Kötelező -e végzést kiadni a bérek korai kifizetéséről 2017 decemberében? Hogyan néz ki egy ilyen megrendelés minta, és mit kell beleírni? Mennyi ideig tart a közzététele? A dolgozókat be kell mutatni neki? A cikkből megtudhatja a válaszokat ezekre a kérdésekre, és letöltheti a kitöltött mintarendelést.
Lehet -e fizetni a béreket 2017. december második felére az újév előtt, és szükség van -e erre vonatkozó végzés kiadására? Ezzel a kérdéssel sok könyvelő szembesülhet 2018 kezdete előtt. Nézzük a jogszabályt.
Tehát a béreket legalább kéthetente kell fizetni. A bérek kifizetésének pontos dátumát a belső munkaügyi szabályzatban, kollektív vagy munkaszerződésben kell rögzíteni - legkésőbb annak az időszaknak a végétől számított 15 naptári napon belül, amelyre a díjat felszámították. Ezt az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke írja elő.
Sok szervezetben azonban a decemberi fizetés második része nem egy hétvégére esik (például 2018. január 10 -re esik). Fizethető -e a fizetés ezen része decemberben a határidő előtt? Ebben a kérdésben különböző vélemények vannak.
Ha a fizetés határideje 2018. január 10 -én (szerdán) esik, akkor január 10 -én is meg kell fizetnie a fizetést. Lehetetlen a bérek korábbi kiadása, mivel az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke előírja a bérek kifizetésének konkrét időpontját.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke előírja, hogy a béreket "legalább fél havonta" kell kifizetni. Így a törvény "legalább" megállapítja. De nem kell kétszer pontosan fizetni. Három vagy több alkalommal is fizethet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve ezt nem tiltja.
Véleményünk szerint a munkáltatónak jogában áll a decemberi béreket határidő előtt kifizetni. Ez semmilyen módon nem sérti a munkavállalók jogait. E tekintetben a fizetés nem januárban, hanem például 2017. december 25. és 29. közötti időszakban adható ki. Úgy gondoljuk azonban, hogy ebben az időszakban a leglogikusabb, ha nem a 2017. decemberi végső kifizetést adjuk ki, hanem egy másik időközi kifizetést - egy „előre nem tervezett előleget” - teljesítünk. És 2018 januárjában (a dokumentumok által meghatározott időn belül) lehetőség lesz a végső számítás elvégzésére, az "egyenlegek" kifizetésére és a személyi jövedelemadó levonására.
A munkaadót nem büntetik a bérek idő előtti kifizetése miatt. Nem mindegy, hogy a szervezet milyen okból sértette meg a kifizetések szabályszerűségét - a közelgő hétvégék és ünnepnapok kapcsán, vagy éppen így. Ezt a véleményt osztja a Munkaügyi Minisztérium 2016. december 6-án kelt levelében, 14-1 / B-1226.
Példa.
Fizetés Petrenko N.V. 30.000 rubel. A munkaszerződés előírja, hogy az előleget 25 -én, a fizetés második részét pedig 10 -én fizetik ki. 2017. december 25. Petrenko N.V. decemberben előleget fizetett 15.000 rubel összegben. A munkáltató - saját kezdeményezésére - a határidőt megelőzően - 2017. december 29 -én - szeretné kifizetni a munkavállalónak a decemberi fizetést. Ezen a napon Petrenko N.V. még egy "ideiglenes előleget" utal át 14 500 rubel összegben. További 500 rubelt (végső kifizetés) utalnak át a munkavállalónak 2018. január 10 -én. Így 2018. január 10 -ig Petrenko N.V. teljes fizetésében részesül: 30.000 rubel (15.000 + 14.500 + 500). Ugyanakkor a munkavállaló nagy részét újév előtt megkapja.
Elvileg decemberben meg lehet tenni a végső számítást decemberre, de nem túl logikus. Ezenkívül a jövőben újraszámításokat igényelhet a könyvelőtől. A tény az, hogy a logika elveszett - a hónapnak még nincs vége, és a könyvelő már összeállította az órarendet, és kiszámította a fizetést. Véleményünk szerint ezt nem szabad megtenni.
A 06.12 -i szövetségi törvény 9. cikkével összhangban. 2011 № 402-ФЗ "A számvitelről" a gazdasági élet minden tényét egy elsődleges számviteli dokumentum nyilvántartásba vételéhez kell kötni. Ennek megfelelően a munkáltatónak szükségszerűen rendelkeznie kell valamilyen adminisztratív dokumentummal a bérek 2017. decemberi korai kifizetéséről. Ebből a célból a megfelelő sorrend alkalmas lehet. Íme néhány példa az ilyen sorrendre.
Tegyük fel, hogy a könyvelő azt a lehetőséget választotta, ahol a decemberi időközi előleget 2017 decemberében fizetik ki. A végső bérszámfejtés pedig 2018 januárjában lesz.
Természetesen célszerű előre elkészíteni a megrendelést, hogy a könyvelőnek legyen ideje elvégezni az összes számítást, és előkészíteni azokat a fizetésre a bankon keresztül. A sorrendben véleményünk szerint logikus legalább a következőket előírni:
Íme egy példa a bérek 2017. decemberi korai kifizetésére vonatkozó végzésre. Ilyen dokumentumra mindenekelőtt a számviteli osztályra van szükség a számítások helyes elvégzése érdekében.
Mint már említettük, senki sem tiltja meg, hogy a munkáltató 2017 decemberében teljes bért fizessen a munkavállalóknak. Ehhez adminisztratív dokumentumra is szükség lesz (a vezető parancsára vagy parancsára). Ebben az esetben azonban a sorrend kissé eltér. Végül is írnia kell a decemberi fizetés teljes kifizetéséről. Itt egy teljes minta.
Véleményünk szerint nem szükséges minden munkavállalót megismertetni a bérek korai kifizetéséről szóló végzéssel, mivel egy ilyen parancs nagy valószínűséggel nem sérti azoknak a munkavállalóknak a jogait, akik a bérük egy részét (vagy teljes egészében) korábban megkapják.
Előfordulhat, hogy néhány munkavállaló nem ért egyet a decemberi bérek korai kifizetésével. Lehet ilyen is! És valóban, igazuk lehet, ha decemberben pontosan a munkaszerződésben, a kollektív szerződésben vagy a munkaügyi szabályzatban meghatározott napon akarnak fizetést kapni. Az ilyen munkásoknak természetesen félúton kell találkozniuk!
Az újévi ünnepek előtt sok munkáltató arra törekszik, hogy az elkövetkező évben kifizesse alkalmazottainak decemberi bérét. De ugyanakkor sok kérdés merül fel azzal kapcsolatban, hogyan kell decemberben fizetni a decemberi fizetést, mikor kell a személyi jövedelemadót levonni és átutalni a korai fizetésből, hogyan tükrözze mindezt az adóbevallásban. Ebben a cikkben a 2017. decemberi bérek kifizetésének sajátosságairól fogunk beszámolni.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve minden munkáltatót legalább havonta kétszer fizetésre kötelez (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke). Az előleg időpontját és a fizetés második részét a munkaügyi és kollektív szerződések vagy más belső dokumentumok határozzák meg. A kifizetés, beleértve a decemberi béreket is, legkésőbb a felszámítási időszakot követő 15 naptári napon belül történik. Ez azt jelenti, hogy az előleget legkésőbb az aktuális hónap 30. napjáig kell kifizetnie, a fizetés többi részét pedig legkésőbb a következő hónap 15. napján.
Mennyi lesz a fizetési határidő 2017 decemberében? Minden munkavállaló számára az "ötnapos" utolsó munkanapon 2017 -ben december 29 -én, az első munkáson pedig a "nyaralás" után - 2018. január 9 -i szabadságon, amely megfelel az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének fizessen ki fizetést a munkanapok előtt, ha az időpontok egybeesnek.
A 2017. decemberi decemberi fizetést azok a munkáltatók is fizethetik, akik későbbi időpontot határoznak meg a "fizetés" napjára - 9 -től 15 -ig, mert a korai fizetés nem sérti a munkavállalók jogait, és nem is jogsértés. törvénynek. E tekintetben a munkáltatót nem fenyegeti bírság a decemberi bérek korai kifizetése miatt.
A munkáltatónak, mint adóügynöknek, a jövedelem beérkezésének napján kell kiszámítania a személyi jövedelemadót, és azt a fizetés napján vissza kell tartania (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 3. és 4. pontja). A fizetésre vonatkozó jövedelem beérkezésének napja a hónap utolsó napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. pontja), decemberben ez a 31. nap. A 2017. decemberi fizetést azonban legkésőbb pénteken - 29 -én - ki lehet fizetni, ami azt jelenti, hogy formálisan a személyi jövedelemadó kiszámítása céljából a decemberi illetményt ténylegesen még nem kapták meg, így még nem lehet kiszámítani és levonni az adót.
Így a 2017. decemberi fizetések korai kifizetésével, mint kiderült, a személyi jövedelemadót nem kell visszatartani, mivel az adót csak a hónap végéig lehet kiszámítani és visszatartani. Pontosan ez a következtetés vonható le az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017.10.03., 03-04-06 / 64400. A korai fizetés valójában előleg. Miután 2017. december 29 -én vagy korábban elszámolt a munkavállalókkal, a 2017. december 31 -én számított decemberi illetményadó csak a 2018. januári első bevételből vonható le, például a januári előlegből.
Ugyanakkor e levél logikájából az a helyzet áll elő, hogy a munkaadók, ha betartják a fizetési határidőket 2017. decemberre, de a személyi jövedelemadót decemberben átutalják a januári előleggel együtt, decemberben egyáltalán nem fizetnek adót.
A Szövetségi Adószolgálat 2014. szeptember 29-i BS-4-11 / 19716 sz. Levele szerint a személyi jövedelemadó átutalása a tényleges jövedelemfizetés időpontja előtt (2017. december 31-ig) megengedett, feltéve, hogy hogy az átutalt adóösszegek bekerültek a költségvetésbe, ami azt jelenti, hogy nincsenek büntetések, és nem következnek a bírságok. Ezért jobb, ha decemberben, a bérek kifizetésekor visszatartjuk a személyi jövedelemadó összegét, és legkésőbb a következő munkanapon átutaljuk a költségvetésbe.
Az "Astra" LLC -ben az előleg kifizetése havonta a 18. napon történik, a fizetés pedig a következő hónap 3. napján. A január 1 -jétől január 8 -ig tartó újévi "ünnepek" kapcsán a 2017. decemberi fizetést előre kifizették - 2017. december 29 -én a decemberi fizetésből származó személyi jövedelemadót 2017. december 31 -én számították ki, ezért a a munkavállalóknak történő kifizetés 13%levonás nélkül történt.
1.opció. A decemberi adót 2018. január 18 -án visszatartják, amikor a januári előleget kifizetik, és legkésőbb 2018. január 19 -ig átutalják a költségvetésbe. Ez azonban szankciók kockázatát vonja maga után az adó késedelmes befizetése miatt.
2. lehetőség. A személyi jövedelemadót 2017. december 29 -én levonják a decemberi fizetésből, és január első munkanapján - 2018.09.01. - utalják át.
Hogyan kell a pénzügyminisztérium és a szövetségi adószolgálat leveleinek logikáját követve tükröznie az adóügynöknek a 2017. decemberi fizetést a 6-NDFL számításakor?
A számítás 2 szakaszból áll, amelyek közül az elsőt az év eleje óta összesített összeggel kell kitölteni, a második pedig a beszámolási időszak utolsó három hónapjának műveleteit tükrözi.
„Átvitel” műveletek, azaz E. az egyik időszakban kezdődött, és egy másik időszakban befejeződött, tükröződik abban a befejezési időszakban, amelyben a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának határideje érkezik (az adótörvénykönyv 226. cikkének 6. pontja, 226.1. cikkének 9. pontja) Orosz Föderáció, a Szövetségi Adószolgálat 2017.01.25 -i levele, BS -4 -11/1250). Abban az esetben, ha a decemberi fizetést decemberben fizetik ki, a 6-NDFL tükrözi azt a 2017. évi elszámolás 1. szakaszában, valamint a 6-NDFL elszámolása 2018. és 1. negyedév 1. és 2. szakaszában.
Vegyük az előző példából származó adatokat, kiegészítve őket a következő információkkal: 2017 -ben az Astra LLC havi fizetése 1 millió rubel, a személyi jövedelemadó 130 ezer rubel, és mindössze 12 hónap alatt - 12 millió rubel. fizetések és 1 560 ezer rubel. adó. Hogyan kell megjeleníteni a decemberi fizetést a 6-NDFL-ben, ha azt 2017.12.29-én fizették ki?
Ezt támasztják alá az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat BS-4-11 / 2016. november 2-i levelei. [e -mail védett], 2016. október 24-én kelt, BBS-4-11 / [e -mail védett] Példaként a bérek 2016. szeptember 30 -i kifizetését mutatják be (a személyi jövedelemadó átutalásának határideje október 3.). Mivel a törvény szerint más adózási időszakban kell adót átutalni, a 2 6-NDFL szakasz 9 hónapig ez a kifizetés nem tükröződik, és csak az év végén esik a 2. szakaszba.
A 6-NDFL 2018 első negyedévére vonatkozó számításakor az a tény, hogy a decemberi fizetést 2017 decemberében fizették ki, a következőképpen fog megjelenni:
Ennek a lehetőségnek az alátámasztására hivatkozhat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 24-i, BS-4-11 / 5106 számú levele, amely hasonló példát mutat a hónap végén korábbi bérek kifizetésére. . Idézet: „Ha a 2016. januári béreket 2016. január 25-én fizették ki a munkavállalóknak, akkor a számítás 2. szakaszában, a 2016 első negyedévére vonatkozó 6-NDFL formában, ez a művelet a következőképpen tükröződik: 100. sor 2016. 01. 31 -én, a 110 -es soron - 2016.01.25., a 120 -as soron - 2016.01.26., a 130. és 140. soron - a megfelelő összegmutatók szerepelnek. "
E levélnek megfelelően kiderül, hogy ha a decemberi fizetését korábbi időpontokban, például december 27 -én fizeti, akkor az adóátutalás dátuma 17.12.28 lesz, és ennek megfelelően az éves 6-NDFL.
Ha a decemberi fizetést 2017 decemberében fizették ki, a 2018 első negyedévére vonatkozó 6-NDFL ezt a következőképpen tükrözi (az egyértelműség kedvéért csak a decemberi fizetési adatok jelennek meg):
A biztosítási díjakkal nincs ilyen probléma, a törvény nem tiltja, hogy előzetesen felsorolja őket, így decemberben minden decemberi biztosítási díj felsorolható legyen.
Sok munkáltató már decemberben fizetett bért 2016 decemberéért. Ez az opció nem tiltott. De hogyan kell tükrözni egy ilyen műveletet a 6-NDFL-ben 2016-ra? Vagy ezt a kifizetést be kell vonni a 6-NDFL-be 2017. első negyedévére? Hogyan oszlik meg a decemberi fizetés az 1. és 2. szakasz között? Nézzük meg ezeket a kérdéseket, és nézzük meg, hogyan kell kitölteni a 6-NDFL-t 2016-ra, hogy a decemberi fizetés tükröződése ne okozzon panaszt a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségtől.
Minden munkáltató köteles legalább félhavonta bért fizetni. 2016. október 3 -tól a fizetést legkésőbb annak az időszaknak a befejezését követő 15. napon kell kifizetni, amelyért felszámították. Vagyis az előleg befizetésének határideje az aktuális hónap 30. napja, a fizetéseké pedig a következő hónap 15. napja (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része). Cm. "".
A bérfizetés határidejének betartása érdekében a decemberi előleget legkésőbb december 30 -ig, a második részt pedig legkésőbb 2017. január 13 -ig kellett kifizetni (mivel január 15. vasárnap). Cm. "".
Ugyanakkor sok munkáltató félúton találkozott alkalmazottaival, és a határidőt megelőzően - nem januárban, hanem decemberben - fizetett bért 2016 decemberére. Erre vonatkozó parancsot adtak ki. Cm. "".
Ezenkívül egyes munkáltatók olyan helyzetbe kerültek, hogy 2016-ban kötelesek voltak fizetni alkalmazottaiknak a decemberi bérért (ha a kereset második részének kifizetésére vonatkozó dokumentumok a december 31-től január 8-ig tartó munkaszüneti napokra estek). Következésképpen sok embernek van olyan helyzete, amikor decemberben megtörtént a végső bérszámfejtés 2016 -ra.
Sok munkáltató decemberben, például 2016. december 26-30 között fizette ki a decemberi végső bérét. Ebben az esetben a fizetés kifizetésének napján a naptári hónap még nem ért véget, ezért egy ilyen kifizetés nem tekinthető a decemberi illetménynek a szó teljes értelmében. Alapvetően a hónap vége előtt kifizetett pénz előleg.
Tegyük fel, hogy a decemberi fizetést 2016. december 30 -án adták ki. Ezen a napon a munkáltató még nem köteles kiszámítani és visszatartani a személyi jövedelemadót, mivel a fizetés csak annak a hónapnak az utolsó napján válik bevételként, amelyért felszámították. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének (2) bekezdéséből következik. Annak ellenére, hogy december 31. szombat, lehetetlen kiszámítani vagy visszatartani a személyi jövedelemadót e határidő előtt (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat BS-3-11 / 2169 számú levelei, 2016. május 16-án).
A jövedelem munkaszerződés alapján fizetés formájában történő bevételének dátuma annak a hónapnak az utolsó napja, amelyért azt felszámították (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. pontja). Legkorábban ezen a napon lehetséges a személyi jövedelemadó kiszámítása a teljes fizetésből, beleértve a korábban kibocsátott előleget is. Az előleg összege a személyi jövedelemadó szempontjából nem kerül elszámolásra bevételként.
A szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak (adóügynökök) be kell nyújtaniuk a 6-NDFL számítását 2016-ra az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11 / 450 számú végzésével jóváhagyott formában. Ennek az űrlapnak az összetétele a következő:
A címlap kitöltésekor a decemberi fizetés semmilyen módon nem jelenik meg. Az éves 6-NDFL fő szakaszainak kitöltésekor azonban figyelembe kell venni néhány sajátosságot. Mondjunk példát.
Decemberi fizetés decemberben
A szervezet decemberi fizetését minden dolgozójának határidő előtt - 2016. december 29 -én - kifizette. A teljes fizetés 897.000 rubel. A személyi jövedelemadót 116.610 rubel (87.000 x 13%) összegben számították ki, és visszatartották az ugyanazon a napon kifizetett összegből. A könyvelő ezt az összeget 2017 első munkanapján - január 9 -én - befizette a költségvetésbe.
Ilyen körülmények között a 2016-os 6-NDFL számítás 1. szakaszában a könyvelőnek helyesen kell tükröznie a fizetést az alábbiak szerint:
A 6-NDFL 2016-os számításának 2. szakaszában a december 29-én fizetett decemberi "fizetés" semmilyen módon nem jelenhet meg.
A decemberben fizetett decemberi fizetést tükrözni kell a 2017. első negyedéves számítás 2. szakaszában. Az a tény, hogy a 2. szakasz kialakításakor arra a dátumra kell összpontosítani, amelyre legkésőbb a személyi jövedelemadót át kell utalni. a büdzsé. Vagyis a kifizetett jövedelmet és a visszatartott személyi jövedelemadót abban a beszámolási időszakban kell kimutatni, amelybe a személyi jövedelemadó befizetésének határideje esik. Ezeket a pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat BS-4-11 / 20126. Számú, 2016. október 24-i levele tartalmazza. Példánkban a személyi jövedelemadót át kell utalnia a következő januári munkanapon - 2017. január 9 -én. Ezért a 2017. első negyedévre vonatkozó számítás 2. szakaszában a decemberi fizetést a következőképpen kell feltüntetni:
Érdemes megjegyezni, hogy a 6-NDFL 2017 első negyedévére vonatkozó számítás 2. szakaszának 110. sorában a forrásadó időpontja pontosan 31. lesz, és nem 2016. december 29. (amikor a decemberi kifizetés történt). Mint már említettük, 2016. december 31 -én kellett felhalmoznia a decemberi fizetést, és beszámítania a korábban kifizetett előleghez (ami valójában már a decemberi fizetés volt). Következésképpen a decemberi fizetés 2016. decemberi korai kifizetésének bármely időpontjára vonatkozóan a 2017 első negyedévére vonatkozó 6-NDFL számítás 110. sorában mindig a "2016.12.31."
Elég gyakori helyzet, amikor a munkáltató decemberben átutalta a decemberi végső fizetést a munkavállalóknak, de a könyvelő, a Szövetségi Adószolgálat számos magyarázatától megzavarodva, nem tudja, hogyan kell helyesen kitölteni az éves 6-NDFL-t. Kiderül, hogy a korai fizetés előleg? Érdemes-e külön kiemelni a 6-NDFL számítás 2. szakaszában a 2016. 4. negyedévre vonatkozóan? Figyeljünk az egyik magyarázatra, amely félrevezető lehet.
Tegyük fel, hogy 2016. december 26 -án a szervezet 380 000 rubel összegben átutalta a decemberi fizetést az alkalmazottaknak. Ugyanezen a napon 49 400 rubel (380 000 x 13%) összegű személyi jövedelemadót vontak vissza. A visszatartott összeget másnap - 2016. december 27 -én - utalták át a költségvetésbe.
Hogy megtudja, hogyan kell helyesen tükrözni a decemberi fizetést az éves 6-NDFL-ben, a könyvelő a Szövetségi Adószolgálat 03.24-i leveléhez fordult. 2016 BS-4-11 / 5106 sz. Javasolja a személyi jövedelemadó visszatartását a tényleges bérek kifizetésének napján (december 26.), a visszatartott összeget pedig másnap (december 27.) utalja át a költségvetésbe. Ezenkívül az adóhatóság azt javasolja, hogy a 6-NDFL számításakor ugyanazokat az időpontokat kell figyelembe venni. Nem javasoljuk azonban, hogy kövesse az ilyen ajánlásokat, és így töltse ki a 6-NDFL 2016-os számításának 2. szakaszát.
És ezért:
Lehetséges, hogy a könyvelő a következő jövedelemfizetésnél - a 2017. január havi előlegből - visszatartotta a személyi jövedelemadót a decemberi fizetésből. Hogyan kell ezt a műveletet évente bemutatni, és egyáltalán meg kell -e csinálni? Nézzünk egy konkrét helyzetet.
3. példa
A szervezet decembertől december 30 -ig átutalta a 2016. decemberi fizetést, összesen 677.000 rubelt. A könyvelő nem számította ki és nem vonta le az adót a fizetésből. A könyvelő személyi jövedelemadót számított 2016. december 31 -én. Az adóösszeg 88 010 rubel (677 000 x 13%). Ezt az összeget visszatartották a következő fizetésből - a 2017. január 18 -án kiadott előlegből.
Az éves számítás kitöltésekor a 2016. decemberi illetmény átkerül a 6-NDFL 2016-os számítás 020. sorába, a személyi jövedelemadó pedig a 6-NDFL számítás 2016. évi 1. szakaszának 040. sorába. Ezenkívül a 080 sor tartalmazza a 88 010 összeget, mivel a könyvelőnek adótartozást kellett volna tartania, de nem tette.
Veszélyes logika!
A Pénzügyminisztérium szakemberei kifejtették véleményüket: a hónap végéig nem lehet elismerni, hogy a munkavállaló fizetés formájában kapott jövedelmet. A személyi jövedelemadót vissza kell vonni, ha a jövedelmet készpénzben fizetik ki a következő hónapban (2016. március 21-i levél, 03-04-06 / 15565). Ha a fizetést a hónap vége előtt kifizeti, akkor kiderül, hogy a 2016. decemberi fizetésből származó személyi jövedelemadót le kell vonni a 2017. januári előlegből. De ez szerintünk meglehetősen furcsa és veszélyes logika. Az ellenőrzés során az adóellenőr megkérdezheti: miért nem vonta le a személyi jövedelemadót 2016 decemberében, hanem elhalasztotta a műveletet a következő adózási időszakra? Hiszen lehetőség nyílt a személyi jövedelemadó visszatartására a decemberi fizetés kifizetésekor. Valószínűleg meglehetősen nehéz lesz ésszerűen válaszolni egy ilyen kérdésre.
Ha a decemberi személyi jövedelemadót visszatartják a januári előlegből, akkor a 6 személyi jövedelemadó 2017 első negyedévére vonatkozó számításának 2. szakaszában a következőket lehet megkülönböztetni:
Úgy véli, hogy ezt a megközelítést a 6-NDFL számításának kialakításához nem szabad logikusnak és helyesnek tekinteni, mivel megsértették az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének (6) bekezdésében foglalt követelményt, amely szerint a személyes a munkaszerződés alapján fizetett jövedelemadót legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon kell átutalni. Ennek megfelelően a 120. sor decemberi béréhez képest a dátumnak legkésőbb 2017. 09. 01 -ig kell lennie. A fenti példa a töltésre is visszaadható a forrásadónak „hiba” jelzéssel. Ezért azt javasoljuk, hogy konzultáljon a Szövetségi Adóügyi Felügyelőséggel, hogyan értékelnék ezt a megközelítést a 2016 decemberében fizetett decemberi fizetés tükrözése érdekében.
Kérdés: A belső munkaügyi szabályozás előírja, hogy a bérek első részét a folyó hónap 25 -én, a végső kifizetést pedig a következő hónap 10 -én kell kifizetni. 2017 -ben január 10 -e munkanap. Lehet-e december 30-án fizetni a munkavállalóknak béreket, és hogyan tükröződhet ez a 6-NDFL-ben?
Válasz: A fizetést legalább félhavonta, de legkésőbb annak az időszaknak a végétől számított 15 naptári napon belül kell kifizetni. A bérek kifizetésének bizonyos napjait a Belső Munkaügyi Szabályzat, a kollektív szerződés (ha rendelkezésre áll a szervezetben) vagy a munkaszerződés (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része) határozza meg.
A bérek kifizetésének ütemezése bármely meghatározott dokumentumban beállítható (lásd az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 2016.03.09-i 14-1 / OOG-8532 számú levelét).
Ha a munkáltató meg akarja változtatni a bérek fizetési feltételeit, akkor módosítania kell az e feltételeket megállapító dokumentumokat. Ez csak egy esetben kerülhető el: ha a bérek kifizetésének napja egybeesik egy hétvégével vagy egy munkaszüneti nappal (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 8. része).
A 2017. januárban a munkanapon kívüli ünnepek január 1-7. (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 112. cikke), január 8. szabadnap (vasárnap). Ha a bérek kifizetésének határidejét 10 -én határozzák meg, akkor a munkáltatónak nincs formális oka annak elhalasztására.
Ha a munkáltató december 30 -án fizeti ki, akkor a fizetés következő részét fél hónap múlva, azaz január 25 -én kapják meg a munkavállalók. Ebben a helyzetben javasolható, hogy ilyen fizetés esetén egy további kifizetés történjen ezen időpontok közötti intervallumban. Ez segít elkerülni a szabályozó hatóságok követeléseit, ha a kifizetést a januári munkaidő figyelembevételével számítják ki.
A jövőben azt javasoljuk, hogy a Belső Munkaügyi Szabályzatban rögzítsék, hogy a decemberi béreket a hónap utolsó munkanapján fizessék ki, és januárban, például január 14 -én állapítsanak meg kiegészítő kifizetést, figyelembe véve a tényleges órákat dolgozott.
A személyi jövedelemadó tekintetében a következőket jegyezzük meg.
A jövedelem bérek formájában történő átvételének időpontja a hónap utolsó napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. pontja). Az adóügynök a jövedelem tényleges kifizetésének napján visszatartja az adót, és legkésőbb a következő munkanapon átutalja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4., 6. pontja, 226. cikke).
Ugyanakkor, ha az adófizetési határidő szabadnapra esik, akkor, figyelembe véve az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. Pontja szerint át kell utalni a következő munkanapra, és ugyanazt a dátumot kell tükrözni a 6-NDFL számításánál a 120. soron (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat május 16-i levele, 2016 BS-4-11 / [e -mail védett]).
Így a 2016. decemberi bérek december 30-i kifizetésekor a 6-NDFL-t a következőképpen kell kitölteni (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelei, 2016. március 24-én, BS-4-11 / [e -mail védett], kelt 2016.10.24-én, BS-4-11 / 20120 sz.).
A 2016-os 6-NDFL számítás 1. szakaszában ezt a kifizetést a jelzi
Hogyan kell helyesen tükrözni a decemberi fizetés decemberi kifizetését a 6-NDFL jelentésben, szerepeltetni azt a 2019 első negyedéves jelentésében vagy a 2018-as éves beszámolóban?
Mint tudják, a decemberi fizetést gyakran december végén fizetik ki, amit a törvény nem tilt. Hogyan kell helyesen tükrözni ezt a kifizetést a jelentésben 6-NDFL formájában? A 2017 első negyedéves jelentésben vagy a 2016 -os éves jelentésben kell szerepeltetni? A számítás mely szakaszaiban kell tükröznie a decemberi kifizetéseket? Ezeket a pontokat elemezzük, hogy az adóhatóságnak ne legyen kérdése az Ön számára.
A BuchSoft program minden adóbevallást és számítást automatikusan generál. Az elkészítést követően a jelentést a Szövetségi Adóhivatal összes ellenőrző programja teszteli. Ellenőrizheti a BuchSoftban és bármely más könyvelési programban készített jelentést. Próbálja ki ingyen:
Ellenőrizze a 6-NDFL-t
A modern jogszabályok rendelkezései szerint minden orosz munkáltató felelőssége, hogy 15 naponként, azaz havonta egyszer fizessen bért. Tehát az előleg legkésőbb a számítás hónapjának 30. napjáig kiszámítható, a fizetést pedig a számított hónapot követő 15. nap előtt kell kifizetni. Ezeket a követelményeket az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része írja le.
Ha az Ön szervezetében az előleget a Charta állapítja meg és rögzíti 30 -án, akkor az év utolsó hónapjának illetményének második részét 2019. január 15 -ig meg kell adni a munkavállalóknak. Ezért sok munkáltató elég gyakran gyakorolja a decemberi fizetések kifizetését határidő előtt, december végén, amihez egyébként helyi megbízást kell kiadni.
Ezenkívül egyes szervezeteknek decemberben munkásokra kellett számítaniuk. Például, ha a fizetés második részének kifizetését az 1. és 9. közötti időszakra fizették ki, mint tudják, januárban ezek az egész orosz ünnepek, ami azt jelenti, hogy a fizetést még azelőtt be kell fizetni, .
A december végi bérek kifizetésekor, például a tavaly december 25. és 30. közötti időszakban lényegében lehetetlen ezt a kifizetést általában fizetésként elismerni, mert az a hónap, amelyre ezt a fizetést kiszámították, még nincs vége. Kiderül, hogy ez előleg?
Tegyük fel, hogy egy vállalat 2018. december 29 -én kifizette a munkavállalóknak a bérük második részét. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke 2. pontjának rendelkezései szerint a jövedelemadót nem lehet kiszámítani és visszatartani ebből a kifizetésből, mivel a fizetés csak annak a hónapnak az utolsó napján lesz jövedelem, amelyért felszámították, decemberre ez a 31. nap. És még az sem, hogy például ez a nap szombatra esett, nem tagadja azt a tényt, hogy ezen időszak előtt a személyi jövedelem adóját nem lehet visszatartani vagy kiszámítani. Az ilyen pontosításokat az adóhatóság 2016. május 16-i, BS-3-11 / 2169 számú levele tartalmazza.
Április 1-jéig minden adóügynöki státusban lévő munkáltatónak, amely lehet társaság és vállalkozó is, be kell nyújtania a 6-NDFL 2018-as számításait az Adófelügyelethez. A számítást az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-i, ММВ-7-11 / 450 számú (2018. január 17-én módosított) végzésében szereplő formában kell benyújtani.
Mint tudod, a következőket tartalmazza:
A számítás címének kitöltéséhez nem mindegy, hogy mikor fizették ki a decemberi teljes fizetést - ugyanazon hónap végén vagy január elején, a szokásos módon. Az űrlap első és második szakaszának elkészítésekor azonban számos árnyalatot kell figyelembe vennie. Vegyünk egy példát.
A társaság ugyanazon év végén - 2018. december 28 -án - kifizette a munkavállalóknak a fizetésüket az utolsó hónapban. A teljes kifizetés összege 945 ezer rubel volt. Ebből a kifizetésből a könyvelő a teljes összeg 13% -ának megfelelő összegű - 122 850 rubel - jövedelemadót számított és vonott vissza, amelyet közvetlenül a munkaszüneti napok után - 2019. január 9 -én - fizettek be a költségvetésbe.
Ebben az esetben az éves nyomtatvány 1. szakaszának a következőképpen kell tükröznie a kifizetést:
Az első negyedévre vonatkozó számítás 2. szakaszában szereplő információk tükrözésének árnyalatainak megértése érdekében olvassa el az adóhatóság magyarázatait, amelyeket 2016. október 24-én kelt levelében a BS-4-11 / 20126. A pontosítások azt mondják, hogy a 2. szakasz kialakításakor arra az időszakra kell támaszkodnia, amelyben a befizetett jövedelemből személyi jövedelemadót kell fizetnie.
Ha a fizetést 2018.12.28 -án fizették ki, és ugyanazon a napon az adót visszatartották, akkor az adóátutalási határidő 2018.12.29. Ebben az esetben a fenti levélnek megfelelően a decemberi fizetésnek a számításban 6-NDFL formájában kell megjelennie a 2018. évre.
