1 oldal
A fiskális föderalizmus az átutalások (támogatások) rendszere, amely alapján a szövetségi kormány megosztja bevételeit az állami és helyi önkormányzatokkal.
A fiskális föderalizmus közgazdasági elmélete elemzi a helyi közigazgatás optimális méretét és számát, az adók és kiadások beszedésére vonatkozó hatáskörök felosztását a kormányzat különböző szintjei között.
A fiskális föderalizmus összefüggésében az állami és helyi önkormányzatok bevételeit a szövetségi kormány jelentős támogatásai egészítik ki.
Másrészt a fiskális föderalizmus feltételezi, hogy a költségvetési rendszer magasabb szintjei pénzügyi támogatást nyújtanak az alacsonyabbak számára támogatások és támogatások formájában. A támogatásokat bizonyos összegek formájában ingyen nyújtják a bevételek feltöltésére és az alacsonyabb szintű költségvetési hiány minimalizálására. Nincsenek szigorúan megcélozva. A támogatások szintén pénzösszegek, amelyeket az alacsonyabb szintű költségvetéseknek nyújtanak, de szigorúan megcélzott céllal. Az interbudgetáris kapcsolatok szabályozásának ez a módszere segít a régiók társadalmi-gazdasági fejlődésében mutatkozó különbségek kiegyenlítésében.
Ezek a folyamatok eltérést jeleznek a fiskális föderalizmus elvétől, amelyet az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvében rögzítettek, és kijelentik, hogy a helyi költségvetések nem szerepelnek az állami költségvetés bevételeiben és kiadásaiban. Ez az elv, amely régóta érvényesül a fejlett piacgazdaságú országokban, Oroszországban, sajnos, nem gyökerezik.
Bár a legtöbb fejlett nyugati országban vannak nemzeti és helyi adórendszerek (fiskális föderalizmus), a kormányok által a helyi közigazgatásnak nyújtott kormányközi támogatások vagy pénzügyi segítség jelentősége növekszik.
Az állam pénzügyi rendszerének kiépítésének jelenleg legelterjedtebb elve a fiskális föderalizmus elve. Az Orosz Föderációban is használják. Ezen elv szerint a funkciók egyértelműen körülhatárolódnak a pénzügyi rendszer egyes kapcsolatai között. Így a szövetségi kormány teljesen független a védelemre, az űrre és a külgazdasági kapcsolatok végrehajtására fordított nemzeti kiadásokban.
Az adózás és az állami kiadások rendszere, amelyben a jövedelem megszerzésének és a kiadások kezelésének jogai a kormányzat különböző szintjeire terjednek ki - a nemzeti kormánytól kezdve a legkisebb helyi közigazgatásig. A legtöbb iparosodott országban a fiskális föderalizmus elvét változó mértékben valósítják meg, bár például az Egyesült Államokban a helyi közigazgatás autonómiája sokkal szélesebb, mint Nagy-Britanniában.
Az államháztartás minden szintje összekapcsolódik és kölcsönhatásba lép egymással. Ez a fiskális föderalizmus mechanizmusain keresztül történik. A fiskális föderalizmus az alapok kormányok közötti újraelosztásának rendszere egyik kormányzati szintről a másikra annak lehető legjobb kihasználása érdekében. Ezen újraelosztás eredményeként: a költségvetések bevételi alapja megerősödik; a költségvetési hiányokat csökkentik vagy teljes mértékben fedezik; visszafogják az új adók bevezetését és a piaci szereplők adóterheinek növekedését.
Történelmileg az állami és helyi adóbeszedés mindig jelentősen elmaradt ezen kormányzati kiadásoktól. A bevételhiányt leginkább szövetségi transzferek vagy támogatások fedezik. Általában a helyi és az állami kormányok összjövedelmük 15–20% -át a szövetségi kormánytól kapják. Az állami és helyi önkormányzatoknak nyújtott szövetségi támogatásokat az államok kiegészítik a helyi önkormányzatoknak nyújtott saját támogatásaikkal. Ezt a kormányközi transzferrendszert fiskális föderalizmusnak nevezik.
Oldalak: 1
Fiskális föderalizmus- a közigazgatási-területi egységek hierarchikus felépítésének alanyainak pénzügyi kapcsolatrendszere, amelyben minden entitás egynél több entitás tagja. Ez a koncepció egyrészt túlmutat a pusztán költségvetési kereteken, másrészt nem szorítkozik a központ és a régiók, köztük az önkormányzatok közötti kapcsolatokra.
A fiskális föderalizmus magában foglalja a pénzügyi támogatás nyújtását a költségvetési rendszer magasabb szintjei által az alacsonyabbak számára formájában. A támogatásokat bizonyos összegek formájában ingyenesen nyújtják a jövedelem feltöltése és az alacsonyabb szint minimalizálása érdekében. Nincsenek szigorúan megcélozva. A támogatások az alacsonyabb szintű költségvetéseknek nyújtott pénzösszegek is, de szigorúan megcélzott céllal. Az interbudgetáris kapcsolatok szabályozásának ez a módszere segít a régiók társadalmi-gazdasági fejlődésében mutatkozó különbségek kiegyenlítésében.
A különböző kormányzati szintek (oktatás, egészségügy, társadalombiztosítás, törvényesség és rend a helyi önkormányzatok, a régió és a szövetség egésze szempontjából egyaránt fontosak) elválaszthatatlansága nem teszi lehetővé, hogy beszéljünk a fiskális föderalizmus egyetlen modellje. Az államiság és a nemzeti hagyomány kialakulásának történelmi sajátosságai itt nagy mértékben tükröződnek.
A regionális és helyi adók mindig ilyen vagy olyan formában nemzeti ellenőrzés alatt állnak, így az állam egységes adópolitikát folytathat, biztosíthatja az adók következetességét, kezelheti azok általános súlyát, megakadályozhatja egyes költségvetések jövedelemalapjának megsértését a költségvetés terhére. szabályozza az alapok egy részének költségvetések közötti újraelosztási mechanizmusát, hogy megakadályozza a helyszíni téves döntések esetleges eseteit.
A világ a fiskális föderalizmus két modelljét alkalmazza: a jövedelemadó magas és alacsony részesedéssel rendelkezik a legalacsonyabb szint költségvetésében. Ugyanakkor minden országban létezik költségvetésközi szabályozási rendszer a területek egyenetlen társadalmi-gazdasági fejlődése, a jövedelem koncentrációja és a kiadások decentralizálása miatt.
A fiskális föderalizmus a hatalom szétválasztásának elve a szövetségi kormány és az Egyesült Államok államok kormányai között a pénzügyi szférában, a föderáció elsőbbsége alapján. A szövetségi kormány megerősítése, kibővített hatáskörök és jogok biztosítása (az államokhoz képest) a gazdasági és politikai központosítás felé irányuló objektív tendencián alapult. Az államok függetlensége (autonómiája) a pénzügyi szférában azon alapul, hogy az államok képesek bizonyos típusú adókat és illetékeket bevezetni, korlátot szabni az állam államadósságának és manőverezni a pénzügyi forrásokat. A szövetségi kormánynak joga van ellenőrizni az alacsonyabb kormányzati szintek és a helyi önkormányzatok költségvetései számára előirányzott pénzeszközök elköltését.
Az adózás általános elveit elméletileg A. Smith dolgozta ki és fogalmazta meg, akinek gazdasági doktrínájában érvelés áll a modern nyugati gazdasági gondolkodás minden iskolája mellett. A. Smith véleményét az adók megállapításának elveiről a "Kutatás a nemzetek gazdagságának természetéről és okairól" című monográfia ismerteti. Az adók megállapításának fő alapelveiként A. Smith négy szabályt nevezett meg, amelyeket az adózás elméletében és gyakorlatában klasszikus elveknek neveztek.
Első szabály A. Smith követeli az adók igazságos elosztását a társadalomban, az adók arányát mindenki vagyonával vagy jövedelmével szemben. A benyújtott államoknak vagyonuknak megfelelően hozzá kell járulniuk a kormány fenntartásához, azaz. azon jövedelem arányában, amelyet mindegyikük élvez az állam védelme alatt. Más szavakkal, az adózás igazságossága A. Smith szerint egyetemességet és arányosságot jelent a jövedelem adózásában.
Második szabály A. Smita szigorú előírást ír elő az adók bizonyossága, amelyet pontosan meg kell határozni, nem önkényes. Idő, típus, fizetési mód, összeg - mindennek egyértelműnek kell lennie mind az adózó, mind a másik személy számára.
Harmadik szabály A. Smith követeli kényelem a fizető fél adóztatása. Minden adót olyan időben és módon kell beszedni, hogy az a fizető számára könnyebb legyen megfizetni.
A. Smith második és harmadik szabálya nem vitatja az állami érdekek elsőbbségét az adók beszedésében, csak enyhíti az adózók elkerülhetetlen elégedetlenségét az állami fogyasztási ostorral, amelynek célja az egyéni fogyasztás korlátozása.
A negyedik szabály az a költségek minimalizálása az adók beszedésekor. Az adóbeszedés költségeinek sokszor alacsonyabbaknak kell lenniük, mint az adók összege Adók kivetése A költségek és az adók kivetésének érdekeinek optimalizálása, de csak enyhíti az adó elkerülhetetlen elégedetlenségét.
Az adózás klasszikus alapelveit az adójogszabályok adórendszereinek felépítésénél alkalmazzák, de nem közvetlenül, hanem különféle szabályokban az adók megállapításakor, beszedésében és eltörlésében, az adóellenőrzési intézkedések végrehajtásakor és az adófizetőkre az adófizetőkre vonatkozó felelősségi intézkedések alkalmazásakor jogszabályok. Ebben a tekintetben a klasszikus elvek számos konkrét elvre tagolódnak, amelyekre az adómódszertan közvetlenül épül. Végrehajtásuk a kormány adópolitikájától függ.
Oroszország adóügyi gyakorlatában alkalmazott adózási alapelvek a cselekvés irányától és a megoldandó feladatoktól függően három csoportra oszthatók, vagyis azokra az elvekre, amelyek biztosítják: 1) az orosz alkotmány végrehajtását. Szövetség; 2) az adózók jogai; 3) az Orosz Föderáció államhatalmi alanyainak érdekei az állam szövetségi struktúráján alapulva.
1. Az első csoportba a nyilvánosság, az állami érdekek prioritásának, a törvényességnek az elvei tartoznak.
A nyilvánosság elve. Ennek az elvnek megfelelően az adókat nyíltan és nyilvánosan állapítják meg. Az adópolitikának érthetőnek és a társadalom által jóváhagyottnak kell lennie, és az adókat szociálisan kompenzálni kell. A civilizált államnak nem lehetnek és nem is lehetnek a társadalom igényeitől eltérő igényei, és nem szabad adóbevételeket költeni antiszociális célokra.
Az állami érdekek prioritásának elve. Az adózás célja, hogy az állam jövedelmet generáljon a társadalmilag szükséges költségek utólagos finanszírozásához, és ne az adófizetőket kényszerítse bizonyos magatartásra. A társadalom minden állampolgárának joga van egyéni jövedelemhez jutni, és úgy tűnik, hogy az adókon keresztül történő részvétel a közkiadások finanszírozásában ugyanakkor megtakarítja az egyéni költségeket, mivel egyes területek finanszírozása az állami költségvetésből, nem pedig egy piaci mechanizmus.
Az állami érdekek elsőbbségének elvét az Orosz Föderáció Alkotmánya közvetlenül rögzíti az Art. 57. pontja, megállapítva, hogy mindenki köteles törvényesen megállapított adókat és illetékeket fizetni.
A törvényesség elve... Ez az elv az Art. 57. cikke, és közvetett módon tükröződik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első részében. Valójában az adózás alapvető klasszikus szabályait testesítette meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. cikke szabályozza az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok hatálybalépését, az adók és díjak megállapításának, megváltoztatásának vagy törlésének konkrét eljárását a törvények határozzák meg.
2. A második csoport a semlegesség, az adózók biztonságának, az adózók gazdasági egyenlőségének és az adóteher arányosságának elveit tartalmazza.
A semlegesség elve... Ez az adózók jogi egyenlőségéből áll, és nem teszi lehetővé további vagy megemelt adók megállapítását a tulajdonosi formától, a vállalkozási tevékenység szervezeti és jogi formájától, valamint az adózó helyétől függően. Oroszországban ezt az elvet törvény rögzíti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke megállapítja, hogy az adók és illetékek nem lehetnek diszkriminatívak, és társadalmi, faji, nemzeti, vallási és más hasonló kritériumok alapján nem alkalmazhatók eltérően.
Az adózók biztonságának elve. Ez az elv feltételezi az adózók törvényes érdekeinek védelmét szolgáló rendszer meglétét az adójogszabályokban. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. és 108. pontja rögzíti az adó-ártatlanság vélelmét, amely szerint az adózót ártatlannak kell tekinteni adócselekmény elkövetésében, amíg bűnösségét a szövetségi törvény által megállapított eljárás szerint be nem bizonyítják. Az adózó nem köteles bizonyítani ártatlanságát adócselekmény elkövetésében, a bizonyítási teher az adóhatóságot terheli. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok minden visszavonhatatlan kétséget, ellentmondást és kétértelműséget az adófizetők javára értelmeznek.
Az adózók gazdasági egyenlőségének elve. Kifejeződik abban, hogy egyrészt az adózásban a tényleges adófizetési képességet a gazdasági lehetőségek összehasonlítása alapján veszik fel, másrészt az azonos szervezeti és jogi státusszal rendelkező szervezetek esetében ugyanazokat az adókat állapítják meg.
Az adóteher arányosságának elve. Ez az elv azt jelenti, hogy az adózás nem lehet aránytalan, azaz. például megbéníthatja az alkotmányos jogok polgárok általi gyakorlását. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke előírja, hogy az adóknak és díjaknak gazdasági alapon kell lenniük, és nem lehetnek önkényesek.
3. A harmadik csoport jogos az adózás és az adóföderalizmus egységének elveit felvenni.
Az adózás egységének elve... Külön bekezdés az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke előírja azon adók és díjak megállapításának elfogadhatatlanságát, amelyek sértik az Orosz Föderáció egységes gazdasági terét, közvetlenül vagy közvetve korlátozzák az áruk és pénzügyi források szabad mozgását az ország területén, akadályozva a nem tiltott gazdasági tevékenységet. törvény szerint.
Az adóföderalizmus elve. Szövetségi struktúrában meg kell oldani a különböző kormányzati és irányítási szintek részvételének optimális mértékét a közjavak létrehozásában, és ennek megfelelően meg kell határozni a függetlenség és a tekintély mértékét a hatalmi vertikális szintjei alapján. .
Az Orosz Föderáció alkotmánya előírja, hogy az adózás általános elveinek meghatározása az Orosz Föderáció és alanyainak közös joghatósága alá tartozik. Az adótörvények elfogadásakor a Föderációs Tanács jelentős jogokkal rendelkezik (az Orosz Föderáció Alkotmányának 104. és 105. cikke), amely biztosítja a regionális képviselők közvetlen részvételét az adójogalkotásban és a döntéshozatalban.
Amikor a regionális és helyi adókat az Orosz Föderáció alkotó egységeinek jogalkotó szervei vagy a helyi önkormányzat képviselő testületei állapítják meg, az adókulcsokat a szövetségi jogszabályok, a fizetési eljárás és feltételek, az adókedvezmények, valamint jelentési űrlapok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikke). A regionális és helyi adókat illetően joguk van a behajthatatlan adósságok leírására is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 59. cikke). Az Orosz Föderáció alkotó egységei és a helyi hatóságok bizonyos jogokkal rendelkeznek a szövetségi adókból származó részvényekkel kapcsolatban is. Az alacsonyabb szintű költségvetések érdekeit az adózás elsőbbségének rögzített szabálya is védi a jövedelemtermelés helyén vagy a vagyon helyét az adófizetők jogi nyilvántartásba vételének helyén.
A pénzügyi szférában a szövetségi és regionális hatóságok közötti hatalommegosztás elve, a szövetség prioritása alapján.
Föderalizmus- föderalizmus, pl. nem, m. 1. Az államrendszer szövetségi rendszere (polit.). || Valaminek a szervezeti felépítése, a föderáció (polit.) Elvén alapul. 2. Politikai ........
Ushakov magyarázó szótára
Fiskális- fiskális, fiskális (hivatalos, fin.). A költségvetési, kincstári érdekek kiszolgálása. Fiskális bevételek. Fiskális érdekek.
Ushakov magyarázó szótára
Föderalizmus M.- 1. A föderáció elvein alapuló államszerkezet elve (1).
Efremova magyarázó szótára
Fiskális Adj.- 1. Érték szerint felel meg. főnévvel: hozzá kapcsolódó fiskális (2). 2. A fiskális (2) velejárója, jellemző rá.
Efremova magyarázó szótára
Föderalizmus- - (lat. Foederatio - szakszervezet, egyesület) - olyan kormányzati rendszer, amelyben a hatalmat egyszerre gyakorolja a nemzeti kormány és az autonóm kormányzati szervek .........
Politikai szókincs
Föderalizmus, Föderáció- (latin Foedus-ból - unió, egyesület) - 1) az állam két vagy több részből álló komplex politikai-területi struktúrájának elmélete és gyakorlata -...
Politikai szókincs
Költségvetési ügynök- angol adóügynök А adóügynök. B. Kötvények kibocsátásáért és beváltásáért, számlák vezetéséért, csekkek kifizetéséért stb. Felelős kormány vagy kormányzati ügynök. Szerepében ........
Közgazdasági szótár
Ügynök, fiskális- - 1.adó
ügynök; 2. a szerveződő kormány vagy kormányzati szerv ügynöke
engedje el és
vezető kötvények visszaváltása
számlák csekket fizetve ........
Közgazdasági szótár
Fiskális föderalizmus (költségvetésközi kapcsolatok)- - kapcsolat a különböző szintű költségvetések között
Közgazdasági szótár
Év, költségvetési- - tizenkét hónapos könyvelés
a vállalat által használt időszak; általában egybeesik a naptári évvel.
Közgazdasági szótár
Pénzügyi jövedelem- az államkasszához kapott jövedelem.
Közgazdasági szótár
Tax Haven (adóügyi oázis)- Az ország mérsékelt adózási szinttel és / vagy jelentős adókedvezményekkel alkalmazandó bizonyos típusú üzleti tevékenységekre, például ........
Közgazdasági szótár
Föderalizmus- (fr. Federalisme) -1) a területi két forma egyikének
államszervezet, utalva annak összetett, unió jellegére (lásd.
FEDERÁCIÓ); 2) az alkotmányos ........
Közgazdasági szótár
Föderalizmus (költségvetési)- - törvényesen elfogadott
a szövetségi központ és az Orosz Föderáció alkotó egységei közötti egyenlő (partnerségi) kapcsolatok normája a költségvetési bevételek minden szinten történő kialakításában ........
Közgazdasági szótár
Fiskális- - pénzügyi, adóügyi; miután
az állami bevételek (kincstár) felhalmozásához való hozzáállás; például
fiskális
ügynök, fiskális
politika stb.
Közgazdasági szótár
Pénzügyi ügynök- (1) Általában egy bank vagy vagyonkezelő társaság, amely vállalati megbízottként egy társaság megbízottjaként működik. olyan funkciókat lát el, mint például a ........
Közgazdasági szótár
Pénzügyi év- költségvetési év; könyvelés
olyan időszak, amely általában egybeesik a naptári évvel.
Közgazdasági szótár
Fiskális föderalizmus- a pénzügyi szférában a szövetségi és regionális hatóságok közötti hatalommegosztás elve, a szövetség felsőbbségén alapul.
Közgazdasági szótár
Költségvetési ügynök (pénzügyi; pénzügyi ügynök)- 1. Harmadik fél, aki a kötvénykibocsátó nevében jár el, amikor az előfizetők fizetnek, és általában segíti a kibocsátót. 2. Az egyik nemzeti pénzügyi ........
Közgazdasági szótár
Föderalizmus- -de; m. [francia. fédéralisme]
1. Az államszerkezet elve a föderáció alapján (1 karakter.).
2. A szövetségi állam létrehozására törekvő országok politikai tendenciája ........
Magyarázó szótár Kuznyecov
Fiskális- th, th. Jogi. A költségvetési, kincstári érdekek kiszolgálása. Az adóbeszedés az ötödik feladat.
Magyarázó szótár Kuznyecov
Föderalizmus- a föderalizmus-társadalmi kontroll területi stratégiája a különféle etnikai csoportok és / vagy területek együttélésének biztosítása érdekében. Ch. a föderalizmus alapelvei: kétszintű ........
Földrajzi enciklopédia
FEDERALIZMUS- FEDERALIZMUS, -a, l. 1. A föderáción alapuló kormányzás elve. 2. Egy ilyen rendszer létrehozására törekvő politikai irányzat. || adj. föderalista, th, th.
Ozsegov magyarázó szótára
Az adóknak az Orosz Föderáció szövetségi struktúrájához kapcsolódó kormányzati és hatalmi szintek szerinti osztályozása magában foglalja az adóföderalizmus fogalmának bevezetését - a szövetségi központ és a Föderáció alkotó egységei közötti egyenlő kapcsolatok jogalkotási megalapozását. a költségvetési bevételek minden szinten történő kialakításában, adóügyi lehetőségeik optimális kombinációjával, pénzügyi-gazdasági, társadalmi funkciókat és a meglévő társadalmilag szükséges igényeket teljesítve.
Adóföderalizmus- ez az adók elhatárolása és elosztása az ország költségvetési rendszerének szintjei között, vagyis az Orosz Föderáció és alanyai, helyi hatóságok közötti adóügyi kapcsolatok összessége, amelyeket a végrehajtás szükségessége feltételez. az Alkotmányban rögzített hatáskörök.
Az adóföderalizmus fő célja az állam egységének és társadalmi-gazdasági fejlődésének stabilitásának biztosítása a kormányzat minden szintjének forrásigényének kielégítése alapján a GDP egy részének újraelosztása révén a költségvetési rendszer.
Az adóföderalizmus a következő elveken alapul:
§ Az adóbevételek függése a hatóságok és a vezetés tevékenységének eredményeitől. Azt jelenti, hogy a regionális és helyi önkormányzatok feladata az adók beérkezésének ellenőrzése.
§ Az adóköteles adóalap mobilitásának mértéke. A pénzbeli munkaerő és a tőke magas fokú mobilitással rendelkezik, míg a tulajdon és a természeti erőforrások mobilitása alacsonyabb; ezért a munkaerőre és a tőkére kivetett adókat elsősorban a szövetségi költségvetéshez, a tulajdonra és a természeti erőforrásokra vonatkozó adókat - a regionális és helyi szinten.
§ Bizonyos típusú adóköteles tárgyak gazdasági hatékonysága. Az adóbeszedés költségei nem haladhatják meg a beszedett adók összegét.
§ A folyamatok szabályozása makrogazdasági szinten. Ez azt jelenti, hogy a fő adókat a szövetségi költségvetéshez rendelik, amelyen keresztül a szaporodás folyamatát az egész ország szintjén szabályozzák.
Az adóföderalizmus problémájának megoldására többféle megközelítés létezik:
§ Halmozott- keverje össze az egyes kormányzati szintek adókulcsait. A regionális és helyi hatóságoknak joguk van az általános szövetségi adók mellett azonos nevű adókat kivetni, amelyek összegét a felső határ határozza meg. Ugyanakkor a szövetségi kulcs az egész országban egységes, és a regionális és helyi kulcsokat a határon belül határozzák meg (például jövedelemadó: szövetségi szinten - 2%, regionális szinten - akár 18%, de nem kevesebb, mint 13,5%).
§ Normatív- szabványok vannak meghatározva, vagyis azok az százalékos arányok, amelyeken belül az adóbevételeket elosztják a költségvetési rendszer szintjei között (nem kevesebb, mint egy meghatározott százalék).
§ Elosztó- az adóbevételek összpontosítása kezdetben egyetlen számlára, a jövőben pedig azok újraelosztása a költségvetési rendszer linkjei között.
§ Rögzített- a vonatkozó adók differenciálása és konszolidálása a kormányzat különböző szintjei között az adóföderalizmus elveivel összhangban. Az adók differenciálásának és elosztásának módszerei eltérőek.
Az adók megoszlása a költségvetési rendszer szintjei között 3. táblázat
| Adótípus | Meghatározás | Gyűjtés és kezelés | Megjegyzések (1) | |
| Adó alap | Adókulcs | |||
| Jövedelemadó | F | F | F | Mobil adóalap, stabilizációs eszköz |
| Személyi jövedelemadó | F | F, R | F | Újrafelosztás, stabilizációs eszköz, mobil adóalap |
| Többszintű forgalmi adó (HÉA) | F | F | F | A decentralizált irányítást nehéz végrehajtani, ha az arányok és az alapok régiónként eltérőek |
| A jövedéki adó | F, R, M | F, R, M | F, R, M | A helyi adózás megakadályozza az exportadókat |
| Tulajdon adó | R | M | M | Mozgatható adóalap, kifizetés a kapott ellátások alapján |
Az adók megoszlása a költségvetési rendszer szintjei között az Orosz Föderációban 2008-ban 4. táblázat
Az adózás tárgya szerint az adókat a következőkre osztják:
§ jövedelemadók;
§ vagyonadók;
§ fogyasztási adók;
§ tőkeadó.
Az adóalany esetében a következő adótípusok különböztethetők meg:
§ magánszemélyekre kivetett adók (személyi jövedelemadó, magánszemélyek vagyonának adója stb.);
§ szervezeti adók (társasági jövedelemadó, hozzáadottérték-adó stb.).
A következő adóbesorolás az elállási módszer szerint történik. Ebben az esetben az adókat közvetlen és közvetettekre osztják. Ez a felosztás három alapon történik:
§ fizetési mód szerint;
§ a gyűjtés módszerével;
§ gazdasági alapon.
Az első kritérium alapján a közvetlen adók tartalmazzák azokat az adókat, amelyeket a tényleges adófizetők fizetnek be a költségvetésbe, a közvetett adókat pedig harmadik felek fizetik be a költségvetésbe, és azokat az áruk, művek, szolgáltatások végső fogyasztóinak juttatják el. A második kritérium alapján a közvetlen adók tartalmazzák a bérlapokra, kataszterekre kivetett adókat; a közvetett adók esetében pedig a tarifákra kivetett adók. A gazdasági kritériumnak megfelelően a közvetlen adók a termelésre kivetett adók (jövedelem, vagyon), a közvetett adók pedig a fogyasztásra kivetett adók (ráfordítások, ingatlanhasználat). A közvetlen adók magukban foglalják az ingatlanadót, a személyi jövedelemadót, a társasági jövedelemadót és a közvetett adókat - hozzáadottérték-adót, jövedéki adókat.
Adókorlát- ez az adózás marginális szintje, amelynek túllépése az adóbevételek csökkenéséhez vezet, és amelynél a költségvetési rendszeren keresztül újraelosztott bruttó hazai termék optimális részesedését elérjük a fizetők és az államkassza számára. Az adókorlátot az arányosság elvében fejezik ki. Az arányosság elvét élénken szemlélteti a Laffer-görbe. A görbe azt mutatja, hogy amikor az adókulcs az adóhatárig emelkedik, a költségvetés adóbevétele nő.
Az adókorlát túllépésekor azonban az adó megfizetése oda vezet, hogy az adózónak gyakorlatilag nem marad nettó jövedelme. Megkezdődik a gazdasági aktivitás visszaesése, és az adókikerülés széleskörűvé válik. Mesterségesen alulbecsülik az adóalapot, a bruttó hazai termék átkerül az árnyékgazdaságra, és ennek következtében csökken a költségvetés adóbevétele.
Az adók gazdasági növekedésre gyakorolt hatásának meghatározásakor figyelembe kell venni az adózás szintje és az adóbevételek költségvetéshez való viszonyát. Az adóbevételek változásának jellemzésére a meghatározó gazdasági tényezők (bruttó hazai termék, háztartások jövedelme, a kiskereskedelmi árak szintje stb.) Hatása alatt a makroökonómiában az adó rugalmassági együtthatóját alkalmazzák.
Az adó rugalmassági együtthatóját a következő képlet segítségével számítják ki:
§ E- rugalmassági együttható;
§ x- az adóbevételek kezdeti szintje (az összes, az adók csoportja vagy az egyedi adó);
§ X 1- az adóbevételek növekedése (mind, az adók csoportja vagy külön adó);
§ Y- a meghatározó tényező kezdeti szintje (például GDP, stb.);
§ Y 1- az elemzett tényező növekedése.
Az adórugalmassági mutató megmutatja, hogy az adóbevételek százalékos változása mekkora, ha a meghatározó tényező 1% -kal változik. Ha ez egyenlő, akkor az állami adóbevételek GDP-arányos aránya stabil marad. Ha az együttható nagyobb, mint egy, akkor az adóbevételek gyorsabban növekednek, mint a GDP növekedése, és az adóbevételek aránya a GDP-ben növekszik. Ha az együttható kisebb, mint egy, az adóbevételek GDP-arányos aránya csökken.
