Az adónyilvántartások vezetésének megfelelő szervezése segít a vállalkozónak elkerülni az adóhivataltól kiszabott bírságokat. A jövedelemadó-nyilvántartások áttekintett példái pedig segítenek a megfelelő következtetések levonásában.
Az adófizetőként nyilvántartásba vett szervezeteknek és vállalkozásoknak az adóhatóság követelményeinek megfelelően adóügyi nyilvántartást kell vezetniük.
Nem csak a jövedelemadó befizetői kötelesek nyilvántartani a jövedelmeket és a kiadásokat, mert ezt a feltételt nem határozza meg az adótörvénykönyv, amely viták és zavarok tárgyát képezi.
Az adónyilvántartás vezetése az adó- vagy beszámolási időszak adatainak rendszerezése és összesítése, amelynek nincs eloszlása a számviteli számlák területén.
Az adónyilvántartás kötelező adatai: a név, az összeállítás dátuma vagy az időszak, az ügylet készpénzben vagy fizikai egyenértékben megjelenített mutatói, valamint maga az ügylet megjelenítése. A nyilvántartást a felelős személy aláírásával erősítik meg, amelyet kudarc nélkül kell visszafejteni. Az ilyen követelményeket az adótörvénykönyv 313. cikke tartalmazza.
A számviteli nyilvántartás adónyilvántartásként is használható, kiegészítve azt a szükséges információkkal, amelyekről a 313. cikk is rendelkezik.
A nyilvántartásokat papír és elektronikus formában is vezetni kell.
Azok a könyvelők, akik nem tudnak megbirkózni a nyilvántartások készítésével, az adóügyi szolgálatok kidolgozták az adónyilvántartások jövedelemadó-mintáját.
Ugyanakkor az adózónak joga van elkészíteni az adónyilvántartási űrlapot, és meghatározni a számviteli politikához és az adózáshoz való kapcsolódáshoz szükséges számviteli eljárást. Ezt jelzi az adótörvénykönyv 314. cikke.
Az adószolgálatok követelményei szerint a nyilvántartások kitöltése az elsődleges számviteli bizonylatok alapján történik. Tiltott:
Nagyon fontos szempont a módosítások bevezetése a már elkészített nyilvántartásba. Ezt a dokumentációt védeni kell az illetéktelen beavatkozástól. Csak a nyilvántartások vezetéséért felelős személy jogosult módosításokra és javításokra, ugyanaz a személy köteles aláírásával és a módosítás dátumával igazolni a megtett módosítást.
A jövedelemadó-bevallás kitöltésekor legalább 2 jövedelemadó-nyilvántartás szükséges . Az egyikük a jövedelem adószámláját jeleníti meg, a másik pedig a kiadásokat. A nyilvántartások alapján szolgáltatott információk szükségesek az adóalap - nyereség kiszámításához, mert e szakasz nélkül önmagában az eredményadó kiszámítása lehetetlen.
Egy szervezetnek mindenképpen szüksége lesz további nyilvántartásokra, ha tevékenységének több fajtája van. Ebben az esetben az elvégzett műveletek minden típusát rögzítik a nyilvántartás tartalmában.
Külön regisztráció szükséges azokhoz az ügyletekhez is, amelyeket külön megrendeléssel adóznak.
Például az LLC "Tsvetochek" jövedelemadójának kiszámításához szükséges minimális nyilvántartások:
A jövedelemnyilvántartások összeállításakor érdemes emlékezni arra, hogy az értékesített áruk összegét áfa nélkül töltik ki, és hogy egyes műveletek nem szerepelnek a jövedelemjegyzékben, ezek listája megtalálható az adótörvénykönyvben.
A könyvelésben megjelenített kiadásokat nem mindig az adózónak van joga megjeleníteni az adóelszámolásban, és ennek megfelelően be kell vezetnie az adóköltség-nyilvántartásba. Ezeket a szempontokat sem szabad elfelejteni és figyelembe venni a nyilvántartások vezetése során. Néhány, a számvitelben teljes egészében megjelenített költség rendelkezik az adótörvény által létrehozott keretrendszerrel, ezért csak azután korrigálások és módosítások után jelenhetnek meg az adóelszámolásban.
Az adóelszámolás az információk összegyűjtésére és általánosítására szolgáló rendszer az adóalap meghatározásához az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményei szerint csoportosított elsődleges dokumentumok adatai alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke). Az adózók önállóan adózási célú számviteli rendszert fejlesztenek ki a számviteli politikában.
Az adóelszámolás célját az információfelhasználók érdekei határozzák meg. Az adóelszámolási rendszerben létrehozott információk felhasználói két fő csoportra oszthatók:
1) külső;
2) belső.
Az információk belső felhasználója a szervezet adminisztrációja. Az adóügyi számviteli adatok szerint a belső felhasználók elemezhetik a nem termelési kiadásokat, amelyeket az adójogszabályok követelményei szerint nem vesznek figyelembe adózási szempontból (például a vezetőségnek vagy a munkavállalóknak nyújtott bármilyen típusú juttatások költségei; a munkaszerződések alapján folyósított ellátások, pénzügyi támogatás összegek formájában felmerülő kiadások és egyéb költségek). Az ilyen jellegű kiadások csökkentésével optimalizálhatja az adóköteles nyereséget.
Az információk külső felhasználói elsősorban az adóhatóságok és az adótanácsadók. Az adóhatóságoknak értékelniük kell az adóalap kialakításának helyességét, az adószámításokat, és figyelemmel kell kísérniük az adók költségvetésre történő beérkezését. Adótanácsadók adnak ajánlásokat az adófizetések minimalizálására, a szervezet adópolitikájának irányának meghatározására.
Az információfelhasználók igényeit figyelembe véve az adóelszámolás célja:
1) teljes és megbízható információ kialakítása az adózó bevételeinek és kiadásainak összegeiről, amelyek meghatározzák a beszámolási (adó) időszak adóalapjának nagyságát;
2) tájékoztatás a belső és külső felhasználók számára az adószámítás és a költségvetésbe történő befizetés helyességének, teljességének és időszerűségének ellenőrzése érdekében;
3) a belső felhasználók számára olyan információk biztosítása, amelyek lehetővé teszik számukra az adókockázatok minimalizálását és az adók optimalizálását.
Az adóelszámolás céljának elérésének eszköze ezen elsődleges dokumentumok csoportosítása.
Az adószámla csak az információk összegzésének szakaszából áll. Az információk dokumentálásával történő gyűjtését és nyilvántartását a könyvelési rendszerben végzik.
Az adóelszámolási adatoknak tükrözniük kell:
1) a bevételek és kiadások összegének kialakításának eljárása;
2) az adózási szempontból elszámolt kiadások részarányának meghatározásának eljárása a tárgyidőszakban (adó);
3) a kiadások egyenlegének a következő beszámolási (adó) periódusban felszámítandó összege;
4) a létrehozott tartalékok összegének kialakításának eljárása;
5) az adótartozás összege a költségvetéssel.
Az adóelszámolás adatait nem tükrözik a számviteli számlák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke).
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke megerősíti az adóügyi számviteli adatokat:
Elsődleges számviteli dokumentumok, beleértve a könyvelői igazolást;
Analitikus adónyilvántartások;
Az adóalap kiszámítása.
Az adóelszámolás tárgya a szervezet adózási szempontból nyilvántartott bevétele és kiadása. Az eredményt a bevételek és ráfordítások összehasonlításával határozzák meg. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke szerint a jövedelmet nyereségként kell elszámolni, csökkentve a felmerült költségek összegével. Ugyanakkor az adózási célú ráfordításokat fel kell osztani az aktuális beszámolási időszakban nyilvántartott kiadásokra és a későbbi időszakokban figyelembe vett kiadásokra. Az adóelszámolás feladata az adózási szempontból elszámolt kiadások részarányának meghatározása a tárgyidőszakban.
Az adóelszámolás egyik fő feladata a költségvetésbe befizetett összegek és a költségvetés elmaradt jövedelemadók összegének meghatározása egy adott időpontban.
Az adóelszámolás tárgya a vállalkozás termelési és nem termelési tevékenysége, amelynek eredményeként az adózónak adószámítási és -fizetési kötelezettségei vannak.
A fejezetben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke az adóelszámolás következő alapelveit tükrözi:
A monetáris mérés elve;
A vagyonszigetelés elve;
A szervezet üzletmenet-folytonosságának elve;
A gazdasági tevékenység tényeinek időbeli bizonyosságának elve;
Az egységesség elve az adóelszámolás szabályainak és rendeleteinek alkalmazásában;
A bevételek és ráfordítások egységességének elve.
A monetáris mérés elvét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. és 252. sz. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke szerint az eladásokból származó bevételeket az eladott áruk elszámolásához kapcsolódó összes bevétel vagy készpénzben és / vagy természetben kifejezett tulajdonjog alapján állapítják meg. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke szerint az indokolt költségeket gazdaságilag indokolt költségeknek kell tekinteni, amelyek megítélését pénzben fejezik ki. Így az adóelszámolás a bevételekre és ráfordításokra vonatkozó információkat tükrözi, elsősorban pénzben kifejezve. A jövedelmet, amelynek értékét devizában fejezik ki, a jövedelemmel együtt számolják el, amelynek értéke rubelben van kifejezve. A devizában denominált jövedelmet rubelre átszámítják az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama szerint. A vagyonszigetelés elvének megfelelően a szervezet tulajdonát képező vagyont elkülönítve kell elszámolni a szervezet által birtokolt más jogi személyek tulajdonától. Az adójogszabályokban ezt az elvet deklarálják az amortizálható ingatlanok vonatkozásában.
Az amortizálható vagyont az adózó tulajdonában lévő tulajdonnak, szellemi tevékenység eredményeinek és egyéb szellemi tulajdon tárgyainak tekintik.
A szervezet folyamatos működésének elve szerint a nyilvántartást jogi személyként történő nyilvántartásba vételétől az átszervezésig vagy a felszámolásig folyamatosan kell vezetni. Ezt az elvet használják az ingatlan amortizációjának kiszámításához szükséges eljárás meghatározására. Az ingatlan értékcsökkenése csak a szervezet működési ideje alatt kerül felszámolásra, és felszámolásakor vagy átszervezésével leáll.
A gazdasági tevékenység tényeinek időbeli biztonságának elve a meghatározó. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikke szerint a jövedelmeket abban a beszámolási (adó) időszakban kell elszámolni, amelyben bekövetkeztek, függetlenül a pénzeszközök, egyéb vagyoni vagy tulajdonjogok tényleges fogadásától (eredményszemlélet). Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke szerint az adózási szempontból elfogadott kiadásokat ilyenként abban a beszámolási (adó) időszakban ismerik el, függetlenül a pénzeszközök tényleges kifizetésének idejétől vagy más fizetési módtól.
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke megállapította az adóelszámolásra vonatkozó szabályok és előírások alkalmazásának következetességének elvét, amely szerint a szabályokat és szabályozásokat következetesen kell alkalmazni az egyik adóidőszakról a másikra. Ez az elv az adóelszámolás minden tárgyára vonatkozik.
A bevételek és ráfordítások egyenlő elszámolásának elve tükröződik az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. és 272. cikke. Ez az elv feltételezi, hogy a kiadások adózási szempontból tükröződnek ugyanabban a jelentési időszakban, mint azok a jövedelmek, amelyek átvétele céljából keletkeztek.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke szerint az adóelszámolás vezetésére vonatkozó eljárást az adózó állapítja meg az adóügyi számviteli politikának.
Az adóelszámolást úgy kell megszervezni, hogy az adatok lehetővé tegyék:
Ellentétben a könyveléssel, ahol a számviteli szabályokat a PBU és a Számlatábla szabályozza, az adóelszámolásra nem állítottak be szigorú szabványokat. Ezért az adóelszámolási rendszert az adózó önállóan szervezi, és az adóhatóságok nem jogosultak az adóelszámolási dokumentumok kötelező formájának megállapítására.
Az adóelszámolásnak két lehetősége van:
1. Autonóm, a könyveléssel nem összefüggő adóelszámolási rendszer létrehozása. Ezenkívül minden üzleti tranzakció megjelenik az adónyilvántartásban.
2. Adószámviteli rendszer létrehozása számviteli adatok alapján. Ez a számviteli módszer kevésbé fáradságos, ezért alkalmasabb felhasználásra. Összhangban van az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke.
Ez a cikk megállapítja, hogy az adóalap kiszámítását az egyes beszámolási (adó) időszakok eredményei alapján adószámviteli adatok alapján végzik, ha a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke előírja a tárgyak és üzleti tranzakciók adózási célú csoportosítását és elszámolását, amely eltér a számviteli szabályok által megállapított eljárástól. Így amikor a számviteli és az adóelszámolás szabályai egybeesnek, az adóalap kiszámítása a számviteli adatok alapján történhet. A számviteli adatokon alapuló adóelszámolási rendszer fejlesztésekor szükséges:
1. Határozza meg azokat a számviteli objektumokat, amelyek esetében a számviteli és az adóelszámolás szabályai egybeesnek, valamint azokat a számviteli objektumokat, amelyekre a számviteli szabályok eltérnek, kiemelve az adóelszámolás tárgyait!
2. Készítsen eljárást a számviteli adatok adóügyi felhasználására.
3. Fejleszteni kell az analitikus adóelszámolási nyilvántartások formáit az adóelszámolás kiválasztott objektumaihoz.
4) Határozza meg az elkülönített adóelszámolás tárgyait (a speciális adórendszert alkalmazó adózók számára).
Forrás - Adókönyvelés: tanulmányi útmutató / M.N. Smagina. - Tambov: A Tamb kiadója. állapot tech. Egyetem, 2009. - 80 p.
A kezdő könyvelők néha felteszik a kérdést, hogyan lehetne közelebb hozni a könyvelést és az adóelszámolást. A könyvelés és az adóelszámolás konvergenciájában elkövetett hibák elkerülése érdekében először ki kell derítenie, mi a különbség közöttük. A cikk segít megérteni a bevételek, ráfordítások, értékcsökkenés elszámolása és a tartalékok létrehozásának különbségét.
Térjünk át az Orosz Föderáció adótörvénykönyvére. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke meghatározza az adóelszámolás fogalmát:
Adó számvitel Rendszer az információk általánosítására az elsődleges dokumentumok adatai alapján az adó adóalapjának meghatározásához, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt eljárás szerint csoportosítva.
Ha egy szervezet általános adózási rendszert alkalmaz, akkor ennek érdekében adózási nyilvántartást vezet meghatározza a jövedelemadót- ez az adóelszámolás fő célja.
A könyvelés területén a fő szabályozási dokumentum a 2011.12.06-i 402-FZ szövetségi törvény „A számvitelről” (a továbbiakban - 402-FZ törvény). Vizsgáljuk meg, hogy ez a szabályozási jogi dokumentum milyen meghatározást ad a könyvelés számára.
Könyvelés- a jelen szövetségi törvény által előírt tárgyakról dokumentált, szisztematizált információk kialakítása a 402-FZ törvény által előírt követelményeknek megfelelően, és ennek alapján számviteli (pénzügyi) kimutatások készítése (az 1. sz. törvény 1. cikkének 2. pontja) 402-FZ).
A számvitel célja számviteli (pénzügyi) kimutatások készítése, amelyek alapján meg lehet ítélni a szervezet tevékenységének eredményeit, ami nem végezhető el adószámviteli adatok felhasználásával. Például az a döntés, hogy egy szervezetnek kölcsön vagy kölcsön nyújtására a legtöbb esetben a benyújtott számviteli (pénzügyi) kimutatások alapján kerül sor. Szükséges a versenyeken, aukciókon stb. Való részvételhez is. Miért van szükség a külső felhasználók számára számviteli (pénzügyi) kimutatásokra? - csak a számviteli (pénzügyi) kimutatások alapján lehet megítélni a szervezet gazdasági helyzetét.
A pénzügyi kimutatások nem kevésbé érdeklik a belső felhasználókat: alapítókat, vezetőket stb. Tény, hogy a pénzügyi kimutatások alapján vezetési döntéseket hoznak.
A fentiek lényege: lehetővé teszi a kormányzati szervek számára, hogy ellenőrizzék az adófizetések teljességét és időszerűségét. Ez pedig pénzügyi kimutatások készítése céljából zajlik, amelyek alapján meg lehet ítélni a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének eredményeit.
Tehát azok a szervezetek, amelyek jövedelemadót fizetnek, a könyveléssel együtt adónyilvántartást vezetnek a jövedelemadó adóalapjának kiszámításához.
E szakasz keretein belül a következő különbségeket vesszük figyelembe a könyvelés és az adóelszámolás között:
| A jövedelem elszámolásának eljárása és feltételei | ||
|---|---|---|
| Számvitelben: | Az adóelszámolásban: | Szakértői kommentár |
| Szabályozza a PBU 9/99 "A szervezet jövedelme" elnevezést, jóváhagyva. az Orosz Pénzügyminisztérium 1999.05.06-i 32n. sz. végzésével. A PBU 9/99 2. pontja szerint a szervezetek bevételeit az eszközök (készpénz, egyéb vagyontárgyak) átvétele és (vagy) a kötelezettségek visszafizetése eredményeként a gazdasági haszon növekedéseként kell elszámolni, ami növekedéshez vezet e szervezet fővárosában, a résztvevők (ingatlantulajdonosok) hozzájárulásainak kivételével. |
Az adóelszámolásban a jövedelem fogalmát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke. A jövedelem pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszon, amelyet figyelembe kell venni, ha megbecsülhető, és olyan mértékben, amennyire az ilyen haszon becsülhető, és amelyet a személyi jövedelemadó, a társasági nyereségadó fejezeteinek megfelelően kell meghatározni Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ... | Felhívjuk figyelmét, hogy a „gazdasági haszon” kifejezés a „jövedelem” fogalmában jelenik meg a könyvelésben és az adóelszámolásban. Az orosz jogszabályok nem hozzák nyilvánosságra ezt a fogalmat. Térjünk rá a számvitel koncepciójára a piacgazdaságban *. A gazdasági előnyök azt jelentik, hogy az ingatlan közvetlenül vagy közvetve hozzájárulhat a szervezet pénzeszközeinek áramlásához (a koncepció 7.2.1. Pontja). Vagyis ha egy szervezet jövedelméről beszélünk mind a könyvelésben, mind az adószámvitelben, akkor elsősorban a jövedelem azonos a pénzeszközök szervezetbe áramlásával. |
| * A koncepciót a Pénzügyminisztérium alá tartozó Számviteli Módszertani Tanács és az Orosz Föderáció Szakmai Könyvelők Intézetének Elnöki Tanácsa 1997. december 29-én hagyta jóvá. | ||
| A jövedelem osztályozása | ||
| 1) rendes tevékenységből származó jövedelem - termékek és áruk értékesítéséből származó bevétel, a munkavégzéshez, a szolgáltatások nyújtásához kapcsolódó bevételek (a PBU 9/99 5. pontja); | 1) áruk (építési beruházások, szolgáltatások) és tulajdonjogok értékesítéséből származó jövedelem - a saját gyártású és korábban megszerzett áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel, a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevétel; | Mindkét esetben az egység a bevételekkel foglalkozik |
| 2) egyéb jövedelem (a PBU 9/99 7. szakasza, nyílt lista). Például az egyéb bevételek magukban foglalják a szervezet eszközeinek ideiglenes használatáért (ideiglenes birtoklása és felhasználása) felszámított díjak fedezéséhez kapcsolódó bevételeket; bírságok, büntetések, a szerződés feltételeinek megsértése, az árfolyam-különbségek stb. | 2) nem működési bevétel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke, zárt lista). Ide tartoznak azok a jövedelmek, amelyeket nem számolnak el áruk (építési beruházások, szolgáltatások) és tulajdonjogok értékesítéséből származó jövedelemként. Például a nem működési jövedelem a jövedelemadó kiszámítása céljából magában foglalja a más szervezetek tőkerészesedéséből származó jövedelmet, kivéve a szervezet részvényesei (résztvevői) között elhelyezett további részvények (részesedések) kifizetésére elkülönített jövedelmet; jövedelem pozitív (negatív) árfolyam-különbségek formájában stb. | Felhívjuk figyelmét, hogy a nem működési költségek az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. száma zárva van, amely eltér a számviteli jövedelem listájától, amelyet a PBU 9/99 7. pontja tartalmaz. |
| A jövedelem elismerésének korlátozásai | ||
| Azok a jövedelmek, amelyek nem vehetők figyelembe a könyvelésben (a PBU 9/99 3. pontja). A jogi személyektől és magánszemélyektől származó bevételeket, például a visszatérítendő adók összegét egy kölcsön, egy szervezet hitelfelvevőnek nyújtott kölcsönének törlesztésében stb. Nem ismerik el a szervezet bevételének. | A jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor nem vett jövedelmek felsorolását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke. Például az a jövedelem, amely vagyontárgyként, tulajdonjogként, építési beruházásként vagy szolgáltatásként kapott más személyektől az áruk (művek, szolgáltatások) előtörlesztése formájában az adófizetők által a jövedelmet és a ráfordításokat eredményszemléletűként meghatározva, nem jövedelem; vagyon formájában, amelyet zálog vagy letét formájában fogadnak el biztonsági kötelezettségként stb. | A listák mindkét esetben lezártak és nem értelmezhetők tágan. |
| Jövedelem elismerési eljárás | ||
| 4. szakasz PBU 9/99. A bevételek könyvelésben történő megjelenítéséhez a PBU 9/99 12. szakaszában előírt feltételeknek teljesülniük kell. Ha a feltételek legalább egyike nem teljesül, ez már nem bevétel, hanem tartozás. * A könyvelés általában eredményszemléletű, de vannak kivételek. Azok a szervezetek, amelyeknek egyszerűsített módon vezethető a számvitel, használhatják a jövedelem elszámolásának készpénz módszerét. | A bevételek eredményszemléletű elszámolásának az adóelszámolásban történő elszámolására vonatkozó eljárást az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikke. | Bizonyos jövedelemtípusok elszámolásának dátuma eltér az elszámolás dátumától. |
| * Nem szabad megfeledkezni a PBU 9/99 13. pontjáról. E bekezdés szerint a bevételek könyvelési célú elszámolása függhet az ügyféllel kötött szerződés feltételeitől. Továbbá a PBU 9/99 13. szakaszának normái alapján olyan helyzet állhat elő, amikor a könyvelésben lehetővé válik a bevételek elszámolásának különböző módszereinek egyidejű alkalmazása egy beszámolási időszak alatt. Ez abban az esetben lehetséges, ha a bevételek elismeréséről beszélünk a munka jellegének és feltételeinek, a szolgáltatásnyújtás és a termékek előállításának jellegétől és körülményeitől függően. | ||
Következtetés a számviteli és az adóelszámolásból származó jövedelem összehasonlításakor: általában az adóelszámolási adatok egybeesnek a számviteli adatokkal. Ennek ellenére helyesebb lenne hangsúlyozni, hogy a figyelembe vett jövedelemtípusok egybeesése "általános esetben" következik be. Ezért a könyvelés és az adóelszámolás során nem szabad megfeledkezni a magán esetekről: a jövedelem adószámlán történő elismerésekor számos jellemző van. A cikk későbbi részében sorrendben figyelembe vesszük őket.
Például a könyvelésből származó jövedelembe bele lehet foglalni más szervezetek tőkéjében való részvételből származó jövedelmet is, a PBU 9/99 5. és 7. bekezdésével összhangban, mint a szokásos tevékenységekből származó bevételeket, feltéve, hogy a szervezet számára ez tevékenységének tárgya, és egyéb bevételekben, ha ez nem a tevékenység tárgya.
De az adóelszámolásban a más szervezetek tőkerészesedéséből származó jövedelmet (a szervezet részvényesei (résztvevői) között elhelyezett további részvények (részesedések) kifizetésére elkülönített jövedelem kivételével) mindig a nem működési jövedelemnek kell tulajdonítani. Ez az Art. 1. pontjának követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. sz.
Például a jövedelem nem pénzjellegű vagyon formájában képzett jövedelem, amelyet a szervezet alaptőkéjébe (alapjába) történő hozzájárulás (hozzájárulás) formájában kapnak (ideértve a többletet képező jövedelmet is). az ár meghaladja a névértéket (kezdeti méret)) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkének 1. o. 3. albekezdése). Ez a jövedelemtípus nem szerepel azon jövedelmek listájában, amelyeket nem szabad figyelembe venni a könyvelésben.
Bizonyos esetekben nemcsak a felhalmozási módszerrel, hanem a készpénz módszerével is lehet nyilvántartást vezetni a jövedelemről. A szervezetek általában csak eredményszemléletű nyilvántartást vezethetnek, a kisvállalkozások kivételével. De a jövedelem adóelszámolása mind pénzbeli, mind eredményszemléletű. Itt meg kell érteni, hogy ha a két figyelembe vett számviteli típusban a jövedelmeket különböző módszerekkel ismerik el, ez eltéréshez vezet ezen jövedelmek megjelenítésének dátumában.
A költségek elszámolásának eljárását a PBU 10/99 "A szervezet költségei" szabályozza, jóváhagyva. az Orosz Pénzügyminisztérium 1999.05.06-i, 33n. sz. végzésével.
Egy szervezet költségeit a vagyon (készpénz, egyéb vagyontárgyak) elidegenítése és (vagy) a kötelezettségek megjelenése eredményeként a gazdasági haszon csökkenéseként számolják el, ami a szervezet tőkéjének csökkenéséhez vezet, kivéve a a hozzájárulások csökkenése a résztvevők (ingatlantulajdonosok) döntésével (a PBU 10/99 (2) bekezdése).
Az eszközök elidegenítése nem kerül elszámolásra a szervezet ráfordításaként (a PBU 10/99 3. pontja):
Hasonlítsuk össze, mi a különbség a kiadások adóelszámolásban történő megjelenítésében.
A kiadásokat ésszerű és dokumentált költségeknek tekintik az adózóknál (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikkének 1. pontja).
Az ésszerű költségeket gazdaságilag indokolt költségeknek kell tekinteni, amelyek megítélését pénzben fejezik ki. Az esetleges ráfordításokat kiadásként kell elszámolni, feltéve, hogy azok jövedelemszerzésre irányuló tevékenységek végrehajtása miatt merülnek fel.
Vagyis a ráfordításnak az adóelszámolásban történő megjelenítéséhez a következő feltételeknek kell teljesülniük:
A könyvelésben a ráfordításokat akkor kell elszámolni, ha a PBU 10/99 16. pontjában meghatározott feltételek fennállnak:
Ha a szervezetnél felmerült költségek tekintetében a fenti feltételek közül legalább egy nem teljesül, akkor a követeléseket a szervezet könyvelésében kell elszámolni.
A fentiek alapján: általános esetben a ráfordítások elszámolásának szakaszában az adószámla és a könyvelés adatai egybeesnek
De csakúgy, mint a bevételeknél, a könyvelésben és az adóelszámolásban továbbra is különböznek a kiadások, mivel például az összes, a könyvelésben nyilvántartott kiadást nem számolják el az adóelszámolással. Vannak más különbségek is. Vizsgáljuk meg ezt a kérdést részletesebben.
Az adóelszámolásban kitérünk a közvetlen és közvetett költségekre is.
Például a közvetlen költségek magukban foglalják a munkaerőköltségeket, az áruk, építési beruházások, szolgáltatások előállításához felhasznált tárgyi eszközökre felhalmozott összegeket és egyéb költségeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikkelyének 1. szakasza).
A közvetett költségek magukban foglalják az összes egyéb költségösszeget, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikkével összhangban meghatározott nem működési költségeket, amelyeket az adózó a beszámolási (adó) időszakban hajtott végre (az adó 318. cikke). Az Orosz Föderáció kódja).
A könyvelésben nincs ilyen költségmegosztás. Ez eltérésekhez vezethet a két figyelembe vett számviteli típus között.
| Amortizációs módszerek | ||
|---|---|---|
| Számvitelben: | Az adóelszámolásban: | |
Az adóelszámolási nyilvántartások lehetővé teszik a különböző típusú adók kiszámításához szükséges információk összegzését. Ezeket a formanyomtatványokat az adójogszabályok nem hagyják jóvá, az egyes adókötelezettség-típusok esetében a vállalatok saját nyilvántartási űrlapokat dolgoznak ki, miközben figyelembe kell venni az adóhatóság megalakításukra vonatkozó ajánlásait.
A nyilvántartások fő célja, hogy összefoglalják az adótípusok adatait. A nyilvántartások segítenek-e az adófizetők ellenőrzésében? és lehetővé teszi maguknak a fizetőknek, hogy ellenőrizzék az egyes adókötelezettség-típusok számításainak pontosságát.
A fejlesztendő űrlapoknak biztosítaniuk kell az egyszerűség és a kitöltés egyszerűségét, tartalmazniuk kell a szükséges oszlopokat és sorokat a szükséges adatok tükrözése érdekében, amely lehetővé teszi bizonyos típusú adók kiszámításának pontosságát.
A nyilvántartások mind az adóhatóságok számára hasznosak a fizetők ellenőrzésében, mind maguknak a vállalatoknak. A helyesen kitöltött nyilvántartási űrlapok lehetővé teszik az adóbevallások helyes formázását és egyszerűsítik a számításhoz szükséges információk megértését.
A nyilvántartásokat elektronikus úton vagy papíron is kitöltheti. Az adóhatóság ebben a kérdésben nem ír elő különösebb követelményeket.
A nyilvántartások kitöltése bizonyos személyek felelőssége, akiknek aláírásával igazolniuk kell a készülő dokumentumokat. Ezeknek a személyeknek nemcsak a nyilvántartások kitöltésének helyességét, hanem a megfelelő tárolást és az illetéktelen személyek általi helyesbítés lehetőségének kizárását is biztosítaniuk kell.
Csak a felelős személy szerkesztheti a nyilvántartást, igazolva az elvégzett javításokat aláírással, dátummal és magyarázatokkal.
A munkavállalóknak fizetett jövedelem nyilvántartási kötelezettsége a munkáltatót terheli, aki adóügynökként jár el a magánszemélyek jövedelmére számított adó vonatkozásában. A jövedelemadó helyes kiszámításához meg kell szervezni a kifizetett jövedelem elszámolását. Ebből a célból a társaság saját nyilvántartásokat hoz létre az adóelszámoláshoz a személyi jövedelemadó kiszámításához.
Nyilvántartásokra van szükség mind az adóhatóságok számára, hogy ellenőrizzék a munkáltatókat, mind pedig a bérmunkát alkalmazó vállalatok számára. A dolgozó egyénekre, a nekik kifizetett összegekre, az alkalmazott juttatásokra és a visszatartott személyi jövedelemadóra vonatkozó adatok gyűjtése lehetővé teszi a munkáltató számára, hogy:
A társaságnak jogában áll saját maga eldönteni, hogyan számolja el a belőlük kiszámított jövedelem- és személyi jövedelemadót, és milyen számviteli űrlapokat használnak erre. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározza, hogy mit kell tükrözni az adónyilvántartásokban. A nyilvántartásba felvételhez szükséges információkat a 230. cikk 1. szakasza rögzíti:
A megadott információkat minden alkalmazott összefüggésében megadják.
A személyi jövedelemadóra vonatkozó adónyilvántartás formanyomtatványa az információval való kényelmes munkavégzés, bemutatásának egyértelműsége érdekében kerül kidolgozásra. Ebben az esetben a nyomtatvány tartalmazza az adó által megkövetelt szükséges információkat.
Azok a tulajdonságok, amelyekkel a kifejlesztett nyilvántartási űrlapnak rendelkeznie kell:
A nyilvántartási űrlapnak figyelembe kell vennie a szervezet tevékenységének sajátosságait és a fizetett jövedelem típusait, ezért egyetemes nyilvántartási űrlapot nem hagytak jóvá. Minden vállalat elkészít egy ilyen dokumentumot, amely tartalmazza a szükséges információkat és rendelkezik a fenti tulajdonságokkal.
A kényelem érdekében a társaság több adóregisztert is létrehozhat, hogy teljes mértékben tükrözze a személyi jövedelemadó elszámolásához szükséges adatokat. A munkaadók adójogszabályai ebben a kérdésben nem korlátozzák. Külön nyilvántartás használható minden jövedelemtípushoz vagy egyénenként.
Gyakran a vállalatok veszik alapul a korábban érvényes 1-NDFL tanúsítvány formanyomtatványt, amelynek példájára megfelelő nyilvántartás készül.
A fejlesztés alatt álló adónyilvántartás a 230. cikk 1. szakaszában szereplő információkat tartalmazza. Az alábbi táblázat ismerteti az egyes szükséges információk típusait.
| Kötelező nyilvántartási információk | Magyarázatok |
| Az adózók azonosító adatai | A dolgozó személyekre vonatkozó adatok, beleértve:
|
| A jövedelem típusai | Minden fizetett jövedelemtípusnak tartalmaznia kell egy mezőt egy speciális digitális kód megjelölés megadásához. A kódokat a Szövetségi Adószolgálat MMB-7-11 / sz. Végzésével hagyta jóvá. [e-mail védett] 10.09.15. Nem szükséges a személyi jövedelemadóval nem terhelt jövedelmekre vonatkozó adatokat tükrözni, mivel ezek nem képezik az alapot. A korlátozottan megadóztatott jövedelmet tükrözni kell, mivel egész évben felhalmozódhat. |
| A levonások típusai | A nyilvántartásban a levonások megjelennek a kódmegjelölések megjelölésével. A levonási kódokat ugyanolyan sorrendben hagyják jóvá, mint a jövedelemkódokat. |
| Jövedelem összegei | Javasoljuk a jövedelem összegének feltüntetését:
|
| A jövedelemfizetés időpontjai | A mező megadja azt a napot, amikor:
|
| Adózói státusz | A nyilvántartás tartalmaz egy mezőt, amely jelzi, hogy a magánszemély az Orosz Föderációban lakóhellyel vagy nem illetőséggel rendelkezik-e. |
| A személyi jövedelemadó levonásának dátumai | Egy speciális oszlopban az adó visszatartásának tényleges napját írják elő, amely a jövedelem típusától függ. |
| A személyi jövedelemadó átutalásának időpontjai | Az igazoló számlázási dokumentumokból származik. |
| banki adatok | Elég feltüntetni a számot, a p / p dátumát és a rá utalt adó összegét. |
| Személyi jövedelemadó | A kiszámított és visszatartott adó bekerül a nyilvántartásba. |
Ha sok alkalmazott van, akkor kényelmesebb egy olyan nyilvántartást kidolgozni, amely tükrözi az egyes egyének adatait. Az 1-NDFL űrlap erre az elvre épül. A megadott űrlapot veheti alapul, és hozzáigazíthatja a modern valósághoz és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeihez - adjon hozzá hiányzó adatokat, távolítsa el a felesleges, irreleváns adatokat.
A társaság nyilvántartást vezet kényelmes formában - papíron vagy elektronikusan.
A fenti információkat figyelembe véve a személyi jövedelemadó adónyilvántartása a következő formát öltheti:
A jövedelemadó kiszámításához szükséges számviteli mutatók céljából a társaság kitölti az önállóan kidolgozott adónyilvántartási formákat, az adatokat a számviteli számlákról és az elsődleges dokumentációról továbbítják ezekbe a nyilvántartásokba.
A nyilvántartási űrlapokat egy adott vállalkozás tevékenységének sajátosságainak figyelembevételével állítják össze. Az adónyilvántartások alkalmazásának relevanciája a jövedelemadó elszámolásától eltekintve akkor merül fel, ha egy szervezet olyan műveleteket hajt végre, amelyek összegeit a könyvelésben és az adózásban eltérő módon számolják el.
Egyes ügyletek adó- és számviteli követelményei nem esnek egybe, ilyen esetben az adónyilvántartásokat külön kell alkalmazni.
Ha a vállalat nem hajtja végre azokat a műveleteket, amelyekre az adóelszámolást nem a számvitelben vezetik, akkor a számviteli nyilvántartások elegendőek a jövedelemadó kiszámításához.
Az adónyilvántartások a szükséges kiegészítésekkel könyvelés formájában is megjelenhetnek. Szabad különálló űrlapokat is alkotni, amelyek nem hasonlítanak a számviteli formákhoz. Az adóhatóság lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy kezdeményezzenek ebben az ügyben, és elkészítsék a maguk számára megfelelő formanyomtatványt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve csak ajánlásokat tartalmaz arra vonatkozóan, hogy mely részletek tükröződnek a nyilvántartásban:
Oroszországban az adóelszámolást a szervezeti adóalap meghatározásához szükséges információk összegyűjtésének és későbbi rendszerezésének eljárása alatt értjük. A gyűjtést és a rendszerezést az elsődleges dokumentumok információinak felhasználásával hajtják végre. Az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. sz. Cikkében foglalt követelményeken alapul.
A vállalkozás bármely gazdasági tevékenységét meg kell adóztatni, ezért a későbbi adózás céljából az információgyűjtés a számvitel legfőbb célja.
Az adóelszámolás fő célja, hogy holisztikus és átfogó képet állítson össze az intézmény kiadásainak és bevételeinek összegéről. Meghatározzák a beszámolási időszak adóalapjának nagyságát. Feladata továbbá, hogy megbízható adatokat szolgáltasson külső és belső felhasználók számára a számítási folyamatok irányításához. Ne feledkezzen meg a nyereség után fizetett adók időszerűségéről és teljességéről.
A számviteli eljárás megszervezésének alapja a különféle mutatók összegzése. A mennyiségi adatok közvetlenül befolyásolják az adóalap nagyságát, valamint azok rendszerezésének mértékét az adónyilvántartásokban. Ugyanakkor hatással vannak a számviteli tevékenység végzésére vonatkozó eljárásra, az adószámla tárgyával kapcsolatos információk kialakítására és a nyilvántartásokban való tükrözésére.
Az adóelszámoláshoz speciális nyomtatványokat biztosítanak - adószámla-nyilvántartásokat. Az adófizető cégét bármikor meglátogathatja az adóellenőr, hogy ellenőrizze az adóügyi dokumentációt. Ezért a társaság közvetlen felelőssége, hogy kitöltött nyilvántartások legyenek. Az ilyen dokumentumok megsértése vagy akár elutasítása további problémákat ígér az adófelügyelőséggel.
További információ az Orosz Föderáció adóelszámolási rendszeréről a címen található.
Jellemzően a különböző típusú üzleti tevékenységeket eltérő adók terhelik. Az adókönyvek olyan formanyomtatványok, amelyeket egy vállalkozás fejleszt ki, majd feltöltik a jövedelemadók kiszámításához szükséges adatokkal. Az adójogszabályok nem állapítanak meg szabványokat a nyilvántartási űrlapok fejlesztésére, de ajánlásokat tartalmaznak azok típusára és tartalmára vonatkozóan. Az ilyen nyilvántartásokkal kapcsolatos információk a Consultant Plus weboldalon találhatók ezen a linken.
Minden nyilvántartási űrlapnak a következő adatokat kell tartalmaznia:
Az adónyilvántartások fő funkciója az információk rendszerezése az egyes adótípusok rendelkezésre álló forrásadatai szerint. Tehát a regiszterek két legyet ölelnek meg egy csapásra: egyrészt az adóhatóságok könnyebben figyelemmel kísérhetik a társaság tevékenységét, másrészt a cég maga is megkönnyíti az életét, a megfelelő mutatókkal adókalkulációk kéznél.
Az adózási adatokat állandóan és szigorú időrendben kell rögzíteni, mivel a kitöltés más módja az adóhatóság figyelmét felkeltheti. Az adózó (vagyis egy vállalkozás vagy egy vállalat) elemzési nyilvántartást vezet oly módon, hogy az adóalap megjelenésének sorrendje nyomon követhető legyen.
Az adónyilvántartások tárolását több szabály szerint kell fenntartani. Nem lehet csak kijavítani bennük az információkat. A javításoknak (még ha hibajavítások is) engedélyezettnek és jogilag megalapozottnak kell lenniük. Ezeket a műveleteket meghatalmazott személynek kell megerősítenie. Ez a személy ésszerű javításokat hajthat végre a dokumentumban, megjelölve a dátumot és annak magyarázatát, hogy miért tette ezt a műveletet.
Mint már említettük, minden vállalatnak megvan a maga nyilvántartási formája. A lényeg, hogy az űrlap kényelmes, rendelkezzen a szükséges adatok megadásához szükséges oszlopokkal és vonalakkal, emellett egyszerű és kényelmes kitölteni. Ellenkező esetben előfordulhat, hogy az adóellenőr a jelentések ellenőrzése során nem érti és tévesen bírságolja a vállalatot. A nyilvántartások megfelelő karbantartása mind a vállalatot, mind az ellenőrző hatóságokat megmenti a fejfájástól.
A dokumentációt elektronikus és papír formában is kitöltheti - az adótörvénykönyvnek nincsenek korlátozásai ebben a tekintetben. Az adatbevitelt egy erre felhatalmazott alkalmazottnak kell kezelnie. Ő felel a nyilvántartások vezetéséért. Nemcsak a beírt információk helyességét kell ellenőriznie, hanem gondoskodnia kell a dokumentumok megfelelő tárolási körülményeiről is, annak kizárása érdekében, hogy az illetéktelen személyek bármilyen javítást végezzenek. A nyilvántartások nyilvántartását, valamint az adatok helyesbítését és kiegészítését a felelős alkalmazott aláírása igazolja.
Az adóelszámolás megszervezése mind a független adókönyvelési nyilvántartásokban, mind a könyvelési nyilvántartásokban elvégezhető. A számviteli nyilvántartásokat ebben az esetben ki kell egészíteni a jövedelemadó kiszámításának részleteivel. Ebben az esetben az adójegyzékek adatai a következőkre képesek:
Az egybeesés a számviteli osztály számviteli adataival akkor következik be, ha mindkét számviteli módszer követelményei megegyeznek, és csak a számviteli nyilvántartások analitikai szakaszának megfelelő felépítését kell elvégezni. Ez a lehetőség azért is lehetséges, mert a számviteli osztály számviteli szabályai a vállalkozás üzleti tevékenységéhez képest változóak. Van egy másik lehetőség, ha mindkét típusú regiszter követelményei megegyeznek.
A második eset akkor lehetséges, ha az első és a második regiszter követelményei összeegyeztethetetlenek, függetlenül attól, hogy milyen feltételek merülnek fel.
Feltéve, hogy az adóelszámolást eredményszemléletű módon végzik, lehetőség van az adóelszámoláshoz a számviteli nyilvántartások használatára. De érdemes megjegyezni, hogy a készpénz módszer lehetetlenné teszi az események ilyen fordulatát, mivel eltérés van a számviteli és az adóelszámolás követelményei között az üzleti tranzakciók tükröződésének pillanata szempontjából.
További információ a könyvelésről és az adóbevallásról az FTS honlapján található ezen a linken.
2001 decemberében az orosz adó- és illetékügyi minisztérium számos olyan kulcsfontosságú fogalmat vezetett be a nyilvántartások vezetésével kapcsolatban, mint például az objektum, az egység, a mutatók és az adóelszámolási adatok. A következő megfogalmazásuk van:
Ezzel egy időben javaslatot tettek az adóelszámolási rendszerek nyilvántartásainak fő nevére, amelyeket a következő öt csoportba osztottak.
Az időközi számításokat az adózó vállalkozás végzi ezekben a nyilvántartásokban. A mutatók rögzítését az adótörvénykönyv 25. fejezetével összhangban kell végrehajtani. A köztes adatok a többiektől eltérően nem szerepelnek külön oszlopokban az adóbevallásokban, ezért nevezik őket. Használatukhoz speciális számításokat kell végrehajtani, vagy egyszerűen hozzá kell adni őket a teljes mutatóhoz. A regiszterek információinak tartalmazniuk kell mindent a közbenső számítások elvégzéséről, valamint azokat a mutatókat, amelyek részt vesznek azok megtalálásában.
Az alábbi nyilvántartások hasznos információkat tárolnak a vállalkozás különböző üzleti tranzakcióinak teljesítéséről. A társaság adóalapja közvetlenül függ az ilyen típusú tranzakcióktól, és ez minden beszámolási időszakban megtörténik. A cég működésére példaként említhetők különféle tárgyak adás-vételére irányuló akciók, tranzakciók partnercégekkel. Ez a lista tartalmazza az állampolgári jogok megszerzését is. De ez nem minden. Tehát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja a vállalat üzleti tevékenységeinek listájának bővítését az adósságok és egyéb adóköteles tárgyak elismerésével kapcsolatos tevékenységek hozzáadásával.
Ez a nyilvántartás az egyes adóelszámolási egységek állapotát mutatja. A teljes adatréteget minden adózási időszakban beírják a megfelelő nyilvántartásba. Nagyon fontos, hogy az egységre vonatkozó információk tükrözzék állapotát az adózási időszak minden egyes pillanatában.
Ezek a nyilvántartások ötletet adnak az adóbevallási sorok kvantitatív értékeinek megszerzéséről. Ugyanakkor információkat is rögzítenek bennük, amelyeket aztán elküldenek a közbenső elszámolások nyilvántartásaiba vagy a számviteli egység állapotának számviteli nyilvántartásaiba.
Ez a nyilvántartás abból a célból jön létre, hogy összefoglalja a karitatív segítségnyújtás, a célzott és a költségvetési bevételek eredményeként kapott összes pénzeszközt és szolgáltatást. Főleg a nonprofit és költségvetési szervezetek számára releváns.
További információk a nonprofit szervezetek adózásáról az FTS honlapján találhatók ezen a linken.
Mivel a munkáltató adóügynök a magánszemélyek jövedelmére kivetett adók vonatkozásában, neki kell figyelembe vennie alkalmazottai fizetett jövedelmét. Ehhez a vállalatnak ki kell dolgoznia a személyi jövedelemadó-nyilvántartások saját formáit. A jövedelemadó helyes kiszámítása a munkavállalóknak fizetett fizetések illetékes könyveléséből következik.
A személyi jövedelemadó-nyilvántartásokra mind az adószolgálat, mind a foglalkoztató cégek ellenőrzése érdekében szükség van, mind maguknak a bérmunkát alkalmazó vállalkozásoknak. Az ilyen jellegű információk gyűjtése az alkalmazottakról, a bérükről, a számukra nyújtott mindenféle juttatásról lehetővé teszi a vállalat számára, hogy:
FONTOS: A fenti információk minden elemét minden alkalmazottra külön fel kell sorolni.
A jövedelemadók nyilvántartási űrlapjának fejlesztése az egyszerű munka szükségességének figyelembevételével, valamint a nyújtott információk egyértelműségével történik. Figyelembe kell venni az adóhivatal ajánlásait is.
A regisztrációs űrlapnak a következő jellemzőkkel kell rendelkeznie:
A nyilvántartási forma univerzálissá tételét bonyolítja az a tény, hogy minden vállalat bizonyos típusú jövedelmeket fizet, és saját tevékenységi jellemzői vannak. Ezért a vállalat felelős saját űrlapjának elkészítéséért, amely rendelkezik a szükséges tulajdonságokkal, oszlopokkal és tartalmazza a szükséges információkat. Kívánt esetben a vállalat többféle nyilvántartást készíthet különböző típusú adatokhoz. Ez leegyszerűsíti az adóügyi jelentéstételt és az ellenőrzést. Az adójogszabályok csak üdvözlik ezt a megközelítést. De a nyilvántartási űrlapnak tartalmaznia kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének (1) bekezdésében előírt információkat.
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. száma egyrészt büntetést ír elő az adóügyi dokumentumok fenntartására vonatkozó szabályok szisztematikus megsértése miatt. Másrészt ezek a dokumentumok csak az elsődleges dokumentumokat és a könyvelési nyilvántartásokat jelentik. Nem volt utalás az adóelszámolási nyilvántartásokra, ezért az e cikk szerinti magatartásuk megsértése miatt az adószolgálat nem indít eljárást. A 122. és 126. cikkben előírt szankciók nem következnek, mivel nem közvetlenül kapcsolódnak az adónyilvántartások megsértéséhez vagy hiányához.
Komolyan le kell venni az aláírásokat az adójegyzékekben. A vállalatok elektronikus formában csak hitelesített elektronikus aláírással tárolhatják a dokumentumokat (a Pénzügyminisztérium 08.24.08-i levele 03-02-071-314 szám alatt). Ugyanez vonatkozik a dokumentumtárolás egyéb formáira is. A nyilvántartásokat kitöltő arra jogosult személynek kell aláírnia, függetlenül attól, hogy elektronikus nyilvántartásról vagy papírról van-e szó. A baj elkerülése érdekében célszerű minden aláírással papír alapú példányt megőrizni. Negyedévente kell kinyomtatnia a dokumentációt. Ha kiderül, hogy nincsenek a dokumentumokon, akkor az adóellenőr nem vonhatja le a kiadásokat, és nem tagadhatja meg az áfa levonását.
Így ezek a nyilvántartások kötelező dokumentumok, amelyek nélkül a törvény betűje szerint bármely vállalkozás tevékenysége lehetetlen. Karbantartásuk biztosítja az adóknak a kincstárhoz történő időben történő beérkezését és a jogszabályokkal kapcsolatos problémák megszabadulását, az azok kitöltésének megsértése vagy hiánya egyáltalán megnehezíti a vállalkozás működését és felhívja az adószolgáltatások figyelmét.
