A mérlegben szereplő saját tőke a pénzeszközök áramlását tükrözi, például a részvényesek hozzájárulásait, a kiegészítő tőkét és a nyereséget. Értéke folyamatosan változhat. A kezdeti szakaszban, amikor a társaság még csak alakul, egyetlen finanszírozási forrása van - az alapítók hozzájárulása.

Tekintsük a mérlegben szereplő tőkét az egyik legbonyolultabb forma - JSC - példájával. A részvénytársaságok további saját tőkével rendelkeznek. LLC, egyéni vállalkozó és egyéb formák számára nem elérhető. A JSC jogosult részvényeket kibocsátani. A társaság alapszabálya előre rögzíti, hogy mekkora összegért hozhatja létre ezeket az értékpapírokat. De általában a részvénytársaság nem bocsát ki egyszerre részvényt ennyi értékben. Az egyenleg a már kifizetett összeget mutatja. Amint új részvények kibocsátására kerül sor, a tőke könyv szerinti értéke ezzel az összeggel növekszik, de ez az összeg nem mindig növekszik. A mérlegben szereplő saját tőke csökken, ha a részvénytársaság megkezdi saját részvényeinek visszavásárlását. Ennek összege a kötelezettségek rovatban jelenik meg. A részvényesek pénzeszközeiket a szervezet részvényeibe fektetik be, vagyis mintegy kölcsönt adnak. Ugyanakkor a befektetők a cég társtulajdonosaivá válnak. A részvényesnek minden joga megvan az értékpapír továbbértékesítésére, de nem adhatja vissza a szervezetnek.

Tehát a mérlegben szereplő szavatolótőke-források a „források” részben jelennek meg. Fontolja meg, milyen nem kereskedelmi bevétele lehet még a cégnek.

• részvény prémium - a részvény ára és az eladási költség közötti különbség;
• kiegészítő tőke - az az összeg, amelyet egy vállalkozás saját eszközeinek túlértékelt áron történő eladásából vagy egy másik társaság eszközeinek alacsonyabb költséggel történő megvásárlásából kap;
• véletlen adományok bármilyen formában: ingatlan, készpénz és egyéb.

A mérlegben szereplő saját tőke a szervezet nyereségének egy részét is tükrözi. Amikor a JSC megkapja, osztalékot fizet belőle befektetőinek. Az ezután fennmaradó nyereséget a saját tőke emelésére fordítják.

Hogyan jelenik meg egyébként a saját tőke a mérlegben? A „Tartaléktőke” sor a célkiadásokra szánt eredménytartalék összegét jelzi. A cégnek ilyen részvényeket kell létrehoznia. Ebben az esetben az adójogszabályok számos kedvezményt biztosítanak. A tartalékok a kapott bevételből készülnek. Az ebből a cikkből származó pénzeszközöket megújításra fordítják különféle károk, veszteségek stb. fedezésére. A tartalék nagyságát a vállalat vezetése határozza meg, és a szervezet pillanatnyi helyzetétől függ. Vagyis ha a közeljövőben bizonyos kockázatok miatt a társaságnak bizonyos veszteségei lehetnek, akkor az alapítók úgy döntenek, hogy bizonyos összeget biztosításra fordítanak.

A Tőke rész a következő mérlegsorokat is tartalmazza:

• kiegészítő tőke. A szervezet által ingyenesen kapott eszközök értékét tükrözi. Ha a cég névértéknél magasabb áron vásárol részvényeket, akkor a különbözet ​​a mérleg ezen szakaszára is vonatkozik;
• bevétel, amelyet a társaság tevékenységének kezdete óta kapott, mínusz osztalék, veszteség, különféle beruházási kiadások;
• eszköz átértékelési kiigazítás. A vállalkozás tulajdonában lévő eszközök értékének növekedésének vagy csökkenésének mértéke;
• deviza vásárlásával vagy eladásával kapcsolatos ügyletekről;
• kiadások és bevételek összessége. Ez egy ideiglenes fiók. Tartalmazza az összes nyereség és költség összegét, mielőtt azokat a "Nettó nyereség" vagy a "Feltartott eredmény" sorba helyezné át.

A saját tőke teljes költsége a mérleg harmadik részében van feltüntetve. Minél nagyobb, annál stabilabb a cég pozíciója.

A szervezet tőkéje a szervezet anyagi forrásainak jelentős része, amelyet a nyereségszerzés érdekében folyó, pénzügyi és befektetési tevékenységre fordítanak. A tőkeszerkezet fő jellemzői közé tartozik a képződési források, a befektetés tárgya, a forgalomban lévő létforma szerinti felosztása.

A megalakulás forrásai szerint a szervezet tőkéje saját tőkére és adósságra oszlik. A saját tőkébe tartozik: engedélyezett, pótlólagos, tartalék, eredménytartalék, valamint egyes vállalkozásoknál a felhalmozott eredmény terhére létrehozott alapok (felhalmozási alap, fogyasztási alap), amortizációs alap. A kölcsönzött források közé tartoznak a bankoktól és más jogi személyektől és magánszemélyektől felvett kölcsönök és kölcsönök, a kötvények értékesítéséből származó bevételek, a rövid lejáratú kötelezettségek.

A befektetési objektum szerint a szervezet tőkéje állandó és forgalomra oszlik. Az állótőke a szervezet nem forgó eszközeibe, a forgótőke pedig a forgóeszközökbe kerül befektetésre.

A tőkeforgalmi folyamatban lévő lét formája szerint allokálják a tőkét: monetáris formában termelő formában és áru formában. A forgalom első szakaszában a tőke pénzben van, és befektetett és forgóeszközökbe kerül. A második szakaszban a gyártási folyamat zajlik. És végül, a harmadik szakaszban a tőke fokozatos átmenete történik az áru szakaszból a pénz szakaszába, ahogy a terméket eladják. A szervezet létrehozásakor a pénzügyi források fő forrása az alaptőke.

Alaptőke- ez az alapítók vállalkozásalapítási hozzájárulásának értékelésének összege. A szervezet működési folyamatában a pénzügyi források kialakítását és felhasználását pénzáramlások közvetítik három tevékenységtípusban: folyó, befektetési és pénzügyi.

A jelenlegi- feltételezi a termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek, a vevők előlegeinek, a fő tevékenység egyéb bevételeinek bevételéhez kapcsolódó pénzeszközök áramlását.

A beruházás- ingatlan-, berendezés-, immateriális és egyéb befektetett eszközökbe történő befektetéssel kapcsolatos tevékenység. Ezen kívül tartalmazza a szervezet hosszú távú pénzügyi befektetéseit. Ez magában foglalja a tárgyi eszközök értékesítéséből származó készpénz, az értékpapírok értékesítéséből származó immateriális javak stb.

Pénzügyi- részvények és egyéb részvények kibocsátásából származó bevétellel, más szervezeteknek nyújtott kölcsönök visszaadásával, rövid lejáratú értékpapírok értékesítéséből származó bevételek bevételével, valamint kölcsönök és hitelek (kamat nélküli) törlesztésével kapcsolatos tevékenység. , pénzügyi lízing kötelezettségek, szerződéses kötelezettségek értékpapír adás-vétel.
A szervezet folyó, befektetési és pénzügyi tevékenysége a felhalmozott eredmény forrása, amely viszont a fő pénzügyi forrás, amelynek köszönhetően a szervezet saját tőkéje a működése során feltöltődik.

Saját tőke a szervezet kiegészítő és tartalék tőkét is tartalmaz.

Extra tőke döntően az ingatlanok (befektetett eszközök, beruházási konstrukciók és egyéb, 12 hónapot meghaladó élettartamú tárgyi tárgyak) értéknövekedését tükrözi az átértékelés, valamint a felárak következtében.

Tartaléktőke rendelet vagy létesítő okirat szerint alakul a jövedelemadó megfizetése után fennmaradó nyereség terhére.

Törlesztési alap a tárgyi eszközök és immateriális javak értékének feldolgozott termékekre történő átcsoportosítása során felhalmozott pénzeszközök.

Az összeg a teljes szervezetet jelenti. A saját tőke növekedése vagy csökkenése a vállalatba történő befektetés növekedésétől és a munka sikerétől függ.

Részvénytársasággal kapcsolatban alaptőke nevezhető részvénytőke ha egy nonprofit szervezetről szól - nettó eszközök... Általában ezeket a fogalmakat szinonimáknak tekintik.

Saját tőke: alkatrészek

A tőke négy elemet tartalmaz:

Vizsgáljuk meg részletesebben az egyes összetevőket:

1. Alaptőke- az alapítók által a társaság alapításakor befektetett hozzájárulások költségbecslése. Az alaptőke összegét feltétlenül rögzítik az alapító okiratokban. Az állami tulajdonú vállalkozások költségvetési előirányzatokból termelik saját tőkéjüket. A fogyasztói szövetkezetek alaptőkéjét ún részvénytőke, ennek megfelelően mindenkit hívnak, aki hozzájárult részvényes.

1. Extra tőke- az alaptőkéből való részesedés, amely eredményeként:

• Az eszközök átértékelése.

• Részvénykibocsátásból származó bevétel.

• Eszközök átvétele költség nélkül.

• Az alapítóktól származó bevétel a bejelentett tőkében való részesedést meghaladóan.

• Árfolyam-különbözet ​​kialakulása, ha az alaptőke devizában történik.

A kiegészítő tőke lehetővé teszi a vállalkozás által igényelt tőkeszint fenntartását, de nem használják fel folyó fogyasztásra.

1. Kiosztatlan- kapott a társaság, amely adózás és osztalék átutalása után ingyenes maradt a részvényeseknek.

1. - a társaság nyereségéből a társaság alapszabályában meghatározott különböző célokra elkülönített részesedés. Egyes OPF cégeknek feltétlenül tartalékolniuk kell a nyereség egy részét: például a korlátolt felelősségű társaságok évente 5%-ot utalnak a tartalékba.

Kutatás a saját tőke megtérüléséről

Számos képletet használnak a saját tőke megtérülésének tanulmányozására:

• saját tőke (ŐZ) lehetővé teszi annak kiderítését, hogy egy-egy befektetés mennyi hasznot hoz a tulajdonosnak. A számítási képlet a következő:

ŐZ= Num. Profit/Saját. tőke * 100%

ŐZ = ROA* pénzügyi együttható Kar

A rövidítés ROA a vállalat eszközeinek megtérülési rátáját jelöli.

• Tőkearányos megtérülés (ROCE) megmutatja, mennyire jövedelmező a saját tőke. A következő képlet érvényes:

ROCE= (Szám. Profit - Osz.) / Átlagos AK

Csökkentés Div... az elsőbbségi részvényekre fizetett osztalékot jelöli, közepes AK Az év átlagos alaptőkéje.

Ha a társaságnak nem kell osztalékot fizetnie az előnyben részesített tulajdonosoknak, akkor a ROCE-mutató egyenlő lesz a ROE-vel – a saját tőke megtérülésével.

• (ROIC). Fontos megjegyzés: csak az alaptevékenységekbe fektetett pénz tekinthető befektetett tőkének. Az elemzéshez a következő képletet használjuk:

ROIC = NOPLAT /Inv. tőke * 100%

Legyen naprakész a United Traders összes fontos eseményéről - iratkozzon fel oldalunkra

Hogyan kell kiszámítani a saját tőkét? A képlet az ellenőrzött adóssághoz szükséges. A képlet tartalmazza a saját tőke mutatóját. Az ellenőrzött adósság tőkésítési mutatója kiszámításra kerül. Ez az arány szükséges a nyereségadó-kiadás elszámolásához.

Részvényképlet

Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbuh System anyagaiban

A jövedelemadó kiszámításakor vegye figyelembe az ellenőrzött adósság kamatait a nem működési költségek részeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének 2. albekezdése, 1. pont).

Ha a szervezet a felhalmozási módszert alkalmazza, akkor a felhalmozott kamatot foglalja bele a beszámolási (adó-) időszak utolsó napjának kiadásaiba (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének (2) bekezdése, 2. szakasz, a szövetségi adó levele Oroszország Moszkvának szóló szolgálata, 2010. február 9., 16-15/012742).

Ha a szervezet készpénzes módszert alkalmaz, akkor tartalmazza a felhalmozott kamatot a beszámolási (adó-) időszak utolsó napjára, amikor azokat kifizették (az adótörvénykönyv 269. cikkének (2) bekezdése, 2. pontja, 273. cikkének 3. pontja). az Orosz Föderáció).

A nyereség megadóztatása során az ellenőrzött adósság kamata csak a normák határain belül vehető figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 2. pontja, 265. cikkének 1. szakaszának 2. albekezdése). A százalékos korlát meghatározásához használja a következő szabályokat.

Minden beszámolási (adó-) időszak utolsó napjára számítsa ki az ellenőrzött adósság kamatának határértékét, amelyet figyelembe vesz a jövedelemadó kiszámításakor. Ennek során kövesse a következő képletet:

A beszámolási (adó) időszakban felhalmozott kamatok összege a beszámolási (adó) időszak utolsó negyedévében (hónapjában) felhalmozott kamatot jelenti. Így a maximális kamatlábat minden beszámolási időszak végén külön határozzuk meg, és ne eredményszemléletű alapon. Ha a fennálló ellenőrzött tartozás összegének és a saját tőke összegének aránya a következő beszámolási időszakban az előzőhöz képest megváltozik, akkor a jövedelemadó számításánál figyelembe vett kamat összegét nem kell újraszámolni. Ezt a következtetést az oroszországi pénzügyminisztérium 2010. május 21-i 03-03-06 / 1/343 és 2010. május 21-i levelei tették le.

Számítsa ki a tőkésítési arányt a következőképpen: *

A tőkésítési mutatót a fennálló ellenőrzött tartozás összege alapján külön-külön számítjuk ki minden egyes szervezettel szemben, amelyekkel kapcsolatban adósság áll fenn. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 269. cikke (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik, és megerősíti az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. augusztus 3-án kelt, 03-03-06 / 1/511 számú levele.

A tőkésítési mutató értékének és az ellenőrzött adósság kamatának határértékének meghatározására vonatkozó meghatározott eljárás az eredményszemléletű és a készpénzes módszert egyaránt alkalmazó szervezetekre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 2. szakasza). Vagyis a készpénzes módszerrel a mutatókat az egyes beszámolási (adó-) időszakok utolsó számára is ki kell számítani, függetlenül attól, hogy a kamatot melyik időszakban fizették ki (a kiadások között szerepel) (Oroszország Pénzügyminisztériumának augusztusi levele 19, 2010 No. 03-03-06/1/559).

A számítással kapott kamat határértékét hasonlítsa össze a kölcsön (hitel) ténylegesen felhalmozott (fizetett) kamatösszegével.

Ha a ténylegesen felhalmozott (fizetett) kamat nem éri el a határértéket, akkor azt teljes egészében vegye figyelembe az adókiadásban. Ha több, akkor csak a maximális értéket lehet figyelembe venni a jövedelemadó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 3. szakasza).

A fennmaradó összeg (a felhalmozott (fizetett) kamat összege és a határérték pozitív különbözete) adóelszámolási szempontból osztaléknak minősül. Ebből az összegből a szervezetnek 15 százalékos jövedelemadót kell levonnia. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének (4) bekezdéséből és 284. cikke (3) bekezdésének 3. albekezdéséből következik.

Ha a szervezet saját tőkéjének összege negatív vagy nulla, akkor a tőkésítési mutatót nem lehet meghatározni. Ebben az esetben ne vegye figyelembe az ellenőrzött adósság kamatait a kiadásoknál (a határkamat nulla) (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 16-i levele, 03-03-06 / 1/465 sz. Oroszország Adószolgálata, 2012. április 10-i ED-4 -3/6008).

A jogszabály erre a kérdésre nem tartalmaz egyértelmű választ. Az ellenőrző szervek álláspontja ebben a kérdésben is kétértelmű.

A saját tőke az eszközök összege és a kötelezettségek összege közötti különbözet. Ugyanakkor az adó- és díjhátralékok, valamint a halasztások, törlesztőrészletek és befektetési adójóváírások összege nem csökkenti a saját tőke összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 2. szakasza). A kötelező nyugdíj- (társadalom-, egészségügyi) biztosítási járulékok, valamint a baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok hátralékának összegét figyelembe kell venni a saját tőke összegének kiszámításakor, mivel ezek a járulékok nem vonatkoznak adókra vagy illetékekre (12. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének -15. sz., Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 7-i levele, 03-03-06 / 1/6908).

Ha a szervezetnek adótúlfizetése van, akkor vegye figyelembe ezeket az összegeket a saját tőke összegének kiszámításában. Ez azzal magyarázható, hogy a számvitelben a túlfizetett adók a vevőkövetelések részeként kerülnek elszámolásra, és a Mérleg 1230 "Követelések" sorában jelennek meg. Ugyanakkor az Oroszországi Pénzügyminisztérium 10n számú és az Oroszországi Szövetségi Értékpapírpiaci Bizottság 03-6 / pz 2003. január 29-i rendeletével jóváhagyott Eljárás 3. pontja kimondja, hogy az összetétel A saját tőke összegének meghatározásakor figyelembe vett eszközök között a követeléseket minden - vagy kivétel nélkül - tartalmazza.

Határozza meg a saját tőke összegét a számviteli adatok alapján azon beszámolási (adó) időszak utolsó számában, amelyre a jövedelemadót számítják. Tőkeképlet:

Egy szervezet saját tőkéjén a vállalat rendelkezésére álló pénzeszközök összességét értjük. Vagy inkább a szervezet tagjaihoz tartozó pénzeszközök. És hogyan határozzák meg a mérleg szerint a szervezet saját tőkéjének összegét?

Hogyan határozható meg a saját tőke összege?

A szervezet saját tőkéjének összege a mérleg szerint megfelel a 1300. „III. szakaszra összesen” sor egyenlegének, azaz a mérleg III. „Tőke és tartalékok” fejezetének főösszegének (a minisztérium végzése). Pénzügyminisztérium 2010. július 29-i 66n. sz., 66. pontja a Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i rendeletének 34n.

Emlékezzünk vissza, hogy a mérlegben a tőke és a tartalékok egyenlege a következőképpen kerül meghatározásra:

sor 1310 "Jegyzett tőke (alaptőke, jegyzett tőke, tagi hozzájárulások)"

1320. sor "Részvényesektől visszavásárolt saját részvények"

1340. sor "Befektetett eszközök átértékelése"

1350. sor "Póttőke (átértékelés nélkül)"

1360. sor "Tartaléktőke"

1370. sor "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)"

A szervezet saját tőkéjének terhére történik az osztalék kifizetése a résztvevőknek. A szervezet tevékenységének befejezésekor pedig a saját tőkéjének nagysága megmutatja, hogy mekkora összeget kell felosztani a résztvevők között. Azonban meg kell értenie, hogy a saját tőke negatív is lehet. Ez abban az esetben lehetséges, ha a szervezet veszteséggel működik, és felhalmozott értéke meghaladja a saját tőke egyéb elemeinek (engedélyezett, kiegészítő, tartalék tőke) összegét.

A szervezet saját tőkéjének elszámolásáról külön részben szóltunk részletesebben.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy ha a saját tőke kiszámítása az ellenőrzött adósság költségeiben elszámolt kamat maximális összegének meghatározására történik, akkor a saját tőke összege megegyezik az 1300. sor egyenlege és az adótartozás összegével. kötelességek (