Az egyes típusú tevékenységekre (UTII) vonatkozó imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában megállapított adórendszert az Adótörvénykönyv 26.3. Fejezete állapítja meg, amelyet az önkormányzati kerületeket, városi kerületeket képviselő képviseleti szervek szabályozó jogszabályai hoznak, a szövetségi városok, Moszkva és Szentpétervár törvényeit, és az általános adórendszerrel és az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt egyéb adózási rendszerekkel együtt alkalmazzák.
Az UTII -t alkalmazó tevékenységek listáját az Adótörvénykönyv 346.25. Cikkének 2. pontja tartalmazza.
A speciális mód használatának két esetét vizsgáljuk meg:
Benzinkút tevékenységek
A cseppfolyósított gáz nem jövedéki termék (az adótörvénykönyv 181. cikke), ezért a kiskereskedelmi értékesítési tevékenységekre mindig vonatkoztak az "imputált" adóról szóló rendelkezések - abban az esetben, ha ezt az adórendszert az érintett területen vezették be.
Az UTII -t az egyes tevékenységtípusokhoz meghatározott fizikai mutatók és azok alapvető jövedelmezősége alapján számítják ki, és a tevékenységek tényleges eredményei nem számítanak.
2008. január 1 -jéig két ilyen mutató volt a kiskereskedelemben: a kereskedési terület területe (1800 rubel / négyzetméter alap havi alaphozam) és az üzlethelyiség (havi 9000 rubel alaphozam) .
Az adóhatóság ragaszkodott ahhoz, hogy az UTII -t az első mutató alapján számítsák ki, a benzinkút teljes területét tekintve a kereskedési terület területének. Ez viszont rendkívül hátrányos volt az adófizetők számára (például az Orosz Pénzügyminisztérium 2007. 06. 05-i levele, 03-11-04 / 3/205).
Az "értékesítési terület területe" mutatót csak a kiskereskedelmi forgalom vonatkozásában alkalmazták, amely az értékesítési területekkel rendelkező, helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumain, azaz üzleteken és pavilonokon keresztül valósult meg (az adó 346.27. Cikke, 346.29. Cikkének (3) bekezdése) Kód) - egy benzinkútnál a rendes üzemeltető helyiségei a kereskedelmi csarnok vagy pavilon meghatározása szerint nem illeszkednek.
A Pénzügyminisztérium azzal indokolta véleményét, hogy a benzinkút területe nyílt terület, és része a kereskedelmi padlónak. Ugyanakkor a benzinkút területén mindenekelőtt értékesítési területtel rendelkező objektumnak (üzlet vagy pavilon) kell lennie, és maga a nyílt terület nem tekinthető annak.
Ez azt jelenti, hogy szükség volt a "kereskedési hely" mutató alkalmazására - az adótörvény 346.27. Cikke szerint ez az a hely, ahol kiskereskedelmi adásvételi ügyleteket hajtanak végre. Az adózónak azonban csak a bíróságon volt esélye bizonyítani ezt az álláspontját.
Az egyetlen plusz a Pénzügyminisztérium álláspontjában az volt, hogy a benzinkút teljes területe meghaladhatja a 150 négyzetmétert. m, és a "kereskedési emelet" ilyen területével az UTII már nem használható.
2008. január 1 -jétől az UTII további fizikai mutatóit is bevezették az adótörvény 26.3. Fejezetébe, beleértve a "kereskedési terület területét négyzetméterben" (havi 1800 rubel négyzetméterenként). kiskereskedelem, amelyet egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumaiban, valamint egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumaiban folytatnak, ahol a kiskereskedelmi terület területe meghaladja az 5 négyzetmétert. m.
Hasonló objektumok esetében az üzlethelyiség területe, amely nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m, a fizikai mutató ugyanaz a "kereskedési hely" maradt (havi 9000 rubel).
Az adótörvény 346.27. Cikke szerint a kereskedési helyek ma már a kiskereskedelmi adásvételi tranzakciók lebonyolítására használt épületeket, építményeket, építményeket (azok egy részét) és (vagy) telkeket foglalják magukban, valamint a kiskereskedelmi létesítményeket, amelyek nem rendelkeznek kereskedési szinttel. (sátrak, bódék, kioszkok, dobozok, konténerek és egyéb tárgyak, beleértve az épületekben, építményekben és építményekben találhatóakat is), pultok, asztalok, tálcák (beleértve a telkeken találhatóakat is), kiskereskedelmi létesítmények elhelyezésére használt telkek, amelyek nem rendelkeznek kiskereskedelmi csarnokok, pultok, asztalok, tálcák és egyéb tárgyak.
Az orosz Pénzügyminisztérium most egyetért azzal, hogy a töltőállomásokon történő gázértékesítés kiskereskedelem, amelyet olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumaiban folytatnak, amely nem rendelkezik kereskedési szinttel (2008.02.06., 03-11-05. / 25). Ugyanakkor kéri, hogy az állomás által elfoglalt telkek teljes területét tekintsék a kereskedési terület területének (vagyis minden ugyanaz, mint korábban, csak az UTII -ből, ha a területe meghaladja a 150 négyzetmétert, az adózónak most nem kell elhagynia a kereskedési szintet).
Az UTII számítása a vezérlőterem azon területe alapján végezhető el, ahol a pénztáros ül - ha meghaladja az 5 négyzetmétert. m, vagy még mindig a kereskedési helyek száma alapján - ha ennek a helyiségnek a területe kisebb, mint 5 négyzetméter. m.
Megjegyezzük továbbá, hogy az UTII alkalmazásában a palackokban értékesített gáz értékesítése kizárt a kiskereskedelem fogalmából, ezért az ilyen típusú tevékenységek adóztatását az általános rendszerben vagy az egyszerűsített adó keretében kell elvégezni rendszer.
Tevékenységek egyéni házak javítására és építésére
Az Oroszország lakossági szolgáltatások osztályozója a lakások és egyéb épületek javításával és építésével kapcsolatos tevékenységeket (016000 OKUN kód) a háztartási szolgáltatások közé sorolja. Ez azt jelenti, hogy az adózók kötelesek adóztatási rendszerével kapcsolatban UTII formájában jelentkezni, ha ezt természetesen az érintett adózó üzleti helyén vezetik be (az adótörvénykönyv 346.27. Cikke).
Ugyanakkor, mivel a háztartási szolgáltatások kizárólag magánszemélyeknek nyújtott szolgáltatások, a jogi személyek javára végzett hasonló tevékenységek nem kerülnek át az UTII -re, és az általános rendszer szerint adóznak (héa, nyereség stb.).
Szükséges továbbá az UTII alkalmazása magánszemélyek házának építésével kapcsolatban, ha egy szervezet (vagy vállalkozó) hasonló tevékenységet végez alvállalkozók bevonásával. A Polgári Törvénykönyv 706. és 730. cikke szerint a vállalkozó köteles a háztartási munkára vonatkozó szerződés alapján, és nem tiltja meg, hogy alvállalkozókat vegyen igénybe (kivéve, ha a szerződés személyi kötelezettsége a munka személyes elvégzésére vonatkozik).
Ugyanakkor a személyi szolgáltatásokkal kapcsolatos UTII kiszámításához a "munkavállalók száma, beleértve az egyéni vállalkozót" fizikai mutatót kell használni, amelynek alapvető nyereségessége havi 7500 rubel (az adó 346.29. Cikkének 3. pontja). Kód). Vagyis a havi imputált jövedelem nagyságát, amelyből az adózónak 15% -os adót kell fizetnie, úgy határozzák meg, hogy megszorozzák az adózó alkalmazottainak számát 7500 rubellel (valamint a K2 és K1 együtthatókkal).
A vonzott alvállalkozók nem vesznek részt az adó kiszámításában. Következésképpen, ha feltételezzük, hogy az építőiparban részt vevő munkavállalók többségét az adózó munkaszerződés alapján formalizálja, akkor lényegesen kevesebbet kell fizetnie, mint annak, aki munkaszerződést köt a munkavállalókkal.
Az adótörvénykönyv 346.27. Cikke kötelezi a munkavállalók számának meghatározására, figyelembe véve az összes alkalmazottat, beleértve a munkaszerződéssel és egyéb polgári jellegű szerződéssel dolgozókat is. Így ha az alvállalkozó magánszemély, akkor véleményünk szerint a fővállalkozó - az UTII kifizetője egyszerűen köteles azt a számításba bevonni. Az alvállalkozó kizárása a számításból csak akkor lehetséges, ha az jogi személy, aki alkalmazottai bizonyos építési munkákat végez.
© Külön felhívjuk a kollégák figyelmét arra, hogy idézéskor hivatkozni kell a "" kifejezésre (online projektekhez aktív hiperhivatkozás szükséges)
L.A. Elina, közgazdász-könyvelő
Tavasz, nyár a hagyományos építési szezon. Azok a szervezetek, amelyek fizetnek az UTII -nek, fektethetnek valami olyasmi építésébe, amelyet ezután kizárólag imputáláshoz használnak fel. Például egy kiskereskedelmi üzlet vezetése úgy dönt, hogy raktárra van szüksége. Vagy egy hajózási társaság új garázst akar építeni. Vagy talán egy fogyasztói szolgáltató cég úgy dönt, hogy mosodát épít.
A vizsgált ítéletek szövege megtalálható: a ConsultantPlus rendszer "Jogszabályok" fejezeteHa az építkezést teljes mértékben a vállalkozókra bízzák, akkor nincsenek adózási kérdések. Mindent ugyanúgy figyelembe veszünk, mint az ügyvéd egyéb költségeit. És egyszerűen nem vonjuk le az előzetesen felszámított áfát a szerződéses munkákról.
De mi van, ha a vezetőség úgy dönt, hogy valamit önállóan épít? Az igazgató például úgy döntött, hogy egyáltalán nem von be építőipari cégeket, hanem egy bizonyos időszakra építtetőket vesz fel saját munkásainak. Vagy úgy döntött, hogy az építési munkáknak csak egy részét (általában a legnehezebb) bízza szakosodott vállalkozóra, miközben az építkezés másik részét önállóan végzi.
Ez azt jelenti, hogy a feltörekvő "nem vitatott" ügyletek az általános adórendszer szerinti adófizetés szükségességéhez vezetnek? Vegyünk egy olyan helyzetet, amikor egy szervezet kezdetben csak "imputált" típusú tevékenységeket folytatott, és korábban nem nyújtott be kérelmet az egyszerűsített rendszerre való átálláshoz más típusú tevékenységekre.
A szervezeteket csak egy meghatározott típusú tevékenység vonatkozásában helyezik át az UTII -re és cikk 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26... És az építkezés nem esik imputáció alá.
Ezért az ügyvéd által saját fogyasztásra elvégzett építési és szerelési munkák (építési és szerelési munkák) költsége áfaköteles. alatti. 3. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke... A Pénzügyminisztérium sokáig jutott erre a véleményre , 2006.10.26-án kelt 03-04-10 / 16, és támogatom őt a választottbíróságon.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifapolitikai Osztályának közvetett adóosztályának tanácsadója
„Az UTII fizetőinek áfát kell felszámítaniuk az önállóan végzett építési és szerelési munkák költségeire. Az adótörvény nem ír elő számukra semmilyen mentességet. alatti. 3. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke.
A Pénzügyminisztérium régóta ragaszkodik ehhez az állásponthoz és A Pénzügyminisztérium 2006. október 31-i levele 03-04-10 / 17, még most sem változott vele. ”
Egyes becslések szerint az önálló vállalkozó által végzett építési és szerelési munkák nem vállalkozói tevékenység. Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. cikke... Végül is a szervezet nem akar semmilyen bevételt (bevételt) kapni magától az építési folyamatból. Az építkezést "imputált" tevékenységek keretében és annak érdekében végzik. És ha igen, akkor nem kell áfát fizetnie a "saját maga" számára végzett építési munkák költségei után. Azonban még senkinek sem sikerült megnyernie a bírósági vitát a bíróságon ilyen érvek felhasználásával.
„Van egy kiskereskedelmi pontunk, egy pavilonunk. Az igazgató munkásokat akart felvenni a második emelet felépítésére - hogy pénzt takarítson meg. Úgy döntöttem, hogy mindent hivatalosan tartok. Mivel megtudtam, hogy a kivitelezés teljes költségének áfája csillog, azonnal meggondoltam magam: kiderült, hogy olcsóbb egy egyszerű építőipari céghez fordulni egyszerűsített kód használatával ”.
Mária,
könyvelő, Moszkva régió
Következésképpen az áfát akkor kell megfizetni, amikor a szervezet minden építési munkát önállóan végez. A Pénzügyminisztérium 2006. október 31-én kelt levelei 03-04-10 / 17, 2006. október 26-án 03-04-10 / 16; A FAS SZO 2010.11.17-i határozata A56-53285 / 2009 vagy legalább néhány közülük.
Emlékeztetünk arra, hogy az építési és szerelési munkák nagy munkák. Eredményük egy új tárgyi eszköz, például egy új épület. Vagy - ha a meglévő ingatlanok befejezéséről vagy rekonstrukciójáról beszélünk - a meglévő operációs rendszer objektuma megváltozik. És ennek megfelelően a költségei is változnak.
Ha az ügyvéd csak a saját ingatlanát javítja, bár saját maga, akkor az áfa -adó tárgya nem merül fel. Hiszen a javítási munkák nem tőke jellegű munkák, amelyeknek semmi közük az építéshez és a telepítéshez m A Pénzügyminisztérium 2003.11.05. Levele 04-03-11 / 91; 9. határozata ААС, 2010.8.18., 09AP-18414/2010-AK; FAS PO, 2007.4.25., A57-11919 / 06-6.
Ha az ügyintézőnek áfa -köteles ügyletei vannak, akkor külön számviteli nyilvántartást kell vezetni. par. 6., 7. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke... Először is a számvitelben ki kell emelni az építéshez kapcsolódó költségeket. Ezeket a 08 "Beruházások befektetett eszközökbe" számlán kell beszedni (08-3. Alszámla "Befektetett eszközök építése"). Ez például:
Az építőipari tevékenységekben foglalkoztatott munkavállalók béréből származó biztosítási járulékok nem csökkentik az UTII összegét.
Az építéshez vásárolt alapanyagokat és anyagokat külön alszámlában kell megjeleníteni a 10. "Anyagok" számlán. Például a 10-8 "Építőanyagok" alszámlán. HÉA nélkül kell jönniük, és magát az adóösszeget kell elszámolni a 19. "A beszerzett értékek áfája" számlán. Ezt követően ez az adó levonható.
Minden negyedév végén 18% -os áfát kell felszámítani az önállóan végzett építési és szerelési munkák költségeire. cikk 10. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikke... Az adóalapnak tartalmaznia kell minden anyagköltséget, építőipari berendezést, munkásbért stb. cikk 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 159. cikke... Ezenkívül, ha vállalkozókat von be bizonyos munkák elvégzésébe, akkor az ilyen munkálatok és szolgáltatások költségeit nem kell belefoglalni az áfabázisba. A Legfelsőbb Választottbíróság 2007. 03. 06 -i határozata, 15182/06.
„Csak imputációval rendelkezünk. De az "általános" adók elkerülése érdekében minden esetre 2 évvel ezelőtt egyszerűsített adózási rendszert kértek. Nagyon praktikusnak bizonyult, amikor az igazgató építkezési projektbe kezdett. Ellenkező esetben áfát kellene vinnem ”.
Belibina Ekaterina,
főkönyvelő, Moszkva régió
Az építési áfa alapjának megszerzéséhez vegye fel a negyedéves forgalom összegét a 08-3 "Befektetett eszközök építése" számla terhére, és vonja le belőle a szolgáltatások és a vállalkozók munkájának költségeit (természetesen a a 08-3 számla terhelése ugyanebben a negyedévben).
Az adó kiszámításakor számlát kell készítenie egy példányban, és regisztrálnia kell az értékesítési főkönyvben 21. o. A 2011. december 26 -i kormányrendelet 1137. sz. (A továbbiakban - 1137. számú határozat) 5. számú mellékletének II.... Ezen a számlán az igénylő szervezet mind eladóként, mind vevőként működik.
Az összeállított számlát regisztrálni kell a könyvelési napló 1. részében "Kiállított számlák" az 1137. számú határozat 3. számú függelékének 3. pontja.
Az előzetesen felszámított héával a következő a helyzet:
„A saját fogyasztásra irányuló építési és szerelési munkák elvégzésekor kiszámított HÉA -összegek cikk 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 166. cikke, csak akkor vonható le, ha az építés alatt álló ingatlant áfa alá tartozó műveletekre szánják, és ha ennek az ingatlannak az értékét be kell számítani a költségekbe a jövedelemadó kiszámításakor (beleértve az értékcsökkenési levonásokat is) cikk 6. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke.
Amikor az UTII -fizető saját maga épít egy ingatlan -objektumot, amelyet HÉA -köteles műveletekben való használatra szánnak (az UTII alkalmazása miatt), akkor a saját maga végzett építési és szerelési munkákra kiszámított adóösszegeket nem vonják le. "
Oroszország Pénzügyminisztériuma
És persze amint megjelenik egy áfa -objektum, megjelenik a nyilatkozat benyújtásának kötelezettsége. Ezt legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 20. napján kell megtenni.
A saját fogyasztásra végzett építési és szerelési munkák költségeire felhalmozott áfát a 3. szakasz 060. sorának 5. oszlopában szereplő áfa -bevallás tartalmazza. A 3. szakasz 130. sorában a vásárolt anyagok után fizetett áfát kell megjeleníteni.
A felhalmozott áfa és a levonások összege közötti különbséget be kell fizetni a költségvetésbe. Ezt megteheti részenként. Ehhez a negyedév végén fizetendő ÁFA összeget három egyenlő részre kell osztani, és be kell fizetni a költségvetésben. cikk 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikke:
Vagy fizetheti a költségvetésnek járó összes áfát egyszerre egy összegben a negyedév végét követő első 20 napon belül.
Döntsük el, hogy szükséges -e nyereségadó -bevallást benyújtani az imputálás + építési és szerelési munkák kombinálásakor. Logikus feltételezni, hogy nem, mert:
Örülök, hogy a Pénzügyminisztérium szakemberei ragaszkodnak ehhez az állásponthoz.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifapolitikai Osztályának tanácsadója
„Ha a szervezet - az UTII -kifizető az épülő ingatlant kizárólag ezen adó hatálya alá tartozó tevékenységekben kívánja felhasználni, akkor az ilyen építés nem tekinthető jövedelemadó -köteles tevékenységnek. Ezért nyereségadó -bevallást sem kell benyújtani ”.
Úgy tűnik, hogy az ügyvédek mentesek az ingatlanadó alól. Ez a mentesség azonban nem teljes: ezt az adót nem lehet csak azon állóeszközök után fizetni, amelyeket közvetlenül az UTII alá tartozó tevékenységekben használnak fel cikk (4) bekezdése. 346.26, Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29... A speciális építőipari berendezések pedig aligha tartoznak ezek közé.
Következésképpen azoknak az állóeszközöknek a maradványértékét, amelyeket építésre használnak, bele kell foglalni az ingatlanadó kiszámításának alapjába. Ezt erősítették meg nekünk a Pénzügyminisztérium szakemberei.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa -politikai Osztályának Vagyon- és egyéb adók osztályának vezetője
"Ha a szervezet mérlegében van ingatlan, amelyet építési és szerelési munkákhoz használnak (és nem az UTII által adóztatott tevékenységekhez), akkor a megadott ingatlan adóköteles a szervezet vagyonára."
Építőipari gépek vásárlása ingatlanadót fizethet.
De az építőipari gépek szokásos bérletével ezt az adót nem kell megfizetni.
Ezenkívül be kell nyújtania az előlegfizetésekre vonatkozó adókalkulációkat és az éves ingatlanadó -bevallást a felügyelőséghez. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikke.
A számviteli ingatlanadó összege vagy beletartozik az épülő tárgy kezdeti költségébe, vagy figyelembe vehető egyéb folyó kiadásként. Ez általában nem fontos az UTII -fizetők számára.
Ha önállóan építkezik, akkor külön sorokban kell feltüntetni az "imputált" tevékenységben felhasznált állóeszközök maradványértékét és a mérlegben az "építési" tárgyi eszközök maradványértékét. Így könnyebben megmutathatja az ellenőröknek az ingatlanadó -számítás helyességét.
/ állapot / Az imputált szervezet raktárat épít, amelyet az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekben fognak használni. Az építés egy tömbön belül megkezdődött és befejeződött.
Az építési költségek a következők voltak:
/ megoldás / Az építési és szerelési munkálatok költségeire vonatkozó áfa kiszámításának alapja 980 600 rubel volt. (fizetés és járulékok - 390 600 rubel, anyagok - 500 000 rubel, bérleti díj - 90 000 rubel). A felhalmozott áfa összege 176 508 rubel. (980 600 rubel x 18%).
106 200 rubelt vonhat le. (ÁFA a berendezések bérleti költségeire - 16 200 rubel, az építőanyagok költségeire vonatkozó áfa - 90 000 rubel).
Az áfát 70 308 rubel összegben kell átutalni a költségvetésbe. (176 508 rubel - 106 200 rubel).
| A működés tartalma | Dt | CT | Összeg, dörzsölje. |
| Építőipari gépek bérbeadása után | |||
| A lízingelt építőipari berendezések a mérlegen kívüli számlán tükröződnek | 1 000 000 | ||
| Abban a negyedévben, amelyben az építkezést elvégezték | |||
| Az építőipari gépek bérleti díját az épülő raktár költsége tartalmazza | 90 000 | ||
| A bérbeadó által felszámított, tükrözött ÁFA | 76 "Elszámolás más adósokkal és hitelezőkkel" | 16 200 | |
| Építőanyagokat vásároltak | 10 "Anyag" | 500 000 | |
| Az építőanyagok tükrözött áfája | 19 "ÁFA a vásárolt értékekre" | 60 "Elszámolás szállítókkal és vállalkozókkal" | 90 000 |
| Az építőanyagok költségeit az épülő raktár költségei tartalmazzák | 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" | 10 "Anyag" | 500 000 |
Elfogadják az áfa levonását a költségekből:
|
68 "Adók és díjak kiszámítása", alszámla "ÁFA számítások" | 19 "ÁFA a vásárolt értékekre" | 106 200 |
| A munkások bérének és az azokból származó biztosítási díjak költségeit az épülő raktár költségei tartalmazzák | 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" | 70 "Fizetés személyzettel a bérért", 69 "Társadalombiztosítási és biztonsági kifizetés" | 390 600 |
| Vállalkozó építési költségei (az áfára való tekintettel) benne van az épülő raktár költségében | 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" | 60 "Elszámolás szállítókkal és vállalkozókkal" | 236 000 |
| HÉA, amelyet a saját fogyasztásra fordított építési és szerelési munkák költségeire számítanak (980 600 rubel x 18%) |
08 "Befektetések befektetett eszközökbe" | 68. alszámla "HÉA -számítások" | 176 508 |
Két hozzászólást tehet:
|
|||
| A raktárépítés befejeződött (90 000 RUB + 500 000 RUB + 390 600 RUB + 236 000 RUB + 176 508 RUB) |
01 "Befektetett eszközök" | 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" | 1 393 108 |
| Amikor áfát fizet a költségvetésbe | |||
| ÁFA átutalása a költségvetésbe: három egyenlő összeg, 23 436 rubel. egyenként (70.308 rubel / 3) az építési negyedévet követő 3 hónapig | 68. alszámla "HÉA -számítások" | 51 "Elszámolási számlák" | 70 308 |
| A bérelt építőipari gépek visszaküldésekor | |||
| Az építőipari gépek visszatértek | 001 "Bérelt tárgyi eszközök" | 1 000 000 | |
Kiskereskedelmi vagy közétkeztetésre szánt kereskedelmi területének növelésekor ne felejtse el ellenőrizni, hogy fizethet -e UTII -t az emelés után.
Például, ha az üzlethelyiség területe az építkezés befejezése után több mint 150 négyzetméter lesz. m, akkor általános adózási rendszerre vagy egyszerűsített rendszerre kell váltania. Igaz, ha visszatérnek az általános adózási rendszerhez, lehetőség lesz a gazdasági módszerrel végzett építési és szerelési munkák költségeire felszámított áfa levonására.
UTII
Először is ki kell deríteni, hogy az egyéni vállalkozónak egyetlen adót kell -e fizetnie a meghatározott típusú tevékenységből származó imputált jövedelem után (a továbbiakban: UTII), mivel jelenleg bizonyos UTII formájú speciális adórendszerek vonatkoznak bizonyos a vállalkozói tevékenység típusai kötelezőek. 2013. január 1 -jétől azonban a szervezetek és az egyéni vállalkozók önkéntesen átállhatnak az UTII fizetésére bizonyos típusú tevékenységekért, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a bekezdések alapján végrehajtott változtatásoknak megfelelően. "a" cikk 22. pontja. A 2012.06.25-i szövetségi törvény N 94-FZ "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról" 2. bekezdése (az Oroszországi Pénzügyminisztérium levelei 30.08. 2012 N 03-11-06 / 3/65, 2012.08.17-től N 03-11-11 / 249).
Tehát az UTII fizetői olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik egy önkormányzati körzet, városi körzet, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok területén folytatnak tevékenységet, amelyekben egyetlen adót vezettek be, és az üzleti tevékenységet egyetlen adó terheli (záradék Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. Cikkének 1. pontja) ...
Cikk (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Pontja szerint az UTII formájú adózási rendszert bizonyos típusú tevékenységekre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, amelyet az önkormányzati körzetek, városi kerületek képviseleti szerveinek szabályozási jogszabályai hoznak, a szövetségi városok, Moszkva és Szentpétervár törvényeit, és az általános adórendszerrel és az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt egyéb adórendszerekkel együtt alkalmazzák.
Az UTII formájú adórendszer alkalmazható az önkormányzati kerületek, városi kerületek (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok törvényhozó (képviseleti) kormányzati szervei) döntései alapján az ilyen típusú vállalkozói tevékenység, mint fogyasztói szolgáltatások nyújtása a lakosság számára (2. pont az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikke).
A személyes szolgáltatások alatt fizetett, magánszemélyeknek nyújtott szolgáltatásokat kell érteni (a zálogházak és a járművek javítására, karbantartására és mosására vonatkozó szolgáltatások kivételével), amelyeket az Oroszország lakossági szolgáltatások osztályozója biztosít, kivéve a bútorgyártás, egyéni házak építése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke).
A lakosságnak nyújtott szolgáltatások egész orosz osztályozója szerint a háztartási szolgáltatások magukban foglalják a lakások és egyéb épületek javítását és építését (kód 016000).
Így ha egy egyéni vállalkozó lakások és egyéb épületek javítására és (vagy) építésére nyújt szolgáltatásokat magánszemélyeknek (kivéve az egyéni házak építését), és ha az önkormányzati kerület (városi kerület) területén, ahol ezt végzi tevékenység, az UTII-t a meghatározott típusú tevékenységgel kapcsolatban vezetik be, majd köteles (2012-ben) fizetni az UTII-t (lásd például az Orosz Pénzügyminisztérium 2010.8.30-i leveleit N 03-11-11 / 227., 2009.01.22., N 03-11-06 / 3/05, 2008. 07. 09. [e -mail védett]).
Vegye figyelembe, hogy az Art. 2.1. És 2.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26 pontja azokat az eseteket sorolja fel, amelyekben az egyéni vállalkozó nem jogosult UTII -t fizetni.
Az UTII egyéni vállalkozó általi befizetése mentesíti a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége alól (az UTII -vel adóztatott vállalkozási tevékenységből származó jövedelem vonatkozásában), a magánszemélyek ingatlanadóját (az UTII által adóztatott vállalkozási tevékenységre használt ingatlanok vonatkozásában) . Ezenkívül nem ismerik el HÉA -fizetőként (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. fejezete szerint adózási tárgyként elismert, az UTII által adóztatott vállalkozói tevékenység keretében végzett ügyletek vonatkozásában), kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint fizetendő HÉA -ból, amikor árut importál az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó egyéb területekre. Az egyéb adók és díjak kiszámítását és megfizetését egyéni vállalkozók végzik, más adózási rendszerekkel összhangban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Cikkének 4. pontja).
Azon adófizetők, akik az UTII hatálya alá tartozó vállalkozói tevékenységekkel együtt más típusú vállalkozási tevékenységet is végeznek, az ilyen típusú tevékenységekhez kapcsolódóan adót és díjat számolnak és fizetnek az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvében előírt egyéb adózási rendszerekkel összhangban (7. pont) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikke).
Ha az egyéni vállalkozó által végzett tevékenységek nem tartoznak az UTII hatálya alá, akkor adót kell fizetnie az általános adózási rendszer vagy az egyszerűsített adózási rendszer (a továbbiakban: egyszerűsített adórendszer) szerint.
Az egyéni vállalkozó önkéntes alapon áttérhet az egyszerűsített adózási rendszerre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 1. pontja). De ugyanakkor a bekezdésekben előírt feltételek. 2. és 3. st. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12.
Vegye figyelembe, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.12. Pontja értelmében az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.3. Fejezetével összhangban átutalt egyéni vállalkozók egy vagy több típusú vállalkozási tevékenységért fizethetnek UTII -t, jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására. egyéb típusú vállalkozói tevékenységet folytatnak. Ezzel egyidejűleg a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Pontja alapján az általuk végzett tevékenységek minden típusa alapján kerülnek meghatározásra, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2., 2.1. 346.12. az általános adózási rendszernek megfelelően adóztatott tevékenységek.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a vállalkozónak adózási tárgyat kell választania: jövedelmet vagy jövedelmet a költségek összegével csökkentve, az adókulcs ettől függ (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. Cikke).
Az egyszerűsített adórendszer egyéni vállalkozók általi alkalmazása biztosítja a mentességet a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége alól (a vállalkozói tevékenységből származó jövedelem vonatkozásában, kivéve a 2. pontban meghatározott adókulcsokkal adóztatott jövedelem után fizetett adót, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 4. és 5. cikke), a magánszemélyek ingatlanadója (a vállalkozói tevékenységhez használt ingatlanok vonatkozásában). Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozókat nem ismerik el héa -fizetőnek, kivéve az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően fizetendő áfát, amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó más területekre is. szerint fizetett áfának. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174.1. Az egyéb adókat az egyéni vállalkozók fizetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokkal összhangban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 3. pontja).
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó nem mentesül az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által előírt adóügynök kötelességei alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 5. pontja).
Ezenkívül a lakások és egyéb épületek javításával és építésével foglalkozó egyéni vállalkozóknak joguk van szabadalomon alapuló egyszerűsített adórendszerre váltani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25.1. Cikke (2) bekezdésének 45. pontja) . De amikor az egyszerűsített adórendszert szabadalom alapján alkalmazzák, az egyéni vállalkozónak joga van munkavállalókat vonzani, beleértve a polgári jogi jellegű szerződéseket is, amelyek átlagos száma a szövetségi végrehajtó testület által megállapított eljárás szerint kerül meghatározásra. a statisztika területén felhatalmazott testület nem haladhatja meg az öt főt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25.1. cikkének 2.1. pontja). Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció alkotó jogalanyai területén szabadalmon alapuló egyszerűsített adórendszer egyéni vállalkozók általi alkalmazásának lehetőségéről az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak törvényei hoznak döntést (a 3. pont az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25.1 cikke).
Általános adórendszer
Az egyéni vállalkozónak, aki nem kötelezi az UTII -t a tevékenység típusára, és nem alkalmazza az egyszerűsített adórendszert, az általános adórendszernek megfelelően kell kiszámítania és fizetnie az adókat.
Ez az adózási rendszer feltételezi, hogy az egyéni vállalkozó kiszámítja és fizet a vállalkozási tevékenységéből származó jövedelemből:
- A személyi jövedelemadó a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke;
- ÁFA a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke.
Tehát az egyéni vállalkozó személyi jövedelemadót számol és fizet a vállalkozói tevékenység végrehajtásából származó bevétel összegéből (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 227. cikke (1) bekezdésének első albekezdése).
Ezenkívül az egyéni vállalkozónak teljesítenie kell a személyi jövedelemadóra vonatkozó adóügynöki feladatait, amikor magánszemélyek (különösen ennek az egyéni vállalkozónak a munkavállalói) jövedelmét fizetik, amint azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. pontja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 1. pontja). Emlékezzünk vissza, hogy a különleges rendszerek (UTII vagy STS) alkalmazásakor a munkavállalóknak fizetett jövedelemből személyi jövedelemadót is ki kell számolnia, meg kell tartania és meg kell fizetnie.
A javítással és építéssel kapcsolatos munkák (szolgáltatások nyújtása, áruk értékesítése) elvégzésekor a vállalkozó köteles kiszámítani és befizetni a költségvetésbe az áfa összegét az Orosz Föderáció adótörvényének 21. fejezetében előírt módon.
Vegye figyelembe, hogy az egyéni vállalkozóknak (valamint a szervezeteknek) joguk van mentesülni az adózónak az áfa kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos kötelezettségei alól, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke.
Ha vannak adózási tárgyak, az egyéni vállalkozónak, mint magánszemélynek is fizetnie kell:
- magánszemélyek vagyonadója az Orosz Föderáció 1991.09.09-i N 2003-1 "A magánszemélyek vagyonadóiról" szóló törvényének normái szerint;
- telekadó a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. cikke;
- közlekedési adó a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 28. cikke.
Ezeket az adókat (magánszemélyek ingatlanadója és telekadó) az önkormányzat területén kell megállapítani az önkormányzati formáció képviseleti testületeinek szabályozási jogi aktusai, a közlekedési adó - az Orosz Föderáció alkotó szervezetének területén. az Orosz Föderáció alkotó jogalanyának törvénye (3., 4. pont, 12. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Biztosítási díjak
A kötelező nyugdíjbiztosításhoz, a kötelező társadalombiztosításhoz járó járulékfizetési eljárást ideiglenes fogyatékosság esetén és az anyasággal összefüggésben, valamint a kötelező egészségbiztosításhoz a 2009. július 24-i szövetségi törvény szabályozza. N 212-FZ Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, Oroszországi Társadalombiztosítási Alap, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap "(a továbbiakban: N 212 -FZ. Törvény).
Az Art. 3. része szerint. Az N 212-FZ. Ezért az egyéni vállalkozó, ha vannak alkalmazottak, két alapon fizet járulékot - mind a munkavállalók javára, mind pedig saját maga számára (a vállalkozói tevékenységből származó jövedelemből).
Az Art. 1. részével összhangban. A 212-FZ törvény 14. cikke szerint az egyéni vállalkozó a vállalkozási tevékenységből származó bevételből fizet biztosítási díjat az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának és a kötelező egészségbiztosítási alapoknak a biztosítási év költsége alapján meghatározott összegben. Vegye figyelembe, hogy az egyéni vállalkozó nem köteles az Orosz Föderáció FSS-jében ideiglenes fogyatékosság és az anyasággal összefüggésben kötelező társadalombiztosítási biztosítási járulékokat kiszámítani és fizetni (az N 212-FZ törvény 14. cikkének 5. része).
Az egyéni vállalkozók által a magánszemélyek javára a munkaviszonyok és a polgári jogi szerződések keretében felhalmozott kifizetések és egyéb javadalmazások, amelyek tárgya a munkavégzés, a szolgáltatások nyújtása, a biztosítási díjak hatálya alá tartoznak (cikk 1. része) Az N 212-FZ törvény 7. cikke). Ami a biztosítási díjak mértékét illeti, figyeljen a 212-FZ törvény 58. és 58.2.
Ezenkívül az egyéni vállalkozó, aki ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések ellen kötelező társadalombiztosítás alá eső személyeket vesz fel, köteles biztosítási díjat fizetni az ilyen típusú biztosításokért (az 1995. július 24-i N 125-FZ szövetségi törvény 3., 5. cikke. kötelező társadalombiztosítás az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések ellen ").
Előkészített válasz:
A GARANT jogi tanácsadó szolgálat szakértője
könyvvizsgáló, hivatásos könyvelő Fedorova Lilia
Válaszminőség -ellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
könyvvizsgáló Melnikova Elena
Az anyag a Jogi Tanácsadó szolgáltatás keretében biztosított egyéni írásbeli konzultáció alapján készült.
№ 4/2008
A javítási és építési szolgáltatások azon tevékenységek típusai közé tartoznak, amelyeket át kell utalni az UTII fizetésére. Ugyanakkor az adójogszabályok korlátozásokat tartalmaznak e rendszer alkalmazására. Milyen esetekben nem szükséges egyetlen adót fizetni? Az Oroszországi Pénzügyminisztérium magyarázata segít megválaszolni ezt a kérdést.
Az imputált jövedelem egységes adójába történő átutalás feltételei
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Cikke (2) bekezdésének első albekezdése szerint a fogyasztói szolgáltatások nyújtásában vállalkozói tevékenységet folytató szervezetek, azok csoportjai, alcsoportjai, típusai és (vagy) egyéni fogyasztói szolgáltatásai az A lakosság számára nyújtott szolgáltatások orosz osztályozója OK 002-93 (OKUN).
A fogyasztói szolgáltatások közé tartoznak a magánszemélyeknek nyújtott, az OKUN szerint 010000 "Fogyasztói szolgáltatások" kód alá besorolt fizetett szolgáltatások.
Különösen az építőipari szervezetek esetében az ilyen szolgáltatások a "Lakások és egyéb épületek javítása és építése" (016000 OKUN kód) alcsoportba tartoznak.
Ebben az esetben fogyasztói szerződést kell kötni egy építőipari szervezet és egy magánszemély között.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 730. cikkének 1. pontja megállapítja, hogy a fogyasztói munkaszerződés alapján (amelynek keretében a fogyasztói szolgáltatások nyújtására kerül sor) a vállalkozó vállalja, hogy az állampolgár (ügyfél) utasítására teljesíti. , bizonyos munka, amelyet az ügyfél háztartási vagy egyéb személyes igényeinek kielégítésére terveztek.
Az ügyfél viszont vállalja, hogy elfogadja és kifizeti az elvégzett munkát.
Lehet -e alvállalkozókat vonzani?
A vállalkozónak joga van más személyeket (alvállalkozókat) bevonni kötelezettségei teljesítésébe, ha a vállalkozói megállapodás nem jelenti azt, hogy a vállalkozó köteles személyesen elvégezni a megállapodásban meghatározott munkát (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 706. cikke) .
E norma alapján az Oroszországi Pénzügyminisztérium szakemberei a 2007. december 24-i, 03-11-04 / 3/508. Számú levelükben arra a következtetésre jutottak, hogy az UTII adófizetői fővállalkozói szervezetekként ismerhetők el, amelyek fizetett személyeket fizetnek. építési és javítási szolgáltatások fogyasztói szerződések alapján. Ugyanakkor az egyéni házak javításával vagy építésével kapcsolatos vállalkozói tevékenység, amelyet jogi személyek között létrejött megállapodásnak megfelelően végeznek, nem kerül át az UTII -re. Az általános adózási rendszer vagy az egyszerűsített adórendszer szerint kell megadóztatni.
A szervezet -fővállalkozó kiszámítja az UTII -t az alapvető jövedelmezőség fizikai mutatója - "az alkalmazottak száma" - segítségével. Az alkalmazottak számát az alkalmazottak számának átlagos bérszámfejtésén értjük
figyelembe véve az összes alkalmazottat, beleértve a részmunkaidős munkavállalókat is. Ebben az esetben az alvállalkozó alkalmazottainak számát nem veszik figyelembe.
Példa
A vállalkozói szervezet egyéni lakóépületeket épít magánszemélyekkel kötött szerződések alapján. Az építésben alvállalkozó vesz részt. Tegyük fel, hogy az adóidőszakban ez volt:
- a vállalkozó 36 fővel rendelkezik;
- az alvállalkozó 24 fővel rendelkezik.Az alapvető nyereségesség 7500 rubel. havonta alkalmazottonként, az együtthatók K1 = 1,081, K2 = 0,8.
Az egységes adó kiszámításakor csak a vállalkozó szervezet alkalmazottainak számát veszik figyelembe. Így az adóalap a következő lesz:
7500 rubel / hó x 36 fő x 1,081 x 0,8 x 3 hónap = 700 488 RUB
A megrendelő részt vesz az építkezésben
A magánszemélyeknek lakásépítési szolgáltatásokat nyújtó vállalkozó megbízást vehet felügyeleti feladat ellátására. Ebben az esetben mi az adózási eljárás az építkezés résztvevői számára? Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007. november 22-i, 03-11-04 / 3/455 számú levelében szereplő magyarázatok szerint a vállalkozónak meg kell fizetnie az UTII-t. Hiszen fogyasztói szerződések alapján fizetett szolgáltatásokat nyújt a polgároknak. De az ügyfél tevékenységei nem tartoznak egyetlen adó megfizetésére. Végül is ezt a tevékenységet a jogi személyek között létrejött megállapodásnak megfelelően végzik, ezért azt az általános adózási rendszer vagy az egyszerűsített adórendszer keretében kell megadóztatni.
Ipari és irodahelyiségek javítása
A szervezet javítási és építési szolgáltatásokat nyújthat magánszemélyeknek és jogi személyeknek. Ugyanakkor a szervezetek számára nyújtott szolgáltatások nem tartoznak egyetlen adó megfizetésére. Abban az esetben, ha az ilyen szolgáltatásokat különleges rendszer keretében nyújtják, az adóhatóság az ellenőrzés során újraszámítja az adót, és bírságot és kamatot számít fel. Ugyanakkor a bírák véleménye szerint nem teszi az ügyletek jogi minősítését vagy az adózó tevékenységének jellegét (lásd a Volgo-Vjatka kerület FAS 2007. február 27-i állásfoglalását, А43 -6776 / 2006-34-175).
Ugyanakkor nem ipari szervezettel, hanem magánszeméllyel lehet megállapodást kötni az ipari és irodahelyiségek javításáról. Lehet -e ebben az esetben ezt a szolgáltatást nyújtani az UTII -n belül? Az orosz pénzügyminisztérium szakemberei szerint nem. Ezt a következtetést tartalmazza a 2008. február 14-i 03-11-04 / 3/69 számú levél. Az a tény, hogy az OKUN "Háztartási szolgáltatások" rovatában nincs feltüntetve ez a fajta szolgáltatás. E tekintetben nincs ok arra, hogy a szervezet e szolgáltatások nyújtására irányuló tevékenységét fogyasztói szolgáltatásnak minősítse.
Ennek megfelelően a szervezetnek az ipari és irodahelyiségek javításával kapcsolatos, magánszeméllyel kötött szerződés alapján végzett tevékenységei nem ruházhatók át az UTII -re.
Az adó megfizetésének és a nyilatkozat benyújtásának menete
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. Cikkének 2. pontja szerint az imputált jövedelemre kivetett egységes adó adózói kötelesek az indulás pillanatától számított öt napon belül regisztrálni az adóhatóságnál a vállalkozás helyén.
Az egyszeri adó megfizetése az adóidőszak (negyedév) eredményei alapján történik, legkésőbb a következő adóidőszak első hónapjának 25. napján.
Hol kell adót fizetni?
Az UTII összegeket jóváírják az Oroszországi Szövetségi Kincstár szerveinek számláin, hogy azokat később minden költségvetésbe és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésébe eloszthassák a költségvetési jogszabályoknak megfelelően. Ugyanakkor, amint azt az Oroszországi Pénzügyminisztérium illetékesei 2008. február 15-én, 03-11-03 / 4. Levelükben jelezték, az önkormányzatok képviselő-testületei, valamint a szövetségi városok törvényhozó testületei a moszkvai és a St. adó.
Elektronikus nyilatkozat
Az adóbevallást az előírt formában papíron vagy a megállapított formátumban, elektronikus formában nyújtják be a szervezet nyilvántartásba vételének helyén működő felügyelőséghez. A nyilatkozatot az adózó személyesen vagy képviselője útján nyújthatja be a felügyelőséghez, postai úton küldheti el a mellékletek listájával vagy távközlési csatornákon keresztül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkének 4. pontja).
2008. január 1 -je óta azoknak a szervezeteknek kell elektronikus formában benyújtaniuk az adóbevallásokat, amelyeknek az előző naptári évben az alkalmazottak átlagos száma meghaladta a 100 főt. Ugyanakkor az elektronikus bevallások telekommunikációs csatornákon keresztül egy speciális szolgáltatón keresztül történő benyújtásának eljárását az Oroszországi Adó- és Vámügyi Minisztérium 2002. április 2-i BG-3-32 / 169.
Így ha az UTII fizetésére átutalt szervezet nem lépte túl a meghatározott létszámhatárt, akkor joga van papíron adóbevallásokat benyújtani a felügyelőséghez.
A finanszírozók magyarázata szerint az adóhatóságnak nincs joga megtagadni a benyújtott adóbevallás előírt formában történő elfogadását. Ezenkívül az adóhatóság köteles az adóalany kérésére az adóbevallás másolatán elhelyezni az elfogadó jelet és a beérkezés dátumát (
