101 bináris kód. Minta állapota a fizetési megbízásban. Mit jelent a fizető státusz?

A jövedelem a következő területeken jelenik meg:

- A nyújtott kamatok, betétek és egyéb elhelyezett pénzeszközök.

- Értékpapírokkal végzett műveletekből származó jövedelem.

- Deviza és egyéb deviza értékű műveletekből származó bevételek.

- Kapott osztalék (a részvények kivételével).

- Bírságok, büntetések, kapott pénzvesztések.

- Egyéb bevételek.

A költségek a következő területeken jelennek meg:

- A vonzott hitelek után fizetett kamat.

- Jogi személyeknek fizetett kamatok kölcsönvett pénzeszközökről.

- A magánszemélyeknek betétek után fizetett kamat.

- Értékpapírokkal kötött ügyletek költségei.

- Deviza és egyéb valutaértékű műveletek költségei.

- A készülék fenntartásának költségei.

- Bírságok, büntetések, befizetett jogvesztések.

- Más költségek.

Az űrlap nagy mennyisége (4-5 oldal) miatt nem adunk példát a nyomtatványra.

4.3. A kötelező szabványok végrehajtásának elemzése (135. űrlap).

Az egyik fő dokumentum, amely meghatározza az Orosz Föderáció Központi Bankjának követelményeit a kereskedelmi bankok tevékenysége szempontjából annak megbízhatóságának biztosítása szempontjából, a 110-I. Számú központi banki utasítás „A kötelező banki mutatókról”. Ez a dokumentum meghatározza a számszerű értékeket és a következő kötelező banki mutatók kiszámításának módszertanát:

- a bank szavatolótőkéjének (tőkéjének) megfelelősége;

- a bankok likviditása;

- a hitelfelvevőre vagy a kapcsolódó hitelfelvevők csoportjára jutó kockázat maximális összege;

- a nagy hitelkockázatok maximális nagysága;

- a bank által résztvevőinek (részvényeseinek) nyújtott kölcsönök, bankgaranciák és kezességek maximális összege;

- a kockázat összesített összege a bank bennfentesei számára;

- a bankok szavatoló tőkéjének (tőkéjének) felhasználása más jogi személyek részvényeinek (részesedésének) megszerzésére.

1. A bank szavatolótőkéjének (tőke) megfelelőségének aránya (H1) lehetővé teszi, hogy felmérje a bank megbízhatóságának mértékét a banki tevékenységek összesített (hitel- és piaci) kockázatainak fedezéséhez szükséges tőkemennyiség minimális követelményeinek teljesítése szempontjából. Ez a bank tőkéjének és a kockázattal súlyozott eszközök összegének aránya:

ahol: K a bank szavatolótőkéje (tőke), amelyet a Bank of Russia "A hitelintézetek szavatoló tőkéjének (tőkéje) meghatározásának módszertanáról" szóló, 2003. február 10-i 215-P sz. rendeletének módszertana alapján számítottak ki;

Kpi az i-edik eszköz kockázati együtthatója;

Аi - a bank i-edik eszköze;

Ркi - az esetleges veszteségekre képzett tartalék vagy a kölcsönök, kölcsönök és az i-edik eszköz egyenértékű adóssága esetleges veszteségeinek tartaléka;

Asv - a bank követelései az ügyféllel szemben a pénzügyi eszközök megszerzésének eredményeként felmerülő ügyletek fordított (sürgős) részével szemben, a rendelkezési kötelezettség egyidejű vállalásával, levonva a becsült tartalékot;

Ain - a bankhoz kapcsolódó személyekkel szembeni követelések összege, súlyozva a kockázati szinttel (mínusz az esetleges veszteségekre képzett tartalékkal), szorozva az 1,3 együtthatóval;

KRV - a függő hitelvállalások hitelkockázatának összege;

CRC a határidős ügyletek hitelkockázatának összege;

Рср - tartalék határidős ügyletekhez;

РР - a piaci kockázat értéke.

Az eszközök súlyozása a 4.4. Táblázatban bemutatott kockázati arányok figyelembevételével történik.

A H1 szabvány legkisebb megengedett számértéke a bank szavatolótőkéjének (tőkéjének) nagyságától függően kerül meghatározásra:

- azon bankok esetében, amelyek szavatolótőkéje (tőke) nem kevesebb, mint az 5 millió eurónak megfelelő összeg - 10 százalék;

- az 5 millió eurónak megfelelő összegű tőkével rendelkező bankok esetében - 11 százalék.

2. A bank azonnali likviditásának aránya (Н2) meghatározza a likviditási veszteség valószínűségét egy munkanapon belül, a bank rendkívül likvid eszközei és a bank keresleti számlákon fennálló kötelezettségei arányának aránya:

(4.2),

ahol: Lam - rendkívül likvid eszközök, azaz olyan pénzügyi eszközök, amelyeket a következő naptári napon belül be kell fogadni, és (vagy) a bank azonnal igényelheti és (vagy) szükség esetén a bank eladhatja annak érdekében, hogy azonnal megkapja pénzeszközök, ideértve a bank Oroszország Bankjának levelező számláin lévő pénzeszközöket a "fejlett országok csoportjából", a bank pénztárában lévő országok bankjaiban;

OVM - igény szerint kötelezettségek (kötelezettségek), amelyekért a betétes és (vagy) a hitelező köteles lehet őket azonnal visszafizetni.

A H2 szabvány legkisebb megengedett számértékét 15 százalékban állapítják meg.

3. A bank jelenlegi likviditási mutatója (N3) meghatározza a bank likviditási veszteségének valószínűségét 30 napon belül, és a bank likvid eszközeinek aránya a bank igény szerinti számlákon fennálló kötelezettségei összegének arányában, legfeljebb 30 naptári napig:

(4.3)

Lat - likvid eszközök, amelyeket a banknak a következő 30 naptári napon belül be kell kapnia vagy el kell adnia;

Ovt - igény szerinti kötelezettségek (kötelezettségek) és a bank hitelezőkkel (betétesekkel) szembeni követelései a következő 30 naptári napon belül.

A H3 szabvány minimálisan megengedett számértékét 50 százalékban határozzák meg.

4. A bank hosszú távú likviditásának aránya (N4) meghatározza a likviditási veszteség valószínűségét a pénzeszközök hosszú lejáratú eszközökbe történő elhelyezése következtében, a bank hiteligényének és az 1 éven túli hátralévő lejárati időnek a bank szavatolótőkéjéhez (tőkéjéhez) és kötelezettségeihez (kötelezettségeihez) viszonyított arányként határozza meg. 1 év feletti hátralévő futamidővel:

(4.4)

Кр - hitelkövetelések (beleértve a meghosszabbítottakat is), amelyek hátralévő futamideje 1 évnél hosszabb;

OD - a bank kötelezettségei (kötelezettségei) a bank által kapott kölcsönökről és betétekről, valamint a piacon forgalomban lévő bank adósságkötelezettségeiről, amelyek hátralévő futamideje több mint 1 év.

A H4 szabvány maximálisan megengedett számértékét 120 százalékban állapítják meg.

5. A hitelfelvevőre vagy a kapcsolódó hitelfelvevők egy csoportjára jutó maximális kockázat aránya (N6). A szabvány meghatározza a bank hitelkockázatának korlátját egy hitelfelvevő vagy a kapcsolódó hitelfelvevők egy csoportja vonatkozásában, a bank hiteligényének teljes összegének és a hitelfelvevőnek vagy a kapcsolódó hitelfelvevők csoportjának a hitelkockázatra vonatkozó arányának meghatározásával a bank szavatolótőkéje (tőke):

(4.6),

ahol: Крз - a bank hitelkövetelések teljes összege a hitelfelvevővel szemben, akinek kötelezettségei vannak a bankkal szemben hitelkövetelésekkel, vagy a kapcsolódó hitelfelvevők egy csoportjával, a bank részvényekbe (részvényekbe) történő befektetése;

a feltételes hitelvállalások hitelkockázatának összege;

a határidős ügyletek hitelkockázatának összege;

a "fejlett országok csoportjába" nem tartozó országok egyikének vagy kapcsolt jogi személyeinek által kibocsátott hitelkövetelések és hitelfüggő kötelezettségek biztosítékaként elfogadott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok;

a bank által elidegenített pénzügyi eszközök könyv szerinti értéke, miközben a felvásárlónak (partnernek) jogot biztosít a fizetés elhalasztására, valamint az eladóval (szerződő féllel) szembeni követeléseket pénzügyi eszközök szállítására, miközben jogot biztosít számára a pénzügyi eszközök;

követelések az ügyféllel szemben a pénzügyi eszközök megszerzésére irányuló ügylet fordított (sürgős) részével szemben, az újbóli elidegenítési kötelezettség egyidejű vállalásával.

A H6 szabvány megengedett legnagyobb számértékét 25 százalékban határozzák meg.

6. A nagy hitelkockázatok maximális méretének aránya (N7) korlátozásokat vezet be a bank nagy hitelkockázatainak teljes összegére, a nagy hitelkockázatok teljes összegének és a bank szavatolótőkéjének (tőkéjének) arányaként határozható meg:

(4.7),

ahol: Кскрi - az érintett eszközök vonatkozásában megállapított kockázati együtthatóval való súlyozás figyelembevételével, a P1 arány kiszámításával összhangban, az i. fő hitelkockázat ( nagy hitelkockázat az egy ügyfél javára nyújtott kölcsönök, garanciák és kezességek összege, amely meghaladja a bank szavatolótőkéjének (tőkéjének) öt százalékát). A Kcri mutatót a Krz mutató kiszámításához kidolgozott módszer (N6 szabvány) alapján számítják ki.

A H7 szabvány megengedett legnagyobb számértékét 800 százalékban határozzák meg.

7. A bank által a résztvevők (részvényesek) számára nyújtott kölcsönök, bankgaranciák és kezességek maximális méretére vonatkozó standard (N9.1) meghatározza a bank hitelkockázatának korlátozását a bank résztvevőivel (részvényeseivel) szemben. , a banknak résztvevőinek (részvényeseinek) nyújtott hitelek, bankgaranciák és garanciák és a bank szavatolótőkéjének (tőkéjének) arányában kerül meghatározásra:

(4.8),

ahol: Krai a bank i-edik hiteligényének összege, valamint a függő hitelfelvételek és határidős ügyletek hitelkockázata azon résztvevők (részvényesek) viszonylatában, akiknek joguk van a hitel 5 vagy több százalékának elidegenítésére. a bank részvényei (szavazati jogú részvényei), az N1-arány kiszámításával összhangban meghatározott, az adott eszközzel kapcsolatban megállapított kockázati arányok szerinti súlyozás figyelembevételével. A Кр mutatót a résztvevők (részvényesek) viszonyában kell kiszámítani a Крз mutatóhoz (N6 szabvány) megállapított módon.

Az N9.1 szabvány maximálisan megengedett számértékét 50 százalékban határozzák meg.

8. A bank bennfentesei által képviselt összesített kockázat aránya (H10.1) korlátozást vezet be a bank összes bennfentes összes hitelkockázatára, azaz magánszemélyek, akik befolyásolhatják a hitelkibocsátás banki döntését. Meghatározása a bennfentesekkel szembeni hitelkövetelések teljes összegének és a bank szavatolótőkéjének (tőkéjének) aránya:

(4.9),

ahol: Krsi - a bank bennfentesével szemben fennálló i-edik hitelkövetelmény értéke, a függő hitelfelvételek és a bennfentessel kötött határidős ügyletek hitelkockázata. A Krsi mutatót a bank bennfenteseihez viszonyítva kell kiszámítani a Krz mutatóra megállapított módon (N6 szabvány).

A H10.1 szabvány maximálisan megengedett számértékét 3 százalékban állapítják meg.

9. A bank szavatolótőkéjének (tőkéjének) más jogi személyek (H12) részvényeinek (részvényeinek megszerzésére) történő felhasználására vonatkozó szabvány határozza meg a bank más jogi személyek részvényeibe (részvényeibe) történő befektetéseinek teljes kockázatát, és meghatározza a bank által befektetett részvények (részvények) és más jogi személyek megszerzésére fordított összegek maximális arányát a bank saját tőkéjéhez (tőkéjéhez):

(4.10),

ahol: Kini a bank más jogi személyek részvényeibe (részvényeibe) tett i. befektetésének értéke:

A H12 szabvány maximálisan megengedett számértékét 25 százalékban határozzák meg.

4.4. A bank tőkéjének kiszámítása (134. űrlap).

Az orosz bankok tőkéjét az Orosz Föderáció Központi Bankjának N-215 P rendelete alapján számítják ki:

Az állóeszköz a következő összetevők összegét tartalmazza:

- alaptőke;

- prémium részesedés;

- az alapok egy része;

- A folyó év eredményének egy része;

- a tárgyév nyereségéből képzett alapok egy része;

- a hitel bejegyzett tőkéje és saját tőkéje közötti különbség;

- az előző évek nyeresége (vagy annak egy része).

Kevésbé:

- immateriális javak;

- saját visszavásárolt részvények;

- a résztvevőknek a hitelintézethez átadott részesedései;

- a korábbi évek fedezetlen veszteségei;

- a tárgyév vesztesége;

- a becsült tartalék, amelyet a visszavásárlási kötelezettséggel elidegenített értékpapírokra kellett volna létrehozni;

- a hitelintézet részvénybe történő befektetése (részvételi érdekeltség).

A további tőke a következőket tartalmazza:

- az ingatlan értékének növekedése az átértékelés miatt;

- az esetleges hitelveszteségekre képzett tartalékok egy része (általános tartalékok);

- a folyó évben alakult pénzeszközök (vagy azok egy része);

- a tárgyév (vagy annak egy része) nyeresége;

- Alárendelt kölcsön (maradványértéken);

- az alaptőke azon része, amely az ingatlan átértékelés során bekövetkezett növekedésének aktiválásával jön létre;

- az elsőbbségi (beleértve a halmozott) részvényeket is;

- az engedélyezett és a saját tőke közötti különbség az alaptőke csökkenése esetén az elsőbbségi részvények egy részének névértékének csökkentésével;

- az előző év nyeresége;

Kevésbé:

- kiegészítő tőke (alaptőke, nyereség, jövedelem, alapok, alárendelt hitel) forrásai (a források egy része), amelynek kialakításához a befektetők (részvényesek, résztvevők és más személyek) nem megfelelő eszközöket használtak fel.

Vannak azonban a következő korlátozások:

- az alárendelt kölcsön összege, amely a kiegészítő tőke forrásaiban szerepel, nem haladhatja meg az állóeszköz összegének 50% -át;

- a kiegészítő tőke összege nem haladja meg az alaptőke 100% -át.

A következő értékeket vonják le az alap- és kiegészítő tőke kapott összegéből:

- a 2–4 ​​kockázati csoportba tartozó kölcsönök esetleges veszteségeinek fejletlen tartalékának összege;

- a fejletlen tartalék összege az esetleges veszteségekre;

- az offshore zónák lakóival folytatott ügyletekhez elmaradott tartalék összege;

- 30 napon túli lejárt követelések;

- rezidens hitelintézeteknek nyújtott alárendelt kölcsönök.

A végső tőkekorrekciót a következő összegek levonásával hajtják végre:

- a hitelintézet által a résztvevők (részvényesek) és bennfentesek számára nyújtott kölcsönök, bankgaranciák és kezességek összesített összegének túllépése a maximális összeg felett (H9.1. szabvány);

- beruházások az építőiparban (építés), a befektetett eszközök létrehozásában (gyártásában) és beszerzésében, a befektetett eszközök költségeiben, valamint az állóeszközök és a kiegészítő tőke forrásainak összegét meghaladó készletekben;

- A részvénynek a társaságból kilépett résztvevőknek járó tényleges értéke és annak az értéke közötti különbség, amelyen a részvényt egy másik résztvevőnek adták el.

Például a 4.5. Táblázat bemutatja az AA bank tőkéjének kiszámítását 2002. január 5-én. (134. forma).

4.5. Adatok a legnagyobb hitelfelvevőkről (118. űrlap).

A 118. űrlap átírást ad a nagy hitelekről, azaz azok, amelyek értéke meghaladja a tőke 5% -át. A jelentés havonta készül. Ez az űrlap zárt, azaz nem publikus. Mindazonáltal, ha korlátot szab az ügyfelek bankjaival folytatott tranzakciókra, kérheti tőle ezeket az adatokat.

Az űrlap a következőképpen épül fel (feltételes példa a 4.6. Táblázatban található) - az első oszlop tartalmazza a vállalat nevét, TIN (1); ezután megy a mentén - a fennálló hitelek teljes összege (1.1.), a garanciák és kezességek teljes összege (1.2.). Ebben az esetben az oszlopok a kölcsönök összegét és számát mutatják, összesen és külön-külön rubelben és devizában, a negyedik sorban a létrehozott tartalék összege, végül az ötödik sorban - a teljes hitel aránya tartozás a bank tőkéjével szemben.

Ennek az űrlapnak az elemzése lehetőséget adhat nagy mennyiségű problémás vagy forgalomképtelen, "lehívott" eszköz azonosítására. A rossz eszközöket általában a létrehozott tartalékok nagy mennyisége jelzi - így a fenti táblázatban felhívjuk a figyelmet az OJSC VXC által kiadott kölcsönre (2. szakasz) 170,994 ezer rubel összegben, a tartalék összege 50%.

Ha gyanú merül fel a szorongatott vagy lehívott eszközökről, azok értékét le kell vonni a saját tőkéből. A tőkéhez viszonyított adat lehetővé teszi számunkra, hogy felmérjük ezen szorongatott vagy nem forgalomképes eszközök tőkére gyakorolt ​​hatásának koncentrációját.

Ami a "lehívott" vagy nem forgalomképes eszközöket illeti, azok megjelölésének elve az ilyen eszközök célkitűzéséből következik, amelynek célja a mérleg devizájának vagy a bank tőkéjének felfújása. Ebből a célból meg kell szerezni az internetről és a cégek adatbázisaiból a bank nagy hitelfelvevőinek referenciaadatait. És ha kiderül, hogy a bank nagy hitelfelvevői között vannak nem piaci társaságok, azaz olyan cégek, amelyeknek nincs múltja, nincs valós üzleti tevékenysége, vagy ha ezeknek a társaságoknak a kapcsolata a bankkal vagy annak részvényeseivel megtalálható, ez a tranzakciók nem piaci, „sematikus” jellegének gyanúját keltheti.

4.6. Tranzakciók visszafejtése levelező számlákon (603. űrlap).

A „Nyílt levelezőszámlákra és azokon fennálló egyenlegekre vonatkozó információk” című 603-as formanyomtatványban vannak a bank által a „nostro” és „loro” levelezőszámlákon végrehajtott műveletek visszafejtései. Az űrlap a következő információkat tartalmazza (feltételes példa a 4.7. Táblázatban található): számlatípus, partner, ország, személyes számlaszám, számla pénzneme, a hónap eleji egyenleg, terhelési forgalom, hitelforgalom, egyenlegek a végén a hónap.

A nagy hitelfelvevőkre vonatkozó adatok mellett ez a bejelentési űrlap zárva van, azaz nem kerül nyilvánosan közzétételre, ezeket az adatokat szükség esetén és annak a partnerbanknak a jóindulatával lehet beszerezni, amelynél együtt fog működni.

Az űrlap elemzésével megismerheti, hogy a bank mennyire aktívan dolgozik partnereinek levelező számláin, emellett összehasonlíthatja az űrlapon szereplő adatokat a nostro és loro számlákon, valamint további adatokat használ az 501-es űrlapon (visszafejtések bankközi hitelezési műveleteknél) következtethetünk a Bank of Balance Inflating Schemes használatára (lásd az 5. fejezetet). Különösen fontos szem előtt tartani, hogy az ilyen rendszereket nemcsak a mérleg pénznemének növelésére használják, hanem a likviditási normák kiigazítására is. A szimmetrikus tükörmaradék jelenléte jelezheti az ilyen mintázatokat.

4.7. Bankközi kölcsönök és betétek tranzakcióinak dekódolása (501. űrlap).

Az "Információ a bankközi kölcsönökről és betétekről" 501-es nyomtatvány átiratokat tartalmaz a bankközi kölcsönzési műveletekhez. Ez az űrlap teljesen hasonlít a 603-as űrlapra, de tartalmaz adatokat a tranzakciókról, ideértve a tranzakció kamatát és a hitel-visszafizetési időszakot is: a tranzakció típusa (vonzás / elhelyezés), partner, ország, személyes számlaszám, számla pénzneme, egyenleg a hónap eleje, terhelési forgalom, hitelforgalom, havi egyenlegek, a tranzakció kamata, kölcsön lejárata.

Ez a bejelentési űrlap is zárva van, azaz nem publikus. Ezeket az adatokat csak annak a partnernek a beleegyezésével lehet megszerezni, akivel együtt kíván működni ezen információk nyilvánosságra hozatala érdekében.

Az űrlap elemzésével (feltételes példát a 4.8. Táblázat ad meg) meg lehet érteni, hogy a bank mennyire aktívan dolgozik a bankközi hitelpiacon, és kivel konkrétan. Az ezen az űrlapon szereplő adatokat összehasonlítva a nostro és loro számlák adataival arra a következtetésre juthatunk, hogy a bank rendszereket alkalmaz az egyenleg felfújására. Ne feledje, hogy az elemzett bank a hónap végén vonzotta a "PTM" bankot 97,117 ezer rubel összegben. (USD-ben), miközben ugyanabban a bankban a nostro számlán egyenlege van, 87 222 ezer rubel összegben. (78 894 ezer rubel RUR-ban, 8 328 ezer rubel USD-ben) - az összegek dőlt betűvel vannak feltüntetve.

Bibliográfia

1. Az Orosz Föderáció Központi Bankja, 2002. december 5, 205-P. Sz., "Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számviteli szabályairól szóló szabályzat".

2. Az Orosz Föderáció Központi Bankja, 2004. január 16-i 110-I. Sz. Utasítás „A kötelező banki arányokról”.

3. Az Orosz Föderáció Központi Bankja, 2003. február 10, 215-P. Sz., „A hitelintézetek saját tőkéjének (tőkéjének) meghatározására szolgáló módszertanról szóló előírások”.

A bank pénzügyi intézményként csak készpénzzel végzi tevékenységét (amelyet az orosz jogszabályok szigorúan meghatároznak), és tevékenységének leírását számviteli technikák alkalmazásával végzik, amelynek eredményeként a bank pénzügyi kimutatásai elkészülnek.

A banki jelentések fő célja, hogy megbízható, teljes és időszerű gazdasági információk forrása legyen a bank tevékenységéről. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a számviteli információk feltételes osztályozásokat alkalmaznak, ezért a becslés hozzávetőleges. Például az, hogy a hosszabb lejáratú hitelek mérlegben tükröződnek a szokásos hitelszámlákon, nem teszi lehetővé, hogy reálisan lejártnak értékeljük őket. A bank tartalékalapjainak passzív számláira vonatkozó hasonló gondolkodás nem jelzi azok likviditású jelenlétét. Így a „pontosság aurája” ellenére, amely úgy tűnik, körülveszi a pénzügyi kimutatásokat, a mutatók és azok értéke csak hozzávetőleges lehet.

Ebben a tekintetben a jelentések helyes használatáért nagy felelősség a felhasználóra hárul, akinek képesnek kell lennie megfelelő értelmezésre és alkalmazásra a döntések meghozatalakor.

Vizsgáljuk meg a jelentési főbb formákat, amelyek lehetővé teszik számunkra a banki tevékenységek értékelését, mivel munkájuk eredményei tükröződnek bennük.

A jelentés legrészletesebb formája a 0409101 számú űrlap (vagy a 101. számú rövidített forma). Ebben tükröződnek egy bizonyos időtartamra végrehajtott számos banki művelet eredményei. A 101. számú űrlap terjedelmes dokumentum, ahol a számlák egy adott dátum egyenlegét mutatják (minden hónap 1. napjára vonatkozó havi űrlapok nyilvánosan elérhetőek).

Az alábbiakban bemutatunk egy példát a 101. számú banki űrlapra.

Tehát kezdjük el tanulmányozni ezt a jelentési űrlapot.

A függőleges táblázat azokat a számlákat mutatja, amelyeknél a banki tranzakciók a hónap folyamán tükröződnek; ezek struktúráját, lényegét és tartalmát alább vizsgáljuk.

A vízszintes táblázat ezen számlák egyenlegét mutatja. Különösen a „Bejövő egyenlegek” sor az időszak elején, ebben az esetben a hónap elején lévő számlaegyenleg. Az "A jelentési időszak forgalma" sor lehetővé teszi, hogy megbecsülje egy adott számla egyenlegének változását (csökkenését vagy növekedését) a hónap elejétől. A "Kimenő egyenlegek" sorból megtudhatja, hogy a számla milyen eredménnyel "zárta" a hónapot. Külön meg kell jegyezni, hogy e sorok mindegyike pénznemtípus szerint van lebontva: egyenlegek orosz rubelben; egyenlegek devizában; teljes. A devizában fennálló egyenlegek azoknak a tranzakcióknak az egyenlegei, amelyeket bármelyik devizában teljesítettek, de a kimutatásokban rubel-egyenértékben vannak feltüntetve, a kimutatások elkészítésének napján érvényes Oroszország Bank devizaárfolyamon.

A 101. számú űrlap megértésében a legfontosabbak azok a számviteli számlák, amelyekre ez a jelentés készült. Mielőtt konkrét űrlapos számlákat nézne meg, meg kell értenie, mi is az a számla, és miért van rá szükség.

Tehát a számla fogalma a számvitel lényegéből következik, amely szükséges egy bank pénzügyi tranzakcióinak tükrözéséhez. A könyvelés lehetővé teszi a bankban végrehajtott pénzügyi tranzakciók leírását. Nagyon sok művelet van, mert A nap folyamán a bank kizárólag erőforrások bevonásával / elhelyezésével, bankon belüli műveletek végrehajtásával és pénzeszközökkel kapcsolatos műveletek végrehajtásával foglalkozik, például fedezet, hitelgarancia fogadása / visszaküldése, ügyfeleinek garancia nyújtása stb., Majd leírja, egyébként lehetetlen ellenőrizni a cash flow-kat. Orosz nyelven lehetetlen szavakkal leírni - túl hosszú és kényelmetlen. Ezért a könyvelést rendszerként használják a bankra vonatkozó pénzügyi információk gyűjtésére és feldolgozására.

Ha azt képzeljük, hogy a bank egy szekrény, ahol az egyik oldalon ruhák jönnek be az ajtókon, a másik oldalon pedig kiveszik a szekrényből, akkor a szekrényben sok polc található, ahol ezek a ruhák egy ideig maradnak . Minden ruhatípusnak megvan a maga polcja, például edzőruhákhoz - egyik, ruhákhoz - másik, blúzokhoz - harmadik. A polcok ruházattípus szerinti osztályozása lehetővé teszi, hogy figyelembe vegye és ellenőrizhesse, mennyi és milyen típusú ruha lépett be a szekrénybe. Tehát a bank ilyen polcait számláknak hívják, amelyekre pénzeszközök érkeznek, és amelyekről "elhagyják" a bankot.

A tudomány szempontjából a számla a fő egység egy adott banki tranzakcióval kapcsolatos információk tárolására. Mivel a bankban sok tranzakció zajlik, nagyon sok számla van. A számlák osztályozását és megrendelését, kizárását és újak bevezetését a Bank of Russia végzi, mivel ő az, aki hazánkban a bankok fő szabályozója. A számlák halmaza (táblázata) tükröződik a Bank of Russia 302-P számú elnevezésű dokumentumában, amely többek között magyarázatot tartalmaz az egyes számlák működésére. Egyébként a Számlatábla szótárként definiálható, csak nem angol-orosz, hanem könyvelés-orosz nevet viseli. Szótárnak hívtuk, mert minden bankszámlaszámnak van egy "orosz fordítása", és a Szabályzatban szereplő összes információ táblázatba van csoportosítva és elrendezve. Ilyen táblázat példaként az alábbiakban mutatjuk be a Számlatábla kivonatát.

A 302-P szabályzat letölthető a Bank of Russia weboldaláról, a következő linkről: http://www.cbr.ru/analytics/standart_acts/others/ sor „Az Orosz Bank Bank 2007. március 26-i 302-P. Számú rendelete” link. Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számviteli szabályairól ".

A Számlatábla használatának egyszerűsítése érdekében röviden át kell gondolni annak felépítését, mivel Ez a dokumentum nagy, ami megnehezítheti az olvasók számára annak elolvasását.

Tehát a Számlatábla több fejezetet tartalmaz, amelyeket A, B, C, D, D betűkkel jelölnek.

A. fejezet A számlatükör mérlegszámlákat tartalmaz, ahol gazdasági tartalom szerint a következő hét szakaszba vannak csoportosítva:

1. Tőke;

2. Készpénz és nemesfémek;

3. Bankközi tranzakciók;

4. Ügyfelekkel végzett műveletek;

5. Műveletek értékpapírokkal;

6. Alapok és vagyon;

7. Teljesítményeredmények.

A számla első számjegye mindig annak a szakasznak a számával kezdődik, amelyhez tartozik: például a bank készpénzét a 2. szakasz számláin számolják el, ezért az 1. megbízás szintetikus számlája 202 lesz, és a a bank saját váltói, amelyekre az 5. szakaszt különítették el, 5 - 523-mal kezdődnek.

Minden bizalomkezelési tranzakció a számlák között történik B. fejezetés ezen számlákon belül. A számlák a 8. számmal kezdődnek. A B. fejezet számlái figyelembe veszik a vagyonkezelőben kapott vagyont (készpénz, értékpapírok, nemesfémek stb. Átmenetileg átadhatók a bank vezetőségének), és passzívak, tükrözve a Az ingatlan lefedettségének forrásai (kezelt tőke) ... Ezenkívül a B. fejezet tartalmazza a bizalmi elszámolások elszámolását, a ráfordításokat és a jövedelmet, a bizalom nyereségét és veszteségét stb.

A mérlegen kívüli számlák fontosak a bank Számlatervében, amelyet feltüntetnek a B. fejezetben. A mérlegen kívüli számlák olyan értékek és dokumentumok rögzítésére szolgálnak, amelyek nem befolyásolják a mérleg eszközeit és forrásait, amelyeket a bankok megőrzésre, beszedésre vagy jutalékra kapnak, valamint szigorú jelentési űrlapok, készletek elszámolására. nyomtatványok, egyéb dokumentumok és értéktárgyak. Ez a fejezet hat szakaszt tartalmaz: "Hitelintézetek be nem fizetett alaptőkéje", "Értékpapírok", "Elszámolási tranzakciók és dokumentumok", "Hitel- és lízingműveletek", "A mérlegből levont adósság", "Megfelelő számlák".

Számlákon D fejezet Különböző pénzügyi eszközök (nemesfémek, értékpapírok, deviza) vételi és eladási tranzakcióinak elszámolását rögzítik, amelyek elszámolási napja nem esik egybe az ügylet dátumával. A számviteli nyilvántartásokban ezeket a tranzakciókat rezidensekkel és nem rezidensekkel, valamint sürgősségi és készpénzes tranzakciókra osztják fel, az Oroszországi Bank szabályozásában megállapított kritériumoknak megfelelően.

Számlákon D fejezet A "depószámlák" a bank letétkezelési műveleteit tükrözik bármilyen kibocsátású részvénypapírokkal, valamint a törvény által meghatározott formáknak és eljárásoknak megfelelően kibocsátott nem sajáttőke-értékpapírokkal. Az értékpapírokat darabonként nyilvántartják az értékpapírszámlákon. A depószámlák nyilvántartják a bank tulajdonjogának vagy más tulajdonjogának alapjául szolgáló értékpapírokat, valamint az ügyfelek által a banknak átadott értékpapírokat: tárolás céljából; bizalomkezelés és egyéb műveletek végrehajtása.

Vizsgáljuk meg ezeket a fogalmakat részletesebben. Tehát, az összes számla, amelyet a Számlatáblázat mutat, az szintetikus mivel csoportos homogén banki műveletek. Homogén művelet alatt a banki műveletek összességét értjük, amelyeket egyetlen tartalom egyesít, például háztartási betétek, saját tőke, kibocsátott értékpapírok stb.

A szintetikus számla 5 számjegyből áll, amelyek közül az első három ( elsőrendű szintetikus számlálás) megmutatja, hogy egy adott művelet milyen típusba tartozik, például a 102. számla - Tőke. A következő két számjegy ( másodrendű szintetikus számlálás) magyarázatot ad erre a számlára, például 102 07 - A részvénytársaságok formájában létrehozott hitelintézetek engedélyezett tőkéje. Így a második megbízás részletezi a számlálást, és pontosan megmutatja, hogy mely homogén tranzakciók vonhatók be az első megrendelés számlaformátumába.

A következő kifejezés, amely részletesebb megfontolást igényel, az account attribútum... Mivel a bank gazdasági egység, annak kell lennie források készpénz, azaz - az a hely, ahol a bank megszerzi a pénzt, és elhelyezési irányok - olyan helyek, ahol pénzt irányít jövedelemszerzés céljából. A könyvelésben olyan számlák, amelyek tükrözik források, hívják passzívés számlák, amelyek tükrözik az alapok elhelyezésének irányát - aktív... A passzív számlákat azokhoz való tartozásuk miatt hívják meg mérleg szerinti kötelezettség bank, illetve aktív.

A 101. számú űrlap az egyes számlákon a jelentési hónap során bekövetkezett változásokat tükrözi. Ezeket a változásokat a "Beszedési megbízással" és "Hitel útján" kifejezések jelzik. Részletesebben meg kell vizsgálni ezeket a kifejezéseket, mivel csak ezek teszik lehetővé annak megállapítását, hogy az adott időszak számláján melyik irányban történt változás.

Mivel kétféle fiókot definiáltunk: aktív és passzív, meg kell értenünk, hogy a Dt és a Km oldal hogyan működik ebben a két típusú számlában. Különböző módon működnek, amit a beszámoló lényege határoz meg.

Kezdjük tehát egy passzív számlával. Még egyszer emlékeztetünk arra, hogy a passzív számlák tükrözik a bank további felhelyezésükre felhalmozott pénzeszközeit. Az alapok különböző forrásokból érkezhetnek a bankba.

Könnyebb sematikusan elmagyarázni.

Az ábrán feltüntetett vonzerők mindegyikének saját passzív számlája van, a Számlatáblázatnak megfelelően. A "betéti-jóváírás" rendszer használatával egy passzív számlához viszonyítva a következő szabályt lehet megfogalmazni: a passzív számla növekedését a Hitel számlán, és ennek a számlának a csökkenését a Debitben rögzítik. Mivel a számla passzív, akkor definíció szerint kezdetben csak az érkezés (CT) érdekében működhet, mivel lehetetlen (Dt) pénzeszközt leírni a számláról, ha nem érkeztek oda előre.

Például egy magánszemély befizetésének beérkezése legfeljebb 30 napos feltételekkel. A művelet banki nyelvre történő lefordításához:

1. Határozza meg a szintetikus számlát, amely az egyén hozzájárulását tükrözi. Ennek a számlálásnak az első sorrendje 423 lesz (lásd a 302-P. Szabályt), a második sorrend 423 02 lesz, mert a betét időtartamát 30 napig a 02-es számla második rendje határozza meg.

2. Határozza meg a számla azon oldalát, amely tükrözi az egyenleg növekedését. Tudomásunk szerint ez a CT oldal.

Így a banki könyvelésben rekordot kapunk, amely tükrözi a pénz beérkezését egy magánszemély betéti számlájára: 42302 Кт.

Az aktív számla némileg másképp működik. Változásai a terhelési és a hiteloldalon is tükröződnek az aktív számla egyenlegének növekedése a Betéti oldalon, a számla egyenlegének csökkenése - a Hitel oldalon történik.

Az egyenleg növekedését a következőképpen kell érteni: az ügyfélnek történő pénzeszközök elhelyezésével a bank növeli vele szembeni követeléseit, ami a számla Dt-jében is megjelenik, vagyis azt mondhatjuk, hogy a számlaegyenleg nőtt, mivel nőttek a bank igényei az ügyféllel szemben.

Például írjuk le számviteli nyelven, hogy egy magánszemélynek legfeljebb 30 napos időtartamra adunk ki hitelt.

A banki bejegyzés megírásához szükséges műveletek sorrendje hasonló lesz a magánszemély betétjéhez:

1. Határozza meg a szintetikus számlát, amely tükrözi az egyénnek nyújtott hitelt. Ennek a számlának az első rendelése 455 lesz (lásd a 302-P. Szabályt), a második számlázási sorrend 455 02 lesz (legfeljebb 30 nap tükrözi a 02 sorrendjét).

2. Határozza meg a számla azon oldalát, amely tükrözi az egyenleg növekedését. Tudomásunk szerint ez a Dt.

Így a banki könyvelésben rekordot kapunk, amely tükrözi a magánszemélynek nyújtott hitelt: Dt 45502.

Megvizsgáltuk a fenti számviteli alapokat, hogy megértsük az f.101 "Jelentési időszak forgalma" középső sor tartalmát: ebben a sorban a terhelésen láthatjuk az aktív számlákat növelő és a passzív számlákat csökkentő pénzeszközök összegét, a kölcsönnél - a passzív számlákat növelő és az aktív egyenlegeket csökkentő alapok tükröződnek. Ez a sor nagyon informatív és lehetővé teszi, hogy megítélje a bank tevékenységét a hónap során. Például, ha a kutatás során kiderül, hogy a 423. számla (háztartási betétek) terhelési forgalma meghaladta a hitelállományt, ráadásul több hónapos dinamikában növekedett, akkor a következő következtetést lehet levonni. A lakosság pénzforrásai kiáramlanak a bankban, amelyet különféle okok (makroökonómiai bankon belüli) okozhatnak, ami ennek eredményeként a banki likviditás elvesztéséhez vezethet, azaz olyan állapotba, amikor a bank nem lesz képes teljesíteni kötelezettségeit, és ezzel kapcsolatban elveszítheti működési engedélyét. Általában a betéti számlák egyenlegének csökkenése negatív tendencia a bank fejlődésében, mivel mindig egy dolgot jelez - az ügyfél bizalmának elvesztését a bank iránt. Ez a mutató az első jel arra, hogy vezetői döntéseket hozzon a közeljövő banki fejlesztési stratégiájának kérdéseiben.

Tehát a fentieket összefoglalva a következő következtetést vonhatjuk le: a №101 űrlap, amely a bank tevékenységét tükröző részletes dokumentum, lehetővé teszi a belső állapotának felmérését.

A 101. számú űrlaphoz képest tömörebb tájékoztató dokumentum a mérleg (negyedéves / éves űrlap: 0409806. sz.), Amely lehetővé teszi számunkra, hogy következtetéseket vonjunk le a bank tevékenységéről (például használhatja a http: / /www.fiabank.ru/fin_reports/2009/ 07). A bank tevékenységével kapcsolatos információk ebben a dokumentumban nagyobb aggregátumokba vannak csoportosítva a homogenitás alapján. Azok. A mérlegből csak azt lehet megérteni, hogy a bank hány hitelt adott ki, milyen mennyiségeket helyeztek el az értékpapírokban, de nem lehet például meghatározni, hogy pontosan kinek és milyen időszakokra adták ki ezeket a hiteleket. Ez az űrlap lehetővé teszi az eszközök és források volumenének dinamikájának elemzését és általános következtetések levonását a bank fejlődési tendenciáiról.

A banki mérleg négy fejezetből áll, amelyek mindegyike szakaszokat tartalmaz. A mérleg egyes fejezeteinek vertikális elemzése lehetővé teszi, hogy meghatározza a bank prioritásait tevékenysége során. Például elemezve az Eszközökről szóló fejezetet, következtetéseket vonhatunk le arról, hogy a bank főleg kiosztja az alapokat, és meghatározhatja, hogy melyik piaci szereplőről van szó. Ha ezek kölcsönök, akkor a bank a hitel tőkepiac résztvevője, és főleg az elhelyezett hitelekből kap jövedelmet. A kötelezettségek vertikális elemzése lehetővé teszi annak meghatározását, hogy mely források finanszírozzák a bank aktív működését. Itt általános következtetéseket is lehet levonni, például, hogy a bank a lakosság betéteire összpontosít, ha azok nagy részt foglalnak el az összes kötelezettségben.

A bank szavatolótőke-forrásait külön fejezetként mutatjuk be a mérlegben - ez egy nagyon fontos fejezet, amely tükrözi tevékenységének minőségét. Kicsit később feltárjuk a saját tőke értékét egy bank számára, de ebben az előadásban el kell mondani, hogy ennek a fejezetnek az elemzése lehetővé teszi számunkra, hogy meghatározzuk a saját tőke növekedését / csökkenését dinamikában több periódus alatt, és következtetéseket vonjunk le a bank megbízhatósága. Különösen fontos aggregátumok, amelyekre figyelni kell a vertikális elemzés során: „A korábbi évek eredménytartalma (fedezetlen veszteségek)” és „A beszámolási időszak fel nem használt nyeresége (veszteség)”, amelyek a bank saját növekedési potenciálját mutatják.

Ha a 101. űrlap és a Bank mérlege lehetővé teszi a bank működési tevékenységének egészének értékelését, akkor a banki műveletek jövedelmezőségét csak ezen információk felhasználásával lehetetlen felmérni. Ezért a bank értékelésének egyik kötelező lépése a bevételeinek, kiadásainak, eredményének / veszteségének elemzése. Ilyen információk a 102. számú űrlap használatával szerezhetők be (ennek a jelentési űrlapnak a példája a http://www.cbr.ru/credit/102.asp?regnum=2306&when=0&dt=20090701 link segítségével tekinthető meg). Ez a kibővített formanyomtatvány a bank összes bevételét és kiadását mutatja, amelyeket tételesen részleteznek. Ennek a formának az olvasása során nincsenek sajátosságok, ezért nem szükséges külön foglalkozni vele.

A nyilvánosság számára információkat is találhat a bank likviditásáról, amelyet a 0409135 számú űrlap tükröz. Ez a forma lehetővé teszi következtetések levonását a bank életképességéről, mert A likviditás a bank azon képessége, hogy időben és teljes mértékben kifizesse kötelezettségeit. Az orosz jogszabályoknak megfelelően csak azok a bankok működhetnek a piacon, amelyek megfelelnek a likviditási mutatóknak, amelyek kritériumait a Bank of Russia alakította ki. Ha a likviditási mutatók nem teljesülnek, az Orosz Banknak joga van visszavonni a bank engedélyét, és ezzel megszüntetni tevékenységét a piacon. Megfontoljuk az elemzés megközelítéseit a 135. számú űrlap felhasználásával az előadások megfelelő témájában.

A következő előadásokban részletesebben elkezdjük mérlegelni a bank eszközeinek, forrásainak és eredményeinek elemzését.

A szerző köszönetét fejezi ki a "Mimokhod" résztvevőnek, aki hibát észlelt az első cikkben, és kijavítva azt, hogy a dokumentum felhívja a figyelmet arra, hogy a dokumentum megtekintéséhez Adobe Reader vagy analóg kell, és nem az AABBYY FineReader, amint azt jelezték korábban

A fizető státusza kötelező követelmény, amelyet 2019-ben fel kell tüntetni a fizetési megbízásban. A cikk részletesen ismerteti a fizető állapotát és a fizetések kitöltésének mintáit. A teljes kódlistát itt is letöltheti.

A kézikönyvek és a mintadokumentumok segítenek a fizetési megbízások helyes kitöltésében, valamint az adók és biztosítási díjak időben történő átutalásában. Ingyenes letöltés:

A BuchSoft program automatikusan generál fizetési megbízásokat naprakész adatokkal. Maga a program megadja a partner vagy az adó, a BCC, a fizetési sorrend és az adóidőszak kódjának pontos adatait. Próbálja ki ingyen:

Töltse le a fizetési mintát

A fizető státusza kötelező. Jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt jelzik. De csak akkor, ha pénzt utalnak az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe. Ha az összegeket egy másik fél átutalja, akkor a státusz nincs hozzárendelve.

Mit jelent a fizető státusz?

Ez egy kétjegyű kód, amelynek értéke 01 és 30 között van. A fizetési megbízás 101 mezője erre szolgál. Fontos, hogy ezt a kódot helyesen írja be. Ellenkező esetben az adók és a biztosítási díjak befizetésére használt pénz "fennakadt" a szövetségi kincstár számláin a fennálló kifizetések részeként. Cég vagy egyéni vállalkozó pénzbírsággal sújtható az adó vagy a járulék késedelmes megfizetése miatt. Foglalkoznunk kell a fizetés specifikációjával.

Az adózók állapota 2019-ben: változások

Nemrégiben számos változáson ment keresztül a biztosítási díjak adminisztrációjának a Szövetségi Adószolgálathoz történő átruházása miatt. Most a biztosítási díjak befizetésére vonatkozó fizetési megbízások ugyanúgy kerülnek kitöltésre, mint az adók átutalására. A különbségek csak a CSC és a fizetés célja tekintetében vannak.

2018-ban a biztosítási díjak kifizetésekor a jogi személyek a 01-es fizetői státuszt a 101. mezőbe tették. SP - 09-es fizetői státusz (hasonlóan a PFR-hez való hozzájárulásokhoz saját maguk és bérelt munkavállalók számára).

A „sérülésekért” járulékfizetéskor a jogi személyek feltüntetik a fizető státuszát.

A személyi jövedelemadó befizetésével a jogi személyek és az egyéni vállalkozók a 02-es fizetési státuszt állapítják meg.

Megjegyezzük azt is, hogy további kódok kerültek a listára a költségvetéssel szembeni adósságok harmadik fél általi visszafizetésére vonatkozóan. Az adótörvénykönyv 45. cikkének 1. pontja lehetővé teszi tartozások átruházását egy másik személy számára.

A fizető állapotai a 101. mezőben: dekódolás

Az alábbi táblázat az adózók állapotkódjainak teljes listáját tartalmazza, magyarázattal együtt.

Fizetői állapot 09

Ezt a státuszt az egyéni vállalkozó használja, amikor fizetési meghagyást készít a biztosítási díjak és az adók átutalására saját és bérelt személyzet számára. Ilyen pontosításokat adott a Szövetségi Adószolgálat egy 2017. február 15-i, ZN-3-1 / 978. Számú levelében.

Minta állapota a fizetésnél

A fizetési megbízás űrlapja kötelező. Az űrlapot az Orosz Föderáció Központi Bankjának 383-P. Sz. Végzésével 2012. június 19-én hagyták jóvá.

A fizetés állapotát itt jelezzük:

Ha az adózó státusza téves

A pénzeszközök késedelmes átutalása esetén a szankciók és bírságok elkerülése érdekében tisztáznia kell az állapotot. A pontosítás sorrendje két ponttól függ.

1. Magunk találtuk meg a hibát.
2. Az ellenőrök felfedezték a hibát.

Ha önálló hibát talál, nyújtson be egy szabad formájú adóigénylést a fizetés tisztázása érdekében. A dokumentumban adjon meg olyan információkat, amelyek lehetővé teszik az ellenőrök számára, hogy fizetőként azonosítsák Önt. Adja meg a jogi személy nevét (az egyéni vállalkozó teljes neve), címet, TIN, KPP, OGRN

Adja meg a hibás fizetési megbízás másolatát is.

A második esetben maguk az ellenőrök tájékoztatják Önt a nem egyértelmű fizetésről (az utasítások szerint, 2017.07.25. ММВ-7-22 / [e-mail védett]). A 15. hibakódot tartalmazó üzenetet kap.

Nyújtsa be az adóügyi dokumentumokat (lásd fent), amelyekkel egyeztetni fogja a befizetéseket. A dokumentumok kézhezvétele vagy az egyeztetési aktus aláírása után (ha megtörtént) 10 napon belül az IFTS döntést hoz. 5 munkanapon belül értesítést kapunk róla.

Ha a bank rossz kódot adott meg, akkor nem kell javítania a fizetési megbízásban. A Felügyelőség egyeztetést folytat veled, és hibásan kéri a banktól a fizetés másolatát.

Összegzésképpen nézze meg a leggyakrabban használt állapotok táblázatát: