A könyvelő engedély nélkül felhalmozott fizetése nem tartozik biztosítási díjhoz
Ha a főkönyvelő rendszeresen átutalta fizetését a munkaszerződésben meghatározottnál nagyobb összegben, akkor az ilyen többlet összege nem számít bele a járulékalapba.
Elektronikus adó- és járulékkövetelések: új hivatkozási szabályok
A közelmúltban az adóhatóságok aktualizálták a költségvetési tartozások megfizetésére vonatkozó követelések formáit, beleértve a a biztosítási díjakról. Eljött az idő, hogy kijavítsuk az ilyen követelményeknek a TCS -hez történő eljuttatásának eljárását.
A bérszámfejtés opcionális
A munkáltatóknak nem kell papíralapú bérszámfejtést biztosítaniuk a munkavállalóknak. A Munkaügyi Minisztérium nem tiltja, hogy e-mailben küldje el őket a munkavállalóknak.
A "fizikus" banki átutalással fizette át az árut - fizetnie kell egy csekket
Abban az esetben, ha egy magánszemély az eladónak (cégnek vagy egyéni vállalkozónak) fizette át az árut a bankon keresztül történő átutalással, az eladó köteles pénztári nyugtát küldeni a „fizika” vevőnek - véli a Pénzügyminisztérium.
Az áruk listája és mennyisége a fizetéskor ismeretlen: a pénztárbizonylat kiállításának módja
Az áruk (munkák, szolgáltatások) neve, mennyisége és ára - a pénztárbizonylat (SRF) kötelező adatai. Az előleg (előleg) fogadásakor azonban néha lehetetlen meghatározni az áruk mennyiségét és listáját. A Pénzügyminisztérium elmondta, mit kell tenni ilyen helyzetben.
Orvosi vizsgálat a számítógépen dolgozóknak: kötelező vagy nem
Még akkor is, ha a munkavállaló munkaidejének legalább 50% -ában dolgozik a számítógéppel, ez önmagában nem ok arra, hogy rendszeresen orvosi vizsgálatokra küldje. Mindent a munkahelye munkakörülményekre vonatkozó tanúsításának eredményei döntenek.
Megváltozott az elektronikus dokumentumkezelés üzemeltetője - tájékoztassa az IFTS -t
Ha a szervezet megtagadta az elektronikus dokumentumkezelés egyik üzemeltetőjének szolgáltatásait, és átváltott egy másikra, akkor a TCS -en keresztül elektronikus értesítést kell küldeni a dokumentumok címzettjéről az adóhivatalnak.
Ha alkalmazottja beteg, akkor az ideiglenes munkaképtelenség idejére az általa biztosított betegszabadság alapján támogatást kell fizetnie neki (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 183. cikke, a cikk 1. részének 1. pontja) 2., 2006. december 29-i 255. sz. Törvény 13. cikkének 1. része). Általánosságban elmondható, hogy a betegség első három napját a munkavállaló fogyatékosságának időszakától a munkáltató, a fennmaradó napokat az FSS terhére fizetik (az Art. 2006. december 29 -i 1. része, 255 -FZ. Sz.) ).
A támogatást a betegnek a betegszabadságnak a munkáltatónak történő bemutatásától számított 10 naptári napon belül hozzá kell rendelni a munkavállalóhoz, és a kinevezést követően a következő következő fizetés kifizetésével együtt kell átutalni (a 15. cikk 1. része. A 2006. december 29-i törvény 13. §-a, 255-FZ) ...
Az ideiglenes rokkantsági ellátásokat kizárják a hatályos jogszabályok által létrehozott adómentes állami ellátások listájából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 1. pontja). Vagyis a személyi jövedelemadót a teljes betegszabadságból közvetlenül levonják, amikor azt a munkavállalónak kifizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke 1. 4. pontja). És az adót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján kell átutalnia a költségvetésbe, amelyben a munkavállaló ideiglenes rokkantsági ellátást kapott (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. pontja).
Beteg személyek, akikkel polgári jogi szerződéseket kötöttek (szolgáltatásnyújtás, munkavégzés), nem kell betegszabadságot fizetnie (a december 29 -i törvény 13. cikke 2. része 1. cikkének 1. pontja) , 2006 No. 255- FZ). Végtére is, az ilyen előadóknak fizetett befizetésekből az FSS -hez nem kell befizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése). Ennek megfelelően automatikusan megszűnik az a kérdés, hogy ebben az esetben a személyi jövedelemadót visszatartják -e a betegszabadságról.
A betegszabadság összegét 2017 -ben ugyanúgy személyi jövedelemadó terheli, mint 2016 -ban.
Ma az Orosz Föderáció több alkotó szervezetében van egy FSS kísérleti projekt, amely szerint az alkalmazottak átmeneti rokkantsági ellátásokat kapnak közvetlenül az FSS -től (a rendelet 1.9. Albekezdése, amelyet a 2011.04.21. 294). Ebben az esetben hivatalosan a személyi jövedelemadó adóügynöke az FSS -fiók, amely juttatást fizet a munkavállalónak. Más szóval, a munkáltatónak nem kell aggódnia a táppénz kifizetése miatt, vagy attól, hogy a betegszabadságot személyi jövedelemadó terheli.
Amíg az állampolgár betegszabadságon van, a vele kapcsolatos kifizetéseket nemcsak a munkáltató, hanem az FSS is fizeti. És mivel a betegszabadság magában foglalja a jövedelem átutalását, az adókat is felszámítják.
Nem titok, hogy betegszabadságot adnak ki szigorúan a hivatalos nyomtatványon... ami legyen:
Egy ilyen dokumentumnak köszönhetően a munkavállaló jól megérdemelt betegszabadságon lehet, miközben nem jár munkába, és kártérítést kaphat, amely az előző hónapok jövedelmétől függ.
Sajnos a kártérítés nem mindig lesz az előző hónapokban kapott jövedelem 100% -a. Leggyakrabban ez az összeg 60% és több között változik.
Minden attól függ, hogy a munkavállaló mennyi idős, és milyen okból hiányzik a munkából.
Egyébként azt is figyelembe kell venni a következő adatokat :
Betegszabadság kiadható következő dátumok :
Ha az egyik szülő betegszabadságon van 7 évesnél fiatalabb gyermekével, akkor a betegszabadságot a kezelés teljes időtartamára kiállítják. Ha a gyermek 7-14 éves, akkor a betegszabadság legfeljebb 15 napig adható ki.
Minden egyes szervezet és állampolgár számára a betegszabadságnak megvan a maga célja.
Betegség miatti betegszabadság esetén kártérítést számítanak fel adókat követve :
Mivel a táppénz -kompenzáció a jövedelem rovathoz tartozik, az adókat ugyanúgy terhelik, mint a béreket.
Ami a terhességre és a szülésre vonatkozó betegszabadságot illeti, azt nem kell adóztatni, és 13% -át nem vonják vissza.
Annak ellenére, hogy a törvény előírja, hogy a hozzátartozó gondozása, valamint a sérülések és betegségek miatti betegszabadságot nem terheli adó, valójában ez csak a terhességre és a szülésre vonatkozó betegszabadságra vonatkozik. És ezért.
Olvassa el még: A munkavállaló jogai és kötelezettségei a munkavédelem érdekében
Először... ha a végére ért, a táppénz -kompenzáció ugyanaz a fizetés. A fizetés szükségszerűen adóköteles.
Másodszor... a betegszabadságot nem az állam, hanem a társadalombiztosítási alap és a munkáltató fizeti. Ennek eredményeként a személyi jövedelemadó első öt napját a munkavállaló fizeti, és csak ezt követően - az FSS.
Harmadszor... hasonlóan a fizetéshez, a munkavállaló nem vesz részt az adó kiszámításában és fizetésében, ezért kártérítést kap, amelyet már csökkent a személyi jövedelemadó százalékos aránya.
Mivel a táppénzes kompenzáció egyfajta jövedelem is, akkor a 217. cikk szerint. figyelembe venni a következő elemeket :
A táppénzes kifizetéseket részben vagy egészben az FSS fizeti. Ezenkívül a munkavállalónak nem kell biztosítási díjat felszámítania az ilyen kifizetésekért. És ezért:
Ezek a szabályok léptek életbe 2009 óta. A táppénzes kártérítés ebben az esetben csak a személyi jövedelemadó beszedését írja elő.
A 2016 -ban életbe lépett új betegszabadság szerint a következő fő területekről rendelkezik:
Egyébként, ha a betegszabadság elülső részét kizárólag a dokumentumot összeállító orvos tölti ki, akkor a hátsó oldalon a fenti sorokat a munkáltató tölti ki. Továbbá a betegszabadságon megadott információk alapján a munkáltató kitölti a bérszámfejtést, amelynek köszönhetően a biztosítási kifizetéseket figyelembe veszik.
Ehhez vezetik őket biztosítási tapasztalat :
Tehát mondjunk egy példát. Tegyük fel, hogy bizonyos Ivanov biztosítási tapasztalata 3 év. Ugyanakkor átlagosan az elmúlt 2 évben 18 500 rubelt kapott. Ebben az esetben a kártérítés és az adó kiszámítása történik a következő módon :
Mindazokat a normákat, amelyek a betegszabadságon, a betegszabadságon felhalmozódott munkavállaló jogaival kapcsolatosak, valamint a munkalap kialakítását, a következő előírások tartalmazzák:
A betegszabadságon lévő munkavállalónak fizetett kártérítést tükrözni kell a 2-NDFL bizonyítványban, és 2300 kóddal kell rendelkeznie. Ezt a dokumentumot kitöltő könyvelőnek emlékeznie kell.
Letöltések (ingyenes)
Idén a 2016 -os dokumentációban le kell írni a 2015 -ben jóváhagyott kódokat, de a kézikönyv esetében a kód ugyanaz marad.
2017 -ben a betegszabadságra kivetett 13% -os adót valamivel más időpontban kell átutalni, mint például 2015 -ben. Tehát a frissített kifejezés - legkésőbb a kártérítés kifizetésének hónapjának utolsó napján... Bár ebben az esetben egyáltalán nem mindegy, hogyan fizette ki a kártérítést - készpénzben vagy bankszámlán keresztül.
Külön érdemes beszélni a forrásadókról. Így a 226. cikk szerint az adólevonást visszatartják a kártérítés összegéből ugyanazon a napon, amikor magát a kártérítést folyósítják. Egyébként ezt a dátumot ismerik el a bérek kifizetésének napjához legközelebb eső napon, amint azt a 255 -ös szövetségi törvény rögzíti. De a személyi jövedelemadót be kell fizetni a költségvetésbe következő dátumok :
Ha a szükséges összeget levonják a bankszámláról, akkor az adót ugyanazon a napon kell megfizetni. Ha a kártérítést készpénzben fizetik ki a pénztárból, akkor a szervezetnek két napja van a személyi jövedelemadó átutalására. Ezeket az adófizetési feltételeket a 226. cikk 6. pontja határozza meg, és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma is megerősíti 2007 -ben.
Jelenleg egy kísérleti projekt indult az Orosz Föderáció több régiójában, amelynek köszönhetően a munkavállalók nem a munkáltatón keresztül, hanem közvetlenül az FSS -n keresztül kapnak táppénz -kártérítést. Ez szerepel a 294. számú határozatban.
Ebben az esetben a dokumentáció szerint az adóügynök az FSS, amely kártérítést fizet a munkavállalónak. Ennek eredményeként a munkáltató megszabadul a fejfájástól, amely a betegszabadságok kifizetésével és a kompenzáció 13% -os adójával kapcsolatos. Szamara, Novoszibirszk és a Krím Köztársaság az első olyan régiók közé tartozik, ahol ez a törvény hatályba lépett.
Ennek eredményeként elmondhatjuk, hogy 2017 -ben az FSS és a munkáltató köteles betegszabadság -adót fizetni a kincstárnak. Ugyanakkor a munkáltató csak a betegszabadságon lévő munkavállaló első öt napjáért fizet, de a fennmaradó időszakot az FSS -nek kell kifizetnie.
Ami a biztosítási díjakat illeti, azokat nem a sérülés, a betegség és a hozzátartozó gondozása miatt fizetik. Emellett a terhesség és a szülés miatt kiadott betegszabadságra nem vetnek ki 13% -os adót.
Olvassa el még: Levezetés a fel nem dolgozott szabadságnapokért az elbocsátáskor
Helló! Ma a betegszabadságból származó személyi jövedelemadóról fogunk beszélni, és kitaláljuk, hogy az adót visszatartják -e vagy sem. Megismerheti a betegszabadságon a személyi jövedelemadó felhalmozásának eseteit, a személyi jövedelemadó -átutalás feltételeit, a betegszabadság kiszámításának eljárását és azt, hogy mi az FSS kísérleti projekt.
Betegszabadság, vagy átmeneti munkaképtelenségi lap - hivatalos dokumentum, amelyet az egészségügyi intézmények adnak ki a munkavállalónak, és jelzi, hogy lehetetlen folytatni a munkavállaló részvételét a munkafolyamatban. Ez a juttatás nevében és lényegében nem más, mint a hatósági feladatok ellátásának felfüggesztésével kapcsolatos kártérítés.
Másrészt egy ilyen kifizetés nagyrészt fizetéssel egyenértékű, mivel annak címzettje jövedelemadót - személyi jövedelemadót - köteles fizetni tőle. Ha a munkavállalót hivatalosan bejegyezték a szervezetbe, akkor a betegszabadságból származó jövedelemadó helyes kiszámításának és megfizetésének funkcióját a munkáltató látja el, aki a munkavállaló adóügynöke.
Általános szabály, hogy a táppénzes jövedelemadót meg kell fizetni, és ezek a következő esetek:
Azok az esetek, amikor a betegszabadságból származó személyi jövedelemadót nem fizetik:
A terhesség és a szülés miatt a munkáltató által a táppénzre fizetett további kifizetéseket személyi jövedelemadó terheli.
Az adóhatóság képviselői 2016 elejéig hivatalosan kötelezték a munkáltatót, hogy az ellátások folyósítását követően azonnal fizessen személyi jövedelemadót a betegszabadság miatt. A nagy szervezetekben ennek a szabálynak a szigorú betartása azt eredményezné, hogy minden nap szükség lenne bizonyos összegek átutalására a költségvetésbe, figyelembe véve az alkalmazottak számát és betegszabadságukat. A valóságban ezt nem tették meg, különben a könyvelők egész állományát kellene fenntartaniuk.
Ennek a követelménynek az ilyen kényszerített elmulasztása súrlódáshoz vezetett a számviteli osztály és az adóhatóság között. Szerencsére a Pénzügyminisztérium most megváltoztatta ezt a régi szabályt, mert nem életképes.
Most a betegszabadságból származó személyi jövedelemadó megfizetésének esedékességére vonatkozó általános szabály így szól:
A munkáltatónak a munkavállaló nevében legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig át kell utalnia a személyi jövedelemadó összegét a költségvetésbe, amelyben a munkavállaló megkapta a juttatást.
Ebben az esetben nem mindegy, hogyan történt a fizetés a munkavállalónak: készpénzben vagy banki átutalással.
Mennyit kell fizetni a betegszabadságon lévő munkavállalónak, és mennyit az államnak?
A szervezet csak három nap betegszabadságot fizet, a munkavállaló felépüléséért járó fizetés többi részét levonják a Társadalombiztosítási Alapból (FSS).
Mondjunk példát... Tegyük fel, hogy egy alkalmazott hat napja beteg, és hét évre van biztosítva. Összes fizetése az elmúlt két évben 800 000 rubel.
Becslések szerint az átlagos napi bér 1096 rubel (800 000/730) lesz. De a számításban, figyelembe véve a biztosítási tapasztalatokat, csak 877 rubelt (1096 * 80%) veszünk fel. Az összeg hat napig adó nélkül 5262 rubel (877 * 6). Kevesebb személyi jövedelemadó - 4578 rubel (5262-13%).
Sőt, a munkáltató csak 2631 rubelt fizet - a munkavállaló három napig tartó betegszabadságát. A fennmaradó összeget az FSS fizeti.
A munkáltató csak azt az összegű személyi jövedelemadót számítja ki és utalja át a költségvetésbe, amelyet a munkavállalónak fizetett saját kifizetéseiből számítanak ki. Vagyis csak háromnapos juttatásra. Az FSS -nek foglalkoznia kell a személyi jövedelemadóval a betegszabadság hátralévő napjain.
Az Orosz Föderáció régióiban végrehajtott kísérleti projektek célja a könyvelők, így a szervezet egészének munkájának egyszerűsítése. Ezek a projektek lehetővé teszik a juttatások átutalását a munkavállalók számára közvetlenül a társadalombiztosítási alapból. Ez természetesen csak a juttatás azon részéről szól, amelyért az FSS felelős. Az alapítvány azzal a kérdéssel is foglalkozik, hogy hogyan kell kiszámítani és átutalni a személyi jövedelemadót ezekből a juttatásokból. A munkáltatónak csak az FSS rendelkezésére kell bocsátania a szükséges adatokat a munkavállalóról.
2017 -ben a kísérleti projekt 33 régióban indul. Az orosz kormány azt tervezi, hogy 2020 -ig végre Oroszország összes régióját átruházzák a közvetlen kifizetésekre.
A táppénzes adókat 2016-2017-ben a jogszabályoknak megfelelően fizetik. 2017 elején ebben a kérdésben nem történt változás, kivéve a járulékkezelési funkció átruházását a Szövetségi Adószolgálatra.
Ha a munkavállaló beteg, akkor a betegség alatt pénzbeli juttatásra jogosult, amelyet a keresőképtelenségi igazolás alapján fizetnek ki. Ez egy orvosi intézmény által kiadott hivatalos dokumentum, amely megerősíti azt a tényt, hogy átmenetileg nem tud tovább dolgozni.
Ez a juttatás a munkavállaló jövedelme, de nem a fizetése, ezért biztosítási díjat nem számítanak fel és nem fizetnek érte (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikkének 3. pontja). Ezzel kapcsolatban újabb kérdés merül fel: a személyi jövedelemadót levonják a betegszabadságból?
Ez a betegszabadság kiadásának körülményeitől függ. Ennek a dokumentumnak hagyományosan két helyzete és két változata létezik, és az adózás ebben az esetben eltérő lesz. Tekintsünk minden esetet külön -külön.
Az első eset egy juttatás, amelyet a munkavállaló saját betegsége miatt kap, valamint szükség esetén beteg hozzátartozójának ápolására. Ez nem szerepel a személyi jövedelemadó alá nem tartozó állami támogatások listájában (az Adótörvénykönyv 217. cikkének 1. pontja), ezért az ilyen kompenzáció után 13%-os adót vetnek ki.
Az adó 2016-2017 közötti kiszámításának sajátosságairól ebben a cikkben olvashat.
A második helyzet az anyasági ellátások. Azt, hogy az adót visszatartják -e a várandós anyának a rendelet idején kiadott szavazólapjáról, megtudhatja az adómentes állami kifizetések listájáról (az adótörvénykönyv 217. cikkének 1. pontja). Ez a fajta juttatás szerepel a nem adóköteles személyi jövedelemadó listájában, ami azt jelenti, hogy az adólevonást nem hajtják végre. A számított juttatást levonás nélkül kifizetik a munkavállalónak.
A munkáltatók a munkavállalókkal kötött munkaszerződések mellett gyakran alternatív együttműködési lehetőségeket is alkalmaznak - polgári jogi szerződések (GPA) alapján. Egy ilyen kapcsolat nem von maga után számos kötelezettséget, és adózási előnyökkel is jár.
Különösen, ha a munkavállalóval fennálló munkaviszonyt a GPA -n keresztül formalizálják, a társaság ne számoljon el felhatalmazást az egyének ilyen jövedelmére, mint betegszabadság (a 2006. december 29 -én kelt "A kötelező társadalombiztosításról szóló törvény 14. cikke"). Szám: 255-FZ). Ez azt jelenti, hogy nincs okuk kifizetni tőlük valamit a költségvetésbe.
Csak a személyi jövedelemadót kell levonni a munkavállalónak fizetett szokásos rokkantsági ellátásokból. A személyi jövedelemadót nem terheli az anyasági kifizetésekből. A GPA szerinti kifizetések nem írnak elő táppénz -visszatérítést.
Ha alkalmazottja beteg, akkor az ideiglenes munkaképtelenség idejére a neki bemutatott betegszabadság alapján támogatást kell fizetnie neki (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 183. cikke, a cikk 1. részének 1. pontja) 2,). Általánosságban elmondható, hogy a betegség első három napját a munkavállaló fogyatékosságának időszakától a munkáltató, a fennmaradó napokat pedig az FSS terhére fizetik (a 3. cikk 1. része, a 3. cikk 2. részének 1. bekezdése) , a 2006. december 29-i 255-FZ. törvény 6. cikkének 1. része).
A támogatást a betegnek a betegszabadságnak a munkáltatónak történő bemutatásától számított 10 naptári napon belül kell kiosztani a munkavállalónak, és az ellátás kinevezését követő másnap, a munkáltató által megállapított fizetés napján kell átutalni. a 2006. december 29-i 255. sz. törvény 15. cikke, 13. cikkének 8. része).
Az ideiglenes rokkantsági ellátásokat kizárják a hatályos jogszabályok által létrehozott adómentes állami ellátások listájából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 1. pontja). Vagyis a személyi jövedelemadót a teljes betegszabadságból közvetlenül levonják, amikor azt a munkavállalónak kifizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1., 4. pontja, 226. cikke). És az adót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján kell átutalnia a költségvetésbe, amelyben a munkavállaló ideiglenes rokkantsági ellátást kapott (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. pontja).
Beteg személyek, akikkel polgári jogi szerződéseket kötöttek (szolgáltatások nyújtása, munkavégzés), nem kell betegszabadságot fizetnie (a december 29 -i törvény 2. cikke 1. részének 1. pontja, 13. cikkének 1. része, 2006 255- FZ). Végtére is, az ilyen előadóknak járó kifizetésekből nem kell fizetni a VNiM -hez való hozzájárulást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése). Ennek megfelelően automatikusan megszűnik az a kérdés, hogy ebben az esetben a személyi jövedelemadót visszatartják -e a betegszabadságról.
A betegszabadság összegét 2020 -ban ugyanúgy személyi jövedelemadó terheli, mint 2019 -ben.
Ma az Orosz Föderáció egyes alkotóelemeiben létezik az FSS kísérleti projektje, amely szerint a munkáltató csak a betegség első három napjára fizet ellátást, a munkavállalók pedig 4 naptól kezdődő időszakban kapnak ellátást közvetlenül a FSS, és (a rendelet 1., 6. albekezdése, amelyet a Kormány 2011. április 21 -i szanálási kormánya jóváhagyott, 294. sz.). A munkáltatónak járó "háromnapos" juttatásból kell levonni a személyi jövedelemadót.
A kórházi ellátások a 6-NDFL 1. és 2. szakaszában tükröződnek a munkavállalóknak történő kifizetésük időszakában. Ugyanakkor, ha a negyedév utolsó hónapjában és e hónap utolsó napján fizetett táppénz hétvégére esik, akkor a negyedév 6-NDFL-ben a betegszabadság csak az 1. szakaszra és a 2. szakaszra terjed ki -már a következő negyedévben (a Szövetségi Adószolgálat levele, 03.13. BS-4-11 / [e -mail védett]).
A munkavállalónak fizetett ideiglenes rokkantsági ellátások összegét a 2-NDFL (
A munkáltató és alkalmazottja közötti munkakapcsolatok feltételezik, hogy az utóbbi betegsége esetén kártérítésre jogosult - betegszabadság alapján átmeneti munkaképtelenség kifizetésére. Ezt a dokumentumot egy egészségügyi intézmény - egy kórház vagy egy poliklinika - állítja ki arra az egész időszakra, amely alatt egy személy nem látható munkában. A betegség végén a munkavállaló biztosítja a betegszabadságot a számviteli osztálynak. 10 nap áll rendelkezésre az ellátás kiszámításához, és magát a kifizetést a hónap többi részében a következő fizetés időpontjára kell időzíteni. Természetesen a betegség időtartama alatt a munkavállaló szokásos fizetését nem számítják fel, és ebben az esetben nincsenek szabványos adók sem. Ez teljesen logikus kérdést vet fel: adóköteles -e a betegszabadság és a munkavállaló betegségének tényéhez kapcsolódó kifizetések?
Ha rendszeres fizetésről beszélünk, akkor ez magában foglalja a fizetésbiztosítási járulékok, valamint a személyi jövedelemadó kiszámítását. Természetesen a hatályos jogszabályok bizonyos konkrétumokat írnak elő arra vonatkozóan, hogy milyen adókat vetnek ki a kórházi kifizetésekre.
Általánosságban elmondható, hogy a 2018 -as betegszabadságból levont adók számítási eljárása során - legalábbis most - nem történt kardinális változás a múlthoz képest. Ez a megállapítás vonatkozik mind a biztosítási járulékok kiszámításának eljárására, mind a juttatások után fizetendő jövedelemadó megadóztatására.
Van -e jövedelemadó a betegszabadság után? A kérdésre adott választ az Adótörvénykönyv 217. cikke tartalmazza. Ez tartalmazza a magánszemély jövedelmének listáját, amelyből a személyi jövedelemadót nem vonják vissza. A betegség idejére nincs kompenzáció, amelyből egyértelmű következtetés vonható le, hogy ezt az adót - mint általában - közvetlenül a fizetés után kell visszatartani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1., 4. pontja, 226. cikke) . Az adóügynök - a munkáltató köteles a visszatartott adót a költségvetésbe átutalni legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben a munkavállaló javára juttatásokat fizetett. Ez közvetlenül szerepel az adótörvénykönyv 226. cikkének (6) bekezdésében. Ez a rendelkezés viszonylag új: a módosítás 2016 -ra vonatkozik.
Az év végén a kifizetett ellátások összege, valamint a tőlük levont személyi jövedelemadó 2 személyi jövedelemadó formájában tükröződik a bizonyítványban. Ezeket az összegeket is figyelembe veszik a 6-NDFL negyedéves jelentés összeállításakor.
Vannak azonban olyan helyzetek, amikor a betegszabadság kifizetésekor a munkáltatója nem a személyi jövedelemadó adóügynöke. Az ország számos régiójáról beszélünk, ahol egy kísérleti projektet hajtottak végre, amely magában foglalja a társadalombiztosítási alapból származó juttatások közvetlen kifizetését, megkerülve a munkáltatót. Ilyen helyzetben egy vállalat vagy egyéni vállalkozó csak az ideiglenes munkaképtelenség első három napján fizet beteg munkavállalójának. Emlékezzünk vissza, hogy ezeket a napokat nem fizetik vissza a munkáltatónak az FSS terhére ilyen vagy olyan módon. Továbbá a munkáltatói kötelezettségek csak az iratoknak az FSS területi szervéhez történő továbbítására, nevezetesen magára a betegszabadságra, valamint a munkavállaló előző két évre vonatkozó keresetének igazolására korlátozódnak. Ezen dokumentumok kézhezvétele után a társadalombiztosítás a betegszabadságot közvetlenül a munkavállaló személyes számlájára fizeti. Ennek megfelelően a munkáltatónak azzal a kötelezettséggel kell szembenéznie, hogy a személyi jövedelemadót ilyen rendszerben csak a betegszabadság első három napjáért fizeti.
A munkáltató nem fizet biztosítási díjat a betegszabadságból, függetlenül attól, hogy a betegszabadság első három napjára vonatkozó kifizetés a munkáltató költségére, vagy a következő betegnapokra vonatkozó kifizetés, amelyet az FSS a munkáltatónak megtérít.
Mentesség a járulékok fő részének - a kötelező nyugdíj, az egészségbiztosítás és a társadalombiztosítás - megfizetése alól a törvényesen megállapított ellátások összegei alól, amelyeket korábban a 2009. július 24 -i 212 -FZ. Törvény 9. cikkének rendelkezései követtek. Most, amikor az adófelügyelet a biztosítási díjak kezelésével foglalkozik, és a 212-FZ törvény elvesztette erejét, hasonló szabályt ír elő az adótörvénykönyv, vagy inkább annak 422. cikke, amely többek között szabályozza dolgokat, az a kérdés, hogy mit szabnak ki a betegszabadságra 2018. a biztosítási díjak befizetésének összefüggésében.
A munkáltató az ideiglenes rokkantsági ellátásokból származó "sérülésekért" sem fizet járulékot. Ez szerepel az 1998. július 24-i 125-FZ törvény 20.2. Cikkében. Ennek a dokumentumnak az eljárása ebben az évben nem változott.
Ugyanakkor mindezen normatív aktusokban a juttatások törvényben meghatározott összegéről beszélünk. És ezek, mint tudják, a szolgálati időtől függenek, és a munkavállaló átlagkeresetének 100, 80 vagy 60 százaléka is lehet. Ugyanakkor az a gyakorlat is fennáll, hogy az átlag 100% -áig extra táppénzt fizetnek. Ez a munkáltató költségére és kizárólag az ő akaratára történik, mivel az FSS nem kompenzálja az ilyen kiegészítő kifizetéseket. Valójában emiatt elveszik a kötelező törvényi ellátás státusza. Következésképpen a munkáltatónak ebben az esetben nagylelkűnek kell lennie a kiegészítő kifizetés összegéből fizetett biztosítási díjakkal. Különösen ezt jelzi a Munkaügyi Minisztérium tavalyi levele, 2016. február 26-án, 17-3 / B-76.
Jegyzet! Ez csak a "rendszeres" betegszabadságra vonatkozik. A terhesség és szülés miatti betegszabadságot nem terheli adó. A szülési szabadság kiszámításának módja itt található.
A személyzet bármely tagja átmenetileg rokkant lehet betegség vagy egészségtelen családtag gondozása miatt. Ebben az időszakban egy speciális dokumentum - a keresőképtelenség igazolása - alapján a munkavállaló nem teljesíti azonnali feladatait, de továbbra is pénzt kap a törvényben meghatározott összegben.
Tudja meg a cikkből.
A betegszabadságon járó kártérítés kérdéseinek jogszabályi szabályozása két irányban történik.
Az adótörvény szövegében a kompenzációs kifizetésben részesülő ideiglenesen megváltozott munkaképességű munkavállalók adókulcsa egyértelműen meg van határozva: a törvényben előírt adókat minden ilyen összegből vissza kell vonni (az adótörvénykönyv 217. cikkének 1. pontja). Orosz Föderáció). Ennek a döntésnek az az oka, hogy az ideiglenes munkaképtelenségért járó ellentételezés, ellentétben más állami kifizetésekkel, megegyezik a bérekkel.
KIVÉTEL! Csak egy típusú betegszabadságot nem kell megadóztatni - terhesség és szülés, illetve gyermekvállalás kapcsán.
Általános szabály, hogy a betegszabadság kifizetéséhez szükséges pénzeszközöket két forrásból veszik fel:
A számviteli osztály a törvényben előírt módon számolja a munkavállalónak járó összeget, amely a munkáltató pénzéből és az FFOMS -ból áll. Mielőtt kiírná a felhalmozandó összeget, az adóügynök, azaz a munkáltató levonja ebből az összegből az esedékes jövedelemadó 13% -át.
Ezt követően a munkáltató kérelmet nyújt be az Egészségbiztosítási Pénztárhoz a táppénzes kifizetések megtérítésére, amelyhez speciális 4-FSS nyomtatványt biztosítanak.
2012 óta kísérleti projekt működik az Orosz Föderáció egyes régióiban, amely szerint elkerülhető a pénzeszközök „átirányítása”, ha a pénz „társadalombiztosítási” részét közvetlenül a munkavállalónak fizeti ki, nem pedig a munkáltató. Az Orosz Föderáció kormányának 2011. április 21 -i 294. számú rendelete alapján működik. A projekt célja:
A kísérleti projektben részt vevő régiók listája megtalálható a Társadalombiztosítási Alap hivatalos honlapján.
A „közvetlen” rokkantsági ellátások megadóztatása bizonyos árnyalatokkal jár:
Tehát a terhesség kivételével a betegszabadság miatt fizetett pénzeszközök szerint a személyi jövedelemadót a szokásos módon kell visszatartani, ugyanúgy, mint a bérek kiszámításakor. A jövedelemadó mértéke 2017 -ben nem változott, és továbbra is a szokásos 13% a vállalkozók és a munkavállalók körében. A számítási elv is ugyanaz marad.
JEGYZET! A jövedelemadó mellett a társadalombiztosítási járulékokat visszatartják a munkaszerződés alapján dolgozó állampolgárok jövedelméből: az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában, a FFOMS -ban. A szociális hozzájárulások visszatartása nem vonatkozik a "kórházi" kifizetésekre.
A fennmaradó összeget (11 nap keresőképtelenségre) az FSS átutalja neki, és adóügynökként fog eljárni a tőlük származó jövedelemadó tekintetében is.
Ugyanakkor a munkáltató nem felelős az adóalapok címre történő átutalásáért, azaz az INFS -hez, hatásköre és kötelezettségei csak 571 rubel összegre korlátozódnak. az első három szabadnapra.
A közelmúltig (2016 elejéig) a jövedelemadót a megadott határidőn belül kellett volna megfizetni:
2015. május 2 -án elfogadták a 113. számú szövetségi törvényt, amely megváltoztatta ezt az eljárást. Most a személyi jövedelemadó átutalása nincs a tényleges kifizetések napjához kötve, a naptári dátumok számítanak. A költségvetési hatóságoknak meg kell kapniuk a személyi jövedelemadó -kifizetést annak a hónapnak a végéig, amelyben a kártérítést kifizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).
Jelenleg (2017-ben) létezik az egyének jövedelemkimutatásának egy formája, amelyet a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11 / 485 számú, 2015. október 30-i végzése hagyott jóvá. Annak ellenére, hogy leggyakrabban "kórház" a kártérítést a bérekkel egyidejűleg fizetik, a dokumentáció különböző számokat ad meg:
Például 2016 októberében egy alkalmazott 5 napig volt beteg, október 25 -től október 29 -ig. Októberi fizetésének egy részét a táppénzzel együtt november 10 -én fizették ki neki. A személyi jövedelemadó -igazolás 2 különböző dátumot fog feltüntetni, mivel a fizetésből származó jövedelmet törvényesen novemberben, a betegszabadságból származó bevételt pedig októberben tekintik, bár a pénz ugyanazon a napon érkezik.
A szervezet táppénz -ellátást képező pénzeszközeit a 20 -as "Alaptermelés", 70 -es "Terhelés a személyzettel bérért" terhelésen halmozzák fel. Az FSS terhére pénzt rendelnek a 69-1 "Elszámolások az FSS-vel" terheléshez, a hitel 70. A személyi jövedelemadó levonása a 70., a 68. jóváírás "Adók és díjak elszámolása" terhére történik. És végül, a juttatás kifizetése a kezekbe már az adó összege nélkül megy a terhelés 70, hitel 50 "Pénztár".
Ha a munkavállaló megbetegszik, a munkáltató köteles ellátást fizetni neki. A személyi jövedelemadót levonják a betegszabadságból 2017 -ben? Ha igen, milyen sorrendben és milyen időkeretben kell kiszámítani az adót? Vegye figyelembe a jelenlegi normákat és a tervezett jogszabályváltozásokat.
A betegszabadság személyi jövedelemadóval terhelt normatív értelmezése a hozzárendelt kifizetések értelmében történik. Valójában ez kártérítés a munkavállalónak a jó okból - betegség miatt - való távolléte alatt. A külföldi munkavállalóknak többek között joguk van ilyen díjakra számítani, feltéve, hogy a munkáltatónál való munkaviszony minimális ideje 6 hónap, valamint a kötelező biztosítási díjak befizetése a vállalkozással ellátásokkal. Ez a szabály azokra a helyzetekre vonatkozik, amikor egy személy maga beteg vagy fogyatékkal élő családtagját gondozza.
Jegyzet! A kórházi kifizetéseket általában két finanszírozási forrásból hajtják végre: az első 3 napban - a munkáltató saját forrásából, a fennmaradó napokban - az FSS forrásaiból. Ez alól kivételt képeznek a "gyermek" juttatások.
Figyelem! A kérdés mellett: a személyi jövedelemadót felszámítják a betegszabadság után? a könyvelők gyakran aggódnak egy másik fontos kérdés miatt. Kell -e biztosítási díjat fizetni az ellátásokra? Jelenleg a kórházi díjakra nem vonatkozik az ESSC a nyugdíj, az orvosi és a társadalombiztosítás tekintetében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke).
Az adójogszabályok az ellenkező helyzeteket is szabályozzák, amikor a betegszabadságot nem terheli személyi jövedelemadó. Az ilyen keresőképtelenségi időszakok konkrét kategóriáit a stat. 217 NK:
A személyi jövedelemadót visszatartják a GPA -szerződések alapján foglalkoztatott kórházi dolgozóktól? Stat. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 422. cikke értelmében nem szükséges az ESSS -t rokkantsági ellátásokból fizetni, ezek az összegek kizártak. Ezenkívül a GPA -szerződések szerint a betegszabadságot nem számítják ki és nem fizetik ki, ami azt jelenti, hogy nincs szükség személyi jövedelemadó kiszámítására.
Nem csak azt kell tudni, hogy a kórházi személyi jövedelemadó alá tartozik -e, hanem azt is, hogy helyesen tudja -e kiszámítani a költségvetésbe fizetendő adót. Becsült arány - 13%, beszámolási időszak - a tényleges ellátás kifizetési hónapja. A számítás előtt ellenőriznie kell a keresőképtelenség formájának helyességét, majd meg kell határoznia a munkavállaló biztosítási tapasztalatát, és ki kell számítania az átlagos napi keresetet. Az adó összegét teljes rubelre kerekítik.
Az Orosz Föderáció egyes régióiban van egy kísérleti projekt, amelynek keretében az alkalmazottak önállóan kaphatnak juttatásokat közvetlenül az FSS -től (a résztvevők listája megtalálható a 11.04.21 -i 294. számú kormányrendeletben). Ebben a helyzetben a vállalat nem vesz részt a számításokban, és nem kell személyi jövedelemadót halmoznia, mivel a hivatalos adóügynök az FSS területi kirendeltsége, amely ténylegesen kifizeti az ellátások összegét. A munkaadók számára csökken a személyzettel való elszámolás és a költségvetés funkcionalitása: a betegség első 3 napján a betegszabadság fizetési kötelezettsége továbbra is kötelező. Ezután a lapot a jövedelmekkel kapcsolatos adatokkal együtt átviszik a társadalombiztosításba.
Jelenleg a Munkaügyi Minisztérium javaslatokat dolgoz ki a biztosítási tapasztalatok növelésére. A törvényjavaslat szerint a tervek szerint az ellátások folyósításának minimális szolgálati idejét 100% -kal - 8 helyett 15 évig - növelik; fizetni 80% -ot-8-8 évig 5-8 helyett; fizetni 60% -kal - legfeljebb 8 évig 5 helyett. A feltételek növekedése fokozatosan következik be: kb. évente, hogy a változtatásokat 2029 -re befejezzék.
Következtetés - a betegszabadság általános rendben 2017 -ben személyi jövedelemadó alá tartozik. A fő különbség a rendes fizetésektől az, hogy az adóátutalást annak a naptári hónapnak az utolsó napjáig kell végrehajtani, amelyben az ellátást folyósították. A jelentésben a személyi jövedelemadó összegét tükrözni kell a 2-NDFL és a 6-NDFL űrlapokon, a jövedelemkód 2300.
Ha hibát talál, válasszon ki egy szövegrészt, és nyomja meg a gombot Ctrl + Enter.
A válasz arra a kérdésre, hogy a betegszabadságra személyi jövedelemadót kell -e kivetni, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke. Az ideiglenes rokkantsági ellátások nem tartoznak a nem adóköteles személyi jövedelemadó-befizetések listájából. Mivel a munkavállaló fogyatékosságát igazoló dokumentum a keresőképtelenség igazolása, a személyi jövedelemadót a betegszabadságból számítják ki.
Emlékezzünk vissza a személyi jövedelemadó alá nem tartozó kifizetésekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 1. pontja):
De a sorrend meghatározásakor néha a könyvelőknek kétségeik vannak azzal kapcsolatban, hogy a betegszabadságból levonják -e a személyi jövedelemadót, mint a fizetés megadóztatásakor, vagy vannak különbségek? Vegye figyelembe, hogy a visszatartás itt speciális sorrendben történik, eltérve a munkavállaló fizetéséből levont levonásoktól.
És a különbség az, hogy a betegszabadság kifizetése az adóköteles jövedelembe tartozik a fizetés hónapjában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 1. pontja). Különbségek vannak a betegszabadságból származó személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének eljárásában. De erről bővebben alább.
Az üzleti gyakorlatban vannak olyan körülmények, amikor a vállalkozásban dolgozó alkalmazottak megbetegedtek a polgári jogi szerződések megkötése után. Joggal merült fel a kérdés: fizetnek -e személyi jövedelemadót a betegszabadságból az ilyen munkavállalókért? Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a munkavállalók, akikkel polgári jogi szerződéseket kötnek, nem kaphatnak betegszabadságot. Ennek megfelelően nincs szükség személyi jövedelemadó felszámítására vagy megfizetésére.
Az Orosz Föderációban a betegszabadság kifizetésekor a következő szabály érvényes: a betegség miatti munkából való távollét első három napját a vállalat fizeti, a többit az FSS fizeti. Kétségek merülhetnek fel abban, hogy a személyi jövedelemadót visszatartják -e az alapból kapott betegszabadság után. Fentebb már szó volt arról, hogy a betegszabadság kifizetésének részeként kibocsátott pénzeszközök nem szerepelnek az adómentes ellátások listájában. Vagyis a betegszabadság teljes összegét jövedelemadóval kell adóztatni.
A törvény nem osztja fel a betegszabadság kifizetését adóköteles személyi jövedelemadóra és nem adóköteles részre. Emiatt a válasz arra a kérdésre: ha a személyi jövedelemadót a betegszabadságra terhelik az FSS terhére, a válasz igenlő lesz.
A betegszabadság -adó befizetésének határideje 2016 -tól legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az ellátást folyósították.
Egyébként hasonló eljárást és fizetési határidőt írnak elő a nyaralási fizetésből származó személyi jövedelemadóra: az adót vissza kell vonni és át kell utalni a költségvetésbe legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján, amikor a szabadságpénzt kiadták.
A személyi jövedelemadó befizetésének határidejéről a cikkekben is olvashat:
Így a cikk elején feltett kérdésre, hogy a személyi jövedelemadót visszatartják -e a betegszabadságról, a válasz egyértelmű lesz: kétségtelenül igen .
A betegszabadságra vonatkozó kifizetések a szülési segély kivételével személyi jövedelemadó alá tartoznak, függetlenül a kifizetési forrástól (az FSS vagy a munkáltató pénzeszközeinek terhére). A betegszabadságból származó személyi jövedelemadót kifizetéskor vissza kell vonni, és legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján át kell utalni a költségvetésbe, amelyben az ellátást folyósították.
Az a pénz, amelyet egy személy értelmiségi vagy fizikai munkája igénybevételéért kapott, a jövedelme. Az állam kötelezi az állampolgárokat, hogy bizonyos százalékot fizessenek be a költségvetésükbe. Foglalkoztatott dolgozók hivatalosan betegség esetén (sajátjuk vagy gondozásra szoruló családtagjuk) számíthatnak kártérítési kifizetés... Ugyanez a jog vonatkozik a szülési szabadságon lévő nőkre is.
A pénz erre az FSS -ből származik (kivéve a betegség első 3 napját, amelyet a cég fizet). Ők alkotják havi részletek akik fizetnek a vállalkozásoknak a munkavállalóikért. De arról, hogy az ellátásokat adóztatják -e, és hogy az ilyen biztosítási kifizetéseket a személy jövedelmének tekintik -e, és mikor kell fizetni a személyi jövedelemadót a betegszabadságból, megtudhatja ezt a jelenlegi felülvizsgálatot.
Bármilyen levonásra vagy kiegészítő kifizetésre az Orosz Föderáció jogszabályai az irányadók.
2017 óta a nyugdíj- és egészségbiztosítással kapcsolatos kérdéseket szabályozza adószám, nevezetesen 34. fejezet... Ez azonban nem befolyásolta az ügy lényegét, és most, a korábbi évekhez hasonlóan, a biztosítási díjakat sem a betegszabadságból számítják fel. Ez az, amit Művészet. 422 1.1.:
"Nem tartoznak a biztosítási díjakhoz a fizetők számára a pontban meghatározott módon e Kódex 419. cikke (1) bekezdésének első albekezdését:
Nem járulnak hozzá állami szervekhez, beleértve az ipari balesetbiztosításokat sem. Ezt bizonyítja az Az Art. 1.1. A 125-FZ számú törvény 20.2, amelynek szövege megismétli az adótörvénykönyvet.
Figyelem! A járulékokat semmilyen módon nem írják jóvá, függetlenül attól, hogy ki fizeti a kártérítést, a munkáltató vagy a társadalombiztosítási alap.
Vannak azonban olyan helyzetek, amikor a járulékokat továbbra is fizetik. Egyes szervezetek további garanciákat nyújtanak alkalmazottaiknak, amelyek meghaladják a törvényben meghatározott értékeket.
Ezek közé tartozhatnak 100% a keresőképtelenségi bizonyítvány kifizetése minden alkalmazottnak, függetlenül attól munkatapasztalat... Például, ha a munkavállaló rövid szolgálati idővel rendelkezik, amely a törvények szerint csak a 60% , a szervezet a kártérítést teljes egészében átutalja, a különbözetet saját forrásból kifizetve. Mivel ez a kiegészítés nem állami ellátás, biztosítási díjakkal terhelik ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 420. cikkének 1.1).
Továbbá az ellátások, amelyeket az FSS nem írhat jóvá, szintén a biztosítási díjak közé tartoznak. Ez akkor történik, ha:
Az FSS nem ismeri el az ilyen kifizetéseket, ami azt jelenti, hogy a biztosítási kifizetéseket is át kell utalni tőlük.
És mi a helyzet a személyi jövedelemadóval - a betegszabadságból szedik -e a jövedelemadót vagy sem? Értesítő kiadva két esetben:
A közlemény kiadásának oka meghatározza, hogy ki és milyen helyzetekben fizet személyi jövedelemadót a betegszabadságból. Kezdjük az első szituációval. Itt az adót a juttatás teljes összegéből levonják ( A 117-FZ törvény 217. cikke).
Ma egyes régiókban " demó projekt»FSS, amely szerint az Alap önállóan utalja át a pénzeszközök részét a biztosítottnak. Ilyen esetekben két adóügynök jár egy betegszabadságra:
Mindegyikük önállóan fizet jövedelemadót.
Figyelem! Különösen ezt a pontot kell figyelembe venni azoknak a személyeknek, akik adólevonással rendelkeznek, például vagyon. V tanúsítvány 2-NDFL a munkáltató nem tükrözi a társadalombiztosítási alapnak folyósított információkat. Ezért a kormányhivatal által befizetett adó visszatérítéséhez fel kell vennie a kapcsolatot az Alap osztályával, hogy igazolást kapjon. Azt a munkavállalót, aki munkáltatói levonását használja fel, amikor a személyi jövedelemadót nem vonják le a bérekből, levonják az FSS által fizetett betegszabadság -adóból is.
A szülési szabadság adóztatására ugyanaz a cikk vonatkozik, mint a rendszeres közlönyre. A törvény szövege a következőket mondja:
« Nem alany adózás (adómentes) a magánszemélyek alábbi jövedelemtípusai:
Ez azt jelenti, hogy a szülési szabadság nem adózik. De a gyermekgondozási betegszabadság után fizetendő személyi jövedelemadót felszámítják.
Figyelem! A GPC -szerződések alapján regisztrált alkalmazottak nem kapnak betegszabadságot, és nem fizetnek kifizetést, mert a munkáltató nem fizet értük biztosítási díjat.
Magának az ellátásnak a folyósítására vonatkozó eljárást állapították meg Törvény 255-FZ... A kártérítést a munkavállaló a hírlevél elküldését követő 10 munkanapon belül számítja ki ( 15. cikk). A pénzeket a következő fizetésnapon utalják át ( 8. h. 13). A juttatási adót akkor vonják vissza, amikor a pénzt átutalják a munkavállalónak ( cikk 4. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).
Figyelem! Az adófizetés funkcióját a munkáltató vállalja, mivel adóügynök. A munkavállalónak nem kell semmit felsorolnia.
A jövőben a visszatartott pénzeszközöket át kell utalni a regionális költségvetésbe. A betegszabadságból származó személyi jövedelemadó befizetésének ideje mennyi ideig rendelkezésre áll ugyanezen cikk 6. pontjának második bekezdése:
„Amikor az adófizetők jövedelmét ideiglenes rokkantsági ellátások (ideértve a beteg gyermek gondozására vonatkozó juttatásokat) és szabadságdíj formájában fizetik, az adóügynökök kötelesek átutalni az összegeket. számítottés visszatartották adót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben az ilyen kifizetéseket teljesítették ”.
Ha „kísérleti projektet” vezettek be a régióban, ahol a szervezet található, akkor a személyi jövedelemadó betegszabadságból történő átutalásának eljárása és feltételei némileg eltérnek. A munkáltató visszatartja az adót, és csak a kifizetések részéből utalja át a költségvetésbe. A többi juttatás után az adó megfizetésének felelőssége az FSS -t terheli, a szervezetnek nem kell aggódnia emiatt.
Adókulcs - 13% ... Mivel azonban a külföldi munkavállalók (a főhadiszállás kivételével) 2015 -től kötelező társadalombiztosítás alá is tartoznak, ez a 30% az Orosz Föderációban nem rezidensek számára.
Az ideiglenes rokkantsági ellátásokat figyelembe veszik munkavállalói jövedelem, ez megerősíti, hogy ezek a kifizetések szerepelnek a 2-NDFL formátumú tanúsítványban. Ennek megfelelően adóköteles. Az egyetlen kivétel az szülési szabadság... Az adót a munkáltató fizeti, maga a munkavállaló nem vesz részt ebben a folyamatban. A keresőképtelenségi igazolásból nem fizetnek biztosítási díjat.
A cikk az oldalakról származó anyagok alapján készült: spmag.ru, assistentus.ru, raszp.ru, nalog-nalog.ru, workdispute.ru.
A személyzet bármely tagja átmenetileg rokkant lehet betegség vagy egészségtelen családtag gondozása miatt. Ebben az időszakban egy speciális dokumentum - a keresőképtelenség igazolása - alapján a munkavállaló nem teljesíti azonnali feladatait, de továbbra is pénzt kap a törvényben meghatározott összegben.
Tudja meg a cikkből.
A betegszabadságon járó kártérítés kérdéseinek jogszabályi szabályozása két irányban történik.
Az adótörvény szövegében a kompenzációs kifizetésben részesülő ideiglenesen megváltozott munkaképességű munkavállalók adókulcsa egyértelműen meg van határozva: a törvényben előírt adókat minden ilyen összegből vissza kell vonni (az adótörvénykönyv 217. cikkének 1. pontja). Orosz Föderáció). Ennek a döntésnek az az oka, hogy az ideiglenes munkaképtelenségért járó ellentételezés, ellentétben más állami kifizetésekkel, megegyezik a bérekkel.
KIVÉTEL! Csak egy típusú betegszabadságot nem kell megadóztatni - terhesség és szülés, illetve gyermekvállalás kapcsán.
Általános szabály, hogy a betegszabadság kifizetéséhez szükséges pénzeszközöket két forrásból veszik fel:
A számviteli osztály a törvényben előírt módon számolja a munkavállalónak járó összeget, amely a munkáltató pénzéből és az FFOMS -ból áll. Mielőtt kiírná a felhalmozandó összeget, az adóügynök, azaz a munkáltató levonja ebből az összegből az esedékes jövedelemadó 13% -át.
Ezt követően a munkáltató kérelmet nyújt be az Egészségbiztosítási Pénztárhoz a táppénzes kifizetések megtérítésére, amelyhez speciális 4-FSS nyomtatványt biztosítanak.
2012 óta kísérleti projekt működik az Orosz Föderáció egyes régióiban, amely szerint elkerülhető a pénzeszközök „átirányítása”, ha a pénz „társadalombiztosítási” részét közvetlenül a munkavállalónak fizeti ki, nem pedig a munkáltató. Az Orosz Föderáció kormányának 2011. április 21 -i 294. számú rendelete alapján működik. A projekt célja:
A kísérleti projektben részt vevő régiók listája megtalálható a Társadalombiztosítási Alap hivatalos honlapján.
A „közvetlen” rokkantsági ellátások megadóztatása bizonyos árnyalatokkal jár:
Tehát a terhesség kivételével a betegszabadság miatt fizetett pénzeszközök szerint a személyi jövedelemadót a szokásos módon kell visszatartani, ugyanúgy, mint a bérek kiszámításakor. A jövedelemadó mértéke 2017 -ben nem változott, és továbbra is a szokásos 13% a vállalkozók és a munkavállalók körében. A számítási elv is ugyanaz marad.
JEGYZET! A jövedelemadó mellett a társadalombiztosítási járulékokat visszatartják a munkaszerződés alapján dolgozó állampolgárok jövedelméből: az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában, a FFOMS -ban. A szociális hozzájárulások visszatartása nem vonatkozik a "kórházi" kifizetésekre.
A Lorelei LLC egyik alkalmazottja, Natalya Levanevskaya akut vakbélgyulladással került kórházba, és 14 napon át kezelték. N. Levanevskaya napi átlagos keresete, amelyet a könyvelő számított, 1 456 ezer rubel. havonta Így a munkavállaló által biztosított keresőképtelenségi bizonyítvány adatai alapján 14 x 1456 = 20 384 rubel összegű kártérítésre jogosult. Ezt a pénzt jóváírták neki az e havi fizetésével együtt. A szervezetnek ebből az összegből vissza kell tartania a személyi jövedelemadót, amelynek összege 20 384 x 13% = 2649 rubel lesz. 92 kopecks Így a 20 384 - 2650 = 17 734 rubel összeget N. Levanevskaya keresőképtelenségi bizonyítványán kell kifizetni.
Ha a "Lorelei" LLC az egyik "kísérleti" régió, például a Jaroszlavl régió joghatósága alá tartozna, a számítás egy kicsit másképp nézne ki. A Lorelei LLC terhére a felépült alkalmazott csak a betegség első három napjáért kapna kártérítést, azaz 1456 x 3 = 4395 rubelt. A társaság csak ezekből az alapokból von le személyi jövedelemadót: 4395 x 13% = 571 rubel. Így a fizetése mellett N. Levanevskaya 4395 - 571 = 3824 rubelt kap.
A fennmaradó összeget (11 nap keresőképtelenségre) az FSS átutalja neki, és adóügynökként fog eljárni a tőlük származó jövedelemadó tekintetében is.
11 x 1456 = 16 016 rubel. - a betegszabadságon járó teljes összeg.
16 016 x 13% = 2082 rubel. - a személyi jövedelemadó nagysága.
16 016 - 2082 = 13 934 rubel. - N. Levanevskaya kiadatására.
Ugyanakkor a munkáltató nem felelős az adóalapok címre történő átutalásáért, azaz az INFS -hez, hatásköre és kötelezettségei csak 571 rubel összegre korlátozódnak. az első három szabadnapra.
A közelmúltig (2016 elejéig) a jövedelemadót a megadott határidőn belül kellett volna megfizetni:
2015. május 2 -án elfogadták a 113. számú szövetségi törvényt, amely megváltoztatta ezt az eljárást. Most a személyi jövedelemadó átutalása nincs a tényleges kifizetések napjához kötve, a naptári dátumok számítanak. A költségvetési hatóságoknak meg kell kapniuk a személyi jövedelemadó -kifizetést annak a hónapnak a végéig, amelyben a kártérítést kifizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).
Jelenleg (2017-ben) létezik az egyének jövedelemkimutatásának egy formája, amelyet a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11 / 485 számú, 2015. október 30-i végzése hagyott jóvá. Annak ellenére, hogy leggyakrabban "kórház" a kártérítést a bérekkel egyidejűleg fizetik, a dokumentáció különböző számokat ad meg:
Például 2016 októberében egy alkalmazott 5 napig volt beteg, október 25 -től október 29 -ig. Októberi fizetésének egy részét a táppénzzel együtt november 10 -én fizették ki neki. A személyi jövedelemadó -igazolás 2 különböző dátumot fog feltüntetni, mivel a fizetésből származó jövedelmet törvényesen novemberben, a betegszabadságból származó bevételt pedig októberben tekintik, bár a pénz ugyanazon a napon érkezik.
A szervezet táppénz -ellátást képező pénzeszközeit a 20 -as "Alaptermelés", 70 -es "Terhelés a személyzettel bérért" terhelésen halmozzák fel. Az FSS terhére pénzt rendelnek a 69-1 "Elszámolások az FSS-vel" terheléshez, a hitel 70. A személyi jövedelemadó levonása a 70., a 68. jóváírás "Adók és díjak elszámolása" terhére történik. És végül, a juttatás kifizetése a kezekbe már az adó összege nélkül megy a terhelés 70, hitel 50 "Pénztár".
Az a pénz, amelyet egy személy értelmiségi vagy fizikai munkája igénybevételéért kapott, a jövedelme. Az állam kötelezi az állampolgárokat, hogy bizonyos százalékot fizessenek be a költségvetésükbe.
Foglalkoztatott dolgozók hivatalosan betegség esetén (sajátjuk vagy gondozásra szoruló családtagjuk) számíthatnak kártérítési kifizetés... Ugyanez a jog vonatkozik a szülési szabadságon lévő nőkre is.
A pénz erre az FSS -ből származik (kivéve a betegség első 3 napját, amelyet a cég fizet). Ők alkotják havi részletek akik fizetnek a vállalkozásoknak a munkavállalóikért. De arról, hogy az ellátásokat adóztatják -e, és hogy az ilyen biztosítási kifizetéseket a személy jövedelmének tekintik -e, és mikor kell fizetni a személyi jövedelemadót a betegszabadságból, megtudhatja ezt a jelenlegi felülvizsgálatot.
Bármilyen levonásra vagy kiegészítő kifizetésre az Orosz Föderáció jogszabályai az irányadók.
2017 óta a nyugdíj- és egészségbiztosítással kapcsolatos kérdéseket szabályozza adószám, nevezetesen 34. fejezet... Ez azonban nem befolyásolta az ügy lényegét, és most, a korábbi évekhez hasonlóan, a biztosítási díjakat sem a betegszabadságból számítják fel. Ez az, amit Művészet. 422 1.1.:
"Nem tartoznak a biztosítási díjakhoz a fizetők számára a pontban meghatározott módon e Kódex 419. cikke (1) bekezdésének első albekezdését:
Nem járulnak hozzá állami szervekhez, beleértve az ipari balesetbiztosításokat sem. Ezt bizonyítja az Az Art. 1.1. A 125-FZ számú törvény 20.2, amelynek szövege megismétli az adótörvénykönyvet.
Figyelem! A járulékokat semmilyen módon nem írják jóvá, függetlenül attól, hogy ki fizeti a kártérítést, a munkáltató vagy a társadalombiztosítási alap.
Vannak azonban olyan helyzetek, amikor a járulékokat továbbra is fizetik. Egyes szervezetek további garanciákat nyújtanak alkalmazottaiknak, amelyek meghaladják a törvényben meghatározott értékeket.
Ezek közé tartozhatnak 100% a keresőképtelenségi bizonyítvány kifizetése minden alkalmazottnak, függetlenül attól munkatapasztalat... Például, ha a munkavállaló rövid szolgálati idővel rendelkezik, amely a törvények szerint csak a 60% , a szervezet a kártérítést teljes egészében átutalja, a különbözetet saját forrásból kifizetve. Mivel ez a kiegészítés nem állami ellátás, biztosítási díjakkal terhelik ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 420. cikkének 1.1).
Továbbá az ellátások, amelyeket az FSS nem írhat jóvá, szintén a biztosítási díjak közé tartoznak. Ez akkor történik, ha:
Az FSS nem ismeri el az ilyen kifizetéseket, ami azt jelenti, hogy a biztosítási kifizetéseket is át kell utalni tőlük.
És mi a helyzet a személyi jövedelemadóval - a betegszabadságból szedik -e a jövedelemadót vagy sem? Értesítő kiadva két esetben:
A közlemény kiadásának oka meghatározza, hogy ki és milyen helyzetekben fizet személyi jövedelemadót a betegszabadságból. Kezdjük az első szituációval. Itt az adót a juttatás teljes összegéből levonják ( A 117-FZ törvény 217. cikke).
Ma egyes régiókban " demó projekt"Az FSS, amely szerint az Alap önállóan utalja át a pénzeszközök egy részét a biztosítottnak. Ilyen esetekben két adóügynök lesz egy betegszabadságra:
Mindegyikük önállóan fizet jövedelemadót.
Figyelem! Különösen ezt a pontot kell figyelembe venni azoknak a személyeknek, akik adólevonással rendelkeznek, például vagyon. V tanúsítvány 2-NDFL a munkáltató nem tükrözi a társadalombiztosítási alapnak folyósított információkat. Ezért a kormányhivatal által befizetett adó visszatérítéséhez fel kell vennie a kapcsolatot az Alap osztályával, hogy igazolást kapjon. Azt a munkavállalót, aki munkáltatói levonását használja fel, amikor a személyi jövedelemadót nem vonják le a bérekből, levonják az FSS által fizetett betegszabadság -adóból is.
A szülési szabadság adóztatására ugyanaz a cikk vonatkozik, mint a rendszeres közlönyre. A törvény szövege a következőket mondja:
"Nem alany adózás (adómentes) a magánszemélyek alábbi jövedelemtípusai:
Ez azt jelenti, hogy a szülési szabadság nem adózik. De a gyermekgondozási betegszabadság után fizetendő személyi jövedelemadót felszámítják.
Figyelem! A GPC -szerződések alapján regisztrált alkalmazottak nem kapnak betegszabadságot, és nem fizetnek kifizetést, mert a munkáltató nem fizet értük biztosítási díjat.
Magának az ellátásnak a folyósítására vonatkozó eljárást állapították meg Törvény 255-FZ... A kártérítést a munkavállaló a hírlevél elküldését követő 10 munkanapon belül számítja ki ( 15. cikk). A pénzeket a következő fizetésnapon utalják át ( 8. h. 13). A juttatási adót akkor vonják vissza, amikor a pénzt átutalják a munkavállalónak ( cikk 4. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).
Figyelem! Az adófizetés funkcióját a munkáltató vállalja, mivel adóügynök. A munkavállalónak nem kell semmit felsorolnia.
A jövőben a visszatartott pénzeszközöket át kell utalni a regionális költségvetésbe. A betegszabadságból származó személyi jövedelemadó befizetésének ideje mennyi ideig rendelkezésre áll ugyanezen cikk 6. pontjának második bekezdése:
"Amikor az adófizetők jövedelmét folyósítják az ideiglenes munkaképtelenségért járó juttatások formájában (beleértve a beteg gyermek ápolására vonatkozó juttatásokat) és a szabadságok kifizetésének formájában, az adóügynökök kötelesek átutalni az összegeket. számítottés visszatartották adót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben az ilyen kifizetéseket teljesítették. "
Ha „kísérleti projektet” vezettek be a régióban, ahol a szervezet található, akkor a személyi jövedelemadó betegszabadságból történő átutalásának eljárása és feltételei némileg eltérnek. A munkáltató visszatartja az adót, és csak a kifizetések részéből utalja át a költségvetésbe. A többi juttatás után az adó megfizetésének felelőssége az FSS -t terheli, a szervezetnek nem kell aggódnia emiatt.
Adókulcs - 13% ... Mivel azonban a külföldi munkavállalók (a főhadiszállás kivételével) 2015 -től kötelező társadalombiztosítás alá is tartoznak, ez a 30% az Orosz Föderációban nem rezidensek számára.
Az alkalmazott 5 napig volt beteg. Az elmúlt két naptári év összes bevétele -548 650 rubel. Szakmai tapasztalat - több mint 20 év. A szervezet Tatárföldön található, ahol "kísérleti projekt" működik. Számítási algoritmus:
Kiderül, hogy a munkavállaló a betegség napjaira 3 269,37 rubel kártérítést kap. két kifizetésben: a munkáltatótól - 1961,62 rubelt. (2254,74 - 293,12), az FSS -től - 1307,45 rubel. (1 503,16 - 195,41). A munkáltató és az Alap külön fizet adót. A teljes összeg 488,53 rubel lesz.
Az ideiglenes rokkantsági ellátásokat figyelembe veszik munkavállalói jövedelem, ez megerősíti, hogy ezek a kifizetések szerepelnek a 2-NDFL formátumú tanúsítványban. Ennek megfelelően adóköteles. Az egyetlen kivétel az szülési szabadság... Az adót a munkáltató fizeti, maga a munkavállaló nem vesz részt ebben a folyamatban. A keresőképtelenségi igazolásból nem fizetnek biztosítási díjat.
