Mint tudják, az éves számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésekor a szervezet kiegészítő információkat nyújthat a számviteli kimutatások kíséretében, amelyeket hasznosnak tart a gazdasági döntések meghozatalához. Ezeket az információkat ebben az anyagban tárgyaljuk.
Mielőtt áttekintenénk a cikk témáját, felidézzük azt az időkeretet, amely alatt a szervezetnek éves számviteli (pénzügyi) kimutatásokat kell benyújtania a statisztikai osztálynak és az adóhatóságoknak, mik ezek a kimutatások és mi szerepel benne.
Általános szabályként a szervezetnek legkésőbb az év végét követő három hónapon belül be kell nyújtania az éves számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező másolatát területi statisztikai osztályának, amint azt a szövetségi törvény 18. cikkének rendelkezései előírják. 2011.12.06. N 402-FZ "A számvitelről" (a továbbiakban: N 402-FZ törvény). Ha a beszámolás kötelező ellenőrzés tárgyát képezi, akkor a szervezetnek erről könyvvizsgálói jelentést kell benyújtania, az jelentéssel együtt, vagy legkésőbb a könyvvizsgálói jelentés dátumát követő naptól számított 10 munkanapig, de legkésőbb az év december 31-ig. jelentési évet követően.
Ugyanezen határidőn belül - legkésőbb a beszámolási év végét követő három hónapon belül a szervezetnek be kell nyújtania az éves számviteli (pénzügyi) kimutatásait adóhivatalához, az adótörvénykönyv 23. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése szerint az Orosz Föderáció. Ne feledje, hogy ez nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor a szervezet nem köteles könyvelési nyilvántartást vezetni, vagy ha olyan vallási szervezetről van szó, amely a naptári év beszámolási (adó) időszakaiban nem volt köteles adókat és illetékeket fizetni.
A számviteli (pénzügyi) kimutatások a szervezet beszámolási napra vonatkozó pénzügyi helyzetére, tevékenységének pénzügyi eredményére és a beszámolási időszak pénzforgalmára vonatkozó információk, amelyeket a 402-FZ törvény követelményeinek megfelelően állítottak össze. a kialakított formanyomtatványokat (a 402- FZ törvény 3. cikkének (1) bekezdése).
Ugyanakkor a beszámolásnak megbízható képet kell adnia a szervezet pénzügyi helyzetéről a beszámolás napján, tevékenységének pénzügyi eredményéről és a beszámolási időszak cash flow-járól, amely a jelentés felhasználói számára szükséges. jelentéstétel gazdasági döntések meghozataláért (az N 402-FZ törvény 13. cikkének (1) bekezdése).
Az éves pénzügyi kimutatások általában mérlegből, a pénzügyi eredmények kimutatásából és azok mellékleteiből állnak, amint azt az N 402-FZ törvény 14. cikkének (1) bekezdése megállapítja.
De mivel egy ilyen szabványt még nem hagytak jóvá, az N 402-FZ törvény 30. cikkének (1) bekezdése alapján a szervezetek (a hitelszervezetek, az állami (önkormányzati) intézmények kivételével) a jelentéseket a formanyomtatványoknak megfelelően formálják. jóváhagyta az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i N 66n "A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról" (a továbbiakban - N 66n parancs) végzésével, és a kialakításakor használt főbb szabályozási dokumentumok a következők:
Mint látható, a magyarázó megjegyzést nem tartalmazza a társaság éves számviteli (pénzügyi) kimutatása.
| Jegyzet! A számviteli kimutatásokat kísérő információkból egyértelművé kell tenni, hogy az nem része a számviteli kimutatásoknak. E követelmény teljesítéséhez a következő feltételeknek kell teljesülniük: - a pénzügyi kimutatások nem tartalmazhatnak hivatkozásokat a kísérő információkra; - az ilyen információk megnevezése alapján a felhasználónak nem szabad téves benyomást keltenie arról, hogy az a pénzügyi kimutatások része; - ezeket az információkat el kell különíteni a pénzügyi kimutatásoktól. Ilyen pontosításokat tartalmaz az ellenőrzési szervezeteknek, az egyes könyvvizsgálóknak és a könyvvizsgálóknak a szervezetek 2012. évi pénzügyi kimutatásainak ellenőrzéséről szóló ajánlások (a továbbiakban: ajánlások), amelyeket az Orosz Pénzügyminisztérium 2013. január 9-i levele tartalmaz. N 07-02-18 / 01. |
Ha a jelentést részvénytársaság készíti, akkor a pénzügyi kimutatásokat kísérő információknak a következő információkat kell tartalmazniuk:
A részvénytársaság által kibocsátott és teljes mértékben kifizetett részvények számáról;
A kibocsátott, de be nem fizetett vagy részben kifizetett részvények számáról;
A részvénytársaság, leányvállalatai és függő társaságai tulajdonában lévő részvények névértékén;
a szervezet legfontosabb gazdasági és pénzügyi mutatóinak dinamikája évek óta.
Különösen a szervezet tevékenységének főbb mutatóit adják meg, feltüntetve a vagyoni és pénzügyi helyzet változását, azokat az okokat, amelyek befolyásolták a szervezet tevékenységének pénzügyi eredményeit a beszámolási évben, és így tovább.
a szervezet tervezett fejlesztése;
becsült tőke és hosszú távú pénzügyi befektetések;
adósságpolitika, kockázatkezelés;
a szervezet tevékenysége a kutatási és fejlesztési munka területén;
környezetvédelmi intézkedések.
Ami a környezetvédelmi intézkedéseket illeti, a szervezet által a környezetvédelem területén végrehajtott és tervezett fő tevékenységek, ezen intézkedések hatása a hosszú távú beruházások szintjére és a beszámolási év jövedelmezőségére, a pénzügyi következmények jellemzői a következő időszakokra, adatok a környezetvédelmi jogszabályok megsértése esetén fizetett kifizetésekről, a környezetvédelmi kifizetések és a természeti erőforrásokért fizetett kifizetések, a jelenlegi környezeti költségek és azok mértékének a szervezet pénzügyi eredményeire gyakorolt hatása;
egyéb információk.
Ezenkívül a pénzügyi kimutatásokat kísérő információk a következőket tartalmazhatják:
Az energiaforrások költségeiről;
A szervezet környezeti tevékenységéről.
Ilyen pontosításokat tartalmaz az Orosz Pénzügyminisztérium Tájékoztatója N PZ-10/2012 "A 2011. december 6-i szövetségi törvény N 402-FZ" A számvitelről "2013. január 1-jei hatálybalépéséről, az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele N PZ-7/2011 "A szervezet környezeti tevékenységével kapcsolatos információk könyveléséről, kialakításáról és közzétételéről a pénzügyi kimutatásokban".
Az Orosz Pénzügyminisztérium 2010. január 28-i N 07-02-18 / 01 leveléből következik, hogy a következő mutatók tükröződhetnek a pénzügyi kimutatásokat kísérő információkban:
Minden típusú energiaforrás beszerzésének és felhasználásának összes költsége;
Az energiaforrások megszerzésére és felhasználására fordított kiadások termelés céljából (munkavégzés, szolgáltatások nyújtása) energiafajták szerint (nukleáris, termikus, elektromos, elektromágneses és egyéb).
A jelentési évre meghatározott mutatók összehasonlíthatók a megfelelő tervezett mutatókkal terméktípusok (építési beruházások, szolgáltatások) szerint, figyelembe véve a szervezet tevékenységének szezonalitását.
Az Orosz Pénzügyminisztérium N PZ-7/2011. Levelei alapján: „A szervezet környezeti tevékenységével kapcsolatos információk könyveléséről, formálásáról és közzétételéről a pénzügyi kimutatásokban”, 2012. január 27., N 07-02-18 / 01 a pénzügyi kimutatásokat kísérő információkban a következő információkat lehet megadni:
A szervezet által végrehajtott és tervezett fő tevékenységek felsorolása, valamint a jövőbeli időszakokra vonatkozó pénzügyi következmények leírása;
(az adatok feltételesek).
| Példa |
Kísérő információk
az LLC "X" 2017. évi éves pénzügyi kimutatásaira
I. Általános információk a szervezetről
1.1. A cég teljes cégneve: "X" korlátolt felelősségű társaság.
Tulajdon típusa: LLC, magán.
1.2. A társaság az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével és az 1998.02.08-i N 14-FZ "A korlátolt felelősségű társaságokról" szövetségi törvénynek megfelelően jött létre.
A "___" állami bejegyzés dátuma _____________ 20 ____.
PSRN: _______________
FOGADÓ: ________________
Nyilvántartásba vették az Orosz Föderáció Szövetségi Adóügyi Felügyelőségével N _______ - _________________ "___" _________ 20 ____: igazolás N ___________________
A társaság jogi címe _______________________________________________
Levelezési cím ___________________________________________________________
1.3 Az "X" LLC fő tevékenysége a hűtőberendezések nagykereskedelme, telepítése és kiszolgálása.
Kapcsolódó tevékenység a hűtőberendezések alkatrészeinek kiskereskedelme. 2017. december 31-től a Társaságnak külön alegysége van, amelyet nem külön mérleghez rendelnek - egy kiskereskedelmi üzlet, amely a következő címen található: ______________________________
1.4. A Társaság jelenlegi tevékenységének irányítását a Társaság egyetlen ügyvezető szerve - a vezérigazgató végzi
__________________________________________________________________(TELJES NÉV)
1.5. A Társaság alkalmazottainak száma 2017. december 31-én XXX fő.
1.6. Az LLC "X" 2017. évi pénzügyi kimutatásai az Oroszországban hatályos számviteli és beszámolási szabályok, valamint a 2011. december 6-i szövetségi törvény N 402-FZ "A számvitelről" alapján készültek. 2017-ben nem volt jelentős eltérés a számviteli szabályoktól.
II. Az alapvető tevékenységek pénzügyi eredménye
3.1. Az LLC "X" pénzügyi eredménye, amely a fő tevékenységekből származik, 2017-ben X XXX XXX rubelt tett ki. A kiskereskedelemben XXX XXX rubel veszteség keletkezett.
Adatok az LLC "X" előző évek pénzügyi eredményeiről.
A Társaság tevékenységének pénzügyi eredményeit a táblázat tartalmazza:
2014 __________________________________________________________________
2015 __________________________________________________________________
2016 __________________________________________________________________
III. Információ a megszűnt tevékenységekről
A főigazgató 2017. december 15-i határozatával az LLC "X" beszünteti kiskereskedelmi tevékenységét. A kiskereskedelem megszüntetése az erre a célra használt ingatlan értékesítésével és a kiskereskedelem terén fennálló fennálló kötelezettségek teljesítésével történik.
Az értékesítésre tervezett eszközök könyv szerinti értéke 2017. december 31-én X XXX XXX rubel, a kötelezettségek összege pedig X XXX XXX rubel.
A kiskereskedelmi tevékenység megszüntetésére vonatkozó döntést minden olyan harmadik fél tudomására hozták, amelynek érdekeit érintette, ideértve a szervezet elbocsátott alkalmazottait is.
Az alkalmazottak számának XX főben történő csökkenése miatt a végkielégítések összegét XXXX rubel összegben tervezik kifizetni.
Azon partnerek javára történő kifizetések, amelyekkel a kapcsolatokat tervezik felbontani, X XXX rubelt tesz ki.
Ezekkel a kiadásokkal kapcsolatban az LLC X a következő rendelkezéseket ismeri el:
XXXX rubel összegű végkielégítés kifizetésére;
a szerződések felmondásával kapcsolatos kötelezettségek visszafizetése - Х ХХХ rubel.
A becsült kötelezettségeket a szervezet 2017. december 31-i mérlegében tükrözik.
A kötelezettségek tervezett futamideje:
személyzettel - 2018. március;
partnerekkel - 2018. április
Főigazgató _____________________ (teljes név)
Főkönyvelő _____________________ (teljes név)
Soloveichik S.F.
Ekaterina Annenkova, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által hitelesített könyvvizsgáló, az IA "Klerk.Ru" számviteli és adózási szakértője. Fotó: B. Maltsev IA "Clerk.Ru"
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999.06.07-i rendeletével összhangban. 43n. Szám "A számviteli szabályzat jóváhagyásakor a pénzügyi kimutatások a következőkből állnak:
Az éves pénzügyi kimutatások magyarázatának tartalmaznia kell alapvető információ:
Ellenkező esetben a számviteli szabályok alkalmazásának elmaradása a végrehajtásuktól való kijátszásnak minősül, és az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak megsértéseként ismerik el.
A lényeges információk mellett egy szervezet nyújthat további a számviteli kimutatásokat kísérő információk, ha hasznosnak tartja az érdekelt felhasználók számára a gazdasági döntések meghozatalában (a PBU 4/99 39. pontja).
Kiderül:
A hatályos jogszabályok követelményeitől vezérelve elkészítünk egy hozzávetőleges magyarázatot a Romashka LLC 2013. évi pénzügyi kimutatásaira.
MAGYARÁZÓ JEGYZET
a 2013-as éves pénzügyi beszámolóhoz LLC "ROMASHKA" cég
1. Alapvető információk a szervezetről.
Korlátolt felelősségű társaság "ROMASHKA" társaság, jogi és tényleges címe: 117417, Moszkva, Ivanovskaya st., 77-es házszám, 7. épület.
OGRN: 1077077077077.
INN: 7770077700.
Ellenőrzőpont: 770701001.
Nyilvántartásba vették az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 07. számú, Moszkvához tartozó felügyelőségében, 2007.07.07. 77-es tanúsítvány 007770077.
A Társaság pénzügyi kimutatásai az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályok alapján készülnek.
Az alkalmazottak száma a beszámolási időszak végén 177 fő volt.
2013-ban nőtt az alaptőke:
A Társaság fő tevékenységei az építőanyagok gyártása és nagykereskedelme.
A termelési és pénzügyi tevékenységeket a Társaság 2013 teljes időszakában végezte, és azok célja a bevételek generálása volt a beszámolási és az azt követő időszakokban.
Anyagossági szint, amelyet a Társaság a számviteli politikában számviteli célokra rögzített 15% a számviteli kimutatások megfelelő tételéből.
2. Az értékesítésből származó bevétel (bevétel).
A munka elvégzéséből, a szolgáltatások nyújtásából, a hosszú gyártási ciklusú termékek értékesítéséből származó bevétel elismert amint kész munkák, szolgáltatások, termékek ().
2013-ban az értékesítésből származó bevétel elérte a 6 000 000 dörzsölés. (ÁFA nélkül):
Az előző beszámolási időszakok árbevétele (héa nélkül):
3. A megvalósítással kapcsolatos költségek.
A 26. számla terhén elszámolt igazgatási kiadások - "Általános üzleti költségek" - a beszámolási időszak végén nem oszlanak meg a számítási objektumok között, és feltételesen állandó jelleggel közvetlenül a 90-es számla "Termékértékesítések ( művek, szolgáltatások) "a termékcsoportok közötti elosztással az értékesítésből származó bevétel sajátos súlyának arányában.
A tárgyévben teljes egészében eladott termékek, áruk, építési beruházások, szolgáltatások bekerülési értékénél el kell ismerni, ezek elszámolása rendes tevékenységek költségeiként (PBU 10/99 „Szervezési költségek” 9. szakasz).
A megvalósítás költségei 2013-ban elérték 5 160 000 dörzsölés. (ÁFA nélkül):
Adószámviteli szempontból az eladással kapcsolatos kiadások összege elérte 4 840 000 dörzsölés.
Az ebből adódó különbség a termelési és kezelési költségek számviteli és adóelszámolási célú elszámolásában az RAS alkalmazásával összefüggésben alakult ki a számviteli kiadások meghatározására, és az adótörvénykönyvnek az adóügyi kiadások elszámolására vonatkozó rendelkezéseivel kapcsolatban.
320 000 dörzsölés. az átmeneti méretkülönbségből képződött 170 000 dörzsölés. és az összeg állandó különbségei 150 000 dörzsölés. a következő módon:
1. Ideiglenes méretbeli különbség 170 000 dörzsölés. a befektetett eszközök értékcsökkenésének adó- és számviteli célú elszámolásában mutatkozó különbségek miatt alakult ki.
2. Állandó méretbeli különbségek 150 000 dörzsölés. (100 000 + 50 000) olyan kiadásokból állnak, amelyeket nem fogadtak el NU célokra, nevezetesen:
4. A fő tevékenységekből származó pénzügyi eredmény
A fő tevékenységekből származó pénzügyi eredmény 2013-ban elérte 840 000 dörzsölés. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).
Adózási szempontból az értékesítésből származó nyereség összege 1 160 000 dörzsölés. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).
Ezenkívül a fő tevékenységtípus esetében a nagy késztermék-tétel értékesítésének eredményei nem tükröződnek, mivel késik az árucikk szállítmányozójának a vevő LUTIK LLC címére történő továbbítása és a termék aláírása. a TORG-12 fuvarlevél.
Az áruk értékesítésére 2014. I. negyedévében került sor. Az összes gyártási munka 2013 4. negyedévében fejeződött be.
A késztermékeket a 43. „Kész termékek” számlán tükrözik a gyártásuk tényleges költségei - 450 000 dörzsölés.
A saját gyártású termékcsomag értékesítéséből származó bevétel összege 750 000 dörzsölés.
A projektre kapott (adózás előtti) nyereség összege 300 000 dörzsölés.
5. Egyéb bevételek.
Az egyéb bevételek könyvelési célú összege 2013-ban 1 170 000 dörzsölés.
Adószámviteli szempontból a nem működési bevételek összege 1 100 000 rubelt, a befektetett eszközök értékesítéséből származó jövedelem összege elérte 20 000 dörzsölés. Az adóelszámolás céljából elfogadott jövedelem teljes összege - 1 120 000 dörzsölés.
Az ebből eredő különbség az egyéb jövedelmek könyvelés céljából történő elszámolásában és az adóügyi számviteli célú nem működési jövedelem elszámolásában az RAS alkalmazásával összefüggésben alakult ki az egyéb bevételek összegének meghatározására a könyvelésben, valamint az adótörvénykönyvnek a pénzügyi elszámolásra vonatkozó rendelkezéseiben. adójövedelem.
A BU és az OU közötti különbség összege 50 000 dörzsölés. állandó különbséget jelent, amely a részvények 100% -át birtokló alapító hozzájárulásából származik az LLC alaptőkéjébe.
6. Egyéb kiadások.
A számviteli célú egyéb költségek összege 2013-ban 1 540 000 dörzsölés.
Adószámviteli szempontból a nem működési költségek összege elérte 630 000 rubel, a befektetett eszközök megvalósításához kapcsolódó költségek összege - 15 000 dörzsölés. Az adóelszámolás céljából elfogadott költségek teljes összege - 645 000 dörzsölés.
Az ebből adódó különbség az egyéb, számviteli célú ráfordítások és a nem működési költségek adóelszámolási célú elszámolásában az RAS alkalmazásával összefüggésben alakult ki az egyéb költségek számviteli összegének meghatározására, és az adótörvénykönyvnek az adózási költségek elszámolására vonatkozó rendelkezéseivel kapcsolatban. célokra.
A BU és az OU közötti különbség összege 895 000 dörzsölés. állandó különbséget jelent, amely a következő, NU céljából nem elfogadott kiadásokból származik:
Ezt a hitelt a Bank Vozrozhdenie nyújtotta a Társaságnak a forgótőke feltöltésére a 2013. június 15-én kelt kölcsönszerződésnek megfelelően. 01234567 sz.
A kölcsön összege a megállapodás szerint az 5 000 000 dörzsölés. és a társaság 2013 júniusában teljes mértékben befogadta.
A kölcsönszerződés alapján a tőkeösszeg lejárata 2017. július 1-je. A kamatot havonta fizetik.
7. A jövedelemadó számításai.
A Társaság a könyvelésben generál és a pénzügyi kimutatásokban információkat közöl a társasági adó kiszámításáról, a PBU 18/02 "A társasági adó számításainak könyvelése" követelményeinek megfelelően.
A jövedelemadó adózási nyeresége az adónyilvántartások és az adóbevallási adatok adatai szerint volt 1 635 000 dörzsölés.
A jövedelemadó mértéke 2013-ban 20% volt. Az elhatárolt jövedelemadó összege a 2013. évi adóbevallás szerint volt 327 000 dörzsölés.
A számviteli nyereség összege a számviteli nyilvántartások szerint volt 470 000 dörzsölés.
A „Jövedelemadó feltételes költsége” számla terhelésének könyvelésében tükröző feltételes ráfordítás összege 94 000 dörzsölés. (470 000 * 20%).
A halasztott adókövetelések (a továbbiakban SHE) összege 2013 elején: 50 000 dörzsölés. 2013 folyamán az informatika az összeggel növekedett 34 000 dörzsölés. átmeneti különbség (a tárgyi eszközök értékcsökkenése szempontjából) bekövetkezése miatt az összegben 170 000 dörzsölés. (170 000 * 20% = 34 000).
Az állandó adókövetelések (a továbbiakban PNA) összege 2013-ban volt 10 000 dörzsölés. A PNA a társaság alapító tőkéjében az LLC részvényeinek 100% -át birtokló alapító hozzájárulásának összegében fennálló állandó különbség miatt a 50 000 dörzsölés.
Az állandó adókötelezettségek (a továbbiakban: PNO) összege 2013-ban volt 209 000 dörzsölés. A PNR az összeg állandó különbségei miatt keletkezett 1 045 000 dörzsölés. ((100 000 + 50 000 + 150 000 + 300 000 + 420 000 + 20 000 + 5000) * 20% = 209 000).
A PBU 18/02 rendelkezéseinek megfelelően kiszámított jelenlegi társasági jövedelemadó: 327 000 dörzsölés. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 ) * és megfelel a 2013. évi adóbevallás adatainak.
* Jelenlegi társasági adó = feltételes ráfordítás + elhatárolt SHE + PNO - PNA.
8. A gazdasági tevékenység pénzügyi eredménye
A 2013-ban elért pénzügyi eredmény: 177 000 dörzsölés. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).
A társaság 2013. évi pénzügyi eredményét a felmerült és a pénzügyi eredményhez leírt kiadások befolyásolták:
9. Információ a szervezet számviteli politikájáról
A Társaság által alkalmazott számviteli politikáról szóló rendeletet a 402-FZ szövetségi törvény 2011.12.06-i rendelkezéseinek megfelelően dolgozták ki. "A számvitelről" és a PBU 1/2008 "A szervezet számviteli politikája" követelményeiről, valamint egyéb alkalmazandó rendelkezésekről, irányelvekről, utasításokról.
A Társaság számviteli politikáját a 2012. december 30-i UP sz.
A Társaság befektetett eszközeinek kezdeti költségét kifizetik:
Tárgyi eszközök javítási költségei:
A társadalom teremt lefoglal a készletek költségeinek csökkentése érdekében pénzügyi eredmények miatt.
A készletek amortizációjára képzett tartalék:
A kétséges tartozásokra képzett tartalék összege:
Befejezetlen gyártás figyelembe venni:
NAK NEK általános termelési költségek a saját termelésünkből származó áruk előállításához és értékesítéséhez, valamint a munka elvégzéséhez és a szolgáltatások nyújtásához kapcsolódik:
A szervezetnek a jelentési időszakban felmerült költségei, de a következő jelentési időszakokra vonatkozóan a mérlegben tükröződnek:
Nem kizárólagos jogok szoftvertermékek és más hasonló immateriális tárgyak esetében, amelyek nem immateriális javak, a következők szerint:
Céltartalék a jövőbeli kiadásokra a nyaralási díjak kifizetésére becsült kötelezettségként kerülnek kimutatásra, és a jövőbeni ráfordítások tartalékainak elszámolásának számláján tükröződnek. A becsült kötelezettség összegét az egyéb ráfordítások tartalmazzák. A becsült kötelezettség összegét a nyaralási fizetés teljes összege alapján határozzák meg, amelyet a munkavállalók a beszámolás napján fizetnek, de nem fizetnek ki (a PBU "Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések" 17., 18., 19. bekezdése) .
Céltartalékok a jövőbeni kiadásokra és kifizetésekre 2013-ban, amelynek létrehozása a hatályos jogszabályoknak megfelelően nem kötelező, nem jönnek létre.
Fogadott hitelek és hitelek rövid vagy hosszú lejáratú kölcsönök részeként kerülnek elszámolásra, a megállapodás feltételeivel összhangban, nevezetesen:
A mérleg magyarázata - kötelező-e az éves kimutatásokban, kinek kell elkészítenie és ki nem, és ami a legfontosabb, hogy néz ki? Erről cikkünkben fogunk beszélni.
A jelentéseknek pontosaknak és teljeseknek kell lenniük, és világos képet kell adniuk a felhasználónak a szervezet pénzügyi helyzetéről. A mérlegben és a 2. formában általánosított mutatókat közölünk, amelyekből általában nehéz kimerítő következtetéseket levonni. Ezért meg kell magyarázni őket.
Vegyük példaként a "Követelések" sort. Ennek a számnak a jelentésbe történő felvételéhez nemcsak az összes elszámolási számlára kell összegyűjteni az egyenleget, hanem figyelembe kell vennie a kétes adósságokra képzett tartalék összegét is (ha van ilyen). A mérlegben nem szerepel külön, és az érdekelt felhasználóknak (tulajdonosok, befektetők, szabályozó hatóságok) további magyarázatra van szükségük ezzel kapcsolatban.
Minden szervezetnek magyarázatot kell adnia, kivéve:
Ezenkívül az egyensúly tisztázása mindenki érdekét szolgálja, akinek fontos a hírneve. Minél teljesebben közlik a jelentés adatait, annál átláthatóbb lesz a társaság tevékenysége. Az ilyen jelentések nemcsak a hitelesség erősítésében, hanem új befektetők vonzásában is segítenek. A mérlegben szereplő magyarázatok lehetővé teszik a szabályozó hatóságok felesleges kérdéseinek elkerülését is.
Olvassa el a könyvelés követelményeit, olvassa el az anyagot - Milyen követelményeket támasztanak a számviteli nyilvántartásokkal kapcsolatban? .
JEGYZET! A PBU 4/99 39az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999.07.06-i, 43n. számú végzésével) megállapítást nyert, hogy a vállalatoknak joguk van további információkat szolgáltatni a jelentésekkel együtt, ha azok hasznosak a jelentések külső felhasználói számára. A Pénzügyminisztérium ugyanakkor úgy véli, hogy a vállalatok kötelesek nyilvánosságra hozni a könyvelést kísérő információkat (a Pénzügyminisztérium 2012. december 4-i, PZ-10/2012. Sz. Adatai).
Általában a magyarázatot nem külön, csak a mérlegre vonatkozóan teszik. Mivel nem egyedül készül, hanem a jelentések részeként, minden benyújtott jelentésre azonnal magyarázatot adunk.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalatok beszámolásának jellemzőiről olvassa el a "Hogyan lehet az egyszerűsített adórendszerrel kitölteni a mérleget?" Című anyagot. .
Meg kell jegyezni, hogy az összes hagyományos jelentés megfejt néhány mérlegvonalat, vagyis egyben annak magyarázata is.
Tehát a pénzügyi eredmények kimutatásából megismerhetjük az időszak nettó eredményének összegét, és ez a mérleg "Elhatárolt eredmény (fedezetlen veszteség)" sorának szerves részét képezi.
A cash flow kimutatás információt nyújt arról, hogy a "Pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek" sor mutatója hogyan képződik (üzletág szerinti bontásban).
A saját tőke változásainak kimutatása megfejtik a mérleg 3. szakaszában megjelenő információkat.
A többi sor is visszafejtést és magyarázatot igényel. Általában táblázatok formájában kerülnek bemutatásra - kényelmesek és látványosak. Formájuk önállóan fejleszthető, vagy kész mintákat használhat - ezek az Orosz Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i 66n. Sz. Végzésének 3. függelékében találhatók.
JEGYZET! A 66n. Sz. Megrendelés példát tartalmaz az immateriális javak, a K + F, az állóeszközök, a pénzügyi befektetések, a készletek, a hitelezőkkel szembeni adósságok, a becsült kötelezettségek és az állami támogatás mérleginformációinak pontosítására.
A mérleghez nincs egyetlen magyarázati minta. Mindenki elmagyarázza, hogy szerinte mi szükséges és hasznos a jelentés felhasználói számára.
Mutassuk meg egy példával, hogyan nézhet ki az egyensúly magyarázata.
|
Magyarázat a mérleghez JSC "Symphony" 2018-ra 1. Általános információk A "Symphony" részvénytársaságot (JSC) a Szövetségi Adóügyi Szolgálat Felügyelősége a 6. számú nyilvántartásba vette Moszkvába 2009. október 29-én. (Továbbá megadhatja a következő információkat: PSRN, TIN, KPP, az állami nyilvántartásba vételről szóló igazolás részletei, cím.) A mérleg az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályok szerint alakul (ha a mérleg az IFRS szerint készült, ezt meg kell jelölni). Bejegyzett tőke: 1 000 000 (egymillió) rubel. Részvények száma: 1000 darab 1000 (ezer) rubel névértékű részvény. Fő tevékenység: tejfeldolgozás és sajtgyártás (OKVED 10.51). A kapcsolt személyek összetétele: Steklov Andrey Anatolyevich - az igazgatóság tagja; Zavarzin Stepan Nikolaevich - az igazgatóság tagja. 2. Jelentős számviteli politikák A számviteli politikát az igazgató 2017. december 25-i, 156. sz (továbbá röviden megadják főbb rendelkezéseit: amortizációs módszerek, eszközök és források értékelésének módszerei stb.). 3. Egyenleg felépítése (minden sor az egyenleg pénznemének% -ában jelenik meg, az időszak változásai kiszámításra kerülnek). 4. A nettó eszközök értékének felmérése (a nettó eszközök összege az alaptőkéhez kapcsolódik). 5. A legfontosabb pénzügyi mutatók elemzése (a pénzügyi mutatókat feltüntetjük: likviditás, részvények, autonómia, az eszközök megtérülése stb.; ugyanebben a részben elemezzük a hitelezőktől való függőség mértékét, az értékpapírpiac helyzetét stb.). 6. Az állóeszközök összetétele (rubel):
Becsült kötelezettségek és tartalékok 2018. december 31-én becsült kötelezettség alakult ki a rendszeres üdülések kifizetésére 1 426 000 rubel összegben, a ki nem fizetett szabadságnapok száma 67, az esedékesség napja 2019. A kétes adósságokra képzett tartalék 1 678 000 rubel összegben alakult ki. a Tikhie Zori LLC lejárt és fedezetlen adósságának jelenléte miatt. A készletek értékcsökkenésére nem került sor céltartalék létrehozására a készletek értékvesztésének jeleinek hiánya miatt. 8. Munka és bérek A fizetési kötelezettségek 2018. december 31-én 1 679 000 rubelt tettek ki. (2018. december, esedékesség: 2019.01.15.). A személyzet forgalma a jelentési időszakban 24,98% -ot tett ki, a bérszámfejtés - 167 fő. Az átlagos havi fizetés 20 675 rubel. 9. Kibocsátott és kapott biztosítékok és kifizetések (minden típusuk feltüntetve). 10. Egyéb információk (A rendkívüli tények, azok következményeinek felsorolása, a mérlegmutatókat befolyásoló lényeges tények, a legfontosabb tranzakciók, a beszámolási dátum utáni események, a végrehajtott kiigazítások és egyéb szükséges információk ismertetése.) A Symphony JSC igazgatója Devjatov Devyatov A.N. 2019.03.20 |
A mérleg magyarázata bármilyen formában megengedett. Tartalmazhatnak táblázatokat, grafikonokat és diagramokat. A bennük található részletes információk a legkülönfélébb formában megengedettek - mindez attól függ, hogy a vállalat egy bizonyos módon szándékozik-e közzétenni minden fontos mutatót. A lényeg az, hogy a magyarázatokban szereplő információk megbízhatóak és hasznosak legyenek a felhasználók számára.
Magyarázó jegyzet elkészítése nem kevésbé fájdalmas egy könyvelő számára, mint maga a mérleg elkészítése.
A magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatások független formája, annak legfontosabb, terjedelmes része.
Gyakran a magyarázó megjegyzés szövege 100 vagy több géppel írt lapon található. A PBU 4/99 5. pontja szabályozza
Mi az a magyarázó megjegyzés?
Ez egy olyan dokumentum, amely írásbeli magyarázatot tartalmaz a mérlegben szereplő számadatokról, valamint az eredménykimutatásról és azok mellékleteiről.
A szervezeti memorandum megírásának fő alapelvei a lényegesség és az összehasonlíthatóság elvét tartalmazzák.
Ha összehasonlíthatóságról beszélünk, akkor a számviteli beszámoló számos cikkének mennyiségi értékeinek összehasonlítását értjük egy ideig (évekig).
Csak az alapvető cikkeket hasonlítjuk össze, hogy a jelentések készítése során ne sértsük az ésszerűség elvét
Lehetőségük van arra, hogy az állam által a kisvállalkozásoknak benyújtott jelentések benyújtásakor ne fűzzenek magyarázó megjegyzést a számviteli mérleghez.
A számviteli mérleg magyarázó megjegyzésének a következő szakaszokból kell állnia, amelyek mindegyikére vonatkozóan információkat kell közzétenni:
Ez a szakasz tájékoztató és leíró célokat szolgál.
Meg van jelölve a név, valamint a vállalat kialakult szervezeti és jogi formája.
Ezenkívül ez a szakasz feltünteti a jogi és tényleges címeket, információkat a szervezet alapítóiról, az alaptőke nagyságát.
Ugyancsak feltüntetik a szervezet szervezeti felépítését, valamint a szervezet számára rendelkezésre álló engedélyek és engedélyek rendelkezésre állását és érvényességi idejét.
A pénzügyi információk feltüntetik a szervezet által a meghatározott évben befizetett adók összegét és a szervezet által foglalkoztatott alkalmazottak átlagos éves számát.
A társaság könyvvizsgálójára vonatkozó információkat (név, jogi cím stb.) Is feltüntetik.
Ismertetésre kerül a szervezet számviteli politikájának tartalma, az elmúlt évhez viszonyított főbb változásai az előzőhöz képest, valamint a számviteli politika változásának oka.
A szervezet külön szabályokat határoz meg az eszközök és források elszámolására is.
Ebben az alszakaszban az információkat a következő cikkek ismertetik:
A szakasz összeállításának fő célja a vállalkozás és pénzügyi helyzetének felmérése mind rövid, mind hosszú távon.
A vállalkozás pénzügyi helyzetének rövid távú felmérése érdekében olyan mutatókra van szükség, mint:
Hosszú távon egy ilyen mutató kiszámítása a szervezet külső hitelezőktől és kölcsönöktől való függősége.
5. Információ a szervezet bevételeiről és kiadásairól
Az információkat a vállalkozás mérlegének releváns tételei szerint kell feltüntetni.
6. A jelentések fő tételeihez szükséges magyarázatok
Az információkat a cikkek jelentősége és a közzététel pénzügyi kimutatások formájában történő egyidejű hiánya esetén jelzik.
7. Értékelik a szervezet üzleti tevékenységét
Értékelik azt a piacot, amelyen a vállalat működik, valamint a szervezet üzleti hírnevét, amely egyebek mellett az ügyfelek népszerűségéből alakul ki.
Kiértékelik a tervezett mutatókat és azok megvalósításának mértékét is.
8. A nyitó egyenlegek és azok változásainak magyarázata
Meg kell adni a nyitóegyenleg változásának nagyságát és ennek okait (a vállalkozás átszervezése, új számviteli követelmények bevezetése stb.).
9. Információk a leányvállalatokról
A kapcsolt személyekkel kapcsolatos információkat részletesen ismertetik, nevezetesen:
10. Feltételes tények a szervezeti gazdasági tevékenységekről
Függő kötelezettségekre utalunk
Ez a bekezdés teljes információt közöl az esetleges tényekről, ha vannak ilyenek.
Meg kell jelölni azokat a célokat, amelyek érdekében a társaság közös tevékenységet folytat, valamint az e tevékenységbe befektetett eszközök mennyiségét, a közösen végrehajtott műveletekről szóló teljes információt.
12. Az adatok a szervezet szegmensei szerint
A szakaszt csak azok a szervezetek töltik ki, amelyeknek leányvállalataik és függő társaságaik vannak, valamint ha egyesületek és szakszervezetek bízzák rá, hogy az alapító dokumentumoknak megfelelően állítsák össze az összevont általános számviteli kimutatásokat.
13. Nyilatkozat a jelentési dátum utáni eseményekről
Leírja az esemény okát és jellegét, valamint az esemény lehetséges következményeit.
14. Kormányzati finanszírozás
Ha a szervezet állami támogatásban részesült, akkor annak nagyságát, finanszírozási céljait, az állami támogatás egyéb formáit, valamint a be nem töltött költségvetési forrásokat közzéteszik a beszámolás napján.
15. Környezeti tényezők
Akkor tükröződik, ha tényleges negatív hatással van a környezetre.
Ez a bekezdés ismerteti a környezetre gyakorolt hatás mértékét, valamint a szervezet által a környezet védelme érdekében hozott intézkedéseket.
16. Tájékoztatás a PBU 18 \ 02 szerint
Teljes körűen tükrözi a társasági jövedelemadó számításainak elszámolását.
17. A részvénytársaságok által közzétett információk
A jelentési időszak alatt kibocsátott részvények száma feltüntetésre kerül.
A részvényeket megjelölik, kibocsátják és teljes mértékben kifizetik, és lehetnek kifizetetlenek vagy részben kifizetettek is.
Közzétett információk a társaság részvényeinek további kibocsátásáról
18. A megszűnt tevékenységekre vonatkozó adatok
Teljes körű tájékoztatást nyújtanak egy adott tevékenység megszüntetésének okairól, feltüntetik a tevékenységek megszüntetése részeként értékesített vagy visszafizetett eszközök és kötelezettségek értékét, és feltüntetik az ezzel a tevékenységgel kapcsolatos egyéb információkat.
19. Egyéb információk
Olyan információkat kell feltüntetni, amelyeket korábban nem fejtettek ki a magyarázó megjegyzésekben.
Például tükrözi a szervezet hatékonyságát, a termékek versenyképességét, az értékesítési piacokat stb.
Minden cég felépíti saját struktúráját, és csak azokból a részekből áll össze, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a szervezet természetéhez.
Magyarázat a minta mérlegéhez 
A szervezet pénzügyi kimutatásainak megbízható képet kell adniuk a szervezet pénzügyi helyzetéről a beszámolás napján, tevékenységének pénzügyi eredményéről és a beszámolási időszak pénzforgalmáról (a szövetségi törvény 13. cikkének 1. része). 402-FZ, 2011.12.06.) A felhasználók pénzügyi kimutatások alapján hoznak gazdasági döntéseket. Ezért a beszámolás összetétele nem korlátozódik csak egy mérlegre és a pénzügyi eredmények kimutatására. A magyarázatok általában a két fő formára készülnek. A mérleg és a pénzügyi eredménykimutatás magyarázata tartalmazza ezen űrlapok mellékleteit és egy magyarázatot (a PBU 4/99 5. pontja). A mérleg és a pénzügyi eredménykimutatás mellékletei a saját tőke változásainak kimutatása, a cash flow kimutatás és a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának kimutatása (a Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i rendeletének 2. pontja. 66n). Mi az a magyarázó megjegyzés?
A mérleghez és a jelentések egyéb formáihoz fűzött magyarázat nem kötelező dokumentum, és a szervezet belátása szerint állítja össze. Ezért az egyes szervezetek magyarázó feljegyzésének összetétele és felépítése eltérő. A magyarázó megjegyzés célja, hogy a felhasználók számára további adatokat szolgáltasson, amelyek nem szerepeltek a fő jelentési űrlapokban és azok mellékleteiben, de amelyek hasznosak lennének a jelentéstevő felhasználók számára. Például egy magyarázó megjegyzés a jelentési dátum után bekövetkezett lényeges eseményeket tükrözi. Ilyen információ lehet például a december 31-e után ajánlott vagy bejelentett éves osztalékokra vonatkozó információ, a szervezet beszámolási évre vonatkozó eredményei alapján (
