A 2018. évi számviteli terv a gazdasági tevékenység tényeinek (eszközök, források, pénzügyi, üzleti tranzakciók stb.) Nyilvántartásba vételére és csoportosítására szolgál. Ez tartalmazza a szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és az alszámlák (másodrendű számlák) nevét és számát.
Mai kiadványunkban megtalálható a számviteli terv és a használati útmutató.
Az elszámolási tervet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i végzésével hagyták jóvá N 94n "A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló számlatábla jóváhagyásáról és annak használatára vonatkozó utasításokról" (módosításokkal) és kiegészítések) a 2010.11.08-i módosítással. Hatása 2018-ig meghosszabbodik.
Az új számlatábla elfogadása a számviteli reformprogram egyik kulcsfontosságú lépése.
A 2018. évi számlatábla az összes kereskedelmi szervezet elszámolásának alapja minden olyan tulajdonosi formában, amely kettős könyvelést alkalmaz a pénzügyi és gazdasági tevékenységekre. Biztosítja a számviteli mutatók összhangját az aktuális jelentések mutatóival.
A megadott számlatáblát a hitelszervezetek és az állami (önkormányzati) intézmények nem használják. Ezt a számlatáblát csak kereskedelmi szervezetek és egyéni vállalkozók használhatják.
A jóváhagyott 2018. évi számlatáblázat, hozzászólásokkal és alszámlákkal a kereskedelmi szervezetek jóváhagyják a számviteli munkaszámlájukat, amelyet alkalmazni fognak, és amelynek tartalmaznia kell a könyveléshez szükséges szintetikus és analitikus számlák teljes listáját.
1. A 2018-as munkaszámlában vegye fel azokat a szintetikus számlákat, amelyeket szervezete valóban használni fog.
Felhívjuk figyelmét, hogy a munkatervbe új szintetikus számlákat kell felvenni, amelyek nem szerepelnek a jóváhagyott számlatervben, szigorú megállapodásban az Orosz Pénzügyminisztériummal. Erről a számlatükörre vonatkozó utasítások 4. és 6. bekezdésében olvashat.
2. Határozza meg az analitikus könyvelés struktúráját (alszámlák típusai, az elemzés mélysége stb.).
3. Ha olyan üzleti tranzakció történik, amelynek számláinak levelezése a standard tervben nem szerepel, akkor kiegészítheti az utasítás által megállapított egységes szabályok használatával (az Orosz Pénzügyminisztérium 2009. március 24-i levele). Szám: 07-02-06 / 90).
Az üzleti tranzakció tartalmától és a könyvelés teljességétől függően a könyvelési számlák aktív és passzívakra vannak felosztva.
Így a számviteli számlák osztályozása aktív (A), passzív (P) és aktív-passzív (AP) osztályokra oszlik.
Minden számviteli számla kétoldalas táblázat:
Egyes számlák esetében a terhelés növekedést, a hitel csökkenést jelent, másoknál éppen ellenkezőleg, a terhelés csökkenést, a hitel pedig növekedést jelent.
Az aktív számlák olyan számlák, amelyek figyelembe veszik az alaptípusokat. Az aktív számviteli számlák nyitó és záró egyenlegét a számla terhelése / terhelés növekedése, hitel csökkenése alatt kell elszámolni.
Passzív, ezek olyan fiókok, amelyek rögzítik a forrásaikat. A nyitó és záró egyenleget a számla hitelén / hitelnövekedésen, terhelésen csökkenésen tartják nyilván.
Az aktív és passzív számlák közötti fő különbségek a következők:
Az Active-Passive egyoldalú egyenleggel (terhelés vagy jóváírás) / kétoldalú egyenleggel (egyszerre terhelés és jóváírás) rendelkező számlák.
Ha egy egyenleg jelenik meg az aktív-passzív számlán, akkor az hatékony, és az ellenkező műveletekből származó végösszeget mutatja.
A 99. számla "Nyereség és veszteség" mind a nyereséget, mind a veszteséget tükrözi, de a hónap végén megjelenik a végső pénzügyi eredmény - nyereség (ha az egyenleg hitel) vagy veszteség (ha az egyenleg terhelés).
Bizonyos esetekben az aktív passzív számlákon a tényleges egyenleg nem vonható le; ez akkor történik, amikor a tényleges egyenleg torzítja a számviteli mutatókat
A 76. számla „Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások” két számlát helyettesíthet: az „Adósokkal történő elszámolások” - aktív számla és „Elszámolások hitelezőkkel” - passzív számla. Ezeknek a számításoknak az egy számlán való figyelembe vételének szükségességét a kölcsönös elszámolások állandó változása magyarázza, az adós hitelezővé válhat és fordítva, és célszerűtlen ezt a számlát két külön számlára bontani.
Vagyis az aktív-passzív számviteli számlákon a terhelés forgalma a követelések növekedését vagy a szállítói kötelezettségek csökkenését tükrözi, és ha a kölcsön forgalma, akkor ez pedig a tartozások növekedését vagy a követelések.
Az alábbi linkről letölthet egy dokumentumot, amely az aktív és passzív könyvelési számlákat sorolja fel a táblázatban. A 2018-ra érvényes számlaterv az alszámlákkal és annak használatára vonatkozó utasításokkal együtt kerül megadásra, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 94. számú, 2000. október 31-i végzésének megfelelően.
Kedves Olvasók! A webhely anyagait az adóügyi és jogi kérdések megoldásának tipikus módszereinek szentelik, de mindegyik eset egyedi.
Ha meg akarja tudni, hogyan oldja meg a kérdését, kérjük, lépjen kapcsolatba velünk. Gyors és ingyenes! Telefonon is konzultálhat: MSK - 74999385226. Szentpétervár - 78124673429. Régiók - 78003502369 mellék. 257
Különleges helyet foglal el a számlaterv. Alkalmazásának köszönhetően biztosított a gazdasági élet tényeinek nyilvántartása a számviteli rendszerben, valamint az alapul szolgáló könyvelés betartása. Konzultációnkban elmondjuk Önnek a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó jelenlegi számlatáblázatot.
A számviteli számlák a könyvelési számlák rendszerezett listája (a 2011. december 6-i 402-FZ sz. Szövetségi törvény 3. cikkének 5. pontja).
Elfogadták az Orosz Föderáció jelenlegi szervezeti számláit (a hitelintézetek és az állami (önkormányzati) intézmények kivételével), amelyek minden tulajdoni formát, valamint szervezeti és jogi formát tartalmaznak, és kettős könyveléssel vezetnek nyilvántartást.
Rövid leírást tartalmaz a szintetikus számlákról, a számukra megnyitott alszámlákról, valamint a gazdasági élet leggyakoribb tényeinek tükrözési eljárásáról. A könyvelési számlatáblázatban a táblázat tartalmazza a számla nevét, a számlaszámot, valamint az alszámla számát és nevét.
Konkrét tranzakciók elszámolásához a szervezet további szintetikus számlákat vezethet be a Számlatáblába ingyenes számlaszámok felhasználásával. Ez azonban csak az RF Pénzügyminisztériumával kötött megállapodás alapján történhet.
A standard számviteli táblázat alapján jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n. Számú végzésével a szervezet jóváhagyja a számviteli munkaszámlákat. A könyvvizsgálathoz szükséges szintetikus és analitikus (beleértve az alszámlákat is) számlák teljes listáját tartalmazza. A működő számlaterv része.
Íme a számlatábla és az alkalmazásra vonatkozó utasítások (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n. Számú végzésével jóváhagyva) Word formátumban:
Számviteli számlák:
A 2017. évi új számviteli munkaterv magyarázatokat, könyveléseket tartalmaz ebben az anyagban. A számlatábla kidolgozása során számviteli politikára támaszkodnak, és figyelembe veszik a tevékenységek sajátosságait.
A 2017. évi új számviteli terv, magyarázatok, könyvelések - mindez lehetővé teszi a legfrissebb jogszabályi változások rögzítését.
Milyen szabályok vonatkoznak a számviteli terv elkészítésére - 2017
A - 2017-es számviteli számlakivonatban fel kell venni azokat a szintetikus számlákat, amelyeket a szervezet a gyakorlatban használni fog. Felhívjuk figyelmét, hogy új szintetikus számlákat lehet hozzáadni (amelyeket a számlatükör nem tartalmaz) a munkatervbe csak az Orosz Pénzügyminisztériummal kötött megállapodás alapján. Ezt a számlatüske útmutatójának 4. és 6. bekezdése tartalmazza.
A szervezet önállóan meghatározhatja az analitikus könyvelés struktúráját (alszámlák típusai, az elemzés mélysége stb.). Ebben az esetben az analitikus könyvelés adatainak meg kell felelniük a szintetikus számviteli számlák forgalmának és egyenlegének.
A számlatáblára vonatkozó utasításokban az egyes szintetikus számlák jellemzői után megadjuk a többi szintetikus számlával való megfelelés tipikus sémáját. Gazdasági tények előfordulása esetén, amelyekről a szokásos rendszer nem rendelkezik, a szervezet kiegészítheti, betartva az utasítás által kialakított egységes megközelítéseket (az Orosz Pénzügyminisztérium 2009. március 24-i levele) Szám: 07-02-06 / 90).
Tanács
A plan.glavbukh.ru online szolgáltatás segít egy működő számlatábla kialakításában. Csak annyit kell tennie, hogy megválaszolja a kérdéseket, és nyomja meg a "Generálás" gombot. A szolgáltatás saját maga állítja össze az Ön személyes fióklistáját. Csak a nyomtatás marad
Számviteli munkaszámlák - 2017 (minta)
1. melléklet
a 2015. december 28-i 56. számú végzéssel jóváhagyott melléklethez
Működő számlaterv
| Szintetikus pontszám |
Felhasználónév |
| 01 | Befektetett eszközök |
| 01-1 | Befektetett eszközök a szervezetben |
| 01-2 | Ingatlanok, gépek és berendezések ártalmatlanítása |
| 02 | A befektetett eszközök értékcsökkenése |
| 04 | Immateriális javak |
| 05 | Az immateriális javak amortizációja |
| 08 | Befektetések befektetett eszközökbe |
| 08-1 | Földvásárlás |
| 08-3 | Ingatlanok, gépek és berendezések építése |
| 08-4 | Ingatlanok, gépek és berendezések beszerzése |
| 08-5 | Immateriális javak vásárlása |
| 09 | Halasztott adókövetelések |
| 10 | Anyagok (szerkesztés) |
| 10-1 | Nyersanyagok és kellékek |
| 10-3 | Üzemanyag |
| 10-5 | Alkatrészek |
| 10-6 | Más anyagok |
| 10-8 | Építőanyagok |
| 10-9 | Készlet- és háztartási kellékek |
| 10-10 | Különleges felszerelés és speciális ruházat raktáron |
| 10-11 | Speciális felszerelés és speciális ruházat üzemben |
| 19 | A megvásárolt eszközök áfája |
| 41 | Termékek |
| 44 | Eladási költségek |
| 45 | Szállított áruk |
| 50 | Pénztár |
| 50-1 | Szervezeti pénztár |
| 50-2 | Működő pénztár |
| 50-3 | Pénzügyi dokumentumok |
| 51 | Elszámolási számlák |
| 52 | Devizaszámlák |
| 55 | Speciális bankszámlák |
| 55-1 | Hitellevél |
| 55-2 | Könyvek ellenőrzése |
| 55-3 | Betéti számlák |
| 55-4 | Egyéb speciális számlák |
| 57 | Transzferek útközben |
| 58 | Pénzügyi befektetések |
| 58-1 | Részvények és részvények |
| 58-2 | Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
| 58-3 | Megadott kölcsönök |
| 58-4 | Hozzájárulások egyszerű partnerségi megállapodás alapján |
| 60 | Beszámolók beszállítókkal és vállalkozókkal |
| 60-1 | Beszámolók beszállítókkal és vállalkozókkal az általuk teljesített szerződések alapján |
| 60-2 | A kibocsátott előlegek számítása |
| 62 | Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel |
| 62-1 | Vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások a szervezet által kötött szerződések alapján |
| 62-2 | A kapott előlegek számítása |
| 63 | Kétséges adósságtartalékok |
| 66 | Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása |
| 66-1-1 | Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök adósságának fő összege (rubelben) |
| 66-1-2 | Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök adósságának fő összege (devizában) |
| 66-2-1 | Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök kamatai (rubelben) |
| 66-2-2 | Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök kamatai (devizában) |
| 67 | Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása |
| 67-1-1 | A hosszú lejáratú kölcsönök és adósságállományok főösszege (rubelben) |
| 67-1-2 | Hosszú lejáratú kölcsönök és adósságok főösszege (devizában) |
| 67-2-1 | Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök kamatai (rubelben) |
| 67-2-2 | Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök kamatai (devizában) |
| 68 | Adók és illetékek kiszámítása |
| 68-1 | Személyi jövedelemadó |
| 68-2 | Áfa |
| 68-3 | A jövedéki adó |
| 68-4 | Jövedelemadó |
| 68-5 | Szállítási adó |
| 68-6 | Tulajdon adó |
| 68-7 | Földadó |
| 69 | Társadalombiztosítási és biztonsági számítások |
| 69-1 | Fizetések Oroszország FSS-jével a társadalombiztosításért |
| 69-1-1 | Társadalombiztosítási járulékok átmeneti fogyatékosságért és anyaságért |
| 69-1-2 | Az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás járulékai |
| 69-2 | Nyugdíjak (kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok) |
| 69-2-1 | Hozzájárulások a munkaerő-nyugdíj biztosítási részéhez |
| 69-2-2 | Járulékok a munkaerő-nyugdíj finanszírozott részéhez |
| 69-3 | A kötelező egészségbiztosítás számításai |
| 70 | A személyzetnek fizetett bérek |
| 71 | Számítások elszámoltatható személyekkel |
| 73 | Kifizetések a személyzet számára egyéb műveletekre |
| 75 | Települések alapítókkal |
| 75-1 | Az alaptőke-hozzájárulás elszámolása |
| 75-2 | Jövedelemfizetések |
| 76 | Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel |
| 77 | Halasztott adókötelezettségek |
| 80 | Alaptőke |
| 81 | Saját részvények (részvények) |
| 82 | Tartalék tőke |
| 83 | Extra tőke |
| 84 | Eredménytartalék (fedezetlen veszteség) |
| 86 | Speciális célú finanszírozás |
| 90 | Értékesítés |
| 90-1 | Bevétel |
| 90-2 | Értékesítési költség |
| 90-3 | Áfa |
| 90-9 | Értékesítésből származó nyereség / veszteség |
| 91 | Egyéb bevételek és ráfordítások |
| 91-1 | Egyéb bevételek |
| 91-2 | más költségek |
| 91-9 | Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege |
| 94 | Hiányok és veszteségek az értékek károsodásából |
| 96 | Céltartalék a jövőbeli kiadásokra |
| 98 | a jövőbeni időszakok bevételei |
| 99 | Haszon és veszteség |
| 99-1 | Nyereség és veszteség (jövedelemadó nélkül) |
| 99-2 | Jövedelemadó |
| 99-2-1 | Függő jövedelemadó ráfordítás / jövedelem |
| 99-2-2 | Állandó adókötelezettség / eszköz |
| 001 | Bérelt állóeszközök |
| 002 | Megőrzésre elfogadott készletek |
| 004 | Bevételre elfogadott áruk |
| 006 | A szigorú jelentési formák |
| 012 | Számítógépes programok |
Mikor lehet lerövidíteni a 2017. évi számlatáblát
Példa... A 2016. decemberi és 2017. januári díjak megjelenítése
2017. január 16-án a társaság könyvelője átutalta a decemberi orvosi járulékokat az adóhivatalnak. Összeg - 30 000 rubel. Ugyanezen a napon fizetett büntetést az orvosi hozzájárulásokért 2016 augusztusáért 150 rubel összegben. A büntetések felhalmozásával kapcsolatos PFR-törvény dátuma december 27..
Január végén az orvosi hozzájárulások összege 40 000 rubel volt. A könyvelő február 15-én sorolta fel őket. A könyvelő könyveléssel tükrözte az elhatárolásokat és kifizetéseket:
December 27-én
"DEBIT 99" alszámla "Szankciók" CREDIT 69 alszámla "Számítások az egészségbiztosításhoz" másodrendű "Büntetés a 2017-ig tartó időszakokra" alszámla
- 150 rubel. - büntetéseket szabtak ki az FFOMS-ra 2016 augusztusára;
December 31
20. DEBITÁLÁS (08, 23, 25, 26, 44) 69. KREDIT alszámla "A kötelező egészségbiztosítás számításai" alszámla a második rend "Járulékok 2017-ig tartó időszakokhoz" alszámla
- 30 000 rubel. - felhalmozott biztosítási díjak az FFOMS számára 2016. decemberre;
Január 16
„DEBIT 69” alszámla „A kötelező egészségbiztosítás számításai” alszámla a második rend „Hozzájárulások a 2017-ig tartó időszakokra” alszámlájához 51. HITEL
- 30 000 rubel. - felsorolta az FFOMS biztosítási díjait 2016 decemberére;
Január 16
DEBIT 69 alszámla "Számítások az egészségbiztosításhoz" alszámla a második rend "Büntetés a 2017-ig tartó időszakokra" alcímen 51. HITEL
- 150 rubel. - a büntetéseket az FFOMS tartalmazza 2016 augusztusára;
Január 31
20. DEBIT (08, 23, 25, 26, 44.) 69. KREDIT alszámla "A kötelező egészségbiztosítás számításai" másodrendű "Hozzájárulások a 2017-től kezdődő időszakokra" alszámla
- 40 000 rubel. - felhalmozott biztosítási díjak az FFOMS számára 2017. januárra;
Február 15
„DEBIT 69” alszámla „A kötelező egészségbiztosítás számításai” alszámla a „Rendőrségi hozzájárulások 2017-től kezdődő időszakokra” másodrendű 51. HITEL
- 40 000 rubel. - felsorolta az FFOMS biztosítási díjait 2017. januárra.
Megállapodást kötöttünk egy fiskális adatkezelővel
Az adóhatóság február 1-jétől leállította a régi pénztárgépek nyilvántartását és újraregisztrálását. Július 1-jétől pedig minden vállalatnak meg kell. Kivétel: akik imputálnak, szabadalmaztatják vagy szolgáltatásokat nyújtanak a nyilvánosság számára.
Az online pénztárgépre váltó vállalatnak az interneten keresztül továbbítania kell a lyukasztott csekkekkel kapcsolatos információkat a Szövetségi Adószolgálatnak. Ehhez megállapodást kell kötnie a pénzügyi adatok üzemeltetőjével. Ez egy független közvetítő, amelyen keresztül a lyukasztott csekkekkel kapcsolatos információk az Interneten keresztül a Szövetségi Adószolgálathoz kerülnek. Az OFD-vel kötött megállapodás havi vagy éves fizetést írhat elő. Az első esetben azonnal tulajdonítsa a szolgáltatások költségét a költségeknek. A másodikban előlegként veheti figyelembe az éves díjat (az Orosz Pénzügyminisztérium 2016. november 24-i levele, 07-01-09 / 69311. Sz.).
Példa Hogyan lehet leírni a fiskális adatkezelő szolgáltatásait
2017. február 1-jén a társaság megállapodást kötött a fiskális adatkezelővel (OFD) a 2018. január 16-ig tartó időszakra. A szolgáltatások költsége évente - 3540 rubel, áfával együtt - 540 rubel. A szerződés előírja a szolgáltatások havi fizetését. Február 28-án a társaság az OFD-től kapott egy számlát és egy februári aktust 295 RUB összegben, áfával együtt - 45 RUB. A könyvelő március 1-jén utalta át ezt az összeget.
A könyvelésben a könyveléseket tette:
Február 28
DEBIT 26 (44) 60-as HITEL
- 250 rubel. - tükrözi a fiskális adatokat kezelő szolgáltatásainak költségeit;
19. FEDEZMÉNY 60 HITEL
- 45 rubel. - a héa levonható;
Március 1
ELADÁS 60 HITEL 51
- 295 rubel. - fizetett az adóügyi szolgáltató szolgáltatásaiért.
Változtassuk meg a példa feltételeit. Tegyük fel, hogy a szerződés feltételei szerint azonnal fizetnie kell a teljes éves szolgáltatásért. Február 1-jén a könyvelő 3540 rubelt utalt át a fiskális adatok kezelőjének. Február 28-án megkapta a februári aktust és számlát. A könyvelésben a könyvelő a következőket teszi:
Február 1
ELADÁS 60 HITEL 51
- 3540 rubel. - előre fizetett a fiskális adatkezelő éves szolgáltatásáért;
DEBIT 68 alszámla "Számítások az áfa számára" CREDIT 76 részszámla "ÁFA a kibocsátott előlegekre"
- 540 rubel. - az előleg áfáját levonásra elfogadják;
Február 28
DEBIT 26 (44) 60-as HITEL
- 250 rubel. - tükrözik az üzemeltetői szolgáltatások költségeit februárban;
19. FEDEZMÉNY 60 HITEL
- 45 rubel. - figyelembe veszik a fiskális adatkezelő által nyújtott szolgáltatások áfáját;
"DEBIT 68" alszámla "Számítások az ÁFA-hoz" 19. HITEL
- 45 rubel. - a februári szolgáltatások áfáját levonják;
DEBIT 76 alszámla "Kibocsátott előlegek áfa" CREDIT 68 alszámla "ÁFA számítások"
- 45 rubel. - Az előzetesen levonásra korábban elfogadott áfa visszaállt.
Fontos!
Veszélyes három kifizetést teljesíteni a 70-es számlán "Kifizetések a munkaerővel"
|
1. Kifizetések a vállalkozónak. Az adóhatóság eldönti, hogy a munkaszerződés a polgári jogi szerződés mögött van-e, és emellett 2,9 százalékos mértékű hozzájárulást számít fel az FSS-hez. Ezért vegye figyelembe a 60. "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" vagy a 76. "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" számlán: 20. ESZKÖZ (08, 23, 25, 26, 44.) 60-as HITEL (76) A vállalkozó javadalmazása elhatárolódott. |
2. Kompenzáció. Végezzen bármilyen kártalanítást az alkalmazottak számára, amelyek nem járulékalapúak a 73. számla "Kifizetések a személyzet részére egyéb tranzakciókért" segítségével. Például kompenzáció a személyes vagyon használatáért, a kommunikációs szolgáltatásokért stb. (ellenkező esetben az adóhatóság a kompenzációt a bérekkel egyenlővé teszi, és előírja, hogy azt a járulékalapba vegyék fel): 20. ESZKÖZ (08, 23, 25, 26, 44.) 73. HITEL Felszámították a kommunikációs szolgáltatások kompenzációját. |
3. Osztalék.Általában a 75-ös számlán kell elszámolni "Egyezségek az alapítókkal". És ha az alapító a vállalat alkalmazottja, akkor a 70-es számlát használják. Az adóhatóság azonban észreveheti, hogy e számláról nem a teljes összeg került be a járulékalapba, és magyarázatot kér. A kérdések elkerülése érdekében használjon 75-ös pontszámot: 84. HITEL 75 HITEL 75 A nyereség egy részét osztalékfizetésre fordítják. |
Korszerűsített KKT
A vállalat vásárolhat online pénztárat, vagy frissítheti modelljét az új megrendelésre. Hogy lehetséges-e a modernizáció, a CCP gyártója megmondja. A korszerűsítés költségei tartalmazzák a gyártó szolgáltatásait és a fiskális akkumulátor költségeit. Ez az elektronikus védőszalag (EKLZ) új, modernebb analógja.
A pénztár modernizálásának költségeinek elszámolása a kezdeti költségektől függ. Ha a pénztár költsége meghaladja a 40 000 rubelt. és befektetett eszközként vette figyelembe, akkor a modernizáció költségei a költségének növekedéséhez vezetnek. Ha a pénztár ára 40 000 rubel. maximum, és Ön alacsony értékű ingatlanként vette figyelembe, majd vegye figyelembe a modernizáció költségeit az aktuális költségekben.
Példa Hogyan tükrözze a pénztárgép korszerűsítését a könyvelésben
A társaság 2017 februárjában megállapodást kötött a KKT gyártójával az új eljárás pénztárgépének korszerűsítéséről. A társaság állóeszközként vette nyilvántartásba 2016 áprilisában. A pénztár kezdeti költsége 42 000 rubel volt. A hasznos élettartam 70 hónap. A havi értékcsökkenési összeg 600 rubel. (42 000 rubel: 70 hónap). 2016 májusában - 2017 februárjában az értékcsökkenés 6000 rubelt tett ki. (600 rubel × 10 hónap). A modernizációs szolgáltatások költsége 2360 rubel, áfával együtt - 360 rubel. A költségvetési akkumulátor költsége 5900 rubel, hozzáadottérték-adóval együtt - 900 rubel.
A modernizációs törvényt február 20-án írták alá. A cég február 21-én kapta meg a számlát. A társaság február 22-én fizetett a szolgáltatásokért és a fiskális felhalmozásért. A hasznos élettartam a frissítés óta nem változott.
A cég könyvelője beírta:
Február 20
10-es HITEL 60 HITEL
"DEBIT 08" alszámla "Befektetett eszközök korszerűsítése" CREDIT 10
- 5000 rubel. - tükrözi a fiskális akkumulátor telepítésének költségeit;
"DEBIT 08" alszámla "Befektetett eszközök korszerűsítése" CREDIT 60
19. FEDEZMÉNY 60 HITEL
DEBIT 01 CREDIT 08 alszámla "A befektetett eszközök korszerűsítése"
- 7000 rubel. (5000 + 2000) - megnőtt a fizetés kezdeti költsége;
Február 21
"DEBIT 68" alszámla "Számítások az ÁFA-hoz" 19. HITEL
Február 22
ELADÁS 60 HITEL 51
- 8260 rubel. (2360 + 5900) - fizetett a pénztárgép és a fiskális akkumulátor korszerűsítéséért nyújtott szolgáltatásokért;
Március 31
DEBIT 26 (44) HITEL 02
- 716,67 rubel ((42 000 rubel + 7000 rubel - 6000 rubel): (70 hónap - 10 hónap)) - az értékcsökkenést a pénztárgépen számolták el.
Változtassunk a példán, és tegyük fel, hogy a pénztárgép kezdeti költsége 35 000 rubel volt. A pénztárat nem befektetett eszközként, hanem alacsony értékű ingatlanként vette figyelembe a pénztár. Ezután a könyvelő a következőképpen tükrözi a számvitel korszerűsítését:
Február 20
DEBIT 26 (44) 60-as HITEL
- 2000 rubel. - tükrözi a pénztár modernizálásával kapcsolatos szolgáltatások költségeit;
10-es HITEL 60 HITEL
- 5000 rubel. - vásárolt egy fiskális akkumulátort;
DEBIT 26 (44) 10. HITEL
- 5000 rubel. - a költségvetési felhalmozó költségeit leírták;
19. FEDEZMÉNY 60 HITEL
- 1260 rubel. (360 + 900) - tartalmazza a modernizáció és a fiskális felhalmozás héáját;
Február 21
"DEBIT 68" alszámla "Számítások az ÁFA-hoz" 19. HITEL
- 1260 rubel. (360 + 900) - az áfát levonják;
Február 22
ELADÁS 60 HITEL 51
- 8260 rubel. (2360 + 5900) - fizetett a pénztárgép és a fiskális akkumulátor korszerűsítéséért nyújtott szolgáltatásokért.
Az egyik vállalat adóját egy másik fizette
2017. január 1-jétől a vállalatoknak joguk van biztosítási díjat fizetni egymásért. Hasonló szabályok vonatkoznak az adókra 2016. november 30-a óta (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikkének 1. pontja). Az igazgató vagy alkalmazott átutalhatja a szervezet adatait és díjait személyes számlájáról, egy harmadik féltől származó társaságtól stb. Ezt megelőzően az adótörvénykönyv azt mondta, hogy az adózó vagy az ügynök maga utal át pénzt a költségvetésbe, és harmadik feleket nem említett. Ezért nehéz volt bizonyítani például, hogy az igazgatónak joga volt adót fizetni a cégért.
Azokat az adókat, amelyeket az ügyfél vagy alkalmazott fizetett érted, tedd fel a 76-os számlára "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel". Használja, ha adót utal át egy másik szervezetnek.
Példa Hogyan lehet figyelembe venni azt az adót, amelyet egy másik szervezet fizetett egy vállalatért
Az Alpha LLC árukat vásárol a Vega LLC-től. Január 10-én a Vega árukat szállított 250 000 rubel értékben.
A könyvelő a következőket tette:
Január 10
DEBIT 62 CREDIT 90 alszámla "Bevétel"
- 250 000 rubel. - az árukat az LLC "Alpha" raktárába szállították;
„DEBIT 90” alszámla „ÁFA” CREDIT 68 „„ ÁFA számítások ”alszámla
- 38 135,59 rubel. (250 000 rubel × 18: 118) - A bevételek áfáját tartalmazza.
A Vega könyvelője 2016-ra kiszámította a jövedelemadót. 200 000 rubel lett belőle, ebből 20 000 rubel. - a szövetségi költségvetésbe, és 180 000 rubel. - a regionális. A Vega 2017. február 14-én utalta át az adót a szövetségi költségvetésbe:
2016. december 31
DEBIT 99 CREDIT 68 alszámla "A jövedelemadó kiszámítása"
- 200 000 rubel. (180 000 + 20 000) - 2016-os jövedelemadót számoltak fel;
Február 14-én
"DEBIT 68" alszámla "A jövedelemadó kiszámítása" HITEL 51
- 20 000 rubel. - a jövedelemadót a szövetségi költségvetésbe utalták át.
Nem volt pénz az adó befizetésére a regionális költségvetésbe. A "Vega" igazgatója segítséget kért az "Alpha" LLC-től. Az ügyfél megállapodott abban, hogy a pénzt elküldi a költségvetésnek, feltéve, hogy azokat jóváírják az áruk fizetéséül. Az adót február 15-én fizették be. Az ellentételezési megállapodást február 17-én hozták létre. A Vega könyvelője beírta:
Február 15
68. DEBIT alszámla "A jövedelemadó kiszámítása" HITEL 76
- 180 000 rubel. - az LLC Vega jövedelemadóját az LLC Alpha számlájáról utalták át a regionális költségvetésbe;
Február 17
DEBIT 76 HITEL 62
- 180 000 rubel. - a jövedelemadó befizetését jóváírják az árukkal kapcsolatos tartozás kifizetésére.
Az árukért az LLC "Alpha" csak 70 000 rubelt fizet az "Vega" LLC-nek. (250 000 - 180 000). Az LLC Alpha könyvelője a könyvelésben tükrözte az LLC Vega adófizetését:
Február 15
DEBIT 76 HITEL 51
- 180 000 rubel. - a jövedelemadót a regionális költségvetésbe utalták át a Vega LLC számára;
Február 17
FEDÉL 60 HITEL 76
- 180 000 rubel. - a Vega LLC jövedelemadójának megfizetését ellensúlyozták az áruk tartozásával.
Egy egyszerűsített vállalat fizeti a minimális adót
A minimális adó KBK-ját törölték. Most az egyszerűsített adózás keretében a „jövedelem mínusz kiadások” objektumon belüli összes befizetést egy BCC-nek kell jóváírni - 18210501021 011000110. Ezért már nincs szükség külön alszámlák létrehozására a szokásos adó és a 68. számla minimális adója számára „Adók és vámok kiszámítása”. És az előlegek, a közönséges adó és a minimális adó egy általános "Egyszerűsített számítások" alszámlán tükröződhet.
Példa Hogyan lehet figyelembe venni az előlegeket és a minimális egyszerűsített adót
A vállalat egyszerűsítést alkalmaz a „jövedelem mínusz kiadások” céllal. 2017-ben a könyvelő eredményelszámolás alapján kiszámította az adóelőlegeket:
A társaság felsorolta az előlegeket:
2017 végén a társaság elérte a minimum 15 000 rubel adót. A társaság nem utalta át a költségvetésbe, és az előlegek túlfizetését a jövőre hagyta. A könyvelő a következőket tette:
Március 31
- 4000 rubel. - elhatárolt adóelőleg az első negyedévre;
Április 17
- 4000 rubel. - átutalták az I. negyedévi adó előlegét;
Június 30
DEBIT 99 CREDIT 68 alszámla "Egyszerűsített számítások"
- 10 000 rubel. (14 000 - 4 000) - adóelőleget számoltak fel a hat hónapra;
Július 24
68. DEBIT alszámla "Egyszerűsített számítások" 51. HITEL
- 10 000 rubel. - a hat hónap adóelőlegét átutalták;
Szeptember 30-a
DEBIT 99 CREDIT 68 alszámla "Egyszerűsített számítások"
- 6000 rubel. (20 000 - 4 000 - 10 000) - adóelőleget számoltak fel 9 hónapig;
Október 16
68. DEBIT alszámla "Egyszerűsített számítások" 51. HITEL
- 6000 rubel. - átutalták az adó előlegét 9 hónapra;
December 31
DEBIT 99 CREDIT 68 alszámla "Egyszerűsített számítások"
- 5000 rubel. (4000 + 10 000 + 6000 - 15 000) - a túlfizetett adóelőlegeket megfordították
Kifizette a szakmai standard vizsgát a könyvelő számára
2017. január 1-jétől a szakmai standard szerinti vizsga költsége, amelyet a vállalat fizet az alkalmazottnak, nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 21.1. Pontja). A vizsgadíjak a szokásos tevékenységek költségei. Ha a könyvelő maga fizetett a vizsgáért, és a vállalat kompenzálta ezt az összeget, akkor tükrözze azt a 73. számlán: "Egyéb műveletekre vonatkozó elszámolások személyzettel".
Példa Hogyan tükrözhető a könyvelésben a számviteli szakmai standard kifizetése
A társaság február 20-án fizetést fizetett a főkönyvelőnek a számviteli szakmai szabvány betartásának vizsgálatáért. A vizsga költsége 22 420 rubel, áfával együtt - 3420 rubel. A Minősítési Értékelő Központ március 1-jén törvényt és számlát állított ki. A jogi aktust ugyanazon a napon írták alá.
A könyvelésben a vállalat a következő bejegyzéseket tette:
Február 20
ELADÁS 60 HITEL 51
- 22 420 rubel. - a vizsga költségét kifizették;
Március 1
DEBIT 26 (44) 60-as HITEL
- 19 000 rubel. - a könyvelő képesítésének felmérésének költségeit a kiadások tükrözik;
19. DEBIT alszámla "Számítások az ÁFA-hoz" 60. HITEL
- 3420 rubel. - a képesítésértékelő központ szolgáltatásainak költségén felszámított áfa;
"DEBIT 68" alszámla "Számítások az ÁFA-hoz" 19. HITEL
- 3420 rubel. - Az áfát levonásra elfogadják.
Változtassuk meg a példa feltételeit. Tegyük fel, hogy a könyvelő maga fizette meg a vizsgát, a cég pedig február 20-án megtérítette ezeket a kiadásokat. Ekkor a kiküldetés más lesz:
Február 20
FEDÉL 73 HITEL 50 (51)
- 22 420 rubel. - kártérítést fizettek a munkavállalónak;
Március 1
DEBITÁCIÓ 26 (44) 73. HITEL
- 22 420 rubel. - a munkavállaló képesítésének értékeléséhez kapcsolódó költségek megtérítését a szokásos tevékenységek költségeinél figyelembe veszik.
Kiadva "(A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számviteli számláinak alkalmazására vonatkozó utasítások, amelyeket Oroszország Pénzügyminisztériumának rendelete jóváhagyott… -tól kapott" (Utasítások a számlatábla alkalmazásához) a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységének elszámolására, amelyet az Orosz Pénzügyminisztérium rendelete jóváhagyott ... hitelezőktől "(Utasítások a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó számlatábla alkalmazásához, amelyet a rendelet jóváhagyott) Oroszország Pénzügyminisztériumának kelt ...
Zapasov ", Az Oroszországi Pénzügyminisztérium megrendelésével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló számlatábla alkalmazására vonatkozó utasítások ...
Termelési készletek, Utasítások a Számlatábla alkalmazásához a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolásához). A számvitelben az ilyen műveletek ...
A mérlegen kívüli számlát közvetlenül a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó számlák nevezik meg. Ezenkívül ennek a mérlegen kívüli fenntartása ... a Számlatábla alkalmazásáról a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységének elszámolására vonatkozó utasításból következik (amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendelete hagyott jóvá). ... 002). 3. Utasítások a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeire vonatkozó számviteli terv alkalmazásához (jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ...
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának megrendelésével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatábla alkalmazásáról szóló utasítás betartása ...
...). Az Oroszország Pénzügyminisztériumának megrendelésével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységének elszámolására szolgáló számlatábla alkalmazásáról szóló utasítás alapján ...
Számlák "(Utasítások a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló számlatáblázat alkalmazásához, jóváhagyva az Orosz Pénzügyminisztérium ... N 33n. Számú végzésével, Utasítások a pénzügyi számla-tábla alkalmazásához szervezetek gazdasági tevékenysége, amelyet Oroszország Pénzügyminisztériumának ...
A kiadások típusai a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számviteli táblázata és alkalmazásának utasításai szerint.
Vállalkozók "(Utasítások a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolásához szükséges számlatábla alkalmazására, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium kelt ...
Bármely működő vállalkozásnál sokféle üzleti műveletet végeznek. Ennek eredményeként megváltozik az alapok egyenlege és forrásai a mérlegben. Az eszközök állapotára vonatkozó információk szükségesek a helyes kezelési döntések meghozatalához. Az egyes műveletek elvégzése után azonban nem lehet egyensúlyt kialakítani. Ebben a tekintetben a számviteli számlákat használják az alapok mozgásának tükrözésére. Az alábbiakban vizsgáljuk meg őket részletesebben.
A számviteli számlák a tranzakciók, kötelezettségek és eszközök tükrözésének csoportosítására szolgálnak. Mindegyiküknek kétjegyű száma és neve van. Ezek tükröződnek:
Ezek tartalmazzák:
Az elvégzett tranzakcióknak megfelelően a vegyes költségvetési számlának az egyik időszakban lehet aktív struktúrája, egy másikban pedig passzív szerkezete. Ebben a tekintetben az egyenleg lehet hitel és betéti összeg, vagy mindkettő egyszerre.
A következő számlákat tartalmazza:
A mérleg ezen része olyan számviteli számlákat tartalmaz, mint:
Magába foglalja:
Bármilyen tulajdonosi formában működő vállalatok használják a kettős bejegyzés módszerével. A tervet a számlák gazdasági besorolásával összhangban dolgozzák ki. Az első és a második rendű cikkek címeit és kódjait tartalmazza. Ezt, a Számlatábla alkalmazási útmutatójához hasonlóan, a Pénzügyminisztérium 94n. 
Csak 8 van belőlük:
A mérlegen kívüli számlákat külön szakaszként különböztetik meg.
A számlatükör használatára vonatkozó utasítások a következők:
A mérlegszámlák a cég vagyonának jelenlétére és mozgására vonatkozó információkat, valamint annak létrejöttének forrásait tükrözik.
Olyan értékekről mutatnak információkat, amelyek nem a vállalaté. Az ilyen vagyontárgyak egy ideig felhasználhatók és elidegeníthetők (nem tulajdonában vannak). Például lízingelt tárgyi eszközök (001. számla). A számlatábla számviteli használatára vonatkozó utasítások nem írják elő ezen információk mérlegben való tükröződését. Az ilyen cikkekkel kapcsolatos műveletek kettős jelölés nélkül kerülnek megadásra. A jövedelmet a terhelésen, az elidegenítésen és a költségen - a hitelen kell elszámolni. A mérlegen kívüli tételek nem rendelkeznek levelezéssel.
A számviteli számlákra vonatkozó utasítás három kategóriát határoz meg ennek a kritériumnak. A módszertani anyagban megadják a rájuk vonatkozó információk tükröződésének jellemzőit. Különösen:
A számviteli rendszer megkülönbözteti:
Az üzleti tranzakció a tevékenység dokumentált tényének számít. Hatással van a vállalkozás pénzügyi helyzetére. Az egyes műveletek tükrözése a könyvelési számlákon a kettős könyvelés módszerével történik. Levelezésnek is nevezik. A kettős bejegyzés az egyik terhelési tranzakcióját, a másik mérlegtételnél pedig a jóváírást tükrözi. A könyvelési számlákkal történő kódolást könyvelési bejegyzésnek nevezzük. A művelet tartalmát, összegét, az elsődleges dokumentációk számát, amelyeknek megfelelően a bejegyzés megtörténik, a levelezést a Nyilvántartási Naplóban feltüntetjük.
Minden eszközhöz és forráshoz tartozik egy számla. Mint fent említettük, minden cikk három kategóriába oszlik. Vizsgáljuk meg az aktív rész számítási eljárását.
A kezdeti egyenleg tükrözése D. szerint történik. Ez a gazdasági eszközök beérkezését (növekedését) is mutatja. A K-on tükrözik a megsemmisülést (csökkenést). A végső egyenleg mindig terhelésben lesz, vagy egyenlő nullával (pénzhiány esetén). A forgalom (összesítés) kiszámítása során a következő esetek fordulhatnak elő:
A nyitó egyenleg mindig K-ban jelenik meg. A záró egyenleg hitel lesz. A számítás során lehetnek ilyen esetek:
Ez egy adott időszakra vonatkozó számviteli egyenlegek összefoglalójaként kerül bemutatásra. A következők kerülnek át a mérleg űrlapjára:
Az összes grafikon megszámlálása után három pár egyenlőséget kapunk:
A vállalat vagyonával kapcsolatos információk gazdasági csoportosításának és általánosításának módszere hely és összetétel szerint. Ez tükrözi az értékek monetáris értelemben vett képzési forrásaival kapcsolatos információkat is egy adott időpontban. A mérleget a vállalati jelentések legfontosabb formájának tekintik. Fel lehet használni a vállalat pénzügyi helyzetének felmérésére. Az egyensúly aktív és passzív részeket tartalmaz. Összegük egyenlő. Az eszköz a vállalat tulajdonában lévő konkrét ingatlant tükrözi. A passzív rész megmutatja kialakulásának forrásait.
A számviteli tevékenységek kulcsfontosságúak a vállalkozás számára. A jelentések lehetővé teszik nemcsak az alapok mozgásának nyomon követését, az átvételük legígéretesebb forrásainak azonosítását. Mérleg készítése, a tranzakciók könyvelése megkönnyíti a vállalat tevékenységének ellenőrzését. A vállalkozás elemzésében mutatókat használnak. A termelés fejlődésének kilátásai rajtuk múlnak. 
A beszámolás kulcsfontosságú az adóügyi dokumentáció kialakításában. Ebben a tekintetben a szakembernek képesnek kell lennie arra, hogy ne csak megértse a számlák és az azokon megjelenő pénzeszközök nevét. Meg kell érteni a sorrendet, amelyben az információkat fel kell tüntetni rajtuk. A számlákkal való munka megkönnyítése érdekében a megfelelő utasítást elfogadták. Minden szükséges információt tartalmaz a pénzeszközök mérlegtételek szerinti kiszámításának és tükrözésének sajátosságairól.
Számlatábla - strukturált dokumentáció, amely lehetővé teszi, hogy bizonyos műveleteket a megfelelő szakaszokba utaljon. Az információk következetes általánosítása lehetővé teszi a pontos számításokat, a legfontosabb mutatók meghatározását. Egyetlen működő vállalkozás sem nélkülözheti pénzügyi kimutatások elkészítését. Az ebben a munkában részt vevő szakembernek figyelmesnek és bizonyos ismeretekkel kell rendelkeznie. A dokumentációs hibákat nehéz kijavítani.
A hiányosságok kijavítására kidolgoztak egy bizonyos eljárást. A helytelenül összeállított jelentés, a tranzakciók téves tükrözése a számlákon képezi a megfelelő következtetéseket. Ezek alapján a vállalat vezetése vezetési döntéseket hoz. Ha hibát követtek el a számításokban vagy a műveletek feltüntetésében, akkor az elemzés, valamint a további tevékenységek megtervezése is hibás lesz.
