Tehát találjuk ki, mi a vállalati bankkártya, és milyen előnyökkel vagy hátrányokkal jár a vállalat alkalmazottai számára.
Először is emlékezzünk arra, hogy a banki műanyag kártya bejegyzett fizetőeszköz, amelynek célja áruk vagy szolgáltatások kifizetése, valamint készpénz fogadása ATM -ekből és bankoktól. A vállalati banki műanyag kártya ebben a tekintetben nem különbözik a többitől. Egy adott személy számára is megnyílik. De sajátossága, hogy ennek a személynek a szervezet alkalmazottjának kell lennie, aki megállapodást kötött egy ilyen kártya kiadásáról. Egy másik különbség a vállalati kártyák és a többi között az, hogy az alkalmazott teljes hozzáférést kap egy jogi személy egyik számlájához, azaz elidegeníti a szervezet pénzeszközeit.
Vállalati kártya kiadásához a következőkre van szüksége:
1. Szerződést kötni a bankkal a vállalati kártyák kibocsátásáról és karbantartásáról.
2. Csatolja a szerződéshez:
3. Nyújtsa be a banknak a rubel (pénznem) kártya folyószámla megnyitásához szükséges dokumentumokat.
A jogi személyek két fő típusú kártyát nyithatnak meg alkalmazottaik számára:
A vállalati kártya segítségével az alkalmazottak készpénzt fogadhatnak, gazdasági tevékenységekkel kapcsolatos költségeket fizethetnek, beleértve az utazási és szórakoztatási költségeket, az Orosz Föderáció területén, és készpénzt kaphatnak devizában Oroszország területén kívül, valamint fizetni az utazási költségeket és a szórakoztatási költségeket devizában hazánk területén kívül. Egyébként a cégek leggyakrabban bankkártyával fizetnek a szórakoztatásért és az utazási költségekért.
Az elszámolási és egyéb dokumentumok összeállításának alapja a fizetési kártyákkal végrehajtott tranzakciók összegének a könyvelésben történő tükrözésére a bank által kibocsátott fizetési nyilvántartás vagy egy elektronikus napló. A pénzeszközök terhelését vagy jóváírását a kártyás tranzakciók során általában legkésőbb a fizetési nyilvántartást vagy az elektronikus naplót a bank egyetlen elszámolóközponttól kapott munkanapját követő munkanapon hajtják végre. Ezt követően ezeket a dokumentumokat a cég megszerezheti.
A vállalati kártyák kiszolgálására szolgáló bankszámla nyitásakor vagy zárásakor a felügyelőséget a nyitás vagy a bezárás napjától számított hét munkanapon belül értesítenie kell.
A pénzeszközök kártyaszámlára történő átutalását a következőképpen kell tükrözni a könyvelésben:
55 -ös terhelés 51 -es jóváírás (52)
- a pénzeszközök elszámolási (valuta) számláról bankszámlaszámlára kerülnek.
Az a díjazás, amelyet a bank a különleges kártyaszámla kezeléséért kér, a számviteli működési költségnek minősül, és a következőképpen kerül elszámolásra:
Terhelés 91 Credit 55
- fizetett banki szolgáltatásokért.
A legnehezebb azonban a „Speciális kártyaszámla” alszámla elemző könyvelésének megszervezése. Végül is ennek az alszámlának a könyvelését az adott bankban megnyitott konkrét kártyaszámlák összefüggésében kell megszervezni. Ezenkívül a pénzintézet által kínált bankkártyák kibocsátásának és használatának feltételei jelentősen befolyásolják az elemző számvitelt. Így például a szerződés megkötésekor a bank feltételt terjeszthet elő, hogy a szervezet számláján van -e minimális egyenleg (biztosítási letét, amely kivételes esetekben elszámolásra használható a fizetési korlát túllépésére) . Ebben az esetben célszerű a másodrendű alszámlákat használni, például "Különleges kártyaszámla - minimális egyenleg" és "Különleges kártyaszámla - fizetési korlát".
Ha több kártyát nyitnak meg egy speciális kártyaszámlára, akkor bármelyik tulajdonos a tranzakciókat a teljes fizetési korláton belül hajthatja végre. Ebben az esetben a kártyabirtokosok elemző elszámolása nem szükséges, amíg a pénzeszközöket nem bocsátják ki az elszámoltatható személynek.
Ha minden fizetési kártyának külön számlája felel meg, akkor a pénzeszközök speciális kártyaszámlára történő átutalásakor külön kimutatást küldenek a banknak, amely tartalmazza a tulajdonosok adatait és a kártyaszámokat, valamint az egyes bankkártyákra jóváírandó összegeket. . Ebben az esetben az elemző számvitelt a kibocsátott kártyák birtokosai körében végzik. Amikor devizában nyit egy bankkártyát, szem előtt kell tartani, hogy a speciális kártyaszámlán lévő devizát a tranzakció napján és a pénzügyi kimutatások napján át kell értékelni (PBU 3/2000 "Eszközök elszámolása") és kötelezettségek, amelyek értéke devizában van kifejezve ").
Az ebből eredő árfolyam-különbözeteket a számviteli és az adózási elszámolás során figyelembe vesszük, és mindkét számviteli típusban az árfolyamkülönbségek összege nem működési bevételnek (ráfordításnak) minősül. A számvitelben az árfolyam -különbségeket a pénzügyi eredmények tartalmazzák, és a következőképpen tükröződnek:
55. terhelés Hitel 91
- a pozitív árfolyam -különbség összege tükröződik;
Terhelés 91 Credit 55
- a negatív árfolyam -különbség mértéke tükröződik.
Ha a szervezet megállapodást kötött a vállalati hitelkártyák kibocsátásáról, akkor a következő műveleteket hajtják végre a könyvelésben:
55. terhelés 66. hitelkeret
- a kölcsön összegét egy speciális kártyaszámlára jóváírták a pénz elköltésének napján;
Terhelés 91- 2 Hitel 66
- a kölcsönre felhalmozott kamat (a kiküldetés időszakonként történik, a kamatfizetésre vonatkozó szerződésben meghatározott határidőn belül. - A szerző megjegyzése);
66 -os terhelés Hitel 51
- a hitel kamata szerepel;
10. terhelés 55
- az árukat és anyagokat nagybetűvel írták (abban az esetben, ha a vállalati kártyáról származó pénzeszközöket áruk és anyagok vásárlására költötték. - A szerző megjegyzése).
A vállalati kártya egy személyre szabott fizetési eszköz, amelyet az alkalmazottaknak szánnak áruk vagy szolgáltatások kifizetésére, valamint pénz átvételére ATM -ekből és bankoktól.
A bank a társaság kártyaszámlájáról ír le pénzt, amint a tulajdonosok tranzakcióival elszámolnak. Úgy kell tekinteni, hogy a számláról terhelt pénzeszközöket a szervezet egyik alkalmazottja ellen bocsátották ki. Az üzletekben, szállodákban és más fizetési helyeken a szervezet egyik alkalmazottja megkapja a kártyán felmerült költségeket igazoló dokumentumokat. Ilyen dokumentumok a szállodai szállásokról szóló számlák, utazási jegyek, nyugták, csekkek, számlák, stb. A dokumentumokhoz csatolni kell a cédulák eredeti példányait, az elektronikus terminálokról és az ATM -ekből származó bevételeket. A szervezet alkalmazottja mindezeket a dokumentumokat benyújtja a vállalkozás számviteli osztályának az előlegjelentéssel együtt. Ha ezt nem tette meg, és a bankszámlakivonat azt jelzi, hogy készpénzt vettek fel a kártyaszámláról, a szervezet könyvelője a következőképpen tükrözi a szervezet alkalmazottjának tartozását:
Terhelés 73 Credit 55
- tükrözte a készpénz kivonását egy speciális kártyaszámláról, amelyet nem erősítettek meg az elsődleges dokumentumok.
Az előzetes jelentés kézhezvételét követően a felmerült (a szervezet termelési tevékenységével kapcsolatos) költségek az általános eljárásban tükröződnek. Ha a szervezet alkalmazottja által felmerült költségek nem kapcsolódnak termelési tevékenységekhez, akkor az utóbbi köteles azokat megtéríteni.
A munkavállaló a meghatározott összegeket kétféleképpen térítheti meg: vagy a szervezet alkalmazottja készpénzt helyez a szervezet pénztárába, vagy a szervezet levonja a kár összegét a munkavállaló béréből. Ebben az esetben a könyvelő a következő bejegyzéseket készíti el:
Terhelés 50 Credit 73
- a munkavállaló pénzbeli hozzájárulása a költségek megtérítéséhez;
70. terhelés Hitel 73
- a munkavállalói fizetésből visszatartani a vállalati kártyára személyes célokra költött összeget.
Amikor bankszámlát nyit vagy zár egy bankban a vállalati kártyák kiszolgálása érdekében, erről a felügyeletet értesíteni kell a nyitás vagy zárás napjától számított hét munkanapon belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23., 6.1. Cikke). Ezen időszak megsértése esetén az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 118. cikke értelmében 5000 rubel bírságot szabnak ki.
A szövetségi adószolgálat mindig ragaszkodott ehhez az állásponthoz. És nemrég az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége egyetértett vele. A bírák 2010. szeptember 21 -én kelt 2942/10 sz.
Ha a vállalat vállalati hitelkártyákat bocsátott ki alkalmazottai számára, akkor nem szabad megfeledkezni a kamatadó elszámolásáról ezen hitelalapok felhasználása miatt. Az adóelszámolásban a jövedelemadó adóalapját csökkentő költségként elszámolt kamat maximális összegét a következő összegben kell figyelembe venni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke):
A deviza vállalati kártyák további adózási tranzakciókat vonnak maguk után - a nyereség megadóztatásakor figyelembe veszik azokat a különbségeket, amelyek abból adódnak, hogy a kibocsátó bank eltér a deviza eladási (vételi) árfolyamától az Oroszországi Bank hivatalos árfolyamától. Ezek a valuta eladásának (vásárlásának) időpontjában tükröződnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikkének 6. pontja, 7. pontja, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikke 4. pontjának 7. pontja) és nem működési költségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke 1. pontjának 6. pontja) vagy bevétel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke 2. pontja) részeként kell elszámolni. Ezek az árfolyam -különbségek csak akkor csökkenthetik a jövedelemadó adóalapját, ha a munkavállaló, miután megvásárolta a valutát, üzleti célokra költi el.
Irina Shitik
Az áruk, építési munkák vagy szolgáltatások fizetésének elszámolása vállalati kártyával eltér az elszámoltatható összegek hagyományos elszámolásától. Vizsgáljuk meg részletesebben.
A speciális kártyaszámla (SCA) egy vállalat független számlája, elkülönítve a számlájától. Az ezen a számlán a vállalati kártyák használatával végzett összes tranzakció elszámolását a szintetikus 55 „Különleges számlák a bankokban” számlán kell vezetni. A vállalati kártyákon történő tranzakciók kényelmesebb elszámolása érdekében az első rendelés "Különvállalati kártya speciális számla" alszámlája nyitott egy szintetikus számla számára. De a számviteli objektum részletezése nem áll meg itt.
Ha több kártyaszámlát nyitnak (minden vállalati kártyához), akkor minden kártyaszámhoz alszámla nyílik meg.
Lehetséges, hogy egy kártyaszámlára több vállalati kártyát bocsátottak ki. Ezeket különböző alkalmazottak használják, akik jogosultak a teljes kifizetési határon belül fizetni. Ebben az esetben van értelme másodrendű alszámlákat nyitni az alkalmazottak kontextusában.
A működő számlaterv a számvitel egyik eleme (a PBU 1/2008 4. pontja). Ismertetnie kell az 55. számlára megnyitott alszámlák rendszerét is. A működő számlatervet általában a számviteli politikát jóváhagyó végzés függeléke tartalmazza.
Amikor pénzt utal át folyószámláról egy speciális vállalati kártyaszámlára, a következő könyvelést kell végrehajtania:
- a rubel összeget átvitték a vállalat fő folyószámlájáról a vállalati kártyaszámlára.
Ennek a bejegyzésnek az alapja a kártyaszámláról szóló nyilatkozat is, amely megerősíti a pénzátutalást.
A bankkivonat alapján, amely információkat tartalmaz a kártya adatairól, a könyvelő bejegyzést készít a pénz terhére. Ebben az esetben a leírás elszámoltatható összegek kibocsátása a vállalati kártya tulajdonosának. A huzalozás a következő:
- a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámláról terhelték jelentés céljából.
A társaság speciális számlájáról vállalati kártya használatával lekötött pénzeszközöket a munkavállaló ellen kibocsátottnak kell tekinteni. Idővel a vállalati kártyák használatára vonatkozó rendelet értelmében a munkavállalónak előzetes jelentést kell benyújtania a vállalati kártyáról elköltött pénzről.
A jóváhagyott előlegjelentés alapján a könyvelő leírja az elszámoltatható személy adósságát, aktiválja az általa szerzett készleteket, és utalja a költségszámlákra a fizetett utazási vagy üzleti költségek összegét:
DEBIT 10, 20, 26, 44, 60 HITEL 71
- az üzleti költségekre írják le (a munkavállaló üzleti útja).
Példa
A Lunny Kamen LLC irányítja R.А. mérnököt. Ozerov május 13. és 14. között üzleti úton van. A munkavállaló vállalati kártyát kapott. Május 12 -én 50 000 rubelt utaltak át a kártyára fizetési megbízással.
Az üzleti út során a munkavállaló:
- Május 13 -án kártyával fizettem a jegyeket 15 000 rubel összegben;
- Május 14 -én 5600 rubelt fizettem a szállodai szállásért;
- Május 14 -én 1400 rubelt vettem készpénzben. (napidíj jár neki).
A társaság könyvelésében ezek a tranzakciók a vállalati kártyán az alábbiak szerint fognak megjelenni.
Május 12 .:
DEBIT 55 alszámla "Különleges vállalati kártyaszámla" CREDIT 51
- 50 000 rubel. - tükrözi a társaság folyószámlájáról a kártyaszámlára átutalt összeget;
május 13 .:
DEBIT 71 HITEL 55 alszámla "Különleges vállalati kártyaszámla"
- 15.000 rubel. - a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámláról terhelték meg R.A. jelentése szerint Ozerov fizesse a repülőjegyeket;
Május 14
DEBIT 71 HITEL 55 alszámla "Különleges vállalati kártyaszámla"
- 5600 rubel. - a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámláról terhelték meg R. A. jelentése szerint Ozerov fizetni a szállodai szállásért;
DEBIT 71 HITEL 55 alszámla "Különleges vállalati kártyaszámla"
- 1400 rubel. - a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámláról terhelték meg R. A. jelentése szerint Ozerov (napidíj).
Miután a munkavállaló megerősítette a költségeket, és elküldi a jóváhagyott előlegjelentést a vállalati kártyán a hozzá csatolt dokumentumokkal a számviteli osztálynak, a könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:
DEBIT 44 HITEL 71
- 22 000 rubel. (15 000 rubel + 5600 rubel + 1400 rubel) - a munkavállaló utazási költségeinek (utazás, szállás, napidíj) kiadásaként írják le.
E bejegyzés után a 71. számla automatikusan bezáródik, és a "Különleges vállalati kártyaszám" alszámla 55. számlájának egyenlege megegyezik az alkalmazott által nem használt összeggel - 28.000 rubel. (50 000 rubel - 22 000 rubel).
Ha a munkavállaló nem nyújt be időben előzetes jelentést az alátámasztó dokumentumokkal, akkor feladnia kell:
DEBIT 94 HITEL 71
- az időben vissza nem adott összeget felvették az értéktárgyak sérüléséből eredő hiányok és veszteségek listájára.
Amikor a vállalat megállapítja a munkavállaló bűnösségét és a neki okozott kár összegét, el kell végeznie a vezetékeket:
DEBIT 73 HITEL 94
- tükröződik a bűnös alkalmazott tartozása a hiány kompenzálására.
Miután a pénzt letette készpénzben a pénztárban, a könyvelő a könyvelést végzi:
DEBIT 50 HITEL 73
- a hiányt készpénzben megtérítették a pénztárban.
Előfordulhat, hogy nem minden nap érkeznek be a bankszámlakivonatok. Bizonyos esetekben a könyvelő a munkavállaló előlegjelentéséből korábban megtudhatja a kártyán lévő pénzmozgást. Az elszámoltatható személyeknek nemcsak az elsődleges számviteli dokumentumokat, hanem a készpénz felvételére vagy letétbe helyezésére szolgáló ATM -ek és terminálok nyugtait is meg kell őrizniük és csatolniuk kell az előlegjelentéshez.
Olyan helyzetben, amikor még nincs nyilatkozat, és az előlegjelentést már jóváhagyták, célszerű a pénzmozgást tükrözni az 57. számla „Átutalások” segítségével. Vagyis az előzetes jelentés alapján a következő bejegyzéseket hajtjuk végre:
DEBIT 71 HITEL 57
- számlára kibocsátott pénz;
DEBIT 57 HITEL 71
- a pénzt az elszámoltatható személy letétbe helyezte, hogy jóváírják a vállalati bankkártyán.
Miután megkapta nyilatkozatát:
- a számlán lévő pénzeszközök leírása tükröződik;
DEBIT 55 alszámla "Különleges vállalati kártyaszámla" CREDIT 57
- tükröződik a vállalati kártyaszámlára érkező pénzeszközök beérkezése.
A jóváhagyott előlegjelentés alapján leírjuk az elszámoltatható személy tartozását.
A költségek típusától függően terhelési számlát választunk, és a megfelelő számla mindig a 71. számla "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" lesz:
DEBIT 20 (10, 26, 44, 60) 71. HITEL
- a bejelentő személy költségeit leírják.
Példa
Május 12 -én a CJSC "Sweet of the East" számviteli osztálya átadta V.S. Vatrushkina 100 000 rubel Május 13. V.S. Vatrushkin 85 000 rubel értékű kiskereskedelmi ponton vásárolt árut a vállalat igényeihez. (Áfával együtt - 12 966,10 RUB). Ugyanezen a napon készpénzt vett fel - 1000 rubelt. De nem kellett neki a pénz. Másnap reggel az alkalmazott visszaadta őket a kártyához az ATM terminálon keresztül.
Május 14. V.S. Vatrushkin előzetes jelentést nyújtott be a számviteli osztályhoz az alátámasztó dokumentumokkal:
- számla, számla és fuvarlevél a vásárolt árukról;
- ATM nyugta készpénzfelvételre;
- ATM nyugta készpénzes jóváírásról vállalati kártyára.
A vállalat könyvelésében ezek az áruvásárlási műveletek a következőképpen fognak megjelenni:
DEBIT 41 HITEL 71
- 72 033,90 rubel. (85 000 rubel - 12 966,10 rubel) - az árukat előlegjelentés és fuvarlevél alapján fogadták el könyvelésre;
DEBIT 19 HITEL 71
- 12 966,10 RUB - tükrözte a szállító által bemutatott áfát (számla);
DEBIT 71 HITEL 57
- 1000 rubel. - az adatszolgáltató által a vállalati kártyaszámláról kivett készpénz;
DEBIT 57 HITEL 71
- 1000 rubel. - az elszámoltatható személy készpénzt helyezett el a kártyán. E nyilvántartások eredményeként a 71. számlán 85 000 rubel összegű egyenleg keletkezett;
DEBIT 68 HITEL 19
- 12 966,10 rubel. - a vásárolt áruk áfájának levonásáig szállítják.
A bankszámlakivonat megérkezése előtt a könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:
DEBIT 71 HITEL 57
- 85 000 rubel. - az elszámoltató követelései tükröződnek, amit jelenleg nem erősít meg a társaság speciális kártyaszámláján lévő bankszámlakivonat.
Bejegyzések a bankszámlakivonat kézhezvétele után:
DEBIT 57 CREDIT 55 alszámla "Különleges vállalati kártyaszámla"
- 85 000 rubel. - pénzeszközöket terheltek le egy speciális kártyaszámláról az áruk kifizetésére;
DEBIT 57 HITEL 55
- 1000 rubel. - készpénzt vettek fel a vállalati kártyáról;
DEBIT 55 HITEL 57
- 1000 rubel. - készpénz került a kártyára.
Ezen bejegyzések után a 71. számla, valamint az 57. számla automatikusan bezárul, és a "Különleges vállalati kártyaszám" alszámla 55. számlájának egyenlege az alkalmazott által fel nem használt összegnek felel meg - 15.000 rubel. (100 000 rubel - 85 000 rubel - 1000 rubel + 1000 rubel).
A vállalati kártyákra átutalt pénz elszámoltatható alap. Fizetni lehet azokért az árukért (munkákért, szolgáltatásokért), amelyeket a vállalat (vevő, vevő) érdekében állítanak elő. A vállalati kártyákon lévő pénzeszközök a céget illetik meg, nem a munkavállalókat (az Északnyugati kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. 07. 18-i határozata, A05-11476 / 2010. Sz.). Következésképpen az elszámoltatható személynek nincs gazdasági vagyona, és az általa kapott összegeket nem ismerik el személyi jövedelemadó tárgyaként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke és 209. cikkének 1. pontja). Az ilyen összegeket az elszámoltatható személy tartozik a társasággal.
Kérjük, vegye figyelembe: a vállalati kártyán ugyanazon összegek kivételéhez és visszatérítéséhez szükséges műveletek többszörös megismétlése, anélkül, hogy pénzt költene a munkáltatóval megbeszélt célokra, jelezheti, hogy a bejelentett összegeket a munkavállaló személyes célokra használta fel. A vállalati kártyák használatáról szóló rendeletben le lehet írni, hogy az ilyen műveleteket a megfelelő papírmunkával és kamatfizetéssel kölcsönnek kell minősíteni. Ebben az esetben a készpénzfelvételi és -betéti tranzakciókat a „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” 66. számla mutatja.
I. Sukocheva,
számviteli és adózási szakértő
Az elszámoltatható személyeken keresztül nyújtott szolgáltatásokhoz az utazási irodák céges kártyát állíthatnak ki. Beszéljünk az ilyen számítások árnyalatairól.
A vállalati kártya az a kártya, amelyet a vállalat alkalmazottja tart az ilyen kártya kiadásához. A bankok betéti és vállalati kártyákat bocsáthatnak ki (a fizetési kártyák kibocsátásáról és a használatukkal végrehajtott tranzakciókról szóló szabályzat 1.5. Pontja, amelyet az Oroszországi Bank 2004. december 24-én hagyott jóvá, 266-P).
A betéti (fizetési) kártya birtokosa a pénzösszeg összegét a bankon belül hajthatja végre. Ezeket a számításokat a vállalat számláján lévő pénz rovására hajtják végre. Hitelkártya használatával a tulajdonos a hitelkeretben meghatározott tranzakciókat a bank által biztosított pénz terhére hajthatja végre, a kölcsönszerződés feltételeinek megfelelően.
Mind ezek, mind más vállalati kártyák lehetnek személyesek és névtelenek. Személyre szabott kártyákat állítanak ki az utazási társaság adott alkalmazottjának. Névteleneket adnak ki a cégnek. Bármelyik elszámoltatható személy használhat ilyen kártyát.
Amint a gyakorlat azt mutatja, az utazási irodák főként betéti kártyákat használnak, amelyek mindegyik kártyára korlátozzák a különböző kiadási és folyószámlahitelek kategóriáit.
A vállalati kártya kiállításához az utazási irodának szerződést kell kötnie a bankkal. Ehhez csatolni kell:
A vállalati bankkártyát közvetlenül az utazási társaság által a bankkártya -kibocsátási kérelemben megjelölt tulajdonosnak, vagy egy meghatalmazás alapján eljáró társaságnak állítják ki.
Annak érdekében, hogy az alkalmazottak szabadon működhessenek vállalati kártyákkal, az utazási irodának szabályozást kell kidolgoznia a használatuk módjáról (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 8. cikkének 1. része). Ebben javasoljuk a telepítést:
Ezenkívül jóvá kell hagyni azon személyek pozícióinak listáját, akik munkaköri kötelességei a vállalati kártyák használata (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 847. cikkének 1. pontja). Azokat a munkavállalókat, akiknek a pozíciói szerepelnek a listában, aláírással meg kell ismerniük a rendelettel (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 22. cikkének 2. része).
A vállalati kártyák elvesztésének, valamint a pénzeszközök visszaélésének vagy eltulajdonításának kizárása érdekében a társaságban el kell számolni a vállalati bankkártyák elfogadásáról és kibocsátásáról (a 2011. december 6 -i szövetségi törvény 9. cikke. 402-FZ "A számvitelről"). Ehhez célszerű egy nyilvántartást kidolgozni, amely a következő adatokat tükrözi: kártyaszámok, tulajdonosok teljes neve, a kártyák átadásának és visszaküldésének dátumai. A vállalati kártya kiállításának és visszaküldésének tényét megerősíti az a munkavállaló, aki megkapta, és azok, akik nyilvántartást vezetnek a kártya adatairól.
A személyre szabott vállalati bankkártyák a tulajdonosok kezében lehetnek, feltéve, hogy megfelelnek a biztonsági követelményeknek. Minden névtelen vállalati kártyát a cég széfjében tárolnak. Általában névtelen kártyákat adnak ki a munkavállalónak egy adott feladat elvégzésére - utazási, szórakoztatási vagy egyéb költségek kifizetésére.
A 266-P számú előírás 2.5. Pontja szerint egy jogi személy bankkártyák használatával különösen a következő műveleteket végezheti el:
Egy utazási iroda könyvelőjének gyakran felmerül a kérdése: használhat -e egy üzleti utazó céges kártyát külföldön, hogy maga a szervezet nevében fizessen az utazási szolgáltatásokért? És ha igen, hogyan végzi el a felhatalmazott bank az ilyen tranzakciók valutakontrollját?
A 2003. december 10-i 173-FZ számú szövetségi törvény "A pénznemszabályozásról és a valutaellenőrzésről" nem állapít meg korlátozásokat a rezidensek és a nem rezidensek közötti devizaügyletekre. Következésképpen a szervezete nevében és nevében eljáró, külföldre kiküldött munkavállaló elméletileg használhatja a vállalati kártyát a turisztikai szolgáltatások kifizetéséhez.
A korábban érvényes szabályzat a bankkártyák hitelintézetek általi kibocsátásának eljárásáról (az Orosz Bank jóváhagyta 1998. április 9-én, 23-P. Sz.) Tartalmazott egy olyan rendelkezést, amely szerint a vállalati kártyákkal történő devizaműveletek végrehajtásakor jogi a jogalanynak be kellett nyújtania a felhatalmazott bankhoz a művelet indoklását, beleértve a költségkimutatást. A jelenleg hatályos 266-P számú rendeletben nincs ilyen követelmény.
Ugyanakkor az Oroszországi Bank 2012. június 4-i 138-I számú utasításának 2.5. Pontja előírja, hogy amikor a devizát egy folyószámláról bankkártyával terhelik meg, akkor nem nyújtják be a valutaügyletre vonatkozó igazolást. felhatalmazott bankhoz. Kivéve az olyan devizaügyletek végrehajtását, amelyekhez az ügylet útlevele szükséges. Emlékezzünk vissza, hogy devizaműveletek végrehajtásakor a tranzakciós útlevél elhagyható, ha a szerződés teljes összege nem haladja meg az 50 ezer amerikai dollár egyenértékét a szerződéskötés napján érvényes hivatalos árfolyamon (az 5. sz. Utasítás 5.2. 138-I).
Így a szervezetnek joga van vállalati bankkártyával fizetni a külföldi idegenforgalmi szolgáltatásokért devizában.
Jelenleg nincs olyan szabályozás, amely meghatározza, hogy a vállalat alkalmazottjának milyen dokumentumot kell elkészítenie annak érdekében, hogy megerősítse a vállalati kártyára költött pénzeszközöket. Ezért az utazási iroda használhatja az AO-1 számú előlegjelentés egységes formáját, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2001. augusztus 1-jei 55. számú rendelete hagyott jóvá.
Ezenkívül a társaságnak joga van saját fejlesztésére (a 402-FZ törvény 9. cikkének 4. pontja), amelyet csatolni kell a könyveléshez (a 402-FZ törvény 21. cikke (3) bekezdésének 4. albekezdése, PBU 1/2008 4. pontja).
A vállalati kártyákra történő fizetéskor emlékezni kell arra, hogy a munkavállalónak el kell számolnia a kapott pénzeszközökkel: előzetes jelentést kell benyújtania az igazoló dokumentumokkal.
Ha a munkavállaló nem jelent be időben a pénzeszközök elköltéséről, vagy nem adja vissza a kártyáról kivont pénzeszközöket, személyi jövedelemadó alá eső jövedelme van (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 14376/12. Sz. (2013. március 5., FAS Nyugat-szibériai kerület, 2014. február 19., évszám A45-25321 / 2012). Bár egyes bírák véleménye szerint a jelentés alapján kibocsátott monetáris alapok kiadásairól vagy a pénztárhoz való visszatérésükről szóló alátámasztó dokumentumok hiánya nem bizonyítja, hogy az ilyen összegek a munkavállalók jövedelmének tulajdoníthatók. A választottbírósági fellebbviteli bíróság 2013. április 11-én kelt A43- 14173/2012, a választottbíróság 2013. január 31-i határozata А43-14173 / 2012).
A 2013. október 7-én kelt 3073-U számú Oroszországi Bank rendelet 6. pontja korlátozza a jogi személyek, jogi személyek és vállalkozók közötti készpénzes elszámolást. A limit 100 000 rubel. egy szerződés alapján.
A vállalati bankkártya használata készpénzes fizetés. Ezért a fizetés összege meghaladhatja a 100 000 rubelt, ha a munkavállaló kártyával fizet árukért (munkákért, szolgáltatásokért).
Azonban a munkavállaló készpénzfelvétele a kártyáról azt jelenti, hogy pénzeszközöket kap a jelentés ellen. És mivel az elszámoltatható személy további kifizetéseket teljesít az utazási iroda nevében, a számításokban szereplő ilyen készpénzt a korlát figyelembevételével kell felhasználni.
Az utazási társaság elszámolási határának megsértése esetén a bírság 40 000 és 50 000 rubel között, egy tisztviselő esetében 4000 és 5000 rubel között büntetendő. (A közigazgatási bűncselekményekről szóló RF Kódex 15.1. Cikke).
A vállalati kártyákkal végrehajtott tranzakciók könyvelését az 55 „Különleges számlák a bankokban” számlán kell vezetni. A vállalati kártyákkal történő tranzakciók kényelmesebb elszámolása érdekében ehhez a számlához megnyílik a "Vállalati kártyák" alszámla. Célszerű analitikus elszámolást készíteni erről az alszámláról minden kapott vállalati kártya esetében. A devizában lévő pénzeszközök jelenlétét és mozgását külön számolják el.
1. példa
Az utazási iroda egy munkavállalót küldött üzleti útra. Ugyanakkor vállalati kártyát kapott, amelyet a 45 000 rubel folyószámláról jóváírtak. Az üzleti útról hazatérve a munkavállaló kiadási jelentést nyújtott be.
A költségek a következők voltak:
- 16.000 rubel. - utazáshoz;
- 30.000 rubel. - szállásra;
- 6300 rubel. - napidíj;
- 3500 rubel. - szórakoztatási költségek.
DEBIT 55 „Vállalati kártya” alszámla CREDIT 51
- 45 000 rubel. - az összeget jóváírják a kártyán;
DEBIT 71 HITEL 55 alszámla "Vállalati kártya"
- 45 000 rubel. - a pénzeszközöket megterhelték a kártyáról, amikor egy alkalmazott nem készpénzes formában fizette ki, vagy készpénzfelvétel esetén;
DEBIT 26 HITEL 71
- 52 300 rubel. - az üzleti utazások költségei tükröződnek;
DEBIT 44 HITEL 71
- 3500 rubel. - a szórakoztatási költségeket leírták;
DEBIT 71 HITEL 50
- 10 800 rubel. - a végső elszámolást a munkavállalóval kötötte meg.
Vállalati kártya használatával devizában fizethet. Ekkor az 57. számla kerül felhasználásra.
2. példa
Változtassuk meg az előző példa adatait. Tegyük fel, hogy a munkavállalót üzleti útra küldték.
Pénzvásárláshoz 45 900 rubelt utaltak át a folyószámláról, és 900 amerikai dollárt jóváírtak a kártyán. Az árfolyam a vásárlás napján 50 rubel / USD volt (feltételesen).
A költségek a következők voltak:
- 30.000 rubel. (600 USD х 50 rubel / USD) - megélhetési költségek;
- 15.000 rubel. ((50 USD x 50 rubel / USD x 6 nap) - napi juttatások a külföldön töltött időre (az orosz napi juttatások a példában elmaradnak).
A könyvelésben a következő bejegyzések történtek:
DEBIT 57 alszámla "Vállalati kártya rubelben" CREDIT 51
- 45 900 rubel. - pénzeszközöket utalnak át deviza vásárlására;
DEBIT 55 alszámla "Vállalati kártya devizában" CREDIT 57
- 45 000 rubel. ((900 USD + 50 USD) - a pénznem jóváírásra került;
DEBIT 91 „Egyéb költségek” alszámla HITEL 57
- 900 rubel. (45 900 - 45 000) - a rubel amerikai dollárra való átváltásának költségeit tükrözi;
- 15.000 rubel. - pénzt vettek ki a kártyáról a napidíj kifizetésére;
DEBIT 71 HITEL 55 alszámla "Vállalati kártya devizában"
- 30.000 rubel. - a deviza pénzeszközeit megterhelték a kártyáról a szálloda kifizetéséhez;
DEBIT 26 HITEL 71
- 45 000 rubel. - az adatszolgáltató személy utazási költségeit az előzetes jelentés alapján tükrözik.
Mivel a vállalat pénzeszközeit a munkavállaló utazási költségeinek összegében devizára váltották át, és a kártyán történő elszámolás napján átvitték a vállalati kártyára, a számvitelben nem keletkeznek árfolyam -különbségek (4., 5., 9. pont). PBU 3/2006, a PBU 3/2006 melléklete).
Vállalati kártya - annak elszámolása bizonyos árnyalatokkal jár, amelyek kérdéseket vetnek fel a könyvelők számára, akik először találkoznak ezzel a pénzügyi eszközzel. Ebben a cikkben válaszokat adunk a gyakori kérdésekre, amelyek akkor merülnek fel, amikor elkezdik használni a vállalati kártyákat.
Vállalati célokra különféle lehetőségek állnak rendelkezésre a bankkártyákhoz:
Az, hogy melyik kártyát válasszuk, attól függ, hogy milyen célból bocsátották ki, valamint milyen mértékben bízik az azt használó munkavállalóban. Például, ha a kártyát a menedzser állítja ki üzleti utazásokra, ideértve a külföldi utazásokat is, célszerű biztosítani a pénzeszközök kölcsönre vagy folyószámlahitelre történő költésének lehetőségét ("extra" pénz hasznos lehet). Ha a kártyát a költségvetésen belüli rendszeres kisebb vásárlásokhoz adják ki az üzleti vezetőnek, a havi fix feltöltéssel rendelkező betéti kártya lehet a legjobb megoldás.
JEGYZET! Ha egy hitelkártya hitelkeretének kamatmentes felhasználási idejével rendelkezik, akkor az ilyen jellegű adóügyi felhasználásból származó gazdasági hasznot nem kell kiszámítani (lásd a Pénzügyminisztérium 2012. 04. 18-i levelét, 03-03. 10/38).
Maga a kártya a kibocsátó bank tulajdona. Ezért a kártya munkavállalónak történő kiállításának ténye nem tükröződik annak a vállalkozásnak a számviteli elszámolásában, amelyre kiállították. A társaság nyilvántartást vezethet az ilyen kártyákról egy speciális naplóban, vagy összeállíthat egy listát az alkalmazottaknak kiadott meghatalmazásokról, hogy kártyát kapjanak a bankban. Ha meg kell erősíteni a munkavállalók által a kártyák kézhezvételét, dokumentumot (például nyilvántartást a kártyák kiállításához) lehet kérni a banktól.
Ha vállalati kártyákat használnak egy szervezetben, tanácsos helyi szabályozással jóváhagyni a kártyák használatának és a felhasznált pénzeszközökről szóló jelentéseknek az eljárását.
Egy ilyen rendelet többek között a következő esetekben segít:
Az "A módosításokról ..." törvény 2014. május 02.-én, 52-FZ, 2014. májusától, megszüntette az adózók azon kötelezettségét, hogy a bankszámlák nyitásáról (zárásáról) tájékoztatást kell nyújtaniuk az adóhatóságnak.
Amint azt fentebb említettük, a bankkártya -kibocsátás is a kibocsátó bank, nem pedig a vállalat működésére vonatkozik.
Így nem kötelező tájékoztatni az adóhivatalt arról, hogy vállalati kártyát állított ki.
A kártyán szereplő pénz a cég tulajdona, és rendelkezésére áll. Következésképpen a munkavállaló bejelentési kötelezettsége csak akkor merül fel, ha kártyával fizetett vagy készpénzt vett fel az ATM -ből.
Általános szabály, hogy a munkavállaló által vállalati kártyáról felhasznált pénzeszközök elszámoltatható összegeknek minősülnek. Ennek megfelelően számukra a bejelentési eljárás ugyanaz. A munkavállalónak:
JEGYZET! A bankok rendszeresen (általában havonta) nyilatkozatokat készítenek és küldenek az ügyfeleknek kártyatermékeikről. Így a kártyákat használó alkalmazottak jelentései könnyen ellenőrizhetők a készpénz nélküli fizetés és az ATM-eken keresztül történő kifizetések tekintetében.
Igen tudsz. Számos feltételtől függően:
További információ a bérszámfejtési feltételekről .
A számvitelben a kártyás tranzakciókat az 55. számla "Különleges számlák a bankokban" és a 71 "Elszámoltatások elszámoltatható személyekkel" számla segítségével tüntetik fel. A tipikus műveleteket a táblázat tartalmazza:
|
jegyzet |
|||
|
Vállalati kártya feltöltés |
Az 55 -ös fiók az egyes kártyaszámlák elemzésében fennmarad |
||
|
Banki hitel alapok felhasználása |
Hitelkártya és folyószámlahitel esetén |
||
|
A szolgáltatásokért vagy banki jutalékokért fizetett összeg megterhelt |
|||
|
A könyvelést akkor hajtják végre, ha a számviteli osztály rendelkezik a kártyamozgások operatív ellenőrzésének eszközeivel, például az Internetbankkal |
||
|
25, 26, 44, 60, 76 |
A munkavállaló beszámolója az elköltött összegekről tükröződik |
A közzététel a jelentés elfogadásának napján történik |
|
|
Az a tény tükröződik, hogy a munkavállaló a kártyát a költségek kifizetésére használja |
|
||
|
A banki jelentés és a munkavállaló jelentése szerint tükrözi a kártyás pénzeszközök felhasználását |
A banki jelentés kézhezvételének napjától |
||
|
A hitelkeret felhasználása után kamatot számoltak fel |
Hitelkártyákhoz és folyószámlahitelekhez |
||
|
Hitelkártya hitel visszafizetve |
Általában a bank által bemutatott kötelező kártyás fizetés összegében |
A bankkártyákkal kapcsolatos csalásokról a cikkben olvashat « Hitelkártya -csalás » .
A vállalati kártyák elszámolása az általános szabályok szerint történik. Ugyanakkor számviteli szempontból a bankokban megnyitott kártyaszámlákat a bankokban lévő speciális számláknak, az alkalmazottak által a kártyákról elköltött pénzeszközöket pedig elszámoltatható összegek közé sorolják. Javasoljuk, hogy a kártyák használatának eljárását külön belső dokumentumban hagyják jóvá, amelyben rögzítik használatuk minden aspektusát, különös figyelmet fordítva a pénzeszközök kiadásáról szóló jelentési eljárásra.
A banki technológiák fejlődése egy kényelmes fizetési üzleti eszköz - vállalati kártyák - létrehozásához vezetett. A vállalatoknak nyilvántartást kell vezetniük minden tranzakcióról, beleértve a műanyagon keresztül végrehajtott tranzakciókat is. Fontolja meg a névjegykártyák elszámolásának jellemzőit.
A hitelintézetek többféle elektronikus fizetési eszközt kínálnak a vállalkozásoknak. Az eszközök kibocsátásának és használatának feltételei jelentősen befolyásolják a vállalati kártyák számviteli figyelembevételét.
Az Oroszországi Bank 2004. december 24-i N 266-P rendelete szerint a jogi személyek nyithatnak betéti és hitelkártyákat alkalmazottaik számára.
A betéti kártyával az alkalmazott a bankszámlán rendelkezésre álló összegen belül költ pénzt. Lehetséges a folyószámlahitelű banki megállapodás - a pénzeszközök hiánya vagy hiánya esetén kibocsátott hitel. A hitelkártya magában foglalja a bank által kölcsönvett pénzeszközök elköltését a szerződésben meghatározott kereteken belül. A megállapodás türelmi időszakot írhat elő - azt az időszakot, amely alatt a kölcsönt kamat nélkül fizetik vissza.
Mindkét kártyatípus nevezett és névtelen. Az elsőket egy adott alkalmazott számára állítják ki, a nevével az elején. Amikor egy alkalmazott távozik, és a cég újat bérel, a névjegyeket meg kell változtatni. A nem megnevezett kártyák viselői alapon működnek. Áthelyezhetők egyik személyről a másikra, és nem kell cserélni őket, ha felhasználót cserélnek.
Elektronikus fizetési eszközöket külön kártyaszámlára vagy a társaság folyószámlájára bocsátanak ki. A főszámla általában hozzáférést kap a vállalat vezetőihez vagy felsővezetőihez. A költségek összege ilyen helyzetben korlátozott vagy korlátozások nélkül használható fel. Ezek a kártyák hasznosak kis szervezetek számára.
A nagyvállalatok inkább külön kártyaszámlát nyitnak az elszámoltatható személyek számára. Egy fiókot egy vagy több alkalmazott használhat.
Leggyakrabban vállalati fizetési eszközöket használnak üzleti költségekre, pénzt bocsátanak ki elszámoltatható személyeknek, és fizetnek üzleti utakért. De a kereskedési bevételek éjjel -nappal egy számlára történő befizetésére is szolgálhatnak. Ez kényelmes az esti, éjszakai, hétvégi vagy távoli területeken dolgozó üzletek és szervezetek számára.
A vállalati kártyák kiválasztása és a bankkal való megállapodás megkötése után ki kell dolgozni a vállalati kártyák elszámolását és a pénzellenőrzést szabályozó helyi vállalati törvényeket.
Optimális egy olyan belső dokumentum elkészítése, amely meghatározza az elektronikus fizetőeszközök használatának szabályait. Jó belefoglalni:
Külön törvény helyett más vállalati dokumentumokban is szerepeltetheti a vállalati kártyákra vonatkozó szabályokat, például a vállalkozás számára az üzleti utakra történő fizetés szabályozásáról, az elszámoltathatósági pénzek kibocsátásáról és az előzetes jelentések benyújtásáról szóló szabályzatban.
A vállalati kártyák használatára jogosult alkalmazottak listáját a vezető sorrendje vagy rendje határozza meg. Célszerű megállapodásokat kötni a munkavállalókkal a teljes felelősségről. Ebben az esetben a munkáltató teljes egészében behajthatja az alkalmazottaktól a kártyán hiányzó pénzeszközöket (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 242. cikke). Szerződés hiányában a kártérítésre kötelezett kár maximális összege nem haladhatja meg az átlagos havi fizetést (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 241. cikke).
Külön kártyaszámla megnyitásakor a névjegykártyák pénzeszközei elkülönülnek a fő vállalati pénzektől. A vállalati kártyák könyvelését az 55 „Különleges számlák a bankokban” számla vezeti. Indokolt „Vállalati kártyák” vagy „Kártyaszámlák” alszámla megnyitása. A pénz átutalása a kártyaszámlára a következő módon történik:
Ha az egyik napon megterhelik a pénzt, másnap pedig megkapják, akkor az 57 -es számlát kell használni. Két bejegyzés lesz:
D 57 K 51 a pénzeszközök folyószámláról történő megterhelésének napján,
D 55 K 57 azon a napon, amikor az összeget jóváírják a kártyaszámlán.
Az 55. számla elemzése a fiókok, a kártyabirtokosok számára történik.
Korábban a szabályozó hatóságoknak értesíteniük kellett őket a kártyaszámlák megnyitásáról. A 2014 -es változások mentesítették a vállalatokat és a vállalkozókat e felelősség alól.
Amikor vállalati kártyát adnak ki a fő folyószámlára, minden könyvelést 51 számlán vezetnek. Nincs szükség külön utántöltési műveletekre.
Maguk a kártyák a bank tulajdonának minősülnek, és nem tükröződnek a szintetikus elszámolásban. Az elektronikus fizetőeszközök ellenőrzését a 002. mérlegen kívüli számlán végzik. A műanyag kártyák munkavállalóknak történő átadását elfogadó igazolások vagy egy speciális naplóbejegyzések teszik lehetővé.
A műanyag kártya nem készpénzes fizetési eszköznek minősül. Ezért nem vonatkozik rá a készpénzes partnerekkel történő elszámolásokra megállapított korlátozás. A kártyáról történő pénzfelvétel azonban pénzeszközök benyújtásának minősül. A további elszámolásokat a készpénzes elszámolási limit betartásával kell végrehajtani. Jelenleg a határ 100 ezer rubel egy szerződés alapján. A túllépés büntetését az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexének 15.1.
A pénzeszközök készpénzfizetéshez történő elszámolása a vállalati kártyáról a következő könyveléssel történik:
D 71 K 55 (51)
A banki szolgáltatásokat a működési költségek tartalmazzák:
D 91 K 55 (51)
Az előlegjelentés és az azt alátámasztó dokumentumok rendelkezésre bocsátása után a megfelelő nyilvántartásokat a könyvelési osztályon készítik:
D 10, 44, 41, 20, 25, 26 ... K 71 az ÁFA nélküli költségek összegére
D 19 K 71 a kapott anyagok, áruk, szolgáltatások HÉA összegéért
Az előlegjelentés egységes formában nincsenek mezők, amelyek a kártyáról kapott összegeket tükrözik. A vállalat módosíthatja az egységes formát, vagy sajátot alakíthat ki. A használt dokumentum formáját rögzíteni kell a társaság számviteli politikájában.
A fel nem használt összeg fennmaradó részét a vállalkozás pénztárába fizetik ki:
A készpénzes fizetések elszámolása vállalati kártyákon kétféleképpen történhet.
Az első a fizetésnek az elszámoltatható adósságához való hozzárendelését jelenti - vagyis a könyvelést, hasonlóan a készpénz felvételéhez a kártyáról. A második lehetőség a kifizetést készpénzes fizetésnek tekinti a szállítónak. Vezeték:
D 60 K 55 (51)
Ebben az esetben nem szükséges előzetes jelentést tenni. Az emlékeztetőhöz támogató dokumentumok csatolhatók. A feladási dokumentumok kézhezvétele után:
D 10, 20, 41, 44, 25, 26 ... K 60
Az elszámoltatható személy fizeti az árukat és szolgáltatásokat a bank kölcsönvett pénzeszközeinek rovására:
D 71 K 55 (51) a fizetés összegére
D 55 K 66 a kölcsön összegére
Kamatok felhalmozása a hitel igénybevételéhez:
Kölcsön visszafizetés:
Ha a kölcsönt a türelmi időszak feltételeinek megfelelően zárják le, kamatot nem számítanak fel.
Ha a munkavállaló nem nyújtotta be időben az előlegjelentést, vagy nem nyújtott be alátámasztó dokumentumokat, akkor a hiány összege levonható a fizetéséből. Bejegyzések:
A teljes anyagi felelősségről szóló megállapodás hiányában a munkáltató legfeljebb a havi átlagkeresetnél vonhat le kárt a fizetésből. Ennek az összegnek a többletét a bíróság behajtja. A bajok elkerülése érdekében a kártya költési korlátja nem lehet magasabb, mint a munkavállaló átlagos keresete.
A kereskedelmi bevételek kifizetésének elszámolása a folyószámlához kapcsolt vállalati kártyán hasonló a vállalat pénztárából származó szokásos pénzbefizetéshez:
Pénz befizetése egy speciális kártyaszámlára:
A vállalati kártyákkal történő tranzakciók elszámolásának saját jellemzői vannak. A számvitel helyes megszervezéséhez a vállalatnak belső szabályzatot kell kidolgoznia a fizetési eszközök elszámolására és használatára.
