I.
A te esetedben nincs ilyen - a divízióid munkatársai nem tudják kezelni az úgynevezett tranzitszámlákat.
O. Nemcsenko, Brjanszk
Könyvelőként dolgozom egy vállalkozónál. Számos településen van értékesítési pontja, ezeknek az üzleteknek a pénztárai maguk adják be bevételüket a banknak az egyéni vállalkozók számlájára, vagy részben költenek. Hogyan tartsunk készpénzes könyveket? Valamint a szervezet külön részlegei?
: Az Ön esetére a rendelet nem tartalmaz szabályokat. Folytassuk a fő célkitűzéssel - az összes készpénz időben történő megjelenítésével. Akkor lehetetlen lesz bírságolni az egyéni vállalkozókat a bevétel be nem fogadása miatt. Tehát van lehetőséged.
1.OPCIÓ. Minden helyen, ahol készpénzes tranzakciók vannak, tartsa meg saját pénztárkönyvét.
2. LEHETŐSÉG. Készítsen egyetlen könyvet, miközben részeit távoli pontokon tartja. Vagyis ugyanúgy kell eljárni, mint korábban az OP -val működő szervezetek (erről részletesen beszéltünk ,, és, 2009, 6. szám, 60. o.).
3. LEHETŐSÉG. Egyetlen pénztárkönyvet tartson fenn, az összes készpénzes dokumentumot az üzletekből vigye át az egyéni vállalkozónak.
