Nem ok nélkül gondolkozik sok egyszerűsített ember az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer kiszámításának eljárásán 2018-ban. Milyen változások történtek? Az adófizetési határidők továbbra is változatlanok? Milyen levonásokat vonnak le azok a vállalkozók, akiknek nincs alkalmazottjuk? Ez a konzultáció az egyszerűsített adórendszer 6%-os adójának kiszámításáról szól.
Az egyszerűsített személyek adóztatását az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete szabályozza. Fizetők lehetnek jogi személyek és egyéni vállalkozók is. Az adó kiszámításakor 2 kulcslehetőség van:
2018-ra viszonylag kevés változás történt az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatban. Közöttük:
Milyen változások érintették az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer számítását?
Az Art. módosításai szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 430. §-a szerint a 335-FZ törvény 2018. január 1-jétől a nyugdíj- és egészségügyi hozzájárulások nem függenek a minimálbértől. A személyzet nélküli egyszerűsített egyéni vállalkozók összege rögzített:
Az egyszerűsített adó számítási módja és fizetési határideje változatlan:
A naptári év végén a fennmaradó adót kiszámítják és megfizetik. A határidő megegyezik az adóbevallás benyújtásának határidejével:
Az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer adószámítási eljárását az Art. 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ehhez adókulcsra (ebben az esetben - 6%; egyes régiókban 1% -ra) és adóalapra lesz szüksége. Mit kell csinálnunk:
Ne feledje, hogy a számított adót csökkentik a beszámolási időszakban teljesített biztosítási díjak összege. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozóknak 100%, jogi személyeknek és munkaerőt alkalmazó üzletembereknek akár 50%.
A „Guru” LLC egyszerűsített adózási rendszerben működik „Jövedelem” tárgyú, és alkalmazottai vannak. Meg kell határozni a 2018. évi beszámolási időszakokban levont előleg összegét. A tényleges jövedelmet, a biztosítási díjakat és a teljesített juttatásokat, valamint az összes végleges számítást az alábbi táblázat tartalmazza.
A Guru Társaság a következő mutatókkal érte el 2018 végét:
| 2018-as időszak | Eredményszemléletű bevétel, dörzsölje. | Előleg (adó), dörzsölje. | Felhalmozási összegek (járulékok és juttatások), amelyek levonhatók, dörzsölje. | Mennyivel csökkentheti az előleget (adó), dörzsölje. | Előleg (adó) pótlólag fizetendő, dörzsölje. |
| I negyed | 300 000 | 18 000 | 10 500 | 9000
(10 500 ˃ 18 000/2) |
9000
(18 000 – 9000) |
| Hat hónap | 800 000 | 48 000 | 18 500 | 18 500
(18 500 < 48 000/2) |
20 500
(48 000 – 18 500 – 9000) |
| 9 hónap | 2 000 000 | 120 000
(2 000 000 × 6%) |
50 000 | 50 000
(50 000 < 120 000/2) |
40 500
(120 000 – 50 000 – 9000 – 20 500) |
| 2018 eredménye | 3 000 000 | 180 000
(3 000 000 × 6%) |
102 000 | 90 000
(102 000˃180 000/2) |
20 000
(180 000 – 90 000 – 9000 – 20 500 – 40 500) |
Az egyszerűsített adórendszer számításának van egy fontos jellemzője: ha a felsorolt összegű juttatásokat és járulékokat munkavállalókkal rendelkező szervezet vagy egyéni vállalkozó fizeti, a járulékok és/vagy juttatások összegére vonatkozó előleg/adó csökkentése egy egész legfeljebb az előleg 1/2-ével lehetséges.
A munkaerő felvétele nélkül dolgozó egyéni vállalkozók maguk fizetik nyugdíj- és egészségbiztosítási díjukat.
A „Jövedelem” egyszerűsített adórendszer kiszámításához tegyük fel, hogy Shirokov egyéni vállalkozó jövedelme 2018-ban negyedévente 150 000 rubel volt. 2018 márciusában további hozzájárulást utalt át az OPS-nek 2017-re - 3000 rubelt. (1% bevétel több mint 300 000 rubel évente).
2018 decemberében Shirokov egyéni vállalkozó 32 385 rubel összegű fix összeget fizetett (a kötelező egészségbiztosításért 26 545 rubelt + a kötelező egészségbiztosításért 5840 rubelt).
Az alábbi táblázat egy példát mutat be a „Jövedelem” egyszerűsített adórendszerének kiszámítására 2018-ban:
| 2017-es időszak | Előleg kiszámítása, dörzsölje. | Előleg: járulékokkal és korábbi előlegekkel csökkentve, dörzsölje. |
| I negyed | 150 000 dörzsölje. × 6% = 9000 | A teljes összeg 9000 rubel. átcsoportosítani a költségvetésbe |
| Hat hónap | (150 000 RUB + 150 000 RUB) × 6% = 18 000 | 18 000 dörzsölje. - 3000 dörzsölje. - 9000 dörzsölje. = 6000 |
| 9 hónap | (150 000 RUB + 150 000 RUB + 150 000 RUB) × 6% = 27 000 | 27 000 dörzsölje. - 3000 dörzsölje. - 9000 dörzsölje. - 6000 dörzsölje. = 9000 |
| Mind 2017 | (150 000 RUB + 150 000 RUB + 150 000 RUB + 150 000 RUB) × 6% = 36 000 | 36 000 dörzsölje. - 3000 dörzsölje. – 32 385 dörzsölje. – (9000 rub. + 6000 rub. + 9000 rub.) = – 23 385 |
Felhívjuk figyelmét, hogy ez utóbbi esetben az egyszerűsített adórendszer számításánál azonnal csökkentjük a 6%-os előleget a teljes 2018-as évre:
Mivel negatív összeget kaptunk, ez azt jelenti, hogy Shirokov egyéni vállalkozó nem fizet adót 2018-ra: a csökkentés megengedett összege meghaladta azt.
Folytatjuk a kezdő vállalkozóknak szentelt cikksorozatunkat. Erről már írtunk. Ha egyszerűsített adózási rendszert választott, és tárgyként a jövedelmet választotta, akkor ez a cikk kifejezetten Önnek szól.
Ebben a cikkben egy egyszerű példát tekintünk meg a megértéshez hogyan járjon el egyéni vállalkozóként az adók és járulékok kiszámításakor. Vállalkozónk az alábbi feltételeknek fog megfelelni:
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozó számos adó megfizetése alól mentesül:
Az önállóan dolgozó egyszerűsített vállalkozó egyedüli adója az egyszerűsített adórendszer alkalmazásához kapcsolódó adó. Nálunk ez a befolyt bevétel 6%-a. Fizetett adó egész évben előlegben:
A végső kifizetés az azt megelőző adóidőszak (év) végén történik április 30 következő év.
A szabály érvényes: ha a fizetési határidő utolsó napja hétvégére esik, akkor ez a határidő az első munkanapra tolódik.
Vannak olyan ipari adók is, amelyeket meghatározott tevékenységek (például más) végzése során kell fizetni. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adójuk nem helyettesíti őket.
Az egyéni vállalkozóknak az adón kívül önmagukat is fizetniük kell biztosítási járulékok a Nyugdíj- és Egészségpénztárba. Az idei évtől a járulékok mértékét rögzítették, míg korábban a minimálbérhez kötötték. 2018-ban a vállalkozónak magának kell fizetnie:
Jegyzet! A fenti adatok aktuálisak 2018-ra. 2019-re és 2020-ra magasabb összegű biztosítási díj került megállapításra (az adótörvény 430. cikke).
Számviteli szempontból minden nagyon egyszerű. Egyéni vállalkozó nem vezet könyveléstés nem készít éves pénzügyi kimutatásokat. Ugyanakkor köteles adónyilvántartást vezetni. Ennek érdekében a vállalkozónak kell. Ebben a vállalkozó minden bevételi tranzakcióját rögzíti.
Az egyéni vállalkozónak az egyszerűsített adórendszerben „bevétel” tárgyú költségeit nem veszik figyelembe, ezért a számviteli könyv I. szakaszának 5. oszlopa nem kerül kitöltésre. Szükséges azonban a könyvben feltüntetni a fizetett biztosítási díjakat. Ezeket a IV. szakasz tükrözi.
Az egyéni vállalkozó a bevételi és ráfordítási könyv alapján kiszámítja a beszámolási időszakban fizetendő adót. Az információk a folyószámla kivonata alapján kerülnek be a könyvbe.
Az adóelőleg kiszámítása nem nehéz. Kiszámítása a következő képlet szerint történik: Előleg = adóalap * 6 / 100, ahol az adó alapja megegyezik a vállalkozó beszámolási időszaki eredményszemléletű bevételével.
Például egy egyéni vállalkozó keresett (halmozott jövedelem):
Előlegek (a biztosítási díj levonása előtt) összetétele:
Továbbá az előleg csökkenthető az időszak alatt befizetett biztosítási díj összegével. A redukciós mechanizmust az alábbiakban részletesen tárgyaljuk. Ezen túlmenően az adófizetést a tárgyévben a korábbi időszakokra korábban kifizetett előlegek összegével csökkenteni kell. A képlet a következő alakot ölti:
Fizetési összeg időszak = Előleg időszakban - Az időszakban befizetett járulékok összege - Fizetett előlegaz év korábbi időszakaiban
A jövedelemelszámolás tekintetében a következő szabályok érvényesek:
Jegyzet! Ez a szabály vonatkozik a jövőbeni szállítások esetén történő előlegre is. A vállalkozónak kell ezt az összeget az előleg beérkezésének napján számítja be a bevételébe. Ha a tranzakció nem történik meg, vagyis az előleg visszakerül, akkor ez a művelet a bevételek és ráfordítások könyvében jelenik meg abban az időszakban, amikor a bevallás ténylegesen megtörtént. Jelölni kell "mínusz". Ennek megfelelően ez az összeg csökkenti az adóköteles jövedelmet.
Az alábbi táblázat az első félévi IP-nk egy részletét mutatja be.
|
Nem. |
Az elsődleges dokumentum dátuma és száma |
Bevétel figyelembe véve |
Figyelembe vett költségek |
|
|
20.04.2018 № 1 |
2018. április 20-án kelt megállapodás szerinti fizetés 1. sz |
20000 |
||
|
23.04.2018 № 2 |
2018. április 23-án kelt megállapodás szerinti előleg 2. sz |
30000 |
||
|
30.04.2018 № 3 |
2018.04.23-án kelt megállapodás szerinti előleg visszafizetése 2. sz |
30000 |
||
|
Összesen a második negyedévben |
20000 |
|||
|
Fél évre összesen |
20000 |
A vállalkozó bejegyzésének évére a járulékot nem teljes egészében kell fizetnie, hanem az egyéni vállalkozónak számított napok arányában. Tegyük fel, hogy benne van a rendszerleíró adatbázisban 2018. április 16. Ez azt jelenti, hogy 2018-ban 8 teljes hónapig és április további 15 napja vállalkozó. A számítás a következő lesz:
A 2018. április 16-án bejegyzett egyéni vállalkozónak összesen legfeljebb 300 ezer járulékot kell fizetnie 18802,71 + 4136,66 = összegű jövedelem után. 22939,37 rubel.
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozónak joga van csökken Előlegfizetések az általa az adózási (bevallási) időszakban befizetett biztosítási díj összege után adót. Ráadásul az adó összege nullára csökkenthető. Vagyis ha a beszámolási időszakban a vállalkozó bevétele csekély volt, és a befizetett járulékok azt teljes mértékben fedezték, akkor nem fizethet adót.
Az előleg csökkentésére vonatkozó szabályok a következők:
Nézzük meg, hogyan befolyásolja a járulékfizetés az előleg összegét. Újonnan regisztrált vállalkozónk áprilisban kezdett dolgozni 20 000 rubel. Tegyük fel, hogy az első félévre nem számít több bevételre. Az első félévi adó utáni adóelőleg összege lesz 20000 / 100 * 6 = 1200 rubel.
Fentebb kiszámoltuk, hogy év végéig az egyéni vállalkozónak fizetnie kell 22939,37 rubel biztosítási díjak. Vállalkozónk áprilisban úgy döntött, hogy 1200 rubelt fizet be járulékként, ezzel nullára csökkentve az adóelőleg összegét.
Tegyük fel, hogy nyár végére felfelé ment az egyéni vállalkozó üzlete, és augusztustól decemberig minden hónapban sikerült pénzt keresnie. A fennmaradó biztosítási díj összegét ugyanakkor minden hónapban (április kivételével) egyenlő részletekben megfizette. Az adatokat az 1. táblázat tartalmazza.
| Hónap | Jövedelem | Fizetett illetékek |
| április | 20 000 | 1 200 |
| Lehet | — | 2 718 |
| június | — | 2 718 |
| Összesen hat hónapig | 20 000 | 6 636 |
| július | — | 2 718 |
| augusztus | 50 000 | 2 718 |
| szeptember | 60 000 | 2 718 |
| Összesen 9 hónapig | 130 000 | 14 790 |
| október | 40 000 | 2 718 |
| november | 45 000 | 2 718 |
| december | 80 000 | 2 714 |
| Az évre összesen | 295 000 | 22 940 |
A 2. táblázatban az egyéni vállalkozók jövedelme, adóelőlegei és befizetett járulékai összesített összegként szerepelnek.
| Időszak | Jövedelem | Adóelőleg (6%) | Tényleges befizetett járulékok | Adófizetés az időszakra járulékok figyelembevételével |
|
I negyed |
— | — | — | — |
| Fél év | 20 000 | 1 200 | 6636* | 0 |
| 9 hónap | 130 000 | 7 800 | 14790* | 0 |
| Év | 295 000 | 17700 | 22940* | 0 |
*A befizetett járulékok összege meghaladja az adóelőleg összegét.
Most pedig nézzük meg, mi történne, ha az egyéni vállalkozó májustól augusztusig nem fizetne járulékot, és az év végén úgy döntene, hogy elhagyja. A számítási eredményeket a 3. táblázat tartalmazza.
| Hónap | Jövedelem | Fizetett illetékek |
| április | 20 000 | 1 200 |
| Lehet | — | — |
| június | — | — |
| Összesen hat hónapig | 20 000 | 1 200 |
| július | — | — |
| augusztus | 50 000 | — |
| szeptember | 60 000 | 5 000 |
| Összesen 9 hónapig | 130 000 | 6 200 |
| október | 40 000 | 5 000 |
| november | 45 000 | 5 000 |
| december | 80 000 | 6 740 |
| Az évre összesen | 295 000 | 22940 |
Az összesített adatok és az adóelőleg összegei a 4. táblázatban találhatók.
| Időszak | Jövedelem | Adóelőleg fizetés | Fizetett illetékek | Fizetési összeg az időszakra |
|
I negyed |
— | — | — | — |
| Fél év | 20 000 | 1 200 | 1 200* | 0 |
| 9 hónap | 130 000 | 7 800 | 6200** | 400 (7800—6200-1200) |
| Év | 295 000 | 17700 | 22940* | 0 |
*A befizetett járulékok összege meghaladja az adóelőleg összegét.
**A befizetett járulékok összege kisebb, mint az adóelőleg összege.
Ebből a táblázatból látható, hogy a járulékok teljes összege a évben meghaladta az adó összegét. A 9 hónap alatt azonban az egyéni vállalkozónak adófizetési kötelezettsége keletkezett, mivel az akkori járulékot az előleg összegénél kevesebben fizették be.
Az egyéni vállalkozó minden kifizetést saját maga fizet a részletek szerint Adóhivatal. Fizetési megbízás generálásához használhatja a Szövetségi Adószolgálat hivatalos szolgáltatását. Az első dolog, amit tudnia kell a részletekből, az a költségvetési besorolási kód. Segítségével a szolgáltatás önállóan tudja meghatározni a fizetés típusát és nevét. Az egyéni vállalkozónak minden egyéb adattal rendelkeznie kell az adóhivataltól és a nyugdíjpénztártól származó dokumentumokban.
Az egyszerűsített 6%-os adórendszert alkalmazó vállalkozóknak a következő kódokat kell használniuk (2018):
A generált fizetési megbízás bevihető a bankba, vagy sablonként használható fizetési megbízás kitöltéséhez az Internet bankingban.
Az egyéni vállalkozók bevallása az egyszerűsített adórendszerről alkalmazottak nélkül a lehető legegyszerűbb. Nyilatkozatot kell benyújtania Évente egyszer április 30-ig a jelentési évet követő évben. Ennek részletes kitöltésére külön cikket szenteltünk.
A nyilatkozattételi határidőt nem szabad elmulasztani, mert ez bírságot vonhat maga után. 5% a meg nem fizetett adó összegéből minden teljes és részleges késedelem után. Ebben az esetben a bírság nem lesz kevesebb 1 ezer rubel, de nem több 30% az adó összegéből. Ezenkívül az adóhatóság elfogadhatja határozat a folyószámlán történő tranzakciók felfüggesztéséről vállalkozó, ha a nyilatkozatot a benyújtási határidőt követő 10 napon belül nem kapja meg a Szövetségi Adószolgálat.
Emellett elméletileg az adóhivatal felkérheti a vállalkozót a bevételi és kiadási könyv ellenőrzésére.
Mivel az egyéni vállalkozónak nincsenek alkalmazottai, azokkal kapcsolatos jelentéseket nem nyújt be. Azt kell mondanom, hogy ez egy meglehetősen lenyűgöző kötet mindenféle űrlapból, és néhányat havonta kell benyújtani. A vállalkozó a kötelező egészségbiztosításba és a kötelező egészségbiztosításba saját befizetéseit sem jelenti be.
Az egyetlen dolog, amire figyelni kell statisztikai adatszolgáltatás. A jogi személyektől eltérően, amelyeknek jelentést kell tenniük a Rosstatnak, az egyéni vállalkozóknak nincs ilyen kötelezettségük. A vállalkozók jelentést készítenek 5 évente egyszer vagy amikor a Rosstat szerv ezt az információt egy adott egyéni vállalkozótól kéri. Mindkét esetben a vállalkozó kap írásbeli értesítés a jelentések benyújtásának szükségességéről kitöltendő nyomtatványok kíséretében. A statisztikai jelentések benyújtásának kötelezettségének független ellenőrzéséhez használhatja a Rosstat szolgáltatást.
Ha egy vállalkozó nem kapott levelet a Rosstattól, és nem találta magát a fenti szolgáltatáson keresztül, akkor ne jelentsen be a statisztikai hatóságoknak.
Gusarova Julia Az egyszerűsített adózási rendszerben (STS) három, hat és kilenc hónap végén kell előleget fizetni, az év végén pedig a teljes adóösszeget be kell fizetni.Az egyszerűsített adózási rendszerben működő vállalkozók és szervezetek két tárgy valamelyike után fizetnek adót: a bevétel vagy a bevétel és a kiadás különbözete után.
Ebben a cikkben az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer kifizetésére összpontosítunk.
Adószámítás
A „Jövedelem” objektum egyszerűsített adóját egy egyszerű képlet segítségével számítják ki:
Bevétel x 6%
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében felsoroltak kivételével minden üzleti tevékenységből származó bevételt figyelembe kell venni.
A tevékenység során felmerült költségek nem szerepelnek a számításban, és nem szerepelnek a KUDiR-ben és az adóbevallásban. Ha az időszak veszteségesnek bizonyul, és a kiadások többnek bizonyulnak, mint a bevétel, akkor is a bevétel hat százalékát kell az adózónak befizetnie a kincstárba.
A számított adó csökkenthető:
1. Már befizetett biztosítási díjak:
Az egyéni vállalkozók, akik nem foglalkoztatnak, levonják a befizetésből azt a biztosítási díj összegét, amelyet a beszámolási időszakban már megfizettek. A munkavállalóval nem rendelkező egyéni vállalkozók korlátozás nélkül csökkenthetik befizetéseiket a járulékfizetéssel.
. Az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók biztosítási díjat vonnak le magukra és alkalmazottaikra. Ebben az esetben a befizetés legfeljebb 50%-kal csökkenthető.
. Az LLC-k legfeljebb 50% -kal csökkentik az alkalmazottak biztosítási díjait.
6%-os és 15%-os egyszerűsített adózási rendszer.
(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.2. fejezet)
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának egyik feltétele az egyéni vállalkozó 9 (kilenc) havi vállalkozási tevékenységének eredménye alapján elért maximális bevétel betartása - ez a határ 2010. január 1-től 45 000 000 (negyven) -öt millió) rubel (2.1. záradék. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikke). Ez a korlát 2012. október 01-ig érvényes.
A 346.11. § (3) bekezdése értelmében az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerének alkalmazása biztosítja számukra a személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettség alóli mentesülést (a vállalkozási tevékenységből származó jövedelem vonatkozásában, a jövedelem után fizetett adó kivételével). az e kódex 224. cikkének (2), (4) és (5) bekezdésében meghatározott adókulcsokkal, magánszemélyek ingatlanadójával (az üzleti tevékenységhez használt ingatlanokkal kapcsolatban). Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozókat nem ismerik el hozzáadottértékadó-adózónak, kivéve az e kódexnek megfelelően fizetendő hozzáadottérték-adót, amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció vámterületére, valamint az ott fizetett hozzáadottérték-adót. e kódex 174.1. cikkével összhangban.
Tekintsünk kétféle egyszerűsített adórendszert: 6% és 15%.
Egyszerűsített adózási rendszer 6% - jövedelem (továbbiakban - Egyszerűsített 6%):
Ezt a 6%-os egyszerűsített adót akkor célszerű alkalmazni, ha a bevételek és kiadások jelentéktelen részt foglalnak el, ebben az esetben az egyéni vállalkozó pénzforgalmi számlájára vagy pénztárgépére beérkező pénzeszközök után 6% (hat) százalékos adót kell fizetni.
Bevételben nem szereplő összegek, pl.: ha a szállítótól visszaküldött összeg áthaladt a számlán (kifizették a szállítónak, de az nem teljesítette a feltételeket és visszaküldi a pénzt), állami megrendelésekre vonatkozó garanciafizetés visszafizetése , és mások.
Ha egy egyéni vállalkozónak vannak alkalmazottai, akkor a fizetést a következőképpen számítják ki:
1. A munkavállaló fizetéséből 13%-os személyi jövedelemadót vonnak le;
2. Az egyéni vállalkozó a munkavállaló után biztosítási járulékot fizet a nyugdíjalapba - a munkavállaló fizetésének 14%-át (ha a munkavállaló 1966 előtt született) és 8%-át (ha a munkavállaló 1967 után született).
3. Az egyéni vállalkozó fizeti a munkavállaló finanszírozott részét (nyugdíját) - a munkavállaló fizetésének 6%-át.
4. Az egyéni vállalkozó a balesetek és a munkával összefüggő megbetegedések (a továbbiakban: AS és OI) költségeit - a munkavégzés veszélyétől függően - a munkavállaló fizetésének 0,2%-ától vagy annál nagyobb összegtől fizeti.
Nézzünk egy példát:
1. Az egyéni vállalkozó jövedelme 1 évre 10 000 ezer rubelt tett ki.
Számítsuk ki az adót 6%, 10 000 * 6% = 600 rubel - ez a negyedévre számított jövedelemadó, amelyet az egyéni vállalkozónak kell fizetnie. Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti jövedelembevallást évente egyszer kell benyújtani, az adót negyedévente kell megfizetni.
Ám az adójogszabály előírja, hogy a számított adót az adók összegével (szja nélkül) csökkenthetjük e számított adó 50%-át meg nem haladó mértékben, pl. összehasonlítjuk a 600 *50%=300 rubelt és a ténylegesen felhalmozott és befizetett adókat. Tegyük fel, hogy a negyedév adója 760 rubel. (lásd lentebb a számításokat), nem tudjuk mindegyiket levonni, csak 300 rubelre vagyunk jogosultak. Vagyis a fizetendő adó 600 rubel lesz. - 300 dörzsölje. = 300 dörzsölje.
2. Számítsuk ki az adót a fizetés alapján:
Az alkalmazottak fizetése 5000 ezer rubel. A fenti százalékokat levonjuk belőle.
Személyi jövedelemadó 5000*13%=650 rubel.
Biztosítási díj 5000*8%=400 rubel.
A kumulált rész 5000*6%=300 rubel.
Egyéni vállalkozó 400+300+60=760 rubelt fizet.
Költségvetésbe fizetendő adók összesen: 650+760 +300= 1710 rubel.
Egyszerűsített adórendszer 15% - bevétel mínusz kiadások
Ezt az egyszerűsített 15%-os kulcsot akkor célszerű alkalmazni, ha a kiadásoknak jelentős része van (a bevételhez képest).
A béradókat ugyanúgy számítják ki.
A 15%-os adóbevétel mínusz a kiadások kiszámítása a következőképpen történik:
Ha a költségek szolgáltatásra vonatkoznak, akkor azokat biztosítani kell és ki kell fizetni (mindkét feltételnek teljesülnie kell)
Ha az árubeszerzés költségei: az árut a szállítótól kell átvenni, nekünk kell kifizetni a szállítónak, az árut el kell adni a vevőnek (valójában ki kell szállítani) és ki kell fizetni. Ebben a pillanatban tudjuk átvenni az áruk költségét a költségekbe (mind a 4 feltétel függvényében) . Felhívjuk figyelmét, hogy a kiadások listája le van zárva, és az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke tartalmazza, i.e. Ami nem szerepel ebben a listában, azt nem lehet figyelembe venni.
Nézzünk egy példát:
1. A fizetés kiszámítása ugyanúgy történik, az összeg 1410 rubel.
2. Költségek - A helyiségek bérleti díja 1000 rubel.
Kiszámoljuk az adót = (10000-1000-4350-650-400-300-60)*15%=3240 rubel,
3240*15%=486 rubel.
1410+486=1896 rubel - a költségvetésbe fizetendő összes adó.
A 346.18. cikk (6) bekezdése szerinti adózó is. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve,
Az az adózó, aki a kiadások összegével csökkentett jövedelmét az adózás tárgyaként használja fel, az e bekezdésben meghatározott módon fizeti meg a minimális adót.
A minimális adó összegét az adóalap 1 százalékának megfelelő összegben számítják ki az adózási időszakra, amely az adótörvénykönyv 346.15. cikke szerint meghatározott jövedelem.
A minimumadót akkor kell megfizetni, ha az adóidőszakra az általános módon számított adó összege kevesebb, mint a számított minimumadó összege.
Nézzünk egy példát:
1. (Egyéni vállalkozó bevétele 10 000 - egyéni vállalkozó költségei 5000)*15%=750 rubel.
2. Az egyéni vállalkozó jövedelme 10 000 ezer rubel * 1% = 100 rubel, vagyis ez az összeg kevesebb, mint a fenti kiszámított adó összege (750 rubel), ennek megfelelően a legkevesebb adót kell fizetnie 100 rubel.
Amint a két adórendszer fenti összehasonlításából látható, az adófizetési összegek eltérőek lettek,
Az egyszerűsített 15%-os befizetés szerinti adó összege 1 896 ezer rubelt tett ki;
Az egyszerűsített 6% alatti adó összege 1710 ezer rubelt tett ki.
A fentiek alapján, ha az egyéni vállalkozó bevételhez viszonyított kiadásai elenyészőek/kisek, akkor célszerűbb az egyszerűsített 6%-os adózási rendszert alkalmazni, ha pedig az egyéni vállalkozó bevételhez viszonyított kiadása jelentős/ nagy, akkor 15%-os egyszerűsített adózási rendszert kell alkalmazni.
A fentieken kívül az egyéni vállalkozó minden évben 7 274,40 ezer rubel biztosítási díjat fizet. és megtakarítási hozzájárulás 3 117,60 ezer rubel összegben. Az egyéni vállalkozók megtakarítási és biztosítási járulékainak összege évente változik, esetünkben a 2010. évi, illetve az 1966 után született egyéni vállalkozók járulékösszegeit mutatjuk be.
A kisvállalkozások és vállalkozók támogatása érdekében az adójogszabályok az adózók egyes kategóriái számára biztosítják a kedvezményes adórendszer alkalmazásának lehetőségét. Lehetővé teszi a vállalkozás adóterheinek csökkentését és egyszerűsíti a könyvelést. A leggyakrabban használt rendszer az egyszerűsített 6 százalékos jövedelemadó.
Az egyik kedvezményes adózási rendszer az egyszerűsített adórendszer, amelynek két változata van - egyszerűsített adórendszer a jövedelemre és egyszerűsített adórendszer a kiadásokkal csökkentett bevételekre. Nézzük meg közelebbről az egyszerűsített adórendszer első alrendszerét.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja, hogy az adózó egyetlen adót számít ki és fizet be a költségvetésbe, amelyet úgy határoznak meg, hogy az adóalapot megszorozzák a jelenlegi 6% -os adókulccsal. Az alanyok jogosultak ennek az aránynak a csökkentésére.
Az adó alapja megegyezik a társaság bevételével és a társaság számlájára vagy pénztárába beérkező egyéb bevétellel. Ezzel a rendszerrel csak a bevételt kell nyilvántartani. Ehhez az adózónak csak az adónyilvántartást kell kitöltenie.
Ugyanakkor az egységes adó felváltja a nyereségadót, az áfát és az ingatlanadót. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy a legutóbbi adó jelenleg egy átmeneti időszakon megy keresztül, amelynek során az ingatlanadó adóalapja a leltári érték kiszámításáról a kataszteri értékre kerül. Ebben az esetben az egyszerűsített adórendszer nem ad felmentést az ingatlanadó számítása alól.
Figyelem! A második típushoz képest - a bevételek mínusz a kiadások egyszerűsített adórendszere - ez a rendszer a legegyszerűbb, mind a jelentések elkészítése, mind az adók kiszámítása, valamint a számvitel szempontjából.
Kedvezményes elbánásként ez a rendszer a legtöbb vállalat számára előnyös. Két fajta összehasonlításakor azonban figyelembe kell venni, hogy mindegyiknek van pozitív és negatív oldala is.
A törvény előírja, hogy az előleget negyedévente kell kiszámítani és átutalni. Majd az év végén átutalják az adó utolsó részét.
Az adótörvény előírja, hogy minden befizetést a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig kell teljesíteni:
Az egyszerűsített adórendszerű bevallásnál a bevallási határidő egybeesik a végtörlesztés átutalásának időpontjával. Ezt a szervezeteknél - a tárgyévet követő év március 31-ig, vállalkozóknál - április 30-ig kell megtenni.
A KBK USN 6 százalékos kódjai nem változtak 2018-ban:
A vállalkozók számára a bevallásuk száma a felvett alkalmazottak elérhetőségétől függ.
Az egyszerűsített alapon alkalmazott nélküli egyéni vállalkozónak be kell nyújtania:
Az alkalmazottakkal és LLC-vel rendelkező vállalkozó a fent említett jelentéseken kívül a következőket is benyújtja:
A szervezetek ugyanazokat a jelentéseket nyújtják be magukról és dolgozóikról, mint a vállalkozók. Ezen túlmenően további kötelezettségük van év végén mérleget és annak mellékleteit elkészíteni és benyújtani. A kis cégeknek jogukban áll összeállítani őket egyszerűsített formában, az összes többit - teljes egészében.
Nézzük meg, hogyan számítják ki az adót az alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozók számára:
| Hónap | Jövedelem, dörzsölje | 6%, halmozottan | Kifizetések alapok, dörzsölje. | Előleg az egyszerűsített adórendszer szerint, dörzsölje | évre összességében egyszerűsített adórendszer | |
| január | 220000,00 | 716000,00 | 42960,00 | 12200,00 | 21480,00 | 135510,00 |
| február | 245000,00 | 12200,00 | ||||
| március | 251000,00 | 20296,25 | ||||
| április | 380000,00 | 1932000,00 | 115920,00 | 10934,00 | 36480,00 | |
| Lehet | 410000,00 | 10933,00 | ||||
| június | 426000,00 | 19029,25 | ||||
| július | 300000,00 | 2912000,00 | 174720,00 | 11166,00 | 29400,00 | |
| augusztus | 330000,00 | 11167,00 | ||||
| szeptember | 350000,00 | 19263,25 | ||||
| október | 500000,00 | 4517000,00 | 271020,00 | 10196,00 | 48150,00 | |
| november | 540000,00 | 10196,00 | ||||
| december | 565000,00 | 60464,25 |
Hogyan készült a számítás.
Jövedelme ebben az időszakban 716 ezer rubel volt.
Ezen túlmenően ebben az időszakban a kötelező befizetések 1/4-ét kifizették: Oroszország Nyugdíjpénztárába 6636,25 rubelt, A Kötelező Egészségbiztosítási Alapba 1460 rubelt. A teljes fizetési összeg 6636,25+1460=8096,25 rubel.
Az alkalmazottak számára átutalt járulékok összege: 36 600 rubel.
Az első negyedévben befizetett összes hozzájárulás:
Az adó összege egyenlő lesz: 716 000 x 6% = 42 960 dörzsölje.
Az adó 50%-a: 21 480 rubel. A negyedéves hozzájárulások teljes összege: 44 696,25 RUB. Mivel ez meghaladja a számított adó felét, ezért annak 50%-át levonják.
Fizetendő összeg: 42960-21480=21480 dörzsölje.
A 2. negyedév bevétele - 1216 ezer rubel.
Az alkalmazottak után átutalt járulékok összege: 32 800 RUB
Így az átutalt hozzájárulások teljes összege:
Az adó összege: (716000+1216000) x 6%=115920 rubel.
Az alkalmazottak és egyéni vállalkozók hozzájárulásainak halmozott összege: 85 592 RUB. 50 kopejkát
Az adó 50%-a: 115920/2= 57960 rubel. A járulékok teljes összege hat hónapra: 85 592,50 RUB. Mivel ez meghaladja a számított adó felét, ezért annak 50%-át levonják.
Így a hat hónapra fizetendő összeg: 115920-57960-21480=36480 rubel.
A 3. negyedév bevétele - 980 ezer rubel.
Ebben az időszakban is a kötelező befizetések 1/4-ét fizették ki: az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába 6636,25 rubelt, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba 1460 rubelt. A teljes fizetési összeg 6 636,25+1460=8096,25 rubel.
Az alkalmazottak után átutalt járulékok összege: 33 500 RUB.
Az átutalt hozzájárulások teljes összege:
Az adó összege egyenlő lesz: (716 000+1 216 000+980 000) x 6% = 174 720 rubel.
Az adó 50%-a: 174 720/2 = 87 360 rubel. Az egyéni vállalkozók és munkavállalók 9 havi járulékának főösszege: 127 188,25. Mivel ez meghaladja a számított adó felét, ezért annak 50%-át levonják.
Fizetendő összeg: 174 720-87360-21480-36480=29400 dörzsölje.
A 4. negyedév bevétele - 1605 ezer rubel.
Ebben az időszakban is a kötelező befizetések 1/4-ét fizették ki: Oroszország Nyugdíjpénztárába 6636,25 rubelt, A Kötelező Egészségbiztosítási Alapba 1460 rubelt. A teljes fizetési összeg 6636,25+1460=8096,25 rubel.
Munkavállalói járulékok összege: 30 590 RUB.
(716 000+1 216 000+980 000+1 605 000-300 000) x 1% = 42 170 dörzsölje.
A teljes havi hozzájárulás összege:
Az év teljes adója:
(716 000 + 1 216 000 + 980 000 + 1 605 000) x 6% = 271 020 dörzsölje.
Az adó 50%-a: 271020/2=135 510 rubel. Az egyéni vállalkozók és munkavállalók évi hozzájárulásainak teljes összege: 208 045 RUB. Mivel ez meghaladja a számított adó felét, ezért annak 50%-át levonják.
Fizetendő összeg: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400 = 48 150 rubel.
| Hónap | Jövedelem, dörzsölje | Bevétel, összesített összeg, dörzsölés | 6%, halmozottan | Kifizetések alapok, dörzsölje. | Előleg az egyszerűsített adórendszer szerint, dörzsölje | évre összességében egyszerűsített adórendszer |
| január | 280000,00 | 911000,00 | 54660,00 | 9467,00 | 27330,00 | 118860,00 |
| február | 311000,00 | 9466,50 | ||||
| március | 320000,00 | 9466,50 | ||||
| április | 500000,00 | 2521000,00 | 151260,00 | 10400,00 | 64330,00 | |
| Lehet | 540000,00 | 10400,00 | ||||
| június | 570000,00 | 10400,00 | ||||
| július | 206000,00 | 3141000,00 | 188460,00 | 11366,00 | 3100,00 | |
| augusztus | 205000,00 | 11367,00 | ||||
| szeptember | 209000,00 | 11367,00 | ||||
| október | 260000,00 | 3962000,00 | 237720,00 | 13183,00 | 24100,00 | |
| november | 280000,00 | 13183,00 | ||||
| december | 281000,00 | 13184,00 |
Az első negyedévre a társaságnak előleget kell fizetnie.
Jövedelme ebben az időszakban 911 ezer rubel volt.
Az alkalmazottak számára átutalt járulékok összege 28 400 rubel:
Az adó összege egyenlő lesz: 911 000 x 6% = 54 660 rubel.
Az adó 50%-a: 27 330 RUB. Mivel a járulékok összege meghaladja a számított adó felét, ezért annak 50%-át vonják le.
Fizetendő összeg: 54 660-27 330=27 330 rubel.
A hat hónap letelte után a cég újra utalja az előleget.
A 2. negyedév bevétele - 1610 ezer rubel.
Az alkalmazottak után átutalt járulékok összege: 31 200 RUB:
Az adó összege egyenlő lesz: (911 000+161 000) x 6% = 151 260 rubel.
Munkavállalói hozzájárulások halmozott összege: 59 600 RUB.
Az adó 50%-a: 75 630 RUB. A halmozott hozzájárulás összege nem éri el az adó 50%-át, így azt teljes egészében elfogadják.
Fizetendő összeg: 151 260-59 600-27 330=64 330 rubel.
A társaság a következő előleget 9 hónap elteltével határozza meg.
A 3. negyedév bevétele - 620 ezer rubel.
Az alkalmazottak számára átutalt járulékok összege: 34 100 rubel:
Az adó összege egyenlő lesz: (911 000 + 1 610 000 + 620 000) x 6% = 188 460 rubel.
Munkavállalói hozzájárulások halmozott összege: 93 700 RUB.
Az adó 50%-a: 94 230 RUB. A halmozott hozzájárulás összege nem éri el az adó 50%-át, így azt teljes egészében elfogadják.
Fizetendő összeg: 188 460-93 700-27 330-64 330 = 3 100 rubel.
Az év végén a cég bevallást készít és a fennmaradó adót befizeti.
A 4. negyedév bevétele - 821 ezer rubel.
Munkavállalói hozzájárulások összege: 39 550 RUB:
Az év teljes adója:
(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 dörzsölje.
Munkavállalói hozzájárulások halmozott összege: 133 250 RUB.
Az adó 50%-a: 118 860 RUB. Mivel a járulékok meghaladják a számított adó felét, ennek 50%-a levonásra kerül.
Fizetendő összeg: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 rubel.
Összefoglaló számítási táblázat:
| Hónap | Jövedelem, dörzsölje | Bevétel, összesített összeg, dörzsölés | 6%, halmozottan | Kifizetések alapok, dörzsölje. | Előleg az egyszerűsített adórendszer szerint, dörzsölje | évre összességében egyszerűsített adórendszer |
| január | 125000,00 | 480000,00 | 28800,00 | 20703,75 | 41915,00 | |
| február | 170000,00 | |||||
| március | 185000,00 | 8096,25 | ||||
| április | 110000,00 | 805000,00 | 48300,00 | 11403,75 | ||
| Lehet | 111000,00 | |||||
| június | 104000,00 | 8096,25 | ||||
| július | 120000,00 | 1221000,00 | 73260,00 | 16863,75 | ||
| augusztus | 130000,00 | |||||
| szeptember | 166000,00 | 8096,25 | ||||
| október | 80000,00 | 1426000,00 | 85560,00 | -7056,25 | ||
| november | 70000,00 | 8096,25 | ||||
| december | 55000,00 | 11260,00 |
Az I. negyedévre a vállalkozónak előleget kell fizetnie.
Jövedelme ebben az időszakban 480 ezer rubel volt.
Ezenkívül ebben az időszakban a kötelező befizetések 1/4-ét kifizették: Oroszország Nyugdíjpénztárába 6636,25 rubelt, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba 1460 rubelt. A teljes fizetési összeg 6 636,25+1 460=8 096,25 rubel.
Az egyéni vállalkozónak jogában áll a negyedévre vonatkozó adó összegét ezzel az összeggel csökkenteni.
Az adó összege egyenlő lesz: 480 000 x 6% = 28 800 dörzsölje.
Fizetendő összeg: 28800-8096,25=20703,75 dörzsölje.
A hat hónapos időszak végén az egyéni vállalkozó ismét utalja az előleget.
Jövedelem a 2. negyedévben - 325 ezer rubel.
Ebben az időszakban is a kötelező befizetések 1/4-ét fizették ki: Oroszország Nyugdíjpénztárába 6636,25 rubelt, A Kötelező Egészségbiztosítási Alapba 1460 rubelt. A teljes fizetési összeg 6636,25+1460=8096,25 rubel.
Teljes adóösszeg hat hónapra:
(480000+325000)x6%=48300 dörzsölje.
Csökkentendő teljes összeg (alapbefizetések és előleg az 1. negyedévre): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 dörzsölje.
Átutalandó összeg: 48300-36896,25=11403,75 RUR
Az egyéni vállalkozó 9 hónap elteltével határozza meg a következő előleget.
A 3. negyedév bevétele - 416 ezer rubel.
Ebben az időszakban is a kötelező befizetések 1/4-ét fizették ki: Oroszország Nyugdíjpénztárába 6636,25 rubelt, A Kötelező Egészségbiztosítási Alapba 1460 rubelt. A teljes fizetési összeg 6636,25+1460=8096,25 rubel.
Teljes adóösszeg 9 hónapra:
(480 000+325 000+416 000) x 6% = 73 260 RUB.
Csökkentendő teljes összeg (alapbefizetések és előlegek I. negyedévre és félévre):
8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75=56 396,25 RUB
Átutalandó összeg: 73 260-56 396,25 = 16 863,75 dörzsölje.
Év végén az egyéni vállalkozó bevallást készít és a fennmaradó adót befizeti.
A 4. negyedév bevétele - 205 ezer rubel.
Ebben az időszakban is a kötelező befizetések 1/4-ét fizették ki: Oroszország Nyugdíjpénztárába 6636,25 rubelt, A Kötelező Egészségbiztosítási Alapba 1460 rubelt. A teljes fizetési összeg 6636,25+1460=8096,25 rubel.
Ezenkívül az év végén az egyéni vállalkozó több mint 300 ezer rubel bevételt kapott, ezért a többlet 1% -ának megfelelő hozzájárulást kell fizetnie a Nyugdíjalapba:
(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260 dörzsölje.
Az év teljes adója:
(480 000+325 000+416 000+205 000) x 6% = 85 560 RUB.
Csökkentendő teljes összeg (alapbefizetések és előlegek az 1. negyedévre, fél évre és 9 hónapra): 8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75 +16 863,75 + 16 863,26.6+9,26.
Ennek eredményeként adótúlfizetés történt: 92 616,25-85 560 = 7 056,25 rubel.
