Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve két részből áll: az első részből (általános rész) és a második részből (különleges vagy különleges részből).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része 1999. január 1 -jén lépett hatályba. A kódex ezen része az adók és illetékek rendszerét, valamint az Orosz Föderációban az adózás és a díjak megfizetésének általános elveit hozza létre, beleértve: az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai; a keletkezés okai (változás, megszüntetés) és az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítésének eljárása; a Föderáció alanyainak korábban bevezetett és helyi adók megállapításának, bevezetésének és megszüntetésének elvei; az adózók, adóhatóságok, adóügynökök, az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatok más résztvevőinek jogai és kötelezettségei; az adóellenőrzés formái és módszerei; felelősség adózási bűncselekmények elkövetéséért; az adóhatóságok cselekedetei és tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) elleni jogorvoslati eljárás.
Az RF adótörvénykönyv második része 2001. január 1 -jén lépett hatályba. Ez a rész megállapítja a kivetett egyedi adókat és díjakat, valamint számos különleges adórendszert. Minden adó esetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része határozza meg az adózás elemeit (adózás tárgya, adóalap, adóidőszak, adókulcs, az adó kiszámításának módja, az adófizetés módja és időzítése), ahol szükséges, adó az adózó általi előnyök és felhasználásuk indokai, az adóbevallási eljárás. Minden egyes illetékre vonatkozóan - fizetők és adózási elemek az egyes illetékek vonatkozásában. Minden különleges adórendszer esetében - az alkalmazásának feltételei és eljárása, az adózás elemeinek meghatározására vonatkozó különleges eljárás, valamint az adótörvény első részében meghatározott adó- és illetékfizetési kötelezettség alóli mentesség lehetősége, a különleges adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben befizetett adó bevallási eljárását.
Jelenleg az Orosz Föderáció második adótörvénykönyvének egy része a következő szövetségi adókat és illetékeket állapítja meg: ÁFA, jövedéki adók, személyi jövedelemadó (bevezetve 2001.01.1 -től), jövedelemadó, MET (bevezetve 2002.01.1 -től), illetékek az állati tárgyak használata béke és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használatára (2004. 01. 01. -től bevezetve), állami illeték, bevezető adó (2005. 01. 01. -től bevezetve).
A kódex rendelkezései regionális adókat is megállapítanak - közlekedési illetéket (2013.01.01 -től vezettek be), szerencsejáték -vállalkozási adót, szervezetek vagyonadót (2004.01.1 -től vezettek be) és egy helyi adót - földadót (bevezetett 01.01 -től). 2005).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része lehetővé teszi, hogy az általános adózási rendszernek megfelelően az adózók az alábbi speciális adórendszereket alkalmazzák: mezőgazdasági termelők adóztatási rendszerei (USHN) (2002. január 1 -től bevezetve), STS, adózási rendszerek UTII formájában bizonyos típusú tevékenységekre (2003. január 1 -jétől bevezetve), a PSA végrehajtására vonatkozó adórendszer (bevezetve 2003 júniusától) és a PSN (bevezetve 2013. január 1 -től).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve), az első rész egy rendszerezett jogalkotási aktus, amely létrehozza a költségvetésbe kivetett adók és illetékek rendszerét, valamint az Orosz Föderáció adózásának és díjainak általános elveit. Az N K RF -t 1998. július 31 -én fogadták el, és 1999. január 1 -jén lépett hatályba, kivéve azokat a rendelkezéseket, amelyekre vonatkozóan más hatálybalépési feltételeket állapítottak meg. 1999. július 9 -én azonban számos módosítás és kiegészítés történt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, amelyeket főként 1999. augusztus 17 -től vezettek be. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének elfogadásával az elv jóváhagyják az adójogszabályok formáinak korlátozását, ennek megfelelően az adózási normáknak az adózással nem foglalkozó törvényekbe való felvételét. Ez az elv nemcsak a költségvetési bevételek szempontjából fontos, hanem az adófizetők felelősségének egyenlősége szempontjából is. Bár ezt az elvet nem rögzíti az Orosz Föderáció Alkotmánya, az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága többször is felszólalt annak létrehozása mellett. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében az "adójogszabályok" fogalmát az "adókról és illetékekről szóló jogszabályok" fogalma váltja fel. Az Art. 1 N К Az Orosz Föderáció adókkal és illetékekkel kapcsolatos RF jogszabályai az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből és az ennek megfelelően elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvényekből állnak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megállapítja az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusait; a felmerülés okai (változás, megszüntetés) és az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítésének eljárása; az Orosz Föderációt alkotó szervezetek korábban bevezetett adóinak és díjainak, valamint a helyi adóknak és illetékeknek a megállapításáról, bevezetéséről és megszüntetéséről szóló elvek; az adózók, az adóhatóságok és az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatok más résztvevőinek jogai és kötelezettségei; az adóellenőrzés formái és módszerei; felelősség adózási bűncselekmények elkövetéséért; az adóhatóságok cselekedetei és tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) elleni jogorvoslati eljárás. Az N K RF intézkedései a díjak megállapításával, bevezetésével és beszedésével kapcsolatos kapcsolatokra vonatkoznak, amennyiben ez kifejezetten erről rendelkezik. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adó- és illetékjogszabályai az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak adóiról és díjairól szóló törvények és egyéb szabályozási jogi aktusok, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban fogadtak el. A helyi önkormányzati szervek helyi adókról és illetékekről szóló szabályozási jogi aktusait a helyi önkormányzat képviselő-testületei fogadják el az NK RF-nek megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részét 2000. augusztus 5 -én fogadták el, és 2001. január 1 -jén lépett hatályba, néhány rendelkezés kivételével, amelyekre vonatkozóan későbbi hatálybalépési feltételeket állapítottak meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részének fontos előnye az adóalap és az egyes adók beszedési mechanizmusának meghatározásainak részletesebb kidolgozása. A kódex számos rendelkezést tartalmaz, amelyeket az NK RF második részének elfogadása előtt szabályzat szabályozott. Az NK RF második része négy fejezetből áll, amelyek a szövetségi adókról szólnak: hozzáadottérték -adó; a jövedéki adó; személyi jövedelemadó; egységes szociális adó (járulék). E listán újdonság az egységes szociális adó (járulék), amelynek bevezetése a költségvetésen kívüli alapok kifizetésének kétségtelen pozitív aspektusainak tulajdonítható, ami a szociális kifizetések minden kategóriájának adóalapjának egységesítéséhez vezetett, nagyban megkönnyíti az adófizetők számítását. Ezen túlmenően, ha e kifizetések kifizetése felett az adóhatóságokat más adókkal együtt felügyelik, az egyszerűsíteni fogja az adózók minden típusú befizetésének eljárását, megkönnyíti a különböző ellenőrzések terheit és csökkenti a dokumentáció megkettőzését. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részének elfogadásával kapcsolatos pozitív szempontok mellett meg kell jegyezni a negatívumokat: - a költségvetési szempont és a költségvetési érdekek betartásának vágya, figyelmen kívül hagyva az adófizetők érdekeit. uralkodni; - nem sikerült leküzdeni a korábbi jogszabályokban meghatározott, a szövetségi költségvetés adózóinak (a Szövetség alkotó jogalanyainak költségvetései) különféle típusú adófizetésekre vonatkozó előlegeinek egyértelműen kifejezett hangsúlyát. Ezenkívül az adóalapot a legtöbb adó esetében tágan értelmezik. A kódex jelentős számú cikke úgy van megfogalmazva, hogy gyakorlatilag lehetetlen közvetlenül alkalmazni őket. Valójában elutasítják azt az elképzelést, hogy az adótörvénykönyvet a közvetlen cselekvés törvényévé formálják. Ez azt jelenti, hogy jelentős számú részletes módszertani iránymutatást kell kidolgozni, és valójában számos fontos adózási kérdés megoldásának terhét a jogalkotótól a végrehajtó szervekre - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és a Minisztérium - kell áthelyezni. Orosz Föderáció az adókért és illetékekért. R.F. Zakharova
Jelenleg az oroszországi adófolyamat jogi támogatását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve biztosítja. Miután meghozták a döntést az Orosz Föderáció adótörvényének 1994 óta történő kidolgozásáról, 10 különböző lehetőséget mutattak be, egy kormányzati projektet választottak, amelyet az Állami Duma 1998. július 16 -án elfogadott.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve rendelkezéseivel összhangban az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai maguk az Adótörvénykönyv és az ezzel összhangban elfogadott adó- és illetékes szövetségi törvénycsomag.
A modern adórendszernek tisztességesnek, hatékonynak és érthetőnek kell lennie. Az Orosz Föderációban azonban kezdetben megjelentek és kialakultak az adójogszabályok bonyolultságának tendenciái, a költséges és nem hatékony adóigazgatási intézkedések terjedése. Ennek eredményeként indokolatlanul magas adóterheket kezdtek terhelni a rendes adófizetőkre és a gazdaság egész termelési ágazatára, miközben a pénzügyi technológiák és a magasan képzett tanácsadók szolgáltatásainak igénybevétele a pénzügyi és bankszektor képviselői, a tőzsdei kereskedelem, a nagyszabású nemzetközi valuta, valamint a hitel- és pénzügyi tranzakciók területe, a bűnöző üzletág gyakorlatilag mentesült az adózás minden formája alól.
Jelenleg az adóreformot gyorsítják. Ez érthető, hiszen ez a gazdasági helyzet radikális javulásának egyik legfontosabb feltétele, amely biztosítja az ország gazdasági növekedésének beindulását és további dinamikus felgyorsulását. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének kidolgozásának és elfogadásának befejezését tekintik e feladat végrehajtásának egyik fő eszközének.
Az adóreform egyik kiemelt iránya a gazdaságra nehezedő adóterhek valódi enyhítése kell, hogy legyen. Ezért a legsúlyosabb költségvetési korlátok ellenére lehetségesnek tartották a termelők adóterheinek kézzelfogható csökkentését.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a közelmúltig hatályban maradt több mint 100 adó, illeték és egyéb kötelező befizetés helyett (a listában szereplő összes regionális és helyi adó és díj bevezetésével) a hatás várható. kevesebb, mint 30 típusú adó és illeték. Az adóterhek korlátozását az adók és illetékek teljes számának csökkenésével együtt biztosítják, szintén a nyereségadó mértékének bizonyos mértékű csökkentése, valamint a fő regionális és helyi adók marginális mértékének meghatározása miatt.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvében előírt adórendszer változásai a következő fontos feladatok megoldását is célozzák:
- igazságos, stabil, érthető és egységes adórendszer kiépítése az Orosz Föderáció határain belül, jogi mechanizmusok létrehozása valamennyi elemének kölcsönhatására egyetlen adójogi területen belül;
- az adóföderalizmus fejlesztése, miközben biztosítják a szövetségi, regionális és helyi költségvetések bevételeit a hozzájuk rendelt és garantált adóforrásokból;
- racionális adórendszer létrehozása, amely egyensúlyba hozza a nemzeti és a magánérdeket, hozzájárul a vállalkozói szellem fejlesztéséhez, fokozza a befektetési tevékenységeket, és építi Oroszország nemzeti vagyonát és polgárainak jólétét;
- egységes adózási jogalap kialakítása, az adószegésekért való felelősség rendszerének javítása és az adóigazgatás javítása.
Az adórendszernek evolúciósan kell fejlődnie, a meglévő hiányosságok kiküszöbölésével és a benne meglévő egyensúlyhiányok megszüntetésével, ehhez meg kell őrizni az Orosz Föderáció adótörvényében szereplő fő adókat (áfa, jövedéki adó, társasági adó, személyi jövedelemadó, forrásadók), amelyek az orosz adórendszerek alapját képezik. Ezeket az adókat mind a fejlett, mind a fejlődő országokban és különböző gazdasági rendszerekben tesztelték, és az adófizetők alkalmazkodtak hozzájuk.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem négy, ahogyan azt korábban feltételezték, hanem két részből áll: az általános részből és a különleges részből. Az általános részben, amely hét szakaszt tartalmaz, lefektetik az adóviszonyok jogi alapjait és meghatározzák az adózási folyamat alapjait. Tárgyát és a szabályozott kérdések körét tekintve ez a rész közel áll az „Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól” törvényhez.
A külön rész tartalmaz egy további "Különleges adórendszerek" szakaszt, amely meghatározza a különleges adórendszerek alkalmazásának eljárását:
- az egyszerűsített adózási rendszerre váltó kisvállalkozások;
- szervezetek és egyéni vállalkozók, akik átmentek az egységes adófizetésre az imputált jövedelem után;
- mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó vállalkozások és gazdálkodók, a mezőgazdasági termelőkre vonatkozó egységes adó megfizetésére való áttérés révén.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által előírt adózási szabályozás magában foglalja az irracionális adók és más adójellegű kötelező fizetések eltörlését, sérti Oroszország gazdasági térségének egységét, és megakadályozza az áruk és szolgáltatások szabad mozgását a területén. , az adók és egyéb kötelező kifizetések egységesítése, beleértve a hasonló adóalapúakat, a célzott adók és díjak minimalizálása, az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek után fizetett adók fokozatos eltörlése, valamint számos „kis” adó és díjak, amelyek jelentéktelen bevételeket generálnak, de adminisztrációjuk költséges.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve foglalkozik az egységes adóügyi jogrend kialakításának kérdéseivel az országban, biztosítva a jogállamiságot az adóviszonyok minden résztvevője számára. Először is az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében használt megfogalmazásokat és meghatározásokat főként az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével és a hatályos jogszabályokkal összhangba hozzák. Ezért az olyan fogalmakat, mint a "vallási szervezet", az "anyavállalat, a leányvállalat, az ápolási és személyes vállalkozások", az "adózási partnerség", a "passzív és aktív gazdasági tevékenység", a "mezőgazdasági vállalkozás" és számos más, kizárták az adótörvénykönyvből. az Orosz Föderáció.
A piaci árak adózási célú alkalmazásának eljárása jelentősen tisztázódott. Megállapítást nyert, hogy a tranzakció konkrét ára a piaci ár. Az adóhatóságnak joga van a piaci árak szintjének ellenőrzésére csak a kapcsolt felek közötti ügyletekben, a csereügyletekben és az uralkodó piaci áraktól való jelentős eltérések esetén.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében alapvető fontosságú az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozata alapján hozott szabály, amely az adójogszabályok megsértése miatt az adózóktól kiszabott büntetések kötelező bírósági eljárására vonatkozik (ha az adózó nem fizet a bírság önként). Ebben az esetben az adószankciók beszedése iránti kereset benyújtásának kötelezettsége, valamint a szándék jelenlétével kapcsolatos bizonyítási teher a bíróságon az adóhatóságokat terheli.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve mechanizmusokat és eljárásokat ír elő az adókötelezettség teljesítésére, az adóellenőrzés végrehajtására, és intézkedéseket ír elő az adókötelezettség teljesítésének biztosítására. Az adókötelezettség (halasztás, részletek, adókedvezmény, beruházási adókedvezmény) teljesítésének határidejének megváltoztatására vonatkozó eljárás megállapításra kerül. A tervek szerint az adófizetőktől túlzottan beszedett pénzeszközök visszatérítését vagy az általuk önállóan befizetett többletet, ha az adószolgáltatás nem teljesíti a megállapított bevallási időszakot, az Orosz Bank jegybank refinanszírozási kamatának megfelelő kamatokkal hajtják végre. .
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében foglalt rendelkezések végrehajtása az adórendszer szabályozási funkciójának megerősítését, az adóteher csökkentését és egyenletes elosztását célozza, kedvező adórendszert teremt a befektetési termelés és egyéb gazdasági tevékenységek végrehajtásához. és az adófegyelem javítása, figyelembe véve az állami gazdaságpolitika egyéb eszközeinek hatékony alkalmazását, biztosítania kell az ország tényleges gazdasági növekedésének feltételeit. Ez viszont feltételeket teremt az állami pénzügyi források növekedéséhez és a folytatandó költségvetési politika nagyobb társadalmi orientációjának lehetőségéhez.
1. Az adójogi rendszer fogalma.
2. Az adójog tárgya és módja.
3. Az adójog fő forrásai.
4. Az adójog anyagi és eljárási normái.
5. Az adóviszonyok jellemzői.
6. Az Orosz Föderáció adótörvényének jellemzői.
A Sci.House elektronikus könyvtárában érdekes információkat is találhat. Használja a keresési űrlapot:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve- az adókról és illetékekről szóló jogszabályok alapvető dokumentuma.
Röviden, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vagy egyszerűen az adótörvénykönyvnek nevezik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve két részből áll. Az első részt néha általános résznek, a második részt pedig különleges vagy különleges résznek nevezik.
Első rész
A dokumentum teljes címe: "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (első rész)", kelt 1998. július 31-én N 146-FZ
Az első rész az általános adózási kérdésekkel foglalkozik. Ezért néha általános résznek is nevezik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része a következő szakaszokból áll:
I. szakasz ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK
II. Szakasz ADÓMŰVESEK ÉS DÍJFizetők, BIZTOSÍTÓI HOZZÁJÁRULÓK. ADÓSZEREK. KÉPVISELÉS AZ ADÓS JOGI KAPCSOLATOKBAN
III. Szakasz ADÓHATÓSÁG. VÁM. PÉNZÜGYI SZERVEK. A BELSŐ ÜGYEK SZERVEI. VIZSGÁLATI SZERVEK. AZ ADÓS SZERVEK, VÁMSZERVEK, BELSŐ ÜGYEK, VIZSGÁLATI SZERVEK, TISZTELŐIK FELELŐSSÉGE
IV. Szakasz ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK AZ ADÓK, DÍJAK, BIZTOSÍTÁSI FIZETÉSEK KÖTELEZETTSÉGÉNEK TELJESÍTÉSÉRE
V. szakasz: ADÓ NYILATKOZAT ÉS ADÓ ELLENŐRZÉS
V.1. Szakasz FÜGGETLEN SZEMÉLYEK. ÁRAKRA és ADÓZÁSRA VONATKOZÓ ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK. ADÓVEZÉRLÉS KAPCSOLATBAN A FÜGGETLEN SZEMÉLYEK KÖZÖTT Tranzakciók teljesítésével. ÁRAKERÜLÉS
Szakasz V.2. ADÓKONTROLL AZ ADÓMONITORING FORMÁBAN
VI. Szakasz ADÓS BÜNTETÉSEK ÉS FELELŐSSÉG BIZOTTSÁGÁNAK
VII. FELBESZTÉS AZ ADÓSZERVEK JOGAINAK, TISZTELŐIK TÖRVÉNYEI ÉS TETTÉSEI ellen
Második rész
A dokumentum teljes címe: "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész)", 2000. 08. 05. N 117-FZ
A második rész szabályozza az egyes adók kiszámításának és megfizetésének eljárását. Ezért a második részt néha különleges vagy különleges résznek nevezik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része a következő szakaszokból áll:
VIII. Szakasz SZÖVETSÉGI ADÓK
VIII.1. KÜLÖNLEGES ADÓRENDSZEREK
IX. Szakasz Régiós adók és díjak
X. szakasz. HELYI ADÓK ÉS DÍJAK
XI. Szakasz BIZTOSÍTÁSI DÍJAK AZ OROSZ FEDERÁCIÓBAN
Az Orosz Föderáció adótörvényének egy cikke záradékokra és alzárakra osztható.
Ez az eljárás eltér a normatív jogi aktusok - cikk, rész, bekezdés - számozásának általánosan elfogadott sorrendjétől.
Példa
1. cikk. Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai az adókról és illetékekről, az önkormányzatok képviselő -testületeinek normatív jogi aktusai az adókról és illetékekről - cikk
2. Ez a kódex létrehozza az adók és illetékek rendszerét, a biztosítási díjakat és a biztosítási díjak megadóztatásának elveit, valamint az adózás és díjak általános elveit az Orosz Föderációban, beleértve: - bekezdés
1) az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai; - albekezdés
Példa
250. cikk. Nem működési bevétel - cikk
E fejezet alkalmazásában a nem működési bevételt a Kódex 249. cikkében nem meghatározott bevételként kell elszámolni. - (1) bekezdés
Az adózó nem működési bevételét különösen az alábbi bevételeket kell elszámolni: - (2) bekezdés
1) más szervezetek részvényeiből való részesedésből, kivéve a szervezet részvényesei (résztvevői) között elhelyezett további részvények (részesedések) kifizetésére elkülönített jövedelmet; - (1) bekezdés
2) pozitív (negatív) árfolyam -különbözet formájában, amely abból ered, hogy a deviza eladási (vételi) árfolyama eltér az Orosz Föderáció Központi Bankja által a külföldi tulajdonjog átruházásának napján megállapított hivatalos árfolyamtól. valuta (a bankok e műveletekből származó bevételeinek meghatározásának sajátosságait e kódex 290. cikke határozza meg); - 2. pont
3) pénzbírságok, büntetések és (vagy) egyéb szankciók formájában, amelyek az adós által elismert, vagy az adós által jogerőre emelkedett bírósági határozat alapján fizetendő szerződéses kötelezettségek megsértéséért fizetendők, valamint kártérítési összegek formájában vagy sérülés; - 3. pont
"E bekezdés alkalmazásában a jövedelem összegét a szervezet adószámviteli adatai szerint határozzák meg e Kódex 248. cikkével összhangban, miközben nem tartalmazza a a 250. cikk második részének (2) és (11) bekezdése ennek a kódexnek. "
