Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve- kodifikált jogalkotási aktus az adó- és illetékrendszer létrehozásáról az Orosz Föderációban.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve két részből áll. Az első rész (általános rész) megállapítja az adózás általános elveit. 1998 -ban fogadták el.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része (különleges vagy különleges rész), amely meghatározza az országban megállapított adók (díjak) kivetésének eljárását. 2000 -ben fogadták el.

Az adók az állami költségvetés fő bevételi forrásai - befizetésük rendkívül fontos az állam számára. Ugyanakkor az adók is az egyik legproblémásabb kérdés, hiszen vannak olyan adózók, akik szándékosan rejtőzködnek feladataik elől, és vannak, akik egyszerűen nem rendelkeznek kellő ismeretekkel az adók és illetékek fizetési eljárásáról.

Az adójogszabályok ismerete azonban egyszerűen szükséges bármilyen vállalkozás folytatásához, mivel minden vállalkozó köteles bizonyos adókat fizetni, és többször ellenőrizni kell. Az adójogszabályokkal kapcsolatos fő információforrás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Amint fentebb említettük, az adótörvény két részből áll. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része, amely az adózás általános elveinek szól, 1999. január 1 -jén lépett hatályba. Tehát a kódex ezen szakasza a legáltalánosabb kérdéseket szabályozza, például az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusait, az adófizetők és adóellenőrök jogait és kötelezettségeit, a jogsértésekért való felelősséget, a szabályozó hatóságok döntései elleni fellebbezést. és sok más fontos kérdés.

Amint látjuk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének ez a része hasznos lesz mindenkinek, aki szeretne megvédeni magát az önkénytől, vagy jobban meg akarja ismerni jogait és kötelezettségeit.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része, amely részletesen meghatározza az egyes adók beszedésének sajátosságait, 2001. január 1 -jén lépett hatályba. Kezdetben az adótörvénykönyv csak négy fejezetben lépett hatályba, de 2001 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét szinte minden évben kiegészítik - új fejezeteket vezettek be, amelyek bizonyos adózási területeket szabályoznak.

Így például 2005 januárjában olyan fejezetek vannak érvényben, amelyek szabályozzák a vízadó, a telekadó és az állami illeték megfizetésének folyamatát, 2002 óta - olyan fontos fejezetek az üzleti tevékenységhez, mint a forgalmi adó, a társasági adó, az egységes mezőgazdasági adó stb. stb.

Meg kell jegyezni, hogy a kódex a gazdasági tevékenységek és a közélet szinte minden területén szabályozza a jogviszonyokat, beleértve a különleges adórendszert is.

Szállítási adó, forgalmi adó, társasági ingatlanadó és sok más adó és illeték - Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve részletesen leírja az adófizetés azon jellemzőit és sajátosságait, amelyek fontosak a közélet szempontjából, szabályozzák és koordinálják az adózási folyamatot.

A weboldal tartalmazza az RF adótörvénykönyv teljes szövegét a 2011 -es módosításokkal együtt. Az átállás a kód bármely cikkére 2 kattintással történik a webhely bal oldalán található menüben.

Szövetségi törvény, 2017. július 18, 163-FZ "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első részének módosításáról" (2017. augusztus 19-től hatályos).

1. cikk

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első részébe való bevezetés (az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 1998, 31. szám, 3824. cikk; 1999, 28. szám, 3487. cikk; 2003, 22. szám, 2066. cikk; 23. szám, 2174. cikk; 27. szám, 2700. cikk; 2004, 27. szám, 2711. cikk; 31. szám, 3231. cikk; 45. szám, 4377. cikk; 2005, 45. szám, 4585. cikk; 2006, sz. 31., 3436. cikk; 2007, 1. szám, 28. o .; 2008, 48., 5500, 5519; 2009, 30. szám, 3739. oldal; 52. szám, 6450. oldal; 2010, sz. 31., 4198. o .; 48. szám, 6247. o .; 49. szám, 6420. cikk; 2011, 1. sz., 16. cikk; 27. sz., 3873. cikk; 29. ​​szám, 4291. cikk; sz. 30., 4575. cikk; 47. cikk, 6611. Cikk; 49. sz., 7014. cikk; 2012, 27. szám, 3588. cikk; 31. szám, 4333. cikk; 2013. 26. szám, 3207. cikk; 30. szám, 4081. cikk; 44. szám, 5645. cikk; 52. szám, 6985. cikk; 2014. 14. sz., 1544. cikk; 45. szám, 6157. cikk, 6158; 48., 6660. cikk; 2015, 1. sz., 15. cikk; 10. sz., 1393. cikk; 18. sz., 2616. cikk; 24. szám, 3377. cikk; 2016, 7. sz. 920. cikk; 18. sz., 2486. cikk; 27. sz., 4173., 4176., 4177.

1) egészítse ki az 54. cikk 1. pontját a következőképpen:

"54. cikk (1) Az adóalap és (vagy) esedékes, biztosítási díjak kiszámítására vonatkozó jog gyakorlásának korlátai

1. Az adózó nem engedheti meg, hogy csökkentse az adóalapot és (vagy) a fizetendő adó összegét a gazdasági élet tényeivel kapcsolatos információk (ilyen tények halmaza), az adózási tárgyakról szóló információk torzulása következtében. tükröződik az adózó adó- és (vagy) könyvelésében vagy adójelentésében.

2. Az e cikk (1) bekezdésében előírt körülmények hiányában a megtörtént ügyletek (műveletek) esetében az adózónak joga van csökkenteni az adóalapot és (vagy) a fizetendő adó összegét. e kódex második részének megfelelő fejezete szabályait, feltéve, hogy az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek:
1) a tranzakció (művelet) fő célja nem az adó meg nem fizetése (hiányos kifizetés) és (vagy) az adó összegének ellentételezése (visszatérítése);
2) a tranzakcióból (műveletből) eredő kötelezettséget olyan személy teljesíti, aki az adózóval kötött megállapodás fele, és (vagy) az a személy, akinek a megállapodás alapján átruházták az ügylet (művelet) végrehajtásának kötelezettségét, vagy törvény.

3. E cikk (1) és (2) bekezdésének alkalmazásában az elsődleges számviteli dokumentumok azonosítatlan vagy illetéktelen személy általi aláírása, az adózó másik félének az adókról és illetékekről szóló jogszabályainak megsértése, annak lehetősége, hogy az adózó ugyanazt a gazdasági eredményt kapja a törvényben nem tiltott egyéb ügyletek (műveletek) végrehajtása során végzett tevékenység nem tekinthető önálló alapnak annak elismerésére, hogy az adóalany csökkentette az adóalapot és (vagy) a fizetendő adó összegét jogellenesen.

4. Az e cikkben foglalt rendelkezések a díjakra és biztosítási díjakra is vonatkoznak, és a díjak fizetőire, a biztosítási díjak fizetőire és az adóügynökökre is vonatkoznak. ”;

2) A 82. cikket az 5. záradék a következőképpen egészíti ki:
"5. Az e kódex 54. cikke 1. cikkének (1) bekezdésében előírt körülményeket és (vagy) az e kódex 54. cikkének (1) bekezdésében előírt feltételek be nem tartásának tényét be kell bizonyítani. az adóhatóság, amikor e kódex V., V 1., V 2. szakasza szerinti adóellenőrzési intézkedéseket hajt végre. ".

2. cikk

1. Ez a szövetségi törvény a hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lép hatályba.

2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (e szövetségi törvénnyel módosított) első részének 82. cikke 5. pontjában foglalt rendelkezéseket alkalmazni kell az adóhatósághoz benyújtott adóbevallások (számítások) hivatali adóellenőrzésére. e szövetségi törvény hatálybalépését, valamint a helyszíni adóellenőrzéseket és az adók kiszámításának és kifizetésének teljességének ellenőrzését a kapcsolt felek közötti ügyletekkel kapcsolatban, amelyek kijelöléséről az adóhatóság a dátumot követően döntött. e szövetségi törvény hatálybalépését követően.

Az elnök
Orosz Föderáció
V. Putyin

A változtatások eredményeként az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe az indokolatlan adókedvezményekre vonatkozó rendelkezések kerültek, amelyek meghatározzák azokat a helyzeteket, amikor az adózó nem jogosult adólevonásra és / vagy az adózás során figyelembe veendő költségekre, ha vannak "formailag helyes" elsődleges dokumentumok.

Az indokolatlan adókedvezmény megnyilvánulása 2017 -ben és korábban kifejezhető

• tisztességtelen versenyben az adó területén;
• együttműködés repülővel-nappal, offshore;
• az adóalap eróziója;
• az adókedvezmények, kedvezmények stb.
• Az Oroszországi Legfelsőbb Választottbíróság plénumának fent említett, 2006. október 12 -i 53. sz. Határozata szerint "A választottbíróságok általi értékelésről az adózó adókedvezményének indokoltságáról" indokolatlan adókedvezmény merül fel, amikor az adókötelezettség különböző cselekvésekkel csökkenthető, amelyek összetétele nem kimerítő.

Az indokolatlan adókedvezmény megszerzése 2017 -ben megvitatható, ha:

1. Az átvételhez való jog nincs dokumentálva.
2. Az adóhatóság bizonyította, hogy a benyújtott dokumentumokban szereplő információk:
   • befejezetlen;
   • nem felelnek meg a valóságnak;
   • ellentmondásokat tartalmaznak.

Vagyis az általánosan elfogadott elv érvényesül: az adókedvezmény az ellenkező bizonyításáig indokolt. Valójában az új szabályok az adóterhek optimalizálására irányuló agresszív módszerek elleni küzdelemről szólnak, amelyek a következőkhöz vezetnek:

• az adófizetési kötelezettségének nem vagy nem teljesítése;
• az adó -visszatérítéshez való jog megszerzése - visszatérítés / beszámítás.

Mi újság

2017 óta az „indokolatlan adókedvezmény” fogalmát az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 54.1. , biztosítási díjak ". Különösen:

1. Kifejezetten tilos az adóalap és / vagy a fizetendő adó csökkentése az információ torzításával:
   • a gazdasági élet tényeiről (ilyen tények halmaza);
   • az adózás tárgyairól, amelyeket tükrözni kell az adóban és / vagy a számvitelben, az adóbevallásban.
2. A fent felsorolt ​​tények hiányában a kifizető a végrehajtott ügyletek / műveletek esetében csökkentheti az adóalapot és / vagy az adó összegét az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének megfelelő fejezetében foglaltaknak megfelelően. , feltéve, hogy az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek:
   • 1) az ügylet / művelet fő célja nem a fizetés elmaradása / hiányos kifizetése és / vagy az adó kiegyenlítése / visszatérítése;
   • 2) a tranzakcióból eredő kötelezettséget az adózóval kötött szerződés egyik fele és / vagy az a személy teljesítette, akinek a szerződés vagy a törvény értelmében átruházta.
3. 3 A fentiek alapján a következők nem tekinthetők külön indoknak és az adóalap és / vagy a fizetendő adó összegének kifizetője általi jogellenes csökkentésnek:
   • az "elsődleges szervezet" aláírása ismeretlen vagy illetéktelen személy által;
   • az adózási jogszabályok megsértése a másik fél részéről;
   • annak lehetőségét, hogy a kifizető ugyanazt a gazdasági eredményt érje el, amikor más, törvényben nem tiltott ügyleteket és műveleteket hajt végre.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54.1. Cikkében foglalt követelmények a következőkre vonatkoznak:

• díjak;
• költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás;
• díjak fizetői;
• biztosítási díjak fizetői;
• adóügynökök.

Az Orosz Föderáció jogszabályai

Az Orosz Föderáció alapvető szövetségi törvényeinek gyűjteménye

☰

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (első rész), 1998. július 31. N 146-FZ (módosítva: 2019.09.29.)

AZ OROSZ SZÖVETSÉG ADÓKÓDJA

ELSŐ RÉSZ

Az Állami Duma elfogadta 1998. július 16 -án
A Szövetségi Tanács jóváhagyta 1998. július 17 -én

I. szakasz Általános rendelkezések

1. fejezet Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, valamint az adókat és illetékeket szabályozó egyéb jogszabályok

2. fejezet Az adók és illetékek rendszere az Orosz Föderációban

2.1. Fejezet Biztosítási díjak az Orosz Föderációban

II. Szakasz Adózók és díjak fizetői, biztosítási díjak fizetői. Adóügynökök. Képviselet az adójogviszonyokban

3. fejezet Adózók és díjak fizetői, biztosítási díjak fizetői. Adóügynökök

3.1. Fejezet Az adófizetők összevont csoportja

3.2. Fejezet Új tengeri szénhidrogénmező üzemeltetője

3.3. Fejezet Az adózás jellemzői a regionális beruházási projektek megvalósításában

3.4. Fejezet Ellenőrzött külföldi vállalatok és ellenőrző személyek

3.5. Fejezet Adózók - speciális befektetési szerződések résztvevői

4. fejezet Képviselet az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatokban

III. Szakasz Adóhatóság. Vám. Pénzügyi hatóságok. Belügyi szervek. Nyomozó szervek. Az adóhatóságok, vámhatóságok, belügyi szervek, nyomozó szervek, tisztviselőik felelőssége

5. fejezet Adóhatóságok. Vám. Pénzügyi hatóságok. Az adóhatóságok, vámhatóságok és tisztviselőik felelőssége

6. fejezet. Belügyi szervek. Nyomozó szervek

IV. Szakasz Az adók, illetékek, biztosítási díjak megfizetésére vonatkozó kötelezettség teljesítésének általános szabályai

7. fejezet Az adózás tárgyai

8. fejezet Adó-, illeték-, biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítése

10. fejezet Adók, illetékek, biztosítási díjak megfizetésének követelése

11. fejezet Az adók, illetékek, biztosítási díjak megfizetésére vonatkozó kötelezettségek teljesítésének biztosításának módszerei

12. fejezet A túlfizetett vagy túlzottan beszedett összegek beszámítása és visszatérítése

V. szakasz Adóbevallás és adóellenőrzés

13. fejezet Adóbevallás

14. fejezet Adóellenőrzés

V.1. Szakasz Egymástól függő személyek és nemzetközi vállalatcsoport. Árakra és adózásra vonatkozó általános rendelkezések. Adóellenőrzés kapcsolt felek közötti tranzakciókkal kapcsolatban. Árképzési megállapodás. Nemzetközi vállalatcsoport dokumentációja

14.1. Fejezet Egymástól függő személyek. Az egyik szervezet más szervezetben vagy egy szervezetben való részvételének részarányának meghatározására vonatkozó eljárás

Fejezet 14.2. Árakra és adózásra vonatkozó általános rendelkezések. A kapcsolt felek közötti ügyletek feltételeinek és a nem kapcsolódó személyek közötti ügyletek feltételeinek összehasonlításakor használt információk

14.3. Fejezet A jövedelem (nyereség, bevétel) adózási meghatározásánál használt módszerek olyan ügyletekben, amelyekben a felek kapcsolatban állnak

14.4. Fejezet Ellenőrzött tranzakciók. Dokumentáció elkészítése és benyújtása adóellenőrzési célokra. Ellenőrzött tranzakciós értesítés

Fejezet 14.4-1. Dokumentáció benyújtása nemzetközi vállalatcsoportok számára

14.5. Fejezet Adóellenőrzés kapcsolt felek közötti tranzakciókkal kapcsolatban

14.6. Fejezet Árképzési megállapodás adózási célokra

Szakasz V.2. Adóellenőrzés adóellenőrzés formájában

14.7. Fejezet Adóellenőrzés. Az információ interakcióra vonatkozó szabályok

14.8. Fejezet Az adóellenőrzés lefolytatásának eljárása. Az adóhatóság motivált véleménye

VI. Szakasz Adózási bűncselekmények és felelősség azok elkövetéséért

15. fejezet Adózási bűncselekmények elkövetési felelősségére vonatkozó általános rendelkezések

16. fejezet

17. fejezet Az adóellenőrzés végrehajtásával kapcsolatos költségek

18. fejezet A bank által az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által előírt kötelezettségek megsértésének típusai, valamint azok elkövetésének felelőssége

VII.1. Az Orosz Föderáció adózásról és kölcsönös közigazgatási segítségnyújtásról szóló nemzetközi szerződéseinek végrehajtása

20.1. Fejezet Pénzügyi információk automatikus cseréje külföldi államokkal (területekkel)

Fejezet 20.2. Az országjelentések nemzetközi automatikus cseréje az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseivel összhangban

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (első rész) N 146-FZ (jelenlegi kiadás, 2019)

Orosz jogszabályok 2019
Az Orosz Föderáció Szövetségi Törvényeinek Gyűjteménye (az Orosz Föderáció szövetségi törvénye)
Utolsó frissítés: 2019.10.16

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve két részből áll: az első részből (általános rész) és a második részből (különleges vagy különleges részből).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része 1999. január 1 -jén lépett hatályba. A kódex ezen része az adók és illetékek rendszerét, valamint az Orosz Föderációban az adózás és a díjak megfizetésének általános elveit hozza létre, beleértve: az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai; a keletkezés okai (változás, megszüntetés) és az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítésének eljárása; a Föderáció alanyainak korábban bevezetett és helyi adók megállapításának, bevezetésének és megszüntetésének elvei; az adózók, adóhatóságok, adóügynökök, az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatok más résztvevőinek jogai és kötelezettségei; az adóellenőrzés formái és módszerei; felelősség adózási bűncselekmények elkövetéséért; az adóhatóságok cselekedetei és tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) elleni jogorvoslati eljárás.

Az RF adótörvénykönyv második része 2001. január 1 -jén lépett hatályba. Ez a rész megállapítja a kivetett egyedi adókat és díjakat, valamint számos különleges adórendszert. Minden adó esetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része határozza meg az adózás elemeit (adózás tárgya, adóalap, adóidőszak, adókulcs, az adó kiszámításának módja, az adófizetés módja és időzítése), ahol szükséges, adó az adózó általi előnyök és felhasználásuk indokai, az adóbevallási eljárás. Minden egyes illetékre vonatkozóan - fizetők és adózási elemek az egyes illetékek vonatkozásában. Minden különleges adórendszer esetében - az alkalmazásának feltételei és eljárása, az adózás elemeinek meghatározására vonatkozó különleges eljárás, valamint az adótörvény első részében meghatározott adó- és illetékfizetési kötelezettség alóli mentesség lehetősége, a különleges adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben befizetett adó bevallási eljárását.

Jelenleg az Orosz Föderáció második adótörvénykönyvének egy része a következő szövetségi adókat és illetékeket állapítja meg: ÁFA, jövedéki adó, személyi jövedelemadó (bevezetve 2001.01.1 -től), jövedelemadó, MET (bevezetve 2002.01.1 -től), illetékek az állati tárgyak használata béke és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak felhasználására (2004. 01. 01. -től bevezetve), állami illeték, bevezető adó (2005. 01. 01. -től bevezetve).

A kódex rendelkezései regionális adókat is megállapítanak - közlekedési adót (2013.01.01 -től vezettek be), szerencsejáték -vállalkozási adót, szervezetek vagyonadót (2004.01.1 -től vezettek be) és egy helyi adót - földadót (01.01 -től vezettek be). 2005).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része lehetővé teszi, hogy az általános adózási rendszer mellett az adózók az alábbi speciális adórendszereket alkalmazzák: mezőgazdasági termelők adóztatási rendszerei (USHN) (2002. január 1 -től bevezetve), STS, adórendszerek UTII formájában bizonyos típusú tevékenységekre (2003. január 1 -jétől bevezetve), a PSA végrehajtására vonatkozó adórendszer (bevezetve 2003 júniusától) és a PSN (bevezetve 2013. január 1 -től).