a szervezet alkalmazottainak üzleti utakra és különféle gazdasági igényekre adott előlegek összege abban az esetben, ha a munkavállalóknak a mérleg elkészítésekor nem volt idejük a részükre kiadott előlegek költségét dokumentumokkal igazolni.
A követeléseket a mérlegben a kétes követelésekre képzett céltartalékkal csökkentve kell kimutatni. Az ilyen tartalékokat a szervezet tevékenységének pénzügyi eredményeinek rovására hozzák létre az Orosz Föderációban a számviteli és pénzügyi jelentéstételről szóló rendelet 70. szakaszával összhangban más szervezetekkel és állampolgárokkal a termékekért (árukért, munkákért és szolgáltatásokért) történő elszámolásokhoz. . A kétes tartozás olyan követelés, amelyet nem fizettek vissza a szerződésekben meghatározott határidőn belül, és nem biztosítottak megfelelő garanciák.
A tartalékok képzése a vevőállomány leltárának eredménye alapján történik. A céltartalék összege a kétes tartozás összegére külön kerül meghatározásra, az adós pénzügyi helyzetétől (fizetőképességétől), valamint a tartozás teljes vagy részleges visszafizetésének valószínűségétől függően. Ha a tartalékképzés évét követő év végéig ezek egyik részében sem kerültek felhasználásra, akkor az el nem költött összegek hozzáadódnak a megfelelő év eredményéhez.
2.15. példa
A kintlévőségek leltárának eredményei alapján megállapították, hogy a vevők 350 000 RUB összegű tartozása kétes tartozásként ismerhető el.
A vevőkkel szembeni követelések teljes összege, amelyek kifizetése a jelentési dátumot követő 12 hónapon belül várható, - 1 LLC OOO rubel.
Az éves beszámoló elkészítésének időpontjában a szervezet tartalékot képez a kétes tartozásokra:
D-t szám. 91 "Egyéb bevételek és kiadások" К-т сч. 63 „Céltartalékok kétes követelésekre” 350 000 rubel összegben.
Így a vevőkkel szembeni követelések, amelyek kifizetése a fordulónaptól számított 12 hónapon belül várható, a mérleg 241. oldalán 650 000 RUB értékben jelennek meg. (1 LLC LLC RUB - 350 000 RUB).
Az adózás szempontjából a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikke értelmében a tartalékból levonások összege a beszámolási (adó-) időszak alatt egyenletesen szerepel a nem működési költségek között. A tartalékból történő levonások összege (a kétes adósság összegének százalékában) a kétes adósság fennállásának időtartamától függ (legfeljebb 45 nap - 0%, 45 és 90 nap között - 50%, 90 nap felett - 100%-a, és nem haladhatja meg a beszámolási (adó) időszak bevételének 10%-át.
A „Rövid lejáratú pénzügyi befektetések” tétel (250. oldal) egy szervezet rövid lejáratú (egy évet meg nem haladó) befektetéseit mutatja más szervezetek és az állam értékpapírjaiba, más szervezeteknek nyújtott kölcsönöket stb.
Emlékeztetni kell arra, hogy a 81. „Saját részvények (részvények)” számlán nyilvántartott részvényesektől visszaváltott saját részvények nem jelennek meg a mérlegben pénzügyi befektetésként. A részvényesektől visszavásárolt saját részvények a mérlegben az azonos nevű forrástétel alatt (III. „Tőke és tartalékok”) szerepelnek zárójelben, mivel a 81. „Saját részvények (részvények)” számla aktív.
A „Készpénz” (260. o.) rovatban a pénztári, elszámolási, deviza- és hitelintézeti speciális számlákon lévő pénzeszközök egyenlege, valamint az átutalások összege kerül feltüntetésre.
A pénztárban lévő pénzeszközök egyenlege az 50. „Pénztár” számlán jelenik meg. A szervezetek kötelesek a bankban lévő szabad pénzeszközöket folyószámlájukon tartani. Sürgős kiadások fedezésére csak kis mennyiségű készpénz tartható a pénztárban. A bankok limitet határoznak meg a pénztári készpénzállományra, amelynek túllépése csak a három napon belüli bérfizetés napjain megengedett. Az 50-es számla egyenlegét a számlán nyilvántartott monetáris bizonylatok tekintetében az „Egyéb forgóeszközök” 270. oldalon kell bemutatni, mivel a monetáris bizonylatok nem azonosíthatók pénzeszközökkel.
A szervezet banki elszámolási számlákon lévő pénzeszközeinek egyenlege az 51. „Elszámolási számlák” számla egyenlege. A szervezetek esetében ez a cikk jellemzi leginkább a rendelkezésre álló forrásokat. Az e mérlegtétel alatti egyenleg dinamikájának növekedése, egyéb tényezők változatlansága mellett, a szervezet pénzügyi helyzetének javulását jelzi.
A szervezet pénzeszközeinek egyenlege a bankoknál vezetett devizaszámlákon az 52. „Devizaszámlák” számla egyenlege. A devizaszámlák egyenlege a beszámolási időszak utolsó napján érvényes árfolyamon deviza rubelre történő átváltásával kapott összegben jelenik meg a mérlegben.
A devizaértékesítés a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán jelenik meg. A számla terhelése a deviza értékét mutatja át a kézbesítés napján az Orosz Nemzeti Bank árfolyamán az 57-es „Átutalás” számlával való levelezésben, valamint az értékesítéssel kapcsolatban felmerült költségeket. A 91-es számla jóváírása tükrözi az eladott valutáért kapott rubelben kifejezett összeget, ^ levelezést az 51-es „Elszámolási számlák” számlával.
Mert | a devizavásárlást először a folyószámláról utalják át. A vásárolt valuta jóváírásra kerül a devizaszámlán (az Oroszországi Bank jóváíráskori árfolyamán). Ebben az esetben az 52-es alszámla terhére és az 57-es számla jóváírására kerül bejegyzésre "Átutalás".
A „Készpénz” tétel az 55. „Speciális bankszámlák” és az 57. „Átutalások” számla egyenlegét is tükrözi. Az 55-ös számla akkreditívekben, csekkkönyvekben rögzíti a pénzeszközöket. Emlékeztetni kell arra, hogy a betétszámlák egyenlegét a PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” előírásai szerint a mérlegben a pénzügyi befektetések részeként kell kimutatni.
Az 57. számla „Tranzit átutalások” célja, hogy összefoglalja a pénzeszközök mozgásával (átutalásaival) kapcsolatos információkat az Orosz Föderáció pénznemében és a tranzitban lévő külföldi pénznemekben, azaz. a hitelintézetek pénztáraiban vagy a postahivatalok pénztáraiban a szervezet elszámolási vagy egyéb számláján történő jóváírás céljából elhelyezett, de a rendeltetésszerűen még nem jóváírt pénzösszegeket.
Az „Egyéb forgóeszközök” tétel (270. oldal) a mérleg 11. rovatának egyéb tételeiben nem szereplő forgóeszközök összegét mutatja.
- Szerzői jog - Jogi hivatás - Közigazgatási jog - Közigazgatási eljárás - Trösztellenes és versenyjog - Választottbírósági (gazdasági) eljárás - Ellenőrzés - Bankrendszer - Bankjog - Üzleti - Számvitel - Reáljog - Államjog és gazdálkodás - Polgári jog és eljárás - Pénzforgalom , pénzügy és hitel - Pénz - Diplomáciai és konzuli jog - Szerződési jog - Lakásjog - Földjog - Választási jog - Befektetési jog - Információs jog - Végrehajtási eljárások - Állam- és jogtörténet - Politikai és jogi doktrínák története - Versenyjog - Alkotmányjog törvény -
Elszámoltatható személyek- ezek a szervezet alkalmazottai, akik előre készpénzt kaptak a jövőbeni kiadásokra (üzleti és üzleti utak).
Az elszámolható összegek átvételére jogosultak névsorát a szervezet vezetője hagyja jóvá. Az elszámolható összegek kiadásának szabályaira a Pénztári műveletek lebonyolítási rendje és egyéb dokumentumok az irányadók.
Új előleget csak a korábban kiállított előleg teljes kiegyenlítése után bocsátanak ki. A soron következő vállalkozási kiadások előlegének mértékét és annak feltételeit a szervezet vezetője határozza meg.
Az üzleti utazással – ideértve az üzleti utakat is – kapcsolatos költségek terhére készpénz kibocsátása az e célból a számlavezetőket megillető összegek keretein belül történik.
Az elszámolt személy a kapott előleget csak a rendeltetésszerű célra fordíthatja. Tilos az elszámolandó összegeket egyik elszámoltatható személy másikra átruházni. Az átvett pénzeszközök felhasználásáról a számlavezetőnek beszámolót kell benyújtania a szervezet vezetőjének az igazoló dokumentumok (útjegy, szállodai számla, értékesítési bizonylat stb.) csatolásával.
Vállalkozási kiadási előlegre vonatkozóan a beszámolót a szervezet vezetője által meghatározott határidőn belül kell benyújtani. Az üzleti útiköltségekre vonatkozó előzetes jelentések elkészítésének határidejét a vonatkozó szabályozási dokumentumok határozzák meg: az Orosz Föderáción belüli üzleti utak esetében - legkésőbb 3 nap, és az Orosz Föderáción kívüli üzleti utak esetében - legkésőbb 10 nappal a visszatérést követően. üzleti útról.
Az el nem költött összegek fennmaradó részét a számlavezető az előlegjelentés bemutatásával egyidejűleg leadja a szervezet pénztárába. Az elszámolható összeg túllépését a pénztárból adják át a számlavezetőnek. Az előzetes jelentéseket a számviteli osztály ellenőrzése után a szervezet vezetője hagyja jóvá.
Az elszámoltatható személyek tartozásait a rubel devizával szembeni árfolyamának változása miatt az általánosan megállapított eljárási rend szerint havonta átértékeljük. Az árfolyam-különbözet leírásának rendjét a társaság árfolyam-különbözetre vonatkozó számviteli politikája határozza meg. A számviteli nyilvántartásokban a számviteli nyilvántartásokban bruttó módon kell kimutatni a számviteli személyek vállalkozással, illetve a vállalkozás számviteli személyekkel szembeni tartozását.
A számlaköteles vállalkozás felé fennálló tartozásának visszafizetése a 71-es számla jóváírásán megfelelő bejegyzéssel jelenik meg, az összegnek a megállapított normákon belüli átutalásával a megfelelő költségszámla terhére.
A kintlévőségek közé tartoznak a számlakövetelések, az esedékesség végi beszállítókkal, az adóhatósággal szembeni adótúlfizetés és az egyéb előleg formájában teljesített kötelező befizetések. Ide tartoznak a követelések adósai és a vitatott tartozások is. A terhelési egyenleg a számlatartozók vállalkozással szembeni tartozását mutatja. A pénzt a pénztárból utalják a számlára.
Az elszámoltatható személyek tartozásainak a felmerült költségeket igazoló dokumentumok benyújtása nélkül történő leírása során az elszámolható összegek indokolatlanul, a munkabérből való levonás nélkül kerültek leírásra az orosz törvény 2. és 7. cikke alapján. A személyi jövedelemadóról szóló szövetségnek az összesített adókötelezettségébe be kell számítani e munkavállalók azon naptári év jövedelmét, amelyben az összeget megkapták.
A 71. számla terhelési egyenlege a számlakötelesek tartozását jelenti a kapott előlegek után. A 71. számla egyenlege tükrözi az elszámoltatható személyek vállalkozással szembeni tartozását vagy a vissza nem térített költségtúllépések összegét. A számla egyenlege tükrözi a számlaköteles személyeknek a vállalkozással szemben fennálló tartozását vagy a vissza nem térített költségtúllépések összegét.
Az első esetben az elszámoltatható személyeknek a jelentéstételi határidőn belül utazási és működési költségre a részükre kiállított előlegek, valamint a szállítók, vállalkozók árufizetési kötelezettségét jelentik. A lejárt követelések inflációs környezetben értékvesztésnek vannak kitéve, mivel fix összegű követeléseket testesítenek meg. Ha ezt a jelenséget nem vesszük figyelembe, akkor a rejtett veszteségek torzíthatják a likvid pénzeszközökkel rendelkező vállalkozás tényleges pénzügyi helyzetét. A számlaköteles elszámolások tétel alatt az elszámoltatható személyek vállalkozással szemben fennálló tartozása a kapott előlegre kerül kimutatásra.
Segített ez az oldal?
17 ELSZÁMOLÁSKÖVETELÉS SZÁMELLENŐS SZEMÉLYEKKEL
Az elszámoltatható személyek a szervezet azon alkalmazottai, akik készpénzben előlegben részesültek a következő adminisztratív és üzleti, valamint utazási költségek fedezésére. A pénztári készpénz átvételére jogosultak névsorát a gazdasági szükségletekről szóló beszámoló ellenében a vállalkozás vezetője hagyja jóvá. Ezek az összegek korlátozottak. Az utazási költségre kiadott összeg az utazás időtartamától és célállomásától függ. Üzleti út - ez egy munkavállaló utazása a vállalkozás vezetőjének utasítására hivatalos megbízás végrehajtására. Az üzleti úton eltöltött idő alatt a munkavállaló a bérét az állandó munkavégzés helyén tartja meg. Üzleti utazónak készpénzelőleget az üzleti úti igazolás alapján adnak ki pénzforgalmi megbízás alapján. Az utazási költségek feltüntetett összegeit szabványosítottnak nevezzük. A napidíj 55 rubel. A normál 270 rubel plusz 7 rubel sávon belüli szállás esetén, ha nincsenek igazoló dokumentumok. A szabványosított összegeket az előállítási költség tartalmazza. Ha a tényleges költségek meghaladják a normát, akkor azokat a vállalkozás rendelkezésére álló nyereségből lehet kifizetni. A túllépéseket a felhalmozott bérekkel összegzik, és a teljes összegből levonják a jövedelemadót. Az átvett és elköltött összegekkel az elszámoló az üzleti útról való visszatérést követő három napon belül köteles elszámolni. Az elszámoláshoz előlegjelentést készít. Utazási bizonyítványt és egyéb igazoló dokumentumokat mellékelnek. Az előlegjelentést a könyvelő ellenőrzi és a vezető hagyja jóvá, ezt követően veszi figyelembe. A fel nem használt összegek fennmaradó részét a számlavezető az átvételi utalványon átadja a pénztárnak, a folyószámlahitelt pedig az előlegbevallás benyújtásának napján, a pénztári utalványon állítja ki. A jelentésre kiadott összegeket rendeltetésszerűen kell elkölteni. Tilos az elszámolandó összegeket más személyre átruházni. Azon személyek esetében, akik a törvényi határidőn belül nem nyújtottak be jelentést, vagy a fennmaradó fel nem használt összeget nem utalták vissza a pénztárnak, a számviteli osztálynak jogában áll a hátralékot a munkabérből visszatartani. A vállalkozások vezetői jogosultak abban az esetben, ha az utazási költségek összege előre ismert, költségtérítést engedélyezni a számításhoz szükséges igazoló dokumentumok benyújtása nélkül, amelyeket a vezető és az utazási alkalmazott aláírnak, és amelyeket tárolnak. a számviteli osztályon. A számlaköteles elszámolások elszámolása a 71. „Elszámolások számlavezetőkkel” számlán történik. Aktív-passzív. Egyenlege tükrözi az elszámoltatható személyek vállalkozással szembeni tartozását, vagy fordítva. A terhelés a megtérített és a beszámolóhoz újonnan kiállított kiadások összegét tükrözi a készpénz- és költségátutalások alapján. Kölcsön esetében - az előlegjelentések szerint felhasznált összegek és a visszaadott fel nem használt összegek. Az elszámolható összegek mozgásával kapcsolatos ügyletek könyvelésének nyilvántartása a napló - 7. számú megbízás. Minden jelentésre kiadott összeghez egy sor tartozik. Napló - a 7. számú megbízás előzetes költség- és pénztárbizonylatok alapján készül.
Adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása
A szervezet a pénzügyi-gazdasági tevékenysége során folyamatosan kapcsolatba lép más jogi és vele kapcsolatban eljáró magánszemélyekkel szállítói és vállalkozói, vevői és vevői, hitelezői és kölcsönadói, adósok és kölcsönfelvevők, valamint elszámoltatható személyek szerepében.
Amint azt az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 307. cikke szerint „kötelezettség alapján egy személy (az adós) köteles egy másik személy (a hitelező) javára bizonyos cselekményeket végrehajtani, például: ingatlant átruházni, munkát végezni, fizetni. pénzt stb., vagy tartózkodjanak egy bizonyos cselekvéstől, és a hitelezőnek jogában áll követelni az adóstól kötelezettségének teljesítését."
A kötelem meghatározása két fél fennállását feltételezi: egy cselekmény végrehajtására kötelezett és egy teljesítést követelhetõ. A kötelezett felek külön elnevezéseket kaptak a jogszabályban: "adós" és "hitelező". Pénzbeli kötelezettségnek nevezzük azt a kötelezettséget, amely alapján az adós bizonyos összeget köteles a hitelezőnek megfizetni, a hitelező pedig követelheti az adóstól kötelezettségének teljesítését. A pénzbeli kötelezettség megszüntetésének fő módja annak rendeltetésszerű teljesítése, vagyis az adós által a kötelezettségben meghatározott módon és feltételekkel történő pénzátutalás.
A modern körülmények között azonban elterjedtek az úgynevezett "nem monetáris elszámolási formák", amelyek a szerződő felek kötelezettségeinek megszüntetésére szolgáló különféle konstrukciókat jelentenek, amelyek különböznek a pénzeszközök átadásától (átvételétől). A kötelezettségek megszüntetésének lehetséges módjait a polgári jog határozza meg. A jogszabály a kötelezettség adós általi teljesítése mellett rendelkezik a kötelezettség harmadik személy általi teljesítése miatti megszüntetéséről, hasonló viszontkövetelés beszámításáról, a teljesítés fejében történő kártalanításról, az újításról, a teljesítés lehetetlenné válásáról. , az adósság elengedése és egyéb indokok alapján. Egy szervezet követeléseinek és tartozásainak értékében és (vagy) szerkezetében bekövetkező változás a kötelezettségben bekövetkezett személyi változás következtében is lehetséges (tartozás átruházása, a hitelező jogainak átruházása más személyre).
A szervezet magánszemélyekkel és jogi személyekkel való elszámolást célzó forgóeszközeinek egy része a vevőállomány. A követelések rögzítésére a következő számlák állnak rendelkezésre: 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" (kiadott előlegekre), 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel", 71 "Elszámolások elszámolókkal", 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel". " stb...
A követeléseket a lejárati időponttól függően és a pénzügyi kimutatások követelményei alapján rövid lejáratúra (a lejárat időpontját a felmerüléstől számított 12 hónapon belül határozzák meg) és hosszú lejáratúra (a lejárati idő meghaladja a 12 hónapot a regisztráció dátuma).
A szállítói kötelezettségek a szervezetnek a részére szállított árukra, munkákra és szolgáltatásokra vonatkozó kötelezettségei, valamint a hitelezők javára fennálló egyéb kötelezettségek, amelyek múltbeli üzleti eseményekből és tranzakciókból erednek. Az I. szervezeti kötelezettségek teljesítése bizonyos időszakon belüli vagyonhasználattal jár, pl. átruházásuk a hitelezők kérésére, és ennek következtében a szervezet gazdasági erőforrásainak kiáramlása a meglévő kötelezettségek teljesítésének szükségessége miatt, meghatározott összegben kifejezve.
A szállítói kötelezettségek elszámolására számlák állnak rendelkezésre: 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 62 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel” (kapott előlegekről), 76 „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel”.
Az elszámolások elszámolásának aktív-passzív számláinál (71 "Elszámolások számlavezetőkkel", 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" stb.) a mérlegben az egyenleg teljes egészében megjelenik, i.e. a terhelési egyenleg a mérleg eszközében, a jóváírás pedig a kötelezettségben jelenik meg.
A számvitel során a szervezet alkalmazottaival az elszámolandó összegekkel kapcsolatos elszámolások tükrözésére a 71-es "Elszámolások az elszámoltatható személyekkel" speciális számlát szánják, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma október 31-i rendeletével jóváhagyott számlatervvel összhangban, 2000. 94n.
Ez a fiók gyűjt minden információt a munkavállalókkal való elszámolásokról az üzleti és működési és utazási költségek jelentésére kiadott összegek tekintetében.
A számlát a beszámolóhoz kiadott összegek terhelik a pénzeszköz-elszámolási számlákkal összhangban. Az elszámolt személyek által elköltött összegek után a 71 "Elszámolások elszámolókkal" számlán jóváírják azokat a számlákat, amelyeken a költségeket és a megszerzett értékeket tartják nyilván, vagy a felmerült költségek jellegétől függően más számlákon.
A munkavállalók által határidőben vissza nem adott elszámolandó összegek a 71. Elszámolások számla jóváírásán és a számla terhelésén jelennek meg. A jövőben ezek az összegek a 94-es "Értékkárból eredő hiányok és veszteségek" számláról kerülnek a számla terhére (ha visszatarthatók a munkavállaló béréből) vagy a 73 "Kifizetések a személyzetnek egyéb műveletekért" (amikor nem vonható vissza a fizetett alkalmazotti munkavégzés alól).
A 71-es „Elszámolások a számlavezetőkkel” számla analitikus elszámolása minden jelentésre kiadott összegre történik.
Példa.
Vizsgáljuk meg, hogy az üzleti tranzakciók mely könyvelések segítségével jelennek meg a számviteli jelentési összegek kiadásánál és leírásánál.
Amikor egy alkalmazottnak készpénzt ad a szervezet pénztárából, például háztartási kiadásokra, a könyvelő bejegyzést tesz a könyvelésbe:
Ne felejtse el, hogy a 71-es számla „Elszámolások elszámolókkal” egy analitikus számla, ezért ezt a számlát meghatározott összeggel terhelik.
Az erre a beszámolási összegre vonatkozó előlegjelentés jóváhagyásakor az elköltött jelentési összegek leírásra kerülnek:
Abban az esetben, ha a szervezet általános forgalmi adó fizetője, akkor az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) szállítóinak fizetett adó összegeit a 19 „ÁFA” számlán szedik be. Ha a megszerzett ingatlanra (munka, szolgáltatás) a számítást elszámoltatható személy végzi, akkor az ilyen kiadások áfa összegét a következő bejegyzés tükrözi:
Ha az elszámoló a kiadott előleg teljes összegét nem használta fel, úgy a fel nem használt egyenleget vissza kell juttatnia a pénztárba. Ezt a műveletet a kiküldés tükrözi:
Ha a munkavállaló nem költötte el az előleget, és nem utalta vissza a pénzeszközöket a szervezet pénztárába a meghatározott időszak lejárta után, a ki nem fizetett előleg egyenlegét a 94. „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számlára kell terhelni.
A jövőben az el nem költött előleg összege visszatartható a munkavállaló fizetéséből. Ebben az esetben a könyvelésben történik a könyvelés:
Amikor a munkavállaló kifizeti a számlatartozás összegét, Ön is használhatja a számlát 73 "Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekhez." Például, ha az elszámoló a késedelem után pénzt helyezett el a pénztárban: Terhelés 94 „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” 73. jóváírás „Elszámolások a személyzettel egyéb ügyletekre”; 73. terhelés „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekről” 50. jóváírás "Pénztár".
Az utóbbi időben elterjedt a plasztikkártyás elszámolás, nem ritka, hogy az utazási vagy reprezentációs költségeket ilyen fizetési móddal fizetik a számlavezetők.
A fenti anyagban az elszámolható összegekkel szemben támasztott összes alapvető követelmény és leírásuk szabályai szerepeltek. Annak ellenére, hogy minden szervezet törekszik arra, hogy elszámolásait az elszámoltatható személyekkel úgy szervezze meg, hogy a kibocsátott összegekről a számlavezető időben jelentést tegyen, külön megbízással rögzítve a bejelentési rendet és az elszámolandó összegek leírásának szabályait, gyakran Olyan helyzet áll elő, amikor a munkavállaló nem nyújtott be időben jelentést az elszámolható összegekről, és a fel nem használt egyenleget nem adta vissza a pénztárba. Mit tegyen ebben az esetben a könyvelő?
Ilyen helyzetben a probléma kétféleképpen oldható meg:
· A munkáltató úgy dönt, hogy a munkavállaló fizetéséből visszatartja a tartozás összegét;
· A munkáltató úgy dönt, hogy nem tartja vissza a tartozás összegét a munkavállalótól. Ekkor ez az összeg teljes egészében elszámolódik a magánszemély jövedelmében.
Az elfogadott lehetőségtől függően ezeknek a műveleteknek a könyvelésben való tükrözése megtörténik.
Tekintsük az egyes lehetőségeket külön-külön.
Először is meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke alapján a munkáltatónak jogában áll dönteni a ki nem fizetett előleg összegének a munkavállaló fizetéséből való visszatartásáról *
* A munkavállaló béréből való levonás csak a jelen Kódexben és más szövetségi törvényekben meghatározott esetekben történik.
A munkavállaló béréből a munkáltatóval szemben fennálló tartozásai kifizetése céljából levonhatók:
a munkavállalónak munkabérre kifizetett meg nem érdemelt előleg visszatérítésére;
kifizetni az el nem költött és időben vissza nem térített előleget, amelyet üzleti úttal vagy más településen más munkahelyre történő áthelyezéssel, valamint egyéb esetekben kiállítottak;
a számlálási hibák miatt a munkavállalónak túlfizetett összegek, valamint a munkavállalónak túlfizetett összegek visszatérítésére, ha az egyéni munkaügyi vitákat elbíráló testület elismeri a munkavállaló bűnösségét a munkaügyi előírások be nem tartásában (155. cikk harmadik része) vagy egyszerű (a 157. cikk harmadik része); *
E cikk értelmében az üzleti úttal vagy más településre történő munkába áthelyezéssel kapcsolatban kiállított, el nem költött és időben vissza nem térített előleg visszafizetése érdekében, valamint egyéb esetekben (ideértve a gazdasági szükségletekre elszámolható pénzeszközök kiadását is) a munkáltatónak joga van levonni a munkavállaló fizetéséből. Ebben az esetben a visszatartásról szóló határozatot legkésőbb az előleg visszaszolgáltatására megállapított határidő lejártától számított egy hónapon belül hozzák meg, feltéve, hogy a munkavállaló a visszatartás okát és mértékét nem vitatja. A meghatározott határidők megsértése esetén, vagy ha a munkavállaló a visszatartással nem ért egyet, a kártérítési eljárás kérdését bíróságon döntik el.
Példa.
A 2004. februári hivatalos fogadásért felelős szervezet alkalmazottja 15 000 rubel készpénzt kapott a számlán.
A hivatalos tárgyalások után a munkavállaló előzetes jelentést nyújtott be a szervezet számviteli szolgálatának, amelyhez csatolták a reprezentációs költségeket igazoló dokumentumokat, nevezetesen:
az étterem számlája, ahol az utolsó vacsorát megszervezték, 13 570 rubel összegben, beleértve az áfát, és a számla kifizetését igazoló dokumentumok;
egy szállító szervezettől származó számla a tárgyalópartnerek találkozási pontig történő szállításáról 1062 rubel összegben, beleértve az áfát és a fizetési dokumentumokat.
Így az előlegjelentés alapján elfogadott vendéglátási költségek 14 632 rubelt tettek ki.
Mivel az elszámoltatható személy 15 000 rubel előleget kapott, és csak 14 632 rubelt költött el, az alkalmazottnak 368 rubel fel nem használt összege volt. Ezt az összeget az alkalmazott nem utalta vissza a pénztárosnak.
A szervezet vezetője úgy döntött, hogy az el nem költött összeget visszatartja a munkavállaló fizetéséből. A munkavállaló egyetért a vezető döntésével.
Jegyzet!
A munkavállaló béréből történő levonást az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 138. cikkének követelményeinek figyelembevételével kell végrehajtani, amely szerint a levonások teljes összege az egyes bérek kifizetése esetén nem haladhatja meg a 20 százalékot, és azokban az esetekben, amelyeket szövetségi törvények - a munkavállaló fizetésének 50 százaléka.
Példa.
Tegyük fel, hogy ennek a munkavállalónak az év elejétől felhalmozott bérének összege:
2004 februárjában - 5000 rubel;
Ez a munkavállaló 400 RUB személyi adólevonásra jogosult. Először a szervezet könyvelője határozza meg a személyi jövedelemadó összegét 2004 februárjára.
Az év eleje óta:
Személyi jövedelemadó = (5000 +5000 - 400 x 2 hónap) x 13% = 1196 rubel.
Mivel 2004 januárjában az ettől a magánszemélytől levont adó összege 598 rubel volt, ezért a februárra levonandó személyi jövedelemadó 598 rubel lesz.
Tekintettel arra, hogy az egyes bérkifizetésekhez tartozó levonások összege nem haladhatja meg a 20%-ot, a levonás maximális összege kerül meghatározásra (a személyi jövedelemadón felül)
(5000 rubel - 598 rubel) x 20% = 880,40 rubel.
Így a februári bér kifizetésekor a munkavállalót visszatartják:
személyi jövedelemadó - 598 rubel;
a reprezentációs költségekre kiadott, el nem költött és vissza nem térített előleg összege - 368 rubel.
A munkavállaló 4034 rubelt (5000 rubel - 598 rubel - 368 rubel) kap.
A számvitelben a ki nem fizetett összeg visszatartására irányuló műveletek az alábbiak szerint jelennek meg:
A számlák levelezése | Összeg, rubel | ||
Terhelés | Hitel |
||
71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" | 50 "Pénztár" | ||
71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" | |||
71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" | Az adatszolgáltató által fizetett reprezentációs költségek ÁFA összege figyelembevételre került |
||
94 "Értékkárosodásból eredő hiányok és veszteségek" | 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" | ||
94 "Hiányok és veszteségek az értékek károsodásából | |||
70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” | |||
70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” | Jóváírás 68 "Adók és díjak számítása" alszámla "szja" | ||
70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” | 73 "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre" alszámla "Elszámolások anyagi kár megtérítésére" | Visszatartott nem visszatérített előleg összege |
|
70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” | 50 "Pénztár" | ||
Ebben a példában a fel nem használt és kifizetetlen előleg összege (368 RUB) kisebb, mint a maximálisan lehetséges visszatartási összeg (880,40 RUB), így a teljes összeg egy hónap alatt kerül visszatartásra. Abban az esetben, ha a munkavállaló tartozása meghaladja a maximálisan megengedhető visszatartási összeget, akkor a törlesztés részben történik. Először is, az adósságot a maximálisan megengedhető összegben fizetik vissza, a fennmaradó összeget visszatartják a bérek későbbi kifizetésére.
Példa.
Használjuk a fenti példa kezdeti adatait. Ebben az opcióban azonban a szervezet vezetője úgy döntött, hogy nem tartja vissza az elszámoltatható személytől a tartozás összegét 368 rubel összegben.
Ebben az esetben a ki nem fizetett előleg összegét a magánszemély jövedelmének összegeként kell elszámolni.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének (1) bekezdése szerint *
*1. Az adóalap meghatározásakor az adózó minden, általa pénzben és természetben megszerzett jövedelme, illetve rendelkezési joga, amelyet megszerzett, valamint a tárgyi haszon formájában szerzett, a 212. §-a szerint meghatározott jövedelem. pontjában foglaltakat figyelembe kell venni.
Ha az adózó jövedelméből az ő végzésével, bírósági vagy más hatóság határozatával levonás történik, az ilyen levonás nem csökkenti az adóalapot.*
Ennek alapján a szervezet, ha úgy dönt, hogy a ki nem fizetett előleg összegét nem tartja vissza a munkavállalótól, köteles az adó összegét kiszámítani, a magánszemélytől visszatartani és megfizetni. Az adózás 13%-os kulccsal történik.
Így ebből az összegből személyi jövedelemadót kell levonni.
Egy magánszemély jövedelmének összege az év elejétől a következő lesz:
2004 januárjában - 5000 rubel;
2004 februárjában - 5000 rubel + 368 rubel;
Határozzuk meg a személyi jövedelemadó összegét.
Az év eleje óta:
Személyi jövedelemadó = (5000 rubel + 5368 rubel - 400 x 2 hónap) x 13% = 1244 rubel.
Mivel 2004 januárjában az ettől a munkavállalótól levont személyi jövedelemadó összege 598 rubelt tett ki, ezért 2004 februárjában 646 rubelt kell visszatartani.
Következésképpen a munkavállaló 4354 rubelt (5000 rubelt - 646 rubelt) kap.
Ez a számvitelben a következőképpen fog megjelenni:
A számlák levelezése | Összeg, rubel | ||
Terhelés | Hitel |
||
71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" | 50 "Pénztár" | Kibocsátott pénzeszközök reprezentációs kiadásokra |
|
26 "Általános költségek" alszámla "Reprezentációs költségek" | 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" | A reprezentációs költségek benne vannak |
|
19 "Megszerzett értékek általános forgalmi adója" | 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" | Az adatszolgáltató által fizetett reprezentációs költségek ÁFA összegét veszik figyelembe |
|
94 "Értékkárosodásból eredő hiányok és veszteségek" | 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" | Az előleg vissza nem térített összege hiány számlájára írható |
|
73 "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre" alszámla "Elszámolások anyagi kár megtérítésére" | 94 "Értékkárosodásból eredő hiányok és veszteségek" | A munkavállaló szervezet felé fennálló tartozása tükröződik |
|
91 "Egyéb bevételek és ráfordítások" alszámla "Egyéb ráfordítások" | 73 "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre" alszámla "Elszámolások anyagi kár megtérítésére" | A munkavállaló elszámoltathatósági tartozásának leírása (a szervezet vezetőjének döntése alapján) |
|
26 "Általános költségek" | 70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” | A munkavállalónak 2004 februárjára felhalmozott bére |
|
70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” | 68 "Adók és illetékek kiszámítása" alszámla "szja" | 2004 februárjára visszatartott személyi jövedelemadó |
|
70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” | 50 "Pénztár" | A munkavállalónak 2004 februárjára kiállított bér |
|
Ezzel a lehetőséggel a könyvelőnek mindig szembe kell néznie azzal a kérdéssel, hogy szükséges-e az UST összegét és az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékokat a ki nem fizetett előleg összegében kiszámítani, ha ezt az összeget figyelembe veszik. egy magánszemély jövedelmének részeként kell elszámolni.
A vizsgált példában a ki nem fizetett előleg összege a nem működési költségek részeként jelenik meg a könyvelésben:
Terhelés 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások" alszámla "Egyéb kiadások" Jóváírás 73 "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekről" alszámla "Elszámolások anyagi károk megtérítésére".
Ezeket a költségeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 49. cikke alapján a nyereségadó szempontjából nem veszik figyelembe.
Következésképpen az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének 3. szakasza alapján a ki nem fizetett előleg értéke az UST értelmében nem minősül adózás tárgyának, mivel ezek a költségek nem csökkentik a jövedelemadó adóalapját. . Ez az álláspont csak a jövedelemadó-fizetőkre igaz.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének 3. szakasza *
* Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott kifizetések és díjazások (függetlenül attól, hogy milyen formában történik) nem minősülnek adózás tárgyának, ha:
az adófizetők - szervezetek esetében az ilyen kifizetések nem tartoznak olyan kiadásokhoz, amelyek csökkentik a társasági adó alapját az aktuális beszámolási (adó-) időszakban;
adóalanyok - egyéni vállalkozók vagy magánszemélyek esetében az ilyen befizetések nem csökkentik a személyi jövedelemadó adóalapját az adott beszámolási (adó) időszakban.
Kötelező nyugdíjbiztosítási járulékot sem kell fizetni. A felhalmozás elmaradásának oka a 2001. december 15-i 167-FZ „A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény 10. cikkének 2. szakasza *
* A biztosítási járulékkal történő adózás tárgya és a biztosítási járulék számításának alapja az adózás tárgya és az egységes szociális adó (járulék) adóalapja, amelyet az adótörvénykönyv 24. "Egységes szociális adó (járulék)" fejezete állapít meg. Orosz Föderáció. *
Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási biztosítási járulékot azonban a meg nem fizetett előleg erejéig fel kell fizetni. Ezt az 1998. július 24-i 125-FZ „Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról” szóló szövetségi törvény írja elő.
Jegyzet!
A szervezet könyvelőjének figyelmet kell fordítania az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. november 19-i 114n számú rendeletével jóváhagyott PBU 18/02 számviteli szabályzat követelményeire is. Mivel a vissza nem térített előleg összege mind a bevallási, mind az azt követő beszámolási időszakra vonatkozóan ki van zárva az adóalap számításából, az adózó a fenti dokumentum (4) bekezdése szerint állandó különbözettel rendelkezik *
* A Szabályzat alkalmazásában tartós eltérés alatt azokat a bevételeket és ráfordításokat kell érteni, amelyek a beszámolási időszak számviteli eredményét (veszteségét) képezik, és mind a beszámolási, mind az azt követő beszámolási időszakban nem tartoznak bele az adóalap számításába. *
A PBU 18/02 6. pontja értelmében a beszámolási időszak állandó eltérései a számvitelben külön jelennek meg (a megfelelő eszközök és források elszámolására szolgáló számla analitikus elszámolásában, amelyek értékelésében tartós eltérés keletkezett) . Ebben a példában a permanens különbség a 91. számla 91-2. alszámla analitikai elszámolásában tükröződhet.
A szervezet számvitelében fennálló állandó különbségek megjelenésével állandó adókötelezettség kerül elszámolásra (368 rubel x 24% = 88,32 rubel) - az adó összege, amely a beszámolási időszakban a jövedelemadó-befizetések növekedéséhez vezet. .
A gazdálkodó egység az állandó adókötelezettség összegét módosítja a függő nyereségadó-ráfordítás összegével, amely a számviteli eredmény (veszteség) alapján megállapított jövedelemadó összege, és ezáltal adózási célú nyereségadót állapít meg, amelyet folyó jövedelemadó.
Ez a könyvelésben a következőképpen jelenik meg:
Korábban már felhívtuk az olvasó figyelmét, hogy nincs jogszabályilag megállapítva az az időszak, ameddig vállalkozási költségtérítésre elszámolhatónak lehet pénzeszközt kiadni. A szabályok azt jelzik, hogy egy ilyen időszak telepíthető a szervezet vezetője. A Szabályok azonban lehetőségről beszélnek, nem kötelezettségről. Ha a vezető ilyen határidőt tűzött ki, úgy a munkavállaló köteles az elszámolandó összegről legkésőbb a határidő lejártát követő három munkanapon belül beszámolni. Ha pedig nincs kitűzve a határidő, akkor azt nem lehet megszegni. Ebből következően, ha a szervezet nem határozza meg az elszámolandó összegek kiadásának időszakát, akkor az adóhatóságnak a munkavállaló kezében lévő elszámolandó összeg tartamára vonatkozó követelései nem tekinthetők jogosnak, de mindenképpen azok.
Jegyzet!
Az adóhatóság, az ellenőrzések során azonosítva a határozatlan időre szóló elszámoltatási összegeket a munkavállalók részére, magánszemély által kamatmentes kölcsönben részesülőnek minősül, amely a magánszemélytől állítólagos vagyoni haszon összegének meghatározására kényszeríti a szervezetet, beszámítani ennek a munkavállalónak a jövedelmébe, és visszatartani a személyi jövedelemadó összegét.
Korábban már megjegyeztük, hogy az adóhatóság ilyen előírása nem törvényszerű. Az anyagi haszon fogalmát az adójogszabályok, nevezetesen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke határozzák meg. E cikk értelmében az adózó anyagi juttatás formájában kapott jövedelme:
* 1) a szervezettől vagy egyéni vállalkozótól kapott kölcsön (hitel) pénzeszköz adóalany általi felhasználására kamatmegtakarításból kapott anyagi haszon;
2) az adóalanytól kölcsönösen függő magánszemélyektől, szervezetektől és egyéni vállalkozóktól polgári jogi szerződés alapján áruk (építési beruházások, szolgáltatások) beszerzéséből származó anyagi juttatások;
3) értékpapír-vásárlásból származó anyagi haszon.
Mint látható, az adótörvény nem rendelkezik a jelentés alapján kapott pénzösszegek tárgyi juttatásának kiszámításáról. Ezért még ha a pénz a kibocsátás időtartama alatt az elszámolónál volt is, a dologi juttatás számítását nem szabad elvégezni.
Ebben az esetben az adóhatóság a számla kibocsátott összegét a szervezettől kapott kamatmentes kölcsön összege alá próbálja hozni. Ahhoz azonban, hogy ennek jogalapja legyen, szerződéses kapcsolatnak kell lennie a hitelfelvevő és a kölcsönadó között, amelyet az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban formálnak. A kölcsönöket az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. „Hitel és hitel” fejezete szabályozza.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 807. cikkének (1) bekezdése szerint a kölcsönszerződés alapján az egyik fél (a kölcsönadó) pénzt vagy egyéb, általános jellemzők által meghatározott dolgokat ruház át a másik fél (a kölcsönfelvevő) tulajdonába, és a kölcsönvevő kötelezettséget vállal arra, hogy a kölcsönadóval megegyező vagy azonos összegű pénzt (kölcsönösszeget) visszafizet.amennyi egyéb, azonos jellegű és minőségű dolgot kapott.
Abban az esetben, ha a kölcsönszerződést hitelező - jogi személy és állampolgár (kölcsönfelvevő) kötik, akkor azt írás... Ez a követelmény az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 808. cikkének (1) bekezdéséből következik.
A kölcsönszerződés attól a pillanattól tekintendő megkötöttnek, amikor a pénzt vagy egyéb dolgokat átutalják. Ebben az esetben a kölcsön kamatmentességének feltételét meg kell határozni a megállapodásban, ezt a rendelkezést az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 809. cikkének (1) bekezdése jelzi.
Mivel a vizsgált helyzetben a szervezet alkalmazottja (elszámoló személy) nem kötött kölcsönszerződést a szervezettel, ezért a befolyt elszámolható összeg nem számolható el kölcsönzött pénzeszközként, és nincs értelme az elszámoltatás bekövetkezéséről beszélni. anyagi előnyök az egyén számára.
Felhívjuk továbbá figyelmét, hogy az adóhatóság ilyen intézkedései az ügylet jogi minősítésének megváltozását vonják maguk után, és ez csak bírósági határozattal lehetséges.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke szerint *
* Nem lehet vitathatatlan az adó beszedése a szervezettől, ha az adófizetési kötelezettség adóhatósági változáson alapul:
1) az adózó által harmadik személyekkel kötött ügyletek jogi minősítése;
2) az adózó tevékenységének jogállásának és jellegének jogi minősítése.
Az aktív-passzív számlák nyilvántartják a különböző szervezetekkel vagy magánszemélyekkel történő elszámolásokat, azaz a kintlévőségeket és a tartozásokat.
Ha egy vállalkozás kölcsönvett vagy kölcsönvett pénzeszközöket használ fel, akkor számlái vannak más szervezetek vagy magánszemélyek felé, akik a vállalkozás hitelezői.
Ha a vállalkozás tartozik más szervezeteknek vagy magánszemélyeknek, akkor ezeket az adósokat adósoknak, a vállalkozással szemben fennálló tartozásaikat pedig követeléseknek nevezzük.
Az adósok tartoznak a vállalkozásnak, a vállalkozás pedig a hitelezőknek. A "debit" szó a latin debet szóból származik, ami azt jelenti, hogy "kell", és a "hitel" - a latin credo szóból, ami azt jelenti, hogy "hiszek".
Aktív-passzív számlaséma
A fő aktív-passzív számlák a következők:
71 - "Elszámolások elszámoltatható személyekkel";
75 - "Elszámolások alapítókkal";
76 - „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel”;
99 – „Nyereség és veszteség”.
A 71. számlán az elszámolások elszámoltatható személyekkel történnek. Az elszámoltatható személyek a vállalkozás alkalmazottai, akiknek a pénztárgépből pénzt adnak utazási költségekre vagy üzleti szükségletekre, azaz kis összegű áruvásárlásra. Miután a munkavállaló elköltötte a kapott pénzt, be kell jelentenie, i.e. áruvásárlási számlát, vonat- vagy repülőjegyet, szállodai számlát stb. Mindezt az előlegjelentésben hagyják jóvá, melyet a számlavezető nyújt be. Ezeket a költségeket általában gyártási költségként írják le.
Nézzünk példákat arra, hogyan történik a könyvelés az aktív-passzív számlákon.
Példa 2.5. A számlavezetőkkel történő elszámolások nyilvántartása.
A hónap elején Petrov A.S. elszámoltatható személynek 500 rubel tartozása van a vállalkozás felé. (követelések).
A hónap során a következő üzleti tranzakciók jelentek meg az adatszolgáltató szervezetekkel kapcsolatban:
Gyakorlat. Aktív-passzív számla kiállítása 71 "Elszámolások számlavezetőkkel", számolja ki a forgalmat és az egyenleget.
Az aktív-passzív számla végső egyenlegének meghatározásához az összes terhelési összeget ki kell számítani, beleértve a nyitó egyenleget is, ugyanúgy, mint a teljes hitelösszeget. Az aktív-passzív számla végső egyenlege ott lesz, ahol az összeg nagyobb, és megegyezik a terhelés és a jóváírás közötti különbséggel.
71. számla "Elszámolások elszámoltatható személyekkel"
A korábban passzívnak tekintett 99-es számlával kapcsolatban a következőket kell elmondani: minden vállalkozás fő célja a profitszerzés, de ha valamilyen okból veszteséget szenved el, akkor ebben az esetben a 99-es számla aktív-passzívvá válik. Vegyünk egy példát a számla vezetésére a 99 „Nyereségek és veszteségek” számlán.
Példa 2.6. Nyereség-veszteség elszámolás. A hónap elején 4000 rubel vesztesége van a cégnek. A hónap során a következő üzleti tranzakciók jelentek meg:
Gyakorlat. Készítsen aktív-passzív számlát 99 "Nyereség és veszteség", számítsa ki a forgalmat és az egyenleget.
99. számla „Nyereség és veszteség”
A mérlegben az aktív-passzív számlák egyenlege a következőképpen jelenik meg: a mérleg eszköze a követeléseket, azaz az aktív-passzív számlák terhelési egyenlegeit, a mérleg kötelezettségei között pedig a kötelezettségeket, azaz a hitelegyenlegeket tartalmazza. . A számviteli számlák mérlegben való megjelenítésére a következő szabályt fogalmazhatja meg.
Nézzünk egy példát arra, hogyan jelennek meg a számlaegyenlegek a mérlegben.
Példa 3.2. Számlaegyenlegek tükrözése a mérlegben.
Gyakorlat. A számlákon lévő egyenlegek alapján készítsen egyenleget a hónap elején.
A probléma megoldásához jelezzük, hogy melyik számla terhelésén vagy jóváírásán fog megjelenni az egyenlegek összege (3.3. táblázat).
3.3. táblázat
|
Háztartási alapok |
Betéti vagy hitelszámla |
|
|
1. Berendezés |
||
|
2. Adósságvásárlók |
||
|
3. Tartozások beszállítókkal szemben |
||
|
4. Építőanyagok |
||
|
5. Adóhátralék a költségvetés felé |
||
|
6. Bérhátralék |
||
|
7. Gépjárműszállítás |
||
|
8. Pótalkatrészek |
||
|
9. Készpénz |
||
|
10. Tartaléktőke |
||
|
tizenegy . Fiók ellenőrzése |
||
Követelések a mérlegben - eszköz vagy kötelezettségTartozás az elszámoltatható személy felé |
||
|
13. Követelések |
||
|
14. Alapítók adóssága |
||
|
15. Alaptőke |
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a mérlegben minden egyes számla megjelenik a végső értékelésben. Például a 10. számlán 4500 rubel értékű építőanyag található. és pótalkatrészek 16 000 rubel értékben, ezért a 10. számla teljes összege 20 500 rubel lesz. Hasonlóképpen, a 01-es számlán az összes pénzeszköz 164 000 rubel lesz, amely a felszerelések és a járművek költségéből áll.
|
Befektetett eszközök - 01 |
Jegyzett tőke - 80 |
||
|
Anyagok - 10 |
Tartaléktőke - 82 |
||
|
Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel - 62 |
Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal - 60 |
||
|
Elszámolások alapítókkal - 75 |
Az alkalmazottak bérének kifizetése - 70 |
||
|
Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel - 76 |
Adó- és díjkalkuláció - 68 |
||
|
Elszámolások elszámoltatható személyekkel - 71 |
|||
|
Folyószámlák - 5 1 |
|||
A személyzettel történő elszámolások szintetikus elszámolása a következő számlákon történik:
|
Számlaszám a számlatükörben |
Felhasználónév |
||
|
Fizetések a személyzetnek |
a vállalkozás minden alkalmazottja számára |
||
|
Számítások elszámoltatható személyekkel |
Eszköz/forrás |
minden előzetes kiadáshoz |
|
|
Kifizetések a személyzetnek egyéb műveletekért |
Eszköz/forrás |
a vállalkozás alkalmazottai által |
|
|
Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel adósokkal és hitelezőkkel |
Eszköz/forrás |
minden olyan tranzakcióhoz, amely nem szerepel a 70-73 számlamagyarázatban |
|
|
Céltartalékok a jövőbeni kiadásokra és kifizetésekre |
A tartalékok típusa szerint: 1.a munkavállalók szabadságának közelgő kifizetése (beleértve a társadalombiztosítási és -biztosítási levonásokat); 2.a szolgálati időért járó éves jutalom kifizetésére |
Összefoglalni a személyzettel való elszámolásokkal kapcsolatos információkat, mind a vállalkozás bérjegyzékében, mind a javadalmazásban (minden típusú bér, prémium, juttatás, dolgozó nyugdíjasok nyugdíja és egyéb kifizetések), valamint a részvények és egyéb bevételek kifizetése. ennek a vállalkozásnak az értékpapírjait a 70. számla „Kifizetések alkalmazottakkal” címmel jelölték meg.
A 70-es „Kifizetések a személyzettel javadalmazással” számla jóváírásán az összegek megjelennek:
· Az alkalmazottaknak járó bérek;
· A munkavállalók szabadságának kifizetésére előírt módon képzett tartalék és a szolgálati idő utáni díjtartalék terhére felhalmozott bér, évente egyszer fizetendő;
· Felhalmozott társadalombiztosítási ellátások, nyugdíjak stb.
hasonló összegek;
· A szervezet tőkéjében való részvételből származó felhalmozott bevétel stb.
A 70. számla terhelése "Elszámolások alkalmazottakkal javadalmazással" tükrözi a bérek, prémiumok, juttatások, nyugdíjak stb. kifizetett összegét, a szervezet tőkéjében való részvételből származó bevételt, valamint a felhalmozott adók összegét, a vezetői befizetéseket. dokumentumok és egyéb levonások.
A felhalmozott, de időben ki nem fizetett összegek (a címzettek meghiúsulása miatt) a 70. „Elszámolások személyzettel munkabér” terhelésén, valamint a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla (alszámla) jóváírásán jelennek meg. "Elszámolások betéti összegekre") ...
A 70. „Személyzeti bérkifizetések” számla analitikus elszámolását a vállalkozás minden alkalmazottja számára végzik.
Az 5.1. táblázat a személyi állományú bérek elszámolásának tipikus feladásait mutatja be.
5.1. táblázat
|
Megfelelő számlák |
||
|
A fő- és segédtermelés alkalmazottainak, valamint a termékek értékesítésében és értékesítésében részt vevők felhalmozott bére |
||
|
Felhalmozott bérek az általános termelési és általános üzleti adminisztráció, valamint a szolgáltató iparágak és a gazdaságok alkalmazottai számára |
||
|
Anyagbeszerzéssel és -beszerzéssel, tőkebefektetéssel, nem tőkebefektetéssel foglalkozó alkalmazottak bérelhatárolása |
||
|
A túlfizetett összegek (bér, stb.) bekerültek a pénztárba - javító bejegyzés |
||
|
Az átmeneti rokkantsági pótlékok és egyéb felhalmozások a költségvetésen kívüli források terhére halmozódnak fel |
||
|
Az alkalmazottaknak járó összegek más vállalkozások, harmadik felek stb. terhére. |
||
|
A tartalékképzés során a szabadságot a megállapított eljárás szerint halmozták fel - év végi díjazás |
||
|
Felhalmozott munkabérből és egyéb kifizetésekből, jövedelemadóból, egységes szociális adóból levonva, végrehajtási okirat szerint, házasságot kötőktől, anyagi kár megtérítésére |
68, 69, 76, 28,73 |
|
|
Az alkalmazottaknak munkabérre járó összegeket a pénztárból fizették ki, az átutalások bankszámláról történtek |
||
|
Az elszámolható összegeket, amelyeket a megadott határidőn belül nem térítettek vissza, visszatartották |
||
|
A végrehajtási megbízás alapján fennálló tartozás visszafizetve |
||
|
A jövedelemadó és az egységes szociális adó átvezetése a költségvetésbe |
||
Menj az oldalra: 1 234
|
