Galina Rumyantseva
Az állam belső politikájának egyik fő trendje napjainkban az, hogy az Orosz Föderációban egyre nagyobb figyelmet fordítanak a szociálisan orientált gazdaság kialakításának problémáira.
Az egészségügyi rendszer fejlesztése során a különböző finanszírozási formák vonzása érdekében adókedvezményeket, például kedvezményes kulcsokat és
Adókedvezmények, adókedvezmények alkalmazása.
1. rész . Adókedvezmények, kedvezményes kulcsok és alkalmazásuk rendje orvosi tevékenység végzése során
A fizetett egészségügyi szolgáltatásokra az alábbi adókedvezmények és kedvezmények vonatkoznak.
Általános forgalmi adó (áfa)
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 149. cikkének (2) bekezdése (2) bekezdése alapján egészségügyi szolgáltatások, amelyek magukban foglalják:
Ebben a cikkben az ellátást csak a lakosságnak diagnosztizálásra, megelőzésre és kezelésre nyújtott egészségügyi szolgáltatásokkal kapcsolatban vesszük figyelembe, függetlenül az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott lista szerinti fizetési módtól és forrástól (3. bekezdés, bekezdés). 2. cikk (2) bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikk).
Társasági adó
2011. január 1-től 2020. január 1-ig az 1.1 pont alapján 0%-os adókulcs alkalmazására jogosultak az egészségügyi tevékenységet folytató szervezetek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke, a bekezdésekben előírt módon. Művészet. 284.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Személyi jövedelemadó (NDFL)
Az Art. (1) bekezdésének (3) bekezdése alapján személyi jövedelemadó-kedvezményre jogosultak azok a személyek, akik a kezelésükért vagy a közeli hozzátartozóik kezeléséért, valamint a gyógyászati felhasználású gyógyszerek költségét megfizették. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 219. cikkének megfelelően és a bekezdésekben előírt módon. 3. cikk 1. és 2. pont. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219.
Regionális előnyök. Tulajdon adó
Az ingatlanadó fizetése során, ha egy szervezet azt az ingatlan kataszteri értéke alapján fizeti meg, amelyet az adminisztratív és üzletközpontokban, valamint bevásárlóközpontokban (komplexumokban) elhelyezkedő gyógyászati tevékenységre használt helyiségekre számítanak ki, az adózónak joga van adót fizetni. (2) bekezdésében foglalt módon a kataszteri érték költség 25%-a. A 2003. november 5-i N 64 moszkvai törvény „A szervezetek ingatlanadójáról” 4.1. Ilyen juttatás az Orosz Föderáció más régióiban is megállapítható, mivel e juttatás nyújtásának joga az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok számára fenntartott, bekezdés. 2 p. 3 art. 56 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az ellátások megszerzésének, igénybevételének eljárása és elvesztésének következményei
Általánosságban az ellátások igénybevételének menetét és elvesztésének következményeit az 1. „Az ellátások megszerzésének, igénybevételének eljárása és elvesztésük következményei” című 1. táblázat tartalmazza.
A kedvezmények igénybevételének általános feltétele valamennyi adó tekintetében, hogy az egészségügyi szervezetek rendelkezzenek egészségügyi tevékenység végzésére vonatkozó engedéllyel. Nyilvánvaló, hogy a kedvezmény megerősítése nélkül az adóalanynak újra kell számolnia az adóalapot, és bírságot kell fizetnie az adóalap alulbecsléséért, valamint késedelmes adófizetési bírságot, ez vonatkozik az áfára, a jövedelemadóra és az ingatlanadóra.
A különböző adók kedvezményei nem csak az eljárásban/használati jogban, az igénybevétel feltételeiben különböznek, de ami fontos, minden adónak megvan a maga kedvezmény tárgya: az áfa szempontjából az egészségügyi szolgáltatás, a jövedelemadó esetében az orvosi tevékenység, a személyi jövedelemadó a kezelési költség, az ingatlanadó pedig az egészségügyi tevékenységre használt helyiség. Ezért azt is fontos megérteni, mit jelentenek ezek a kifejezések.
1. táblázat Az ellátások megszerzésének, igénybevételének eljárása és elvesztésének következményei.
| Haszon | Átvételi eljárás | A kedvezmények igénybevételének feltételei, kedvezményes díjak | Az adókedvezmény nyújtására vonatkozó feltételek vagy eljárási rend elmulasztásának vagy elvesztésének következményei |
| Az egészségügyi szolgáltatások általános forgalmi adója alóli mentesség (ÁFA) pp. 2 p. 2 art. 149 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | Igénylési jog esetén az ellátást hiba nélkül alkalmazni kell. Nem tagadhatod meg. | az orvosi tevékenységekre vonatkozó engedély rendelkezésre állása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 6. szakasza) | Ha a szervezet nem rendelkezik engedéllyel, minden egészségügyi szolgáltatás ÁFA-köteles. |
| A szolgáltatások megfelelése az Orosz Föderáció kormánya 2001. február 20-i N 132 „A lakosság diagnosztizálására, megelőzésére és kezelésére szolgáló egészségügyi szolgáltatások jegyzékének jóváhagyásáról szóló listának” jóváhagyott listának, amelynek végrehajtása, függetlenül a fizetés módja és forrása, nem tartozik a hozzáadottérték-adó hatálya alá” (a továbbiakban Lista) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikkének 2. szakasza, 2. pont) | Azon szolgáltatások, amelyek nem felelnek meg a Listának, ÁFA-kötelesek. | ||
| Külön könyvelés vezetése adóköteles és nem adóköteles tranzakciók esetén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 4. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 4. szakasza) | - Ha az adózó nem szervezett külön elszámolást például egy komplex szolgáltatás esetében, amely adóköteles és nem adóköteles szolgáltatásokból is áll, akkor az ilyen szolgáltatás teljes egészében áfaköteles lesz. (A Volga Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. augusztus 23-i állásfoglalása, N A55-36986/2009) Ha az adóalany az adóköteles és nem adóköteles ügyletekben részt vevő áruk, munkák, szolgáltatások elkülönített elszámolását nem rendezte, az ilyen árukra, munkákra, szolgáltatásokra nem vonható le az előzetesen felszámított áfa. (Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2013.04.06. N 966-O határozata). |
||
| nem vonatkozik a kozmetikai, állatorvosi és egészségügyi-járványügyi szolgáltatások nyújtására (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. szakasza, 2. szakasza, 149. cikk) | Ezek a szolgáltatások ÁFA-kötelesek. | ||
| a tevékenységeket a saját érdekei szerint végzik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 7. szakasza) | Nem vonatkozik a mentesség arra az esetre, ha megbízási szerződés, megbízási szerződés vagy megbízási szerződés alapján más személy érdekében végzett üzleti tevékenységet folytatnak. | ||
| 0% a jövedelemadó kulcsa az orvosi tevékenységet folytató szervezetek számára (Az Orosz Föderáció adótörvényének 284.1. cikke) | Értesítési jellegű, a szervezet kérésére. Legkésőbb a 0 százalékos adókulcs alkalmazásának adózási időszakának kezdete előtt egy hónappal kérelmet és az engedély másolatait nyújtsa be a telephelye szerinti adóhatósághoz (Ptk. 284.1. 5. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) | - a szolgáltatásoknak meg kell felelniük az Orosz Föderáció kormányának 2011. november 10-i N 917 rendeletében jóváhagyott orvosi tevékenységtípusok listájának (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284.1 cikkének 1. szakasza) Ha a szervezet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kiadott (kiadott) engedéllyel (engedélyekkel) rendelkezik orvosi tevékenységek végzésére; Ha a szervezetnek az adóalapnak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezete szerinti meghatározásakor figyelembe vett, orvosi tevékenységből származó bevétele eléri az adó meghatározásakor figyelembe vett bevételének legalább 90 százalékát. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezete szerinti alap, vagy ha a szervezési időszakban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezete szerinti adóalap meghatározásakor nem vettek figyelembe bevételt. Ha egy egészségügyi tevékenységet folytató szervezet állományában a szakorvosi igazolvánnyal rendelkező egészségügyi dolgozók létszáma az adóidőszak során folyamatosan legalább 50 százalék; Ha a szervezet az adóidőszakban folyamatosan legalább 15 főt foglalkoztat; Ha a szervezet az adózási időszakban nem hajt végre tranzakciókat váltókkal és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel. Minden olyan adózási időszak végén, amelyben 0 százalékos adókulcsot alkalmaznak, az adóbevallással egyidejűleg a következő információkat nyújtják be a telephelyük szerinti adóhatóságnak (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284.1 cikkének 6. pontja). ):
| Azok a szervezetek, amelyek e cikkel összhangban 0 százalékos adókulcsot alkalmaztak, és áttértek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének (1) bekezdésében meghatározott adókulcs alkalmazására, beleértve az általa megállapított feltételek be nem tartása miatt is. 284. § (1) bekezdésében meghatározott adómérték alkalmazására áttért e cikk (3) bekezdése szerinti adózási időszaktól számított öt évig nem jogosult újra a 0 százalékos adókulcs alkalmazására áttérni. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. |
| Fizetett kezelési szolgáltatások személyi jövedelemadójának levonása (NDFL) pp. 3 p. 1 art. 219 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | A személyi jövedelemadóról szóló adóbevallás benyújtásával a lakóhely szerinti adóhatósághoz (3-NDFL formanyomtatványon), valamint a befizetésről és az elvégzett kezelésről a szükséges dokumentumok benyújtásával, legkésőbb az adó megfizetésének napjától számított 3 éven belül. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 2. szakasza, a Szövetségi Adószolgálat 2012. november 22-i levele, ED-4-3/19630) Megjegyzés: 2016. január 1-től a paragrafusokban előírt szociális adókedvezmény. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 219. §-a alapján a munkáltató írásbeli kérelem és az adóhatósági visszaigazolás birtokában bocsáthatja az adózó rendelkezésére (a módosításokat az Orosz Föderáció 04/85-FZ szövetségi törvénye módosította). 2015/06) | - az Orosz Föderációban belföldi illetőségű adóalanyok, valamint olyan magánszemélyek, akik az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak jövedelmet, és akik nem az Orosz Föderáció adójogi illetőségei, és 13 százalékos személyi jövedelemadót fizetnek (207. cikk 1. pontja). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. pontja és 224. cikkének 1. pontja, az Alkotmánybíróság 2009. április 3-i határozata N 480-О-О) A személyi jövedelemadó-fizetők 13%-os adókulccsal adózott jövedelem kedvezményezettjei (az Orosz Föderáció adótörvényének 219. cikkének 1. szakasza) Az Orosz Föderáció kormánya 2001. március 19-i N 201 rendeletében jóváhagyott listáknak való megfelelés (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. szakasza, 1. szakasza, 219. cikk) - ha a kezelést egészségügyi szervezetekben végezték, egyéni vállalkozók, akik megfelelő engedéllyel rendelkeznek az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően (5. bekezdés, 3. bekezdés, 1. bekezdés, 219. cikk) | Ha az átvétel legalább egy feltétele vagy eljárása nem teljesül, a levonás nem történik meg. A céltartalék időtartama az adólevonásra való jogosultságtól számított 3 évre korlátozódik. |
| Szervezeti ingatlanadó, az egészségügyi tevékenységre használt helyiségek kataszteri értékén számítva (A szervezeti vagyonadóról szóló 64. sz. moszkvai törvény 1. rész 4.1. cikke) | Az adótörvény nem tartalmaz követelményeket az ellátásra való jogosultságot igazoló dokumentumok nyilatkozattal együtt történő benyújtására vonatkozóan. De az adóhatóságnak jogában áll ilyen dokumentumokat kérni az asztali ellenőrzés során (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 6. szakasza) | - az ingatlanadó kiszámításakor az adminisztratív és üzleti központokban, valamint bevásárlóközpontokban (komplexumokban) elhelyezkedő és orvosi tevékenységre használt helyiségek kataszteri értéke alapján számítják ki (A 64. számú moszkvai törvény „Az ingatlanadóról” 1. rész, 4.1. cikk) szervezetek") |
Problémák és feladatok, amelyekkel a könyvelőnek szembe kell néznie a fizetős orvosi szolgáltatásokat nyújtó kereskedelmi szervezet juttatások igénybevételének jogával
A kedvezményes szolgáltatások listája. A kedvezmények alkalmazásának érvényességében az első probléma, hogy nincs egységes, egységes terminológia az összes orvostudományi és adózási szabályozásra. Az adótörvény által hivatkozott kedvezményes szolgáltatások listái nem elég konkrétak ahhoz, hogy bármely egészségügyi szervezet szolgáltatásait könnyen és egyszerűen össze lehessen hasonlítani vele, és azokat kedvezményes és nem kedvezményes, egészségügyi és nem egészségügyi szolgáltatásokra bontsák. A széles körű szolgáltatásokat nyújtó klinikákon ez a probléma nagyon akuttá válik. Itt nem elég a könyvelői kompetencia, orvosi szakorvosi értékelés szükséges, meglehetősen széles profillal és magas szintű kompetenciával.
A második jellemző, hogy a kedvezményes szolgáltatások listája adónként eltérő: áfa, személyi jövedelemadó és jövedelemadó. Ebből következően a könyvelőnek többféle könyvelést kell megszerveznie az egyes adókedvezmények igénybevétele érdekében.
Engedélyezés. Mint fentebb említettük, az ellátás igénybevételének általános feltétele az Orosz Föderáció jogszabályai szerint engedélyezett tevékenységek végzésére vonatkozó engedély megléte. A kedvezmény igénybevételi lehetőségének megvalósításához össze kell hasonlítani a szolgáltatások teljes körét a Rendelőintézet engedélyével, azonosítani kell azokat a szolgáltatásokat, amelyekre nincs engedélye, és helyesen meg kell szervezni az ilyen szolgáltatások elszámolását. A klinikák nem mindig rendelkeznek engedéllyel minden típusú engedélyezett orvosi tevékenységre, és gyakran veszik igénybe a vállalkozók szolgáltatásait, ami kérdéseket vet fel a kedvezményeknek a vállalkozók által nyújtott szolgáltatásokra való alkalmazhatóságával kapcsolatban.
A hatósági magyarázatok és a bírósági határozatok főként az általános forgalmi adóra vonatkoznak, és abból fakadnak, hogy a vállalkozó által végzett szolgáltatások is kedvezményesek, ha a vállalkozó rendelkezik engedéllyel az adott tevékenységre, a szolgáltatási költség keretein belül. a vállalkozótól (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2005. október 19-i levele N MM-6-03/886@ Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013.03.27-i levele N ED-18-3/313@, A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2005.10.03-i határozata a KA-A40/1214-05 számú ügyben).
A nyújtott szolgáltatások nagy mennyisége és köre, valamint több, eltérő díjszabású előadó bevonása mellett felmerül a probléma, hogy magának a szolgáltatásnak az orvosi részének költségét - a vállalkozók költségén és a többletbevételen belül - a költségeket meghaladó összeget kell kiszámítani. a vállalkozó; valamint a szerződések és dokumentumok helyes végrehajtása.
Egyéb kritériumok. A táblázatból látható, hogy az egyes adóknál eltérő a kedvezmények alkalmazásának kritériumrendszere, ezért a kritériumok betartásának ellenőrzését és az azokhoz szükséges számításokat adónként külön kell biztosítani. Az áfa-kedvezményre való jogosultság megerősítése és az adóteher csökkentése érdekében külön nyilvántartást kell vezetni az adóköteles és a nem adóköteles szolgáltatásokról. Az orvosi tevékenységnek a nyereségadózásnál figyelembe vett bevételből való részesedésének megítéléséhez az egészségügyi tevékenységgel kapcsolatos szolgáltatások elkülönített elszámolása szükséges. A személyi jövedelemadó-kedvezmény igénybevételéhez nyilvántartást kell vezetnie a drága és nem költséges kezelési módokról.
Szoftver. A több ezres nagyságrendű szolgáltatási kör és a több tízezresre rúgó szolgáltatási volumen mellett nem elég a szabványos könyvelő szoftver, hanem az orvosi tevékenységet ténylegesen kísérő, minőségi szoftverforrásra van szükség. (regisztráció, ütemezés, kórelőzmény), és lehetővé teszi a nyújtott szolgáltatások személyre szabott nyilvántartását, biztosítva a kedvezményes és nem kedvezményes szolgáltatások megkülönböztetését, valamint ezen adatok szabványos számviteli programokba történő integrálását az adónyilvántartások további helyes kialakítása érdekében.
Most, hogy a problémák általános köre körvonalazódott, továbbléphet a cikk második részébe, és belemerülhet a kedvezmények alkalmazásának részleteibe és valóságába, és számos fontos problémán megy keresztül az egyes adók alkalmazása során. Az ilyen részletek érdekesek lehetnek az egészségügyi szervezetek könyvelőinek, a módszertanosoknak és a könyvvizsgálóknak.
A személyi jövedelemadó szociális adójának levonása az Orosz Föderáció jogszabályai által biztosított lehetőség az adófizetők számára, hogy csökkentsék az alap nagyságát a bizonyos célokra felmerült kiadások összegével. Minden oroszországi hivatalosan foglalkoztatott állampolgárnak joga van ilyen bónuszra az államtól.
Szociális adókedvezmény személyi jövedelemadó után az adóidőszak végén (egy év) igényelhető. A regisztrációs eljárás okmányos támogatással jár. Az állampolgárnak a felmerült költségeket igazoló dokumentumokat kell benyújtania az illetékes hatóságnak.
Az állam ilyen kompenzációja a tényleges költségek összegében történik, de legfeljebb 120 000 rubel lehet. Ha több kiadásról van szó, annak a személynek, aki ezeket megkapja, el kell döntenie a kiadások típusáról.
Fontos! A visszatérítések nem kerülnek át a következő jelentési időszakra. Ha az évre befizetett adó nem elég, a fennmaradó összeg elvész.
Ez a fajta állami kompenzáció bizonyos pénzösszeg után mentességet biztosít a jövedelemadó alól. Ezek fogadása nem korlátozódik az alkalmak számára. Az átutaláshoz szükséges dokumentumokat minden évben benyújthatja, ha a jogszabályban meghatározott feltételek teljesülnek.
A szabályozási keretben ezt a lehetőséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke írja elő. Ez a rendelkezés teljes mértékben szabályozza a fizetések biztosításának eljárását, az átutalás feltételeit és módjait.
Ezért a kompenzáció kiszámításához az állampolgárnak hivatalosan foglalkoztatottnak kell lennie. Az átutalásnak két módja van: a befizetett adó visszatérítése és az adó alóli bizonyos időszakra szóló mentesség.
Tanács! A második esetben a levonás a naptári év vége előtt igényelhető a szükséges dokumentumoknak a vállalkozás vezetéséhez történő benyújtásával. Ebben az esetben az illető egyösszegű fizetésért cserébe emelt fizetést kap.
Minden kártérítés deklaratív jellegű. Megszerzésükhöz az állampolgárnak dokumentumcsomagot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak vagy a munkáltatónak. Ellenkező esetben elszalasztják a lehetőséget.
A jótékonysági célokra történő pénzeszközök átutalásakor az adóalany nem kaphat cserébe semmilyen kompenzációt a szervezettől. Az adományozás ingyenes.
A kompenzáció megszerzéséhez ki kell töltenie egy 3-NDFL nyilatkozatot, és csatolnia kell hozzá a következő dokumentumokat:
A személyi jövedelemadó visszatérítésre nem kerül sor az alábbi esetekben:
A jótékonysági támogatást pénzben kell kifejezni.
Letöltés megtekintéshez és nyomtatáshoz:
Információra van szüksége ebben a kérdésben? ügyvédeink pedig hamarosan felveszik Önnel a kapcsolatot.
A képzési költségek adó-visszatérítését paragrafusok szabályozzák. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. A fizető a következő esetekben kaphat pénzt:
Ha valaki nem személyes szükségletekre fordított kiadásaiból tervez levonást, akkor fontos a képzés formája. Így az állam csak a nappali tagozatos oktatásba beiratkozott családtagok oktatásának költségeit téríti meg.
Az oktatási intézmény típusa nem számít. Ez lehet egyetem, sportrészleg, művészeti iskola vagy autósiskola.
Nem jár személyi jövedelemadó-visszatérítés az alábbi esetekben:
A Szövetségi Adószolgálat ilyen típusú kompenzációjának megszerzéséhez az összeg magában foglalhatja a kezelés költségeit, a gyógyszerek vagy eszközök vásárlását. Ezt az eljárást paragrafusok szabályozzák. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219.
A fizető a pénzt saját kezelésére költheti, vagy:
Adóbónusz felhalmozásához az egészségügyi intézménynek engedélyezési eljáráson kell átesnie az ilyen szolgáltatások nyújtására. Ez a szabály a nem állami egészségügyi szervezetekre is vonatkozik.
A kiadások e célját az Art. 1. pont 4. pontja szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. Kifizetésre csak abban az esetben kerül sor, ha a kifizető a társaság által fizetett összeget meghaladó mértékben járul hozzá a nyugdíj tőkefedezeti részéhez.
A visszatérítés a következő átutalások esetén is biztosított:
2017-ben az Orosz Föderáció kormánya szabályozta a magánszemélyek adóbónuszának nagyságát, valamint a céltartalék kiadásának célját. A kérdésben egyeztettek az illetékes minisztériumokkal és osztályokkal.
Jegyzet! A kifizetőnek 2017. január 1-től joga van szociális adó-kompenzáció biztosítását kérelmezni a munkáltatónál, aki személyi jövedelemadót fizet a kincstárba.
Korábban ez a lehetőség nem létezett. Ebben az esetben a kifizetés nem egyösszegben történik, hanem a bérek adókulccsal történő emelésével a rendelkezésre álló keret kimerüléséig.
A személyi jövedelemadó szociális visszatérítéséhez forduljon a Szövetségi Adószolgálathoz vagy munkáltatójához. A szállítási mód a választott útvonaltól függ.
Fel kell vennie a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálattal annak a naptári évnek a végén, amelyben a kiadásokat teljesítették. A papírcsomag a pénz elköltésének céljától függ. A legtöbb esetben a következő dokumentumokra van szükség:
A dokumentáció benyújtása után meg kell várnia az ellenőrzés döntését. A pénzt a pályázó bankszámlájára utalják.
Ahhoz, hogy ezt a fizetést munkáltatón keresztül nyújtsa, a következőket kell tennie:
Az adózó fizetéséből a továbbiakban nem kell levonni a személyi jövedelemadót. Az Orosz Föderáció minden állampolgárának joga van önállóan megválasztani a bónusz nyújtásának módját.
Oroszországban a törvénynek megfelelően bizonyos kategóriákba tartozó állampolgárok adókedvezményeket kaphatnak az egyének magántulajdonával kapcsolatban.
Az adót az ingatlan kataszteri, nem pedig leltári értékétől függően számítják ki.
Ennek az adónak, valamint a befizetésével összefüggésben járó kedvezmények leírása a ben található 2003-1. sz. szövetségi törvény „A magánszemélyek vagyonadójáról”(1991.12.9.), amely jelenleg számos módosítást és változtatást tartalmaz. Ezenkívül a tulajdonosok által megkövetelt információkat kellő részletességgel tartalmazza az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (399-409. cikk): a fizetőkről, az adózás tárgyairól, az adókulcsokról, az előnyökről, az ingatlanadó meghatározásának eljárásáról és fizetéséről stb. .
Magánszemélyek részére az ingatlanadót az ingatlan telephelye szerinti ellenőrző hivatalban számítják ki, majd a tulajdonosnak adófelhívást küldenek az összeg és az adószámítási adatok feltüntetésével.
Most a tulajdonosok kapnak adóértesítés egységes formanyomtatvány, amely tükrözi a közlekedési, telekadó és a magánszemélyek ingatlanadóira vonatkozó adatokat.
Az ingatlanadónak megfelelő sorban láthatók a számítás évére, az adóköteles ingatlanra és annak fekvésére vonatkozó adatok, az adóalap nagysága, mértéke, a jogosultságból való részesedés, kedvezmények és az adó végösszege. . A polgárok tulajdonában lévő ingatlanokra vonatkozó információkat a Rosreestr szervei tartalmazzák.
Ez az adónem a következő ingatlanokra vonatkozik: lakás vagy szoba, ház, garázs, nyaraló, valamint egyéb épületek. Az adót a fent említett objektumok közös tulajdonára is számítják.
2016-ig a magánszemélyek vagyonát terhelő adó kiszámításának adóalapja az adóköteles tárgyak minden év eleji (január 1.) leltári értéke volt. Az ingatlanok leltári értékét a 2013. január 1. előtti időszakra vonatkozóan a KTF kirendeltségein lehet megtudni (a megfelelő igazolást állítanak ki). Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat honlapján bemutatott információk segítenek megtudni adóhátralékát.
Bizonyos esetekben ez megtörténik ingatlanadó újraszámítása polgárok korábbi évekre az összeg növelése irányába. Ennek oka az ingatlanok leltári értékének növekedése és a szükséges információk időben történő benyújtása a BTI-től. Felhívjuk figyelmét, hogy az újraszámítás legfeljebb három évig megengedett.
Ha ehhez képest kell adót számolnia megosztott tulajdonjog, akkor annak minden arányos részét egy bizonyos állampolgártól veszik el (a tárgy leltári értékének a megfelelő részesedéssel való megszorzásával határozható meg). A közös tulajdon adóját minden tulajdonos egyenlő részre osztja.
Gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor a polgárokat a kormányzati szervek nem értesítették időben megfelelő értesítésekkel az adófizetés szükségességéről. Ezután legfeljebb három évvel az adóhivatal értesítésének kézhezvétele előtt kell befizetniük. Túlfizetett adók esetén a tulajdonosokat terhelhetik visszatérítés megállapított rend szerint.
Az egyének vagyonára vonatkozó adókulcsokat a helyi önkormányzatok és a regionális törvények hagyják jóvá, ha Moszkváról és Szentpétervárról beszélünk.
Ugyanakkor a díjak nem lehetnek magasabbak a szövetségi szinten megállapított határoknál. A Szövetségi Adószolgálat webhelye lehetővé teszi, hogy részletesebben megismerkedjen a helyi adókulcsokkal, ha megnyitja a megfelelő részt.
Tovább adókulcs meghatározása a vizsgált típust olyan tényezők befolyásolják, mint a leltári érték és az egy tulajdonoshoz tartozó tárgyak puszta száma. Ez utóbbi esetben a számítás alapja az ingatlan összértéke.
Egy adott ingatlantárgyra vagy tárgyakra alkalmazandó adókulcs meghatározásához ismernie kell azokat teljes készletérték, amelyet szintén megszorozunk a deflátor együtthatójával, amely egyenlő 1,425 .
2019-re kiszámolták az ingatlanadót csökkentési tényező 0,4 a kereskedelemhez, vendéglátáshoz, fogyasztói szolgáltatásokhoz kapcsolódó ingatlanok kivételével.
2015-től kezdődően az Orosz Föderáció egyes régióiban kiszámítják ezt az adót az állampolgárok számára kataszteri értéken tárgyakat. Fokozatosan, 2019-ig a tervek szerint kivétel nélkül minden régióban a kataszteri érték alapján számítják ki az adóalapot. Ezt az értéket megtudhatja a hatóságoknál és a Rosreestr weboldalán. Az ingatlan értékének megkérdőjelezése is megengedett, ha azzal a tulajdonos nem ért egyet.
Ha az adót kataszteri érték alapján számítják ki, akkor a következő rendelkezések vonatkoznak: adólevonások különböző lakóingatlanokhoz: szobák - 10 nm; apartmanok – 20 nm; házak - 50 nm. m.
Ezenkívül az olyan városok hatóságai, mint Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol, jogosultak az adólevonások összegének növelésére.
Ha az adóalap negatív, akkor azt nullával kell egyenlővé tenni az állampolgároknak az adótörvények betartása érdekében fizetendő összegek kiszámításának megkönnyítése érdekében.
Kataszteri érték alapú ingatlanadó háromszintű kulcsot tartalmaz:
Ugyanakkor a regionális hatóságok 0-ra csökkenthetik vagy 0,3%-ra emelhetik az arányt.
A régiókban az adóterhek meredek megugrásának elkerülése érdekében 2019-ig olyan szabályt alkalmaznak, amely szerint az adó évente legfeljebb 20%-kal emelkedik, ezt követően ez az együttható megszűnik.
Az ingatlanadót minden évben megállapítják a polgárok számára, és bizonyos értékek alapját az ingatlanok értékére vonatkozó adatok képezik, figyelembe véve a deflátornak nevezett együtthatót, hogy figyelembe vegyék a gazdaság inflációs folyamatait. Adót kell fizetni legkésőbb az adóévet követő év december 1-jéig.
Mögött késedelmes fizetés A hátralék összegére kötbér számolható fel. Az adófizetés elmulasztása miatt az állampolgárt pénzbírsággal, vagyonelkobzással sújthatják, és bizonyos esetekben büntetőeljárást is indíthatnak.
Időszak, amely után ingatlanadót kell fizetni, a megszerzésétől számítva:
Az erre az adóra vonatkozó adókedvezményeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 407. cikke alapján részletes szabályozás szabályozza.
Adómentesség jár az állampolgárok következő kategóriái:
A kedvezményes adózás tárgyai cselekedhet:
Kiváltságok biztosítják a tulajdonában lévő ingatlant terhelő adó teljes összegére. Ezenkívül a tulajdonos nem használhatja üzleti tevékenységben.
A személyes vagyontárgyakra vonatkozó adókedvezményhez való jogának gyakorlásához az alábbiakat kell benyújtania bármely adóhatóságnak: dokumentáció: megfelelő kérelem, útlevél, nyugdíjigazolás, tulajdonjogot igazoló dokumentumok, az objektum műszaki vagy kataszteri útlevele.
Ha azonban nyilatkozat az állampolgár 2014. december 31. előtt jelentkezett az ellátásra, nincs szükség újbóli benyújtásra. Ha egy állampolgár nem tudta időben gyakorolni az ellátáshoz való jogát, joga van kapcsolatba lépni az adóhivatallal az adó összegének újraszámítása és a túlfizetett pénzeszközök visszatérítése iránt (legfeljebb három évig).
Ha egy adókedvezményre jogosult állampolgár rendelkezik több adótárgy, akkor előnyök biztosítottak egy választható típusú objektumhoz kapcsolódóan. A kedvezményezettek a kedvezmény igénybevételének adózási időszakának számító év november 1-je előtt bejelentést tesznek a kiválasztott adótárgyakról a magánszemélyek ingatlanadó-kedvezményének kijelölésére. Ha a megfelelő értesítés nem történik meg időben, az adókedvezményt minden típusú objektumhoz rendelik, amelyre az adó összege maximális lesz.
Az adótörvény számos kedvezményt biztosít nyugdíjasoknak. Ez a polgári kategória az alábbi adóköteles tételek tekintetében részesülhet kedvezményben (adómentességben):
Az ellátáshoz való jogot a nyugdíjasok az egyes kategóriák egyik tárgyával kapcsolatban kapják meg, például ha egy állampolgárnak lakása, nyaralója és garázsa van, akkor teljesen mentesül a személyi vagyonadó fizetése alól. személyek Ha egy állampolgárnak két háza van, akkor az egyik után adót kell fizetnie, hogy válasszon.
Vannak azonban olyan esetek, amikor a nyugdíjasok kötelesek adót fizetni az államnak:
A telkekkel kapcsolatban a nyugdíjasok adókedvezményeit az egyes régiók hatóságai állapítják meg; részletes információkért forduljon a Szövetségi Adószolgálat területi kirendeltségéhez.
A helyi hatóságoknak jogukban áll meghatározni például a polgárok számára nyújtott kedvezmények további kategóriáit is.
Az ingatlanadó-megállapítás aktuális változásait az alábbi videó mutatja be:
Az adórendszer minden állam pénzügyi rendszerének fontos része. Az adófizetési kötelezettség az ország összes gazdálkodó szervezetét terheli: egyszerű állampolgárokat, egyéni vállalkozókat és jogi személyeket.
A lakosság egyes kategóriái azonban számíthatnak kedvezményekre az adófizetés során - ezek a kedvezmények mind az adóalap csökkentésében, mind az adó összegének csökkentésében nyilvánulhatnak meg. Ebben a részben arról lesz szó, hogyan kaphat adókedvezményt egy lakás, képzés, kezelés stb.
Adókedvezménynek nevezzük azokat a különféle kedvezményeket, amelyeket a kormány bizonyos adóalanyoknak nyújt bizonyos típusú tevékenységek végzése során. Megkülönböztető jellemzőjük az következményeik ellentéte:
Emellett az adókedvezmények igénybevétele sérti az adózás egyik fő elvét - igazságosság elve. Alkalmazásuk eredményeként egyes személyek kategóriái kedvezőbb feltételeket kapnak az adófizetéshez, mint mások.
Az állami költségvetésnek okozott károk ellenére továbbra is szolgálnak fontos célok elérése érdekében:
Az adókedvezmények bizonyos funkciókat is ellátnak:
Az adókedvezmények több típusra oszthatók. Megnyilvánulhatnak akár teljes adómentességben, akár annak összegének csökkentésében. Az ellátások az alkalmazási esetektől függően is feloszthatók: a kezelések kifizetésekor stb. A nyugdíjasok számára külön biztosítottak.
Az Orosz Föderáció állami politikájának meghatározó iránya a gyermekek jogainak és érdekeinek védelme. E tekintetben a gyermeket vállaló személyeknek joguk van bizonyos szociális garanciákhoz, beleértve az adókedvezmények igénybevételét is.
A gyermek utáni adókedvezmény az egy vagy több gyermeket nevelő magánszemély joga arra, hogy bizonyos összeggel csökkentse adóalapját. Azok a személyek, akik rendelkeznek ezzel a joggal:
Ha a gyermek házasságon kívül született, vagy a szülei elváltak, a gyermeket eltartó személyek levonásban részesülhetnek. Ez lehet a szülő, akivel együtt él, vagy az, aki gyermektartást fizet.
Több feltétel teljesülése esetén kaphat levonást:
1. A gyermek megfelelő életkora:
2. Adóalap rendelkezésre állása— ez a szülők által kapott jövedelem (azaz a munkabér).
3. A gyermek ellátására vonatkozó kötelezettségek teljesítése(saját költségén szükségleteihez kapcsolódó kiadások elvégzése).
4. Jövedelem összege- nem haladhatja meg a 280 000 rubelt.
Ezekben az esetekben a személyi jövedelemadó beszedésekor bizonyos összeget levonnak a szülő (vagy mindkét szülő) fizetéséből:
Megjegyzendő, hogy a levonás minden gyermek után külön történik. A gyermekek számának meghatározásának eljárása nem függ életkoruktól.
Az építkezés és az ingatlanvásárlás során minden dolgozó állampolgárnak joga van a használathoz. Az ingatlan, amelyből levonható, a következőket tartalmazza:
Az ingatlanköltségen túl a fizetett kamatból is levonható (ha a lakást jelzáloghitellel vásárolták). Ezenkívül a levonás nemcsak a kész ingatlan végső költségére vonatkoztatható, hanem az építkezés költségeire is.
Ami a lakásvásárláskor lehetséges adólevonás összegét illeti, vannak bizonyos korlátok:
Az adólevonás tárgya nem csak ingatlan lehet – hatása az autóeladáshoz kapcsolódó ügyletekre is vonatkozik. Ez a lehetőség a jármű vásárlója számára nem biztosított.
A szociális adókedvezmények csoportjába tartozik a felmerült kiadások levonása. Mint minden más esetben is, csak a hivatalosan foglalkoztatott személyeknek van joguk megkapni. A levonás az alábbi költségek fedezésére vonatkozik:
Nem mindegy, hogy ezek az intézmények milyen tulajdoni formához tartoznak - magán vagy állami. A személyi jövedelemadó-fizetőknek lehetőségük van visszatéríteni a külföldi oktatási szolgáltatások kifizetésére elköltött pénzüket. Az egyetlen feltétel, hogy az oktatási intézmény rendelkezzen megfelelő engedéllyel, amely igazolja státuszát.
Az sem mindegy, hogy az állampolgár milyen oktatási formában részesült – nappali vagy részmunkaidőben. Bármelyiknél visszakaphatod a tanulmányaid kifizetésére fordított kiadások 13%-át.
Levonásban részesülhet saját maga és közvetlen kiskorú hozzátartozói (gyermekek, gondozottak, testvérek) után is. A levonásban részesülő személynek rendelkeznie kell a költségeket igazoló dokumentumokkal (csekkekkel és fizetési bizonylatokkal).
Egy másik szociális levonás a kezelésre fordított pénz egy részének visszatérítésének lehetősége. Ezen alapok összege magában foglalja a kezelés és a biztosítási kötvény megvásárlásának költségeit, valamint a gyógyszerek vásárlását. A törvény jóváhagyja azon szolgáltatások és gyógyszerek listáját, amelyekért a pénz egy részét vissza lehet adni.
Fontos követelmény az is, hogy külön orvosi engedéllyel kell rendelkeznie annak az egészségügyi intézménynek, ahol a kifizető részesült. Jelenléte jogot ad arra, hogy legálisan nyújtson ilyen szolgáltatásokat az állampolgároknak.
A személyi jövedelemadó-alanynak nemcsak saját maga, hanem egyes hozzátartozói (házastárs, gyermek, anya vagy apa) után is van lehetőség levonásra. Az adólevonás maximális összege 15 600 RUB. (azaz 120 000 rubel 13%-a). Kivételt képez bizonyos költséges szolgáltatások fizetése, amelynél az esetleges levonás mértéke nő. Ezen szolgáltatások listáját szintén törvény állapítja meg.
Az adókedvezmények biztosítása a szociális védelem és az állami támogatás fontos intézkedése. Segítségükkel az állampolgároknak és a vállalkozóknak lehetőségük nyílik adófizetési megtakarításra. Az ellátások bemutathatók az adó összegének csökkentésére vagy a fizetés alóli teljes mentességre való jogként. S bár ez az állami költségvetés számára veszteséges intézkedés, az adókedvezmények fontos eszközt jelentenek a szociális védelem keretein belül.
Az adókedvezmények a közös célok ellenére eltérő hatásmechanizmussal rendelkeznek, ami attól függ, hogy az adószerkezet mely elemében (adózási alany, adóalap, bérösszeg) milyen változásra irányul a kedvezmény. E kritérium alapján az ellátások három csoportra oszthatók:
· rohamok;
· kedvezmények (levonások);
· felszabadulás.
|
Adókedvezmények |
||
|
A kivonás olyan adókedvezmény, amely bizonyos adóköteles tételek adózás alóli kivonását célozza. |
Kedvezmény (levonás) - kedvezmények, amelyek csökkentik az adóalapot. |
A mentességek olyan juttatások, amelyek csökkentik az adókulcsot vagy a bruttó adót. |
|
· ideiglenes (bizonyos időszakra biztosítva) · állandó |
· korlátozott (a méret közvetlenül vagy közvetve korlátozott) Korlátlan (az adó alapja a kiadások teljes összegével csökken) |
|
|
általános (minden adófizető számára) · speciális (bizonyos tantárgykategóriákra érvényes) |
· alapértelmezett · ingatlan · szociális · profi |
|
|
általános (minden kifizető használja ezeket, például ingatlanadó-levonás minden személyi jövedelemadó-fizető számára) · speciális (bizonyos tantárgykategóriákra érvényes, például 3000 rubel fogyatékkal élők számára a Nagy Honvédő Háború idején, ugyanazon adó kiszámításakor) |
Tekintsük őket a megadott sorrendben.
„A mentesség adókedvezmény, amelynek célja, hogy az adózás egyes tételeit (tárgyait) kivonják az adózás alól. Különösen az ingatlanadók tekintetében a mentességek bizonyos típusú ingatlanok adómentességére korlátozódnak. Más szóval, a mentességek olyan adókedvezmények, amelyek az egyes tételeket (tárgyakat) kivonják az adózás alól. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve mentességet ír elő a magánszemélyek jövedelmének megadóztatása során. Nem adóköteles ugyanis az ösztönzésnek minősülő kiemelkedő teljesítményért járó nemzetközi, külföldi vagy orosz díjak összege. Hasonlóképpen, nem vetnek ki adót a természeti katasztrófák áldozatainak nyújtott egyszeri pénzügyi támogatás összegei, mivel az ilyen segélyt az adójogban rendkívüli tulajdonságokkal ruházzák fel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke egyesíti az ilyen típusú bevételeket, amelyek nem adókötelesek, függetlenül attól, hogy az adójog milyen tulajdonságokkal rendelkezik.
A rohamok lehetnek átmenetiek vagy állandóak.
Az adómentességekre példaként említhető, hogy nem adóköteles a bébiételek gyártásából, a fogyatékosság megelőzését és a fogyatékosok rehabilitációját szolgáló technikai eszközök gyártásából származó haszon stb.
Az adókedvezmény (levonás) olyan összeg, amely az adóalapból teljes vagy részleges kizárással jár az adóösszeg kiszámításakor. Az adókedvezmények az adópolitika egyik eleme, társadalmi és gazdasági célokat követnek.
A leggyakoribb adójóváírások a következő adónemekre vonatkoznak:
· személyi jövedelemadó (adómentes minimumjövedelem, kedvezmény bizonyos kifizetői kategóriáknak: idős, egyedülálló, házas, kisgyermekes stb.);
· társasági adó (tőkebefektetési kedvezmények, export kedvezmények stb.).
Az adózási eredményre gyakorolt hatástól függően a kedvezmények feloszthatók korlátozottra (a kedvezmények összege közvetlenül vagy közvetve korlátozott) és korlátlanra (az adóalap az adózó ráfordításainak teljes összegével csökkenthető).
A felmentésekhez hasonlóan a tantárgyi korlátozások hiányától vagy meglététől függően a kedvezmények lehetnek általánosak, amelyeket a kifizetők a szubjektív jellemzőktől függetlenül vesznek igénybe, és speciálisak, amelyek igénybevétele csak bizonyos alanyi kategóriák számára engedélyezett.
A személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a magánszemély 13%-os adókulccsal adózott jövedelmét csökkentik az Orosz Föderáció adótörvényének 218-221. cikkében felsorolt adólevonások összegével: normál, szociális , ingatlan és szakmai (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. záradéka). Az egyéb adókulccsal (9, 15, 30 vagy 35%) adózott jövedelemre a meghatározott adókedvezmények nem vonatkoznak. Ezek a bevételek különösen magukban foglalják az osztalékot, az Orosz Föderációban nem adózó állampolgárok jövedelmét, a versenyeken, játékokon és egyéb promóciós eseményeken kapott nyereményeket és nyereményeket, amelyek értéke meghaladja a 4000 rubelt, valamint a kamatmegtakarításból származó anyagi előnyöket a kölcsönzött pénzeszközök átvételekor. alapok.
Szabványos adólevonások.
A dolgozó állampolgárok számára szokásos levonásokat a munkáltatóik számviteli osztályai biztosítják. Más szóval, az egyik adóügynök, aki a bevételek forrása, az adózó választása szerint.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 218. cikke felsorolja azon állampolgárok kategóriáit, akik jogosultak általános adólevonásra.
(!!!) Különösen a szokásos adólevonás 2012. január 1-től: 1400 rubel. - az első gyermek esetén 1400 rubel. - a második gyermek után 3000 rubel - a harmadik és minden következő gyermek után; 3000 dörzsölje. - gyermekenként, ha 18 éven aluli gyermek fogyatékos, vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, 24 év alatti tanuló, ha csoportos fogyatékos személy I vagy II. Adólevonás jár minden 18 év alatti gyermek után, valamint minden 24 év alatti nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, hallgató, kadét után. Az adólevonást kétszeres összegben az egyetlen szülő (örökbefogadó), örökbefogadó szülő, gyám, vagyonkezelő részesül. A meghatározott adókedvezmény biztosítása az egyedüli szülő számára a házasságkötés hónapját követő hónaptól megszűnik. Attól a hónaptól kezdve, amikor a meghatározott jövedelem meghaladta a 280 ezer rubelt, az adólevonást nem alkalmazzák. Csökken az adóalap a gyermek (gyermekek) születésének hónapjától, illetve attól a hónaptól, amelyben az örökbefogadás, a gyámság (gondnokság) létesítése, illetve az átruházásról szóló megállapodás hatálybalépésének hónapjától kezdődően csökken. a családban nevelendő gyermek(ek). Adólevonás jár a gyermek (gyermekek) oktatási intézményben és (vagy) oktatási intézményben való tanulásának idejére, ideértve a tanulmányi időszak alatt az előírt módon kiadott tanulmányi szabadságot is.
Szabványos adólevonások is biztosítottak:
· 3 ezer rubel összegben. (Csernobil túlélők, rokkant II. világháború, rokkant katonaszemélyzet az 1., 2. és 3. csoportból stb.);
· 500 rubel összegben. (A Szovjetunió hősei, Oroszország hősei, a dicsőség 3 fokozatával kitüntetettek, a második világháború résztvevői, gyermekkoruk óta fogyatékkal élők, az I. és II. csoport fogyatékosai stb.);
· 400 rubel összegben. más személyeknek, és a levonás megszűnik abban a hónapban, amikor az év elejétől számított teljes bevételük meghaladja a 40 ezer rubelt.
Sidorov állampolgár általános adólevonási kérelmet nyújtott be. Sidorov polgár havi jövedelme 20 ezer rubel, és 2 gyermeke van, 5 évesek. Mi lesz az adóalap a Sidorov állampolgár adójának kiszámításához, és milyen adót kell fizetnie az állampolgárnak, ha gyermekkora óta fogyatékos az I. csoportban?
1) NB = 20000-1400*2-500 = 16700 (dörzsölje);
2)?Н = 16700*13% = 2171 (dörzsölje).
Szociális adókedvezmények.
A szociális levonások igénybevételéhez az adózási időszak végén adóbevallást kell benyújtania. A pénzt az ellenőrzés eredménye alapján fizetik ki.
Az adózót a jótékony célra átutalt összeg és az adomány összege, de legfeljebb a bevallott bevétel 25%-a után szociális adókedvezményre jogosult. Szintén szociális levonás történik az oktatási intézményben folyó képzés költségeivel, a kezelési költségekkel, a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részéhez kapcsolódó kiegészítő biztosítási járulékokkal, valamint a nem állami nyugdíjszerződés alapján befizetett nyugdíjjárulékok összegével kapcsolatban. (megállapodások) (maximum 120 ezer). dörzsölje). Az utolsó levonást a foglalkoztató cég is benyújthatja.
Sidorov polgár havi jövedelme 20 ezer rubel. 200 ezer rubelt fizet fia tanulmányaiért a Moszkvai Állami Egyetemen. évben. Mi lesz az adóalap a Sidorov állampolgár adójának kiszámításához? Mennyi lesz az adó-visszatérítés összege a költségvetésből?
1)?N fizetett = 20000*12*13% = 31200 (dörzsölje);
2) Levonás = 120 000 (dörzsölje) - maximum;
3) NB = 20000*12-120000=120000 (dörzsölje);
4)?N a levonásokat figyelembe véve = 120000*13%=15600 (dörzsölje);
5)?N visszaküldendő = ?N fizetett - ?N a levonásokat figyelembe véve = 31200-15600 = 15600 (dörzsölje).
Ingatlanadó-levonások.
Az ingatlanadó-levonás igénybevételéhez nyilatkozatot, levonási kérelmet és igazoló dokumentumokat kell benyújtani az adóhatósághoz. A nyilatkozatot az adózási időszak végén nyújtják be az adóhatósághoz.
Az adózónak joga van ingatlanlevonásra az ingatlanértékesítésből befolyt összegekből (bizonyos keretek között), vagy ingatlanvásárlásra, építkezésre elköltött összegből. Ezt az Art. 220 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ha az adólevonást egy naptári év során nem használják fel teljes egészében, az egyenleg átvihető a következő évre. (!!!) Nyugdíjban részesülő adózóknál a vagyonlevonás egyenlege átvihető az előző adózási időszakokra, de legfeljebb háromra.
Eladás.
Az adózónak joga van adólevonásra, különösen a lakások vagy telkek, illetve azok részesedéseinek értékesítéséből származó összegek tekintetében.
Ha az ingatlan több mint 3 éve van a tulajdonában, akkor az ilyen jövedelem nem adóköteles. Ha kevesebb, mint 3 év, akkor a személynek joga van legfeljebb 1 millió rubel levonásra.
A levonás az adózó tulajdonában lévő egyéb ingatlan értékesítéséből az adóidőszakban befolyt összegekben történik.
Ha az ingatlan több mint 3 éve az adózó tulajdonában volt, akkor az ilyen jövedelem nem adóköteles. Ebben az esetben nem kell nyilatkozatot benyújtania.
Figyelembe kell venni, hogy ezek a rendelkezések nem vonatkoznak a magánszemélyek értékpapírok értékesítéséből származó bevételére, valamint az egyéni vállalkozók által üzleti tevékenységben közvetlenül használt ingatlan értékesítéséből származó bevételre.
Ha az ingatlan 3 évnél rövidebb ideig van birtokában, akkor egy személy legfeljebb 250 ezer rubel levonást igényelhet.
Az adózónak joga van az ingatlanadó-levonási jogának igénybevétele helyett az adóköteles jövedelmét a bevétel megszerzéséhez kapcsolódó kiadások összegével csökkenteni. Ebben az esetben a költségeket dokumentálni kell.
Sidorov polgár 800 ezer rubelért ad el egy szobát, amelynek bérleti ideje kevesebb, mint 3 év. A megszerzés tényét igazoló dokumentumok nincsenek. Mi lesz az adóalap a Sidorov állampolgár adójának kiszámításához? Mennyi lesz az adó összege?
1) NB = 800 000-800 000 = 0 (dörzsölje);
2)?Н = 0*13% = 0 (dörzsölje).
Vásárlás.
Az adózót a lakásvásárlásra fordított összegek után adókedvezmény illeti meg. A levonás összege nem haladja meg a 2 millió rubelt. Ezt a levonást csak egyszer biztosítják az életben, és csak egy tárgyra.
D Az ingatlanlevonás jogának megerősítéséhez a kérelemmel együtt meg kell adnia:
· lakásvásárlási szerződés;
· a lakástulajdonjogról szóló okirat és a lakás adózó részére történő átruházási aktusa;
· az előírt módon elkészített fizetési okmányok, amelyek megerősítik az adóalany pénzeszköz-befizetésének tényét (eladó nyugták a készpénz átvételéről, átvételi utalványok nyugták, banki kivonatok a pénzeszközök vevő számlájáról az eladó számlájára történő átutalására , értékesítési és pénztárbizonylatok, magánszemélyek anyagvásárlásáról szóló cselekmények az eladó címének és útlevéladatainak feltüntetésével, valamint egyéb dokumentumokkal).
Sidorov polgár szobát vásárol 3 millió rubelért. Az évi teljes bevétele 240 ezer rubel volt. Mi lesz az adóalap a Sidorov állampolgár adójának kiszámításához? Mennyi lesz a költségvetésből visszatérített adó összege?
1)?N fizetett = 240000*13% = 31200 (dörzsölje);
2) Levonás = 2 000 000 (dörzsölje) - maximum;
3) NB = 240000-240000 = 0 (dörzsölje);
4)?Н, beleértve a levonást = 0*13%=0 (dörzsölje);
5)?N visszaküldendő = ?N fizetett - ?N levonások figyelembevételével = 31200-0 = 31200 (dörzsölje).
Szakszerű adókedvezmények.
Ezen adókedvezményekre jogosultak a jogi személy alapítása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyek, valamint a magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek, valamint a hatályos jogszabályokban meghatározott eljárási rend szerint magánpraxissal foglalkozó egyéb személyek. . Adóköteles jövedelmük összegét a bizonylattal igazolt kiadások összegével csökkenthetik.
Sidorov polgár 9 ezer rubel jutalmat kapott a Murzilka újságban megjelent cikkéért. Sidorov állampolgár szakmai adókedvezmény iránti kérelmet nyújtott be, de nem nyújtottak be olyan dokumentumokat, amelyek megerősítenék a cikk megírásának költségeit. Mi lesz az adóalap a Sidorov állampolgár adójának kiszámításához? Mennyi lesz az adó összege?
1) NB = 9000-20%*9000 = 7200 (dörzsölje);
2)?Н = 7200*13% = 936 (dörzsölje).
A mentesség alatt az adókulcs vagy a fizetés összegének csökkentését célzó juttatásokat kell érteni.
Bér összege (bruttó adó)-- az adóalapban szereplő adóegységek számának az adókulcs(ok)kal való szorzata. Azokban az adókban, amelyek összegét a teljes bevételre szánt összeg (kiutalási adó) adóalanyok közötti felosztása határozza meg, a fizetés összege előre meghatározott összegként létezik.
A mentesség az adózó adókötelezettségének közvetlen csökkentését jelenti. A juttatás itt közvetlenül jár, szemben a mentességek és kedvezmények által nyújtott juttatással, amelyek közvetetten csökkentik a bérösszeget. A mentességek, mint más típusú kedvezmények, képesek figyelembe venni az adózó vagyoni helyzetét.
Az adómentességek a kedvezménynyújtás formái szerint típusokra oszthatók.
Csökkentett adókulcs. Például 50%-kal csökkentik az adókulcsot azoknál a vállalkozásoknál, amelyek személyzete legalább 50% nyugdíjasból és fogyatékkal élőkből áll.
A fizetés összegének csökkentése (bruttó adó). A fizetés összege részben vagy egészben, meghatározott időre vagy határozatlan időre csökkenthető.
Egy bizonyos időszakra szóló teljes adómentességet hívnak adókedvezmények.
Az adómentességet nem szabad összetéveszteni a hátralékok hozzáadásával, pl. behajthatatlan követelések adók és díjak leírása, amelyet olyan kivételes gazdasági, társadalmi vagy jogi helyzetekben hajtanak végre, amelyek lehetetlenné teszik az adók beszedését (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 59. cikkének 1. része).
Adófizetés halasztása vagy részletfizetése-- Ez a törvényben meghatározott adófizetési határidő módosításának formája. Ezen ellátások nyújtásának indokait, feltételeit és eljárását a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 61--64.68 1. része.
Adó hitel, valamint az adó halasztása vagy részletfizetése az adófizetési határidő megváltoztatásának egyik formája. A különbségek az, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti halasztási vagy részletfizetési terv maximális időtartama 6 hónap, a kölcsön pedig legfeljebb egy évig nyújtható. Ezen juttatások nyújtásának eljárási rendjében is eltérések mutatkoznak: a felhatalmazott szerv határozatával halasztást vagy részletfizetést biztosítanak, adójóváírásról pedig megállapodást kötnek. Az adójóváírás igénybevételéért, valamint a halasztási vagy részletfizetési kötelezettségért kamatot kell fizetni. Ha azonban az ellátás igénybevételének szükségességét természeti katasztrófa, technológiai katasztrófa vagy más vis maior körülmény következtében bekövetkezett személyi kár, illetve a költségvetési finanszírozás vagy az állami megbízás kifizetésének késedelme okozza, akkor kamat nem számít fel. Az adókedvezmény nyújtásának indokait, feltételeit és rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 65.68 1. része.
Beruházási adókedvezmény. Ez a juttatás abból áll, hogy a kutatás-fejlesztési munkába, a termelés műszaki újrafelszerelésébe, új technológiák létrehozásába befektető, valamint a régiók társadalmi-gazdasági fejlődése érdekében különösen fontos megrendeléseket teljesítő szervezetek adófizetési jogot biztosítanak. utólagos szakaszos fizetéssel ezen összegek és a felhalmozott kamat.
Ha az adójóváírás maximális időtartama egy év, akkor a beruházási adókedvezmény egy évtől öt évig terjedő időtartamra jár. A beruházási adókedvezményről szóló megállapodás meghatározza az adónemet, a kölcsön összegét, a szerződés időtartamát, a kamat összegét, a törlesztés módját, a szerződésben foglaltak betartását biztosító intézkedéseket (zálog, garancia) és a felek felelőssége.
Korábban befizetett adó visszatérítése (adó egy része). Ezt a mentességet adóamnesztiának is nevezik (az „adóamnesztia” kifejezést az adózó pénzügyi szankciók alóli mentesülése kapcsán is használják).
Az adóamnesztiára példa az „A hozzáadottérték-adóról” című cikkben meghatározott kedvezmény: ha a hozzáadottérték-adó megfizetése mellett vásárolt árukat exportálják az Orosz Föderáció területéről, az adó összegét visszaküldik az Orosz Föderáció területéről. exportáló vállalkozások.
