Ha egy szervezetnek készpénzt kell adnia a dolgozóinak a szervezet tevékenységével kapcsolatos kiadásaira, akkor a számlaszámát kell használnia az elszámolókkal való elszámolásokhoz - 71. Hogyan történik a számlavezetőkkel való kapcsolattartás elszámolása, milyen könyvelések készülnek, mit dokumentumok készülnek? Erről az alábbi cikkben fogunk beszélni.
Az alkalmazottak számlapénzének kibocsátása számos tranzakcióval és előlegbeszámoló okirat elkészítésével jár együtt. A következő cikkben ismertetjük az előzetes jelentés kitöltésének eljárását az űrlap és a dokumentum mintájának letöltésével.
A Számlatáblázatban a számlára kibocsátott személyekkel történő kölcsönös elszámolások megjelenítése céljából a 71. számla „Elszámolások számlavezetőkkel” szerepel.
Az elszámoltatható személyek a szervezet alkalmazottai, akik pénzt kapnak azzal a feltétellel, hogy jelentést készítenek a felhasználásukról. A jelentés az AO-1 nyomtatványon kitöltött előzetes jelentés.
Az elszámolható összeg megszerzéséhez a munkavállalónak bármilyen formában kérvényt kell írnia. Ezt a kérelmet a szervezet vezetőjének igazolnia kell, továbbá a vezetőnek fel kell jegyeznie a kérelemre a munkavállaló részére kiadandó elszámolandó összeg összegét és kiadásának időtartamát.
Tilos elszámolandó összeget kiadni olyan munkavállalónak, aki korábban átvett pénzzel nem számolt el. Tilos az elszámolható összegeket egyik munkavállalóról a másikra átruházni. A munkavállalónak számlára adható összegre nincs korlátozás.
A pénzeszközök a munkavállalónak készpénzben a pénztárgépből vagy készpénz nélküli átutalással a munkavállaló személyes bankszámlájára adhatók, ez utóbbi típusnak számos előnye van, különösen, ha a munkavállaló a szervezettől távol helyezkedik el.
A számvitelben az elszámoltatható személynek történő kiadás bejegyzése a következő: D71 K50, készpénz kiadása költségpénztári utalvány alapján történik (amelynek mintája letölthető). Az elszámolható összeg kiadása könyveléssel történik D71 K51.
Az elszámolandó összeget átvevő munkavállalónak előzetes beszámolóval kell elszámolnia, mellékelt kiadásokat igazoló dokumentumokkal. Az el nem költött pénzeszközöket a munkavállalónak vissza kell juttatnia a pénztárba, és a könyvelésbe be kell vezetni D50 K71, ez a művelet pénztárbizonylat alapján történik (amelynek mintája letölthető a címről).
Az útiköltségre fordított összeget az előállítási költség tartalmazza, melynek kialakulását részletesen a c. Ugyanabban az időben, A 71 megfelel a 20 „Fő termelés”, 26 „Általános üzleti költségek”, 44 „Értékesítési költségek” számláknak (feladások D20 (26, 44) K71).
Az utazási költségre kiadott összeget legkésőbb az üzleti út befejezését követő 3 napon belül jegyzőkönyvvel kell igazolni.
Ha elszámolható összegeket bocsátanak ki az anyagi javak beszerzésével kapcsolatos kiadások fedezésére, akkor a számla. 71 megfelel a megfelelő anyagi javak elszámolásának számláinak, ezek lehetnek 10 „Anyagok”, 15 „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése”, 41 „Áruk” számlák. (D10 (15, 41) K71).
Ha a munkavállaló az elszámolandó összeget az előírt határidőn belül nem adja vissza, úgy ezt az összeget a 94 „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla terhére írják le a D94 K71 feladásával. Ezt az összeget ezután visszatarthatják a munkavállalótól. D70 K94.
A nem határidőben benyújtott elszámolandó összeg a részére nyújtott kölcsönnek tekinthető. Ebben az esetben a munkavállaló által a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásából származó anyagi haszon kiszámításának kötelezettsége keletkezik. Ezt a juttatás összegét a Bank of Russia refinanszírozási kamatláb ¾-e felhalmozott kamat és a megállapodás alapján számított kamat összege közötti különbségként számítják ki. Érdemes megjegyezni, hogy a tárgyi juttatások után 35%-os személyi jövedelemadót kell fizetni, a dologi juttatás összege utáni adó kiszámításakor adólevonást nem alkalmaznak.
Terhelés | Hitel | Művelet neve |
Az elszámolható összeget a pénztárból állították ki |
||
Az elszámolandó összeget a munkavállaló folyószámlájára utalják |
||
Az el nem költött pénzeszközöket a kötelezett visszautalta a pénztárba |
||
Az utazási költségek gyártási költségként kerülnek leírásra |
||
Az elszámoltatható anyagi javak beszerzésével kapcsolatos költségek leírásra kerülnek |
||
Az elszámoló által határidőben vissza nem térített összegek leírásra kerülnek |
||
A vissza nem térített összegeket a munkavállaló fizetéséből visszatartják |
Ily módon a számlakötelesekkel való elszámolások a 71-es számlán kerülnek elszámolásra. A következő cikk témája a „” lesz.
A szervezet vezetője aláírja a munkavállaló üzleti útra küldésére vonatkozó utasítást, amely tartalmazza a munkavállaló személyes adatait (vezetéknév, keresztnév, apanév), a lakóhely szerinti országot, az üzleti út célját és időtartamát. Ha egy munkavállalót külföldre küldenek (kivéve a FÁK-országokat), nem lehet utazási igazolást kiállítani. A határátlépéskor a munkavállaló érkezési és távozási idejére vonatkozó minden megjegyzés a külföldi útlevelébe kerül. A munkavállaló visszatérésekor a szokásos üzleti úton lévőhöz hasonlóan a rábízott feladat elvégzéséről jegyzőkönyvet készít, amelyet a szervezet vezetője hagy jóvá. Minden, az alkalmazott utazási költségeit igazoló, idegen nyelven kiállított dokumentumot szó szerint le kell fordítani orosz nyelvre.
Az Orosz Föderáció területére való visszatéréskor a határátlépés napját devizában fizetik a belépési országra megállapított norma szerint, a határátlépés napját az Orosz Föderáció területére való visszatéréskor rubelben. Ha egy munkavállalót több országba küldenek, az egyik országból a másikba költözés napjára a napidíjat a belépés országára megállapított normák szerint, devizában fizetik.
Külföldi üzleti utak esetében a napidíj mértékét az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2004. augusztus 2-i 64n számú, „A napidíj összegének és a rövid távú szállásbérlés költségeinek megtérítésének maximális mértékének megállapításáról szóló rendelete” határozza meg. üzleti utak külföldi országokba.”
Külföldi üzleti útra induló munkavállaló részére történő kibocsátáshoz szükséges deviza vásárlási eljárás. Az egyik lehetőség a vállalati bankkártyával történő fizetés.
Bármilyen összeg lehet a számlán, de a bankkal egyetértésben a szervezet limitet szab a kártyás fizetésre. A vállalati bankkártyáról származó pénzeszközök az Orosz Föderáción kívül csak utazási (reprezentációs) költségek kifizetésére használhatók fel.
Mivel a vállalati bankkártyáról felvett pénzeszközök számlakibocsátásnak minősülnek, a foglalkoztató szervezetnek nem kell készpénzt devizában kiállítania az utazási költségek fedezésére. Minden szükséges fizetést a kiküldött alkalmazott céges kártyával teljesít. A munkavállaló üzleti útról való visszatérésekor az előlegbejelentéshez a szokásos dokumentumokon (útjegy, szállodai számla stb.) kívül mellékelni kell a céges kártya használatával kapcsolatos összes dokumentum eredeti példányát - ATM-bizonylat, csúszik. A vállalati kártyát megnyitó banknak jogában áll visszaigazolást kérni a szervezettől az annak használatával végrehajtott összes tranzakcióról,
Külföldi üzleti útra szánt valuta devizaszámlán vagy pénzváltón keresztül vásárolható meg.
A szervezeteknek külföldi utazáskor nem kell devizában előleget kiadniuk. Tud fizetni az alkalmazottnak rubelt. A munkavállaló pedig a pénzváltóban vesz devizát.
A számvitelben és az adószámvitelben a társaság a külföldi üzleti utak minden kifizetését rubelre váltja át. Ebben az esetben az utazási költségeket az Orosz Központi Banknak az előzetes jelentés jóváhagyásának napján érvényes árfolyamon tükrözik.
Példa
Ivanov S.Yu., a Victoria LLC alkalmazottja külföldi üzleti útra küldték. Augusztus 28-án a szervezet 30 000 rubelt fizetett neki a pénztárgépből az utazási költségek fedezésére. És Ivanov S.Yu. devizát vásárolt egy pénzváltóban.
Szeptember 6-án jóváhagyták S. Yu. Ivanov előzetes jelentését, amelynek költségei 1000 dollárt tettek ki. A Bank of Russia árfolyama ezen a napon 29,2307 rubel/USD volt.
A Victoria LLC számviteli nyilvántartásába a következő bejegyzések kerültek.
Dt 71 Kt 50 30 000 dörzsölje. - a kiküldött munkavállaló részére számlára pénzt utaltak ki. Szeptember 6:
Dt 26 Kt 71 29 230,7 dörzsölje. (1000 USD x 29,2307 rubel/USD) - az utazási költségeket figyelembe vesszük;
Dt 50 Kt 71 769,3 dörzsölje. (30 000 rubel - 29 230,7 rubel) - S. Yu. Ivanov visszaküldte a pénzeszközök egyenlegét a szervezet pénztárába.
Ha egy szervezet rendelkezik devizaszámlával, akkor külföldi üzleti útra devizát vásárolhat átutalással a szolgáltató bankon keresztül. Ebben az esetben a vásárolt valutát a vásárlás és a pénzkibocsátás napján érvényes Bank of Russia árfolyamon váltják át rubelekre. Az utazási költségek az előlegjelentés jóváhagyásának napján érvényes Bank of Russia árfolyamon jelennek meg. Emellett mind a számvitelben, mind az adószámvitelben a deviza átszámítása a beszámolási időszak végén történik.
Példa
Tegyük fel, hogy a Victoria LLC úgy döntött, hogy S.Yu. Ivanov devizát - 1000 USD - bocsát ki az utazási költségek fedezésére. Ennek érdekében a szervezet devizavásárlási kérelmet nyújtott be a szolgáltató bankhoz. 35 000 rubelt utaltak át a banknak.
Augusztus 28-án a bank 29,85 rubel/USD árfolyamon vett valutát, és jóváírta a szervezet devizaszámláján, levonva az 500 rubel jutalékot. Ugyanezen a napon a pénznemet jóváírták a pénztárgépben és kiadták a munkavállalónak.
Szeptember 6-án jóváhagyták S. Yu. Ivanov előzetes jelentését, amelynek költségei 1000 dollárt tettek ki.
Az Orosz Bank árfolyama a következő volt:
Dt 57 Kt 51 RUB 35 000 - pénzt utaltak át deviza vásárlására;
Dt 52 Kt 57 RUB 29 2289 (1000 USD x 29,2289 rubel/USD) - a pénznemet jóváírják a szervezet számláján;
Dt 91-2 Kt 57 500 dörzsölje. - a bank által visszatartott jutalék;
Dt 91-2 Kt 57 621,1 dörzsölje. (1000 USD x (29,85 rubel/USD - 29,2289 rubel/USD)) - tükrözi a valutavásárlási árfolyam és a Bank of Russia árfolyama közötti különbséget;
50 Dt alszámla „Valutairoda” 52 Kt 29,2289 dörzsölje. - a pénztárgépben lévő készpénz tőkésítése;
Dt 71 Kt 50 alszámla „Valutairoda” 29,2289 dörzsölje. - valutát adtunk ki a kiküldött munkavállalónak bejelentésre.
Dt 26 Kt 71 29,2307 dörzsölje. (1000 USD x 29,2307 rubel/USD) - az utazási költségeket figyelembe vesszük;
Dt 71 Kt 91-11,8 dörzsölje. (1000 USD x (29,2307 rub./USD - 29,2289 rub./USD)) - a negatív árfolyam-különbözetet figyelembe veszik.
Szintetikus és analitikus számvitel nyilvántartása (összevonva) - 7. számú naplórendelés. Az analitikai számlák minden elszámoló részére külön soron kerülnek megnyitásra.
Ha egy szervezet automatizált számviteli formát használ az „1C: Enterprise” szoftvertermék segítségével, a szintetikus könyvelés nyilvántartásai a 71-es számla forgalma (főkönyv), a 71-es számla elemzése, a mérleg stb. a 71-es számla mérlege, a 71-es számla elemzése alkontónként, az alkontók közötti forgalom, a 71-es számlakártyák, a 71-es számlakártya alkontonként stb.
| A műveletek tartalma | Terhelés | Hitel |
|---|---|---|
| Számlára kiállított készpénz | 71 | 50,51 |
| A számviteli személyek által beszerzett értéktárgyak aktiválásra kerülnek | 07, 08, 10, 15,41 | 71 |
| A vállalkozási igények költségeit és az utazási költségeket elszámoló személyek fizették | 20, 23, 25, 26 | 71 |
| Az ÁFA a vásárolt eszközöket és a kiadási összegeket tartalmazza | 19 | 71 |
| Adólevonás az áfa után | 68 | 19 |
| A korábban számlára kiállított fel nem használt pénzeszközök visszakerültek a pénztárba, a folyószámlára | 50,51 | 71 |
| A határidőben vissza nem térített elszámolandó összeget tükrözi | 94 | 71 |
| A vissza nem térített összeget a munkavállaló munkabéréből, ill | 70 | 94 |
| a 73. számlán jóváírják, ha a fizetésből nem lehet visszatartani | 73 | 94 |
Egyes esetekben készpénzt költenek el elszámoltatható személyek akik a beszámolóból adminisztratív, gazdasági és működési költségekre kapnak pénzt.
Így, az utazási költségek összegét belefoglalni (építési munkák, szolgáltatások). Az üzleti útról való visszatérést követő három napon belül az elszámoló köteles beszámolni a kapott és elköltött összegekről. Összeállított költségjelentés igazoló dokumentumokkal (utazási jegyek, szállodai számlák stb.). Az előlegjelentést a szervezet vezetője hagyja jóvá. Az elszámolható összegek fel nem használt egyenlegét a számlavezető pénztárbizonylati utalvány szerint adja át a pénztárba. A túlköltség kiadása a pénztárból pénztárbizonylattal történik. Ha az elszámoló nem nyújtott be előlegbevallást, vagy az elszámolható összegek fel nem használt egyenlegét nem utalta vissza a pénztárnak, úgy ezt az összeget a felhalmozott munkabérből visszatartják.
Az elszámolható összegek elszámolása az aktív 71-es "Elszámolások elszámolókkal" számlán történik.. A számla terhelési egyenlege a szervezet elszámoltatható személyeinek tartozásának összegét jelenti. A beszedési forgalom jelentésre kiadott összegeket vagy túlköltségtérítést jelent. A hitelforgalom az előlegjelentéseknek megfelelően felhasznált összegeket, valamint a fel nem használt és elhelyezett összegeket mutatja.
Minden elszámolható összeg a megrendelési naplóban kerül rögzítésre, ahol a 71-es számla jóváírására vonatkozó bejegyzések a megfelelő számlák terhelésével összhangban jelennek meg. Jelen számviteli nyilvántartás kitöltésének alapja a pénztárbizonylatok és kiadási utalványok, valamint az előlegjelentések. Ez utóbbit számtanilag és lényegileg igazolni kell, azaz meg kell állapítani a kiadások szükségességét, célszerűségét. A költségelszámolás feldolgozása során a könyvelő a ráfordítási területeknek megfelelően megfelelő számlákat vezet rá és a csatolt bizonylatokra.
Az előlegek pénztárból történő kiállítását a következő tranzakciók dokumentálják:
Ugyanígy tükröződik a túlköltekezés kompenzálására szolgáló összegek kiadása is.
Az elszámoltatható személy telephelyére történő pénzátutalást a következő bejegyzés tükrözi:Hasonló módon jelenik meg a termelési igényekre felhasznált elszámolható összegek leírása is.
Ha elszámolható összegeket használnak a termékek szállítási és értékesítési költségeinek fedezésére:Elszámoltatható személy kivétel nélkül a szervezet teljes munkaidőben foglalkoztatott (munkaszerződéssel dolgozó) alkalmazottja, aki a pénztárgépből előleget kapott. Általában készpénz kerül a számlára a várható utazási költségekre, valamint az irodai költségek, a postai költségek, a kiskereskedelmi kiskereskedelmi anyagok beszerzésével kapcsolatos költségek és egyéb üzleti igények kifizetésére.
A készpénzt a pénztárbizonylatok alapján állítják ki, és szigorúan a rendeltetésüknek megfelelően kell elkölteni. Ezenkívül az elszámolható pénzeszközök nem tulajdoníthatók egy magánszemély - a vállalat alkalmazottjának - jövedelméhez. Ebben az esetben az elszámoltatható személy külföldi pénznemben felmerült költségeit az Orosz Föderáció Központi Bankjának az előzetes jelentés jóváhagyásának napján megállapított árfolyamon átszámolják rubelekre.
Az elszámoltatható személyekkel való elszámolás egyrészt a szervezet közvetítői funkcióinak megvalósítása érdekében a munkavállalókra bízott jelentéktelen pénzösszegeket, másrészt ezek készpénzmentes végrehajtásának lehetetlenségét feltételezi. Valamennyi elszámolást magában foglaló ügyletet korlátozott, előre ismert lista és végrehajtásának meglehetősen magas fokú szabályszerűsége jellemez.
A számlaköteles elszámolások során alkalmazott belső szervezeti dokumentumok között szerepel a vállalkozás vezetése által jóváhagyott számlajegyzék, reprezentációs költségbecslés, ezen előirányzatok jóváhagyására vonatkozó utasítások, előlegjelentések, valamint jelentési naplók. Ezen túlmenően, ha előfordult, hogy a munkavállalókat üzleti útra küldték a vállalkozáshoz, a megfelelő vezetői utasításoknak is rendelkezésre kell állniuk. A belső kontrollrendszernek viszont – többek között – szükségszerűen tartalmaznia kell a számítások elvégzésének eljárását meghatározó alapelveket, amelyeket formálisan rögzítenek a szervezet számviteli politikájában.
A készpénzes tranzakciókat itt a vállalkozások és szervezetek elsődleges számviteli dokumentációjának szabványos osztályközi formáival formalizálják. A vállalkozások pénztáraiból történő készpénzkibocsátás az egységes N KO-2 formátumú kimenő pénztári utalványok vagy szabályszerűen elkészített egyéb bizonylatok, ideértve a fizetési bizonylatokat, pénzkibocsátási kérelmeket és számlákat, alapján történik, bélyegzővel. ezeket a dokumentumokat a kimenő készpénzes utalvány adataival.
Az üzleti utakkal kapcsolatos kiadások számlájára történő készpénzkibocsátás az üzleti utazóknak e célokra járó összegek keretein belül történik. A pénzkibocsátásra vonatkozó dokumentumokat a vállalkozás vezetője, főkönyvelője vagy más erre felhatalmazott személy írja alá. Költségpénztári utalvány szerinti pénzkibocsátáskor a pénztáros útlevél vagy más, a címzett személyazonosságát igazoló okmány bemutatását kéri, felírja az okmány nevét, számát, ki és mikor állította ki.
A befolyt pénzeszközök alapján az elszámoltatható személyeknek előlegjelentést kell készíteniük igazoló dokumentumokkal a vásárolt áruról. Az igazoló dokumentumok közé tartoznak az értékesítési bizonylatok és az utazási jegyek, amelyeket bemutatnak a könyvelőnek. Ha a vásárolt árut nem aktiválják, az elszámolható összeget a számlavezető teljes éves bevétele tartalmazza. Ugyanakkor az elszámolható összegek kiadásának és beszámolásának rendjét a szervezet vezetője határozza meg.
Az a munkavállaló, aki készpénzt kapott számlára, legkésőbb a kiadási időszak lejártát követő három munkanapon belül, vagy az üzleti útról való visszatérés napjától számítva köteles az elköltött összegekről beszámolót benyújtani a könyvelésnek. a vállalkozás részlegét, és teljesíti számukra a végső kifizetést. Az előlegjelentés formája egységes, és az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2001. augusztus 1-jei N 55 „Az elsődleges számviteli bizonylat N AO-1 „Előzetes jelentés” egységes formájának jóváhagyásáról szóló határozata tartalmazza. A beszámolóval szembeni készpénzre az adott elszámoltatható személy előzetesen átadott teljes körű beszámolója szükséges. A beszámolót a számviteli osztály ellenőrzi.
Az ellenőrzött költségelszámolást a vezető vagy egy megbízott személy jóváhagyja és könyvelésre elfogadja. A fel nem használt előleg egyenlegét az elszámoltatható személy pénztárbizonylati utalvány segítségével az előírt módon átadja a szervezet pénztárába. Az előlegbevalláson túlköltség a pénztárbizonylat alapján kerül kiadásra a számlavezető részére. A jóváhagyott előlegjelentés adatai alapján a számviteli osztály az elszámolható összegeket az előírt módon írja le.
Az elszámolások szervezeten belüli ellenőrzési rendszere feltételezi a vezető által jóváhagyott, elszámolható pénzeszközök átvételére jogosult alkalmazottak névsorának meglétét, a pénzeszköz-kibocsátásra vonatkozó írásbeli kérelmek benyújtásának jóváhagyott eljárását, megjelölve a kiadás indokait, valamint a vállalkozás alkalmazottai betartják-e a kibocsátott összegekre vonatkozó jelentéstételre megállapított határidőket, valamint a fennmaradó pénzeszközök visszaküldésének határidejét.
Ezen túlmenően csak akkor beszélhetünk ellenőrzésről, ha a vállalkozásnak nincs lejárt tartozása az elszámolható pénzeszközökre, a korábban beérkezett összegekről be nem számolt alkalmazottak pénzkibocsátási tilalmának betartása, az utazási és vendéglátási költségek analitikus elszámolása, megfelelő nyilvántartásba vétel. az előzetes beszámolókhoz csatolt igazoló dokumentumok, valamint az előzetes jelentések záradéka.
Most az üzleti utakkal kapcsolatban. Az üzleti út a munkavállaló által a vállalkozás vezetőjének megbízásából történő hatósági megbízás teljesítésére irányuló utazása az állandó munkavégzés helyén kívülre. Abban az esetben, ha az állampolgárt olyan vállalkozás küldi ki, amellyel nem áll munkaviszonyban, és ezért közigazgatásilag nem tartozik a vállalkozás vezetőjének alá, az ilyen utazás nem tekinthető üzleti útnak. A munkavállaló szolgálati útra küldését a megbízás alapján kiállított utazási igazolás kiállításával formáljuk.
Az üzleti utazások költségeit a termelésirányításhoz kapcsolódó költségek és a szokásos tevékenységek formai kiadásaiként kell elszámolni. Az utazási költségeknek a szervezetnél felmerült költségként való elszámolása a kereskedelmi szervezetek kiadásaira vonatkozó információk számviteli elszámolásának szabályai szerint a „Szervezeti költségek” (PBU 10/99) jóváhagyott számviteli szabályzat alapján történik. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i N 33n.
Ha a munkáltató a belföldi és külföldi üzleti út költségeit fizeti az adózónak, az adóköteles jövedelem nem tartalmazza a hatályos jogszabályok szerint meghatározott keretek között folyósított napidíjat, valamint a ténylegesen felmerült és dokumentált célköltségeket úti cél és vissza, repülőtéri szolgáltatások díjai, jutalékok, a repülőtérre vagy a vasútállomásra való utazás költségei az indulási helyeken, a célállomások vagy az átszállások, a poggyászszállítás költségei, a lakóhelyiségbérlés költségei, a kommunikációs szolgáltatások fizetése, a szolgáltatás megszerzése és regisztrációja külföldi útlevél, vízumszerzés, valamint a készpénz vagy bankcsekk készpénzes devizára váltásával kapcsolatos költségek.
Ha az adózó nem nyújtja be a lakóhelyiség-bérlés költségeinek megfizetését igazoló dokumentumokat, az ilyen kifizetés összege a törvényben meghatározott keretek között mentesül az adó alól. Vagyis legfeljebb 700 rubel az Orosz Föderációban történő üzleti út minden napjára, és legfeljebb 2500 rubel a külföldi üzleti út minden napjára.
Ugyanez az adóztatási eljárás vonatkozik ugyanakkor a szervezet felügyelete vagy igazgatási alárendeltségébe tartozó személyek (munkaszerződés fennállása esetén), valamint a társaságba érkező igazgatósági vagy hasonló szervi tagok részére teljesített kifizetésekre. részt venni a társaság igazgatóságának, igazgatóságának vagy más hasonló testületének ülésén.
Emlékeztetni kell arra, hogy az üzleti útra és visszautazás költségeit a szervezet áfa nélkül tartalmazzák. Az utazási költségek különösen magukban foglalják a légi, tengeri, vasúti, közúti szállítási és visszautazás költségeit, ideértve az elővételes jegyértékesítés költségeit, az ágyneműhasználati díjakat és a lakóhelyiség-bérlés költségeit. . Az adólevonás az eladó által kiállított számlák alapján történik, amikor az adóalany árut és szolgáltatást vásárol, és igazolja az adóösszeg tényleges megfizetését. Ezen túlmenően az adóösszegeket a törvényben meghatározott kereteken belül vissza kell fizetni.
Ebben az esetben ezek a levonások a megállapított formájú úti okmányok alapján történnek. Az utazási jegy, amelyben az adó összege külön sorban van kiemelve, az üzleti utazás helyére és onnan történő utazási szolgáltatások után fizetett áfa levonási alapja, számla nélkül. A légitársaságoknak itt nem kell számlát kiállítaniuk.
A szervezet dolgozóinak rotációs munkaszervezési módszerrel történő vasúti szállítása során fizetett ÁFA összegeket a vasúti jegyek alapján fogadják el levonásra, amelyekben az áfa összege külön sorban van kiemelve. Ugyanez vonatkozik az elektronikus utazási jegyekre is. Itt azonban figyelembe kell venni, hogy a levonás csak akkor lehetséges, ha az áfát a jegy összköltségétől külön elkülönítik és számokban mutatják be. Azokban az esetekben, amikor az áfát egyszerűen feltüntetik a jegyen (beleértve az áfát is), komoly nehézségek adódhatnak a levonásban.
A számlaköteles elszámolások másik gyakori típusa a reprezentációs költségelszámolás. A reprezentációs kiadások közé tartozik az adózónak a kölcsönös együttműködés kialakítása és fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek, valamint az igazgatósági üléseken résztvevők hivatalos fogadásának és kiszolgálásának költségei.
A szórakoztatási költségek magukban foglalják ezen személyek hivatalos fogadásának, a szórakoztató rendezvény helyszínére és visszaszállításának költségeit, a tárgyalások alatti svédasztalos kiszolgálást, valamint a nem az adózó állományába tartozó fordítók szolgáltatásainak kifizetését. Ez nem tartalmazza a szórakoztatás, a kikapcsolódás, a betegségek megelőzésének vagy kezelésének szervezési költségeit. Ebben az esetben a beszámolási időszakban felmerült reprezentációs költségeket az egyéb ráfordítások között kell feltüntetni, legfeljebb az adózó e beszámolási időszakra vonatkozó bérkiadásainak 4 százalékát.
A szintetikus számviteli nyilvántartások, amelyekben az előlegösszegű tranzakciók szerepelnek, a főkönyv, a 4. számú nyomtatványon szereplő pénzforgalmi kimutatás és az „egyéb követelések, amelyek kifizetése 12 hónapon belül várható” mérlegsor, a 7. számú megrendelőnapló, ill. egyéb számviteli nyilvántartások a 71-es számlához.
A Pénzügyminisztérium 2000. október 31-én kelt 94n számú rendelete szerint, amely jóváhagyta a Számlatáblázatot és annak alkalmazására vonatkozó utasításokat, a számlavezetőkkel történő elszámolások analitikus elszámolását minden adatszolgáltatásra kiadott összegre le kell vezetni.
Erre a célra az alkalmazottakkal való elszámolások összefoglalására a részükre igazgatási, gazdasági és egyéb költségek fedezésére kiállított összegek tekintetében a szervezetek a 71-es „Elszámolások elszámolókkal” számlát használják. Az adatszolgáltatásra kiadott összegek után a pénztári számlákkal összhangban a 71. Elszámolások számlaszámla terhére történik. A számlavezetők által elköltött összegek után a 71. Elszámolások számlaszámla jóváírása a kiadásokat és a szerzett értékeket nyilvántartó számlákkal, illetve a felmerült kiadások jellegétől függően egyéb számlákkal összhangban történik.
A munkavállalók által határidőben vissza nem adott elszámolható összegek a 71. „Elszámolások elszámolókkal” számla jóváírásán és a 94. „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla terhelésén jelennek meg. A 94. Értékkárból eredő hiányok és veszteségek számláról vagy a 70. Személyi állományú elszámolások munkabér terhére kerülnek leírásra, ha a munkavállaló munkabéréből levonhatóak, vagy a 73. Elszámolások számla terhére. egyéb műveletek személyzete” , ha nincs lehetőség a munkavállaló fizetéséből való levonásra.
