A vállalatok gyakran összekeverik az eszközök nettó eszközértékét és könyv szerinti értékét. Az alábbiakban leírtuk, hogy a mérleg melyik sorát, illetve példát mutattunk be az eszközök könyv szerinti értékének kitöltésére.
Jelenleg a mérlegforma van érvényben, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt, 66n számú rendeletének 1. számú mellékletében hagytak jóvá. A szervezetek a javasolt formában alkalmazhatják, vagy bővíthetik, vagy éppen ellenkezőleg, szűkíthetik a mutatók cikkenkénti részletezését (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i, 66n. sz. rendeletének 3. pontja). Ugyanakkor nem szükséges jóváhagyni ezt az űrlapot a szervezet számviteli politikájában (a PBU 1/2008 "A szervezet számviteli politikája" 4. pontja).
Figyelembe véve az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek azon kötelezettségét, hogy 2013 óta tartsák nyilván a számviteli nyilvántartást, az ilyen szervezeteknek pénzügyi kimutatásokat is kell készíteniük, beleértve a mérleget is (a szövetségi törvény 2011. december 6-i 402-FZ 6. cikke). "A számvitelről" (a továbbiakban - 402-FZ törvény), Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei). Ha kisvállalkozásokra hivatkoznak, akkor az ilyen jelentéstétel egyszerűsített formáit alkalmazhatják (Oroszország Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-i, 66n. sz. rendeletének 5. számú melléklete). Ilyen egyensúlyban a mutatók kevésbé részletesen, nagyobb csoportokba összevonva jelennek meg.
A beszámolási időszak eleji mérlegadatoknak összehasonlíthatónak kell lenniük az előző időszak adataival (PBU 4/99 "A szervezet pénzügyi kimutatásai, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 19-i levele, 07-02. sz. -06 / 307).
Minden mérlegtételhez tartozik egy mező a magyarázat számának feltüntetésére. Ugyanakkor a magyarázatok a pénzügyi kimutatások kötelező részét képezik (a 402-FZ szövetségi törvény 30. cikkének 1. része, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-i rendeletének 3. és 4. bekezdése). 66n, Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei,). Ezeket táblázatos vagy szöveges formában állítják össze, figyelembe véve az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt, 66n számú rendeletének 3. számú mellékletében megadott formát.
És természetesen emlékeznie kell arra, hogy az eszközmutatók szakaszonkénti összegének meg kell egyeznie a kötelezettségmutatók összegével - a mérleg pénznemének meg kell egyeznie.
Emlékezzünk tehát vissza, mit tartalmaznak a mérlegtételek mutatói, és milyen jellemzőket kell figyelembe venni, hogy elkerüljük a kitöltési hibákat.
Egy vállalkozás forgó- és befektetett eszközeinek teljes összege az az eszközök könyv szerinti értéke. Ez az egyensúlyi vonal 1600. Hogyan kell kiszámítani ezt a mutatót? Az eszközök könyv szerinti értéke megegyezik a (forgó- és befektetett) eszközök összegével. Az utolsó jóváhagyott mérlegből vesszük, anélkül, hogy csökkentené a tartozás összegét. Ne keverje össze itt a könyv szerinti értéket és a nettó eszközértéket (az RF Legfelsőbb Választottbíróság Elnöksége 2001. március 13-i tájékoztató levelének 3. pontja, 62. sz. „A jelentősebb érdekelt felekkel kapcsolatos ügyletek megkötésével kapcsolatos viták megoldási gyakorlatának áttekintése gazdasági társaságok által"). Ezt jelzi a Szövetségi Értékpapírpiaci Bizottság is a 2001. október 16-án kelt, IK-07/7003 számú, „A gazdasági társaság eszközeinek könyv szerinti értékéről” című tájékoztató levelében.
Példa. A mérleg melyik sora mutatja az eszközök könyv szerinti értékét.
Így aztán kiderül, hogy az eszköz könyv szerinti értéke egy mérlegsor 1600. És egyenlő a vállalkozás összes eszközének értékével, vagy más szóval a mérleg eszközeinek végösszegével. A nettó eszközök pedig a kötelezettségektől elszámolt eszközök, azaz. a szervezet tényleges saját tőkéje "Eszközök" mínusz "források".
I. Befektetett eszközök
II. Forgóeszközök
Nézzük meg részletesen, hogy milyen mutatók jelennek meg ezekben a szakaszokban.
Ez a cikk tükrözi a szervezet kizárólagos jogait olyan tárgyakra, amelyeknek nincs anyagi formája, és amelyeket több mint 12 hónapig használtak (PBU 14/200 "Immateriális javak elszámolása").
A 04 "Immateriális javak" számla adatai mínusz a 05 "Immateriális javak amortizációja" számla adatai jelennek meg, mivel a mérlegben minden számszerű mutató nettó becslésben szerepel - mínusz a nyilvánosságra hozandó szabályozási értékek a mérleg magyarázataiban (PBU 4 / 99 "A szervezet pénzügyi kimutatásai", Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 28-i levele, 07-02-06 / 118).
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a licencszerződések alapján a nem kizárólagos jogok megszerzését az immateriális javak nem ismerik el.
A felmerülő K+F költségeket a 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" számlán tartják nyilván, majd az eredménytől függően:
Átvezetve egy speciális alszámlára a 04 "Immateriális javak" számlára (a K+F pozitív eredményt adott),
Leírva a költségekre (nincs pozitív eredmény).
Az immateriális javak részeként végzett K+F pozitív eredményeit külön elszámoljuk mindaddig, amíg a társaság szabadalmaztatja és meg nem kapja a vonatkozó dokumentumokat (Utasítás a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységére vonatkozó számlaterv alkalmazásához).
A számviteli és beszámolási kötelezettséget a PBU 17/02 "A kutatási, fejlesztési és technológiai munka költségeinek elszámolása. A K+F elszámolása abban különbözik az immateriális javak elszámolásától, hogy a K+F hasznos élettartama nem haladhatja meg az 5 évet, és nem alkalmazható értékcsökkenés. módszer a csökkenő egyensúlyról.
Ezek az eszközök a természeti erőforrások fejlesztésének költségeinek tükrözéséhez kapcsolódnak (PBU 24/2011 "Természeti erőforrások fejlesztésének elszámolása"). Csak azok a szervezetek tükrözik, amelyek egy bizonyos altalaj területen található ásványlelőhelyek felkutatásával, felmérésével és feltárásával foglalkoznak, megfelelő engedéllyel (melléklet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 09.01.13-án kelt leveléhez, 07-02-18 / 01 „Ajánlások könyvvizsgáló szervezeteknek, egyéni könyvvizsgálóknak, könyvvizsgálóknak a szervezetek 2012. évi éves beszámolóinak könyvvizsgálatára vonatkozóan”.
A költségek listáját, amelyeket a társaság befektetett eszközként fog megjeleníteni, a számviteli politika jóváhagyja, a többi költség a szokásos tevékenység költségei között szerepel.
A tárgyi kutatási eszközök közé tartozhatnak például a meghatározott célokra használt építmények, berendezések, járművek (24/2011. PBU 7. pont). Immateriális kutatási javak - engedély kutatási tevékenység végzésére, ásványlelőhelyek értékelésére, a bányászat kereskedelmi megvalósíthatóságának értékelésére (PBU 24/2011 8. cikk).
A mérleg a feltárt eszközök maradványértékét mutatja, csökkentve az elhatárolt értékcsökkenéssel (PBU 24/2011 16–18. cikk).
A tárgyi eszközök számvitelére vonatkozó új PBU-t még nem fogadták el, ezért a PBU 6/01 "Befektetett eszközök elszámolása" PBU 6/01 szabvány által megállapított normák érvényben vannak.
Az oroszországi pénzügyminisztérium az „Ajánlások könyvvizsgáló szervezeteknek, egyéni könyvvizsgálóknak, könyvvizsgálóknak a szervezetek 2013-as éves beszámolójának könyvvizsgálatáról” című dokumentumban jelezte, hogy ha egy tárgyi eszközt további felhasználásra vagy értékesítésre alkalmatlannak ismernek el, akkor azt le kell írni a könyvelésből (). Ennek maradványértéke az egyéb ráfordítások között szerepel.
Ha egy szervezetnek van olyan tárgyi eszköze a felszámolás során, amelynek viselnie kell a szétszerelés és ártalmatlanítás, a környezet helyreállításának költségeit, akkor ezek a költségek becsült kötelezettséget képeznek, amelyet be kell számítani a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értékébe (PBU 8/2010 "Céltartalékok, függő kötelezettségek és függő követelések").
A befejezetlen építés a 08 „Befektetett eszközökbe való befektetés” és a 07 „Beépítési berendezések” számlán kerül kimutatásra. A PBU 4/99 20. pontja értelmében ezek az adatok a „Befektetett eszközök” mutatóban szerepelnek, így figyelembe vehetők az ezen a mérlegsoron lévő adatok kiszámításakor. Vagy a társaság megjelenítheti azokat egyéb befektetett eszközökként. Mindenesetre a megfelelő utasításokat a magyarázatokban kell megadni.
Ellentétben a 01 „Tömeges eszközök” számlán elszámolt befektetett eszközökkel, a lízingbe vásárolt ingatlanokat a 03 „Jövedelmező anyagi eszközökbe történő beruházások” számlán külön kell kimutatni.
Az ilyen objektumok értékcsökkenése szintén a 02 „Állóeszközök értékcsökkenése” számlán kerül elszámolásra. Ezért a megfelelő mérlegmutatók kialakításakor a tárgyi eszközökhöz és a megtérülő beruházásokhoz kapcsolódó értékcsökkenési leírásokat egyértelműen értékben kell elosztani.
A pénzügyi befektetések elszámolását a PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” szabályozza. Hasonló mutatót tartalmaz a mérleg "Forgóeszközök" rovata. A vagyonelosztás szempontjából fontos a futamidő: egy évnél hosszabb - befektetett eszköz, egy évnél rövidebb - forgóeszköz.
Ennek a mutatónak a részeként szükséges tükrözni az 58 „Pénzügyi befektetések” számlák adatait (részvények, részesedések más szervezetek jegyzett tőkéjében, engedményezési szerződés alapján megszerzett vevőkövetelések, más társaságoknak kihelyezett kamatozó kölcsönök), 55 „Speciális bankszámlák” (egy évnél hosszabb lejáratú betétek), 73 „Kifizetések a személyzetnek egyéb műveletekre” (alkalmazottaknak kiadott kamatozó kölcsönök).
Ugyanakkor a kibocsátott kamatmentes kölcsönök, árujegyek nem jelennek meg, és nem veszik figyelembe a pénzügyi befektetések részeként (a PBU 19/02 3. cikke).
Ha a társaság céltartalékot képzett a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére, akkor a mérleg ezen sorában szereplő adatok ezzel a céltartalékkal csökkentve - nettó becslésben - jelennek meg.
Megalakításuk és elszámolásuk a PBU 18/02 „A társasági adó számításainak elszámolása” című normái szerint történik. Azok, akik nem fizetik ezt az adót, nem alkalmazhatják ezt a PBU-t.
A mérleg ezen sora a 09 „Halasztott adó követelés” számla adatai alapján kerül kitöltésre. Az IT akkor jön létre, ha a beszámolási időszakban a számviteli kiadások nagyobbak, mint az adóidőszakban, vagy ha a számviteli bevétel kisebb, mint az adó (PBU 18/02 14. pont). Ha a helyzet fordított: a számviteli kiadások kisebbek, mint az adók, és a bevételek nagyobbak, mint azok, akkor halasztott adókötelezettség jelenik meg a mérleg kötelezettségei között (77 "" számla).
A mérlegben az informatikai és informatikai adatok csökkentett összegben jelenhetnek meg, kivéve azokat a műveleteket, amelyekre az Orosz Föderáció adótörvénye az adóalap külön kialakítását írja elő (a PBU 18/02 19. cikke).
Ez a mérlegtétel jelentéktelen mutatókra vonatkozó adatokat tartalmazhat (). Például folyamatban lévő tőkebefektetések (08. számla "Befektetések befektetett eszközökbe"), halasztott ráfordítások 12 hónapnál hosszabb leírási időszakkal (97. számla "Kiadások előtörlesztése").
A halasztott kiadások magukban foglalhatják a licencszerződések szerinti fix egyszeri kifizetéseket (PBU 14/2007, 39. pont), az építési szerződés szerinti soron következő munkákkal kapcsolatban felmerülő költségeket (PBU 2/2008 16. cikke), valamint a telephelyek kialakítása, tevékenység végzésére jogosító engedélyek.
A 10. Anyagok, 14. Anyagi javak költségcsökkentési tartaléka, 15. Anyagi javak beszerzése, beszerzése, 16. Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése, 41. Áru számlákon nyilvántartott adatok, 43 "Készáru", 97 "Halasztott kiadások". Ezen túlmenően, a befejezetlen termelésben szereplő költségeket a 20-as „Fő termelés” és egyéb költségszámlák terhelése tartalmazza.
Számvitelük a PBU 5/01 „Készletek elszámolása” szerint történik. Az új szabványokat még nem hagyták jóvá.
Amint azt a Pénzügyminisztérium az „Ajánlások könyvvizsgáló szervezetek számára…” című dokumentumában jelezte, a befektetett eszközök létrehozására felhasznált nyersanyagok, anyagok és egyéb eszközök nem vehetők figyelembe a tartalékok között (PM levele). Oroszország 2014. január 29-én kelt, 07-04-18 / 01). Ezeket a 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" számlán kell elszámolni, és tükrözniük kell a befektetett eszközök összetételében (PBU 5/01 2. cikkely).
Ha a készletek
1) erkölcsileg elavult;
2) teljesen vagy részben elvesztették eredeti minőségüket;
3) a jelenlegi piaci érték, az eladási érték csökkent,
akkor tartalékot képeznek a tárgyi eszközök értékének csökkenésére (PBU 5/01 25. pont). A beszámolási év végi mérlegben ezek az értékek a tartalék nélkül jelennek meg, de a 10. számla számviteli adataiban nem csökkennek. A tartalék a szervezet pénzügyi eredményének - nettó nyereségének - rovására jön létre.
Megjelenik az áruk, munkák, szolgáltatások eladóinak fizetett előzetesen felszámított áfa, amely nem szerepel levonás céljából a jelentési időszak végén. A 19. számú „ÁFA” számla terhére történő elszámolásban megjelenik.
Előfordulhat, hogy a beszállítóktól nem érkezett számlák, hibák a beérkezett számlákban, hogy az adót nem jelentik le levonásra.
Ez a cikk a rövid és hosszú lejáratú követelésekre vonatkozó adatokat mutatja be, amelyek a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 62. „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, 73. „Elszámolások a személyzettel egyéb műveletekre”, 76. „Elszámolások különböző adósokkal” című számlákban jelennek meg. és a hitelezők". Ezeket az adatokat a 63. „Céltartalékok kétes követelésekre” számla hitelegyenlegével csökkentve mutatjuk ki. A számviteli tartalék képzése a szervezet feladata. A levonások kiszámításának módszertana önállóan kerül kidolgozásra. A tartalék év közbeni változása nem kalkulálható, ha nem készül évközi jelentés, akkor csak az év végére kerül sor a korrekcióra.
A termékek előállításához szükséges készletek beszerzésével kapcsolatban kifizetett előlegek a mérlegben a „Forgóeszközök” II. A tárgyi eszközök építésével összefüggésben kifizetett előlegek a mérleg I. rovatában „Befektetett eszközök” jelennek meg.
Tükrözött adatok, hasonlóan a „Befektetett eszközök” rovat megfelelő mutatójához, csak forgalmi idővel, 12 hónapnál rövidebb futamidővel.
A mutató az 50 „Pénztár”, 51 „Folyószámlák”, 52 „Devizaszámlák”, 55 „Speciális bankszámlák”, 57 „Tranzit átutalások” számlák adatait tartalmazza.
Pénzeszköz-egyenértékesként például a lehívásra nyitott betétek (PBU 23/2011 "Pénzforgalmi kimutatás") szerepelnek.
Az egyéb mutatókban nem szereplő eszközökről szolgáltat adatokat, elenyésző fajsúllyal. Ez a sor például a 12 hónapnál rövidebb leírási időszakú halasztott kiadásokat tükrözi ().
Az alapító okiratokban szereplő összeget feltüntetik, függetlenül attól, hogy az alaptőkét az alapítók (résztvevők) fizették-e be.
A társaság által a részvényesektől visszaváltott saját részvények értékét mutatja. Emlékeztetni kell arra, hogy a társaság köteles ezeket a részvényeket a részvényesek között felosztani, az alaptőke leszállításával kifizetni, vagy egy éven belül eladni. Ha a részvényeket továbbértékesítés céljából vásárolják, akkor azok az „Egyéb forgóeszközök” között jelennek meg.
Ha a társaság úgy döntött, hogy a tárgyi eszközöket piaci értéken tükrözi átértékeli, akkor az ebből adódó pozitív vagy negatív értékkülönbözeteket a 83. „Póttőke” számlán külön kell elszámolni.
Az átértékelésre a beszámolási év végén kerül sor (a PBU 6/01 15. cikke). A korábban átértékelt befektetett eszközök leírásakor a 83. számlán nyilvántartott átértékelési vagy leértékelési összegeket a pénzügyi eredményre kell írni.
Ez a mutató a szervezet részvényeinek névérték feletti eladásakor fellépő részvényárfolyamból, az alaptőkébe történő devizában történő befizetésekből eredő árfolyam-különbözetből tevődik össze (3/2006. PBU 14. pont).
Magának a szervezetnek a döntése hozta létre. A nyílt részvénytársaságoknak tartaléktőkét kell képezniük (a részvénytársaságokról szóló, 1995. december 26-i 208-FZ szövetségi törvény 35. cikkének 1. pontja). Ugyanakkor az éves levonás nem lehet kevesebb, mint a nettó nyereség 5% -a, amíg el nem érik a chartában megállapított összeget. Kizárólag veszteségek fedezésére, a társaság kötvényeinek visszaváltására, illetve a társaság részvényeinek visszavásárlására használható fel.
A 84. „Fedezetlen eredmény (fedezet nélküli veszteség)” számla egyenlege megjelenik, megmutatja a szervezet pénzügyi eredményét (nyereséget vagy veszteséget) arra az időszakra, amelyre a mérleg készül.
A 12 hónapnál hosszabb futamidőre kapott hitelek és kölcsönök a 67. „Hosszú lejáratú hitelek és hitelek elszámolásai” számlán jelennek meg, kerülnek elszámolásra.
A tartozás a fordulónapon esedékes kamattal együtt kerül kimutatásra. Ha a mérleg fordulónapján a felvett kölcsön vagy a kapott kölcsön, illetve annak kamatai lejárata 12 hónapnál rövidebb, akkor ezt a kötelezettséget a rövid lejáratú kötelezettségek között kell elszámolni (Kb. Oroszország pénzügyei, 2010. január 28., 07-02-18 / 01).
A halasztott adókötelezettség halasztott adó, ami a következő beszámolási időszakokban a jövedelemadó növekedéséhez vezet (PBU 18/02).
Felmerül például, ha a számvitelben és az adószámvitelben különféle értékcsökkenési leírási módszereket alkalmaznak, az adószámvitelben értékcsökkenési bónuszt használnak, a számvitel nem rendelkezik róla (Az Orosz Föderáció adótörvényének 258. cikke, PBU 6/2001). , a kölcsönök kamatait a számviteli számvitelben a befektetési eszköz költsége tartalmazza, és az adó - a fel nem engedett kiadások között (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése, PBU 10. bekezdése). 14/2007, PBU 15/2008 (7) bekezdés).
A RAS 8/2010 „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések” szerint elszámolt becsült kötelezettségek megjelennek. Elszámolásuk a 96. „Jövőbeli kiadások tartaléka” számlán történik. Ez a sor azokat a kötelezettségeket tartalmazza, amelyek lejárata meghaladja a 12 hónapot.
Ilyen kötelezettségeket ismernek el például akkor, ha a megkötött szerződés veszteséges, amelynek feltételei kötbért írnak elő annak felmondásáért, a társaság peres eljárásban való részvételével, a közelgő szabadságok, éves prémiumok és garancia kifizetésével kapcsolatban. javítások.
A 12 hónapnál hosszabb lejáratú számlákra vonatkozik, amelyek nem szerepelnek a többi mutatóban.
A 12 hónapnál rövidebb lejáratú kölcsönök és kölcsönök adatait tükrözi, amelyek a 66. „Rövid lejáratú hitelek és hitelek elszámolásai” számlán vannak nyilvántartva. Csakúgy, mint a hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök, az utánuk felhalmozott kamatok, ha lejáratuk 12 hónapnál rövidebb lett (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.01.24-i levele, 07-02-18 / 01).
A 12 hónapnál rövidebb lejáratú számlák a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 62. „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, 68. „Adók és díjak elszámolásai”, 69. „Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási elszámolások” számlákon jelennek meg. , 70 "Elszámolások személyzettel bérért", 71" Elszámolások elszámolókkal ", 73" Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre ", 75" Elszámolások alapítókkal ", 76" Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel ".
A vevőktől és ügyfelektől kapott előlegek a költségvetésbe fizetendő áfa nélkül jelennek meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.01.09.-i levele, 07-02-18 / 01).
Tükrözött adatok a 98-as „Halasztott bevétel” számlán. Figyelembe veszi a szervezet által a költségek finanszírozására kapott költségvetési forrásokat (PBU 13/2000 9. pont), a célzott költségvetési finanszírozás maradványait (PBU 13/2000 20. pont), az ingyenesen átvett ingatlan értékét (záradék Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. október 13-i, 91n.
Tükrözött becsült kötelezettségek, amelyek teljesítési ideje nem haladja meg a 12 hónapot.
Amint azt az orosz pénzügyminisztérium jelezte, ha a szabadságok kifizetésére szolgáló tartalék nem elegendő a szabadság kifizetésére, a fel nem használt szabadságok kompenzációjára, akkor a kiadásokat a tárgyidőszakban kell elszámolni, vagy bele kell számítani a szabadság költségeibe. eszköz, ha az alkalmazottak elfoglaltak létrehozásával (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. január 29-i levele, 07-04-18 / 01).
Az egyéb mérlegtételek között nem elszámolt rövid lejáratú kötelezettségeket kell feltüntetni.
A speciális berendezések témájával kapcsolatos anyagokat a cikkben talál: Speciális felszerelés: számvitel és adóelszámolás.
|
Egyenlegsor neve 2016 |
Egyenlegsor kódja 2016 |
|
Mérleg |
|
|
Befektetett eszközök összesen |
|
|
Immateriális javak |
|
|
Kutatási és fejlesztési eredmények |
|
|
Immateriális keresési eszközök |
|
|
Kézzelfogható keresési eszközök |
|
|
Befektetett eszközök |
|
|
Nyereséges befektetések anyagi javakba |
|
|
Pénzügyi befektetések |
|
|
Halasztott adó követelés |
|
|
Egyéb befektetett eszközök |
|
|
Forgóeszközök összesen |
|
|
A vásárolt eszközök áfája |
|
|
Követelések |
|
|
Pénzügyi befektetések (kivéve a készpénz-egyenértékeseket) |
|
|
Készpénz és készpénznek megfelelő eszközök |
|
|
Egyéb forgóeszközök |
|
|
EGYENLEG (eszköz) |
|
|
TELJES tőke |
|
|
Jegyzett tőke (alaptőke, jegyzett tőke, partnerek hozzájárulása) |
|
|
A részvényesektől visszavásárolt saját részvények |
|
|
Befektetett eszközök átértékelése |
|
|
Kiegészítő tőke (átértékelés nélkül) |
|
|
Tartaléktőke |
|
|
Felhalmozott eredmény (fedetlen veszteség) |
|
|
Hosszú lejáratú kölcsönzött pénzeszközök |
|
|
Halasztott adókötelezettségek |
|
|
Becsült kötelezettségek |
|
|
Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek |
|
|
Hosszú lejáratú kötelezettségek ÖSSZESEN |
|
|
Rövid lejáratú adósságkötelezettségek |
|
|
Rövid lejáratú kötelezettségek |
|
|
a következő időszakok bevételei |
|
|
Becsült kötelezettségek |
|
|
Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek |
|
|
Rövid lejáratú kötelezettségek ÖSSZESEN |
|
|
EGYENLEG (kötelezettségek) |
Vállalati ingatlan értéke- ezek a vállalkozás rendelkezésére álló befektetett és forgóeszközök. A vállalkozás mérlegének eszköze lehetővé teszi a vállalkozás vagyonának és befektetési tevékenységének értékelését a fordulónapon.
Tábornok vállalati ingatlan értéke egyenlő a mérleg szerinti eszköz főösszegével, mínusz a mérleg III. szakaszának „Veszteség” összegével. A befektetett eszközök (befektetett tőke) bekerülési értéke megegyezik a mérlegeszköz I. szakaszának eredményével, a forgóeszköz költsége pedig a „Forgóeszközök” II.
A vállalkozás vagyonának (befektetett és forgóeszközök) mutatói alapján tanulmányozzák az összes ingatlan és összetevői értékváltozásának dinamikáját egy évre vagy egy másik vizsgált időszakra vonatkozóan, és értékelik annak hatását. bizonyos típusú ingatlanok az összes ingatlan értékének növekedése vagy csökkenése, azaz "horizontális elemzés" történik ingatlan. Szem előtt kell tartani, hogy horizontális elemzésben a mutatók változását az ingatlan átértékelés és az infláció eredményei befolyásolják.
A forgalomban lévő (mobil) eszközök nagyobb növekedési üteme a nem forgalomban lévő eszközökhöz képest meghatározza azt a tendenciát, hogy a vállalati vagyon teljes összességének forgalmát felgyorsítsák.
A vállalkozás vagyonában a befektetett eszközök arányának növekedése a nyereség aktiválásáról és a vállalkozás befektetési politikájának sikeres irányvonaláról tanúskodik. A hosszú távú pénzügyi befektetések nagy aránya mellett, még inkább annak egy év alatti növekedése mellett a más vállalkozásokba történő befektetések hatékonyságát vizsgálják. Ehhez összehasonlítják a befektetett tőke megtérülésének százalékos arányát. A más vállalkozásokba befektetett tőkéből származó bevétel százalékos aránya magasabb legyen, mint a saját termelésbe fektetett pénzeké.
A befektetett eszközök arányának növekedésével a vállalkozás tulajdonában nő a tárgyi eszközök értékcsökkenése és az állandó költségek aránya.
A forgóeszközök arányának jelentős növekedése jelezheti a vállalkozás tevékenységi típusának változását - termelésből kereskedelmi közvetítővé. A vevőállomány arányának csökkenése pozitív tendencia a vállalkozás tevékenységében.
Megmutatja, hogy a vállalat vagyonának mekkora hányadát finanszírozzák hosszú lejáratú hitelek.
Hosszú lejáratú kötelezettségek befektetett eszközökkel szemben (LTD / FA)
Megmutatja, hogy az állóeszközök mekkora hányadát finanszírozzák hosszú lejáratú hitelekből. Időnként egy hasonló jelentésű reciprok arányt számítanak ki, amely megmutatja a saját tőke részesedését az állóeszközök finanszírozásában.
A mutató kiszámításakor a változók időszaki átlagértékeit használják.
Kamatfedezeti arány vagy adósságvédelmi mutató (TIE), alkalommal
Megmutatja, hogy a jelentési időszak során hányszor keresett pénzt a vállalat hitelkamat fizetésére.
TIE = kamat és adó előtti eredmény + értékcsökkenés / kölcsönök kamata.
A mutató kiszámításakor a változók időszaki átlagértékeit használják. Javasolt értékek: 6-8, iparágtól függően.
NYERESÉGESSÉGI MUTATÓK:
11. Értékesítési megtérülés (ROS),%
Mutatja a nettó nyereség részesedését a vállalat eladásaiból
A mutató kiszámításakor a változók időszaki átlagértékeit használják.
Az együttható növekedése pozitív tendencia. A csökkenés változatlan költségek mellett az árak csökkenését, vagy változatlan áron a termelési költségek növekedését jelzi, pl. a cég termékei iránti kereslet csökkenése.
12. Tőkearányos megtérülés (ROE),%
Lehetővé teszi a vállalkozás tulajdonosai által befektetett tőke felhasználásának hatékonyságának meghatározását. Általában ezt a mutatót összehasonlítják egy lehetséges alternatív befektetéssel más értékpapírokba. Megmutatja, hogy a vállalat tulajdonosai által befektetett egységek hány pénzegységnyi nettó nyereséget értek el.
A mutató kiszámításakor a változók időszaki átlagértékeit használják.
A mutató emelkedése a részvényeseknek tulajdonítható nyereség növekedését jelenti, és pozitívan hat az értékpapírpiaci részvényárfolyamok dinamikájára.
13. Forgóeszközök megtérülése (RCA), %
Azt mutatja, hogy a vállalkozás képes megfelelő mértékű nyereséget biztosítani a vállalat felhasznált forgótőkéjéhez viszonyítva. Minél magasabb ennek az együtthatónak az értéke, annál hatékonyabban használják fel a forgalomban lévő eszközöket.
A mutató kiszámításakor a változók időszaki átlagértékeit használják.
14. Befektetett eszközök megtérülése (RFA),%
Azt mutatja, hogy a vállalkozás képes megfelelő mértékű nyereséget biztosítani a vállalat befektetett eszközeihez képest. Minél nagyobb ez az arány, annál hatékonyabban használják fel a befektetett eszközöket.
A mutató kiszámításakor a változók időszaki átlagértékeit használják.
15. Eszközök megtérülése (befektetésarányos megtérülés) (ROI),%
Ezzel a mutatóval kapcsolatban volt egy kis terminológiai zavar. Ennek a mutatónak a neve szó szerint angolról lefordítva úgy hangzik, mint "befektetés megtérülése", bár a képletből következően szó sincs befektetésről:
A mutató kiszámításakor a változók időszaki átlagértékeit használják.
A mutató csökkenése a cég termékei iránti kereslet csökkenését és az eszközök túlzott felhalmozódását jelzi.
ÜZLETI MUTATÓK:
16. Forgótőke-forgalom (NCT), idők
Megmutatja, hogy a vállalat milyen hatékonyan használja fel a működőtőke-befektetéseket, és ez hogyan befolyásolja az árbevétel növekedését. A napok számának meghatározásához az együttható értékét meg kell szorozni 365-tel. Minél magasabb ez az együttható, annál hatékonyabban használja fel a vállalat a nettó forgótőkét.
NS / NWC = Az év teljes bevétele / átlagos nettó működő tőke
A számítás csak egy éves időszakra történik, a tárgyévi termékek vagy szolgáltatások értékesítéséből származó teljes bevétel és a tárgyévi nettó forgótőke átlagos értékének felhasználásával.
Egy évnél rövidebb időszakra történő számítás esetén a bevétel összegét is meg kell szorozni a megfelelő együtthatóval, a nettó forgótőke értéke pedig a számítási időszak átlaga.
17. Befektetett eszközök forgalma (FAT), idők
A rendelkezésére álló tárgyi eszközök vállalkozás általi felhasználásának hatékonyságát jellemzi. Minél magasabb az arány, annál hatékonyabban használja fel a vállalat a tárgyi eszközöket. A tőketermelékenység alacsony szintje elégtelen értékesítést vagy túl magas tőkebefektetést jelez. Ennek az együtthatónak az értékei azonban nagyon eltérnek egymástól a különböző iparágakban. Ennek az aránynak az értéke erősen függ az amortizáció számítási módszereitől és az eszközök értékbecslésének gyakorlatától is. Így olyan helyzet állhat elő, hogy az elhasználódott tárgyi eszközökkel rendelkező vállalkozásnál nagyobb lesz a tárgyi eszközök forgási sebessége.
NS / FA = Éves bevétel összesen / A befektetett eszközök összegének átlagértéke
A számítás csak egy éves időszakra történik, a tárgyévi termékek (szolgáltatások) értékesítéséből származó teljes bevétel és a tárgyévi befektetett eszközök összegének átlagértékének felhasználásával. A következő időszakokra vonatkozó együttható kiszámítása esetén: hónap, negyedév, hat hónap - a számításba a számlázási időszak befektetett eszközeinek átlagértékét, valamint a beszámolási időszakra befolyt bevétel értékét veszik figyelembe. meg kell szorozni 12-vel, 4-gyel és 2-vel.
A mutató növekedése a tárgyi eszközök forgalmának felgyorsulását jelenti, a mutató csökkenése szükségessé teszi a tárgyi eszközök fel nem használt és nem hatékony részének korszerűsítését, értékesítését.
18. Eszközforgalom (TAT), idők
Jellemzi a vállalat hatékonyságát a rendelkezésére álló összes erőforrás felhasználásával, függetlenül azok vonzási forrásaitól. Ez az együttható azt mutatja meg, hogy évente hányszor fejeződik be egy teljes termelési és forgalmi ciklus, ami a megfelelő hatást profit formájában hozza meg. Ez az arány iparágonként is nagyon változó.
NS / TA = Éves teljes bevétel / Az összes eszköz összegének átlagos értéke az évre
A számítás csak egy éves időszakra történik, a tárgyévi termékek (szolgáltatások) értékesítéséből származó teljes bevétel és a tárgyévi összes eszköz összegének átlagértékének felhasználásával. A következő időszakokra vonatkozó együttható kiszámítása esetén: hónap, negyedév, félév - a számításba a számlázási időszakra vonatkozó összes eszközösszeg átlagos értékét kell figyelembe venni, és a beszámolási időszakra befolyt bevétel értékét kell figyelembe venni. meg kell szorozni 12-vel, 4-gyel és 2-vel.
19. Készletforgalom (ST), idők
A készletek eladási arányát tükrözi. Az együttható napokban való kiszámításához 365 napot el kell osztani az együttható értékével. Általánosságban elmondható, hogy minél magasabb a készletforgalmi ráta, annál kevesebb forrás kötődik ehhez a legkevésbé likvid eszközcsoporthoz. Különösen fontos a forgalom növelése és a készlet csökkentése, ha a társaság kötelezettségei között jelentős adósság áll fenn.
ST = az eladott áruk költsége / készletérték.
20. A vevőállomány forgalma (Követelés törlesztési időszaka (KP), nap.
Az adósságbehajtáshoz szükséges átlagos napok számát mutatja. A napok számának kiszámításához az együttható értékét meg kell szorozni 365-tel. Minél kisebb ez a szám, annál gyorsabban alakulnak készpénzzé a követelések, és ennek következtében nő a vállalat forgótőkéjének likviditása. A magas arány azt jelezheti, hogy nehézségekbe ütközik az adósszámlákról történő beszedés.
CP = Éves kintlévőségek átlagértéke / Éves összbevétel.
A számítás csak egy éves időszakra történik, a évi teljes bevétel és a tárgyévi követelések átlagértéke felhasználásával. Egy évnél rövidebb időszakra történő számítás esetén a termékek (szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek értékét meg kell szorozni egy együtthatóval: egy hónapra - 12, negyedévre - 4, fél évre - 2. Ebben az esetben a vevőállomány számítási időszakra vonatkozó átlagértékét kell használni.
RÉSZVÉNYHOZAM ELEMZÉSE
A faktorelemzési rendszer egyik példája, amely lehetővé teszi a pénzügyi mutatót befolyásoló fő tényezők azonosítását és összehasonlító leírását, a DuPont által kifejlesztett módszer.
A DuPont módszer a tőkearányos megtérülési (ROE) mutatót alkotó mutatók elemzésén alapul:
NI (nettó jövedelem) – nettó nyereség,
CE (Common Equity) - a társaság saját tőkéje.
A módszernek több változata létezik, amelyek a részletezettségben különböznek egymástól.
1. Kéttagú változat: ROE = NI / CE = (NI / TA) * (TA / CE),
ahol a TA (Total Assets) a vállalkozás teljes eszközállománya
Egyébként írhatsz : ŐZ = ROA * LR
ahol ROA (Return on Assets) az eszközök megtérülése
2. Háromtagú változat:
ROE = NI / CE = (NI / NS) * (NS / TA) * (TA / CE),
ahol NS (Net Sales) a nettó (áfa, forgalmi adó és forgalmi adó nélkül) értékesítési volumene.
Ellenkező esetben a következőket írhatja:
ROE = NPM * AT * LR,
ahol NPM (Net Profit Margin) - jövedelmezőség
AT (Asset Turnover) - eszközforgalom
3. Öttagú változat:
ROE = NI / CE = (NI / EBT) * (EBT / EBIT) * (EBIT / NS) * (NS / TA) * (TA / CE),
ahol EBT (Earings before Taxes) - adózás előtti eredmény
EBIT (Earings before Interest and Taxes) – kamatok és adók előtti eredmény
Ellenkező esetben a következőket írhatja:
ROE = TB * IB * OM * AT * LR
ahol TB (Tax Burden) az adóteher
IB (Interest Burden) - a kamatteher
← előző12
Teljes megtekintése
Az oldalon található minden információ NYILVÁNOSAN, vagyis a hozzáférést minden felhasználó szabadon végezheti.
Az oldal három fő részből áll:
A pénzügyi elemző számítógépes rendszer a Gazdasági elemzés hivatkozásra kattintva aktiválható. Ezt követően meg kell töltenie a pénzügyi beszámolás főbb formáit - a mérleget és az eredménykimutatást, valamint további információkat a foglalkoztatottak számáról és a kifizetett osztalékokról. FONTOS! Ezeket a nyomtatványokat két periódusban kell kitölteni, mivel az elért mutatókat összehasonlítjuk referenciadinamikájukkal, ami a mutatók egy bizonyos időtartamon belüli változását vonja maga után.
Két lehetőség van az információk megadására - teljes és rövidített. A mutatók értékeinek megadásának teljes lehetősége gyakorlatilag megismétli a jelentési űrlapok kitöltését minden tételhez külön-külön. A rövidített változat lehetővé teszi a részösszegek és azok összegeinek használatát a következő algoritmus szerint:
| Egyenleg tétel | Előző időszak | Aktuális időszak | Egyenleg tétel | Előző időszak | Aktuális időszak |
| Befektetett eszközök | 190-es mérlegsor | 190-es mérlegsor | Részvénytőke | mérlegsor 490-470 | mérlegsor 490-470 |
| Forgóeszközök, beleértve: | 290-es mérlegsor | 290-es mérlegsor | Fel nem osztott nyereség | 470-es mérlegsor | 470-es mérlegsor |
| - készpénz | 260-as mérlegsor | 260-as mérlegsor | Teljes tartozás, beleértve: | sor 590 + 690 egyenleg | sor 590 + 690 egyenleg |
| - rövid távú pénzügyi befektetések | 250-es mérlegsor | 250-es mérlegsor | - hosszútávú adóság | 590-es mérlegsor | 590-es mérlegsor |
| - követelések | sor 230 + 240 egyenleg | sor 230 + 240 egyenleg | - Jelenlegi felelősség | 690-es mérlegsor | 690-es mérlegsor |
| - részvények | sor 210 + 220 egyenleg | sor 210 + 220 egyenleg | |||
| ÁTFOGÓ ESZKÖZÖK | 300-as mérlegsor | 300-as mérlegsor | ÁLTALÁNOS KÖTELEZETTSÉGEK | 300-as mérlegsor | 300-as mérlegsor |
| Index | Előző időszak | Aktuális időszak |
| Az eladott termékek éves bevétele | Az eredménykimutatás 010. sora | |
| Gyártási költség | Az eredménykimutatás 020 + 030 + 040 sora | |
| Kamat és adó előtti bevétel | Az eredménykimutatás 050. sora | |
| Halmozott kamatfizetések | Az eredménykimutatás 070. sora | |
| Adózás előtti bevétel | Az eredménykimutatás 140. sora | |
| Adó | Az eredménykimutatás 150. sora | |
| Kamat és adó utáni bevétel | Az eredménykimutatás 190. sora |
Meg kell jegyezni hogy a vállalkozásnál kialakított eredménykimutatásban először a beszámolási időszakra, majd az előző év azonos időszakára vonatkozó adatok szerepeljenek. A rövidített jelentési űrlap kitöltésére szolgáló algoritmusunkban a sorrend eltérő: először - az előző év, majd - a jelentési év. Ezért fontos ezt a pontot figyelembe venni, különben az eredmény torz lesz.
A kezdeti adatok megadása után kattintson a számítás gombra. A képernyőn a következő információk jelennek meg:
A sürgősségi sorrendet a mutatók valós értékeinek a referenciasorrendtől való eltérésének elemzése alapján alakítják ki. A legnagyobb eltérésű mutatók lesznek a legproblémásabbak. További részletek - kiadványainkban.
A legnagyobb orosz vállalatok pénzügyi tevékenységeinek eredményeiről és a vezetők és részvényesek érdekeinek összehangolásáról szóló adatbázis az Adatbázis hivatkozásra kattintva aktiválható. Két részből áll a legnagyobb orosz vállalatok pénzügyi eredményei és a legnagyobb orosz vállalatok vezetői és részvényesei érdekeinek egyeztetése.
A legnagyobb orosz vállalatok pénzügyi teljesítményének eredményei a referencia (ajánlott) dinamika elérésének értékelésén alapulnak a legfontosabb pénzügyi mutatók (likviditási mutatók, üzleti aktivitás, pénzügyi stabilitás, jövedelmezőség) alapján. Kiszámításra került a pénzügyi gazdálkodás minőségének várható értéke (a mutatók tényleges változásának a referenciadinamikával való hasonlósága) és a minőségi stabilitás (variációs együttható) is. Úgy gondoljuk, hogy ez jelentős segítséget nyújt a pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos fundamentális elemzésekhez és döntéshozatalhoz. Ha a kurzort a vállalkozás neve fölé viszi, és megnyomja az egérgombot, akkor megjelennek a vállalkozás több éves tevékenységének főbb mutatói. A táblázatban a pénzügyi teljesítmény végső mutatójának értékére kattintva megjelenik a problémák listája a prioritásuk feltüntetésével és az elért eredmények rövid leírásával.
A vezetők és részvényesek érdekeinek összehangolása a legnagyobb orosz vállalatoknál is a részvényesek és a vezetők érdekeinek főbb paramétereit kifejező mutatók ajánlott és tényleges dinamikájának összehasonlítása alapján történik. Ide tartozik az értékesítésből származó bevétel, az eszközök összege, a nettó és mérleg szerinti eredmény, a foglalkoztatottak száma, a kifizetett osztalék (további részletekért lásd kiadványainkat). Az értelmezés megkönnyítése érdekében megadtuk a vállalkozások besorolását a részvényesek és a vezetők egyenlege szerint. Az előző információkhoz hasonlóan itt is bemutatásra kerül az érdekegyensúly várható értéke és stabilitása, ami szintén hozzájárul a pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos döntések alaposabb indoklásához. Ha a kurzort a vállalkozás neve fölé viszi, és megnyomja az egérgombot, akkor megjelennek a vállalkozás több éves tevékenységének főbb mutatói. A táblázatban az érdekeltségi mérleg végső mutatójának értékére kattintva megjelenik a problémák listája a prioritásuk feltüntetésével és az elért eredmények rövid leírásával.
Még az is, aki hallomásból ismeri a számviteli fogalmakat, találkozott már olyan fogalmakkal, mint a mérleg és az eszközérték. De csak a számvitel vagy közgazdaságtannal foglalkozó személy tudja hozzáférhető módon elmagyarázni e kifejezések jelentését. Tehát a könyv szerinti érték egy bizonyos pénzben kifejezett összeg. Nyilvánvaló, hogy ez az összeg jellemzi a vállalkozás egyes eszközeinek árkifejezését, amelyek a mérlegben megjelennek.
Bármely szervezethez tartozó vagyontárgyak lehetnek tárgyi (természetbeni ingatlanok) és immateriálisak (fejlesztési befektetések, know-how, szabadalmak).
Mint már említettük, bármely vállalat tevékenységének típusától függetlenül különféle eszközöket szerez a munka során, amelyek a szervezet fő eszközei. Ezek az eszközök felhasználhatók vállalkozási tevékenység végzésére, hitelezőkkel való elszámolásra, illetve értékesíthetők. Egyébként minden vállalkozás vagyonon keresztül felelős csőd esetén.
A vállalkozás eszközeinek könyv szerinti értéke az értékben meghatározott ár, amely minden beszámolási időszak végén változik. Miért történik ez?
Kezdésként arról, hogy a vállalat milyen eszközöket helyezzen el a mérlegébe.
Az a tulajdonság, amely nagy kopású és kis értékű tárgyakra vonatkozik, nem kerülhet be a mérlegbe. Ebbe az árucsoportba tartozhatnak például az irodaszerek. Az ingatlan amortizációs csoportok listájából tájékozódhat arról, hogy mely alapok tartoznak ebbe a kategóriába. Általánosságban elmondható, hogy minden tárgyi eszköz, amelynek hasznos élettartama legfeljebb egy év, nyugodtan hozzárendelhető kis értékű cikkekhez.
A társaság mérlegében egyértelműen szerepelnie kell minden olyan hosszú lejáratú eszköznek, amelynek felhasználása 1 évtől több tíz évig terjedhet. Ebbe beletartozik az alaptőke, az ingatlanok és földterületek, berendezések, gépek, befejezetlen építkezések, valamint a találmányok, engedélyek és szabadalmak formájában megjelenő immateriális javak. Most arról, hogy milyen költséggel jelennek meg a mérlegtételekben.
A cégbejegyzéskor az alaptőke képezhető vagyon formájában, vagy készpénzben elhelyezhető a társaság számláján. Ha a pénz alkotja, akkor annak értéke a mérleg mindkét oldalán azonos pénzben jelenik meg és változatlan marad.
Ha a tőkét ingatlan képezi, akkor a bejegyzéskor meg kell határozni annak piaci árát. De csak akkor, ha meghaladja a 20 000 rubelt. Ellenkező esetben az eszköz értékelésére nincs szükség. Az alaptőkében szereplő ingatlant az értékbecslő által meghatározott áron elfogadják a vállalkozás mérlegébe történő felvételre.
Új berendezés vásárlása esetén a könyv szerinti érték az aktuális beszámolási időszakban érvényes vételáron kerül elszámolásra. Nagyobb tárgyak, például ipari helyiségek, üzlethelyiségek vagy telek vásárlásakor az eszközök előzetes felmérését kell végezni, hogy utólag a vállalkozás mérlegébe kerüljön. Röviden, az ingatlanok, gépek és berendezések könyv szerinti értéke az eszköz minden egységének meghatározott pénzösszegben való kifejezése. Mellesleg, a számviteli szabályok szerint ezt az összeget csak rubelben kell kifejezni.
Az eszközök könyv szerinti értékének meghatározása nem olyan nehéz. Ha az ingatlan új, akkor az a tényleges beszerzés értékében jelenik meg a mérlegben. Továbbá, a vállalkozás számviteli politikájától függően, havonta, negyedévente vagy évente, ez az ingatlan amortizálódni kezd, azaz elhasználódik. Ezért a könyvelő a kezdeti költségből kezdi el kiszámítani az értékcsökkenést. Az amortizáció összege pénzben kerül kiszámításra, és a társaság bevétele, ezért az értékcsökkenési leírásból adót kell fizetni.
A másodlagos piacon vásárolt eszközök értékének kiszámítása vagy a nagy ingatlantárgyak árának kiszámítása eltérő. Természetesen kiindulópontnak veheted az objektum vételárát, de ez nem lesz teljesen korrekt.
Nem titok, hogy az ingatlanok nagy részét kissé módosított áron értékesítik (például az eladót terhelő jövedelemadó csökkentése érdekében). Ezért célszerű a számítás előtt előzetes felmérést végezni az eszközök későbbi mérlegbe foglalása érdekében. A befektetett eszközök árát egyébként aligha érdemes alábecsülni, hiszen ez szolgál "biztonsági párnaként" a hitelezői követelések esetén.
A nagy vagyontárgyak valódi piaci értékének meghatározásához, amelyen valójában a mérlegben is szerepelniük kell, a legjobb, ha egy professzionális értékbecslő szolgáltatásait veszi igénybe. Nagyon egyszerű meghatározni, hogy mekkora a megszerzett eszköz. Ha egy ingatlan értéke a mérlegfőösszeg 20 százaléka vagy több, akkor ez az ingatlan nagy eszköznek minősül.
Tehát szüksége van eszközei könyv szerinti értékére, hogyan kell helyesen kiszámítani? Az algoritmus a következő: a legpontosabb szám meghatározásához három megközelítést kell alkalmazni a meghatározásához:
Az egyes megközelítésekkel történő számítás után az objektum értékének súlyozott átlagértéke külön jelenik meg, és ezen adatok szerint kerül az objektum a mérlegbe. Az így kapott szám alapján számítják ki az értékcsökkenési leírást.
Gyakran felmerül a kérdés, hogyan lehet kiszámítani az eszközök könyv szerinti értékét anélkül, hogy bonyolult képleteket kellene igénybe venni. Ilyen problémák nagyon gyakran az üzletág felosztása során merülnek fel, amikor a korábbi társalapítók elkezdik a tőke felosztását. Van egy egyszerűbb megoldás is a problémára.
Számítsa ki az eszközök értékét (külön-külön) összehasonlító megközelítéssel! Egyszerűen válassza ki az analóg objektumokat, és jelenítse meg az aritmetikai átlagegységet. Így viszonylag gyorsan és pontosan meghatározható a könyv szerinti érték, amelynek képlete meglehetősen egyszerű. Meghatározáskor egyébként egyetlen megközelítés alkalmazása is megengedett. De csak akkor, ha megindokolja a többi megközelítés alkalmazásának megtagadását.
Az eszközök könyv szerinti értéke egy mérlegsor, amely egy adott kötelezettség, alap számviteli és pénzügyi beszámolási értékének mennyiségi értékelését mutatja. A mérlegvagyon összege a szervezetben rendelkezésre álló összes forgó és nem forgó eszköz együttes összege.
A kötelezettségek a következőképpen jelennek meg a mérlegben:
A VA (OS és immateriális javak) a pénzügyi kimutatásokban maradványértéken, azaz az értékcsökkenés és az értékcsökkenés figyelembevételével kerül feltüntetésre.
Az OA részt vesz a termelési ciklusban az év vagy más jelentési időszak során. Ezek tartalmazzák:
A BSA kiszámítható mind a vállalkozás összes alapjára, mind az eszközök szerkezetének összefüggésében egyetlen kötelezettségre.
A BSA kiszámításának képlete a következő lesz:
P. 1100 + p. 1200 BB.
Az átlagos eszközérték (átlagos éves) az elemzett alapok számtani átlaga a jelentési időszak elején és végén - egy év. Az SSA az intézmény pénzügyi és gazdasági helyzetének részletesebb elemzésére jön létre.
Számítási képlet:
SSA = (An + Ak) / 2. BB sor - 1600.
A BSA mutató szükséges ahhoz, hogy az elemzők tanulmányt készítsenek a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységei működésének és lebonyolításának hatékonyságáról.
A számított BSA-értéket olyan mutatók kiszámítására használják, mint a jövedelmezőség és a forgalmi arány. Ezek az értékek azt mutatják, hogy milyen produktívan használják fel a szervezetnél lévő pénzeszközöket és kötelezettségeket.
A tranzakciók lebonyolításakor is kiszámításra kerül - a tranzakció méretének meghatározásához.
A tranzakció nagyságának meghatározásához az ingatlan ára is kiszámításra kerül.
Abban az esetben, ha az értékesített eszközök értéke meghaladja a szervezet mérlegében szereplő összes pénzeszköz árának 25% -át, akkor az ilyen tranzakciót jelentős tranzakciónak nevezik. Ennek végrehajtásához és az ilyen ingatlanok értékesítéséhez szükséges a részvényesek közgyűlésének pozitív döntése, valamint a vállalkozás összes vagyonának és pénzeszközének értékének helyes meghatározása. Ha a BSA nincs telepítve vagy hibákat tartalmaz, akkor a tranzakció érvénytelen.
A hosszú lejáratú eszközök (befektetett eszközök, készletek stb.) értékelésére különböző módszereket alkalmaznak. Egy és ugyanaz az objektum értékének több számértékével jellemezhető. A számvitel kulcsfogalma a könyv szerinti érték. Segítségével leírják a vállalkozás pénzügyi helyzetét, és elkészítik annak értékelését. A cikkben megvizsgáljuk ennek a mutatónak a meghatározásának jellemzőit és jellemzőit.
Az 1. számú nyomtatvány a legfontosabb dokumentum, amely egy vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzéséhez szükséges. Ő az, aki képet ad az alany eszközeiről és kötelezettségeiről. Az eszközök alkotják a társaság pénzeszközeit – forgó és állandó. Ez utóbbiak elszámolása néha nehézkes: többször és folyamatosan használják őket, ami befolyásolja a költségüket, és még számolni kell. Ennek az eljárásnak az egyszerűsítése érdekében bevezették a könyv szerinti érték fogalmát. Az eszközök mozgásának és a vállalkozásnál való rendelkezésre állásának rögzítésére szolgál.
Egy eszköz könyv szerinti értéke az eredeti bekerülési értékének az elhatárolt értékcsökkenéssel csökkentett összege. A definíció alapján egyértelmű, hogy a számításhoz még két mutató ismerete szükséges. A kulcs a kezdeti költség fogalma, mivel az értékcsökkenés kiszámításához is ezt használják. Ez egy tárgy beszerzésével vagy gyártásával (felépítésével) kapcsolatos összes költség összege, beleértve a szállítási és telepítési költséget, valamint a visszatérítendő adók összegét. Így egy eszköz figyelembevételéhez az elhatárolt értékcsökkenést le kell vonni a tárgy kezdeti bekerülési értékéből. Az összeg fennmaradó része a könyv szerinti érték, amelyet gyakran szimbolikusan maradéknak neveznek.
A társaság a tárgyi eszközöket évente egyszer átértékeli. Erre azért van szükség, hogy a számviteli adatok ne veszítsék el megbízhatóságukat és relevanciájukat. Az operációs rendszer morálisan és fizikailag elavulttá válik, ezért a költségük is változik. Ha az ingatlan átértékelése után kiderül, hogy az eszköz ára csökkent vagy emelkedett, a maradványérték újraszámítása az alábbiak szerint történik:
Az ingatlanok átértékelésének eredménye többlettőkéhez kötődik, vagyis vagy növekedés, vagy csökkenés következik be.
Az ingatlan értékbecslését az eladás vagy vétel, bérbeadás és sok más esetben annak értékének meghatározására végzik. Az objektumok könyvelése a vállalkozás irányától függően történhet az értékcsökkenéssel csökkentett kezdeti bekerülési értékük szerint, vagy az aktuális piaci áron.
A befektetési célú ingatlanok a beszámolási időszak végén egy nemzetközi értékelő társaság által meghatározott valós értéken kerülnek megjelenítésre. Néha nem mindig lehetséges a vállalkozás tárgyait a piaccal összehasonlítani, ami mélyebb elemzéshez vezet. Ebben az esetben a könyv szerinti érték meghatározása az ingatlan jövedelmezőségének figyelembevételével történik.
Az immateriális javak olyan ingatlanok, amelyeknek nincs anyagi formája. A befektetett eszközökhöz hasonlóan ezek befektetett eszközök, és felhasználhatók a termelési, értékesítési vagy irányítási folyamatban. Az immateriális javak értékelése az IFRS szerint két módszer egyikével történik:
Az immateriális javak minden olyan költsége, amely a könyvelésre történő átvétel időpontja után merül fel, egyéb költségként kerül elszámolásra. Ha a pénzeszközöket egy eszköz tulajdonságainak javítására használják fel, ami végső soron a jövedelmezőség növekedéséhez vezet, akkor a költségek aktiválására kerül sor.
Az eszközök könyv szerinti értéke a társaság összes pénzeszközének összege, amely az 1. sz. számviteli adatlapon szerepel. Értékét a 1600. sorban tüntetjük fel. Ha valamelyik eszköz maradványértékét kell kiszámítani, akkor a fent leírt hasonló műveleteket hajtsuk végre: határozzuk meg az induló vagy pótlási költséget (átértékelés esetén), és vonjuk le belőle az értékcsökkenési leírást.
Az érték a céltól függően egyedi objektumra és csoportjukra is kiszámítható. Az eszközök könyv szerinti értékének fogalmát is széles körben használják. Mutatója a lehető legjobban jellemzi a vállalkozás pénzügyi jólétét, amely a külső szervezetek (befektetők, hitelezők) számára is érdekes. Az eszközök könyv szerinti értéke az összes alap összesítése, amely a pénzügyi kimutatások 1. számú nyomtatványának 1100. és 1200. sorainak összegeként kerül kiszámításra.
Mint fentebb említettük, az eszközérték-mutató nagyon informatív. Bármely ez iránt érdeklődő cég kérheti az adatokat. Általában potenciális befektetők, hitelezők, vevők. Harmadik fél magánszemélyek és jogi személyek kérésére igazolást állítanak ki a társaság vagyonának könyv szerinti értékéről.
Kitöltésére nincs meghatározott formanyomtatvány, de általában úgy van kialakítva, mint a régi mérleg. Ehhez soronként tüntesse fel az egyes eszközcsoportok értékét az időszak elején és végén. Szükség esetén az adatokat pontosítjuk, részletesebben leírva egyes alaptípusokat. A lényeg az, hogy az információ igaz legyen.
Az igazolásnak tartalmaznia kell a cég nevét, kiállításának dátumát, valamint a vezető és a főkönyvelő aláírását. A tartalom bemutatható táblázatban (például mérlegben) a szükséges eszközcsoportok szerinti bontásban vagy tömör szöveg formájában. Az igazolás elkészítésének választott módjától függetlenül szükséges, hogy az tartalmazza a vállalkozás pénzeszközeinek beszámolási év eleji és végi maradványértékét.
A közgazdasági elemzésben a vállalati alapok mutatója mellett a nettó vagyon értékét is használják. Kiszámításához a mérleg 1600. sorának értékéből le kell vonni az 1400. és 1500. sor összegét, így a nettó vagyon a társaság saját tőkéből képzett, kötelezettségekkel nem terhelt pénzeszközeinek összegét mutatja.
Az értékpapír könyv szerinti értékének kiszámításakor a részvényesnek a vállalkozás tőkéjében való részesedéséről beszélünk. A mutató a nettó vagyon és a kibocsátott törzsrészvények számának aránya. Ugyanakkor az értékpapírok maradványértéke gyakran nem esik egybe azok piaci értékelésével. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a részvényesektől vásárolt saját részvényeket nem vesszük figyelembe.
Ha a társaságnak nemcsak rendes, hanem elsőbbségi részvényei is vannak, akkor a számítás kissé bonyolult lesz. Az értékpapírok könyv szerinti értékét ezután a nettó eszközök, a fizetendő osztalék és az elsőbbségi részvények visszaváltási értéke közötti különbözetként határozzák meg.
A szervezet is egyfajta ingatlan, amely felértékelhető vagy értékesíthető. A gazdasági tevékenység eredményességének tanulmányozására évente összeállítják az 1. számú nyomtatványt, amely tükrözi a vállalkozás összes pénzeszközét és azok kialakulásának forrásait. Ennek alapján számítják ki a vállalkozás könyv szerinti értékét. Használja a következő képletet: B st = CH a - H a, ahol:
A nettó eszközállomány mutatója helyettesíthető a vállalkozás saját tőkéjének és forrásainak különbözetével.
Tehát a könyv szerinti érték olyan érték, amely tükrözi az értékcsökkenéssel csökkentett eredeti vételárat. Ennek értéke ingatlantípusonként szerepel a mérlegben. Szükség esetén az alapokat átértékelik, majd a maradványértéküket újraszámítják. A részvények és a vállalkozások könyv szerinti értékének meghatározásakor használja a nettó vagyon fogalmát.
Hogyan és miért kerül megállapításra az eszközök könyv szerinti értéke (BSA), hol láthatom ezt a mutatót a mérlegben? Találjuk ki a részleteket.
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2001. március 13-i 62. sz. tájékoztatójának 3. szakaszával összhangban a BSA meghatározásához az utolsó jóváhagyott jelentés szerinti vagyonösszeget veszik figyelembe. Amint azt a 2001.10.16-i IK-07/703 sz. levél jelzi, ez a mutató nem azonos az AM költségével. Foglalkozzunk részletesebben e dokumentumok elemzésével.
Egy LLC-vel és (vagy) JSC-vel kapcsolatos jelentős tranzakció jóváhagyásához meg kell szerezni az alapítók vagy részvényesek jóváhagyását. Például olyan ingatlan eladásakor, amelynek ára 25%-kal meghaladja a BSA-t. A helyes számítás fontossága, hogy hibás számítás esetén a tranzakció érvénytelenné válik.
A BSA kiszámítása azért is fontos, hogy megértsük, kerülhet-e egy cég adóellenőrzés alá, és megszabadulhat-e a hivatali és terepi adóellenőrzéstől: ez a szám a monitoringra vonatkozó kérelem benyújtásának évét megelőző év december 31-i állapotában legalább 3 milliárd rubel.
A szervezetek CTG-be való egyesítéséhez az összes összevont vállalkozásnak együttesen, mint az egyik feltétel, legalább 300 milliárd rubelnek kell lennie december 31-én, a BSA.
A mérlegben szereplő eszközök értéke milyen? A választ ugyanabban a 2001.10.16-án kelt IK-07/703 számú levélben találjuk. Az eszközök könyv szerinti értéke egy mérlegsor tartalmazza a "BALANCE" feliratot, vagyis ez egy szám, amely a jelen jelentés pénznemének összege.
Valójában a szervezet BSA-ja az a mérleg eszközeinek összege: az befektetett és forgó eszközeinek összege vagy a jelen beszámoló I. és II. Emlékeztetni kell arra, hogy a befektetett eszközök és az immateriális javak a jelentésben maradványértéken, azaz a halmozott értékcsökkenéssel csökkentett értéken szerepelnek.
A számítás jogi bejegyzése nem került megállapításra. Általában ilyen esetekben a BSA-tanúsítványt a szervezet által önállóan kidolgozott formában állítják ki a 402-FZ törvény követelményeivel összhangban, a következő információk kötelező jelenlétével:
Az igazolás a céloktól függően nem mindenre, hanem a vállalkozás bizonyos vagyonára készül. Például egy tárgyi eszköz értékesítésénél annak ára a mérlegadatok szerint kerül meghatározásra.
Az egyenlegadatok ugyanolyan könnyen meghatározhatók átlagos éves eszközérték... Segítségével valósághűbben tudja ábrázolni a szervezet vagyonában bekövetkezett összeget és változást, hogy azok bármely beszámolási időpontban szabályozhatók legyenek. Átlagos eszközérték a beszámolási időszak eleji és végi költségük összegének számtani átlagaként számíthatók ki, azaz
(év eleji eszközösszeg + év végi vagyon összege) / 2.
Tehát a BSA a vállalkozás összes ingatlanának teljes árát mutatja, annak alapvető részét tárgyi eszközök formájában és a gyorsan eladott ingatlanokat a forgalomban lévő ingatlanok részeként. A BSA és az ezen alapuló pénzügyi elemzés együtthatóinak helyes kiszámítása nagyon fontos bármely vállalat pénzügyi helyzetének megértéséhez és a vagyonával folytatott tranzakciók jogszerű végrehajtásához.
Bármely vállalkozás szerkezete feltételezi az eszközök, egy bizonyos értékű ingatlan jelenlétét. Az összes tárgy összesített értéke képezi a vállalat könyv szerinti értékét. Ez a mutató tükröződik a számviteli dokumentumokban. Folyamatosan változik, a vállalkozás tevékenységétől függően.
A könyv szerinti érték leegyszerűsítve egy társaság tőkéje. Ez az összes eszköz értékelésének eredménye, levonva a különféle kötelezettségeket és tartozásokat. A vizsgált tőke a következőket foglalhatja magában:
Valamennyi könyv szerinti érték forrást külön nyilatkozat tartalmazza. Nem jelenhetnek meg a cégben, ha a dokumentációjában semmilyen módon nem jelennek meg. A könyv szerinti érték kiszámítása összetett eljárás, amely több szakaszból áll.
TÁJÉKOZTATÁSUL! A berendezést a kopás és elhasználódás figyelembevételével értékelik. Minél nagyobb a kopás, annál alacsonyabb lesz a tárgy költsége. A mérleg a nettó eszközöket tartalmazza.
A BS a vállalkozás fizetőképességének és fizetőképességének egyik mutatója. Nem ez az egyetlen kritérium, de fontos. A mutató különösen fontos a következő esetekben:
A könyv szerinti érték fontos lehet a bankokkal és partnerekkel való kapcsolattartás során.
A könyv szerinti érték a saját tőke tényleges adatait tükrözi. Ennek kiszámításakor helytelen lesz a berendezés piaci értékét venni. Kiszámítása a vételár, a kopás mértékének figyelembevételével történik. A legjobb módszer a vállalatnál rendelkezésre álló összes berendezés átfogó felmérése. Az eredmények alapján a könyv szerinti érték hozzáadásra kerül.
Az értékelés elvégzésére független értékbecslőt bíznak meg. Munkája az alábbi módszerek egyikével végezhető el:
Egy adott módszer kiválasztása az eszközök típusától függ.
TÁJÉKOZTATÁSUL! Egy eszköz csak a könyv szerinti érték kiszámítása után tekinthető nagynak. Ára a figyelembe vett mutató 20%-a.
Fontolja meg a számunkra érdekes mutató szakaszos meghatározásának eljárását:
Az értékcsökkenési leírást le kell vonni a könyv szerinti értékből annak biztosítása érdekében, hogy az objektív maradjon.
A figyelembe vett eljárás új tárgyi eszközök beszerzésekor irányadó. Ha az objektumot a másodlagos piacon vásárolják, a számítási módszertan más lesz. A használatban lévő berendezések értéke a piaci árak alatt lesz. Nem szolgálhat kiindulópontként a számításokhoz. Ezért az objektumot független szakértőnek kell értékelnie. Az értékelést számos tényező figyelembevételével végzik:
Az értékbecslőknek mutatott érték a mérlegben tükröződhet.
FONTOS! A mérleg nem csak az idővel csökkenő eszközöket tartalmazza. Ide tartoznak azok a tárgyak is, amelyek ára egyre nő. Például ezek ingatlanok, telkek. Az ilyen eszközök nem kopnak. Idővel csak növelik a vállalkozás tőkéjét.
A BS szinte mindig különbözik a piacitól. Az első mutató kisebb lesz, mint az utolsó. Ennek oka az a tény, hogy egy vállalkozás nem minden eszköze jelenhet meg a mérlegben. Csak a meghatározott értékű tárgyi tárgyakat veszik figyelembe a dokumentumokban. De nem csak belőlük alakul ki a vállalati struktúra. A piaci érték a következő mutatók miatt emelkedhet:
A piaci érték időnként csökken. Például egy céget nagy összegre perelnek. Ez a számviteli bizonylatokban semmiképpen nem fog megjelenni, de nagyon komoly anyagi vonzatai vannak. A pereskedés csökkenti a vállalat vonzerejét a potenciális vásárlók számára, ami a piaci érték csökkenéséhez vezet.
Az induló vállalkozások kiváló példái a piaci és könyv szerinti érték eltérésének. A fiatal cégnek tulajdona gyakorlatilag nincs, de milliókat lehet fektetni bele. A BS ebben az esetben nem tükröz semmit. A piaci érték meghatározása a startup szempontjai, a megvalósuló ötlet, a munkába bevont „agyak” alapján történik. Mindez semmilyen módon nem rögzíthető a dokumentumokban.
FONTOS! Pénzügyi döntések meghozatalakor érdemes a piaci értékre összpontosítani. Objektívebb és fontosabb mutatókat tartalmaz.
A tényleges BS-t rögzíteni kell a dokumentumokban. És ennek csökkentése és növelése ugyanolyan katasztrofális eredményekhez vezethet. Az elsőben valószínű, hogy problémák merülnek fel a részvények elosztásával. A cég vagyona a dokumentumban foglaltak alapján kerül értékelésre. Vita esetén a tényleges tőkének nem megfelelő csekély részesedést kap az alapító.
FONTOS! A valós könyv szerinti érték egy „biztonsági párna” a csőd veszélyével járó nehéz pénzügyi helyzet esetén. Lehetővé teszi, hogy kifizesse a hitelezőket.
A könyv szerinti érték a vállalkozás tőkéje. Folyamatosan változik, ezért rendszeresen újra kell számolni. Ez a vállalat stabilitásának egyik mutatója.
