Kérjük, ismertesse, hogyan kell helyesen kiszámítani az átlagos éves ingatlanértéket az ingatlanadó kiszámításához és megfizetéséhez, valamint a 2005. első negyedévi előleget.

Az ingatlanadó adózási időszaka egy naptári év, a beszámolási időszakok pedig a naptári év első negyedéve, hat hónapja és 9 hónapja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikke).
Az adó összegének kiszámításához az átlagos éves ingatlanértéket meg kell szorozni az adókulccsal. Maximális mérete 2,2% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. cikkének 1. pontja).
Az adózás tárgyát képező ingatlanok adózási (beszámolási) időszakra vonatkozó átlagos éves (átlagos) értékét az ingatlan maradványértékének összeadása eredményeként kapott összeg elosztásának hányadosaként határozzák meg az egyes 1. napokon. az adózási (beszámolási) időszak hónapja és a következő hónap 1. napja, amelyet hónapok követnek, az adózási (jelentési) időszak hónapjainak száma eggyel növelve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 5. pontja) .
Vagyis az ingatlan maradványértékét a negyedév minden hónapjának 1. napján (fél év, 9 hónap, év) és a negyedévet (fél év) követő hónap 1. napján kell hozzáadni. , 9 hónap, év), majd a kapott összeget elosztjuk a negyedév hónapjainak számával (fél év, 9 hónap, év), eggyel növelve, azaz 4, 7, 10 vagy 13 hónappal. .
2004-től a szervezetek év közben (minden negyedév végén) nem ingatlanadót, hanem az utána fizetendő előleg összegét fizetik. A beszámolási időszakra kifizetett előleg összegét a következő képlet alapján számítják ki:
SrSI x St
---------,
4
ahol СрSI a jelentési időszak átlagos ingatlanértéke;
St - árfolyam.
Figyelem! Az Orosz Föderációt alkotó jogalany jogalkotó (képviselő) testületének az adó megállapításakor jogában áll előírni az adózók bizonyos kategóriái számára azt a jogot, hogy az adózási időszakban ne számítsanak ki és ne fizessenek adóelőleget (6. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 382. cikke).
Ezenkívül nem fizetnek előleget azokban a régiókban, ahol az Orosz Föderációt alkotó szervezet jogalkotó (képviselő) testülete nem állapított meg jelentési időszakokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 379. cikkének (3) bekezdésével összhangban.
1. példa: A JSC "Marina" állami bejegyzésének helye - Moszkva. Moszkva városának 2003. november 5-i N 64 „A szervezetek vagyonának adójáról” törvénye 2004. január 1-jétől bevezette az ingatlanadót, amelyet a beszámolási időszakok eredményei alapján számítanak ki és fizetnek be a város költségvetésébe.
A beszámolási időszak eredményei alapján az adóelőlegeket legkésőbb az adott beszámolási időszak végétől számított 30 napon belül kell megfizetni. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, fél éve és 9 hónapja. Az adó mértéke 2,2 százalék.
A Marina CJSC mérlegében szereplő és 2005-ben adózási tárgyként elismert állóeszközök maradványértéke a következő volt:
- január 1-től - 172 000 rubel;
- február 1-től - 160 000 rubel;
- március 1-től - 148 000 rubel;
- április 1-jén - 520 000 rubel.
Az adózás tárgyává nyilvánított ingatlanok 2005. I. negyedévi átlagértéke az alábbiak szerint alakul:
(172 000 rubel + 160 000 rubel + 148 000 rubel + 520 000 rubel): 4 = 250 000 rubel.
A Marina CJSC ingatlanadó-előlegének összege 2005 első negyedévében 1375 rubel. (250 000 rubel x 2,2%: 4).
Ne feledje, hogy az adózási (beszámolási) időszakban létrehozott vagy felszámolt szervezetek (vagy azok különálló részlegei) átlagos éves (átlagos) vagyonértékének számításakor a naptári év hónapjainak összesített számát, valamint a megfelelő adatszolgáltatást. időszak (azaz egy naptári év negyedéve, fél éve és 9 hónapja). Ebben nem játszik szerepet, hogy a tényleges hónapok száma a külön mérleggel rendelkező szervezet vagy különálló szervezeti egysége működési idejére esett.
Hasonló eljárást kell alkalmazni az átlagos éves (átlagos) érték meghatározására a szervezet adózási (beszámolási) időszakában történő kivonása vagy mérlegbe helyezése esetén, amelyre az adóalap a Ptk. 376. § (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényét külön határozzák meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2004. szeptember 16-i levele G. N 03-06-01-04 / 32).
Figyelem! Az előleg összegének az egyes negyedévek eredményei alapján történő meghatározásakor az előző beszámolási időszakra számított előlegeket nem veszik figyelembe. Kizárólag az adóidőszak (naptári év) eredménye alapján a költségvetésbe fizetendő adó összegét az adóidőszak eredménye alapján számított adó összege és a 2006. év során számított adóelőlegek különbözeteként határozzuk meg. az adózási időszak.
2. példa. Az LLC "April" Moszkvában van bejegyezve. Az április LLC mérlegében szereplő, 2005-ben adózási tárgyként elismert állóeszközök maradványértéke:
- január 1-től - 172 000 rubel;
- február 1-től - 160 000 rubel;
- március 1-től - 148 000 rubel;
- április 1-től - 520 000 rubel;
- május 1-től - 572 000 rubel;
- június 1-től - 460 000 rubel;
- július 1-től - 448 000 rubel;
- augusztus 1-től - 372 000 rubel;
- szeptember 1-től - 360 000 rubel;
- október 1-től - 348 000 rubel;
- november 1-től - 302 000 rubel;
- december 1-től - 292 000 rubel;
- 2006. január 1-től - 248 000 rubel.
Határozzuk meg az ingatlan átlagos értékét.
2005 első negyedévében ez 250 000 rubelnek felel meg. (172 000 rubel + 160 000 rubel + 148 000 rubel + 520 000 rubel): 4), ezért az ingatlanadó előlegének összege erre az időszakra 1 375 rubel. (250 000 rubel x 2,2%: 4).
2005 első felében - 354 286 rubel. (172 000 rubel + 160 000 rubel + 148 000 rubel + 520 000 rubel + 572 000 rubel + 460 000 rubel + 448 000 rubel): 7), ezért az ingatlanadó előlegének összege erre az időszakra 194 9 rubel lesz. (354 286 rubel x 2,2%: 4).
2005 9 hónapjára - 356 000 rubel. (172 000 RUB + 160 000 RUB + 148 000 RUB + 520 000 RUB + 572 000 RUB + 460 000 RUB + 448 000 RUB + 372 000 RUB + 372 000 RRU 1958 rubel legyen. (356 000 rubel x 2,2%: 4).
Az ingatlan átlagos éves értéke 2005-ben 338 615 rubel lesz. (RUB 172.000 + RUB 160.000 + RUB 148.000 + RUB 520,000 + RUB 572.000 + RUB 460,000 + RUB 448.000 + RUB 372,000 + RUB 360.000 + RUB 348,000 + 302,000 rubel + 292,000 rubel + 248.000 rubelt): 13), és az összeget a kiszámított adó az év végén 7450 rubel. (338 615 rubel x 2,2%).
A szervezetek vagyonadójának összege, amelyet a költségvetésbe kell befizetni az OOO áprilisi adózási időszakának eredménye alapján, 2168 rubel lesz. (7450 ​​rubel - 1375 rubel - 1949 rubel - 1958 rubel).
Az előlegek és az adó év végi befizetésének határidejét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényhozó (képviselő) testületei határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 383. cikkének 1. szakasza).
G. Kuzmin
A "BP" vezető szakértője
Aláírva a nyomtatáshoz
28.04.2005
„Számviteli melléklet a „Közgazdaság és élet” című újsághoz, 2005, N 17

Vállalkozások, az 1995. június 8-i 33. számú, „A vállalkozások vagyonát terhelő adó kiszámításának és a költségvetésbe történő befizetésének rendjéről” szóló STS-utasítás 3. bekezdése szerint meghatározott vállalkozások. A vállalkozás vagyonának a beszámolási időszakra (negyed, hat hónapra, 9 hónapra és egy évre) vonatkozó átlagos éves értékét úgy határozzuk meg, hogy a január 1-jén fennálló ingatlanérték felének összeadásából kapott összeget elosztjuk 4-gyel. a beszámolási év és a beszámolási időszakot követő hónap első napján, valamint a beszámolási időszak összes többi negyedévének minden első számában az ingatlanérték összege. Ha az ingatlan nem az első negyedév elejétől keletkezik, az ingatlan éves átlagos értékét az ingatlan értékének felének hozzáadásával kapott összeg 4-gyel való hányadosaként kell meghatározni. létrehozása (április 1., július 1., október 1.), a beszámolási időszakot követő hónap első napján érvényes érték fele és a beszámolási időszak összes többi negyedévében az ingatlan értékének fele. Ha a vállalkozás a negyedév első felében jött létre (a negyedév második hónapjának 15. napjáig), akkor az ingatlan átlagos éves értékének számításakor a létrejött időszakot teljes negyedévnek kell tekinteni; ha a társaság a negyedév második felében jött létre, akkor az éves átlagos költséget az alapítás negyedévét követő negyedév első napjától számítjuk.

Az orosz és a nemzetközi adózás enciklopédiája. - M .: Jogász... A. V. Tolkuskin. 2003.

Nézze meg, mi az "INGATLAN ÁTLAGOS ÉVES ÉRTÉKE" más szótárakban:

INGATLANKÖLTSÉG, ÉVES ÁTLAGOS- a beszámolási időszakra (negyedévre, hat hónapra, 9 hónapra és egy évre) vonatkozó átlagos éves vagyonértéket úgy kell meghatározni, hogy a tárgyév január 1-jén a vagyonérték felének összeadásából kapott összeget el kell osztani 4-gyel. az első nap után...... Nagy számviteli szótár

Átlagos éves (átlagos) ingatlanérték- 4. Az adózás tárgyát képező ingatlanok beszámolási időszakra vonatkozó átlagértéke az ingatlan maradványértékének összeadásával kapott összeg elosztásának hányadosaként kerül meghatározásra a beszámolás minden hónapjának 1. napján. ... ... Hivatalos terminológia

TÁRSASÁGI VAGYONADÓ- az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok egyik adója. Az adózás tárgya a kifizető mérlegében szereplő befektetett eszközök, immateriális javak, bérletek és költségek. Ingatlanadó fizetők: vállalkozások, ... ... Enciklopédiai közgazdasági és jogi szótár

Az adórendszer alapjairól szóló törvény szerinti regionális adó, amelyet az Orosz Föderáció 1991. december 13-i, 2030.1. számú, „A vállalkozások vagyonadójáról” szóló törvénye alapján vetnek ki. Adófizető vállalkozások, intézmények (beleértve a bankokat és egyéb hitelintézeteket is) ... ... Az orosz és a nemzetközi adózás enciklopédiája

Társasági vagyonadó- 2009 2010 SP ... Számviteli enciklopédia

SZERVEZETEK VAGYONADÓJA- 1992. január 1-jén bevezetett kötelező befizetés az RSFSR "A vállalkozások vagyonadójáról" (1991) törvényével összhangban, az általános adóreform keretében. N. a színészetről az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adóira vonatkozik. Szervezetek vagyonának megadóztatása ...... Pénzügyi és hitelügyi enciklopédikus szótár

Tulajdon adó- Az ingatlanadó olyan adó, amelyet szervezetek vagy magánszemélyek vagyonára vetnek ki. Tartalom 1 Történelem 2 Franciaországban 3 Oroszországban... Wikipédia – A társasági vagyonadó az ingó és ingatlan vagyont terhelő adó (ideértve az ideiglenes birtokba, használatba, elidegenítésbe vagy vagyonkezelésbe, közös tevékenységbe bevont vagyontárgyakat is). A ... ... Wikipédiára hivatkozik

A szervezetek ingatlanadójának kiszámításának eljárása attól függ, hogy pontosan mi az ingatlanadó kiszámításának adóalapja. Valójában általános szabályként az ingatlanadót az ingatlan átlagos éves értéke alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének 1. szakasza). Egyes ingatlanok azonban a kataszteri értéke alapján adóznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének 2. pontja, 378.2 cikk).

Ebben a cikkben az ingatlanadó éves átlagos értéken történő kiszámításáról lesz szó, és külön cikket szenteltünk a kataszteri értéken számított ingatlanadó kiszámításának.

Vegye figyelembe, hogy a kataszteri ingatlant nem veszik figyelembe az átlagos éves érték alapján történő adó kiszámításakor.

Ingatlanadó: az éves átlagérték számítási képlete

A szervezetek vagyonára kivetett adó közvetlen kiszámítása előtt meg kell határozni az ingatlan átlagos éves értékét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. cikke):

Magát az adót a következőképpen számítják ki:

A fogadások limitjeit itt találja.

Felhívjuk figyelmét, hogy általános szabályként a szervezeteknek ingatlanadó-előleget kell fizetniük a jelentési időszakok eredményei alapján (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 376. cikkének 4. cikke, 379. cikkének 3. szakasza, 382. cikkének 4.6 pontja). ). Az előleg összegének kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos értékét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. cikke):

Vagyis például a fél év átlagköltségének számításakor a nevező 7 (6 + 1) lesz.

A közvetlen előleg kiszámításának képlete a következő:

Az év végén pótlólagosan fizetendő adó összegét a képlet határozza meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 2. szakasza):

Példa az ingatlanadó kiszámítására

Íme egy példa a szervezetek vagyonadójának kiszámítására az átlagos éves költség alapján.

Példa feltétel

Megoldás

1. lépés: Számítsa ki az átlagos éves ingatlanértéket

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1800000 + 1800000 + 1800000 + 1800000 + 16500 rubel 16500 +16500 16500 16500 16500 16500

2. lépés: Számítsa ki az éves adóösszeget

Példánkban vegyük a maximum 2,2%-os ingatlanadó kulcsot.

2 086 538,46 RUB x 2,2% = 45 903,85 rubel.

Mivel az adókat teljes rubelben fizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 52. cikkének 6. szakasza), a fizetőnek, figyelembe véve a kerekítést, 45904 rubelt kell átutalnia a költségvetésbe. társasági vagyonadó.

3. lépés: Számítsa ki az ingatlan átlagos értékét az I. negyedévi előleg összegének kiszámításához

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000) / 4 = 2393750 rubel.

4. lépés: Számítsa ki az I. negyedévre vonatkozó előleget

2393750/4 x 2,2% = 13166 rubel.

5. lépés Számítsuk ki az ingatlan átlagos értékét, hogy kiszámítsuk a fél évre szóló előleg összegét

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000) / 7 = 2396428,57 rubel.

6. lépés Számítsa ki az előleget fél évre

2 396 428,57 / 4 x 2,2% = 13 180 rubel.

7. lépés Számítsuk ki az ingatlan átlagos értékét, hogy kiszámítsuk az előleg összegét 9 hónapra

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000) / 100000 + 1800000 = 020 rubel.

8. lépés Számítsuk ki az előleget 9 hónapra

2262500/4 x 2,2% = 12444 rubel.

9. lépés: Számítsa ki az év végén a költségvetésbe fizetendő adó összegét

45904 - (13166 + 13180 + 12444) = 7114 rubel.

A számvitel, valamint az adókivetés és -fizetés céljából folyamatosan figyelemmel kell kísérni a szervezet vagyonának könyv szerinti értékét. Néhány fontos adó esetében, például, a kulcs a tárgyi eszközök átlagos értéke a beszámolási időszakra, és az erre az adóra vonatkozó nyilatkozat benyújtásakor - az évre.

Tekintsük az ingatlanok átlagos költségének kiszámításának árnyalatait a legújabb jogalkotási aktusok alapján, adjunk képleteket, és konkrét példákon keresztül elemezzük, hogyan történik ez.

Mire számítják az átlagos ingatlanértéket?

Az ingatlanok (befektetett eszközök) folyamatosan változtatják maradványértéküket, fokozatosan átkerülve a szervezet által előállított termékekre vagy az elvégzett munkákra, nyújtott szolgáltatásokra. Ugyanakkor megmarad anyagi, „anyagi” formájuk. Ezért ezek értékét folyamatosan rögzíteni és módosítani kell a mérlegben, amely tükrözi mind az eszköz formáját, mind az „átvitt” érték (amortizáció) összegét.

Ezenkívül, mivel a tárgyi eszközök (befektetett eszközök) dinamikusan fejlődnek, a jelentési időszakban:

• változtassa meg minőségi állapotát;
• kap egy „frissítést”, és ezzel növeli a költségeket;
• fizikailag és erkölcsileg elavulnak;
• módosítsa a teljes mennyiséget (a szervezet ingatlanvagyont leírt, értékesített vagy szerzett).

FONTOS! Ebből következik, hogy a tárgyév elején a tárgyi eszközök maradványértéke élesen eltérhet az időszak végi mutatóktól. Ezért a számítások során átlagértékeket használnak, ami növeli a könyvelés pontosságát és megbízhatóságát, valamint a pénzeszközök értékének tükrözését a mérlegben.

Az azonnali számviteli feladatokon túl a szervezet vagyonának a kiválasztott időszak átlagértékeként meghatározott értéke adózásra szolgál. Ez a mutató jelenti a szervezetek vagyonadójának adóalapját. Ennek alapján kiszámítják a negyedéves előlegek összegét és a teljes éves összeget (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének 1. szakasza), ez képezi az adóbevallás alapját.

Időközi mutatók az ingatlan éves átlagos értékének számításához

A szervezet eszközeinek átlagos értékének meghatározásához a kiválasztott elszámolási időszakban több mutatót kell ismernie, amelyek szükségszerűen tükröződnek a mérlegben:

• az ingatlan teljes kezdeti bekerülési értéke az időszak elején (∑ először);
• a letétbe helyezett és leírt pénzeszközök összege (∑ beírt, ∑ leírás);
• kezdeti költség az időszak végén (∑ elsődleges) -az előző mutató alapján számítva;
• az értékcsökkenés összege az egyes állóeszköz-csoportokra (A);
• maradványérték az elszámolási időszak elején és végén (∑ hátralévő).

Tekintsük az ezen mutatók kiszámításához használt képleteket.

1. A maradványérték számítási képlete: ∑ állj meg = ∑ először - A.
2. Az időszak végi bekerülési érték kiszámításának képlete: ∑ először vége = ∑ először korai + ∑ enter - ∑ lista Az év végi maradványérték meghatározásához kezdetben nem az eredeti, hanem a maradványérték mutatóját veheti fel, vagy az eredményből levonhatja az amortizációs összeget.

Az átlagos éves költség kiszámításának különböző módjai

A megkívánt pontosság mértékétől függően az ingatlanvagyon éves átlagértékének kiszámításához különböző formákat alkalmazhat.

1. Egyszerűsített módszer feltételezi, hogy megtalálja az eszközök éves időszak eleji és végi maradványértékének összegének felét:

   ∑ Sze-év. = (∑első kezdet + ∑első vége) / 2

   Ez a módszer pontatlan lesz, ha a tárgyévben a tárgyi eszközök dinamikája egyenetlen volt, eltérő intenzitással kerültek bevezetésre és kivonásra, ezért egy ilyen számítás súlyos hibát ad például a negyedéves elszámolási időszakra alkalmazva. .

2. Az operációs rendszer bemeneti-kimeneti hónapját figyelembe vevő módszer. Ez is egy hozzávetőleges módszer, amely azonban pontosabb, mint az első. Előírja az egy bizonyos időpontban bevezetett alapösszeg kezdeti költségének hozzáadását, és ennek megfelelően a nyugdíjazott alapok levonását. Ezzel egyidejűleg további FM1 és FM2 mutatók jelennek meg a képletben, amelyek a tárgyi eszköz bevezetése (1) vagy selejtezése (2) óta eltelt teljes hónapok számát jelentik. A képlet így néz ki:

   ∑ Sze-év. = ∑ először korai + ∑CHM1 / ​​12 - ∑CHM2 / 12

3. "Másodlagos kronológiai"- olyan módszer, amely lehetővé teszi az ingatlan átlagos éves értékének pontosabb meghatározását. Ennél a módszernél az értéküket megváltoztató, nyugdíjba vonult és/vagy bevezetett alapokat havi rendszerességgel veszik figyelembe. Ehhez ismernie kell az alapok költségét minden hónap elején és végén, fel kell osztania az összeget, össze kell adnia a kapott eredményeket, majd el kell osztania 12-vel:

   ∑ Sze-év. = ((∑ első rajt M1 + első vége M1) / 2) + ((első rajt M2 + ∑ első vége M2) / 2) + ... + ((∑ első rajt M12 + ∑ első vége M12) / 2) / 12

4. Az adózás módja. Az ingatlanadó adóalapjának kiszámításához ki kell számítania a szervezet ingatlanának átlagos éves értékét az Orosz Föderáció adótörvényének követelményeivel összhangban. 2008-tól kezdődően meg kell határozni az átlagos éves költséget a július 24-i 216. sz. szövetségi törvény 30. fejezetének módosításai keretében. 2007 év. Szövege a következőképpen írja elő ennek a mutatónak a kiszámítását: az egyes beszámolási időszakok eleji maradványértéket hozzá kell adni az év végi maradványértékhez, majd el kell osztani az év hónapjainak számával plusz egy további hónap 13. Képlet:

   ∑ Sze-év. = (Vége kezdete M1 + vége kezdete M2 + ... + vége kezdete M12 + vége vége M12) / 13

Hogyan számítsuk ki az átlagos ingatlanértéket egy negyedévre

Ez a számítás szükséges az ingatlanadó-előleg összegének meghatározásához. Ezek a számítások az IFRS-hez negyedévente benyújtandó kötelező dokumentumok, egyben az éves adóbevallás alapját is képezik.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 30. fejezete (a 376. cikk 4. cikke) előírja, hogy szinte ugyanazon elv szerint számítsák ki, mint az átlagos éves. A különbség az lesz, hogy az utolsó mutató nem a beszámolási időszak utolsó napján, hanem a negyedévet követő hónap 1. napján érvényes költség lesz. Így ki kell vennie a könyv szerinti értéket a negyedévet alkotó 3 hónap mindegyikének elején, valamint a költséget a következő hónap elején, össze kell adnia ezeket az értékeket, és el kell osztania 4-gyel.

Számítási példa

Az LLC Infinity ingatlanadó-köteles befektetett eszközök tulajdonosa 2018. január 1-jén 1 200 000 RUB könyv szerinti értéke. Figyelembe véve az amortizációt, valamint az eszközök bevezetését és kivonását, az érték havonta változott, ami a mérlegben az alábbi számokban jelent meg:

• 2018. február 1. - 1 100 000 RUB;
• 2018. március 1. - 1 000 000 RUB;
• 2018. április 1. - 1 200 000 RUB;
• 2018. május 1. - 900 000 RUB;
• 2018. június 1. - 1 100 000 RUB;
• 2018. július 1. - 1 000 000 RUB;
• 2018. augusztus 1. - 900 000 RUB;
• 2018. szeptember 1. - 800 000 RUB;
• 2018. október 1. - 700 000 RUB;
• 2018. november 1. - 900 000 RUB;
• 2018. december 1. - 1 000 000 RUB;
• 2018. december 31. - 1 100 000 RUB

Számítsuk ki az Infinity LLC ingatlanának átlagos éves és átlagos negyedéves értékét:

• 2018. első negyedévére: (1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000) / 4 = 1 125 000 rubel;
• 2018 második negyedévére: (1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000) / 4 = 1 050 000 rubel;
• 2018 harmadik negyedévére: (1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 rubel;
• 2018-ra: (1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0 UB

A vállalkozók kényelmét szolgálja, hogy az átlagos negyedéves és éves átlagos ingatlanérték kiszámításakor sikeresen működő online kalkulátorokat használhat, ahol csak saját számviteli mutatóit kell helyettesítenie.

A szervezet ingatlanadóját a beszámolási időszakok eredményei alapján kell kiszámítani. Mely szervezeteknek kell adót fizetniük? Hogyan kell helyesen kiszámítani az ingatlanadót 2018-ban? Hogyan kell kiszámítani az adó összegét az ingatlan kataszteri értéke alapján? Ezekre és más kérdésekre az alábbi anyagban megválaszoljuk a választ, és megfontolunk egy példát a 2018-as ingatlanadó kiszámítására.

Hogyan kell kiszámítani az ingatlanadót egy jogi személy számára: általános elvek

A jogi személyek ingatlanadóját az év végén kell megfizetni, és minden negyedév végén előleg formájában átutalható. Az előleg rendelkezésre állásának és fizetési kötelezettségének kérdése regionális szinten dől el. Ha bevezetik, akkor a szervezetek évente 3 alkalommal fizetnek előleget: az I. negyedév, 6 hónap és 9 hónap után.

Előlegre azonban nem kerülhet sor. Ez a következő esetekben történik:

• ha az Orosz Föderáció alanya, az Art. (3) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvényének 379. cikke nem vezeti be az előleg fizetését;
• ha a regionális hatóságok az Art. (6) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 382. cikke előírja a jogi személyek bizonyos kategóriái számára az előleg beszámításának és fizetésének mellőzését.

A cikkben tájékozódhat arról, hogyan és kik számára vezethető be az ingatlanadó-mentesség – Ki mentesül az ingatlanadó fizetése alól? .

Hogyan számítják ki az ingatlanadót?

• Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;

• Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i, ММВ-7-21 számú rendeletével jóváhagyott, a szervezetek ingatlanadójára vonatkozó adóbevallás kitöltésének eljárása / [e-mail védett](a továbbiakban - Nyilatkozat kitöltésének rendje).

Az ingatlanadót:

1. Az OSNO-n lévő szervezetek az átlagos éves ingatlanérték és adókulcs alapján.
2. Minden cég, függetlenül az egyes ingatlantípusokra alkalmazott adózási rendszertől. Az adót az adóidőszak január 1-jén megállapított kataszteri érték és az adó mértéke alapján kell kiszámítani.

Az adó mértékét a regionális hatóságok határozzák meg, de azok értéke nem haladhatja meg az adótörvényben előírt kulcsokat.

Az ingatlanadó összege az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének megfelelően mind a beszámolási időszakra (ha bevezetik a régióban), mind a teljes adózási időszakra vonatkozóan ki kell számítani.

Olvassa el, hogyan jelenik meg az adóelhatárolás a számviteli bejegyzésekben. "Ingatlanadó felszámítása – könyvelési tételek" .

Az ingatlanadó-előleg kiszámításának képlete

A szervezetek vagyonát terhelő adó kiszámításakor be kell tartani egy bizonyos eljárást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 1., 2. szakasza, a nyilatkozat kitöltési eljárásának IV., V., VI., VII. szakasza) .

E dokumentumokban foglaltak alapján az éves átlagértékből adózott ingatlanok vonatkozásában a társasági adó előleg számítási képlete a következő:

Ao = (STAv - STsrl) × STn / 4 - Al,

Ao - adóelőleg a beszámolási időszakra;

STAV - az ingatlan átlagos értéke a jelentési időszakra számítva;

STsrl - az ingatlan átlagos értéke, amelyet nem kell megadóztatni az ellátások nyújtásával összefüggésben;

STn - az ingatlanadó kiszámításának mértéke;

alpontjában meghatározott vagyonnal rendelkezik, ha a szervezet a teljes adóidőszak alatt rendelkezik. 1., 2., 4. 1. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 378.2. §-a alapján az előleg kiszámítása az ingatlan kataszteri értékéből történik, amelyet az adóév január 1-jén állapítanak meg, a képlet szerint. :

Ao = KS / 4 × STn - Al,

КС - az ingatlan kataszteri értéke az adóév január 1-jén érvényes;

STn a kataszteri értékből számított ingatlanadó mértéke;

Al egy előleg, amelyet a szervezetnek nem kell a költségvetésbe befizetnie a részleges adócsökkentési kedvezmény miatt.

Hogyan számítják ki az ingatlanadót negyedévre

A fenti képletben szereplő adatok beszerzéséhez a 2018. évi, az átlagos éves érték alapján adózott ingatlanadó-előlegek kiszámításakor a következő műveleteket kell végrehajtani:

1. Az adóköteles ingatlant elválasztják a teljes mennyiségtől, azaz meghatározzák az adózás tárgyát. Ehhez az ingatlan értékéből le kell vonni a nem adóköteles ingatlan értékét és azon állóeszközök értékét, amelyek után az adót külön számítják ki (374. cikk 4. pont, 376. cikk 1. pont és 382. cikk 3. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Az ingó vagyon adóztatásának 2018. évi sajátosságairól az anyagban olvashat"Szervezetek ingó vagyonadója 2018-tól" ... 2019 óta pedig adómentes az ingó vagyon. A részletekért lásd

1. Ennek az ingatlannak a negyedévre (beszámolási időszakra) vonatkozó átlagos költségét határozzák meg, azaz kiszámítják az előlegek adóalapját. Ebben az esetben a számításnál figyelembe kell venni az adómentességi kedvezményeket.

Az állóeszközök átlagos költségének kiszámításáról olvassa el az anyagot"A tárgyi eszközök átlagos éves bekerülési értékének számítási képlete" .

1. A beérkezett munka 1/4-e kerül kiosztásra.
2. Az igénybe vehető adócsökkentési kedvezményeket veszik igénybe.

Adóidőszakra fizetendő ingatlanadó kiszámítása: számítási képlet

Ahhoz, hogy megtudja, hogyan számítják ki az ingatlanadót az év végén esedékes átlagos éves érték alapján, a következő képletet kell használnia:

Nnp = (STsrg - STsrgl) × STn - A - Nl - Nin,

ННП - a fizetendő adó összege az év eredményei alapján;

STsrg - az ingatlan átlagos értéke az évre számítva;

STsrgl - az ingatlan évre számított átlagos értéke, amely a juttatások nyújtásával összefüggésben nem adózik;

STn - ingatlanadó mértéke;

A - az évre teljesített előlegek teljes összege;

Nl - az adó azon része, amelyet a szervezetnek nem kell befizetnie a költségvetésbe a részleges adócsökkentés kiváltságával kapcsolatban;

A nin az adó azon része, amelyet nem fizetnek be a költségvetésbe a külföldön történő fizetés kapcsán.

Az ingatlanadó kiszámításának módja a teljes adóidőszakra: a számítás szakaszai

Az ingatlanadó évre történő kiszámításakor a következő műveleteket hajtják végre:

1. Az adóköteles ingatlant elválasztják a teljes mennyiségtől, azaz meghatározzák az adózás tárgyát. Ehhez az ingatlan értékéből le kell vonni a nem adóköteles ingatlan értékét és a befektetett eszközök azon összegeit, amelyek után az adót külön számítják ki (a törvény 374. cikkének 4. pontja, 376. cikkének 1. pontja és 382. cikkének 3. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
2. Ennek az ingatlannak az éves (adóidőszaki) átlagos bekerülési értékét határozzák meg, azaz kiszámítják az adóalapot. Ebben az esetben a számításnál figyelembe kell venni az adómentességi kedvezményeket.
3. Az adóalapot megszorozzák az adókulccsal.
4. A meglévő, külföldön végrehajtott adó- és befizetési kedvezmények kerülnek felhasználásra.

Ingatlanadó: számítási példa

Vegyünk egy példát a szervezetek vagyonadójának kiszámítására.

Példa a szervezetek ingatlanadójának kiszámítására

A Sigma kiskereskedelmi hálózattal rendelkezik Moszkvában és a moszkvai régióban. A moszkvai régió külön alegységei épületeket és helyiségeket bérelnek, és nem vezetnek külön egyenleget.

A 01 „Tömeges eszközök” számlán a „Sigma” a következő objektumokkal és területekkel rendelkezik:

• egy podolszki telek, amelynek területén kereskedelmi bázist terveznek építeni (az 1. alpont alapján nem ismerik el adózási tárgyként). 4 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikke);
• a főváros délnyugati kerületében található épület, ahol a társaság irodája található;
• többszintes garázs építése parkolóhely számára, amelyet mind saját, mind a moszkvai lakosok igényeire használnak (ez az ingatlan kiváltságra jogosult - 100%-os adómentesség a cikk 9. albekezdésének 1. pontja alapján A 2003.11.05-i moszkvai városi törvény 64. sz. 4. cikke);

• az 1-2. értékcsökkenési csoportba tartozó egyéb ingó vagyontárgyak, amelyek a székhely és a különálló részlegek működéséhez szükségesek (irodai berendezések, felvonók) (ez az ingatlan nem adóztatható az Adó 374. § 8., 4. pontja szerint az Orosz Föderáció kódexe) ;
• a székhely és a különálló részlegek működéséhez szükséges egyéb ingó vagyontárgyak (gépkocsik, kereskedelmi felszerelések stb.), amelyeket 2013 előtt nyilvántartásba vettek;
• a székhely és a különálló részlegek működéséhez szükséges egyéb ingó vagyontárgyak (gépkocsik, kiskereskedelmi berendezések stb.), amelyeket 2013 után vettek nyilvántartásba (ez az ingatlan 2018-ban nem tartozik ingatlanadó hatálya alá Moszkvában a 31. pont alapján Moszkva város törvényének 64. sz. 4. cikkének 1. cikke, Moszkva város 2018. február 21-i törvényének 2. cikkének 4. sz.

Mikor kell a 2018-as adószámításba beleszámítani azon ingó vagyon értékét, amelynek kiállításától számítva több mint 3 év telt el, olvassa el az anyagot"Ingó vagyonadó: ha a kiállítástól számított 3 év lejárt" .

Állapodjunk meg abban, hogy ezen épületekre nincs alapja a kataszteri érték utáni adó kiszámításának.

• Az állóeszközökben szereplő összes ingatlan átlagos éves költsége 25 876 ​​700 rubel.
• A nem adóköteles ingatlanok átlagos éves értéke (azaz kedvezmények és egyéb (föld)adó hatálya alá tartozik) 18 570 000 rubel.

A társaság a beszámolási időszakok eredményei alapján az alábbi előlegeket fizette ki:

1. negyedév - 40 189 rubel.

Fél év - 40 176 rubel.

9 hónap - 40 192 rubel.

Most kezdjük el a meglévő adatok beillesztését a képletbe.

1. Elkülönítve az ingatlan teljes összegétől, amely adóköteles, azaz meghatározásra kerül az adózás tárgya. Ehhez a nem adóköteles ingatlan értékét le kell vonni az ingatlan összértékéből:

25 876 ​​700 RUB - 18 570 000 rubel. = 7 306 700 RUB

Az így kapott számot az adóbevallás 2. pontjának 190. sora fogja tükrözni.

Figyelembe kell venni, hogy a kedvezmény alá eső ingatlan megléte miatt (szintes garázs építése) a könyvelőnek külön 2. rovatot kell kitöltenie a nyilatkozaton. Ebben a 020-140. sorokban a kedvezmények hatálya alá került ingatlan értékét kell feltüntetni, a 150. és 170. sorban pedig az ingatlan teljes, illetve kiemelt éves átlagos értékét kell feltüntetni.

2. Kiszámításra kerül az elmúlt évre vonatkozó adó összege.

A szükséges éves adó összegének megállapításához a számított adóalapot megszorozzuk az adókulccsal. Moszkvában a szervezetek esetében ez 2,2%.

7 306 700 RUB × 2,2% = 160 747 rubel.

3. Vonja le az összes előleget a kapott adóértékből:

160 747 RUB - 40 189 rubel. - 40 176 rubel. - 40 192 rubel. = 40 190 RUB

Ha a számítások kopejkákkal generálnak értékeket, akkor azokat általános szabályként kerekítik vagy elvetik.

Az ingatlanadó számításról szóló igazolás minta letölthető az alábbi linkről.

Ennek eredményeként az év végén fizetendő ingatlanadót az LLC Sigma könyvelőjének 40 190 rubel összegben kell tükröznie. nyilatkozat 1. rovatának 030. sorában.

Moszkvában az ingatlanadót a nyilatkozat benyújtásával egyidejűleg kell megfizetni. Vagyis a társaságnak a tárgyévet követő év március 30-ig be kell nyújtania az elmúlt évre vonatkozó nyilatkozatot az IFTS-hez, és be kell fizetnie az adót.

Eredmények

Az ingatlanadó számítási módja az adóalap megállapításának módjától, a régióban megállapított adókulcsoktól és kedvezményektől függ. A számítás gyakoriságát - a beszámolási időszakok eredményei alapján vagy az év eredményei alapján - szintén regionális jogszabályok határozzák meg.