Nem, a több mint három éve birtokolt ingatlan eladásából származó bevétel nem adóköteles, és nem kell bevallani (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. pontja, 228. cikk 1. szakaszának 2. pontja). Az Orosz Föderáció Adókódexének 4. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 229. cikk).

Kell-e nyilatkozatot tenni ingatlanértékesítésről, ha a bevallás eredménye szerint nem kell adót fizetnem (teljesen fedezte a levonás)?

Igen kell. Csak abban az esetben mentesül a nyilatkozattétel alól, ha az ingatlant a minimális időtartamnál hosszabb ideig birtokolta (az ingatlantulajdon minimális időtartamáról bővebben lásd cikkünket Mennyi ingatlantulajdonra van szükség ahhoz, hogy azt adómentesen eladhassa? ). Egyéb esetekben a bevallás benyújtása attól függetlenül történik, hogy adót kell-e fizetni vagy sem.

Be kell-e tüntetni a munkáltatói bevételt ingatlaneladáskor?

Nem, ha csak ingatlanértékesítésből származó többletjövedelmet jelent be, akkor nem kell szerepeltetnie azt a bevételt, amelyből már levonták a jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 229. cikke 4. szakaszának 2. bekezdése).

Egy városban élek, de egy másikban vagyok bejelentve. Melyik adóhivatalhoz nyújthatok be 3-NDFL bevallást?

A 3-NDFL bevallást minden esetben az állandó nyilvántartásba vétel (bejegyzés) helye szerinti adóhivatalhoz kell benyújtani. Csak abban az esetben, ha nincs állandó nyilvántartásba vétel, az ideiglenes nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhivatalhoz nyújthatja be.

Más személy (például házastárs) nyújthat be helyettem 3-NDFL bevallást az adóhatósághoz?

Ha a nyilatkozatot nem Ön, hanem képviselője (például házastársa) nyújtja be, akkor közjegyzői meghatalmazással kell rendelkeznie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 29. cikkének 3. pontja). Az egyetlen kivétel a törvényes képviselők (például kiskorú gyermekek szülei). Ha kiskorú gyermekről a szülő ad be nyilatkozatot, közjegyző által hitelesített meghatalmazás nem szükséges.

Küldhetek 3-NDFL adóbevallást postai úton?

Igen, az adóbevallást értékes levélben küldheti el az adóhatóságnak a melléklet leltárával.

Postai úton történő megküldés esetén melyik dátum minősül a nyilatkozat benyújtásának időpontjának: a nyilatkozat elküldésének vagy az adóhatósághoz történő beérkezésének dátuma?

A nyilatkozat adóhivatalhoz történő benyújtásának időpontja a feladás napja (a postai bélyegzőn szereplő dátum. Ennek megfelelően, ha a bevallást az utolsó kézbesítési nap éjfél előtt küldik meg, akkor határidőben benyújtottnak kell tekinteni (Kbt. 8. pont). Az Orosz Föderáció adótörvényének 6.1. cikke).

Beadtam a bevallást, majd kiderült, hogy hiba van benne, mit tegyek?

Frissített nyilatkozatot kell benyújtania, ahol a hiba javítható. A javítási számot a nyilatkozat címlapján kell feltüntetni. Ha ez az első minősítés - jelölje be az "1--", ha a második - "2--" stb.

Kivonat fogadása az államtól. Az orosz vállalkozók nyilvántartásában minden egyéni vállalkozó a szabad üzletvitel jogán és számos előnyön túl számos kötelezettséget is kap. Az adóhatóság előírásait határidőre és maradéktalanul teljesíteni kell. Az adófizető kötelességének egy kis részét is figyelmen kívül hagyva egy magánvállalkozó nagy problémákat okoz, amelyek nemcsak az egyéni vállalkozó pénzügyi helyzetét érinthetik, hanem szabadságától is megfoszthatják.

7 féle alapbevallás egyéni vállalkozók számára 2018-ban

Adóbevallás benyújtásával az Orosz Föderáció összes adófizetője beszámol az állami adószabályozó hatóságnak a kapott bevételekről és azok forrásairól, a felmerült kiadásokról, az adóalapról, a nyilatkozattevő által igényelt juttatásokról és a költségvetésbe befizetett adó összegéről.

E dokumentum alapján az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata figyelemmel kíséri az ország összes adófizetőjének beszedését. Ez egy hivatalos jelentési dokumentum, minden nyilatkozattételi tevékenységet az Orosz Föderáció adó- és büntető törvénykönyve szabályoz.

Minden egyes adóról nyilatkozatot kell benyújtani az egyéni vállalkozó nyilvántartásba vételi helye szerinti felügyelőséghez (néhány kivételtől eltekintve), az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott űrlapnak megfelelően.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikke "Adóbevallás" kifejezetten kimondja, hogy a nyilatkozathoz szükséges számítások időben történő benyújtása minden egyéni vállalkozó közvetlen felelőssége, függetlenül attól, hogy adó- vagy előlegfizetési kötelezettségeik vannak. Minden vállalkozónak a bevallási és adózási időszak letelte után az adózás rendjének megfelelő adónem szerinti bevallást kell benyújtania.

A személyi jövedelemadó adóügynökeinek (az esetek többségében egyéni vállalkozói munkáltatókról van szó) szintén minden adózási időszakról jelentést kell készíteniük. Ez a kötelezettség csak akkor szűnik meg az adózóktól, ha abbahagyják vállalkozási tevékenységüket.

A bevallások számát és típusait az határozza meg, hogy a vállalkozó milyen adózási rendet választ az egyéni vállalkozó bejegyzésekor vagy a magánvállalkozás működtetése során. Az öt adózási rendszer közül csak a négy rendszer szerint dolgozó vállalkozóknak kell nyilatkozatot tenniük: a fő (általános) adózási rendszer (OSNO), az egyszerűsített adózás (STS), az imputált jövedelemadó (UTII), valamint a mezőgazdasági adóról (ESHN) ... A szabadalmi rendszer (PSN) vállalkozói mentesülnek a bejelentési kötelezettség alól.

Ennek eredményeként 7 féle adóbevallás létezik, amelyeket a különböző adózási rendszerekben működő magánvállalkozók használhatnak a szabályozónak (IFTS) történő jelentéstételkor. Az alábbi listából az első 3 az általános adórendszerre vonatkozik, a többi - a kedvezményesekre. Külön van egyetlen (nulla) deklaráció, amely minden módban működik:

• 4-NDFL nyilatkozat;
• 3-NDFL számítása;
• ÁFA bevallás;
• nyilatkozat az egyszerűsített adórendszerről;
• imputált adóbevallás (UTII);
• mezőgazdasági adóbevallás (ESHN);
• egységes egyszerűsített nyilatkozat.

Minden nyilatkozat 2 fő típusra oszlik - szállítási időszakok szerint: éves és negyedéves. Év végén benyújtásra kerül: 3-NDFL, egyszerűsített rendszer szerinti bevallások és egységes agráradó. Az áfa és az imputált adó jelentését negyedévente lezárják.

Az adóbevallás főbb fajtái mellett az egyéni vállalkozók részére ingatlan-, közlekedési- és telekadóról szóló vagyonnyilatkozatok is rendelkezésre állnak. Csak akkor bérelhetők, ha van üzleti ingatlana.

Az éves (3-NDFL, USN, Egységes mezőgazdasági adó) és a negyedéves (ÁFA és UTII) fizetési formák mellett létezik egy egyszerűsített bevallás és 4-NDFL is, amelyeket bizonyos helyzetekben leadnak

Nyilatkozat az OSNO szerint - egyéni vállalkozók maximális beszámolási kötelezettsége

Ha összehasonlítjuk az adózási rendszereket, akkor az általános rendszerben az adózási időszakban a bevallások maximális száma van.

A legkönnyebben kiadható (és elsőként adható meg) egy előretekintő nyilatkozat 4-NDFL formájában. Eszerint a szabályozó előlegfizetési követelményeket támaszt az egyéni vállalkozóval szemben. Ezeket a számításokat a vállalkozó önállóan végzi el, és az IFTS rendelkezésére bocsátja annak a hónapnak a lejártát követő ötödik napig, amelyben az üzletember az első jövedelmet megkapta. Ez a legkisebb űrlap, amely egy oldalra terjed ki.

Rövid útmutató a szükséges sorok kitöltéséhez:

• a nyilatkozat tetejére - egyéni vállalkozó TIN - az egyéni vállalkozó igazolásában feltüntetett számot helyezzük el;
• sor "javítási szám" - tegye "0- -" (nulla és két kötőjel). Ha felülvizsgált bevallást nyújtanak be (a jövedelem összegének több mint 50%-os változása esetén), tegye: "1-", "2-" stb .;
• "Adóidőszak" - a beszámolási év;
• az "adóhatósághoz benyújtva (kód)" sor - tüntesse fel annak az IFTS-nek a kódját, amelybe az egyéni vállalkozót bejegyezték, a linket követve pontosíthatja;
• "Adózó kategória kódja" - az egyéni vállalkozóhoz "720" van hozzárendelve (magánpraxissal foglalkozó személyek - "730", ügyvédek - "740", a gazdaság vezetőjének egyéni vállalkozója - "770");
• "OKTMO kód" - az egyéni vállalkozó regisztrációs helyén található önkormányzat kódja, amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának webhelyén találhat meg;
• "Teljes név" - az egyéni vállalkozó útlevele szerint;
• "Kapcsolatfelvételi telefonszám" - a szám "+7 (kód) xxxxxxx" formátumban van feltüntetve;
• "A becsült bevétel összege (rubel)" - az egyéni vállalkozó tervezett bevétele (figyelembe véve a kiadásokat). A számokat rubelben, kopecka nélkül írjuk, igazítsuk jobbra;
• „1 oldalon az igazoló dokumentumok vagy azok másolatainak csatolásával” - az egyéni vállalkozó nem köteles ezeket a magyarázatokat megadni, három gondolatjelet teszünk;
• „Megerősítem a jelen nyilatkozatban megadott adatok pontosságát és teljességét” – „1”-et, ha egyéni vállalkozó ad, és „2”-t, ha képviselője támogatja;
• „Aláírás” – támogatja az SP.

Néhány árnyalat, amelyet figyelembe kell venni a 4-NDFL kitöltésekor és benyújtásakor:

• nincs szükség az egyéni vállalkozónak a mikrovállalkozás bevételére vonatkozó terveit igazoló dokumentumokra (ez nem az egyéni vállalkozó felelőssége);
• az egyéni vállalkozó nem felelős a 4-NDFL formájában végzett saját bevételének kiszámításáért;
• ha az előrejelzés több mint 50%-kal meghaladja (vagy csökkenti) a tervezett éves bevételt, be kell nyújtania a második (helyesbítő) nyilatkozatot az IFTS-hez, az adóhatóság újraszámolja az előlegeket. Az előlegek (túlfizetés vagy tartozás) teljes kiigazítására a 3-NDFL nyilatkozat szerint kerül sor a jelentési időszak végén.

Figyelem: azoknak az egyéni vállalkozóknak, akik az első beszámolási évnél hosszabb ideje dolgoznak az OSNO szerint, nem kell előretekintő nyilatkozatot benyújtaniuk.

Az év eredményeiről szóló fő IP-jelentés a 3-NDFL nyilatkozat - ez a személyi jövedelemadó fő dokumentuma. személyek.

A személyi jövedelemadó befizetéseknek április 30-ig kell beérkezniük az adóhatósághoz. Ha a bejelentés határideje hétvégére esik, a határidő a következő hét első munkanapjára tolódik el. A 3-NDFL nyilatkozat a bevételek, kiadások és háztartások könyvéből származó adatokat tartalmaz. műveletek (KUDiR). Az OSNO-val foglalkozó vállalkozók kötelesek ezt a dokumentumot folyamatosan, az aktuális módban megőrizni.

Fotógaléria: minta töltelék 3-NDFL

A 3-NDFL nyilatkozat címlapja, kitöltési minta 3-NDFL nyilatkozat, 2. oldal, kitöltési minta A harmadik oldal 3-NDFL végső oldal 3-NDFL

A 4-NDFL és 3-NDFL formanyomtatványokon történő jelentések elkészítésére és benyújtására nincsenek szigorú követelmények, azok bármilyen elérhető módon elkészíthetők és benyújthatók: papíron vagy elektronikus formában (részletes tájékoztatás a nyilatkozatok benyújtásának módjairól az IFTS egy külön fejezetben található alább) ...

Letölthetőek az aktuális szja-bevallási űrlapok.

Két élethelyzet van, amire érdemes odafigyelni a személyi jövedelemadó bevallása kapcsán:

• IP bezárás;
• átmeneti üzleti megszakítás.

Ha egy vállalkozó úgy dönt, hogy beszünteti egyéni vállalkozói tevékenységét, köteles:

• nyújtson be 3-NDFL adóbevallást a beszámolási időszak tényleges jövedelméről a vállalkozás leállításától számított 5 napon belül;
• az adót a nyilatkozat benyújtásától számított 15 naptári napon belül fizeti meg.

Vannak esetek, amikor a vállalkozó a beszámolási adóidőszakban nem folytat üzleti tevékenységet, nem kap bevételt, és nincs pénzforgalom a folyószámláján. Ez a tény nem mentesíti az egyéni vállalkozókat a 3-NDFL biztosítása alól (lásd az Orosz Föderáció adótörvényének 289. cikkét). A beszámolási időszak végén, a személyi jövedelemadó bevallásának szokásos határidején belül (április 30. előtt) a vállalkozó személyi jövedelemadó-bevallást köteles benyújtani a szabályozónak. Ha a tevékenységet a teljes időszak alatt nem végezték, a 3-NDFL nyilatkozat "nulla" lesz. Ez a szabványos jelentés elnevezése, ahol az adót terhelő jövedelem fizikai mutatójának egységeit tartalmazó oszlopba nulla kerül.

Nagyon súlyos szankciók járnak a személyi jövedelemadó-bevallás kijátszásáért.És ha egy vállalkozó legfeljebb 200 rubelt fizethet azért, mert nem nyújt be 4-NDFL-űrlapot, akkor a 3-NDFL-re vonatkozó szankciók csillagászati ​​méreteket ölthetnek, részletesebben - a cikk végén.

Videó: adóbevallás kitöltése 3-NDFL formájában

A harmadik bevallási típus, amelyet az OSNO-nál egyéni vállalkozónak kell benyújtani, az ÁFA bevallás.

Az általános forgalmi adó bevallása minden naptári negyedévben, a következő hónap 25. napjáig történik.

Azok az egyéni vállalkozók, akiknek 3 hónapos jövedelme nem haladja meg a 2 millió rubelt, mentesülhetnek az áfabevallás benyújtása és az adófizetés alól.

Tudni kell: az áfa-kalkulációkat csak elektronikus dokumentumkezeléssel (EDM) kell benyújtani az adóhivatalhoz. A papír alapon benyújtott ÁFA bevallást az IFTS nem fogadja el.

Abban az esetben, ha az adóhatóság olyan hibákat talál, amelyek az adó összegének alulbecsüléséhez vezetnek, a vállalkozó köteles frissített nyilatkozatot benyújtani. Ezt a problémát 5 munkanapon belül meg kell oldani - korrekciós nyilatkozat elkészítéséhez vagy további igazoló dokumentumok benyújtásával igazolni az ügyét. Ha az áfabevallás számítási hibája nem becsülte alá az adófizetést, vagy nem haladta meg az illeték összegét, az adóhatóság „erre szemet huny”, de magyarázatot kell adnia.

Videó: Kiterjesztett ÁFA bevallás

Tudnia kell: abban az esetben, ha a vállalkozó a beszámolási adóidőszakban (a negyedévre) nem végzett áfa-köteles ügyletet (nem állítottak ki számlát a szerződő feleknek), és nem volt pénzforgalom az elszámolási számlákon, a Az egyéni vállalkozónak joga van egységes (egyszerűsített) nyilatkozatot benyújtani a Szövetségi Adófelügyeletnek.

A könnyű súlyú nulla bevallási nyomtatvány letölthető a Tanácsadó nem kereskedelmi weboldaláról a linken. Ugyanakkor, ha a szabványos áfabevallást csak elektronikus formában kell az adóhivatalnak megküldeni, akkor az egyszerűsített áfabevallást EDF-en és papír formában is be lehet nyújtani. Az egységes áfabevallás benyújtásának határideje a naptári negyedév végét követő 20. nap.

Egy másik kiút, ha az egyéni vállalkozó nem szándékozik áfával dolgozni, az, hogy 1 évre megvonja magától a beszámolási kötelezettséget (hosszabb időre nincs mentesség). Ehhez 2 dokumentumot kell benyújtania az ellenőrzéshez annak a hónapnak a 20. napjáig, amelyben az egyéni vállalkozó az áfa alól kíván mentesülni:

• ÁFA törlési nyilatkozat (az űrlap letölthető a linkről);
• kivonat az egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak elszámolási könyvéből.

Ebben az esetben az egyszerűsített áfabevallást a beszámolási év végén csak egyszer kell kitölteni.

táblázat: 2018-ban az OSNO alá tartozó tevékenységek bevallására vonatkozó előírások

Rendszeresség	jelentési űrlap	Határidő			árnyalatok
negyedévente	ÁFA bevallás	a következő negyedév első hónapjának 25-éig	25.04.2018	I negyed	csak EDI-vel bérelhető
			25.07.2018	II negyed
			25.10.2018	III negyed
			25.01.2019	IV negyed
negyedév áfás tranzakciók nélkül	Egységes (egyszerűsített) nyilatkozat	20-ig	egyénileg		tevékenység nélküli időszakok
év	3-NDFL nyilatkozat	április 30-ig	30.04.2018	év	hiba nélkül megadja magát, még IP-tevékenységek hiányában is
Nem	4-NDFL nyilatkozat	külön	Munkakezdéstől számítva a következő hónap 5 napja		előremutató nyilatkozat

A deklarálás árnyalatai speciális módokban, nullák

A kedvezményes adórendszereket kifejezetten a kisvállalkozások számára fejlesztették ki az adószolgálat és az egyéni vállalkozók közötti interakció optimalizálása érdekében. Megkülönböztetik őket az egyszerűsített jelentéstétel és a könnyen kitölthető űrlapok. A különböző adózási rendszerekre vonatkozó bevallásokat különböző időpontokban kell benyújtani az adóhivatalhoz, eltérő formájúak, a számítások kézbesítési gyakorisága speciális. a módok is eltérőek. Minden speciális rendszernek árnyalatai vannak a nulla jelentés benyújtásához, valamint az üzleti szabadságokhoz, amikor az egyéni vállalkozó úgy dönt, hogy felfüggeszti tevékenységét.

Fontos: minden különleges rendszer esetében (a PNS kivételével) egy általános követelmény marad - a bevallási számításokat, valamint az adóelszámolást semmilyen körülmények között nem törölték (Az Orosz Föderáció adótörvényének 289. cikke).

Nyilatkozat az egyszerűsített adórendszerről

Az egyszerűsített adó (STS) egyéni vállalkozó tevékenysége eredményéről évente egyszer nyilatkozik. Az egyszerűsített adórendszerről szóló jelentés végső határideje április 30.

Tekintsük részletesebben az STS-nyilatkozat kitöltésének szabványát, mint a leggyakoribb módot. Ráadásul ez a jelentés meglehetősen friss – az egyszerűsítési nyilatkozat utolsó formáját 2016-ban hozták létre. Ettől az időszaktól kezdve minden egyéni vállalkozónak ezen sablon szerint kell jelentést benyújtania.

Az első szabály, amit minden bevallási számítás nyomtatványának kitöltésekor be kell tartani (nem csak az egyszerűsített adórendszerben), hogy az adószámokat mindig egész számra kerekítjük a számtani szabály szerint: ha a tizedesvessző utáni összeg kisebb. mint ötven kopejka - le (0), 50 kopejka. és felette - a rubelig.

Fontolja meg, hogyan töltik ki az USN-nyilatkozat címoldalának sorait és mezőit, milyen adatokat adunk meg az oldalon az egyéni vállalkozóra vonatkozó információkkal:

• IP INN, az ellenőrzőpont sorban kötőjeleket teszünk (ezek a mezők csak cégek számára vannak);
• szám - "0-" - a jelentési időszak első nyilatkozatához, ha kiigazítási számítást nyújtanak be, tegye "1-" stb.;
• adóidőszak (kód) - évre vonatkozó számítás esetén - 34-es kódszám, felszámolás alatt álló egyéni vállalkozó esetén 50;
• benyújtva az adóhatósághoz (kód) - megadjuk az IFTS-kódot (általában ez a vállalkozó TIN-számának első 4 számjegye);
• a helyszínen (számvitel) (kód) - 120 (ez a kód minden egyéni vállalkozóra);
• reorganizációs forma, felszámolás (kód) - tegyünk kötőjelet;
• Az átszervezett szervezet TIN / KPP-je - kötőjel;
• OKVED - a fő tevékenységhez elegendő az első 4 számjegyet, majd a kötőjeleket beírni.

A többi oldalra a bevételek és kiadások számítási adatait helyezzük el. Általános számítási szabályok:

• az elszámolási tömbökben a bevétel összegét, valamint az adót csökkentő összeget felhalmozási végösszegnek tekintjük: a második negyedévben ehhez adjuk hozzá ennek az időszaknak a bevételeinek (kiadásainak) stb. az első időszak;
• digitális blokkokban, ahol nincs adat, mindenhova kötőjelet teszünk;
• az adókulcsot egy szám jelzi (százalékjel nélkül), amelyiken az egyéni vállalkozó dolgozik (0% és 15% között), ha nincs tized, kötőjelet teszünk;
• OKTMO kód - önkormányzati kód, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának webhelyén vagy a hivatkozás követésével adható meg.

Figyelem: csak azokat az oldalakat kell kitölteni és beküldeni az IFTS-hez, amelyek mutatói alapján számok szerepelnek az IP nyilatkozatban (van mit mutatni a jelentésben). Ha nincs adat az oldalon, távolítsa el az ilyen lapokat.

Például, ha egy egyéni vállalkozó nem végzett üzleti tevékenységet, a jelentés elkészítésekor csak a címlapot és annak 2 részét kell kitöltenie. Minden számított adat esetén kötőjeleket kell tenni.

A kötelező egészségbiztosítás és nyugdíjbiztosítás „magáért” befizetéseinek összegét sem kell rögzíteni, mivel az adó összege nem lehet negatív. Ezért bevétel hiányában az egyéni vállalkozók költségeit nem veszik figyelembe.

És még valami: ha papíron adják be a nyilatkozatot, ne tűzőgéppel rögzítse az íveket.

Figyelem: amikor a vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszerről áttér a beszámításra, vagy szabadalmat vesz fel, akkor nem kell külön bizonylaton bevallani a jövedelmét. Mivel egy ilyen átmenet nem szünteti meg az egyszerűsítési tevékenységet.

Ezenkívül nem kell benyújtani a zárónyilatkozatokat az IFTS-hez, ha egy magánvállalkozás felszámolás (vagy csőd) alatt áll.

Képgaléria: az egyszerűsített adózási rendszer nulladik nyilatkozatának kitöltési mintája

Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti nulla bevallás címlapja Az egyszerűsített adózási rendszer nulla bevallása, 2. oldal A nulla utolsó oldala

Egységes mezőgazdasági adóbevallás

Az adóbevallás nem sokban különbözik az egyszerűsített számításoktól. A bevételek, költségek és veszteségek elszámolása az egységes agráradó során a vállalkozó KUDiR szerint történik.

Az eltérés csak a bevallás sablonjában van, valamint a jelentések benyújtásának határidejében, amelyeket március 31-ig kell benyújtani az IFTS-hez. A mezőgazdasági adóra és az egyszerűsített adózási rendszerre vonatkozó számításokat évente adják át. Az űrlap kitöltési követelményei gyakorlatilag megegyeznek.

Ha az egyszerűsített rendszerű vagy mezőgazdasági adó hatálya alá tartozó egyéni vállalkozó bezárja vállalkozását, köteles:

• döntéséről 15 napon belül értesítse a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséget;
• ezt követően feltétlenül szükséges a zárónyilatkozat elkészítése és elküldése az adószolgálatnak;
• ezen eljárás törvényi határideje a zárónapot követő hónap 25. napja.

Újítások az UTII nyilatkozatában

Az egységes számított adóról szóló nyilatkozatokat minden negyedév végén benyújtják a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez. Az egyéni vállalkozó a beszámításról negyedév végén 20-ig köteles beszámolni.

Fontos: 2017 óta a felvett személyzettel rendelkező egyéni vállalkozóknak jogukban áll csökkenteni az UTII-t nemcsak az alkalmazottak biztosítási díjaira (ahogy korábban volt), hanem a kötelező nyugdíjbiztosítás (OPS) „magukért” történő kifizetésére is.

Az adószabályozó és a Pénzügyminisztérium újabb korlátozása - az imputált adózó vállalkozónak nincs joga nulla bevallást készíteni. Ha az egyéni vállalkozó nem folytat vállalkozási tevékenységet, és folyószámláján több mint egy hónapja nem történt befizetés, jogosult a beszámítási nyilvántartásból való törlésre és az egyszerűsített rendszerre való átállásra, miután szándékát az adóhatóság felé bejelentette. . Ebben az esetben az egyéni vállalkozó leállásától számított 5 munkanapon belül be kell nyújtani az adóhatósághoz egy másik rendszerre való átállás iránti kérelmet.

A vállalkozás teljes bezárásával az UTII-nél az üzletembernek értesítenie kell az adóhivatalt, erre 5 nap áll rendelkezésre. És benyújtani a záró imputált adóbevallást. Ebben az esetben a bevallás a szokásos határidőn belül - a naptári negyedév végét követő 20. napig - megtörténik.

táblázat: a kedvezményes elbánásról szóló nyilatkozatok benyújtásának határideje 2018-ban

Rendszeresség	jelentési űrlap	kifejezést	beszámolók benyújtásának határideje 2018 / időszak		árnyalatok
Évente	Nyilatkozat az egyszerűsített adózási rendszerről	április 30-ig	30.04.2018		szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor a nyilatkozatot nem nyújtják be. A normál időpontban nulla elszámolás biztosított
Évente	UAT nyilatkozat	március 31-ig	31.03.2018
Negyedévenként	UTII nyilatkozat	20-ig	20.04.2018	I negyed	ha tevékenység nem történt, az egyszerűsített bevallást a szabványos határidő szerint kell benyújtani
			20.07.2018	II negyed
			22.10.2018	III negyed
			21.01.2019	IV negyed

Hogyan kell nyilatkozatot benyújtani az IFTS-hez

Valamennyi nyilatkozat egy kivételével - ÁFA - benyújtható az adóhivatalhoz elektronikus formában és nyomtatott formában is.

Az iparűzési adóbevallás elfogadása és nyilvántartása többféle módon történhet, a nyilatkozat benyújtásakor vegye figyelembe az árnyalatokat:

• A nyilatkozatot személyesen be lehet nyújtani a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez az egyéni vállalkozó bejegyzési helyén vagy - bizonyos esetekben - üzleti tevékenysége során, ez az adórendszertől függ. Például ennek a tevékenységnek a végrehajtási helyén kell beszámolni az egységes imputált adóról, mivel az UTII egy regionális adó, amelyet az önkormányzat költségvetésébe kell befizetni.
• Ha az üzletembernek nincs lehetősége vagy ideje személyesen megkeresni az ellenőrzést, joga van az űrlapot a vállalkozó törvényes képviselőjén keresztül elküldeni. Ebben az esetben okiratot kell kiállítani a meghatalmazott személynek, előzetesen közjegyző által hitelesített. A nyilatkozatot minden esetben az egyéni vállalkozó személyes aláírásával kell alátámasztani.
• Az első és a második esetben a nyilatkozat benyújtásának és elfogadásának határideje tekintetében minden egyértelmű: a jelentés benyújtásának időpontja az a pillanat, amikor az ellenőr átveszi a nyomtatványt.
• Az adóbevallások papíron történő benyújtásának harmadik módja a távoli - dokumentumcsomag orosz posta küldése. Figyelembe kell venni, hogy elküldéskor a mellékletről leltárt kell készíteni, ellenkező esetben előfordulhat, hogy a jelentést nem fogadják el. Ebben az esetben a nyilatkozat elfogadásáról (vagy elutasításáról) szóló értesítést ajánlott levélben küldik meg a vállalkozónak. A nyilatkozat benyújtásának időpontja ebben az esetben a postai bélyegzővel visszaigazolt dátum.
• Van egy másik online mód az adóbevallás benyújtására - az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának webhelyén, az "Adó- és számviteli jelentések elektronikus formában történő benyújtása" szolgáltatás használatával. Ez az adóhatóság kísérleti projektje. A benne való munkához szükséges: rendelkeznie kell elektronikus aláírási kulccsal, regisztrálnia kell magát a portálon az „előfizetői azonosító” rendszerben, telepítenie kell a szükséges szoftvert. Első pillantásra ez hosszú és bonyolult folyamatnak tűnhet, de számolja ki, mennyi időt takaríthat meg később. Ennek a szolgáltatásnak egy pontja van - még nem lehet áfabevallást küldeni a használatával. A jelentés többi része teljes egészében elérhető. A dokumentumot az indulás napján a Szövetségi Adófelügyelethez elküldöttnek tekintik. Az elfogadásról (vagy a javításra való visszaküldésről) az SP e-mail címére érkezik értesítés.
• A nyilatkozat létrehozásának legjobb módja egy elektronikus dokumentumcsomag elküldése, amelyet fokozott minősített elektronikus aláírással (UKEP) hitelesítenek. Ezt az elektronikus dokumentumkezelés (EDM) üzemeltetőjén keresztül lehet megtenni. Ez a legkényelmesebb és leghatékonyabb módja a jelentések készítésének. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata „Szervezetek - az elektronikus dokumentumkezelés üzemeltetői” című portálján megtudhatja, hogy melyik társaság jogosult ilyen tevékenységekre, valamint tisztázza, hol található a legközelebbi tanúsítási központ. " Ebben az esetben a nyilatkozat a kiküldés időpontjában elfogadottnak minősül. Az egyéni vállalkozó minden észrevételt, pontosítást személyes postafiókjába kap.

Két olyan eset van, amikor az egyéni vállalkozóknak csak az EDI-hez kell adóbevallást benyújtaniuk:

• száz fő feletti létszám;
• nyilatkozat és minden bevallási dokumentum a hozzáadottérték-adóról (ÁFA).

Az elektronikus dokumentum nem csak az IFTS működési jelentését jelenti, itt dokumentumokat cserélhet a partnerekkel, kapcsolatba léphet a kormányzati szolgálatokkal stb.

Megjegyzendő, hogy az adóbevallások elektronikus kommunikációs csatornákon történő benyújtásának számos vitathatatlan előnye van:

• Nem kell eljönni az ellenőrzésre, a jelentéseket a világ bármely pontjáról generálják és továbbítják (ha csak van internet) és a nap bármely szakában, ami jelentősen megspórolja az üzletember idejét.
• Nincs szükség dokumentumcsomag nyomtatására.
• Az egyik legfontosabb előny a lehetséges hibák minimalizálása. A jelentések a szükséges formátumban készülnek, minden mezőt a rendszer felügyel, a hibás adatok egyszerűen nem mennek át a belső ellenőrzésen.
• A rendszer csak naprakész sablonokat tartalmaz. A vállalkozó nem vesztegeti az idejét nyomtatványok keresésére vagy az elavult űrlapok megváltoztatására. Minden verzió automatikusan frissül.
• Garancia a dokumentumok és az áthaladásukra vonatkozó információk időben történő kézbesítésére.
• A jelentések védelme az illetéktelen személyek általi módosításokkal szemben.
• Teljes információ az egyéni vállalkozók állami költségvetéssel történő számításairól, online tanúsítványok, kivonatok, egyeztető nyilatkozatok beszerzése stb.

Hogy miért vették ilyen részletesen a bevallások benyújtásának és az adóhivataltól a bevallások elfogadásával (bevallásával) kapcsolatos visszajelzések határidejét, az kiderül, ha tisztázzuk, milyen szankciók fenyegetik a késedelmes bevallást.

Szankciók és szankciók

A vállalkozók fő kötelezettsége az állami költségvetéssel szemben az adók és járulékok kiszámításához, valamint az összes megállapított adóbeszedés kellő időben történő befizetéséhez szükséges időben és helyesen beszámolási kötelezettség. Ezt a szabályozó szigorúan felügyeli.

Az adósértésekért közigazgatási szankciót és büntetőeljárást is vonhatnak maguk után.

Az egyéni vállalkozókra kiszabott szankciókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119., 122., 123. és 126. cikke, valamint az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198. cikke legalizálja. Leírják az egyéni vállalkozók adóbevallási és bevallási jogellenes cselekményeinek főbb típusait. A szankciók minden jelentéstételi dokumentumra vonatkoznak, függetlenül attól, hogy a magánvállalkozás milyen adózási rendszerben működik.

Fontolja meg, milyen felelősség terheli a vállalkozásokat az adójogszabályok, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének és Büntetőtörvénykönyvének azon cikkei, amelyek az adóbevallást szabályozzák:

• 1000 rubel bírság vagy a felhalmozott adó 5% -a - az adóbevallás késedelme (vagy annak hiánya) esetén. Figyelembe kell venni, hogy a kötbér minden teljes (és hiányos) késedelmi hónap után kerül felszámításra. Ugyanakkor a bírság felső határa is korlátozott - nem haladhatja meg a teljes adóösszeg 30%-át. Ezt mondja az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 119. számú cikke, „Adóbevallás benyújtásának elmulasztása”.
• 10 napos késés - ez elegendő ahhoz, hogy az IFTS zárolja az egyéni vállalkozó összes elszámolási számláját (és magánszemélyként bankkártyáit is).
• 200 rubel - pénzbírság, ha az adóbevallást helytelenül nyújtják be. Nincs értelme papíralapú nyomtatványt benyújtani, ha az adóhatóság elektronikus nyomtatványt ír elő – nem fogadja el a bejelentést, késésért pénzbírságot is kaphatnak (119.1. cikk).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke szankciókat ír elő az adózás tárgyainak helyes bejelentésére, a bevételek és kiadások elszámolására vonatkozó követelmények megsértése esetén. Ebben az esetben a szankciók súlyosabbak:

• 10 ezer rubel - az adóhatóság felszámítja az egyéni vállalkozót a nyilatkozat kiszámításának jelentős hibáiért, ha pontatlanságokat talál egy adózási időszakban.
• 30 ezer rubel - ha az IFTS szabálysértéseket talál a nyilatkozatban 2 vagy több jelentési időszakra vonatkozóan.
• 40 ezer rubel vagy az adóösszeg 20% ​​-a - ha bebizonyosodik, hogy a nyilatkozattevő alulértékelte az adóalapot (a bírság 40 ezer rubel - a minimum).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke „Az adóösszegek befizetésének elmulasztása vagy hiányos befizetése” szankciókat ír elő:

• az adó összegének 20%-a - ha az adót nem vagy részben fizették meg;
• 40% - ha az adót nem szándékosan fizetik meg az adófizetés elrejtése érdekében.

A 123. cikk szabályozza az egyéni vállalkozó jogellenes tevékenységét adóügynökként. Az az adóügynök, aki nem tartott vissza vagy nem utalt át adót (például személyi jövedelemadót), az esedékes adó húsz százalékának megfelelő pénzbírsággal sújtható.

Ha az egyéni vállalkozó nem nyújtja be a kért dokumentumokat az adóhatóságnak, vagy nem adja meg a szükséges magyarázatokat a nyilatkozatokhoz, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke alapján pénzbírsággal sújtható:

• 200 rubel minden időben nem benyújtott dokumentum után.
• 10 000 rubel - pontatlan dokumentumokért vagy a kért dokumentumoknak a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez történő benyújtásának megtagadásáért.
• „Ha nem szeretné, hogy pénzbírságot és kötbért számoljanak fel, hogy folyószámlája a vállalkozása javára működjön, és ne legyen befagyva, 8 munkanapon belül fizesse be adótartozását. Gondosan ellenőrizze az adóbevallásokban szereplő összes számítást és adatot. Ellenőrizze, hogy minden kiadás dokumentálva van-e.
• Ha mégis megtörtént, hogy az IFTS blokkolta a fiókját, akkor teljes mértékben teljesítenie kell mindent, amit az adóhivatal kér - ki kell fizetnie az adósságot, át kell adnia a szabályozónak a szükséges dokumentumokat. Ellenkező esetben a fiók nem oldódik fel. A követelmény teljesítését követően az adóhivatal a számlahasználati tilalmat egy munkanapon belül köteles feloldani.

Az adóbevallás meghamisításával történő adóelkerülés legsúlyosabb szankcióit az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198. cikke írja elő:

• Ha egy egyéni vállalkozó nyilatkozattétel (egyéb adóbevallás) benyújtása nélkül kibújik az adófizetési kötelezettség alól, az adóbevallás során adatot hamisít, abban az esetben, ha az adó összege 3 évre az eredményszemlélet alapján meghaladja a 900 ezer rubelt. egy vállalkozó képes:
• száz-háromszázezer rubel bírság;
• (vagy) munkakötelezettség alá eső - legfeljebb egy évig;
• (vagy) letartóztatás vagy szabadságvesztés - 6 hónaptól egy évig.
• A hasonló intézkedésekre, ha a 3 évre elrejtett adó összege meghaladja a 4,5 millió rubelt, a következők vonatkoznak:
• bírság - kétszáz-ötszázezer rubel;
• (vagy) kötelező munkavégzés vagy szabadságvesztés - legfeljebb három évig.

A valós bírói gyakorlat alapján egyértelmű, hogy számos rendszer létezik az adóelkerülésre a nyilatkozat szándékos elferdítésével, miközben az emberek valódi börtönbüntetést kapnak az Orosz Föderáció költségvetésében okozott károk megtérítésével.

Az adótörvények megsértése nem csak pénzbírsággal, hanem szabadságvesztéssel is jár

Ugyanakkor érdemes megjegyezni: ha az egyéni vállalkozó a bírósági ülés előtt (legalább részben) kifizeti a tartozását az adóhivatal felé, az enyhítheti a büntetést.

Csupán 2 példát adunk az adóbűncselekményekhez kapcsolódó büntetőügyekre, amelyekben a vállalkozókat valós szabadságvesztésre ítélték, valamint beszedték az adót és a bírságot:

• Nyilatkozat a jövedelemre vonatkozó visszafogott információkról: Ussuriyskiy hegység. A Primorsky Terület bírósága M.-t az Art. 1. része alapján ítélték el. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 198. cikke. Az elítélt eladta az Avis LLC alaptőkéjének 22% -át, és csaknem 17 millió rubel bevételt kapott. A személyi jövedelemadó bejelentésekor 4 ezer rubel bevételt mutatott ki. Ennek eredményeként megpróbálta kijátszani a 2,1 millió rubel adót. (1-54 / 2011. sz. ügy).
• Fiktív iratforgalom, növekvő levonások a személyi jövedelemadó kijátszása érdekében: megszületett az Orel város Zavodszkoj Kerületi Bíróságának ítélete. 2. része alapján B. vállalkozót elmarasztalták. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 198. cikke. Az elítélt élelmiszert adott el, bevétele 2 évig 227 millió rubelt tett ki, pénzt vett ki a folyószámlákról - 161 millió rubelt. A személyi jövedelemadóról szóló bevallásokban ezt a beváltást egyéni vállalkozói kiadásként jelölte meg, az ellenőrzés során pedig fiktív szerződéseket és elsődleges számviteli bizonylatokat bocsátott az ellenőrök rendelkezésére. Több mint 20 millió rubel összegű személyi jövedelemadó-csalás. és az egyéni vállalkozó szabadságvesztését eredményezte (1-295 / 2010. sz. ügy).

Az adóhatóság összes szabályát betartva nyugodtan és hozzáértően vezetheti vállalkozását. A siker felé vezető úton fontos betartani a jogszabályokat, és mindent ellenőrizni, ami a szabályozó hatóságokkal való kapcsolattal kapcsolatos.

A kérdésekre E.A. Sharonova, közgazdász

Áfa bevallás 7. rovata: mit és hol kell rögzíteni

A 7. szakaszon áteső szervezetek köre a neve alapján könnyen meghatározható. Ezek a cégek olyan szervezeteket foglalnak magukban, amelyek:

• adóköteles ügyletek (adómentesek) Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke;
• az adózás tárgyaként el nem ismert ügyletek 2. pontja 146. cikk (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 39. cikke;
• olyan áruk értékesítésére irányuló műveletek (munka, szolgáltatások), amelyek értékesítési helyét nem ismerik el az Orosz Föderáció területeként Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 147., 148. cikke;
• a fizetés összege, részleges kifizetés a közelgő termékértékesítés (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatt, amelynek gyártási ciklusának időtartama meghaladja a 6 hónapot. 13. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 167. cikke.

Vegye figyelembe, hogy az áfa-bevallás kitöltési eljárásában meglehetősen szűkszavúan van szó arról, hogyan kell a 7. pontban szereplő adatokat tükrözni. rendelet XII. szakasza, jóváhagyva. A Pénzügyminisztérium 2009.10.15-i 104n számú végzésével (a továbbiakban: Eljárás)... Ezzel kapcsolatban az adófizetőknek sok kérdésük van: mit, mikor és hogyan írjanak le ennek a szakasznak a különböző rovataiba. Olvasóink kérdéseire válaszolunk.

A nem adóköteles tranzakciókról számlát nem állítanak ki, de azok a 7. szakaszba tartoznak

A.E. Baskireva, Rodniki, Ivanovo régió

Cégünk áfamentes árut forgalmaz az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke. 2014. január 1-től az ilyen tranzakciókhoz nem kell számlát kiállítani, számla-könyvelési naplót vezetni, beszerzési könyvet és értékesítési könyvet vezetni. 3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke.
De az áfa bevallást adásvételi könyvek alapján töltik ki. Kiderült, hogy most a nem adóköteles áruk adatait sehol sem kellene feltüntetni, az áfabevallásban sem?

: Nem, ez rossz. szerinti ÁFA-mentes ügyletekről szóló számlakészítési kötelezettség eltörlése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 149. cikkének semmi köze e műveletek tükrözéséhez a nyilatkozat 7. szakaszában. Ön továbbra is adóalany, és áfabevallást kell benyújtania, beleértve a 7. szakaszt is, amelyben meg kell jelenítenie áfamentes ügyleteit és 1. pontja 143. cikk (5) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikke.

Az áfabevallásban szereplő adatok ugyanakkor nemcsak az adásvételi könyvekből származhatnak, hanem a számviteli és adónyilvántartásból is. Az Eljárás 4. o.

Például, ha az Ön áfa-köteles könyvelési tranzakciói egy különálló „ÁFA-mentes értékesítés” alszámlán jelennek meg, amelyet a 90-es „Értékesítés” számlára nyitottak meg, akkor ezentúl ezen alszámla jóváírásából veszi az összegeket a kitöltéshez. 7. szakasz nyilatkozatának 010. sorának 2. oszlopa.

A 2014.01.01. utáni adómentes ügyletekről számlát állíthat ki

L.A. Sukhoveeva, Moszkva

2014. 01. 01. után is tudok számlát kiállítani adómentes ügyletekről, mert így könnyebben beszedem a „kedvezményes” bevételt?

: Ha jobban érzi magát az áfamentes ügyletek kiszámlázásával és az értékesítési főkönyvi nyilvántartásba vétellel, kérjük, továbbra is ezt tegye. Ez nem szabálysértés, és Önt semmilyen szankció nem sújtja.

Az áfamentes ügyletek előlegét nem kell feltüntetni a nyilatkozatban

Natalia, Tyumen

Az Orosz Föderáció adótörvényének 148. és 149. cikkében meghatározott, áfa alá nem tartozó munkákat végzünk. Érthető, hogy az áfamentes ügyletek megvalósítását a 7. pont tükrözi. És hol kell kimutatni az e művek előadására kapott előleget? Úgy tűnik, a 3. rész nem illik hozzá.

: Az általad a kérdésben említett előlegeket nem kell sehol feltüntetni az ÁFA bevallásban. Nem áfakötelesek 147. cikk,,, (1) bekezdés 154. cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke.

Az ÁFA bevallás 3. rovatában pedig (a 070. sor 3. és 5. oszlopában) csak az áfaköteles előlegeket kell feltüntetni. Ez magából a 3. szakasz címéből is kitűnik. Az Eljárás 38.4.

Az áfa-bevallás 7. rovatában csak konkrét előlegek szerepelnek - a közelgő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatt kapott, amelyek gyártási ciklusának időtartama meghaladja a 6 hónapot. A 7. szakasz címeiben és e szakasz 020-as sorkódjában közvetlenül feltüntetettek a Az Eljárás 44.6.

Az ingatlanhoz kapott pénzbeli hozzájárulás nem szerepel a 7. pontban

E.A. Saveljeva, Belgorod

Szervezetünk térítésmentesen kapott pénzt az alapítótól. Az ingatlanhoz való hozzájárulásként formálták. Alapítónk részesedése az alaptőkéből 50% feletti.
Az ÁFA bevallás 7. rovatában kell feltüntetni a kapott összeget?

: Nem, ne. A 7. szakasz csak az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésére vonatkozó műveleteket tartalmazza. Az Eljárás 44.3... Nem hajtottál végre semmit senkinek. Az alapítótól pedig pénzt kaptak hozzájárulásként az ingatlanhoz. És mivel ez a pénz nem kapcsolódik az Ön által eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfaköteles fizetéséhez, a kapott összeget nem tartalmazza az ÁFA adóalap. aln. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke; A Pénzügyminisztérium 2009.06.09-i levele 03-03-06 / 1/380.

Ha valakinek ki kell töltenie a 7-es részt, akkor az alapítója, ha ÁFA-fizető (jogi személy vagy egyéni vállalkozó). Végül is ő utalja át Önnek a pénzt, és ebben a tekintetben olyan művelete van, amelyet nem ismernek el áfa tárgyának. aln. 1 o. 3 art. 39, al. 1 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke.

Nincs áfamentes ügylet a negyedévben? A 7. szakaszt nem kell kitölteni

alapján ÁFA-mentesen végzünk fejlesztési (K+F) munkát. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke. Elkülönített könyvelést vezetnek. Negyedévente kitöltjük az áfa bevallás 7. rovatát és a 1010294 kódot feltüntetve. Az első negyedévben áfa nélküli értékesítés nem volt, ezért a 2. oszlop „Eladott (átadott) áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értéke, pl. ÁFA (rubel)” nincs kitöltve. De erre a negyedévre vannak vásárolt anyagok, amelyek költségében az ÁFA-t is beleszámítjuk.
Át kell-e adni az első negyedévre vonatkozó 7. rovatot, és kitölteni a 3. „A vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) költsége, amely nem tartozik az áfa alá (rubel)” és a 4. „A vásárolt áruk (építési munkák) áfa összege” oszlopot , szolgáltatások) nem levonható? (dörzsölje)"?

: Nem, ne. A beszámolási negyedévre vonatkozó 7. rovat csak akkor kerül kitöltésre, ha voltak olyan ügyletek, amelyek nem voltak áfakötelesek. Ezután jelen rovat 010. sorának 1. oszlopában feltünteti a nem áfaköteles művelet kódját (az ÁFA bevallás kitöltési eljárása 1. számú mellékletéből válassza ki). Ezután töltse ki a 7. szakasz 010-es sorának összes többi oszlopát - 2, 3, 4 Az Eljárás 44.2.

És mivel az első negyedévben nem volt ÁFA nélküli értékesítése, így a 7-es részt sem kell kitöltenie.

A 7. szakaszban szereplő minden műveleti kódnak csak egy sora van

G.A. Petreychuk, Irkutszk

Elolvastam a 7. rész kitöltésére vonatkozó utasításokat, és nem értettem mindent. Eladtam egy terméket áfa nélkül (orvosi eszközök) 300 000 rubelért, és a 7. rovatban feltüntetem a 1010204 kódot, és kitöltöm a 2. oszlopot. Az áfa nélküli viszonteladásra vásárolt árukhoz pedig ugyanazt a kódot kell megadnom, és a vételár 150 000 RUB feltüntetni a 3. oszlopban? Rájöttem, hogy az 1. oszlopba beírom a 1010204 kódot, kitöltöm a 2. oszlopot, majd beírom ugyanazt a kódot a következő sorba, és kitöltöm a 3. oszlopot, és így tovább? Ez igaz? És mondja meg, milyen kódot vegyen be, amikor az egyszerűsített emberektől vásárol szolgáltatásokat?

: Nem egészen jól értetted. A 7. szakasz több sorát ugyanazzal a kóddal nem kell kitölteni. Egy-egy sorban kell feltüntetni az összes összeget (a 2., 3., 4. oszlopban) egy tranzakciókódhoz - 1010204. Ráadásul a tranzakció kódját eladás, nem vásárlás határozza meg. Tehát, ha az egyszerűsített emberektől vásárolt szolgáltatásokat nem ÁFA-köteles áruk értékesítésére használják fel, akkor a 010-es sor 3. oszlopában feltünteti ezen szolgáltatások költségét. Vagyis a 7. rovat 010-es sorát tölti ki. mint ez nn. 15, 17, 18,3, 44,2- 44,5 Rend.

sor kódja 010

összegek rubelben

Műveleti kód	Az eladott (átruházott) áruk (építési munkák, szolgáltatások) ára, ÁFA nélkül (RUB)	A vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfa-mentes költsége (RUB)	A vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfa összege, amely nem levonható (rubel)
1	2	3	4
			A 4. oszlopban feltünteti a nem ÁFA-köteles áruk értékesítése során felhasznált vásárolt anyagok (munkálatok, szolgáltatások) bekerülési értékében elszámolt áfa összegét. Tegyük fel, hogy 10 000 rubel volt.

A 7. pontban a kölcsön kamatait kell feltüntetni, de a kölcsön összegét nem

L.N. Abramova, Tver

A következő kérdéseim vannak. 1. Szükséges-e az ÁFA bevallás 7. rovatában feltüntetni a kölcsön "testét" és a rá felszámított kamatokat? 2. Milyen tranzakciós kódot kell megadnom a hitelek kibocsátásakor? 3. Szükséges-e külön nyilvántartást vezetni az előzetesen felszámított áfáról a 7. rovat kitöltéséhez, ha áfaköteles ügyletünk és hitelkibocsátásunk van?

: 1. Egyáltalán nem adóköteles a pénzösszeg kölcsönadó általi átutalása a hitelfelvevő részére aln. 1 o. 3 art. 39. § (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke; A Szövetségi Adószolgálat 2013. április 29-i levelei: ED-4-3 / 7896; Pénzügyminisztérium, 2010.06.22., 03-07-07 / 40... De a kamat fizetés egy szolgáltatásért: a kölcsön kibocsátásáért, amely áfamentes aln. 15. cikk 3. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke; A Pénzügyminisztérium 2008. április 28-i levele 03-07-08 / 104.

És bár a 7. rovatban mind az adóköteles, mind az áfamentes ügyleteket fel kell tüntetni, az FTS ennek ellenére pontosította, hogy abban csak a kamat jelenik meg. Tehát magát a hitelösszeget nem kell feltüntetni a 7. pontban.

2. Ha kölcsönt adott ki, akkor a 7. rovatban jeleznie kell A Szövetségi Adószolgálat 2013. április 29-i levele, ED-4-3 / 7896:

• a 010. sor 1. oszlopában - a műveleti kód: 1010292;
• a 2. oszlopban - az elmúlt negyedévben felhalmozott kölcsön kamatának összege. Kérjük, vegye figyelembe, hogy a 7. pontban a hitelre felhalmozott kamatot kell feltüntetni (általában havonta a hónap utolsó napján), és nem kapott, ahogy egyes könyvelők gondolják. 6. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 271. cikke; nn. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.

3. Az előzetesen felszámított áfáról külön nyilvántartást kell vezetnie, mivel Ön az áfaköteles tevékenységgel együtt kölcsönt is kibocsát. Ebben a tekintetben az előzetesen felszámított áfát is el kell osztani a levonható összeggel (ÁFA-köteles ügyleteknél), és figyelembe kell venni a vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékénél (nem áfaköteles ügyleteknél) cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170.

Általában mindkét ügylettípus (adóköteles és nem adóköteles) tartalmaz általános üzleti költségeket (saját helyiség rezsi, irodabérlet, telefonkommunikáció, banki szolgáltatások, irodaszerek stb.). A rájuk háruló áfát pedig fel kell osztani aszerint, hogy mekkora arányt vesznek a levonásra és az áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékénél beszámítanak.

2014. 01. 04-től az adótörvény közvetlenül előírja, hogy az általános költségekre, ideértve az általános vállalkozási költségeket is, a kölcsönadóknak a leszállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) összköltségéhez viszonyított áfa arányának kiszámításakor figyelembe kell venni negyedév során felhalmozott kamatot kell elszámolni a aln. 4. cikk 4.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170... De valójában ez nem újdonság, hiszen az ellenőrző hatóságok már a Ch. módosítása előtt is. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke kifejtette, hogy a kölcsönök kamatainak részt kell venniük az arány kiszámításában és A Pénzügyminisztérium 2010. november 29-i levelei 03-07-11 / 460; FTS 2009.11.06., 3-1-11 / [e-mail védett] .

Tehát a bevallás 7. rovatának 010. sorának 4. oszlopában feltüntetendő általános vállalkozási költségek áfáját az alábbiak szerint kell kiszámítani:

Az áfa-köteles és nem alanyi tevékenység végzése során felmerült előzetesen felszámított áfa elszámolására szolgáló adónyilvántartás nyomtatványa megtalálható:

Ugyanakkor az általános vállalkozási kiadások összes áfája levonható, ha teljesül az úgynevezett öt százalékos szabály. Azaz, ha egy negyedévben a nem adóköteles működéssel kapcsolatos kiadások az összes művelet összköltségének 5%-ánál kisebbek m cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170... Ebben az esetben a 7. pont 4. "A vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) levonásra nem kötelezett ÁFA összege" oszlopa nincs kitöltve (kötőjel kerül bele) A Pénzügyminisztérium 2011.08.02-i levele 03-07-11 / 209.

Az eseti alapon hitelt kibocsátó szervezeteknél a nem adóköteles tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó költségek általában nem haladják meg az 5%-os küszöböt, vagyis nagyon csekélyek. De ez nem jelenti azt, hogy egyáltalán nincsenek ilyen kiadások. Annak érdekében, hogy az adóhatóság ne kérje az általános vállalkozási költségek áfa levonását, hivatkozzon közvetlenül a hitelnyújtási tevékenységre, például irodai költségekre (papíron, tollakon, ceruzákon), és ne vonja le az áfa összegét rajtuk. Biztosan egy fillér lesz a kiadások teljes összegében.

Ezenkívül szükségszerűen rendelkeznie kell egy arányszámítással, amely megerősíti, hogy a közvetlenül nem adóköteles tevékenységhez (hitelek kibocsátásához) kapcsolódó költségek valóban nem haladják meg a teljes termelési költség 5%-át. Hogy egy ellenőrzés esetén meg tudja mutatni az adóhatóságnak. A bíróságok úgy ítélik meg, hogy egy ilyen számítás megléte elégséges ahhoz, hogy Ön az előzetesen felszámított héát levonhassa Az FAS VSO 2012.06.01. sz. А78-5482 / 2011. sz. határozatai; FAS VVO, 2011.09.08., А39-4071 / 2010.

Csak olyan tevékenységek, amelyek nem áfakötelesek? Minden előzetesen felszámított adó - a 7. szakaszban

Ekaterina, Moszkva

Kft. tevékenységi köre mikrohitel-kibocsátás. A bevétel után nem fizetünk áfát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. alpontja, 3. szakasza, 149. cikkelye értelmében kiváltság jár), de van előzetesen felszámított áfa. Mindig igényelnünk kell ezt az adót a visszatérítéshez?

: Nem, nem kell adó-visszatérítést igényelnie. Mivel csak olyan tranzakciói vannak, amelyek nem áfakötelesek, ezért az előzetesen felszámított áfát nem fogadja el levonás céljából. A tevékenységéhez, azaz a mikrohitel kibocsátásához vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékébe az előzetesen felszámított áfa teljes összegét beszámítja.

N.I. Averyanova, Nyizsnyij Novgorod

18%-os adókulccsal járó fejlesztési munkát végzünk. Ám április óta megjelentek olyan munkák, amelyek nem áfakötelesek (a költségvetési források terhére történik aln. 16. o 3. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke). Az első negyedévben nem volt áfaköteles értékesítés.
Mivel áfaköteles ügyletek nem jelentek meg, így 2014. II. negyedévre vonatkozóan az ÁFA bevallás 7. rovatát kell kitölteni. Valahogy kitaláltam a 7. szakasz első két oszlopát:

• az 1. "Működési kódban" feltüntetem a ROC - 1010294 működési kódját;
• a 2. "Eladott (átruházott) áruk (építési munkák, szolgáltatások) költsége, ÁFA nélkül (rubel)" begyűjtöm az összes olyan szerződés alapján végzett munkák költségét, amelyek nem tartoznak áfa alá (például 200 000 rubel).

• mit kell feltüntetni a 3. oszlopban "A vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfa alá nem tartozó költsége (rubel)":

• <или>a megvásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások), amelyek a megvalósult K+F-hez kapcsolódnak, a 2. oszlopban feltüntetett költsége. Vagyis az erre a rendelésre történő vásárlások, és nem mindegy, hogy mikor történik: az elsőben vagy a másodikban negyed. Például 2014 első negyedévében 30 000 RUB értékben vásároltunk ÁFA-mentes árut. (ezek írószerek - papír, ceruza, toll, egyszerűsített személytől vásárolt), és ezeket nem adóköteles ROC-ra használta a II. negyedévben;
• <или>a beszámolási negyedévben áfamentes ügyletekhez (banki szolgáltatások stb.) vásárolt összes vásárlás. Például a második negyedévben áfamentes árukat is vásároltunk 100 000 rubel értékben. És ezeket az árukat áfamentes K+F-re is felhasználjuk, de nem a második negyedévben, majd például a harmadik-negyedik negyedévben.

És általában, ha a 3. oszlopban szereplő összeg egybeesik a vásárlási könyv 12. oszlopában szereplő összeggel;

• mit kell írni a 4. oszlopba "A vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfa összege, nem levonható (rubel)"?

: Kérdését az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberéhez intéztük, és a következő választ kaptuk.

ENGEDÉLYEZETT FORRÁSOKBÓL

DUMINSKAJA Olga Szergejevna

Az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának tanácsadója, 2. osztály

„Az első negyedévre a 7. szakasz nem készült el, mivel ebben az időszakban nem történt áfa alá nem tartozó áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése.

A második negyedévben a 7. rovatban fel kell tüntetni:

• a 2. oszlopban - az áfa alól mentesített munkák költsége - 200 000 rubel;
• a 3. oszlopban - minden áfa nélküli vásárlás, a második negyedévben és korábban vásárolt. Vagyis mind azok, amelyeket a második negyedévben kedvezményes tevékenységekre használnak, és azok, amelyeket a jövőben kedvezményes tevékenységekre használnak fel - 130 000 rubel. (30 000 rubel + 100 000 rubel). Az Art. (4) bekezdésében ugyanis 170. §-a kimondja, hogy külön nyilvántartást kell vezetni a nem ebben a negyedévben felhasznált, de általában nem adóköteles tevékenységben felhasznált árukról (építési munkákról, szolgáltatásokról);
• a 4. oszlopban - a második negyedévben és korábban vásárolt áruk (munka, szolgáltatás) bekerülési értékében elszámolt áfa összegét. Vagyis az áfa mind azon áruk (építési munkák, szolgáltatások) után, amelyeket a II. negyedévben használnak fel, mind pedig azokat, amelyeket a jövőben áfamentes tevékenységre terveznek felhasználni."

Mint látható, a 3. oszlopban a vásárlások költségét kell feltüntetni, amelyeket elvileg olyan munkákra szánnak (és nem használnak), amelyek nem áfakötelesek.

Egyszerűen nem lehet adatokat átvinni a beszerzési könyv 12. oszlopából a 3. oszlopba. Hiszen a könyv az egyes negyedévekben végrehajtott vásárlásokat tükrözi. És emellett a beérkezett számlák alapján p A vásárlási könyvvezetési szabályzat 2. o. Korm. rendelet 2011. december 26. 1137. sz... Azaz elvileg a különleges rendszerű vásárlások nem mennek oda, hiszen nem állítanak ki számlát. 2014.01.01-től pedig áfamentes vásárlások a Ptk. 149 NK. Most sem állítanak ki számlákat. 3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke... Tehát a 7. szakasz 3. oszlopa soha nem lesz egyenlő a vásárlási könyv 12. oszlopával.

Véleményünk szerint a 3. oszlopban logikusabb azoknak a beszerzéseknek a költségét feltüntetni, amelyek kifejezetten a K+F II. negyedévében teljesített (megvalósult) beszerzésekhez kapcsolódnak, azaz a 7. pont 010. sorának 2. oszlopában tükröződnek. adóköteles és nem adóköteles munkája van, akkor külön nyilvántartást kell vezetnie cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170... Az elkülönített elszámolás adatai alapján tehát célszerűbb a 7. rovat 2., 3., 4. oszlopát kitölteni. Ezeket az összegeket legalább mindig meg lehet indokolni. És a revizoroknak kevesebb panaszuk lesz ellened.

De még ha rosszul is tölti ki a nyilatkozat 7. rovatának 3. rovatát, nincs veszélyben. Hiszen ez az összeg nem befolyásolja az áfa számítását.

Az alábbiakban a jövedelemadó-kedvezményekkel (szja, azaz személyi jövedelemadóval) és az adó-visszaigényléssel kapcsolatos gyakran ismételt kérdésekre talál egyszerű válaszokat.

Tandíj levonások

Különféle levonások (ezek a válaszok a legtöbb levonásra vonatkoznak)

Mi a különbség a levonás összege és az adó-visszatérítés összege között?

A levonás összege és az adó-visszatérítés összege eltérő érték. Kérem, ne keverje össze őket. Ha például a bevallásban, kérelemben be kell írni a levonás összegét, akkor pontosan ez a levonás, nem pedig a visszaigényelendő adó. A levonás az a jövedelem összege, amely után az adót visszatéríti.

Adó-visszatérítés esetén a visszatérítendő adó összege a levonás 13%-a, rubelre kerekítve. Például, amikor azt mondják, hogy a lakásvásárlások levonási határa 2 millió rubel, ez azt jelenti, hogy az adó-visszatérítési határ 260 000 rubel, azaz 2 millió rubel 13%-a. A visszatérítendő adó kiszámításakor a következőképpen kell kerekíteni: ha 49 kopejkája van vagy kevesebb, dobja el, ha 50 kopejkája vagy több, növelje a rubel összegét egy rubellel.

Mennyi ideig tart az adó-visszatérítés és hogyan kaphatom vissza a pénzem?

A törvény szerint az adószolgálatnak 3 hónap áll rendelkezésére az adó-visszaigénylés céljából benyújtott dokumentumok ellenőrzésére, majd egy hónap áll rendelkezésére, hogy átutalja Önnek a pénzt. Az okmányok ellenőrzése után az adóhivatalnak döntést kell hoznia az iratairól - jóváhagyja-e az adó-visszatérítést vagy sem. Ezt követően jóváhagyás esetén egy hónapon belül a visszatérített adó összegét át kell utalni az Ön által megadott számlájára.

Melyik számlánál és melyik banknál kell az adó-visszatérítéshez?

A visszatérített adókat csak készpénz nélkül kaphatja meg. Ehhez szüksége van egy orosz rubelben vezetett számlára bármely orosz banknál (vagy egy külföldi bank orosz leánybankjában, amely orosz jogi személy). Nem csak a Sberbank lehet. Visszatérítheti az adókat, beleértve a "fizetési" kártyát is. Ebben az esetben ne felejtse el megadni az adóhivatalnak nem csak a kártya számát, hanem azt a számlaszámot is, amelyhez a kártya "kapcsolva" van.

Hány bevallást kell beadnom, ha tanultam és mégis vettem egy lakást?

Naptári évenként csak egy nyilatkozatot kell benyújtani. Tartalmaznia kell az adott naptári évre vonatkozó lakásvásárlási levonást, kezelési levonást és minden mást. Ugyanebben a nyilatkozatban meg kell jelölnie az ingatlan értékesítését, ha erre köteles, stb.

És ha két munkáltatóm van, csatolnom kell két 2-NDFL-igazolást?

Ha csak adó-visszaigénylésről tesz nyilatkozatot, akkor nem kell minden bevételt feltüntetni a nyilatkozatban, és nem kell minden 2-NDFL igazolást csatolnia. De csak az Ön által feltüntetett és 2-NDFL-tanúsítvánnyal igazolt jövedelem után fizetheti vissza az adót. Ezért gyakran előnyös az összes bevétel feltüntetése és az összes 2-NDFL tanúsítvány csatolása.

Mikor kell adó-visszatérítési bevallást benyújtani, hogy ne késsen?

A bevallási határidő (április 30.) azoknak szól, akiknek bevallási kötelezettségük (nem joguk) vannak. Azok, akik csak levonás céljából nyújtanak be nyilatkozatot (és a kísérő dokumentumokat), az év bármely napján jogosultak erre (benyújtani). De adóbevallást kell benyújtania a visszaküldeni kívánt adó megfizetésének időpontjától számított 3 éven belül.

Tandíj levonások

Több évig tanultam. Egy vagy több nyilatkozatot kell benyújtania?

Külön nyilatkozatot kell kitölteni minden naptári évről, amelyben (nem amelyre) a kifizetés történt. Minden nyilatkozathoz külön kérvényt, külön 2-NDFL-tanúsítványt és így tovább kell csatolni. A bevallás minden évre külön, külön nyomtatványon kerül kitöltésre.

Ha két oktatási intézményben tanultam, hogyan kell feltüntetni az elköltött összeget?

A különböző oktatási intézményekben elköltött összegek a bevallásban és pályázatban összesen szerepelnek. Vagyis minden oktatási intézményre (két, három vagy több) évente egy számjegy. De minden oktatási intézményhez külön dokumentumokat kell csatolnia a nyilatkozathoz - képzési szerződést és így tovább.

Ha az egyik évben fizettek pénzt a másik évre, melyik évre lehet levonni?

Nem az a fontos, hogy melyik évre, félévre fizetett, hanem az, hogy melyik évben. Minden bevallás (egy naptári évre vonatkozóan) csak az adott naptári évben teljesített kifizetéseket tartalmazza. Ha például 2015 augusztusában fizetett egy 2015 szeptemberétől 2016 júniusáig tartó tanévért, akkor csak 2015-re kell bevallást benyújtania. Ebben a nyilatkozatban a teljes kiadási összeget (de legfeljebb a levonási határt) kell feltüntetnie, nem csak a 2015. évi arányos részt.

Tanulok, de nem dolgozom. Kaphatok-e tandíj levonást?

Az adók visszatérítéséhez fontos, hogy ezeket az adókat ténylegesen visszatartsák Öntől (vagy Ön maga fizesse be ezt az összeget). Ha nem dolgozott abban az évben, amelyre az adót vissza kívánja adni, akkor abban az évben 13%-os kulccsal rendelkeznie kell egyéb személyi jövedelemadóval (SZJA). Például a részvények eladásából származó bevétel vagy egyéb bevétel.

Kaphatok-e levonást, ha augusztusban felmondok, és októberben befizetem a tandíjat?

Fontos, hogy a jövedelemadó-levonás és a tandíj is ugyanabban a naptári évben történjen. Ezután jogosult az adott évre adó-visszatérítésre. Nem probléma, hogy a jövedelemszerzés (és az adólevonás) és a tandíjak az év különböző szakaszaiban fordultak elő. Az sem akadályozza meg az adó-visszatérítést, hogy az évnek csak egy részét dolgozta, nem pedig az egész évet.

Egész évre kell bevallást benyújtani, ha csak 2 hónapig tanultam (tanultam)?

Igen, egész évre. Az a tény, hogy a 3-NDFL adóbevallás egy olyan dokumentum, amelyet általában a teljes naptári évre töltenek ki. Még akkor is, ha az év egy részét tanultad.

Muszáj szerepeltetnem ezt a visszaigényelt adót az áfabevallásomban? Kell-e számlát kiállítani a visszaigényelt adó összegéről? Ha igen, szükséges-e benne feltüntetni a raktári szervezetet?

2014 decemberében a szervezet az Orosz Föderáció területére importált, befizette az áfát, és 2014 IV. negyedévében elfogadta azt levonásra. 2015 januárjában több csomag importárut megrongáltak annak a raktári szervezetnek a munkatársai, ahol az árut tárolták. A raktári szervezethez igényt nyújtottak be, az áru költségét az megtérítette. A raktárba történő értékesítés nem került feldolgozásra. A tételt reklamáció alapján töröltük. Ezen több csomagon visszaállították a már korábban levont áfát.

A mérlegelés után a következő következtetésre jutottunk:

Abban az esetben, ha a szervezet úgy döntött, hogy visszaállítja a HÉA-t az Orosz Föderáció területére korábban behozott sérült áruk értékére, vámáru-nyilatkozatot kell bejegyezni az értékesítési könyvbe.

Tekintettel arra, hogy az árut 2015. I. negyedévben leírták, az adóbehajtást az értékesítési könyv pótlapján kell tükrözni, és 2015. I. negyedévi aktualizált bevallást kell benyújtani.

A következtetés indoklása:

3. pontja Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 170. cikke olyan helyzetek zárt listája, amelyek esetén a korábban törvényesen levonható áfaösszegeket vissza kell állítani. A leltári tételek elvesztése, sérülése, hiánya, házassága miatti leírása az Art. (3) bekezdésében felsorolt ​​esetek közül. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke nem alkalmazandó. Következésképpen az ilyen árukra vonatkozóan nem kell visszaállítani a korábban levont áfát.

Az igazságügyi hatóságok határozataikban arra is utalnak, hogy a Btk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 170. cikke nem írja elő a korábban levonható áfa visszaállításának szükségességét árulopás vagy a leltározási folyamat során felfedezett áruhiány, a házasság leírása esetén. Az áruk sérülésével kapcsolatban lásd a moszkvai körzet FAS 2014.07.15. N F05-7043 / 14., a Volgai körzet FAS 2012.11.09. N F06-8238 / 12. sz. Az észak-kaukázusi körzet FAS, 2011.11.18. N F08-7089 / 11 , az uráli körzet FAS, 2009. január 22. N F09-10369 / 08-C2 stb.

A hivatalos álláspont ugyanakkor az, hogy az áfa ilyen esetekben visszaállítás tárgyát képezi. A kontrolling osztályok álláspontja azon alapul, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke értelmében az áfa összegei levonhatók a HÉA-köteles ügyletek végrehajtásához vásárolt áruk (építési beruházások, szolgáltatások) után.

Viszont pp. 2 p. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke előírja, hogy az áruk (építési beruházások, szolgáltatások), beleértve a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat, a tulajdonjogokat, levonásra elfogadott áfa összegeit az ilyen áruk további felhasználása esetén vissza kell állítani. 2. pontjában meghatározott műveletek elvégzéséhez. Az Orosz Föderáció adótörvényének 170. cikke (nem adóköteles áfa).

Így, mivel hiány, sérülés, lopás, házasságkötés esetén az áruk már nem használhatók fel áfaköteles ügyletek lebonyolítására, az azt terhelő „előzetes” áfát vissza kell állítani és be kell fizetni a költségvetésbe. Ugyanakkor vissza kell állítani az adó összegét abban az adózási időszakban, amikor a hiányzó értékeket leírják a nyilvántartásból.

Ezt az álláspontot 2015.03.19-i N 03-07-11 / 15015, 2011.07.05. N 03-03-06 / 1/397, 2011.07.04. N 03-03-06 / 387. A / [e-mail védett], 2007.11.20. N SHT-6-03 / [e-mail védett] satöbbi.

Ebben a helyzetben a szervezet az áfa visszaállítása mellett döntött. Ezért szükséges az adó összegének visszaállítása abban az adóidőszakban, amelyben a sérült árut a nyilvántartásból leírják.

A kérdésből az következik, hogy az áruvesztés 2015 januárjában, azaz az első negyedévben következett be. Ennek megfelelően 2015. I. negyedévére vonatkozik a felülvizsgált áfabevallás benyújtása.

A HÉA-hoz használt dokumentumok kitöltésének (karbantartásának) nyomtatványait és szabályait az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i N 1137 „Az áfa kiszámításához használt dokumentumok kitöltésének (karbantartásának) űrlapjairól és szabályairól” szóló rendelet hagyja jóvá. (a továbbiakban - N 1137. számú határozat).

Az N 1137. számú határozattal jóváhagyott, az általános forgalmi adó számítása során használt értékesítési főkönyv vezetésének szabályai 14. pontja szerint, az Art. 3. pontjában előírt módon történő helyreállításkor. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. §-a szerint az adóalany által az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezetében előírt módon levonásra elfogadott áfaösszegek, számlák, amelyek alapján az adó összegeit elfogadják levonás, a behajtásra kötelezett adó összegére az adásvételi könyvbe történő bejegyzésre kötelezettek.

Így az áfa összegek visszaállításakor pontosan azok a számlák kerülnek az értékesítési főkönyvbe, amelyek beszállítóktól (vállalkozóktól, kivitelezőktől) érkeznek, és amelyek alapján korábban az áfát levonták.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. és 169. cikke) nem írják elő, hogy az adóalany számlát állítson ki, aki köteles visszaállítani a korábban törvényesen levonásra elfogadott héaösszegeket, mivel ez a művelet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke nem tartozik adóköteles. Ebben a helyzetben az adózót az Art. (3) bekezdésében előírt módon áfafizetési kötelezettség terheli. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. Így az ÁFA összegek visszaigényléséhez nincs szükség számlára.

Ebben a helyzetben az áfát a vámhatóságnál fizették meg, amikor árukat importáltak az Orosz Föderáció területére.

Ebből következően az ÁFA levonásra – többek között a vámáru-nyilatkozat alapján – az N 1137. számú határozattal jóváhagyott, az általános forgalmi adó számítása során használt vételi könyv vezetésére vonatkozó szabályok 6. pontja szerint került a vételi könyvbe.

Következésképpen az áruk Orosz Föderáció területére történő behozatalakor a vámnál fizetett adó részleges behajtása esetén vámáru-nyilatkozatot kell bejegyezni az értékesítési főkönyvbe, amely alapján az áfát korábban levonták.

Tekintettel arra, hogy ebben a helyzetben az áruk leírása 2015. I. negyedévben történt, az áfa-visszaigénylést a 2015. I. negyedévi értékesítési főkönyvi pótlapon kell feltüntetni.

Az értékesítési könyv pótlapjának formáját és a kitöltési rendet (a továbbiakban - Az értékesítési könyv pótlap kitöltésének szabályai) a 1137. számú határozat 5. számú mellékletének III. és IV. A pótlap az értékesítési könyv elválaszthatatlan részét képezi, és akkor használatos, ha az adózónak az adózási időszak lejártát követően módosítania kell a könyvértékesítést (az értékesítési szabályok 3. pontjának harmadik bekezdése, 4. pontja). könyv).

Az értékesítési főkönyv adatai az ÁFA módosítására szolgálnak, ha a tárgyadó időszakban az elmúlt adózási időszakban hibákat (torzulásokat) találnak (az értékesítési főkönyvi kiegészítő lap kitöltésének szabályai 5. pont).

Az Art. 5.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. §-a 2015. január 1-jétől a vásárlási könyvben és az adóalany értékesítési könyvében meghatározott adatokat fel kell tüntetni az adóbevallásban. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i végzésével N ММВ-7-3 / [e-mail védett] jóváhagyásra került az áfabevallás új formája, a kitöltési rend (a továbbiakban: Eljárás) és a benyújtás formátuma. Az adózóknak 2015. I. negyedévétől új adóbevallást kell benyújtaniuk.

A bevallási nyomtatvány kiegészült a 8-12. rovatokkal, amelyek a közvetítői tevékenység végzése során közvetítő által történő számla kiállítása és (vagy) átvétele esetén tartalmazzák a beszerzési és eladási könyvekből, a beérkezett és kiállított számlák könyvelési naplójából származó információkat. 5. pontjában meghatározott személyek által történő bemutatás esetén a számlákról szóló információk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 173. cikke (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. december 22-i információja).

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 21. fejezetének rendelkezései alapján visszaigényelendő adó összegeit a HÉA-bevallás 3. szakaszának 080. sorának 5. oszlopa tartalmazza (az eljárás 38.5. pontja).

Ezen túlmenően a visszaigényelt adóösszegek a bevallás 9. rovatában is megjelennek az értékesítési főkönyvi információ részeként az elmúlt adóidőszakban nyilvántartott ügyletekről. Ugyanakkor kérjük, vegye figyelembe, hogy az adóösszegek visszaigénylésére irányuló műveletekhez a 21-es művelettípus kódja van megadva (melléklet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. január 22-i leveléhez N GD-4-3 / [e-mail védett]).

Így ebben a helyzetben a visszaállított adóösszeg az értékesítési főkönyv egy kiegészítő lapján jelenik meg, melynek elkészítése a frissített bevallás benyújtásának alapjául szolgál.

Ugyanakkor a szankciók elkerülése érdekében a módosított adóbevallás benyújtása előtt be kell fizetni a hiányzó adóösszeget és a megfelelő szankciókat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikke (4) bekezdésének 1. albekezdése).

A Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértői Bashkirova Iraida, Melnikova Elena