Kifizetik a munkavállalónak a vállalattól való elbocsátása esetén. Az ilyen fizetés kötelező, és bizonyos szabályok szerint kerül kiszámításra. Különös figyelmet kell fordítani az ilyen számítások kedvezményes adóztatására.
Az a munkavállaló, aki úgy dönt, hogy megváltoztatja a munkahelyét, fel nem vett szabadság napok rendelkezésre állásától függően, a munkáltatónak pénzbeli kompenzációt kell fizetnie. A könyvelők gyakran kiszámítják az ilyen kifizetést, mivel az elbocsátás napján szinte mindenkinek van szabadság napja.
Elbocsátáskor nem a hónap utolsó napján kell felszámítani, ahogy a bérszámítás szokásos, hanem a munkavállaló elbocsátásakor. Természetesen az ilyen számítást a munkavállaló távozásának napján is kifizetik. A kompenzációs kifizetések összege közvetlenül függ az összes felhalmozott szabadság napjának számától, és nem függ az elbocsátás okától.
A fel nem használt kártérítés a munkavállaló speciális jövedelme, ezért részleges adóköteles. A hatályos jogszabályok szerint a fel nem használt szabadságnapok után fizetett kártérítés mentesül a nyugdíj- és egészségügyi alapok biztosítási hozzájárulásának számítása alól. Ezenkívül a számítás nem szerepel a társadalombiztosítási alap adóalapjában, és nem vesz részt a balesetbiztosítási járulékok kiszámításában.
Ezzel a kiváltsággal kapcsolatban a szabályozó hatóságok szorosan figyelemmel kísérik, hogy a kompenzációt csak a többletszabadságnapok részleges pótlása vagy a munkavállaló elbocsátása esetén számítsák ki. Más esetekben tilos a szabadságot kompenzációval helyettesíteni.
A kompenzációs kifizetések kiszámításakor sok könyvelő felteszi magának a kérdést, hogy a kompenzáció elbocsátáskor személyi jövedelemadó-köteles-e. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a 217. cikk 3. pontja) kimondja, hogy az ilyen bevételeket általános alapon jövedelemből szerzik, függetlenül attól, hogy a kifizetés miért történt - a pótszabadság helyettesítésével vagy az elbocsátással kapcsolatban.
Az igénybe nem vett szabadságért járó kártérítés is beletartozik a jövedelemadó számítási alapjába. A számítás összege teljes egészében benne van, még akkor is, ha van tartalék a szabadságok kifizetésére. Ha egy vállalat 15%-os adókulccsal egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, akkor a kompenzáció is teljes egészében a költségtételbe esik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 346.16. cikk).
Annak ellenére, hogy a 6-NDFL nyomtatvány csak néhány lapot tartalmaz, a kitöltése sok kérdést vet fel a könyvelők körében. Az elbocsátás kompenzációja 6 személyi jövedelemadóban az adatlap kitöltésének általános szabályai szerint jelenik meg. Ebben a helyzetben azonban fokozottan ügyelnie kell arra, hogy a jelentési időszakban két díjat kell megadnia: a bérek és a szabadság kompenzációja. A nehézség abban rejlik, hogy ez a két díj különböző időpontokban számítható és fizethető. Például az elbocsátási kompenzáció esetén a személyi jövedelemadót a leköszönő munkavállaló utolsó munkanapján kell felszámítani (Az Orosz Föderáció adótörvénye, 223. cikk), és a fizetésből - a hónap végén.
A fel nem használt szabadságok kifizetését a 6-NDFL két részben rögzíti. Az elsőben a 020. soron (adó a 040. és 070. soron) a passzív időbeli elhatárolás összegében van feltüntetve. Abban az esetben, ha a kártérítést az egyéb díjaktól elkülönítve fizetik, akkor azt külön sorba kell beírni a 6-NDFL számításánál. A számítás második részében a 100. és 110. sorban pontosan azt a dátumot kell feltüntetni, amely tükrözi a munkavállaló kompenzációjának pillanatát.
A 6-NDFL űrlapon megadott adatok alapján a jövőben a 2-NDFL űrlap kitöltése történik meg. Ehhez az igazolás a 4800 kódot írja elő, és az elbocsátáskor fizetendő kompenzáció személyi jövedelemadója a teljes adóösszegben szerepel.
Mivel a kompenzáció adóköteles, a szükséges összeget időben be kell utalni a költségvetésbe. A kompenzáció nem munkabér, hanem a fel nem használt szabadság helyett a munkavállalót terheli, ezért a felmondási kompenzáció esetén a személyi jövedelemadót azon a napon kell átutalni, amikor az összeget a munkavállaló számlájára utalják, vagy a készpénzes kifizetéskor. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 226. cikk).
"Ha a munkavállalót egy naptári hónap lejárta előtt elbocsátják, akkor az utolsó munkanapnak azt a dátumot kell tekinteni, amikor a munkavállaló ténylegesen megkapta a bevételt bér formájában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke). , a személyi jövedelemadót legkésőbb a készpénz banktól való tényleges kézhezvételének napján kell átutalni, hogy a munkavállalónak kifizessék az elbocsátással járó összegeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke). Ha a fizetés és a kompenzáció a fel nem használt szabadságért az elbocsátott munkavállaló bankszámlájára utalnak, a személyi jövedelemadó fizetési határideje egybeesik az átutalás napjával.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve a 226. cikk 3. és 4. bekezdésében szabályozza a szervezeteknek az adók, beleértve a személyi jövedelemadót, költségvetésbe történő befizetését. Az alkalmazottakat foglalkoztató cégek és egyéni vállalkozók havi rendszerességgel kötelesek jövedelemadót átutalni, levonva a szükséges összeget az alkalmazottak jövedelméből.
A munkavállaló elbocsátásakor a munkáltató köteles azt az utolsó munkanapon számolni. A cég fizeti a fizetés fennmaradó részét és a szabadság és a betegszabadság kompenzációját, ha van ilyen. Mindezek a jövedelmek adókötelesek, nevezetesen személyi jövedelemadó - személyi jövedelemadó.
A személyi jövedelemadó fizetési mód a következő:
A könyvelőnek kell meghatároznia az adó összegét
A személyi jövedelemadó levonása a munkabérből
Pénzt kell átutalnia a Szövetségi Adószolgálaton keresztül a költségvetésbe, legkésőbb a munkavállaló első munkaszüneti napján
A személyi jövedelemadó könnyen kiszámítható:
Az adóalap 13%-a + eltérő jövedelem százalék.
Az adóalap kiszámítása a következőképpen történik: jövedelem mínusz adólevonás.
Ez a képlet megfelel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 225. cikkében foglalt követelményeknek.
Figyelembe kell venni, hogy az elbocsátáskor a munkavállaló a fizetésen és kompenzációs kifizetéseken kívül jogosult a következőkre: ellenőrzött szabadságnapok kompenzációja, betegszabadság, végkielégítés.
A munkáltató, mint adóügynök kiszámítja, levonja a munkavállaló személyi jövedelemadóját és átutalja a kincstárba. Egyszerűen kiszámítható az az időszak, amelyre a személyi jövedelemadót már befizették: az utolsó nap, amelyre a kifizetéseket már átutalták a Szövetségi Adószolgálatnak, és a munkavállaló utolsó munkanapja közötti összeg. Ez a személyi jövedelemadó összegének kiszámításának időszaka. A magánszemély jövedelméből származó transzferek összege a munkavállaló jövedelmének 13%-a.
De ha a munkavállaló kevesebb mint három hónapot dolgozott, akkor a jövedelme után nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke értelmében az adó elhagyható, ha az összegek nem érik el a 3 havi átlagkeresetet.
A munkáltató köteles a személyi jövedelemadót átutalni a Szövetségi Adószolgálatnak a munkavállaló elbocsátásakor a fizetés kézhezvételét követő nap végéig. Akár hónap eleji vagy közepén történő felmondás esetén is. Nem késlekedhet a fizetéssel. A feltételeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke határozza meg.
Tisztázzuk, hogy a munkáltató köteles a személyi jövedelemadót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó naptári napjáig átutalni, amelyben fizetés nélküli szabadság vagy átmeneti rokkantsági ellátás (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátást is) folyósítása esetén a munkavállaló kifizetéshez jutott. ).
A bérek átutalásának többféle módja van, a fizetési feltételek ettől függenek.
A személyi jövedelemadó késedelme, elmulasztása vagy részleges megfizetése esetén a jogi személy és az egyéni vállalkozó szankciókkal sújtható:
Az adótörvény 123. cikke szerint - nem szándékos cselekmények vagy hiányos fizetés esetén a fizetendő adó összegének 20%-a, szándékos cselekmények esetén pedig 40%-a. Ráadásul a késedelem minden napjára további kamatot kell fizetni.
Továbbá, ha a 2-NDFL-t nem nyújtják be az esedékesség időpontja (április vége) előtt, a szervezetet a Központi Bank refinanszírozási kamatlábának 1/300-ának megfelelő összegű kötbért számítják fel minden késedelem napjára, valamint 200 rubel pénzbírságot. minden űrlap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikkével összhangban). A 6-NDFL kézbesítésének megsértéséért 1000 rubel pénzbírságot szabnak ki minden késedelmes hónap után.
Az FTS enyhítő körülmények fennállása esetén csökkentheti a bírság összegét. Többek között a meghatározott időszakban történt ismételt vezetőváltás, az adóügynök bűnösségének beismerése, a számviteli osztály technikai hibái, adó- és illetékhátralék hiánya. Legalább egy ilyen körülmény jelenléte több mint 2-szeresére csökkentheti a terhet.
1. PÉLDA
Az LLC "Absolute" társaság nem tartott vissza jövedelemadót az Orosz Föderáció állampolgárától, M. R. Morozova pénztárostól. A személyi jövedelemadó összege 3750 rubel. Milyen bírságokat és büntetéseket számítanak fel a cégre?
750 rubel bírságot szabnak ki az Absolute LLC vezetésére. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke és a Szövetségi Adószolgálat ED-4-2 / 13600 számú levele alapján a késedelmi kötbért nem számítják ki.
2. PÉLDA
A Samson LLC 47 000 rubel összegű jövedelemadót számított ki az alkalmazottaktól, de ezt a pénzt nem utalta át időben a Szövetségi Adószolgálaton keresztül. Milyen szankciókra számít a cég?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 108. cikke alapján 9400 rubel pénzbírságot, valamint büntetéseket és hátralékokat szednek be a vállalkozástól.
Elbocsátás - a munkavállaló és a munkáltató közötti munkaviszony vége. Ezen intézkedés eredményeként a munkavállaló megszűnik a szervezetben betöltött feladatai ellátásával, a munkáltató pedig megszünteti a nyugdíjas munkavállaló fizetését, a munkaszerződés megszűnik.
A munkavállaló és a munkáltató közötti kapcsolatot és azok megszüntetésének (elbocsátásának) eljárását az Orosz Föderáció lakosságának foglalkoztatásáról szóló törvény és az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve határozza meg.
A munkaügyi jogszabályok a következő főbb elbocsátási okokat írják elő:
A felmondási eljárás és a munkavállaló munkáltatóval való végső elszámolása a munkaszerződés felbontásának okaitól függ.
A munkavállalóval fennálló munkaviszony megszüntetése csak akkor lehetséges, ha vannak olyan dokumentumok, amelyek megerősítik az elbocsátási eljárás alapját:
Az utolsó munkanapon (az elbocsátás napján) ki kell fizetni a végső kifizetést, és ki kell fizetni a munkavállalót megillető összes összeget.
Általános szabály, hogy ezek a következők:
Az elbocsátás alapján fizetendő kompenzáció a következőket tartalmazza:
Az elbocsátás napján át kell utalni a teljes felhalmozott összeget, mínusz a jövedelemadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint számítva) a munkavállaló személyes számlájára, vagy ki kell adni a cég pénztárában.
A munkáltatónak nincs joga késleltetni a fizetést (még akkor sem, ha nincs aláírva a bypass lap).
A vállalkozás könyvelője minden felmondáskor esedékes összegből személyi jövedelemadót számít ki és von le.
Személyi jövedelemadót vetnek ki:
Figyelem:
Fontos: a felmentéskor levont személyi jövedelemadót legkésőbb a felmondás (végelszámolás) napját követő napon kell a költségvetésbe befizetni.
Az összes szükséges számítást követően elbocsátáskor személyi jövedelemadó-igazolást állítanak ki. Az aktuális naptári év összes, jövedelemadó hatálya alá tartozó díját tükrözi. Az elbocsátáskor a személyi jövedelemadóról szóló 2. igazolásban a végső számítás időbeli elhatárolásait kell figyelembe venni. A következőképpen tükröződnek:
Az elbocsátott 2 személyi jövedelemadóról szóló igazolást a naptári év végén kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez.
A felmondás napján a munkáltató a végkielégítést az elbocsátással végzi. Ezt az eseményt a beszámoló 6 személyi jövedelemadó formájában tükrözi az alábbiak szerint.
A jelentés második része a következőket rögzíti:
A 6 személyi jövedelemadó bevallásban csak azok a jövedelmek szerepelnek, amelyek után jövedelemadót kell fizetni. Azon kártérítési kifizetések, amelyekből személyi jövedelemadót nem vonnak le, nem jelennek meg a jelentésben.
30 000 RUB - Áprilisban ledolgozott napok bérfizetése.
10 000 RUB - kártérítés a fel nem használt szabadságért.
15 000 RUB - végkielégítés (nem alanyi jövedelemadó).
A felhalmozott összegekből a jövedelemadót 13% - (30 000 + 10 000) * 13% = 5200 rubel mértékkel vonták vissza.
Ivanov I. I. kezében kapott (30 000 + 10 000 + 15 000) -5 200 = 49 800 rubel.
A 6-os formában a személyi jövedelemadó a következőképpen jelenik meg:
100. sor - 2017.04.26., 130. sor - 40 000 rubel.
110. sor - 2017.04.26., 140. sor - 5200 rubel.
120. sor - 2017.04.27.
Néhány érdekes eset a gyakorlatból, amelyek nehézségeket okoznak egy alkalmazott elbocsátásakor:
1. Felmondás a negyedév hónap utolsó napján. Hogyan jeleníthető meg 6 személyi jövedelemadó formájában?
Példa: Ivanov I.I. március 31-én (az első negyedév utolsó napja) lemond. Az elbocsátás napján -30 000 rubel végső kifizetést, a személyi jövedelemadó visszatartása - 3900 rubel.
Ezt a műveletet a második negyedéves jelentés is tükrözi, mivel a személyi jövedelemadó átutalásának határideje április 1. (második negyedév):
100. sor – 2017.03.31., 130. oldal – 30 000 RUB
110. sor - 2017.03.31., 140. oldal - 3900 rubel.
120. sor - 2017.04.01.
2. A munkavállaló 2016 decemberében felmondott, 2017 februárjában pedig a fel nem használt szabadság miatti késedelmi pótlékot fizette ki. Melyik adózási időszakban kell kimutatni a befizetett összeget?
A 2017. évi 2 szja-igazolásban a jövedelem és a forrásadó összegét kell feltüntetni.
3. A munkavállaló 2017.04.11-től szabadságot kap, utólagos felmondással. A végső kifizetéseket 2017. április 10-én kapta meg. Hogyan kell tükrözni a 6-os űrlapon a személyi jövedelemadót?
2017. április 10-én felhalmozódott a nyaralási díj - 10 000 rubel. és a munkaórák bére - 20 000 rubel. Ezekből az összegekből levonják a jövedelemadót.
A második negyedévre vonatkozó 6 személyi jövedelemadó jelentésben ez a művelet a következőképpen jelenik meg:
1. Nyaralási fizetés esetén:
P. 100 - 2017.04.10., 130 - 10 000 rubel.
P. 110 - 2017.04.10., 140 - 1300 rubel.
P. 120 - 2017.04.30.
2. A végső bérszámfejtéshez:
P. 100 - 2017.04.10., 130 - 20 000 rubel.
P. 110 - 2017.04.10., 140 - 2600 rubel.
P. 120 - 2017.04.11.
Mint látható, a 6 SZJA és 2 SZJA nyomtatvány kitöltésekor sok árnyalat van. Különösen óvatosnak kell lennie az alkalmazottak elbocsátásakor. Reméljük, hogy a cikkben található tippek egy része megkönnyíti a könyvelő és a HR-es munkáját.
Ennek megfelelően Oroszország Munka Törvénykönyve szerint a munkavállaló elbocsátásakor a főnöknek az utolsó munkanapon teljes mértékben el kell számolnia vele.
Kedves Olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7, NAPOK NÉLKÜL FOGADVA.
Gyors és INGYENES!
Nehézséget okozhat az elbocsátáskor fizetendő személyi jövedelemadó. A könyvelők megkérdezik, hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót, mikor és milyen időszakban kell adót fizetni, mit kell előírni a fizetési célban.
A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésekor az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. Eszerint a jövedelemadót a bérszámfejtési időszakban vagy másnap utalják át.
Nem számít, hogy a munkavállaló hogyan kapta meg az összeget - bankkártyára vagy készpénzben a cég pénztárából. Az állampolgárok fizetése az adóköteles bevételi források közé tartozik.
Ugyanakkor a munkabérből a ledolgozott munkaórák alapján a végelszámolás időszakában havonta egy alkalommal személyi jövedelemadót vonnak le.
A személyi jövedelemadó bizonyos fizetési időszakát nemcsak magukban a bérekben, hanem minden kifizetésben is beszámítják.Az illetményadó befizetésének időpontja nem későbbi, mint a jövedelemfizetés (végső számítás) következő napja.
A munkavállaló vele való munkavégzése utolsó napján a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 140. cikke alapján számításokat végeznek. Egyrészt a munkavállaló megtéríti a cégnek okozott veszteséget, másrészt a főnök fizeti a tartozását - a bérének fennmaradó részét, a fel nem használt szabadság kompenzációját, betegszabadságot stb. Ezen összegek adókötelesek, különösen személyi jövedelemadó-köteles.
Elbocsátás esetén a személyi jövedelemadó fizetési vezető köteles a következő algoritmust követni:
| Számítsa ki az adó összegét | Ami fizetendő |
| Forrásadó a munkavállalói jövedelemből | Számítása szerint |
| Az adót legkésőbb az elbocsátott munkavállaló első munkaszüneti napjáig küldje be a foglalkoztató cég telephelye szerinti költségvetésbe | Az adó megfizetése a Szövetségi Adószolgálat megfelelő szolgálatán keresztül történik |
| Az év vége után, amely a jövedelemadó adózási időszaka, készítsen adóbevallást, ahol megjelenik az elbocsátott munkavállalótól levont pénzeszközök | A nyilatkozat 2-NDFL formájában készül. Az Art. A 229 Adótörvénykönyvi jelentéseket április végéig átadjuk az adószervezetnek |
Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni elbocsátáskor? A személyi jövedelemadót a végkielégítés munkavállalója részére történő fizetés módjától függetlenül legkésőbb az elbocsátott munkavállalónak a számítás kézhezvételét követő napon kell átutalni.
Ebben az esetben a jutalom típusa nem fontos. A fizetési mód sem lényeges. Nem mindegy, hogy dolgozói kártyára utalással, a szervezet pénztárában történő készpénzkiutalással vagy más módon történik.
Az elbocsátáskor járó szabadságkompenzáció nem vonatkozik a szabadságdíjra. A személyi jövedelemadó szempontjából az összes kifizetés bevételének időpontja, beleértve a fel nem használt szabadságért járó kompenzációt is, az az utolsó munkanap, amelyre a munkavállaló bevételt jóváírtak.
A munkavállalói jövedelemadót ezen a napon kell felszámítani. Ugyanennyi pénzt kell visszatartani a munkavállaló jövedelméből az elbocsátási kifizetések teljesítésekor.
De ezekre a kifizetésekre – ideértve a kompenzációkat is – be kell fizetnie az adót a költségvetésnek, legkésőbb a munkavállaló bevételének kifizetését követő napon.
Például egy alkalmazott június 12-én felmond. Majd 2018.06.12-én kiszámolod a munkavállaló jövedelmének összegét, abból személyi jövedelemadót számítasz fel és fizeted a munkavállalót adó mínuszban.
És másnap - 2018.06.13-án utalja át az adót a költségvetésbe. De ezt az adót elküldheti az elbocsátáskor, amely a jövedelem kifizetésének napja.
A legtöbb cégnél a béreket a hónap első felében, 5. és 10. nap között folyósítják.
Megjegyzendő, hogy a jogszabály nem írja elő a befizetett előlegből származó jövedelem utáni adó átutalását.
Az elbocsátás utáni végső bérszámfejtés időszaka nem mindig esik egybe a vállalat többi alkalmazottja részére történő bérfizetés időszakával.
Ez az időtartam attól függ, hogy mikor nyújtotta be felmondólevelét. A törvény szerint a munkavállalónak két héttel a várható felmondási idő előtt kell kérvényeznie a felmondást.
A teljes fizetést pedig az elbocsátása napján kérheti. Az elbocsátás napján a munkavállalónak fizetést kell fizetni:
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve lehetővé teszi az elbocsátott munkavállalóval való elszámolást az elbocsátást követő napon.
Ez azért történik, hogy a számviteli osztály elvégezhesse a szükséges számviteli számításokat, kivéve a fizetést.
Azaz az Art. 140 TC, az elbocsátás napján a vállalatnak teljes mértékben ki kell fizetnie elbocsátott alkalmazottját.A teljes elszámolás kifizetésének egy napot meghaladó késedelme csak a munkavállaló saját kezdeményezésére lehetséges, ha ő maga nem jött el a fizetésért.
Ebben a helyzetben az elbocsátási díjat a munkavállaló érkezésekor fizetik díj ellenében.
A jövedelemadó átutalásának ütemezése minden helyzetben szorosan összefügg a munkabér és más típusú javadalmazások elbocsátáskor történő kifizetésének időzítésével.
A társaságnak ezen vagy másnap be kell küldenie a teljes adóösszeget a költségvetésbe. A késedelmes bérek pénzbírsága 1-50 ezer rubel. a vállalkozás formájától függően.
A fizetések ismételt késedelme szigorúbb büntetést kap. A bérekből származó személyi jövedelemadó kiszámítása szabványos módon történik.
Ha a munkavállaló június 10-én 40 ezer rubel előleget kapott, majd az elbocsátás napjáig további 60 ezer rubelt kapott, akkor az adó összege (40 + 60) * 13% = 13 ezer rubel.
Az üdülési térítés is az általános szabály szerint adóztatható. Ebben a helyzetben a kártérítés megszerzésének időszaka a bevétel megérkezésének napja, amelyet a 6-NDFL űrlap 100. sorában kell rögzíteni.
Ugyanaz a nap van beírva a számítási sorba. Jobb, ha a visszaigénylés és az adó befizetésének napja után ezek egybeesnek, bár a törvény szerint az adó átutalásának határideje lehet a kompenzáció kifizetését követő második nap is.
Az állampolgárok fizetésére kivetett fő adókulcs 13%. A levonások összegét azonban számos tényező befolyásolhatja, beleértve az adólevonásokat is.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. §-a szerint a személyi jövedelemadót a munkáltató visszatartja, és elküldi az adóügynök regisztrációs helyére.
Következésképpen a fizetési meghagyás tükrözi a Szövetségi Adószolgálat adatait, amelyhez a vállalat vagy az egyéni vállalkozó tartozik.
A személyi jövedelemadó fizetési meghagyásánál a következő szempontokat kell figyelembe venni:
A kamatfizetés négy példányban történik - egy a bank és az adófizető, kettő a kormányzati szervek számára.
A kamatfizetés a főadó fizetésére vonatkozó fizetési utasításhoz hasonló. A bizonylat kelte a bizonylat 109. rovatában van feltüntetve.
Ezt a feltételt a bevallás alapján történő adófizetéskor szükséges kitölteni. Ebben az esetben figyelembe kell venni az alkalmazott adózási rendszer sajátosságait.
Tehát az egyszerűsített rendszerben dolgozó alkalmazottak hat hónapra számolnak be az alanyok. Például, amikor a második negyedévre STS-előleget küld, dátumként "0"-t kell írni, nem pedig a pontos időt.
A bevallás alapján az adóösszeg megküldésekor a bizonylatra felkerül a benyújtás dátuma. A fizetési megbízás 21. rovatában a fizetési megbízás kerül feltüntetésre.
Ez a feltétel kötelező, és ennek hiányában a banki szervezet megtagadhatja a fizetési megbízás elfogadását.
Az elsőbbség megjelölése szükséges a pénz jóváírási rendjének kialakításához az adózó számláján fedezethiány esetén. A fizetési sorban állás a fizetés önkéntességétől vagy kérésre történő fizetéstől függ.
A fizetési sorra vonatkozó követelményeket az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 855. Tehát amikor az adózó önkéntes alapon nyújt be adót, akkor a fizetési meghagyás az ötödik lesz.Ha a fizetés az adószolgálat kérésére történt, akkor a fizetés a harmadik prioritásban történik.
Jövedelmet a munkáltatóknak, egyéni vállalkozóknak és az önálló szakmai tevékenységet folytató anyagilag kötelezett állampolgároknak kell bevallani. Rendelkezésre áll egy 2-NDFL tanúsítvány űrlap.
Bevallást kell benyújtani akkor is, ha más, egyéni vállalkozóként nem regisztrált magánszemélytől érkezik bevétel.
Videó: fontos árnyalatok
Például ingatlan és egyéb ingatlan bérbeadásából származó bevétel. A bevallás feltétele a befektetésekkel végzett cselekmények eredményeként megszerzett jövedelem, a külföldi jövedelem és a bírósági végzés alapján kapott jövedelem vagy vagyon.
A költségvetéssel történő elszámolások legkésőbbi határidejét azonnal meghatározzuk.
Személyi jövedelemadó felmondáskor, az átigazolási időszakot az adótörvény szabályozza, nevezetesen az Art. 6. pontja. 226. Így a munkáltató köteles az adót legkésőbb a kifizetés napját követő napon átutalni. Következésképpen a végső számítás után fizetendő adót legkésőbb a munkaszerződés megszűnésének napját követő napon át kell utalni a Szövetségi Adószolgálatnak.
Ha az elbocsátáskor a személyi jövedelemadó megfizetésének időpontja hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a költségvetési adóbefizetés átutalása az első munkanapon megengedett. Az adóhatóság azonban nyomatékosan javasolja, hogy a költségvetéssel egyidejűleg, vagyis a munkavállalók kifizetésének napján számoljanak el.
Most nézzük meg közelebbről a munkaszerződés megszűnésekor felhalmozott kifizetések adóztatási eljárását.
A munkajog szerint a munkáltató a következő összeget köteles megfizetni a felmondó szakembernek:
A munkáltató a munkaszerződés megszűnésének napján köteles a felmondó szakembernek a teljes tartozását megfizetni. A szabálysértésért adminisztratív felelősséget kell fizetni. A személyi jövedelemadó átutalásának határideje a munkavállaló elbocsátásakor 2017-2018 a munkaszerződés megszűnésének időpontjától függ.
Most nézzük meg, hogy mely kifizetéseket kell jövedelemadóval számolni, és melyekből nem kell visszatartani.
A végső bérszámfejtés adóztatásának kérdése fel sem merül. A ténylegesen ledolgozott munkaórákért a szakembert megillető teljes fizetést jövedelemadóval kell megadni. Vegye figyelembe, hogy ha a munkavállaló jogosult adólevonásra, akkor azt az általános módon alkalmazza.
A felmondáskor számított szabadságolási kompenzáció a rendes szabadsággal és a munkabérrel azonos módon személyi jövedelemadó-köteles. A kárpótlási pénzre a 13%-os kulcsot kell alkalmazni, adólevonási jog esetén az adóalap az általános módon csökken a levonás mértékével.
Ha egy szakember jogosult végkielégítésre, akkor az adózási eljárás a kifizetés típusától és mértékétől függ. Például a létszámleépítési vagy felszámolási juttatás nem jár jövedelemadó-köteles, és ha a munkavállalónak végkielégítési jutalmat fizetnek, akkor jövedelemadót kell fizetni. Az ilyen típusú kifizetések adóztatásának összes szabálya külön anyagban.
Az utazási költségekre nem kell jövedelemadót fizetni, ha a napidíj összege nem haladja meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkében megállapított határt. Tehát, ha a napidíj meghaladja a napi 700 rubelt az oroszországi utazások esetében, és 2500 rubelt a külföldi utazások esetén, akkor az általános módon számítsa ki a többletösszegből történő levonásokat. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó fizetése felmondáskor (feltételek) nem tér el az általánosan megállapítottaktól.
A munkabér, egyes végkielégítések, valamint az elbocsátáskor járó kompenzáció az általános eljárás szerint személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik. Az adólevonásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint alkalmazzák. Az elbocsátási díjak tekintetében nincs kivétel.
Az elbocsátáskor a személyi jövedelemadó befizetésének határideje a végkielégítés átutalását követő nap, azaz a munkaszerződés megszűnésének napját követő nap. Ha ez a dátum hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor az első munkanapon fejezze be a számítást (az Orosz Föderáció adótörvényének 6.1. cikke 6-7. cikkelye).
Részletes utasításokat a cikkben talál. Innen letöltheti a 2019-es űrlapot is.
