Minden alapítónak, részvényesnek és szervezetnek, amelybe ilyen személyek pénzeszközeit befektetik, meg kell tanulnia az osztalékfizetési eljárást.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYEN!
Gondoljuk át, milyen szabályokat kell követni 2019-ben az osztalék összegének kiszámításakor és kifizetésekor.
Minden szervezetnek, amely az alapítók vagy részvényesek által létrehozott alaptőke terhére működik, rendszeresen meg kell osztania bevételét az alapítókkal.
Ilyen esetekben vetődik fel a kérdés, hogy mi az osztalék, hogyan, pontosan kinek és mikor fizetik ki, hogyan számítják ki, és fizetnek-e adót.
Ha csak felületesen hallott az osztalékról, akkor nem valószínű, hogy rájön, hogyan számítják ki, milyen feltételekkel és milyen összegben. Az ismeretek hiánya tovább növeli a szabályozó hatóságokkal kapcsolatos problémáit.
Annak érdekében, hogy ilyen pénzeszközöket fizessenek a vállalkozás alapítóinak, érdemes tanulmányozni az Orosz Föderáció jogszabályainak normáit, elemezni az egyes szabályozásokat és áttekinteni a bírói gyakorlat példáit.
Az Orosz Föderációban az osztalék a vállalkozás nyereségének részét képezi, amelyet az adók és egyéb kötelező befizetések után fizetnek ki a részvényeseknek.
Részvényes az a természetes vagy jogi személy, aki egy szervezet részvényeibe fektetett be azzal a céllal, hogy azok árfolyamon számított értéknövekedéséből bizonyos bevételhez jusson.
Csak a részvényesek számíthatnak az üzletfejlesztésbe fektetett összeg megtérülésére. Ez azt jelenti, hogy a társaság nyereséget kap, és megosztja azt a részvényessel, arányosan elosztva a kapott pénzeszközöket az egyes ilyen személyek részesedésének megfelelően.
Az osztalékfizetés időpontja közvetlenül a szervezet döntésétől függ. A társaság alapító okirata vagy a közgyűlés meghatározza az alapítók osztalék felhalmozásának és kifizetésének ütemezését.
Ha a fizetési határidőket nem hagyják jóvá, akkor a pénzeszközöket az osztalék bejelentésétől számított 60 napon belül szabadítják fel a részvényesek számára ().
Ebben az időszakban a részvényesnek elhatárolt nyereséget kell kapnia. Az összes adó megfizetése után fennmaradó összegből osztalékot fizetnek. Az ilyen bevételek meghatározása a számviteli jelentések alapján történik.
Az osztalékot általában a pénzügyi év végén utalják át. Bár a cég más határidőket is szabhat, például hat hónap vagy negyedév után.
Ha az alapító nem kapja meg az esedékes pénzt, akkor 3 évig jogában áll behajtani a tartozás összegét az OJSC-től.
Az osztalékfizetésre a következő korlátozások vonatkoznak:
Ha osztalékkal kell számolnia, akkor a következő dokumentumokat kell figyelembe vennie:
Az osztalékfizetéssel kapcsolatos néhány kérdésre az oroszországi adótörvénykönyvben kell válaszolni.
A fizetés feltételeit és szabályait a társaság határozza meg (közgyűlési határozattal). A közgyűlés dönthet úgy, hogy nem fizet osztalékot.
Ebben az esetben a pénzeszközöket üzletfejlesztésre, tartalékalapokra stb. irányítják. Az osztalékfizetés joga nem abszolút.
Az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatala és az arra jogosultak névsorának jóváhagyása után a számviteli osztálynak nehéz munka vár.
Az osztalékot minden részvényesre külön-külön kell kiszámítani. A charta meghatározza a pénzeszközök orosz jogszabályokkal összhangban történő elosztásának sajátosságait.
A részvényesek részére történő kifizetésre meghatározott összjövedelem-mutatót meg kell szorozni az ilyen személyek által az alaptőkéhez való hozzájárulások százalékos arányával.
A résztvevőknek járó osztalék kiszámítása így történik:
| Számíts 75-öt | A felhalmozott osztalék kifizetésre kerül |
| Dt 84 Kt 75,2 | A fizetési összeg meghatározása után |
| 75,2 Kt 70 Dt | A munkavállaló részvényesnek fizetett osztalék megjelenik |
| Dt 75,2 Kt 68 | A magánszemélyeknek fizetett osztalék után felhalmozott személyi jövedelemadó |
| Dt 68 Kt 51 | Fizetett adó |
| Dt 75,2 KT 91 | Az értékpapírok névértékének összege tükröződik |
| Dt 91 Kt 58,2 | A váltóvásárlással járó kiadások összegének tükrözése, amely az 58.2. |
| Dt 91, 99 Kt 99, 91 | A pénzügyi eredményeket a dokumentumok selejtezése alapján határozzák meg |
| Dt 75,2 Kt 90 | A termék eladási árának összege, amely megegyezik a bevétel összegével stb. |
Az osztalékot fizető társaság a jövedelemadó (Orosz Föderáció), a személyi jövedelemadó (az adótörvénykönyv 214. cikkének 2. szakasza) adóügynöke.
Nem mindegy, hogy milyen formában történik az átutalás. A társaság bármely adózási rendszerben adóügynökként jár el, figyelembe véve, hogy a részvényes rezidens vagy nem rezidens státusszal rendelkezik.
Az osztalék átutalása esetén speciálisak a jövedelemadó kiszámításának szabályai:
A pénzeszközök átvehetők:
A pénzeszközök az 1C Számviteli vagy az 1C Fizetés és Humánerőforrás program használatával halmozódnak fel. Nézzük meg az elhatárolás jellemzőit a második programban.
2 típusú elhatárolás létezik:
A programnak létre kell hoznia egy „Vállalati osztalékkalkulációt”, ahol az összegek felosztásra kerülnek
Adja meg a cég adatait, az elhatárolás feltételeit, írja be az összeget.
Kattintson a „Kitöltés” gombra, és írja be az „Accruals”-t a táblázatba. Ha a részvényes magánszemély is, kattintson a „Hozzáadás” gombra, majd kövesse az utasításokat. Számítsa ki az osztalék összegét.
Az osztalék átutalásakor érdemes felnyitni a „Fizetendő munkabér...” és a „Pénztári kiadási utalványok” dokumentumokat. 
A magánszemélyek szoftverében az időbeli elhatárolások szerint:
Az „Osztalékfelhalmozás” bizonylati nyilvántartásokban az „Indítás” gombra kattintva megtekintve a mozgást a munkavállalók számára történik mozgás, magánszemélyeknél nem. 
A felhalmozási nyilvántartás szerint mozgás történik:
Az osztalék és a személyi jövedelemadó a következőképpen jelenik meg:
Az OJSC önállóan határozza meg, hogy mely részvénytípusok élveznek elsőbbséget a kifizetésekben. A részvényeseknek joguk van elvárni, hogy a megállapított összegben időben megkapják a pénzeszközöket.
A megállapított szabályok megsértése esetén a részvényesek minden tárgyalt kérdésben részt vehetnek a közgyűlésen történő szavazásban.
Miután nyereséget kapott, és úgy döntött, hogy felosztja azt az alapító személyzet tagjai között, érdemes megfontolni, hogy az ilyen tevékenységeket dokumentumokkal kell alátámasztani.
Vagyis az ilyen műveleteket az orosz jogszabályok által elfogadott szabványoknak megfelelően kell végrehajtani.
Annak érdekében, hogy a dokumentációban helyesen tükröződjön a jövedelem részvényesek közötti megoszlása, érdemes az osztalékösszegek átutalására vonatkozó megállapított szabályok szerint végzést készíteni.
Az ülésen döntés születik arról, hogy célszerű-e kamatot felszámítani (szavazási módot alkalmazunk). Az OJSC-ben általában minden évben, legkésőbb 6 és legkorábban 2 hónappal a diploma megszerzése után kerül sor.
A résztvevők legfeljebb 4 hónapos időszakot kapnak. Néha a nyereséget negyedévente osztják szét, 6, 9 hónap eredményei alapján.
Nincsenek egységes követelmények a dokumentumkészítésre vonatkozóan. (1) bekezdése szerint összeállított jegyzőkönyvekben a Kbt. 28. § (6) bekezdése. 14-FZ törvény 37. §-a:
A döntés meghozatala után a cég vezetése utasítást ad a főkönyvelőnek. Ezután a profit egy része keletkezik, amelyet a szervezet minden alapítója megkap.
A fizetés összegének jóváhagyása után a társaság köteles minden résztvevőt értesíteni. Minta ülés jegyzőkönyve:
Az osztalékalap átutalása a következő formában történhet:
A találkozó résztvevői döntenek az alapok kifizetéséről, a nyereség pedig az osztalékalapba kerül. Ezután kiszámolják az összegeket.
Ha a részvényesek pénz helyett részvényeket kívánnak kapni, a pénzeszközöket alaptőke-számlákra utalják át.
Ezután döntenek az alaptőke felemeléséről, a be nem fizetett összegért részvényeket bocsátanak ki. A részvények a szükséges összeget az alapítónak fizetik. Az osztalék átutalásának más formája nincs.
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint többféle osztalékfizetési forrás létezhet.
Bemutatják:
Ezenkívül a részvénytársaság résztvevőinek osztalékot fizetnek a JSC tárgyévi nettó bevételéből.
Az osztalékfizetés a társaság speciális alapjából történhet, amelyet pontosan ilyen célokra hoztak létre az elmúlt időszakok forrásaiból.
- elszámolási dokumentum, amelynek segítségével bizonyos összeget utalnak át a címzettek banki számláira (az Orosz Központi Bank szabályzatának 3.1. pontja).
A 0401060-as nyomtatványon kell elkészíteni. Nézzük meg, hogyan kell helyesen kitölteni az osztalékadó átutalására vonatkozó befizetési bizonylatot.
2019 eleje óta a bizonylat nem feltétlenül tartalmazza a 110. pontban szereplő fizetés típusát, célját. A 101-es mezőben a kibocsátó státuszára vonatkozó információkat kell tartalmaznia:
Fizetés előkészítésekor használja ezt a példát:
Ha egy szervezet osztalékot fizet egy magánszemélynek, akkor (mint fentebb említettük) a személyi jövedelemadó adóügynökeként fog működni.
Az esedékes összegek átutalásakor a társaságnak vissza kell tartania a részvényestől és be kell fizetnie az államkincstárba.
Az adót minden befizetés után személyenként külön kell kiszámítani. Nem kell a személyi jövedelemadó összegét levonással csökkenteni.
Konkrét átutaláshoz bizonylatot kell készíteni, amelyet a beszámolási időszakot követő év április eleje előtt kell benyújtani az adóhivatalhoz.
Az osztalékokat nem terhelik biztosítási díjak - sem a társadalombiztosítási alapba, sem az orosz nyugdíjalapba nem fizetnek be. Mi a helyzet a jövedelemadóval?
Értékének meghatározásakor az LLC alapítói által nem igényelt osztalék összegét, amelyet a bevétel részeként visszaállítanak, be kell számítani az eredménybe, amelyet nem kell figyelembe venni az adózásnál (a szerint).
A jogi személyeknek átruházott osztalék után a jövedelemadót a következő mérték szerint kell megfizetni:
Az adófizetésre legkésőbb azon a napon kell megtörténni, amikor a pénztárból az átutaláshoz szükséges pénzösszeg beérkezik, vagy azon a napon, amikor a pénzeszközöket a résztvevő számlájára utalják fizetési megbízás céljából.
Egy vállalkozás vagy szervezet minden alapítójának joga van nyereséghez jutni egy ilyen szervezet tevékenységéből. A nyereség egyik fajtája, amelyet egy gazdasági társaság részvényese kap, az osztalék. Ebben a cikkben bemutatjuk az osztalék fogalmát, számításának és kifizetésének sajátosságait, valamint a szokásos könyvelési tételeket.
Az osztalék a vállalkozás nyereségének része, amelyet fel kell osztani a gazdálkodó egység alapítói, résztvevői és egyéb részvényesei között. A kifizetés mértékét az adott személy tulajdonában lévő részvények arányától, valamint azok típusától függően határozzák meg.
Az osztalékfizetés rendjét a részvényesek közgyűlése határozza meg, ahol döntés születik arról, hogy az egyes részvényeseknek mekkora összeget fizetnek ki, és meghatározzák a kifizetések gyakoriságát is. A részvényesek döntését megfelelő aktusban rögzítik. Az osztalékot általában évente egyszer fizetik, ritkábban - félévente vagy negyedévente egyszer. Az utolsó két esetben a részvényeseknek történő kifizetéseket ideiglenesnek vagy előzetesnek nevezzük.
A jogszabály rendelkezik olyan esetekről, amikor a társaság nem tud kifizetést teljesíteni a részvényesek számára. Ezek tartalmazzák:
Az osztalék összege adóköteles. A társaság a kifizetés időpontjában fizet a részvényesek felé. Az adótörvény módosítása szerint az adó mértéke:
A nyereség felosztásánál a 84. számla kerül felhasználásra osztalékként, a kifizetések a számláról történnek.
Nézzük meg a számviteli módszereket és a standard könyvelési tételeket példákon keresztül.
Mondjuk:
Az év végén a Molniya LLC 365 000 rubel nyereséget ért el. A közgyűlésen döntés született a nyereség osztalékként történő felosztásáról a részvényesek között. A Molniya LLC jegyzett tőkéje 110 részvényre oszlik, amelyekből Argentína állampolgára van, 85 részvény tulajdonosa pedig rezidens.
A közgyűlési okiratban rögzített határozat értelmében a Molnya Kft. könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 84 | A rezidens részvényesek osztalékának kiszámítása (365 000 RUB /110 *85) | 282 045 RUB | A közgyűlésről szóló törvény | |
| 84 | 75/2 | Osztalék felhalmozása nem rezidens részvényesnek (365 000 RUB /110 *25) | 82 955 RUB | A közgyűlésről szóló törvény |
| 68 személyi jövedelemadó | A belföldi illetőségű osztalékokból származó személyi jövedelemadó levonása (282 045 RUB * 13%) | 36 666 RUB | A közgyűlésről szóló törvény | |
| 75/2 | 68 személyi jövedelemadó | A személyi jövedelemadó levonása a nem rezidens osztalékból (82 955 RUB * 15%) | 12 443 RUB | A közgyűlésről szóló törvény |
| Az osztalék összegének átutalása a rezidens alapítónak (282 045 RUB - 36 666 RUB) | 245 379 RUB | Fizetési felszólítás | ||
| 75/2 | Az osztalék összegének átutalása az alapítónak, egy argentin állampolgárnak (82 955 RUB - 12 443 RUB) | 512 dörzsölje. | Fizetési felszólítás |
Képzeljük el a helyzetet:
A Sever Plus LLC részvényeseinek döntése alapján 6 hónap eredménye alapján osztalékelőleget fizettek ki 428 000 rubel összegben. A kifizetést a Sever Plus LLC igazgatójának, L. K. Spiridonovnak fizették ki, aki adóügyi illetőségű. Az év végén a pénzügyi eredményjelentés szerint a Sever Plus LLC veszteséget szenvedett el, ezért a Spiridonovnak nyújtott időközi kifizetést nem számolják el osztalékként.
Ezek a tranzakciók a következőképpen jelennek meg a bejegyzésekben:
Osztalékfizetéskor ne feledkezzünk meg az adóátutalási határidőkről, amelyek megszegése pénzbírsággal és szankcióval jár.
Jogos-e az osztalék átutalása a társasági tag személyes bankkártyájára a 115. számú szövetségi törvény „A jövedelem legalizálása elleni küzdelemről...” szempontjából, hogy őszinte legyek, a Sberbanknál értetlenül álltunk ezen, hisz készpénzben fogadhat, de kártyára nem utalhat. Elolvastuk a törvényt, de nem találtunk jogszabályba ütközőt cselekedeteinkben.Egyértelmű, hogy a készpénz átvételének jutaléka magasabb, és ez előnyös a bank számára. De mi köze ehhez a törvénynek?
Ez a törvény a bankok felelősségét rója a jogi személyek által végrehajtott tranzakciók ellenőrzésére. Ha a banknak kétségei vannak bármely művelet végrehajtásával kapcsolatban, a banknak jogában áll további dokumentumokat kérni a pénzátutalás alapjának megerősítésére. A megkérdőjelezhető tranzakciók ellenőrzésének rendjét és intézkedéseit a bank belső szabályzata határozza meg.
Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban
7. cikk 115-FZ szövetségi törvény, 2001.08.07., a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosása) és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelemről
"1. A készpénzzel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat végző szervezetek kötelesek:*
1) a szolgáltatás elfogadása előtt azonosítani kell az ügyfelet, az ügyfél képviselőjét és (vagy) a kedvezményezettet, kivéve a jelen cikk 1_1., 1_2. és 1_4. pontjában meghatározott eseteket, az alábbi adatok megállapításával:
magánszemélyekkel kapcsolatban - vezetéknév, utónév, valamint apanév (hacsak jogszabály vagy nemzeti szokás másként nem következik), állampolgárság, születési idő, személyazonosító okmány adatai, migrációs kártya adatai, jogosultságot igazoló okmány külföldi állampolgár vagy hontalan személy Orosz Föderációban való tartózkodása (lakóhelye), lakóhelyének (bejegyzési) vagy tartózkodási helyének címe, adózói azonosító száma (ha van); jogi személyek esetében - név, adózói azonosítószám, ill. külföldi szervezet kódja, állami nyilvántartási száma, állami nyilvántartásba vétel helye és telephelyének címe;
1_1) az ügyfelek - jogi személyek - fogadása és kiszolgálása során tájékoztatást kapni a pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal történő tranzakciókat folytató szervezettel való üzleti kapcsolatuk létesítésének céljáról és várható jellegéről, valamint rendszeresen megtenni az ésszerű és hozzáférhető intézkedéseket a jelenlegi körülmények az ügyfelek pénzügyi-gazdasági tevékenységi céljainak, pénzügyi helyzetének és üzleti hírnevének meghatározásához;
2) a jelenlegi körülmények között ésszerű és hozzáférhető intézkedéseket tegyen a tényleges tulajdonosok azonosítására, beleértve az e bekezdés (1) albekezdésében előírt információikkal kapcsolatos megállapításokat. A tényleges tulajdonosok azonosítása nem történik meg (kivéve azokat az eseteket, amikor a jelen pont 5. alpontja szerint erre felhatalmazott szerv küld kérelmet) olyan ügyfelek fogadása esetén, akik: kormányzati szerv, egyéb kormányzati szerv, önkormányzati szerv, alárendelt intézmény. joghatóságuk, költségvetésen kívüli állami alapok, állami vállalatok vagy szervezetek, amelyekben az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagy önkormányzatok a tőkerészesedés (részvények) több mint 50 százalékával rendelkeznek; nemzetközi szervezetek, külföldi államok vagy külföldi államok önálló jogképességgel rendelkező közigazgatási-területi egységei; szervezett kereskedésbe bevezetett értékpapír-kibocsátók, akik az Orosz Föderáció értékpapírokra vonatkozó jogszabályaival összhangban információkat tesznek közzé. Ha az e szövetségi törvényben a tényleges tulajdonosok azonosítására előírt intézkedések meghozatalának eredményeként a tényleges tulajdonost nem azonosítják, az ügyfél egyetlen végrehajtó szerve ismerhető el tényleges tulajdonosként;
3) az ügyfelekről, az ügyfelek képviselőiről, a kedvezményezettekről és a tényleges tulajdonosokról szóló információkat évente legalább egyszer, a korábban kapott információk megbízhatóságával és pontosságával kapcsolatos kétségek esetén - a kétségek felmerülését követő hét munkanapon belül - frissíteni;
4) legkésőbb az ügylet napját követő három munkanapon belül dokumentálniuk kell és benyújtani a felhatalmazott szervnek az alábbi információkat az ügyfeleik által kötelezően ellenőrzött pénzeszközökkel vagy egyéb vagyontárgyakkal végzett tranzakciókról:
A művelet típusa és végrehajtásának okai;
A pénzeszközökkel vagy egyéb vagyontárgyakkal végzett tranzakció dátuma, valamint az összeg, amelyre azt megkötötték; pénzeszközzel vagy egyéb vagyonnal tranzakciót végző magánszemély azonosításához szükséges adatok (útlevélből vagy más személyazonosító okmányból származó adatok), migrációs kártyából származó adatok, külföldi állampolgár vagy hontalan személy tartózkodási (tartózkodási) jogát igazoló dokumentum Orosz Föderáció, adófizető azonosító száma (ha van), lakóhelyének vagy tartózkodási helyének címe;
A pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciót végző jogi személy neve, adózói azonosító száma, állami nyilvántartási száma, állami bejegyzési helye és székhelyének címe;
Azon természetes vagy jogi személy azonosításához szükséges adatok, akik nevében és akinek nevében pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal történő tranzakciót hajtanak végre, migrációs kártya adatai, külföldi állampolgár vagy hontalan személy tartózkodási jogát igazoló dokumentum ( lakik) az Orosz Föderációban, az adófizető azonosító száma (ha van), egy magánszemély vagy jogi személy lakóhelye vagy telephelye; a természetes vagy jogi személy képviselőjének, ügyvédnek, ügynöknek, bizományosnak az azonosításához szükséges adatok, vagyonkezelő, aki pénzeszközökkel vagy más vagyonnal más személy nevében, érdekében vagy költségére ügyletet hajt végre, meghatalmazás, megállapodás, törvény vagy felhatalmazott állami szerv vagy önkormányzati szerv aktusa alapján. , a migrációs kártya adatai, a külföldi állampolgár vagy hontalan személy Orosz Föderációban való tartózkodási (lakóhelyi) jogát igazoló okmány, egy ország képviselőjének adófizető azonosító száma (ha van), lakcíme vagy tartózkodási helye. természetes vagy jogi személy; a pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal végzett tranzakció címzettjének és (vagy) képviselőjének azonosításához szükséges adatok, beleértve az adatmigrációs kártyát és a külföldi állampolgár vagy hontalan személy oroszországi tartózkodási (tartózkodási) jogát igazoló dokumentumot Az átvevő és (vagy) képviselőjének szövetsége, adózói azonosító száma (ha van), lakóhelye vagy telephelye, ha ezt a vonatkozó műveletek végrehajtására vonatkozó szabályok előírják;
5) a felhatalmazott szerv kérésére átadja a pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat lebonyolító szervezet rendelkezésére álló információkat az ügyfelek ügyleteiről és az ügyfelek tényleges tulajdonosairól, amelyek mennyiségéről, jellegéről és nyújtásának módjáról az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon határozzák meg, és a hitelintézetek az Orosz Föderáció Központi Bankja által az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított módon tájékoztatást nyújtanak ügyfeleik számláin (betéteinek) történő pénzmozgásokról is. felhatalmazott szerv. A kérelmek felhatalmazott szerv általi elküldésének eljárását az Orosz Föderáció kormánya határozza meg.
1_1. Az ügyfél - magánszemély, az ügyfél képviselője, a kedvezményezett és a haszonélvező - azonosítása nem történik meg, amikor a pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat lebonyolító szervezetek olyan műveleteket hajtanak végre, amelyek célja az ügyfelek - magánszemélyek - fizetések elfogadása, ha azok összege nem meghaladja a 15 000 rubelt vagy a 15 000 rubelnek megfelelő összeget devizában (kivéve azt az esetet, amikor pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat végző szervezet alkalmazottai gyanítják, hogy ezt a műveletet a bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosás) céljából hajtják végre. vagy a terrorizmus finanszírozása).
1_2. Ha magánszemély készpénz deviza vásárlására vagy eladására 15 000 rubelt meg nem haladó vagy 15 000 rubelnek megfelelő összeget meg nem haladó összegű devizaösszeget hajt végre, az ügyfél azonosítása - magánszemély, az ügyfél képviselője, a kedvezményezett és a tényleges tulajdonost nem hajtják végre, kivéve azt az esetet, amikor pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat folytató szervezet alkalmazottai azt gyanítják, hogy ezt a műveletet a bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosása) vagy a terrorizmus finanszírozása céljából hajtják végre. *
1_5. A hitelintézetnek jogában áll szerződés alapján más hitelintézetet, szövetségi postai szolgáltató szervezetet vagy banki fizetési ügynököt megbízni az ügyfél - magánszemély, ügyfélképviselő, kedvezményezett - azonosításának elvégzésével. és haszonélvező bankszámlanyitás nélküli pénzátutalások céljából, beleértve az elektronikus pénzeszközöket is.
1_6. Az e cikk 1_5. bekezdésében meghatározott esetben az azonosítással megbízott hitelintézet felelős a jelen szövetségi törvényben és az ennek megfelelően elfogadott szabályozási jogi aktusokban meghatározott azonosítási követelmények betartásáért.
1_7. Az azonosítással megbízott hitelintézetek és szövetségi postai szolgáltató szervezetek felelősek a jelen szövetségi törvény értelmében megállapított azonosítási követelmények be nem tartásáért. A megállapított azonosítási követelmények be nem tartásáért a banki pénzforgalmi ügynökök a hitelintézettel kötött megállapodás szerint felelnek.*
1_8. A megállapított azonosítási követelmények be nem tartása esetén a hitelintézettel kötött megállapodás szerint az a személy felel, akit a jelen cikk (1_5) bekezdése szerint a hitelintézet az azonosítással megbízott. , beleértve a büntetések beszedését (bírság, kötbér). A megállapított azonosítási követelmények be nem tartása is alapja lehet a hitelintézet és egy meghatározott személy közötti megállapodás teljesítésének egyoldalú megtagadásának.
1_9. Azoknak a személyeknek, akiket a hitelintézet az e cikk (1_5) bekezdése szerinti azonosítás elvégzésével megbízott, köteles az azonosítás során szerzett információkat teljes egészében átadni a hitelintézetnek, a megállapodásban előírt módon, az Orosz Bank által megállapított határidőn belül. megállapodást a felhatalmazott szervvel.
1_10. A hitelintézet köteles az Oroszországi Banknak az általa megállapított eljárásnak megfelelően bejelenteni azokról a személyekről szóló információkat, akikre a hitelintézet az azonosítást bízta.
2. A pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat lebonyolító szervezetek kötelesek a bűncselekményből származó jövedelem legalizálásának (mosása) és a terrorizmus finanszírozásának megakadályozása érdekében belső ellenőrzési szabályokat kidolgozni, a belső ellenőrzési szabályok végrehajtásáért felelős tisztségviselőket kijelölni. , és egyéb belső szervezeti intézkedéseket is elfogadnak e célok érdekében.*
A pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal a belső ellenőrzés szabályai szerint tranzakciókat lebonyolító szervezetek kötelesek a jelen szabályok végrehajtása eredményeként megszerzett információkat dokumentálni és bizalmas jellegüket megőrizni Az információk dokumentálásának indokai: a zavaró vagy szokatlan jelleg az ügyletről, amelynek nincs nyilvánvaló gazdasági jelentése vagy nyilvánvaló jogi célja; az ügylet összeegyeztethetetlensége a szervezet tevékenységének a szervezet létesítő okirataiban meghatározott céljaival; olyan ismétlődő ügyletek vagy ügyletek azonosítása, amelyek jellege okot ad úgy vélik, hogy végrehajtásuk célja az e szövetségi törvényben előírt kötelező ellenőrzési eljárások megkerülése; ügylet végrehajtása, ügylet olyan ügyfél által, amelyre vonatkozóan a felhatalmazott szerv kérelmet küldött vagy korábban küldött a szervezetnek, a e cikk (1) bekezdésének 5. albekezdése;*
az ügyfél megtagadása olyan egyszeri ügylet végrehajtásától, amellyel kapcsolatban a szervezet alkalmazottainak gyanúja merül fel, hogy a meghatározott műveletet a bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosása) vagy a terrorizmus finanszírozása céljából hajtják végre;
Egyéb olyan körülmények, amelyek alapján feltételezhető, hogy a tranzakciókat a bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosása) vagy a terrorizmus finanszírozása céljából hajtják végre.
A belső ellenőrzési szabályokat az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott követelmények figyelembevételével dolgozzák ki, a hitelintézetek esetében pedig az Orosz Föderáció Központi Bankja a felhatalmazott testülettel egyetértésben, és a szervezet vezetője hagyja jóvá.*
A belső ellenőrzési szabályok végrehajtásáért felelős speciális tisztviselők képesítési követelményeit, valamint a személyzet képzésére és oktatására, az ügyfelek és a kedvezményezettek azonosítására vonatkozó követelményeket az Orosz Föderáció kormánya által megállapított eljárásnak megfelelően, a hitelintézetek esetében pedig a Központi Központ határozza meg. Az Orosz Föderáció Bankja a felhatalmazott szervvel egyetértésben. A különleges tisztségviselők képesítési követelményei nem tartalmazhatnak korlátozást ezen állások betöltésére azon személyek esetében, akiket a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosása) és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelemről szóló jogszabály előírásainak be nem tartása miatt vontak közigazgatási felelősségre. nem rendelkezik az ilyen személyek kizárásáról. Az azonosítási követelmények változhatnak attól függően, hogy a bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosás) vagy a terrorizmus finanszírozása céljából ügyleteket végrehajtó ügyfél milyen kockázati foktól (szinttől) függ.
3. Ha a készpénzzel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat lebonyolító szervezet alkalmazottainál a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott belső ellenőrzési szabályok végrehajtása alapján felmerül annak a gyanúja, hogy a műveletek legalizálása (mosás) céljából történik. bűncselekményből származó bevétel vagy terrorizmus finanszírozása esetén ez a szervezet legkésőbb az ilyen műveletek észlelésének napját követő három munkanapon belül köteles tájékoztatást küldeni az ilyen műveletekről az arra felhatalmazott szervnek, függetlenül attól, hogy azok vonatkoznak-e vagy sem. az e szövetségi törvény 6. cikkében előírt műveletekhez*.
3_1. A 2008. január 15-én a 2007. november 28-i N 275-FZ szövetségi törvényben foglalt záradék 2009. december 8-án – 2009. június 3-i N 121-FZ szövetségi törvény – érvénytelenné vált. - Lásd az előző kiadást.
4. A jelen cikkben meghatározott adatokat és a személyazonosításhoz szükséges adatokat tartalmazó dokumentumokat legalább öt évig meg kell őrizni. A megadott időtartam az ügyféllel fennálló kapcsolat megszűnésének napjától számítandó.
5_5. A pénzeszközökkel vagy egyéb vagyontárgyakkal tranzakciókat végző szervezetek fokozott figyelmet kötelesek fordítani az e szövetségi törvény 6. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott magánszemélyek vagy jogi személyek pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal folytatott tranzakcióira, akár részvételükkel, akár nevükből vagy érdekükből, valamint az e szövetségi törvény 6. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott bankszámla használatával.
9. E szövetségi törvény magánszemélyek és jogi személyek általi végrehajtásának ellenőrzését a kötelezően ellenőrzött tranzakciókra vonatkozó információk rögzítése, tárolása és bemutatása, valamint a belső ellenőrzés megszervezése és végrehajtása tekintetében az illetékes felügyeleti hatóságok végzik. hatáskörüknek megfelelően és az Orosz Föderáció törvényei által megállapított módon, valamint felügyeleti hatóságok hiányában felhatalmazott szerv a készpénzzel vagy egyéb vagyonnal történő tranzakciókat végző egyes szervezetek tevékenységi területén. A készpénzzel vagy egyéb vagyonnal kapcsolatos tranzakciókat végző egyes szervezetek tevékenységi területén működő felügyeleti hatóságokat az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon felhatalmazott szervnél kell regisztrálni.
11. A pénzeszközökkel vagy egyéb vagyontárgyakkal tranzakciókat lebonyolító szervezeteknek jogukban áll megtagadni az ügyfél megbízásának teljesítését a tranzakció végrehajtására, kivéve a természetes vagy jogi személy számláján beérkezett pénzeszközök jóváírására irányuló tranzakciókat, amelyekhez a szükséges dokumentumok információkat rögzítenek e szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban, valamint ha a belső ellenőrzési szabályok végrehajtásának eredményeként a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosása) és a terrorizmus finanszírozása ellen küzdenek egy pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat lebonyolító szervezetnek felmerül a gyanúja, hogy a műveletet a bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosása) vagy a terrorizmus finanszírozása céljából hajtják végre.*
13. A hitelintézetek kötelesek dokumentálni és információkat benyújtani a felhatalmazott szervnek minden olyan esetről, amikor a jelen cikkben meghatározott indokok alapján megtagadják az ügyfelekkel szerződéskötést és (vagy) az ügyfelek megbízásainak teljesítését, valamint az ügyfelekkel kötött szerződések hitelintézet kezdeményezésére történő felmondásának minden esete, legkésőbb az ezen műveletek végrehajtását követő munkanapon, az Orosz Föderáció Központi Bankja által a hitelintézetek számára megállapított módon, a felhatalmazott testülettel egyetértésben. .
14. Az ügyfelek kötelesek megadni a pénzeszközökkel vagy egyéb ingatlanokkal tranzakciókat lebonyolító szervezeteket a jelen szövetségi törvény követelményeinek teljesítéséhez szükséges információkkal, beleértve a kedvezményezettjeikre és a tényleges tulajdonosaikra vonatkozó információkat.*
cikk 7.2. A hitelintézetek és a szövetségi postai szervezetek jogai és kötelezettségei nem készpénzes fizetések és pénzátutalások során
1. A fizető fél bankszámláját megnyitó hitelintézet a fizető fél nevében történő készpénz nélküli fizetések teljesítése során azok végrehajtásának minden szakaszában köteles gondoskodni az elszámolási bizonylatok részeként történő rendelkezésre állás, teljesség, továbbítás, ill. más módon a hitelintézet rendelkezésére álló információk betartása, valamint a következő információk tárolása e szövetségi törvény 7. cikkének (4) bekezdése szerint:*
1) a fizetőről - magánszemély, egyéni vállalkozó vagy az Orosz Föderáció jogszabályai szerint magángyakorlatot folytató magánszemély: vezetéknév, utónév, apanév (kivéve, ha a törvény vagy a nemzeti szokás másként következik), bankszámlaszám, adózó azonosítószáma (ha rendelkezésre áll) vagy lakóhely (bejegyzési) vagy tartózkodási hely címe;
2) a kifizetőről - jogi személyről: külföldi szervezet neve, bankszámlaszáma, adózói azonosító száma vagy kódja.
1_1. Ha az a bank, amelyben a címzett bankszámláját nyitották, vagy az a bank, amely a címzett javára bankszámlanyitás nélkül történő pénzátutalást szolgálja ki, vagy a pénzátutalásban részt vevő bank külföldi bank, a a fizetőnek - magánszemélynek, egyéni vállalkozónak vagy az Orosz Föderáció jogszabályai szerint magánpraxissal foglalkozó magánszemélynek - fel kell tüntetnie a vezetéknevet, a keresztnevet, az apanevet (kivéve, ha a törvény vagy a nemzeti szokás másként következik) és a címet. a lakóhely (bejegyzés) vagy tartózkodási hely, valamint a fizető személy adatai – a jogi személynek tartalmaznia kell nevét és telephelyének címét.
2. Ha az elszámolás vagy a fizető megbízását tartalmazó egyéb okirat hiányzik, vagy a jelen cikk (1) bekezdésében meghatározott információ más módon nem érkezik meg, az a hitelintézet, amelyben a megbízó bankszámlája van, köteles a teljesítést megtagadni. a fizető megbízása, kivéve a jelen cikk (3) bekezdésében meghatározott eseteket.
3. Pénzeszközökkel történő tranzakciók végrehajtása során, beleértve a szoftver és hardver használatát, a hitelintézeteknek jogukban áll az e cikkben meghatározott követelmények teljesítése érdekében a fizetőktől kapott információk felhasználásával önállóan kitölteni a fizetők elszámolási okmányait, ideértve a fizetések végrehajtását is. azonosítási eljárások.*
4. A nem készpénzes fizetésekben részt vevő levelező bank köteles biztosítani a kapott fizetési dokumentumban szereplő információk megváltoztathatatlanságát és tárolását e szövetségi törvény 7. cikkének (4) bekezdésével összhangban.
5. A pénzeszköz átvevőjének bankszámláját megnyitó hitelintézetnek rendelkeznie kell az e cikk (1) bekezdésében meghatározott információkat nem tartalmazó bejövő elszámolási dokumentumok azonosításához szükséges eljárásokkal.
6. Ha a beérkezett fizetési bizonylat nem tartalmazza a jelen cikk (1) bekezdésében meghatározott információkat, ha a címzett bankszámláját megnyitó hitelintézet alkalmazottai gyanítják, hogy ezt a műveletet legalizálás (mosás) céljából hajtják végre, bűncselekményből vagy terrorizmusfinanszírozásból származó bevétel esetén az ilyen hitelintézet köteles legkésőbb az ügylet gyanúsnak minősítését követő munkanapon tájékoztatást küldeni az ügyletről a felhatalmazott szervnek a jelen szövetségi törvénnyel összhangban.
7. A fizetőt kiszolgáló hitelintézetnek magánszemélyek nevében bankszámlanyitás nélkül történő pénzátutalása esetén, valamint a szövetségi postai szolgáltató szervezetnek a postai pénzátutalások végrehajtása során a végrehajtás minden szakaszában biztosítania kell a rendelkezésre állás, a teljesség ellenőrzését, és fizetési dokumentumok, postai küldemények vagy más módon történő továbbítása, a hitelintézet vagy szövetségi postai szervezet rendelkezésére álló információk betartása, valamint a következő információk tárolása e szövetségi törvény 7. cikkének (4) bekezdésével összhangban:
1) a fizetőről - magánszemély, egyéni vállalkozó vagy az Orosz Föderáció jogszabályai szerint magánpraxissal foglalkozó magánszemély: vezetéknév, utónév, apanév (hacsak a törvény vagy a nemzeti szokás másként nem következik), egyedi hozzárendelt tranzakciószám (ha van), adózó azonosítószáma (ha van) vagy lakcíme (bejegyzési címe) vagy tartózkodási helye;
2) a kifizetőről - jogi személyről: neve, az ügylet egyedi hozzárendelt száma (kódja, jelszava), adózói azonosítószáma vagy külföldi szervezet kódja."
Az osztalék a részvénytársaság vagy más gazdálkodó szervezet nyereségének egy része, amelyet a részvényesek és a résztvevők között osztanak fel a birtokukban lévő részvények vagy részvények számának és típusának megfelelően.
Osztalékfizetés plasztikkártyákon
Abban az esetben, ha olyan munkabérről beszélünk, amelyet a munkáltató a Munka Törvénykönyve szerint köteles időben kifizetni a munkavállalóknak, a foglalkoztató szervezet által a banknak teljesített kifizetések a munkavállalói bérek kifizetésével kapcsolatos bankkártyák kiszolgálásáért és egyéb a munkaügyi jogszabályoknak megfelelően megállapított kifizetések nem minősülnek személyi jövedelemadónak.
Az osztalék kifizetése a munkavállalóknak a polgári jog, nem pedig a munka törvénykönyve által szabályozott munkajogi jogviszony keretében történik. A szervezet által a banknak a bankkártyák kiszolgálása céljából teljesített kifizetések, amelyek a munkavállalók részére történő pénzösszegek kifizetéséhez kapcsolódnak, és amelyek fizetési kötelezettségét a munkaügyi jogszabályok nem írják elő, az előírt módon személyi jövedelemadó hatálya alá tartoznak.
A személyi jövedelemadó-levonás jellemzői nem rezidens magánszemélyek osztalékfizetésekor
Általános szabály, hogy egy orosz szervezet - adóügynök, amikor osztalékot fizet olyan magánszemélynek, aki nem rezidens az Orosz Föderációban, minden ilyen kifizetés után meghatározza az adóalany - az osztalékban részesülő - adóalapját a kifizetett osztalék összegeként ( Az adótörvény 275. cikkének 3. pontja). 15%-os kulcsot alkalmaznak rá (az adótörvénykönyv 224. cikkének 3. pontja). Mielőtt azonban az általános képlet alapján kiszámítaná az adókat, figyelni kell a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi megállapodások normáira, amelyek elsőbbséget élveznek az Orosz Föderáció adótörvényének normáival szemben (az adótörvénykönyv 7. cikke). . Egy ilyen megállapodás rendelkezhet az osztalékra vonatkozó egyéb, általában alacsonyabb adókulcsokról vagy az osztalék adómentességéről.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi szerződések rendelkezéseinek alkalmazásának joga, amikor egy orosz szervezet jövedelmet fizet külföldi magánszemélyeknek, nem automatikusan, hanem az Orosz Föderáció adójogszabályai által előírt bizonyos eljárások betartásával keletkezik. Figyelembe kell venni, hogy az ilyen jövedelemre tényleges jogosultsággal kell rendelkeznie azoknak a személyeknek, akikre a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények vonatkozó, az osztalékból származó jövedelem adóztatási rendjét megállapító cikkeinek rendelkezései vonatkoznak.
Ezen túlmenően az adótörvény 232. cikkének 2. pontja értelmében az adófizetés, a beszámítás végrehajtása, az adólevonás vagy egyéb adókedvezmény alóli mentesség érdekében az adózónak hivatalos igazolást kell benyújtania az adóhatósághoz arról, hogy annak az államnak a rezidense, amellyel az Orosz Föderáció a megfelelő adózási időszakra érvényes adómegállapodást, kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodást kötött.
Az ilyen igazolás benyújtható mind az adó vagy adóelőleg megfizetése előtt, mind pedig annak az adóidőszaknak a végét követő egy éven belül, amelynek eredménye alapján az adózó adómentességet, beszámítást, adólevonást vagy kedvezményt igényel. Figyelembe kell venni, hogy az Orosz Föderáció Főkonzulátusa a megállapodás alkalmazása céljából nem jogosult hivatalos igazolást kiadni a külföldi állam területén való adóügyi illetőségről. Figyelembe véve, hogy a személyi jövedelemadó összegének kiszámítását és megfizetését adóügynök végzi, az osztalék formájában szerzett jövedelem kedvezményes adókulcsának alkalmazása érdekében a fenti igazolást az adóügynöknek lehet bemutatni.
A megerősítésen kívül az adóalany kérelmet nyújt be a jövedelmének kedvezményes adókulccsal történő megadóztatása vagy adómentesség iránt az Orosz Föderációban. Az ilyen kérelem és a szükséges igazoló dokumentumok adóügynökhöz történő benyújtásakor az adóügynök a felsorolt dokumentumokat megküldi az adóbejegyzés helye szerinti adóhatóságnak. Ebben az esetben az adózónak az Orosz Föderációban adókedvezmény nyújtásáról szóló döntést az adóügynök regisztrációs helye szerinti adóhatóság hozza meg.
Kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok és a társadalombiztosítási alapba történő befizetések osztalékfizetéskor
Az Orosz Föderációban a kötelező nyugdíjbiztosításról szóló, 2001. december 15-i 167-FZ szövetségi törvény 10. cikkének 2. pontja, a biztosítási járulékok adóztatásának tárgya és a biztosítási járulékok kiszámításának alapja az adózás tárgyát képezi és 24. fejezetében megállapított egységes szociális adó adóalapja.
Az adótörvény 236. cikkének (1) bekezdése szerint az UST adózás tárgya az adóalanyok által munkaviszony és polgári jogi szerződés alapján magánszemélyek javára felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások, amelyek tárgya munkavégzés, szolgáltatásnyújtás. (az egyéni vállalkozóknak fizetett díjazás kivételével), valamint szerzői jogi szerződések alapján.
A társasági tag részére történő osztalékfizetés nem ezen megállapodások alapján, hanem a részvényesek közgyűlésének döntése alapján történik, ezért az osztalék összegei nem vonatkozhatnak UST adó- és kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékra.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti osztalékfizetést nem terheli kötelező társadalombiztosítási járulék, valamint az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulék.
Osztalékfizetés elszámolása
A tárgyévi eredmény egy részének a szervezet alapítói (résztvevői) részére történő bevétel kifizetésére történő felosztása az éves beszámoló jóváhagyásának eredménye alapján a következő bejegyzésben jelenik meg: Terhelés 84 Jóváírás 75/2.
Ebben az esetben a szervezet alapítói (résztvevői) között lévő alkalmazottak bevételét a következőképpen veszik figyelembe: 84 terhelés 70 jóváírás.
Hasonló bejegyzések történnek a közbenső bevételek kiszámításakor is.
A szervezetben való részvételből származó bevétel után a fizetési forrásnál levonásra kerülő adó összegét a 75/2 vagy 70 számla terhelése és a 68. számú „Adók és díjak számítása” számla jóváírása (NDFL alszámla) számolja el. ”): 70. terhelés, 75/2 jóváírás 68 .
A felhalmozott osztalékösszeg kifizetése a készpénzszámlákkal való levelezésben jelenik meg: 70. terhelés, 75/2 jóváírás 51, 50.
Amikor a szervezetben való részvételből származó bevételt e szervezet termékeivel (munkáival, szolgáltatásaival), értékpapírjaival és az alapszabály által biztosított egyéb vagyonnal fizetik ki a könyvelésben, a 75 „Elszámolások az alapítókkal” számla terhére bejegyzéseket kell tenni a elszámolja a releváns értéktárgyak értékesítését.
© Felhívjuk kollégáink figyelmét, hogy árajánlatoknál a " "-re kell hivatkozni (on-line projekteknél aktív hiperhivatkozás szükséges)
Lépésről lépésre útmutatást nyújtunk a 2019-es osztalékfizetéshez. Megtanulja, hogyan kell pénzt felhalmozni és fizetni az LLC alapítóinak, milyen gyakran lehet fizetni nekik, és hogyan kell mindent helyesen formalizálni.
Az osztalék a nyereség része, amelyet a vállalkozás résztvevői között osztanak fel. 2019 óta a részvényesnek a társaságból való kilépéskor vagy annak felszámolásakor kapott jövedelmét is hozzájuk sorolják (a 2018. november 27-i 424-FZ törvény 13., 21. cikkelye, 2. cikkének 3. része, 9. cikke) .
A társaság jogi formájától függően (LLC vagy JSC) a nyereség felosztásra kerül az alapítók vagy a részvényesek között. A felhalmozási és kifizetési eljárást az 1995. december 26-án kelt 208-FZ szövetségi törvény (a 2017. július 29-i módosítással) „A részvénytársaságokról” vagy az 1998. február 8-án kelt 14-FZ szövetségi törvény határozza meg. (2017. július 29-én módosított) „A társaságok korlátolt felelősségéről” (módosítva és kiegészítve, 2017. szeptember 1-jén lépett hatályba). Ezenkívül az eljárást az alapító okiratok (például a charta) és a fizetésről szóló határozat írják elő. Elvileg ezen dokumentumok alapján születik meg a felhalmozási vagy nem elhatárolási döntés.
Az elhatárolás alapja a nettó nyereség (azaz a jövedelemadó megfizetése utáni nyereség). A pénzt a személyi jövedelemadó (belföldi és nem rezidens magánszemélyek személyi jövedelemadója) vagy a jogi személyek jövedelemadója (beleértve a különleges rendszereket is - UTII, egyszerűsített adórendszer, egységes mezőgazdasági adó) levonásával kell fizetni. Így az a társaság, amely a résztvevőknek forrásokat halmoz fel és fizet ki, az adóügynökük.
Az osztalék negyedévente, félévente vagy évente egyszer felhalmozható. Kifejezhetők vagyonban (beleértve a részvényeket is) vagy készpénzben. A legtöbb vállalat, különösen az államiak, készpénzes fizetést alkalmaz. Néha felmerül a kérdés, hogy mikor lehet osztalékot fizetni egy LLC-nek. A fizetést a felhalmozás napjától számított 60 napon belül kell megtenni. Ezután elmondjuk, hogyan kell kiszámítani az osztalékokat, és megfontoljuk a lépésről lépésre vonatkozó utasításokat azok 2019-es kifizetéséhez.
A társaság nettó nyereségének elköltésére – osztalékfizetésre vagy a vállalkozás finanszírozására – a tulajdonosok döntenek. A pénzügyi igazgatónak meg kell indokolnia a tulajdonosok felé a társaság számára biztonságos osztalék összegét.
Az osztalék kifizetése előtt azt fel kell halmozni. A negyedév, félév vagy év végén az adózott nyereséget felosztják az LLC résztvevői között. Ehhez szüksége van:
Ezenkívül a társaságnak meg kell haladnia az alaptőke és a tartalék tőke összegét. A társaságnak nem szabad csőd jeleit mutatnia, még a tervezett osztalékfelhalmozás és osztalékfizetés után sem (lásd pl. jogi személy csődjének szakaszai).
Ha minden feltétel teljesül, a társaság összegyűjti a társaság összes résztvevőjét, és dönt az osztalék kifizetéséről, illetve arról, hogy a nyereség mekkora részét fordítja az alapítók kifizetésére. A döntést többségi szavazással hozzák meg. Ha az LLC résztvevője egy személy (vagy egy jogi személy), a döntést egyénileg hozzák meg.
A felosztandó nyereség egy része felosztható a társaságban résztvevők részesedése arányában vagy sem. Az elosztás módját a társaság alapszabálya vagy annak későbbi módosításai (kiegészítései) rögzítik.
Az ülés eredménye alapján jegyzőkönyv készül, amely tartalmazza a társaság nevét, a társaság résztvevőit és részvényeiket, a napirendet, a tervezett osztalékfizetési időszakot, az összeget, a fizetési feltételeket és a fizetési módot. Ha az alapító okiratban vagy a határozat jegyzőkönyvében nincs feltüntetve ettől eltérő időtartam, akkor alapesetben a határozat keltétől számított 60 napnak minősül (lásd 1. ábra).
Ha egy korlátolt felelősségű társaságnak csak egy résztvevője van, akkor egyedül ő dönthet a nettó nyereség egy részének osztalékra történő felosztásáról, megjelölve a fizetés összegét és feltételeit. Egyébként van egy nagy rész erre a célra. Lehet regisztrálni és kipróbálni. A képzés eredményei alapján állami oklevelet adnak ki.
1. kép. A korlátolt felelősségű társaság résztvevőinek közgyűlésének jegyzőkönyve. Az a döntés, hogy a nettó nyereséget osztalékfizetésre fordítják
A határozatban mindenesetre az is szerepel, hogy a nyereség felosztására nincs korlátozás.
Az LLC-ben az osztalék felhalmozására vonatkozó könyvelések a 84-es számla terheléséről a 70-es jóváírásra (ha a társaság tagja a társaság alkalmazottja) vagy 75.2. Ebben a bejegyzésben az „Elszámolások az alapítókkal” fiókot használjuk nem munkavállalói résztvevők és jogi személyek számára.
Az osztalék felhalmozása után a vállalkozásnak tartozása van a társaság résztvevőivel szemben, hogy fizesse ki nekik az esedékes osztalékot.
2. ábra. Parancs az alapítók osztalékfizetéséről
Az osztalékadó összegét a társasági tag státusza határozza meg. Magánszemélyek számára - az Orosz Föderáció lakosai - 2017-ben az osztalékok személyi jövedelemadója 13%, a nem rezidensek esetében - 15%.
Jogi személyek esetében az osztalékadó:
Példa a személyi jövedelemadó befizetési űrlap kitöltésére a 3. ábrán.
3. ábra. Példa a személyi jövedelemadó fizetési megbízás kitöltésére az alapító jövedelméből
Az osztalék kifizetésekor a következő bejegyzéseket kell tenni:
75,02 Dt 68 Kt
Dt 70 Kt 68 – osztalékadó kerül felszámításra.
Dt 75,02 Kt 50 (51)
Dt 70 Kt 50(51) – fizetett osztalék.
Ha a fizetés nem készpénzben történik, hanem LLC vagyon formájában, például késztermékek formájában, a bejegyzések figyelembe veszik a 43-as számláról történő leírást (lásd még: ). Ez a fajta számítás azonban manapság meglehetősen ritka.
Nézzük meg az osztalék és az azt terhelő adó kiszámításának példáját. Az Arfa LLC társaságra általános adózási rendszer vonatkozik, és öt, különböző részvényekkel rendelkező résztvevő alapította.
A charta kimondja, hogy az adózott nyereség félévente, a résztvevők részesedésének arányában osztható fel. 2017 6 hónapjában a vállalat nettó nyeresége körülbelül 21 millió rubelt tett ki. (olvasd el, ), a NAV nettó eszközértéke 145 millió rubel. (számítási célból az egyenleg nincs megadva a cikkben).
A jegyzett tőke 8,3 millió rubel, a tartalék tőke 504 ezer rubel. A nettó vagyon értéke nagyobb, mint az alaptőke és a tartalék tőke.
2017. augusztus végén, a féléves audit lebonyolítása után a társasági résztvevők értekezletére került sor. Egyhangú döntés született arról, hogy a nettó nyereség egy részét 10,5 millió rubel osztalékelőleg kifizetésére osztják fel. Az ülés jegyzőkönyve rögzíti, hogy az osztalékot a résztvevők részesedésének arányában osztják ki, a pénzeszközöket magánszemélyek bankkártyájára és szervezetek folyószámlájára utalják 2017. szeptember végéig. Meg kell jegyezni, hogy az Arfa LLC nem vesz részt más szervezetek jegyzett tőkéjében, és más módon nem kap osztalékot. Ellenkező esetben a kapott osztalékot figyelembe kell venni a számításnál a kettős adóztatás elkerülése érdekében.
Asztal 1. Alapítói információk
|
A vállalati résztvevők részesedése, % |
Nettó nyereség, ezer rubel. |
Elosztási nyereség, ezer rubel. |
Felhalmozott osztalék részvényenként, ezer rubel. |
|
|
Frolov M.P. |
||||
|
Marquez D. |
||||
|
LLC "Step" |
||||
|
IP Chebotarev G.Yu. |
||||
Az osztalék felhalmozásáról és kifizetéséről szóló végzést készítettek, minden LLC-résztvevőre számítást végeztek, a jövedelemadót a résztvevő adórendszerének megfelelően számították ki, és az osztalékot az adók levonásával fizették ki.
2. táblázat. A fizetendő osztalék összege adókkal együtt
|
Cégtagok/céginformációk |
Adórendszer |
Az osztalékbevétel adókulcsa, % |
Osztalékadók, ezer rubel. |
A fizetendő osztalék összege, ezer rubel. |
|
Frolov M.P. |
Phys. rezidens személy |
|||
|
Marquez D. |
Phys. nem rezidens személy |
|||
|
LLC "Step" |
OSN, több mint 1 éve 50%-os részesedéssel rendelkezik |
|||
|
IP Chebotarev G.Yu. |
||||
|
külföldi szervezet, helyszín – Ciprus |
Így egyértelmű, hogy a cég legnagyobb részesedése a Step LLC-é, amely 5 éve birtokolja ezt a részesedést. Ennél a társaságnál az általános adózási rendszer 13%-os osztalékkulcs ellenére a kulcsa 0%. A felhalmozott osztalék összege 5 millió rubel. teljes egészében kifizették.
Frolov M.P. rezidens magánszemély osztalékot kapott, mínusz 13% személyi jövedelemadó - 730 ezer rubel összegben.
Marquez D. nem rezidens - 15% -os adókulccsal és az Arfa LLC részesedésével - 1 millió rubel.
Ezekért a kifizetésekért biztosítási díj nem kerül felszámításra. Az Arfa LLC önállóan határozza meg ezen személyek adózási státuszát. Az Arfa LLC-ben 19 százalékos részesedéssel rendelkező külföldi Stella Ltd. egy ciprusi szervezet, amelyre a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás alkalmazható. Ezért 5% -os jövedelemadó-kulcsot alkalmaztak, az osztalék kifizetése 1,9 millió rubelt tett ki.
Az Arfa LLC-nek fizetett osztalék teljes összege 9,96 millió rubelt, az adók 534 ezer rubelt tettek ki. A kifizetések eredményei alapján a társaság 2-NDFL formátumú igazolásokat állított össze, és az eredménykimutatásban feltüntette a jogi személyek javára történő osztalék felhalmozás tényét. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adófelügyelőség a társasági tagok javára egyes, formálisan nem az osztalékhoz kapcsolódó kifizetéseket alapvetően osztaléknak minősítheti, és megfelelő adót és büntetést szabhat ki.
Az osztalék a társasági tagok jövedelmét jelenti a vállalkozás eredményes működéséből adódóan. Ezért az osztalékfizetés nagysága és maga az a tény, hogy egy LLC osztalékot kap, további mutató lehet a befektetők számára, amikor a befektetési befektetések szempontjából elemzik és kiválasztják a társaságot (lásd még). Vagyis a vállalkozás sikerének közvetett mutatója. A társaság dönti el, hogy kifizeti-e a nyereség egy részét a résztvevőknek vagy sem. Ennek több oka is lehet:
Az osztalékfizetés jó jel a befektetési célú társaság kiválasztásakor. De meg kell értenie a nyereségből származó osztalék felhalmozásának okait, amelyekhez tisztáznia kell a vállalat teljesítményének egyéb mutatóit. A részvénytársaságok számára az osztalékfizetés manipulatívabb mutató lehet, mint egy LLC esetében.
Elvileg nem minden cég engedheti meg magának, hogy osztalékot halmozzon fel és fizessen az alapítónak. Ha ez a vállalkozás fennállásának több évében rendszeresen megtörténik, az stabil pénzügyi helyzetet és meglehetősen átlátható beszámolást jelez.
