1. Az elsődleges számviteli bizonylatokban szereplő adatok időben történő nyilvántartásba vétele és a számviteli nyilvántartásokban történő felhalmozása kötelező.
2. Hiányosságok vagy felmentések a számviteli objektumok számviteli nyilvántartásokban történő nyilvántartása során, képzeletbeli és színlelt számviteli objektumok nyilvántartása nem megengedett. E szövetségi törvény alkalmazásában fiktív könyvelési tárgy alatt olyan nem létező objektumot kell érteni, amely a számvitelben csak a formában tükröződik (beleértve a teljesítetlen kiadásokat, a nem létező kötelezettségeket, a gazdasági élet nem létező tényeit), hamis könyvelés. tárgy alatt a számviteli könyvelésben tükröződő tárgyat kell érteni egy másik tárgy helyett annak elfedése érdekében (beleértve a színlelt tranzakciókat is). A tartalékok, az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt alapok és azok létrehozásának költségei nem képzeletbeli elszámolási tárgyak.
3. A könyvelést kettős könyvvitel vezeti a számviteli számlákon, hacsak a szövetségi szabványok másként nem rendelkeznek. A gazdálkodó szervezet által használt számviteli nyilvántartásokon kívül számviteli számlát vezetni nem lehet.
(lásd az előző kiadás szövegét)
4. A számviteli nyilvántartás kötelező adatai:
1) a nyilvántartás neve;
2) a nyilvántartást összeállító gazdálkodó szervezet nevét;
3) a nyilvántartás vezetésének kezdetének és befejezésének időpontja és (vagy) az az időszak, amelyre a nyilvántartást készítették;
4) a számviteli objektumok kronológiai és (vagy) szisztematikus csoportosítása;
5) a számviteli tárgyak pénzbeli mérésének értéke, a mértékegység megjelölésével;
6) a nyilvántartás vezetéséért felelős személyek beosztásának megnevezése;
7) a nyilvántartás vezetéséért felelős személyek aláírása, feltüntetve vezetéknevüket és kezdőbetűjüket vagy az azonosításhoz szükséges egyéb adatokat.
5. A számviteli nyilvántartások formáit a könyveléssel megbízott tisztviselő javaslatára a gazdálkodó szervezet vezetője hagyja jóvá. A közszféra szervezetei számára a számviteli nyilvántartások formáit az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban hozzák létre.
6. A számviteli nyilvántartás papír alapon és (vagy) elektronikus aláírással aláírt elektronikus dokumentum formájában készül.
7. Abban az esetben, ha az Orosz Föderáció jogszabályai vagy megállapodás előírja a számviteli nyilvántartás más személynek vagy állami szervnek papíron történő benyújtását, a gazdálkodó szervezet köteles más személy vagy állami szerv kérésére. , saját költségén az elektronikus bizonylat formájában elkészített számviteli nyilvántartás papíralapú másolatát elkészíteni.
8. Nem engedélyezettek a számviteli nyilvántartásban olyan javítások, amelyekre a meghatározott nyilvántartás vezetéséért felelős személyek nem jogosultak. A számviteli nyilvántartásban szereplő helyesbítésnek tartalmaznia kell a javítás dátumát, valamint a nyilvántartás vezetésével megbízott személyek aláírását, feltüntetve nevüket és kezdőbetűiket, vagy az azonosításhoz szükséges egyéb adatokat.
9. Ha az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a számviteli nyilvántartásokat visszavonják, ideértve az elektronikus dokumentumot is, a visszavont nyilvántartások az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon készült másolatokat be kell vonni a könyvelésbe. dokumentumokat.
A cég által végzett minden műveletet az elsődlegesnek kell visszaigazolnia. Ebből nyerik ki a számvitelhez szükséges összes adatot. Regisztrálják és különféle számlákon terjesztik. A számvitelhez ezeket a számviteli nyilvántartásokban rögzítik. Ez utóbbiak számos fajtára oszthatók. Osztályozásuk különböző alapokon történik.
A számviteli nyilvántartások speciális formában összeállított táblázatok. A szervezet tevékenységeinek (kalkulációk, bevételek stb.) számviteli számlákon történő rögzítéséhez szükségesek. A következő jellemzők szerint típusokra oszthatók:
Tekintsük részletesebben a táblázatok osztályozását típusuk szerint:
Fontos! A nyilvántartásokban elhelyezett összes információnak megbízhatónak kell lennie. Az információk pontosságáért az a személy felelős, aki a dokumentumokat elkészítette és aláírta.
A nyilvántartásokban illegális módosításokat nem lehet végrehajtani. A rendszert védeni kell a jogosulatlan javításoktól. Ha egy korábban bevezetett hibát ki kell javítania, akkor egy speciális eljárás indul. A helyesbítést indokolni, valamint aláírással igazolni szükséges. A javítások dátumát is rögzíteni kell. A vonatkozó szabályokat a „Számvitelről” szóló, 2011. december 6-i 402. számú szövetségi törvény 10. cikke határozza meg. Ugyanez a szövetségi törvény kimondja, hogy a nyilvántartásokból származó információkat kereskedelmi titokként ismerik el. Ha valaki a kérdéses adatokat nyilvánosságra hozza, felelősséggel tartozik.
A nyilvántartásoknak különféle formái léteznek. Mindegyiknek megvannak a maga sajátosságai. A nyomtatványok listája a 2011. december 6-án kelt 402. sz. szövetségi törvényben található. Ezek különböző kategóriájú hordozók lehetnek. Fontolja meg a táblázatok típusait, típusuk szerint osztályozva:
A társaság általában a számviteli nyilvántartások különféle formáit használja.
A regiszterekben lévő információk többféleképpen tükröződhetnek. A választott módszert számviteli nyilvántartási technikának nevezzük. Ha az információ a dokumentáció alapján kerül be egy táblázatba, azt könyvelési tranzakciónak nevezzük.
Az írás a következő módszerekkel történhet:
A rögzítési módszereket a vállalat igényeitől, a bevitt információ jellemzőitől függően határozzák meg.
A számvitel számára kötelező bizonylatokkal alátámasztani a bejegyzéseit. A számviteli bizonylat olyan papír vagy gépi információhordozó, amely jogot ad egy üzleti tranzakció végrehajtására, vagy megerősíti annak tényét.
A dokumentumok jelentősége különösen nagy az üzleti tranzakciók jogszerűségének előzetes és utólagos ellenőrzésében, valamint a szervezet anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrásainak hatékonyabb felhasználásában. A dokumentumok írásos bizonyítékok a követelések és követelések bírósági és választottbírósági tárgyalása során. A dokumentumok fontos szerepet játszanak a vagyonbiztonság ellenőrzésében. A leltári tételek, pénzeszközök szabályosan elkészített bizonylatok alapján történő átvétele, kiadása megakadályozza a visszaélés lehetőségét.
Az elsődleges dokumentumokat az ügylet lebonyolításakor, vagy ha ez nem lehetséges, akkor azonnal a tranzakció befejezését követően kell elkészíteni. Az elsődleges bizonylatok alapján történő adatfeldolgozás ellenőrzésére, ésszerűsítésére összevont számviteli bizonylatok készíthetők. Az áruk (termékek) készpénzes értékesítése esetén a pénztárbizonylatok és más hasonló okmányok alapján naponta legalább egyszer lehet elsődleges bizonylatot készíteni.
A szervezet vezetője viseli a felelősséget és az ellenőrzést a folyamatban lévő üzleti tevékenységek és azok elsődleges dokumentumokba történő bejegyzése felett.
A monetáris és elszámolási bizonylatokat, pénzügyi és hitelkötelezettségeket a vezető által jóváhagyott névjegyzék szerint két aláírásra jogosult személynek kell záradékolnia: elsőként az általános gazdálkodási feladatkört ellátó személy aláírása, a második a számviteli funkciót ellátó személy aláírásával. a szervezet irányításában. A vezető könyvelő távollétében a vezető jelöl ki egy személyt, aki a dokumentumokon második aláírási joggal rendelkezik, és ennek megfelelő felelősséget visel.
A pénzeszközök, tárgyi értékek és egyéb vagyontárgyak átvételével és kiadásával kapcsolatos műveleteket elsődleges dokumentum elkészítése kíséri, amelyről az abban részt vevő magánszemélyeknek és jogi személyek képviselőinek jogilag hiánytalan másolatokat kell kapniuk. Ez az ilyen műveletet kibocsátó szervezet felelőssége.
Bizonyító erejűnek minősül az elsődleges irat, ha az alábbi kötelező adatokat tartalmazza: az okirat megnevezése, elkészítésének időpontja és helye; annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették; üzleti tranzakció tartalma és mennyiségi mérése (természetben és pénzben); az üzleti ügylet megbízásáért és lebonyolításáért felelős személyek beosztásának megnevezése; személyes aláírások vagy egyéb jelek, amelyek egyértelműen azonosítják a tranzakciót végző személyt.
Az üzleti tranzakció jellegétől és az adatfeldolgozó rendszertől függően további részletek is szerepelhetnek az elsődleges dokumentumokban.
Az elsődleges és összevont számviteli bizonylatok papíron és számítógépes adathordozón is elkészíthetők. Ez utóbbi esetben az ilyen dokumentumokat kiállító szervezet saját költségén és saját erőből köteles azokról papír alapon másolatot készíteni ügyfelei, ellenőrző vagy igazságügyi hatóságai kérésére.
Az elsődleges dokumentumokat készítők és aláírók felelősek azok időszerű és helyes összeállításáért, az abban foglalt információk megbízhatóságáért, valamint azok számviteli tükrözéshez kellő időben történő átadásáért.
Az elsődleges bizonylatokon nem végezhető olyan módosítás, amelyet az üzleti ügyletben résztvevők nem igazoltak vissza. A készpénzes (banki és készpénzes) bizonylatokon nem szabad javításokat végezni.
Az információfeldolgozás időzítése és a könyvelés minősége függ a munkafolyamattól, annak mozgásától az összeállítás pillanatától az archívumba való benyújtásig. A dokumentumok áthaladásának sorrendje, feltételei és útvonalai az ütemezésben vannak rögzítve. A munkafolyamatot egy racionális séma szerint kell felépíteni, amely a lehető legkisebb számú köztes példányt fedi le, és a minimális időt, amíg mindegyiknél megtalálhatóak a dokumentumok.
Jelenleg a számviteli elsődleges bizonylatok igénylésének és lebonyolításának rendjét az alábbi előírások szabályozzák:
1. Az Orosz Föderáció „Számvitelről” szóló törvénye. Meghatározták annak lehetőségét, hogy a szervezet maga állítsa elő a számviteli elsődleges bizonylatok formáit és jóváhagyásuk eljárását (6. cikk), valamint az elsődleges számviteli bizonylatok alkalmazásának és elkészítésének alapvető követelményeit (9. cikk).
2. Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának N 34 rendeletével jóváhagyva).
Tartalmaz:
Az elsődleges számviteli bizonylatok alkalmazására és lebonyolítására vonatkozó követelmények, ideértve az automatizálási eszközök használatát, az elsődleges számviteli bizonylatok javítását, az üzleti tranzakciók dokumentálására vonatkozó megállapított követelmények betartásának ellenőrzését (2. szakasz 12-18. pontja);
A számviteli bizonylatok tárolására vonatkozó eljárás követelményei (6. szakasz 98-101. pontja).
Az Orosz Föderáció számviteli törvényének, valamint az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi kimutatások magatartására vonatkozó szabályzatának hatálybalépésével ez a dokumentum nem veszített érvényéből, és követelményeit figyelembe kell venni az üzleti tranzakciók dokumentálásakor. .
4. A Rosarkhiv és az Orosz Föderáció Állami Adószolgálata „A számviteli bizonylatok tárolási időtartamának megváltoztatásáról” szóló határozatával a dokumentumok új tárolási időszakait állapították meg.
5. Az Orosz Föderáció kormányának 835. számú határozata „Az elsődleges számviteli bizonylatokról”, valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 27n. és Goskomstatjának 57a. az Orosz Föderáció területén működő szervezetekben az elsődleges számviteli bizonylatok formái, a tulajdoni formától függetlenül", amelyeket a számviteli törvény előírásainak megfelelően adtak ki az elsődleges számviteli bizonylatok formáinak egységesítésére:
Meghatározták a számviteli elsődleges bizonylatok egységes formáinak a szervezetekben történő fokozatos bevezetésének eljárását;
Elfogadták az elsődleges dokumentumok új formáit, valamint az alkalmazásuk és a kivitelezésük követelményeit.
Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 57a. sz. és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 27n. sz. határozata a következő számviteli szakaszokat határozta meg, amelyek szerint az egységes számviteli dokumentáció új formáit vezetik be, nevezetesen a számvitel számára:
Mezőgazdasági termékek és nyersanyagok;
Munka és fizetése;
Befektetett eszközök és immateriális javak;
Anyagok;
Alacsony értékű és gyorsan kopó cikkek;
Fővárosi építési munkák;
Építőipari gépek és mechanizmusok munkái;
Közúti szállításban dolgozik;
Leltári eredmények;
Készpénzes tranzakciók;
Kereskedelmi műveletek.
Vállalkozásoknak jogukban áll további adatokat egységes nyomtatványokba bevinni (kivéve a készpénzes tranzakciók rögzítésére szolgáló nyomtatványokat). Az egyes részletek eltávolítása az egységes űrlapokról azonban nem megengedett. Az oszlopok, sorok a mutatók jelentőségét figyelembe véve bővíthetők, szűkíthetők, az információk elhelyezésének, feldolgozásának kényelmét szolgálva további sorok, laza levelek is beilleszthetők. Ezt az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának N 20. számú rendeletével jóváhagyott, az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak alkalmazására vonatkozó eljárás írja elő.
A könyvelésre átvett elsődleges bizonylatokban szereplő számviteli számlákon való tükrözéshez szükséges információk a számviteli nyilvántartásokban szükségszerűen felhalmozódnak és rendszereződnek.
Amint azt cm biztosítja. Oroszország N 129-FZ szövetségi törvényének 6. cikke szerint a számviteli nyilvántartások célja a könyvelésre elfogadott elsődleges dokumentumokban található információk rendszerezése és felhalmozása, a számviteli számlák és a pénzügyi kimutatások tükrözése.
Speciális könyvekben (magazinokban), külön lapokon és kártyákon, számítógépes technikával nyert gépi nyilvántartások formájában, valamint mágnesszalagokon, lemezeken, hajlékonylemezeken és egyéb gépi adathordozókon tárolják.
Az üzleti tranzakciókat a számviteli nyilvántartásokban időrendi sorrendben kell megjeleníteni, és a megfelelő számviteli számlák szerint csoportosítani. Az ügyletek számviteli nyilvántartásokban való megjelenítésének helyességét az azokat kiállító és aláíró személyek biztosítják.
A számviteli nyilvántartások tárolása során védeni kell azokat a jogosulatlan javításoktól. A számviteli nyilvántartás hibájának kijavítását a helyesbítést végző személy aláírásával, a javítás időpontjának megjelölésével indokolni kell.
A számviteli nyilvántartások és a belső számviteli nyilvántartások tartalma üzleti titok. Azok a személyek, akik a számviteli nyilvántartásokban és a belső számviteli kimutatásokban szereplő információkhoz jutottak, kötelesek a titoktartást. Feltárásáért az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított felelősséget viselik.
A szervezet köteles elsődleges bizonylatokat, számviteli nyilvántartásokat, pénzügyi kimutatásokat vezetni. A tárolási időket az állami levéltári ügyek szervezésére vonatkozó szabályok határozzák meg, és azok legalább öt év.
A munkaszámlaterveket, számviteli utasításokat, kódolási eljárásokat, számítógépes adatfeldolgozó programokat használatuk naptári időpontjának feltüntetésével a beszámolási évet követően legalább öt évig meg kell őrizni.
A számviteli nyilvántartások összeállításának sorrendje, megjelenése, a bennük történő bejegyzések sorrendje, a számológépek használata, a bizonylatok felépítése és a munkafolyamat séma jellemzi a könyvelési formát vagy a könyvelés formáját.
A modern nyomtatványok elődje a könyvelés memorial rendelési formája. Vele az elsõdleges okiratok vagy a homogén üzleti tranzakciók ilyen okmányokkal összeállított kumulált kimutatásai alapján emlékparancsok készülnek. Jelzik a számlaszámot, dátumot, a nyilvántartás tartalmát, a terhelt és jóváírt könyvelési számlák kódjait (számait), a művelet összegét.
Az emlékrendelések rögzítése a regisztrációs naplóban történik, ahol naptári sorrendben (havonta külön-külön) rögzítésre kerül a rendelés száma, dátuma és végösszege. A hónap végén kiszámolják a napló általános végösszegét, ami a mérföldkő. Ennek egybe kell esnie a szintetikus számlák forgalmi adatlapján szereplő terhelési és jóváírási forgalom összegével.
Az emlékszavazat adatai a főkönyvi szintetikus számlákra kerülnek feladásra. Minden számlához külön lapokat ír elő, amelyeken a számla nyitóegyenlege, a terhelési forgalom a megfelelő jóváírt számlák szerinti bontásban és a jóváírási forgalom a megfelelő terhelt számlák szerinti bontásban szerepel.
E könyv alapján összeállítják a szintetikus számviteli számlák forgalmi ívét, amely ellenőrzési célból általános információk beszerzésére szolgál a vagyonról, a tőkéről, a kötelezettségekről, azok változásairól, valamint a pénzügyi kimutatások készítésének anyaga.
Az analitikus könyvelést elválasztják a szintetikustól, és kártyákon, könyvekben és kimutatásokban tartják nyilván.
Ez az elszámolási forma egyfajta emlékrendező lap. Kis szervezetekben használják. Nála a szintetikus és analitikus számvitel könyvelési alapját az emlékjegyek és a hozzájuk csatolt dokumentumok képezik. A szintetikus könyvelést a folyóirat-főkönyvben vezetik. Egyesíti az emlékrendek időrendi és szisztematikus nyilvántartását. A hónap végén kiszámolják a számlák forgalmát. A „Forgalom összege” oszlopban szereplő végösszegnek meg kell egyeznie az összes számla terhelési és jóváírási forgalmának összegével. Ezzel egyidejűleg megjelennek a számlaegyenlegek, amelyek az egyenleg összeállításának alapját képezik.
Az analitikus könyvelést könyvekben vagy kártyákban vezetik. Az analitikus számviteli számlákhoz forgalmi íveket állítanak össze, amelyek eredményét a Journal-Main könyvben található szintetikus számviteli számlák adataival igazolják.
A napló-rendelő számviteli forma esetén a bizonylatok adatai közvetlenül, vagy a kiinduló adatok kezdeti csoportosításához használt segédkimutatások segítségével kerülnek rögzítésre a megrendelési naplókban. Utóbbiak sakk alakú asztalok, kredit alapon épültek. Az oszlopok a terhelt számlákat és a tranzakciók összegét jelzik.
A rendelési naplókat a hónap folyamán használják a tranzakciók külön szintetikus számlán vagy több összekapcsolt számlán történő rögzítésére. A naplórendelés hónapjának végösszegei a szintetikus számla jóváírási forgalmának összegét mutatják a terhelt számlák szerinti felosztással. Minden különálló naplórendelés a kronológiai és szisztematikus könyvelés nyilvántartása. Néhány rövidítéssel az 51-es „Folyószámla” számla jóváírására vonatkozó napló-megbízás formája szerepel.
A számviteli nyilvántartások felépítésének ez az elve lehetővé teszi a két számlán történő egyidejű rögzítést, ami kiküszöböli a forgalom ismétlődését a nyilvántartásokban, munkaerőt takarít meg, harmóniát és rendet teremt a nyilvántartásokban.
A hónap végén a rendelési naplók összesítése átkerül az egy évre megnyitott Főkönyvbe. Ebben az egyes szintetikus számlák terhelésének forgalmát a megfelelő számlák jóváírásával való levelezés tükrözi, a jóváírás forgalmát pedig egy teljes összegben rögzítik (lásd fent). Így a megbízási naplók és a főkönyv kiegészítik egymást, és részletes megfeleltetést adnak az egyes szintetikus számlák terheléséről és jóváírásáról.
Számos könyvelési számla esetében a rendelési naplókat terhelési kimutatással kombinálják. A jóváírt számlákkal való levelezésben nyilvántartják a terhelési forgalmat.
A terhelési számlák halmozódó kimutatásai kiegészítő jellegűek. Alkalmazzák analitikus könyvelés biztosítására egységes nyilvántartási rendszerben szintetikus könyveléssel, valamint a számlajóváíráson lévő összegek felhalmozására. A havi összegek néha átkerülnek a kimutatásokból a rendelési naplókba.
A kiegészítő terhelési kivonatokat számlákon vezetik: 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 50 "Pénztár", 51 "Elszámolási számla", 71 "Elszámolások elszámolókkal" stb.
A szintetikus és analitikus elszámolás kombinálását például a 60-as számlán az biztosítja, hogy minden fizetési megbízásnál az aktivált anyagok rögzítésre kerülnek a naplóban, és ezen megbízások kifizetéséről a számla kimutatásában rögzítésre kerül sor. ugyanazok a sorok. Ez a számviteli nyilvántartási eljárás lehetővé teszi, hogy elhagyja az analitikus számlák forgalmának és mérlegének összeállítását.
Egyes esetekben a szintetikus és az analitikus regiszterek kombinációja fontos jellemzője és előnye a naplórendeléses számviteli formájának.
Ez a könyvelési forma azonban nem zárja ki annak szükségességét, hogy külön analitikus könyvelési nyilvántartást (könyveket, kártyákat) alkalmazzanak azon számlák esetében, amelyeknél a rendelési naplók és a kiegészítő kimutatások nem tudnak minden szükséges információt megadni a társaság gazdasági tevékenységének operatív irányításához és ellenőrzéséhez. szervezet. Tehát az anyagok elszámolásához minden nevükhöz szükség van a mérleg mozgására vonatkozó adatokra. Ezért az analitikus könyvelést külön nyilvántartásokban vezetik, ami szükségessé teszi az adatok alapján rulírozó vagy mérlegek készítését a szintetikus számlákkal való egyeztetéshez.
A Főkönyv, egyes rendelési naplók és elemző főkönyvek ellenőrzött adatai alapján számviteli kimutatások készülnek.
Mivel a rendelési naplók többgráfos táblák formájában vannak, célszerű a megfelelő gépeken kitölteni. Az ilyen gépek használata különösen hatékony terhelési kivonattal ellátott megbízási naplók készítésekor. A számviteli gépek lehetővé teszik a számlákon történő tranzakciók számviteli nyilvántartásokban történő csoportosításával egyidejűleg az egyenlegek megjelenítését és a kronológiai (sorok szerinti) és szisztematikus rekordok (oszlopok szerinti) összegének egy munkalépésben történő kiszámítását.
Ez nem jelenti azt, hogy a nevezett elszámolási formával más számítógépeket ne lehetne racionálisan használni, de nem szabad megfeledkezni arról, hogy a rendelési naplók felépítését és a bennük lévő bejegyzések sorrendjét a rendelkezésre álló számológépek bizonyos típusaihoz kell igazítani. E feltételek mellett a nyilvántartásokkal szemben támasztott általános követelmény az, hogy szabványos formátumú papírlapok, és ne könyvek (füzetek) formájában legyenek; a lapok grafikonjai méretben és elhelyezésben megfelelnek a számítógépek működési képességeinek.
Az oroszországi pénzügyminisztérium ajánlásokat dolgozott ki az egységes naplókönyvelési forma használatára vonatkozóan a következő tevékenységekre: ipar, építőipar, tudomány, ellátás és értékesítés. Az ajánlások az 59. számú levélben találhatók. Ezek egy listát adnak a nagy és (külön-külön) kis szervezetek ilyen formájú nyilvántartásairól.
Az orosz pénzügyminisztérium feljogosította a minisztériumokat és osztályokat arra, hogy önállóan dolgozzanak ki speciális számviteli nyilvántartásokat rendszerük szervezetei számára, összhangban az egységes orosz számviteli módszertani elvekkel.
Az Orosz Föderáció Kereskedelmi Bizottsága rendszerének szervezeteiben öt szabványos megrendelési naplót biztosítanak a számvitelhez. Ezeket a nyilvántartásokat számlák alapján készítik, és gazdasági tartalom szerint csoportosítják.
Az 1. számú naplórendelés a következő számlákról gyűjt információkat: 01,04,0510,12,20,40 és 41; 2. számú naplórendelés - 45, 6063, 71, 72 és 76 számlákhoz; 3. számú naplórendelés - 50, 51,52, 55, 56,91 számlákhoz, 4. számú naplórendelés a 70-es számlához; 5. számú naplórendelet a számlálási terv összes többi számlájára.
A számviteli nyilvántartás egyes szabványos formáihoz a rekordok visszafejtésének listája is elkészült.
A számítástechnika széles körű elterjedése a számvitelszervezés új technikáinak és módszereinek megjelenéséhez vezetett. Kialakultak a géporientált számviteli formák. Megkülönböztető jellemzőjük az a képesség, hogy automata üzemmódban gépgramokat állítanak össze, amelyek a számviteli információkat a menedzsmenthez, ellenőrzéshez, elemzéshez és pénzügyi kimutatások elkészítéséhez szükséges szakaszokban összegzik.
Jelenleg rohamosan folyik a szervezetek számítógépekkel való felszerelése. Lehetővé teszik az adatok felhalmozását mind közvetlenül a számviteli nyilvántartásokban (kártyák, ingyenes lapok stb.), mind a számítógépes adathordozókon (például merevlemezen, hajlékonylemezeken).
A viszonylag egyszerű fejlesztés és kezelés lehetővé teszi a számítógépek személyi eszközként történő használatát, a könyvelők felszerelését, és ezek alapján automatizált munkaállomások (AWP) létrehozását a könyvelő számára.
A könyvelés automatizálásának egyik előfeltétele a számviteli adatok nyilvántartására és feldolgozására alkalmas program elérhetősége.
Ide tartozik az információk automatizált fogadására és feldolgozására szolgáló technológiák fejlesztése, beleértve:
Az automatizált feldolgozásukhoz adaptált elsődleges dokumentumok;
Hitelesítő adatok számítógépeken történő feldolgozására tervezett dokumentumfolyam;
kódok;
A beérkezett fejlemények automatikus jelentése;
Számítógépes munkaprogramok;
Technológiai és oktatási táblázatok, amelyek formalizálják a munkavégzés eljárását az információfeldolgozás technológiai folyamatának minden szakaszában, beleértve a kapott gépi grammok használatát is.
Ugyanakkor a számviteli információk nyilvántartására és feldolgozására szolgáló programokat a számvitel szabályaihoz kell igazítani. Ez vonatkozik a számviteli nyilvántartások könnyen áttekinthető formában történő bemutatására, a nyilvántartások jogosulatlan javításának lehetetlenségére stb.
Jelenleg piacot hoztak létre a személyi számítógépeket használó számviteli automatizálási programok számára. Minden program rendelkezik a könyvelési tételek számítógépen történő elkészítésével. Az emlékutalvány gépogram formája a következő lehet: a tranzakció száma, a bejegyzés dátuma, a jóváírt számla, a tranzakciók összege és a tranzakció tartalma.
PC-n minden egyes analitikai számlához gépdiagram készül a megfelelő szintetikus számlához. Ez a főkönyv a következő tartalommal rendelkezhet: nyitóegyenleg, terhelési (vagy jóváírási) forgalom külön bizonylat (egyenleg) alapján. Minden tranzakció után új egyenleg jelenik meg. A hónap végén kiszámolják az analitikus számla terhelésén és jóváírásán a forgalom eredményét, és létrejön a végső egyenleg.
oldalon láthatóban. A gépdiagram 34 kivonata a 01.01-i terhelési egyenleget mutatja 657 612 020 rubel összegben, folyószámláról történő fizetés - 2 369 104 000 rubel. (ugyanazon a napon) és az anyagok érkezése 06.01-én 2 369 104 000 rubel értékben.
A főkönyvi számlák nyomtatása függőlegesen történik. Ez azt jelenti, hogy az első megbízás minden számlájára (szükség esetén és alszámlákra) felülről lefelé adjuk meg a terhelési és jóváírási forgalmat, a megfelelő számlák megjelölésével. A számlakódok leggyakrabban a következőképpen épülnek fel: az első két karakter a szintetikus számlarejtjelet jelenti, az utolsó négy karakter az analitikai mutatók számára van fenntartva. A deviza esetében általában egy hagyományos számot nyomtatnak a szintetikus számlarejtjel elé.
A szervezetek a számviteli munka mennyisége, a számítógépek rendelkezésre állása és egyéb feltételek alapján önállóan választják meg az elszámolás formáit és módszereit. Nemcsak az ajánlott nyomtatványokat használhatják, hanem saját maguk is fejleszthetik, beleértve a számviteli nyilvántartások nyomtatványait, a nyilvántartási és információfeldolgozási programokat. Ugyanakkor meg kell felelniük a központosított módon kialakított általános módszertani elveknek, valamint a hitelesítő adatok feldolgozásának technológiájának.
A progresszív számviteli formákra való átállással a számviteli munka jellege és tartalma gyökeresen megváltozik, csökken a kézi munkára épülő technikai folyamatok aránya. A gazdasági információk feldolgozását szervezők, a kontrollerek és az elemzők funkciói a könyvelők fő funkcióivá válnak.
Könyvelés
Vissza | |
A regiszterek egy speciális nyilvántartás, amely információkat tartalmaz a számviteli osztály elsődleges dokumentumairól, a banki cellákban lévő számlákról, valamint a szükséges beszámoló papírjáról. Ezeket a főkönyvelő vagy asszisztense tölti ki. Minden számviteli osztályon elérhetőek, de eltérő formájuk és szekcióik vannak:
Attól függően, hogy egy adott szervezetben milyen típusú nyilvántartásokat használnak, a számviteli osztály teljes munkája épül fel.
A számviteli nyilvántartások nem csak a könyvelési vezetés módjában, hanem megjelenésükben is különbözhetnek.
Tehát a következő fajták különböztetik meg őket:
Ami a fő típusokat illeti, ezek külső kialakítás tekintetében egybeesnek a regiszterek kategóriáival.
A bejegyzések ezekben a nyilvántartásokban két elv egyike szerint történnek:
A számvitel mellett a számviteli alkalmazottak adószámításokat is végeznek. Ez az adó megállapításához szükséges dokumentumok összesítő rendszere. A művelet helyes végrehajtásához be kell tartania a következő pontokat:
Többek között, mielőtt ezt a dokumentumot benyújtaná az adóhivatalhoz, helyesen kell kitöltenie az űrlapot:
A dokumentumok adóhivatalhoz történő benyújtásának teljes formájának jóváhagyását maga a vállalkozás vezetője végzi. Emellett a számviteli adatokat is jóváhagyja.
A tranzakciók látszólagos különbségei ellenére mind a számvitel, mind az adóelszámolás terén vannak átfedések.
Az egybeesés is nyilvánvaló.
Mindezek a véletlenek instabilok. Minden a következő tényezők figyelembevételétől függ:
Ezt követően, ha voltak könyvelési hibák, azokat kijavítják.
A számvitelre átvett elsődleges számviteli bizonylatokban található számviteli információk rendszerezésére, felhalmozására, a számviteli számlákra való reflektálására számviteli nyilvántartásokat használnak.
A számviteli nyilvántartások egy speciális formátumú táblák, amelyeket elsődleges bizonylatokon alapuló számlákhoz terveztek. A számvitelszervezés gyakorlata a különböző számviteli nyilvántartások kombinációján alapul. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény felsorolja a lehetséges számviteli nyilvántartások típusait papír és számítógépes adathordozók formájában, amelyeknek a szervezetekben történő használatát a figyelembe vett objektumok mennyisége és sajátosságai, valamint az üzleti tranzakciók tömege határozza meg. , az információk nyilvántartásának és feldolgozásának módja stb.
A számviteli nyilvántartások lényegének megértéséhez szokás azokat bizonyos szempontok szerint osztályozni, amelyek közül a legfontosabb a nyilvántartások megjelenése, tartalma és jellege.
Kinézetre a számviteli nyilvántartások számviteli könyvek, kártyák, ingyenes lapok, számítógépes adathordozók.
A számviteli könyvek a gazdasági élet tényeinek (üzleti ügyletek) nyilvántartására meghatározott módon kialakított táblázatok, a számviteli felügyelet tárgyainak sajátosságaitól függően, amelyeket számozni, befűzve, külön kötésbe kell zárni; az utolsó oldal hátoldalán feltüntetik a könyv oldalainak számát, majd a főkönyvelő és a vezető aláírását, valamint a szervezet pecsétjét. A könyveket általában számviteli nyilvántartásként használják, ha a szervezetben elszámolt objektumok listája jelentéktelen. Egyes számviteli objektumok (például készpénzes tranzakciók) esetében azonban minden szervezet nyilvántartást vezet a tranzakciók könyveléséről (pénztárkönyv). Az összes számviteli objektum mozgásának általánosítása a Főkönyvben található.
A kártyák táblázatos formában nyomtatott nyomtatványok. A kártyák könnyen válogathatók, áttekinthetőbbek, kényelmesebbek, könnyebben használhatóak, mint a könyvek. A kártyák megjelenése eltérő lehet, de a legelterjedtebb három típus: csekkszámla, készlet, többoszlopos.
A szerződéses számlakártyák egyoldalasak, mivel a terhelés és a jóváírás oszlopok egymás mellett helyezkednek el. Az ilyen kártyák a jogi személyekkel és magánszemélyekkel történő elszámolások rögzítésére szolgálnak. A párhuzamos terhelési és jóváírási oszlopok jelenléte lehetővé teszi az elszámolások állapotának világos megtekintését, pl. ki kinek tartozik, mivel és mennyivel.
A leltári kártyák az anyagi értékek rögzítésére szolgálnak. Az ilyen kártyákon az „Egyenleg” oszlop kerül beírásra, amely a gazdasági élet tényének (üzleti tranzakció) nyilvántartásba vétele után az ilyen típusú értéktárgyak maradékát jelzi, az ilyen típusú értéktárgyak átvétele és elfogyasztása szerint. Ezeknek a kártyáknak három oszlopot kell tartalmazniuk: bevétel, kiadás és egyenleg. Ezenkívül minden oszlop két oszlopra van osztva: mennyiség és mennyiség. Anyagok, alapanyagok, stb. az ilyen kártyákon fel van tüntetve az állomány limitje (standard), amely lehetővé teszi a szervezet ezen értékekkel való ellátását a zavartalan működés érdekében.
A többoszlopos kártyák a termelési költségek soronkénti (számítási tételenkénti) elszámolására szolgálnak a termékek kiadásához, a munkák elvégzéséhez és a szolgáltatásokhoz. Az ezekre a tételekre vonatkozó adatok összessége lehetővé teszi bizonyos típusú termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségének kiszámítását, mivel ezeket a kártyákat minden terméktípushoz, elvégzett munkához és szolgáltatáshoz megőrzik.
A beszámolási év során a kártyákat speciális dobozokban tárolják. A céljukban homogén kártyák halmazát kartotéknak nevezzük. Az indexben lévő kártyák számlaszámok, ábécé, készletszámok és egyéb jellemzők szerint vannak elrendezve. Speciális elválasztók és indikátorok (fémlapok az ábécé betűivel, számlamegjelölések stb.) használata megkönnyíti a gyors megtalálást. A kártyákat főként analitikai számlákkal való regisztrációhoz használják. A kártyák biztonsága érdekében speciális nyilvántartásokba kerülnek, ahol sorszámot kapnak. Ez lehetővé teszi jelenlétük ellenőrzését és ezáltal biztonságuk ellenőrzését.
Az ingyenes lapok, akárcsak a kártyák, nyomtatott táblázatokkal ellátott űrlapok, de nagy méretű és nagy mennyiségű információ tükröződik rajtuk. A számviteli gyakorlatban ezek főként különböző kimutatások. Az ilyen számviteli nyilvántartások homogén információk általánosítására szolgálnak, például az állóeszközök értékcsökkenése, a termékek szállításának (kibocsátásának) listája stb. Az ilyen típusú számviteli nyilvántartások biztonságának ellenőrzése érdekében azokat külön mappákban tárolják. A kártyák és ingyenes lapok számviteli nyilvántartásként való felhasználása remek lehetőségeket biztosít a könyvelők munkamegosztására, számítástechnikával való feltöltésére.
A gépi adathordozók, mint könyvelési nyilvántartások nem papírra, hanem mágneses adathordozóra (mágnesszalag, mágneslemez, hajlékonylemez stb.) helyezik el az adatokat. A számítógépes adathordozók sajátosságai határozzák meg elrendezésének sorrendjét. A gépi adathordozók számviteli nyilvántartásként történő használatakor a szervezet köteles az ilyen nyilvántartásokról papíron (valamint az elsődleges dokumentumokról) másolatot készíteni, beleértve az Orosz Föderáció jogszabályai szerint ellenőrzést gyakorló szervek, a bíróság és a bíróság kérésére. az ügyészség.
A bejegyzések jellege szerint a számviteli nyilvántartások kronologikusra, szisztematikusra és kombináltra vannak felosztva.
A kronológiai regisztereket számviteli nyilvántartásoknak nevezzük, amelyekben az üzleti tranzakciókra vonatkozó információkat az elsődleges dokumentumok beérkezésének és feldolgozásának sorrendjében rögzítik. Az ezekben a regiszterekben rögzített adatok csoportosítása nem történik meg. Az időrendi nyilvántartás például a tranzakciós napló, az értékesítési főkönyv és a beszerzési főkönyv, ahol a kiszállított termékekről, illetve a vásárolt értékekről rögzítik a számlákat.
A számviteli nyilvántartásokat szisztematikusnak nevezzük, amelyben az üzleti tranzakciók nyilvántartása bizonyos (meghatározott) kritériumok szerint csoportosítva van, például az információk közvetlenül a szintetikus és analitikus számvitel számlái szerint csoportosítva. Ilyen nyilvántartások például a raktárban lévő anyagmérleg (mérleg), a Főkönyv, amely az összes szintetikus számla végösszegét összesíti.
Az időrendi és a rendszeres számviteli nyilvántartások bejegyzéseinek ki kell egészíteniük egymást, aminek következtében a kronológiai nyilvántartások forgalmainak összege mindig megegyezik a rendszeres számviteli nyilvántartások terhelési vagy jóváírási forgalmának összegével.
Ha kronológiai és szisztematikus bejegyzéseket teszünk egy regiszterben, akkor ezt a nyilvántartást kombináltnak nevezzük. Tipikus példák egy ilyen nyilvántartásra a "Magazin-Main", sok folyóirat-rendelés. A kombinált főkönyvek segítségével a számlákat leíróbbá teheti, miközben csökkenti a számlák számát.
A szintetikus regisztereket olyan regisztereknek nevezzük, amelyekben minden tranzakció általánosított formában jelenik meg egy pénzmérőben. Az ezekben a számviteli nyilvántartásokban szereplő üzleti tranzakciókra vonatkozó információk a szintetikus számlák kontextusában jelennek meg. Ilyen számviteli főkönyv például a Főkönyv.
A számviteli nyilvántartásokat analitikusnak nevezzük, amelyekben az információk külön analitikai számlákon jelennek meg, részletezve egy vagy másik szintetikus számla nyilvántartásának tartalmát. Az analitikai regiszterek rekordjainak részletesebbnek kell lenniük, mint a szintetikus regiszterekben: magyarázó szöveget kell adni, és az értékekkel együtt, szükség esetén a természetes vagy munkamérlegeket feltüntetni.
Jelenleg széles körben használatosak az összetett számviteli nyilvántartások, amelyek a szintetikus és az analitikus könyvelést, valamint a kronológiai és szisztematikus nyilvántartásokat kombinálják. Használják például a könyvelés naplórendelési formájában. A szintetikus és az analitikus számvitel kombinálása lehetővé teszi a szintetikus és analitikus számlák végösszegeinek automatikus egyeztetését, és megszabadítja Önt attól, hogy az adategyeztetéshez forgalmi íveket kell készítenie.
A vállalkozás tevékenységével kapcsolatos megbízható és időszerű információk kialakításához és a felhasználóknak való eljuttatásához fontos a regisztráció technikája. Az üzleti tranzakciók bizonylatok alapján történő rögzítését a megfelelő számviteli nyilvántartásokban könyvelésnek nevezzük. Ezek a bejegyzések árajánlat alapján történnek (azaz az üzleti tranzakció terhelt és jóváírt számláinak feltüntetése).
Annak érdekében, hogy kizárják az adatoknak a számviteli nyilvántartásba ugyanazon bizonylatra történő átvételét, az ügylet könyveléséről szóló okmányokon egy megfelelő jelölést kell tenni jel formájában. A bizonylaton gyakran fel van tüntetve a számviteli nyilvántartás oldala, ahol a benyújtott üzleti ügyletről ezen bizonylattal készült nyilvántartás készül. A tranzakciók könyvelésekor a rekordok megjelölése a bejegyzések helyességének utólagos ellenőrzése szempontjából is fontos.
A számvitel gyakorlatában a számviteli nyilvántartások számviteli bejegyzéseinek különféle módszereit alkalmazzák. A számviteli nyilvántartások nyilvántartásai egyszerűek és másolhatók. Az iratmásolatot olyan esetekben alkalmazzuk, amikor az iratról lenyomat vagy másolat készítése szükséges.
A könyvelési regiszterekbe való bejegyzések lineáris helyzetmeghatározási és sakkmódszerekkel történhetnek.
A lineáris-pozíciós nyilvántartás lényege, hogy a terhelési és jóváírási forgalom egy sorban jelenik meg, ami különösen kényelmes a különféle számítások nyilvántartására. Ennek az elszámolási módnak az alkalmazása biztosítja a követelések és kötelezettségek visszafizetésének időszerűségének figyelemmel kísérését.
A lineáris helyzetmegjelölés használatának előnye, hogy a számviteli regiszterek általában kombinálják a szintetikus és az analitikus számvitelt. Ez leegyszerűsíti a számviteli technikát és növeli annak megbízhatóságát.
A számviteli nyilvántartásokban való rögzítés sakk elve, hogy a számviteli nyilvántartás egy lépésben a megfelelő számlák terhelésén és jóváírásán tükrözi az üzleti tranzakció összegét. A hitelesítő adatok rögzítésének ezzel a módszerével nő a láthatóság, és feltárul a számlák levelezésének belső tartalma. Ezt a rögzítési sorrendet számos regiszter (megrendelési napló) felépítésénél használják a könyvelés naplórendelés formájában.
