Ha Ön más szervezet váltójával rendelkezik, akkor azt a fizetési határidő lejártakor bemutathatja a kifizetőnek, és átveheti a váltót (a váltó névértékét) és a kamatot, ha azok elhatárolását a váltó (a Központi Végrehajtó Bizottság rendeletével jóváhagyott, a váltóról és váltóról szóló szabályzat 2. cikkelye, 1. cikk, 5., 33., 38. cikk, 75. cikk 2. pont, 77. cikk, 78. cikk A Szovjetunió és a Szovjetunió Népbiztosainak Tanácsa 1937.08.07. N 104/1341 sz. (a továbbiakban: Szabályzat)).
De néha a „számítás” idejére, és néha még korábban is észreveszi, hogy a fizető már elment - ki lett zárva (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 61. cikkének 1. szakasza). Ebben az esetben a könyvelőnek kell eldöntenie, hogy mit és mikor tegyen. Megvitatjuk a mínuszokat és a pluszokat a lehetséges lehetőségek közül.
Tájékoztatásul
A váltó kifizetője maga a váltó (Szabályzat 75., 78. cikke), a váltóért pedig - a váltó által meghatározott személy (Szabályzat 3. pont, 1. cikk).
Tegyünk egy fenntartást, hogy a tartozás elszámolását csak váltón vesszük figyelembe. Hiszen az átruházhatókkal ellentétben a váltók terjedtek el a gazdasági forgalomban.
Ha a kiadót felszámolják, de vannak a váltó által kötelezett más személyek is (leadók, bejegyzők), akkor Önnek jogában áll a váltótartozás kifizetése iránti követelést előterjeszteni mindazon személyeknél, vagy bármelyiküknél külön-külön (Záradék Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 147. cikkének 1. cikke; a rendelet 43., 47., 77. és 78. cikke). Ez azt jelenti, hogy nincs minden veszve, és megkaphatja a pénzét.
Tájékoztatásul
Forgató - aki a váltóból eredő jogait a váltóra történő záradékkal másra ruházta át - a záradékot (Szabályzat 11-15. cikkei). Avalist- az a személy, aki garantálja a számla kibocsátó vagy letétkezelő általi kifizetését (Szabályzat 30-32. cikkei).
De ha nincsenek ilyen személyek, akkor sajnos soha senki nem fizet Önnek a számla szerint (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 419. cikke). És akkor felmerül egy természetes kérdés: figyelembe lehet-e venni a váltótartozást, vagyis a váltó kezdeti értékét és a bevételben már elszámolt felhalmozott kamat vagy engedmény összegét (250. cikk 6. pont, cikk 6. cikkelye, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1., 3., 4. cikkelye, 328. cikk)?
Mint ismeretes, a számla értékpapír(Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 143. cikke). Ennek alapján a Pénzügyminisztérium arra a következtetésre jut, hogy a felszámolt váltótartozás nem szerepeltethető az adókiadások között. Végül is az ilyen veszteség adózási célú elszámolását nem írják elő az értékpapír-tranzakciók költségeinek elszámolására vonatkozó szabályok (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 280. cikke; Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008.09.04-i levele) N 03-03-05 / 99).
A Pénzügyminisztérium álláspontja természetesen nem vitathatatlan. De ha az Ön számára a biztonság a legfontosabb, akkor jobb, ha egyetért vele.
A kifizetetlen számlákból származó veszteségeket csak akkor lehet figyelembe venni az adókiadásokban, ha készen áll az ellenőrökkel folytatott vitákra, beleértve a bíróságot is. Mivel az ellenőrzés során az adóhatóság nagy valószínűséggel kizárja a váltótartozást az adókiadásokból, és az elszámolt veszteség összegére plusz jövedelemadót számol fel, a megfelelő összegű bírságot (Az Orosz Föderáció adótörvényének 75. cikke) és pénzbírság (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke).
A felszámolt váltók tartozásának az adókiadások közé való beszámítása az adóhatósággal való vitákat is magában hordozza. A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy az ilyen veszteségeket nem veszik figyelembe az adózás szempontjából, de álláspontja nem vitathatatlan.
Nézzük meg, hogyan igazolhatja a váltótartozás adóköltségbe vonás jogszerűségét, attól függően, hogy hogyan került Önhöz a váltó, és mikor derült ki, hogy nem a kiadó fizeti.
1. helyzet. Az áru fizetésére számlát kiállító fiókot az esedékesség előtt felszámolták
Ebben az esetben Önnek joga van a váltótartozást a kiadások között rendes behajthatatlan követelésként figyelembe venni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 266. cikkének 2. cikke, 265. cikkének 2. szakasza) . Valóban, bár a vevő saját váltót állított ki, elmondhatjuk, hogy a követelései kifizetetlenek maradtak. Mert soha nem fizetett neked a leszállított áruért (munkáért, szolgáltatásért). A vevő felszámolása után pedig kilátástalanná vált az Ön felé fennálló tartozása.
Ezen álláspont jogszerűségét a számviteli szabályok is igazolják. A vevők-kötelezettek saját váltói nem értékpapírként kerülnek elszámolásra az 58. „Pénzügyi befektetések” számlán, hanem a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számlán, a „Beérkezett számlák” alszámlán (3. PBU 19/02. cikkely) rendes követelésként jelennek meg. Pénzügyi befektetések elszámolása ", amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002.12.10-i N 126n számú rendelete hagyott jóvá. És azzal a ténnyel, hogy egy ilyen váltótartozás figyelembe vehető a vevő költségeiben (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 272. cikkének 1. szakasza), a bíróságok is egyetértenek (A FAS SZO kelt. határozatai 2010.01.18. N A05-7458 / 2009, 2010.01.11-től N A05-6767 / 2009).
2. szituáció. Az esedékesség előtt felszámolásra kerül a fiók, amelynek számlája harmadik féltől érkezett áru fizetésére vagy pénzért vásárolt
Ha egy váltót pénzért vásárolnak, akkor a váltó nem ismerhető el követelésként. Ugyanez mondható el arról a helyzetről, amikor a vevő átadta Önnek egy harmadik fél váltóját az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fizetésére. Mert valójában váltottál vele: ő ad neked számlát, te pedig árut adsz neki (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 567. cikke). És nincs számlakövetelésed a vevővel szemben, de van egy értékpapírod - váltó.
Igaz, a számlafizetésre kötelezett felszámolásával maga a számla megszűnik értékpapírnak lenni, mivel attól a pillanattól kezdve már nem igazol semmilyen tulajdonjogot (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 142. cikkének 1. szakasza) . A váltótartozás elszámolása ebben az esetben pedig attól függ, hogy a váltó, mint értékpapír létezésének megszűnését ismerjük el annak rendelkezésének vagy sem.
Ha a váltó, mint értékpapír fennállásának megszűnését elidegenítésként ismerjük el, akkor a váltótartozás az értékpapír újabb elidegenítéséből származó veszteségként számolható el a ráfordítások között (az Áht. 280. § 2. pont). az Orosz Föderáció). Ha egyetért ezzel a megközelítéssel, akkor a váltók csak csökkentik az értékpapír-tranzakciókból származó bevételt. Ezzel a veszteséggel nem lehet csökkenteni a szokásos tevékenységek adóalapját (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 280. cikkének 8. cikke).
Ugyanakkor elmondható, hogy a váltó, mint értékpapír létezésének megszűnése általában nem ismerhető el semmiféle váltóműveletnek: sem eladásnak, sem egyéb elidegenítésnek. Ekkor a felszámolt váltó váltótartozása a Kbt. szabályai szerint egyáltalán nem számolható el. 280 NK. És nem azért, mert semmit nem mond róla, hanem mert ebben a helyzetben egyáltalán nem tudja szabályozni az adózást. Ugyanis, ahogy elnevezéséből és tartalmából is következik, csak az értékpapír-ügyletek adóalap-megállapítási szabályait állapítja meg. Eközben ebben az esetben egyszerűen nincs tranzakció értékpapírokkal. Ennek megfelelően a váltótartozást reménytelennek tekintheti a költségeknél (2. albekezdés, 2. cikk, 265. cikk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ez a költség megfelel az Art. 252. §-a szerinti adótörvény, és nem szerepel az Art. 270 NC. Vannak bírósági határozatok is, amelyek megerősítik ennek a megközelítésnek a jogosságát (az FAS SZO 2010. február 15-i határozata az A05-6785 / 2009. sz. ügyben, 2010. február 15-i keltezése az A05-6783 / 2009. sz. ügyben). És néha az adóhatóság elismeri annak lehetőségét, hogy egy ilyen váltót a költségek közé soroljanak (Az FAS MO 2010.04.20-i határozata N КА-А40 / 3699-10).
jegyzet
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége egyetértett azzal a következtetéssel, hogy a részvénytársaság – a részvénykibocsátó – felszámolásakor annak részvényesei nem értékesítenek vagy más módon értékesítenek részvényeket (a Legfelsőbb Elnökség határozata). Az Orosz Föderáció Választottbírósága, 2009.06.09. N 2115/09). Természetesen a váltók nem részvények, de a hasonlat megvan.
3. helyzet. A fiók-kölcsönvevőt az esedékesség előtt felszámolták
Ebben az esetben a váltótartozás valójában egy kifizetetlen kölcsön, amelynek behajtása lehetetlen, vagyis rossz adósság (az Orosz Föderáció adótörvényének 266. cikkének 2. cikke). Az adókiadások pedig nem csak a visszaadott kölcsönök összegét vehetik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 12. cikke). Ezért az ilyen váltótartozás a kölcsönfelvevő felszámolásának napján a költségekben figyelembe vehető (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 272. cikkének 1. szakasza).
Felhívjuk szíves figyelmüket, hogy az adóhatóság még azt is kifogásolja, hogy a kiadások között szerepeljenek a rendes (nem számlával kibocsátott) hitelek, amelyek visszautalása irreálissá vált, de a bíróságok ebben nem támogatják őket.
4. helyzet. A fiók a váltó beváltásra történő bemutatása után felszámolásra kerül
Függetlenül attól, hogy a törvényjavaslat hogyan került Önhöz, az Art. 280 NK ilyen helyzetben nem. Valóban, amikor a fiókot felszámolják, a biztosítékkal végzett művelet már nem történik meg. Ez akkor történt, amikor benyújtotta a számlát fizetésre. És ha a számla megvásárlásának költségei kisebbek voltak, mint az értéke, akkor ezen a műveleten nem volt veszteség. A váltó visszaváltásra történő bemutatása után megszűnt pénzügyi befektetésnek lenni, a váltó rendes követelés lett. És a fiók felszámolásával ez a tartozás reménytelenné vált, és általános alapon beszámítható az adókiadások közé (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 266. cikkének 2. cikke, 265. cikkének 2. szakasza). Ezt a megközelítést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága is támogatta (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008.04.15-i határozata, N 15706/07).
A behajthatatlan követelés formájában felmerülő költségek igazolásához egy felszámolt fiók váltóján a következő dokumentumoknak kell rendelkezésre állniuk (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. szakasza):
Kivonat a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából a fiók felszámolásáról (az Orosz Föderáció kormányának 2002. június 19-i 438. számú rendeletével jóváhagyott, az Egységes Állami Nyilvántartás vezetési Szabályzatának 5. számú melléklete) ). Segítségével meg tudja határozni az adós felszámolásának pontos dátumát (a 2001. augusztus 8-i N 129-FZ „A jogi nyilvántartásról szóló szövetségi törvény 6. cikkének 2. cikke, 22. cikkének 6. cikkelye” Szervezetek és egyéni vállalkozók");
Maga a számla. Ha nincs váltó, mert fizetési bemutatáskor került a fiókba, akkor szüksége van:
(vagy) a számla másolatát az eredeti átvételére vonatkozó kiadó megjegyzésével;
(vagy) a váltó elfogadásának és átadásának aktusa;
A vezető végzése, amely megjelöli a váltó leírásának okát (Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet 77. cikkelye, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i rendelete hagyott jóvá N 34n ).
A fiók egyszerűen megtagadhatja a számla kifizetését. Ezután fel kell vennie a kapcsolatot egy közjegyzővel, hogy igazolja a nemfizetés elleni tiltakozást (Rendelet 44. cikke). Tiltakozása alapján bírósági végzést kérhet a bíróságtól. A bíróság bírósági végzést ad ki a váltótartozás, a kötbérek, a kamatok, valamint az óvás költségeinek behajtásáról, ha az adós nem emel kifogást (122. cikk, 123. cikk 1. része, 1. rész). Az RF Polgári Perrendtartás 127. cikke, 130. cikkének 1. része; a szabályzat 48. cikke).
De, mint tudják, a bírósági végzés jelenléte nem garantálja a pénz átvételét. Ha pedig a fiókból bármilyen okból nem lehet pénzt beszedni, akkor a végrehajtó-végrehajtó végzést ad ki a végrehajtási eljárás befejezésére a behajtás lehetetlensége miatt és a bírósági végzést visszaküldi Önnek (3., 4. pont, 1. rész) , a 2007.10.02-i N 229-FZ „A végrehajtási eljárásokról” szövetségi törvény 46. cikkének 2. és 3. része, 3. záradék, 1. rész, 3. és 6. cikk).
Lehetséges ebben az esetben a váltótartozást az adókiadások közé beszámítani?
A Pénzügyminisztérium szokás szerint ellenzi. Az illetékesek felhívják a figyelmet arra, hogy amikor a végrehajtó-végrehajtó határozatot hoz a végrehajtási eljárás befejezéséről, akkor sem a váltó eladása, sem egyéb rendelkezése nem történik meg. Ezért a szervezetnek nincs joga a váltótartozást veszteségként figyelembe venni a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 280. Nos, a Pénzügyminisztérium nem ismeri el a váltótartozás kiadásokba való beszámításának más lehetőségét (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. január 20-i levele, N 03-03-06 / 1/10).
De ahogy elképzelheti, ezzel az állásponttal lehet vitatkozni. Hiszen látja, a váltó beszedésének lehetetlensége nem tekinthető értékpapírral való ügyletnek. És a végrehajtó-végrehajtó határozata csak megerősíti, hogy a számlán lévő tartozás reménytelenné vált (Az Orosz Föderáció adótörvényének 266. cikkének 2. cikke). Ezért a váltó és egyéb összegek a bírósági végzés kibocsátásának napján bevételként szerepelnek (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 250. cikkének 3. cikke, 271. cikkének 4. szakasza) , akkor figyelembe veheti a költségeket e határozat keltétől (2. albekezdés, 2. cikk, 2. cikk, 265. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénye).
A Pénzügyminisztérium egyébként egyetért azzal, hogy ez a dokumentum az alapja egy közönséges (nem váltó) tartozás reménytelennek minősítésének (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. március 30-i levele N 03-03-06 / 1/199).
Ha úgy dönt, hogy leír egy ilyen váltót, ne felejtse el elkészíteni és aláírni a megfelelő megbízást a vezetővel.
A rossz váltó elszámolása nem nehéz.
Az esedékesség előtt felszámolt kiadó váltó a számvitelben egyéb ráfordításként kerül elszámolásra, és az alábbi tételekben jelenik meg.
|
A fiók felszámolásának napján |
||
|
Egyéb kiadások részeként |
91 „Egyéb bevétel és |
62 "Számítások a |
|
Egyéb kiadások részeként |
91 „Egyéb bevétel és |
58 "Pénzügyi |
Ha egyetért a Pénzügyminisztériummal, és nem veszi figyelembe a váltótartozást az adókiadásban, akkor a tartozás könyvviteli leírása tartós eltérések kialakulásához és állandó adókötelezettséghez vezet. A PNO egyenlő a számlatartozás összegének szorozva a jövedelemadó kulcsával (most - 20%), és megjelenik a 99. „Nyereségek és veszteségek” számla terhelésén és a 68. „Adók és díjak számításai” számla jóváírásán. , "Jövedelemadó számítások" alszámla ...
Ha a váltót az adóelszámolásban költségként számolják el, akkor nem kell alkalmazni a PBU 18/02.
A váltótartozás leírását a váltó felszámolásakor a váltó fizetésre történő bemutatása után fogja tükrözni.
|
A számla fizetésre történő bemutatásának napján |
||
|
Fizetésre bemutatott váltó |
76 "Számítások a |
58 "Pénzügyi |
|
A fiók felszámolásának napján |
||
|
Egyéb kiadások részeként |
91 „Egyéb bevétel és |
76 "Elszámolások különböző |
Hasonló könyvelést fog tenni, ha a végrehajtó-végrehajtó végzése alapján a váltót a behajtás lehetetlensége miatt a végrehajtási eljárás befejezéséről írják le. Az egyetlen különbség az, hogy:
A megbízás kibocsátásakor Önnek az Ön számára megítélt összegekkel megegyező bevétellel kellett rendelkeznie, kivéve a korábban bevételként elszámolt összegeket;
Ön elismeri a költséget a végrehajtó elrendelésének napján.
Példa. Váltótartozás elszámolása fiókfelszámoláskor
2010. május 14-én a szervezet 90 000 rubel kedvezményt kapott. A számla névértéke 100 000 rubel, a számla esedékessége 2010.08.22.
2010.08.02 a fiókot felszámolták, amit a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó kivonat igazol.
Kedvezmény a váltóra - 10 000 rubel. (100 000 rubel - 90 000 rubel).
A számla forgalomba hozatali ideje 100 nap (17 nap + 30 nap + 31 nap + 22 nap).
A szervezet a váltót nyereségadó szempontjából költségként számolja el.
A szervezet könyvelésébe a következő bejegyzések kerülnek.
|
Váltó megvásárolva |
58 "Pénzügyi |
51 "Elszámolás |
|
|
Egyéb bevételen belül |
76 "Számítások a |
91 "Egyéb |
|
|
Egyéb bevételen belül |
76 "Számítások a |
91 "Egyéb |
|
|
Egyéb bevételen belül |
76 "Számítások a |
91 "Egyéb |
|
|
Egyéb bevételen belül |
76 |
91 "Egyéb |
|
|
Egyéb kiadások részeként |
91 "Egyéb |
58 |
|
|
Egyéb kiadások részeként |
91 "Egyéb |
76 "Számítások a |
|
Természetesen Ön önállóan döntheti el, hogy figyelembe veszi-e a felszámolt ígérvényekre vonatkozó tartozásokat az adókiadásainál, de jobb, ha ezt a vezetővel együtt teszi meg. És annak érdekében, hogy megalapozott döntést tudjon hozni, készítsen neki egy igazolást az adómegtakarítás kiszámításáról az ilyen veszteségek és az esetleges veszteségek adókiadásokból történő beszámításából további adók, szankciók (legalább egy évre) és pénzbírság formájában. .
A váltók hosszú ideje nem szűntek meg népszerűek a szervezetek körében. Ennek oka a számla kettős jellege: egyrészt fizetőeszközként szolgálhat a kereskedelmi forgalomban, másrészt a gazdálkodó szervezetek eszközeként.
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 142., 143. cikke szerint a váltó olyan okirat, amely a formának és a kötelező adatoknak megfelelően igazolja a tulajdonjogokat, amelyek végrehajtása és átruházása csak bemutatás esetén lehetséges. Ugyanakkor az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 815. §-a szerint a váltó egyfajta adósságkötelezettség, amely szerint a váltónak (vagy a váltóban meghatározott más fizető félnek) a futamidő kezdetekor ki kell fizetnie a kölcsönzött pénzösszegeket. törvényjavaslat rendelkezik.
A váltókönyvelésnek megvannak a maga sajátosságai, és a váltót üzemeltető társaság könyvelőjének tisztában kell lennie ezekkel a jellemzőkkel. Ebben a cikkben konkrét példákon keresztül azt javasoljuk, hogy vegyük fontolóra a vevő saját váltóinak a szervezet számláin való tükrözését, amelyeket a leszállított áruk ellenértékeként kapott.
A váltóbirtokosnak mindenekelőtt tisztában kell lennie a váltó fizetésre történő bemutatásának időpontjával, amelynek betartása követelési joga lesz a váltóadósokkal szemben. Váltó a következő időszakra állítható ki:
bemutatáskor;
A prezentációtól számított bizonyos időn belül;
Az összeállítástól számított sok idő alatt;
Egy bizonyos napra.
Ez szerepel a Művészet. 33, 34 , 77 Váltókra és váltókra vonatkozó rendelkezések... Ha a számlán az esedékesség dátuma nincs feltüntetve, akkor azt látra szóló fizetéssel kiállítottnak kell tekinteni. A látra szóló fizetési határidő azt jelenti, hogy a számlát bemutatáskor azonnal ki kell fizetni. A számlát annak keltétől számított egy éven belül fizetésre kell bemutatni
összeállítása, kivéve, ha a fiók más határidőt állapít meg. A kiadó ezt a futamidőt lerövidítheti, vagy hosszabb időtartamot írhat elő. Ezen túlmenően a kibocsátó meghatározhatja, hogy a lejárati dátumú váltót egy bizonyos időpont előtt fizetésre nem lehet bemutatni. Ebben az esetben ettől az időszaktól számítják a bemutatás időszakát.
Ugyanígy a váltót is meghatározott napon bemutatás dátumával váltják be, az elkészítéstől számított egy éven belül a fiókba történő bemutatáskor. A fióknak joga van a megnevezett időszak lerövidítésére vagy növelésére is.
A dátum közvetetten akkor jelezhető, ha a váltó esedékessége a kiállítástól számított meghatározott időpontban van feltüntetve. Ebben az esetben 365 (szökőév esetén 366) napot kell hozzáadni a számla kiállításának dátumához. Ugyanígy ez a dátum akkor kerül meghatározásra, ha az esedékesség a bemutatástól számított bizonyos időn belül van.
Ha az esedékesség a váltó bemutatásakor van feltüntetve, de nem korábban, mint a megnevezett időpont, akkor az esedékesség időpontja az az első nap, amelyen a váltó jogosultja jogosult a váltót fizetésre bemutatni plusz 365 ( 366) nap.
Megkülönböztetni egyszerű bill (szóló) és átruházható (tervezet). A váltó a váltó kötelezettsége, hogy meghatározott pénzösszeget esedékességkor fizessen be tulajdonosának. Az átruházható lehetővé teszi a meghatározott összeg harmadik félnek - a számla tulajdonosának (átutalónak) történő kifizetését a fizető hozzájárulásával (elfogadásával).
Ha a leszállított áru kiegyenlítésére váltót állítanak ki, akkor azt elismerik árucikk ... Minden más váltót figyelembe kell venni
Ezen kívül váltó lehet kamatmentes és csak fizetőeszközként működnek a szerződő felekkel történő elszámolások során. Ennek megfelelően az azt megszerző szervezet bevétele nem keletkezik. Kamatmentes váltó lehet kedvezmény ... Névértéke alatti áron kerül kihelyezésre (a kedvezmény figyelembe vételével) és elszámolásokban is felhasználható a vásárolt áruért. A betéti eszközként kibocsátott fix kamatozású váltó (partnernél is kiegyenlíthető) a százalék .
Tájékoztatásul
A bankjegyek forgalmát az Orosz Föderáció területén a következők szabályozzák:
1997. március 11-i 48-FZ szövetségi törvény "A váltókról és váltókról";
Egyezmény a váltókról és a váltókról szóló egységes törvényről (megkötött Genfben, 1930. június 7-én);
A Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának, a Szovjetunió SNK 1937. augusztus 7-i 104/1341 sz. határozata "A váltóról és váltóról szóló rendelet elfogadásáról";
Az Orosz Föderáció kormányának 1994. szeptember 26-i 1094. számú rendelete "A vállalkozások és szervezetek kölcsönös tartozásának nyilvántartásáról egyetlen minta váltójával és a váltók forgalomba hozatalának fejlesztéséről".
Az, hogy a partnertől a kiszállított áru ellenértékeként kapott váltó hogyan jelenjen meg a váltóbirtokos könyvelésében, attól függ, hogy melyik váltó érkezik.
Egyszerű kamatmentes számla
Javasoljuk, hogy a beszélgetést egy ilyen helyzet mérlegelésével kezdjük: az árut értékesítő szervezet az áru ellenértékeként megkapja a vevőtől a saját egyszerű kamatmentes számlát.
A számvitelben a termékek és áruk értékesítéséből származó bevételek, a munkavégzéssel, a szolgáltatásnyújtással kapcsolatos bevételek (ebben az esetben áruk értékesítéséről beszélünk) a szokásos tevékenységekből származó bevételek ( 5. o. PBU 9/99 "A szervezet jövedelme"). pontban felsorolt feltételek teljesülése esetén a bevétel elszámolásra kerül 12. o PBU 9/99... Ebben az esetben a bevétel összegét a 90. "Értékesítés" számla jóváírása és a 62. "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" számla terhére tükrözi. A 41 "Áruk" számla jóváírásával egyidejűleg az eladott áruk költsége a 90 "Értékesítés" számla terhére kerül leírásra ( Útmutató a számlatükör használatához).
Megjegyzendő, hogy a vevőtől az áru kifizetésekor kapott saját számlákat nem veszik figyelembe a pénzügyi befektetések részeként. Ez abból következik 3. o. PBU 19/02 "Pénzügyi befektetések elszámolása"... Beérkezésüket a 62-es számla elszámolásában egy külön 62-es alszámlán, a „Beérkezett számlák”-ban lehet megjeleníteni.
Az „A” szervezet 590 000 rubel értékben árukat adott el a „B” szervezetnek. (ÁFA-val - 90 000 RUB). Az előállítás költsége 300 000 rubel volt. A kapott árukért a vevő saját, egyszerű kamatmentes számlát adott a szállítónak 590 000 rubel értékben. három hónapos lejárattal.
Ebben az esetben a szervezet a következő 62-es számlán nyitott alszámlákat alkalmazza:
62-p alszámla "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel";
62-es alszámla „Beérkezett számlák”.
|
Összeg, dörzsölje. |
|||
|
ÁFA felszámított |
|||
|
Az eladott áruk költsége leírásra került |
|||
|
Vevőtől kapva |
|||
|
A számla beváltva |
Kedvezményszámla
Merjük feltételezni, hogy az infláció és a magas pénzköltség mellett nem olyan gyakori a kamatmentes váltókkal történő elszámolás. Javasoljuk, hogy vegyük fontolóra azt a helyzetet, amikor a vásárló a megvásárolt áru fizetőeszközeként saját, egyszerű, az áru bekerülési értékénél magasabb névértékű akciós számláját használja. Egyúttal fel kell tüntetni, hogy az esedékesség időpontja a bemutatáskor, de nem korábbi, mint a kikötött időpont. Így a visszaváltási számlát bemutató eladói szervezet nagyobb összegben, de halasztott fizetéssel kap készpénzt (egyfajta kereskedelmi kölcsönt biztosít a vevőnek).
V 9/99 PBU 6.2 azt mondják, hogy a termékek és áruk értékesítése, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás halasztással és részletfizetéssel nyújtott kereskedelmi kölcsön feltételeivel a bevételt a követelések teljes összegében elfogadják.
Más szóval, az áruk értékesítéséből származó bevételt az értékesítés időpontjában a váltó névértékével megegyező követelés összegében kell elszámolni. A váltó kedvezménye is bevételként kerül elszámolásra az értékesítés időpontjában.
de adószámvitelben A váltó kedvezményes bevétele némileg másképp jelenik meg, mint a könyvelésben.
Kedvezmény a váltót a váltó tulajdonosa a nem működési bevétel részeként számolja el ( 6. pontja 250 adótörvény), átvettként kerül elszámolásra és a megfelelő bevételek között szerepel a megfelelő beszámolási időszak hónapjának végén, valamint a visszaváltási váltó bemutatásának időpontjában ( 6. pontja 271, par. 2 p. 4 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 328). Azaz minden hónapra a teljes bevétel egy része szerepel a számlán, amely ennek a beszámolási időszaknak felel meg.
Az ilyen váltó kézhezvételekor adóalanyok (NTR) és ennek megfelelő halasztott adókötelezettség (DTL) keletkeznek a váltóbirtokos könyvelésében. Ezért szükséges a jelentkezés PBU 18/02 "A társasági adó számításának elszámolása" .
Emlékezzünk vissza, hogy az átmeneti különbségek olyan bevételeket és ráfordításokat jelentenek, amelyek az egyik beszámolási időszakban számviteli eredményt (veszteséget), egy másikban pedig adóalapot képeznek ( 8. o
PBU 18/02). Az IT abban a jelentési időszakban kerül elszámolásra, amikor az IRR felmerül ( 12. o, 15 PBU 18/02).
jegyzet
A "bemutatáskor, de nem korábban" záradékkal rendelkező váltókedvezmény formájában kapott bevétel kiszámításakor a váltó várható forgási ideje, a váltójogszabályok szerint meghatározott (365 vagy 366 nap plusz az időszak). a váltó fizetési bemutatásának minimális időpontja előtti váltó kiállításának napjától) (2008.11.07. 03-03-06 / 3/14. sz. levél).
Tekintsük egy konkrét példánál az elmondottakat, tisztázva, hogy a kedvezményes bevételt csak akkor számoljuk el az adóalapban az alábbiakban leírt sorrendben, ha az eredményszemléletű módszert alkalmazza.
2. példa
Használjuk az 1. példa feltételeit.
2013. április 20-án az átvett árukért B szervezet kibocsátotta A szervezetnek saját, 650 000 RUB értékű, egyszerű diszkont számláját, lejárati dátummal - bemutatáskor, de legkorábban 2013. július 25-én. A váltót a számlatulajdonos bemutatta fizetés és a fiók befizetése 2013.07.26
A kedvezmény összege 60 000 rubel volt. (650 000 - 590 000).
A jövedelemadó elszámolása előírja, hogy a beszámolási időszakok a naptári év végéig egy hónap, két hónap, három hónap stb.
Az adóelszámolásban a kedvezmény azon részének kiszámításához, amelyet havonta a nem működési bevétel részeként kell megjeleníteni, a kedvezmény teljes összegét el kell osztani a számla várható forgási idejével, és meg kell szorozni a számla számával. a számla tényleges forgalmának napjai egy adott hónapban.
A számla kiállításától számított 97 nap eltelt a fizetésre való benyújtás minimális időpontjáig. Ez azt jelenti, hogy a számla várható forgási ideje 462 nap (365 + 97).
Ennek megfelelően a kedvezmény mértéke a következőképpen kerül kiszámításra:
Áprilisban - 1 299 rubel. (60 000 rubel × 10 nap / 462 nap);
Májusra - 4026 rubel. (60 000 rubel × 31 nap / 462 nap);
Júniusra - 3 896 rubel. (60 000 rubel × 30 nap / 462 nap);
Júliusra - 50 779 rubel. (60 000 - (1 299 + 4 026 + 3 896)).
4 hónapos időszakra (januártól áprilisig) - 1 299 rubel;
5 hónapos időszakra (januártól májusig) - 5325 rubel. (1 299 + 4026);
6 hónapos időszakra (januártól júniusig) - 9221 rubel. (5 325 + 3 896);
7 hónapos időszakra (januártól júliusig) - 60 000 rubel.
Az "A" szervezet könyvelésében a következő bejegyzéseket kell tenni:
|
Összeg, dörzsölje. |
|||
|
Áruértékesítésből származó bevétel |
|||
|
Rögzített egyszerű kedvezményszámla |
|||
|
Tükrözött IT ((650 000 rubel - 590 000 rubel) × 20%) |
|||
|
Csökkentett IT (1 299 dörzsölés × 20%) |
|||
|
Csökkentett IT (4026 RUB × 20%) |
|||
|
Csökkentett IT (3 896 dörzsölés × 20%) |
|||
|
A számla beváltva |
|||
|
Megváltott IT (12 000 - (259,8 + 805,2 + 779,2)) dörzsölje. |
|||
|
A kedvezmény összegére felszámított áfa * |
|||
* Egy áfa számítással kapcsolatos pontra szeretném felhívni a figyelmet. Ismeretes, hogy az áruk értékesítése HÉA-köteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése). Az adóalap meghatározásakor az áruk értékesítéséből származó bevételt az adott áruért készpénzben és (vagy) természetben átvett kifizetésekhez kapcsolódó összes adózói bevétel alapján számítják ki, beleértve az értékpapírokba történő kifizetést is (a törvény 153. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve), mint ezen áruk költsége, amelyet az Art. szerint meghatározott árak figyelembevételével számítanak ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.3. pontja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 154. cikkének 1. szakasza).
Sőt, paragrafusok alapján. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 162. §-a értelmében az alap a refinanszírozási ráták alapján kiszámított kamat összegét meghaladó részben a vevő váltóján kapott engedmény összegének növelésére vonatkozik az eladott árukért. Az Orosz Központi Bank által azokban az időszakokban érvényben lévő rendelkezések, amelyekre a kamatot számítják.
Ezt a szabályt alkalmaztuk a 2. példában a kedvezmény összegére vonatkozó áfa kiszámításakor. Esetünkben a számla beváltása a kézhezvételtől számított 97 napon belül történik, a kedvezmény összege 60 000 rubel. Ha figyelembe vesszük, hogy a CBR mértéke 97 napra (a számlatulajdonosnál tartózkodási időre) 8,25% volt, és annak nagysága nem változott, akkor ennek megfelelően az áfa alapját a kedvezmény mértékével kell növelni. 47 064,5 rubel. (650 000 rubel - 590 000 rubel - 590 000 rubel × 8,25% × 97 nap / 365 nap).
Az áfa összege 7179,3 rubel lesz. (47 064,5 rubel × 18/118).
Százalék minden előre bejelentett (megállapított) bevétel (beleértve az engedményt is), amelyet bármilyen típusú adósságkötelezettség alapján (a nyilvántartásba vétel módjától függetlenül) kaptak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 43. cikkének 3. szakasza) ).
Ne feledje, hogy csak azok a váltók kamatosak, amelyek fizetési határideje a bemutatáskor vagy a bemutatástól számított meghatározott időpontban van feltüntetve. A számlán fel kell tüntetni a kamatot. Ilyen jelzés hiányában a feltétel íratlannak minősül.
A váltóra a kamat a váltó kiállításának napjától számítandó, kivéve, ha más időpont kerül kikötésre. Ugyanakkor a törvényben megállapított vagy a váltóban megadott határidőbe nem számít bele a futamidő kezdetének napja (Váltó- és váltószabályzat 5., 73., 77. §).
Tegyük fel, hogy az áru kifizetésekor a vevő váltót kap, amely előírja a kamat felhalmozódását a váltóra. Ezenkívül feltételezzük, hogy a váltó előlapja megegyezik az eladási értékkel, és a váltó kamata meghaladja a névértéket.
Ugyanakkor el kell mondani, hogy a szabályozási jogszabályokban a számvitel módszerei kamatozó váltóból bevételt kapott nem meghatározott. Ez azt jelenti, hogy a számviteli politika kialakításakor az adózónak megfelelő módszert kell kidolgoznia a váltó kamatai elszámolására, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai és a számviteli szabályozási jogszabályok lehetővé tesznek (PBU 1/2008 7. cikk). a szervezet számviteli politikája").
Tehát, ha a számviteli politika rögzíti, hogy a váltó kamatának összege a fizetés időpontjában jelenik meg a könyvelésben, akkor az áru értékesítésének napján a szervezet csak az árbevételt számolja el. a szerződésben meghatározott áruk költsége. V adó Ugyanebben a könyvelésben a kamatozó váltóból származó bevétel havonta a hónap utolsó napján jelenik meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 6. cikke, 328. cikkének 2. bekezdése).
Emlékezzünk vissza, hogy egy olyan helyzetet vizsgálunk, amelyben az adózó az eredményszemléletű módszert alkalmazza.
Következésképpen a kamatszámla beérkezésétől és annak kifizetéséig minden beszámolási időszakban az adóköteles bevétel meghaladja a számviteli bevételt. A két összeg közötti különbség a levonható átmeneti különbözet (VVR), amelyet a váltó kifizetésének pillanatában fizetnek ki, és a megfelelő halasztott adókövetelés (SHE) (PBU 18/02 9–11. cikk).
Nézzük meg egy példán keresztül az elhangzottakat.
Az „A” szervezet 590 000 rubel értékben árukat adott el a „B” szervezetnek. (ÁFA-val - 90 000 RUB). Az előállítás költsége 300 000 rubel volt. A „B” szervezet kiírta és az áruk ellenértékeként átutalta az „A” szervezetnek saját, 590 000 rubel összegű egyszerű kamatszámláját. 16%-os kamattal, futamidő - látra szóló.
A számviteli politika előírja, hogy a tulajdonos a kamatozó váltó bevételét a váltó visszaváltásakor számolja el.
A jövedelemadóra vonatkozó számviteli politika előírja, hogy a beszámolási időszakok a naptári év végéig egy hónap, két hónap, három hónap stb.
Az adószámvitelben a beszámolási időszak végén a számlán szereplő jövedelem összegének kiszámításához meg kell szoroznia a számla névértékét a kamatlábbal, majd meg kell határoznia a napi bevétel összegét (ehhez a bevétel összegét osztva 365 nappal). Az eredményt megszorozzuk azzal az időszakkal, amely alatt ez a bevétel az adóelszámolásban beérkezettnek minősül.
Ennek megfelelően a kamatbevételt a következőképpen számítják ki:
Áprilisra - 2 586 rubel. (590 000 RUB × 16% / 365 nap × 10 nap);
Májusra - 8018 rubel. (590 000 RUB × 16% / 365 nap × 31 nap);
Júniusra - 7759 rubel. (590 000 RUB × 16% / 365 nap × 30 nap);
Júliusra - 6 724 rubel. (590 000 RUB × 16% / 365 nap × 26 nap).
A 2013. évi jövedelemadó-bevallásban a nem működési bevételek jelennek meg:
4 hónapos időszakra (januártól áprilisig) - 2586 rubel;
5 hónapos időszakra (januártól májusig) - 10 604 rubel. (2 586 + 8 018);
6 hónapos időszakra (januártól júniusig) - 18 363 rubel. (10 604 + 7 759);
7 hónapos időszakra (januártól júliusig) - 25 087 rubel. (18 363 + 6 724).
Az "A" szervezet könyvelésében a következő bejegyzéseket kell tenni:
|
Összeg, dörzsölje. |
|||
|
Áruértékesítésből származó bevétel |
|||
|
A költségvetésbe befizetendő áfát az áruértékesítés összegére terhelték |
|||
|
Az eladott áruk költsége leírásra került |
|||
|
Egyszerű diszkont váltót vettek figyelembe az eladott eszköz értékével megegyező részben |
|||
|
Ő tükröződik (2586 dörzsölés × 20%) |
|||
|
Ő tükröződik (8018 RUB × 20%) |
|||
|
Ő tükröződik (7759 RUB × 20%) |
|||
|
(590 000 + 2 586 + 8 018 + 7 759 + 6 724) dörzsölje. |
|||
|
Tükrözött kamatbevétel |
|||
|
Megváltotta SHE ((25 087 rubel - 6 724 rubel) × 20%) |
|||
|
((25 087 RUB – 590 000 RUB × 8,25% × 97 nap / 365 nap) × 18/118) |
|||
Megjegyzés: ha a szervezet számviteli politikájában szerepel, hogy a kamatozó váltóból származó bevételt a tulajdonos elszámolja havi(és nem a váltó beváltásának pillanatában, mint a 3. példában), akkor nem keletkeznek átmeneti eltérések a számvitelben. Ennek megfelelően a 2013. 04. 30-i jelentési dátumtól kezdődő helyzet a 4. példában látható módon fog kinézni.
Használjuk a 3. példa feltételeit.
A szervezet könyvelésében a következő könyvelések kerülnek rögzítésre:
|
Összeg, dörzsölje. |
|||
|
Az áprilisi váltó kamatai összege tükröződik |
|||
|
A májusi váltó kamatösszege tükröződik |
|||
|
A júniusi váltó kamatai összege tükröződik |
|||
|
A júliusi számlán szereplő kamat összege tükröződik |
|||
|
A fiókos a teljes váltót kifizette |
|||
|
Számla kamata után felszámított áfa |
|||
A világkereskedelmi gyakorlatban a számla az egyik leggyakoribb hitelelszámolási forma. A számlával kiállított halasztott fizetéssel történő fizetés évről évre szélesebb körben alkalmazzák az orosz kereskedelmi piacon. Ebben a cikkben bemutatjuk a „számla” fogalmát, valamint a számlákon végzett tranzakciók elszámolásának sajátosságait.
A „váltó” fogalma alatt az értékpapírok egy fajtáját értjük, amely szerint a kereskedelmi ügylet egyik fele adósságot ad a másik félnek. A váltó felhasználható elszámolási ügyletekre, kölcsön zálogjogának biztosítására vagy harmadik fél kötelezettségeinek biztosítására.
A váltó formáját törvény határozza meg, és a következő kritériumoknak kell megfelelnie:
Többféle számla létezik, ezek közül a legelterjedtebb az egyszerű és a váltó. Váltólevélben a váltó felelős a váltóért, váltóban - egy harmadik fél, akit hívónak neveznek.
Ahhoz, hogy tükrözze a számviteli tranzakciók váltót használja a számla.
Példák segítségével megvizsgáljuk a tipikus váltóműveleteket.
Például 2015.10.04-én a Monolit LLC építőanyagokat szállított a MegaStroy LLC-nek 000 RUB értékben. Az OOO MegaStroy-tól 106 000 rubel névértékű váltó érkezett fizetésre. Az OOO MegaStroytól 2015. évi összeget fizettek be a váltó beváltására.
Az alábbi bejegyzéseket a Monolit LLC könyvelője készítette:
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 62 | 90/1 | 000 RUB | ||
| 90/3 | 68 ÁFA | 14 339 RUB | Fuvarlevél | |
| 58/2 | 62 | Elfogadott váltó | 000 RUB | Váltóelfogadási igazolás |
| 76 | 91/1 | A MegaStroy LLC által beváltásra bemutatott váltó | 106 000 RUB | Váltóelfogadási igazolás |
| 91/2 | 58/2 | 000 RUB | Váltóelfogadási igazolás | |
| 91/9 | 99 | A váltó beváltásának pénzügyi eredményét tükrözi (106 000 rubel - 000 rubel) | 12 000 RUB | Váltóelfogadási igazolás |
| 76 | A MegaSroy LLC-től pénzeszközök érkeztek a váltó visszafizetésére | 106 000 RUB | bankszámlakivonat |
Ugyanezekkel a kiindulási adatokkal példálózva tekintsük a kamatozó váltóműveleteket: a „Monolit” LLC 1 éves lejáratú váltót kapott évi 1,5%-os kedvezményes kamattal. A kamatozó váltót a MegaStroy LLC a meghatározott időszak lejártakor visszaváltotta.
A Monolit LLC számviteli nyilvántartásában a következő nyilvántartások készültek:
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 62 | 90/1 | LLC "Monolit" szállított építőanyagokat | 000 RUB | Fuvarlevél |
| 90/3 | 68 ÁFA | A szállított anyagok költsége után ÁFA kerül felszámításra | 14 339 RUB | Fuvarlevél |
| 58/2 | 62 | Elfogadott váltó | 000 RUB | Váltóelfogadási igazolás |
| 58/2 | 91/1 | Felhalmozódott kamat (106 000 RUB * 1,5%) | 1590 RUB | Váltóelfogadási igazolás |
| 76 | 91/1 | A számlát az OOO MegaStroy nyújtotta be visszaváltásra, beleértve a kamatokat (106 000 rubel + 1 590 rubel) | 107 590 RUB | Váltóelfogadási igazolás |
| 91/2 | 58/2 | A váltó könyv szerinti értéke leírásra került (000 RUB + 1590 RUB) | 95 590 RUB | Váltóelfogadási igazolás |
| 91/9 | 99 | A váltó beváltásának pénzügyi eredményét tükrözi (107 590 RUB - 95 590 RUB) | 12 000 RUB | Váltóelfogadási igazolás |
| 76 | A MegaSroy LLC pénzeszközöket kapott a váltó beváltására, a kamat figyelembevételével | 107 590 RUB | bankszámlakivonat |
Nézzünk egy példát:
A Balance LLC üzemanyagot és kenőanyagokat szállított 84 000 rubel értékben. és az áru fizetésére váltó érkezett. A számla névértéke 101 000 rubel. A vevő a váltót a lejárat előtt visszaváltotta 96 000 RUR áron.
A Balance LLC számvitelében a tranzakciókat a következő bejegyzések tükrözték:
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 68 | 90/1 | LLC "Balance" szállított üzemanyagokat és kenőanyagokat | 84 000 RUB | Fuvarlevél |
| 90/3 | 68 ÁFA | A szállított anyagok költsége után ÁFA kerül felszámításra | 12 814 RUB | Fuvarlevél |
| 62 | Elfogadott váltó | 84 000 RUB | Váltóelfogadási igazolás | |
| 76 | 91/1 | Lejárat előtti lejáratra bemutatott váltó | 96 000 RUB | Váltóelfogadási igazolás |
| 91/2 | A váltó könyv szerinti értéke leírásra került | 84 000 RUB | Váltóelfogadási igazolás | |
| 91/9 | 99 | A váltó beváltásának pénzügyi eredményét tükrözi (96 000 rubel - 84 000 rubel) | 12 000 RUB | Váltóelfogadási igazolás |
| 76 | A vevő fizette a váltót | 96 000 RUB | bankszámlakivonat |
A váltó egyfajta, szigorúan meghatározott formában kiállított adósságkötelezettség, amely vitathatatlan jogot biztosít a váltóban feltüntetett összeg kifizetésének követelésére a kibocsátási időszak lejárta után.
A váltó formális okirat, és a szükséges adatok hiánya érvénytelenné teszi; ez feltétlen pénzbeli kötelezettség, mivel a fizetési meghagyást és a fizetési kötelezettségek elfogadását semmilyen feltétel nem korlátozhatja; elvont kötelezettségről van szó, mivel nem lehet utalni a kiállítás alapjára.
Váltókötelezettség tárgya csak pénz lehet.
A váltó és az egyéb adósságkötelezettségek közötti különbségek:
Kézről kézre adható jóváhagyás nélkül;
A váltó felelőssége a forgalomba hozatalában részt vevő személyek után egyetemleges, kivéve a nem átruházható feliratot tevő személyeket;
A váltó előírt határidőn belüli nem fizetése esetén közjegyzői óvást kell tenni;
A számla formáját a törvény pontosan előírja, az egyéb feltételek pedig íratlannak minősülnek;
Ez egy elvont monetáris dokumentum, ezért nem biztosítják zálogjoggal, letéttel, vagyonvesztéssel stb.
A váltótranzakció alapja a vállalkozások által egymásnak nyújtott kereskedelmi kölcsön, a bank megkerülésével. Az ilyen kölcsön váltóval történő regisztrációja számos előnnyel jár, például a kölcsönszerződéshez képest.
Először is, a számla mobil. A kölcsönszerződés értelmében a kölcsönt kibocsátó szervezet általában nem követelheti a kölcsönt a meghatározott időszaknál korábban. A váltó értékpapír, szükség esetén tőzsdén értékesíthető, vagy banknak elzálogosítható.
Másodszor, a váltó egy absztrakt adósságkötelezettség, amely nem kapcsolódik az ügylet konkrét feltételeihez, ezért alkalmas a vállalkozások közötti tartozások rendezésére.
Harmadszor, a hatályos jogszabályok előírják a vállalkozások számára, hogy a lejárt fizetési kötelezettségeiket váltó formájában újra nyilvántartásba vegyék. Ugyanakkor csak a fix fizetési feltételekkel kötött fizetési kötelezettségek, ideértve a váltót is, képezhetik a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás utáni tartozás vitathatatlan behajtásának alapját, valamint a banki hitelek biztosítékát. fizetni a leltári cikkekért.
Oroszország ragaszkodik az 1930-ban Genfben elfogadott "egységes váltótörvényhez". A váltókkal végzett összes ügyletet az Állami Duma által 1997-ben elfogadott „A váltókról és a váltókról” szóló szövetségi törvény szabályozza.
Egyes országokban, főleg az angol-amerikai joggal, a Genfi Egyezménytől eltérő szabályozások is vannak. Ezen kívül vannak országok, ahol a váltótörvény nem felel meg sem az egységes váltótörvénynek, sem az angol-amerikai törvényeknek.
A váltót írásban kell kiállítani vagy speciális váltóra, vagy egyszerű papírlapra, minden részlet kötelező betartásával.
A váltót bármilyen nyelven ki kell állítani, de nem szabad megfeledkezni arról, hogy az Oroszországi Bank elfogadja a rezidens vállalkozások váltóját, amelyet csak orosz nyelven állítottak ki.
A pénzügyi gyakorlatban szokás különbséget tenni egyszerű és váltó között.
A váltót (egyéni váltót) az adós írja ki és írja alá, és az tartalmazza azt a feltétlen kötelezettségét, hogy meghatározott összeget, meghatározott helyen, meghatározott időpontban fizessen a hitelezőnek.
A váltót (tervezetet) kiírják és a hitelező (kiadó) aláírja. Tartalmazza az adósnak (a váltónak), hogy a váltóban feltüntetett összeget harmadik személynek (átutalónak) fizesse meg a meghatározott határidőn belül.
A váltó, mint olyan, nem rendelkezik törvényes fizetőeszköz erejével, csak a valódi pénz képviselője, ezért a gyakorlatban elfogadott, hogy a fogadott adós köteles írásban megerősíteni hozzájárulását a váltó kifizetéséhez a meghatározott időpont, pl elfogadja a tervezetet. Az elfogadás a számla előlapján található felirat formájában történik.
A tervezet elfogadása lehet általános vagy korlátozott. A tervezet szövegében semmilyen más korlátozó jelölés nem megengedett, mert az elfogadásnak egyszerűnek és feltétel nélkülinek kell lennie.
A részleges (korlátozott) elfogadás az adós írásbeli hozzájárulása ahhoz, hogy a számlán feltüntetett összegnek csak egy részét fizesse meg.
A váltók és váltók garanciája azok bank általi leértékelése (visszaigazolása). Az Aval a váltóra történő fizetési garanciát jelenti a bank részéről, ha az adós a váltóban vállalt kötelezettségeit határidőre nem teljesítette. Aval készült a számla előlapján.
A törvényjavaslat forgatható dokumentumként is működik. Ez azt jelenti, hogy a váltó átruházása más személyre névre szóló váltók esetében átutalási jegyzéssel (ellenőrzés) történik. Az ilyen feliratot a számla hátoldalán helyezik el, és a záradékoló aláírja, pl. az a személy, aki a jóváhagyást tette. A jóváhagyásnak feltétel nélkülinek kell lennie, ezért az abban szereplő összes korlátozó feltétel érvénytelennek minősül. Átruházási felirattal az indokló átruházza egy másik személyre, akinek a javára a felirat készült, a váltó minden jogát, követelését és kockázatát.
A váltót a bankok könyvelésre elfogadhatják. Ennek a műveletnek az a lényege, hogy a váltó tulajdonosa a záradékkal ellátott váltót a fizetési határidő lejárta előtt átadja (eladja) a banknak, és ezért megkapja a banknak járó kamattal csökkentett váltót. Ezt a százalékot kedvezmény százaléknak vagy engedménynek nevezzük. A kereskedelmi bankok viszont újra elszámolhatják a vállalkozások váltóit más hitelintézetekben vagy az Orosz Bankban. Sem maguk a számlák, sem azok átutalása jelenleg nem illetékköteles. Ehelyett a váltóügyletek után az értékpapírokkal végzett tranzakciók után a váltó összegének 0,3%-a adót vet ki. A váltóval végzett tranzakciókra ez az adó nem vonatkozik.
A váltók típusokra (egyszerű és átruházható) felosztása mellett más formákat is megkülönböztetnek: áru-, pénzügyi, banki, blank, baráti, bronz-, értékpapír-, rekt - váltók.
Az áru (vagy kereskedelmi) váltót a vevő és az eladó közötti kapcsolatokban használják a termékértékesítéssel vagy szolgáltatásnyújtással folytatott tényleges ügyletekben.
A pénzügyi számlák alapja egy vállalkozás által egy másik vállalkozás számára rendelkezésre álló szabad pénzeszközök terhére kiadott kölcsön, az Orosz Föderáció elnökének 1662. sz. rendelete szerint a vállalkozások lejárt tartozását nyilvántartó számlák is pénzügyi kategóriába tartoznak. számlákat.
A közelmúltban a bankszámlák széles körben elterjedtek Oroszországban. Igazolják, hogy a cég a számlán feltüntetett összegű befizetést teljesített a bankba. A Bank vállalja, hogy az ilyen számlát fizetésre történő bemutatása után a rajta feltüntetett határidőn belül visszafizeti. Ebben az esetben bizonyos kamatjövedelem terheli a számlát. Ebben az esetben a váltó tulajdonképpen letéti igazolásként működik.
Az üres váltóban a vevő elfogad egy üres váltólapot, amelyet ezt követően az eladó tölt ki. Ilyen helyzet akkor lehetséges, ha az áru végső ára (vagy a kiszállítás hatására változhat) és a szállítási idő a tárgyalások során nem került kialakításra. Ilyen váltót természetesen csak egymásban megbízó felek írhatnak, mert ha a kifizetővel megbeszélttől eltérő összeg kerül bele, akkor is kénytelen lesz azt kifizetni.
A baráti számlákat olyan emberek állítják ki, akik feltétel nélkül megbíznak egymásban. Ebben az esetben egy személy, hogy segítsen egy pénzügyi nehézségekkel küzdő vállalkozásnak, elfogadja váltóját, hogy az vagy kifizesse az adósait, vagy figyelembe vegye a bankban. Feltételezhető, hogy a váltó kibocsátója később fedezetet talál a váltó visszafizetésére.
A bronz váltó valódi fedezet nélküli, fiktív személynek írt váltó. Valódi cégek számára is kibocsáthatók bronzjegyek. Ebben az esetben a két cég váltja a váltókat, és különböző bankokban számolja el azokat. Az első váltók lejárata előtt egymás ellenében újraírják a váltókat, és könyvelésük segítségével igyekeznek törleszteni a régi kölcsönt.
Biztonsági számlát állítanak ki a megbízhatatlan hitelfelvevő hitelének biztosítására. A kölcsönfelvevő letéti számláján van tárolva, további forgalomba hozatalra nem szolgál. Ha a fizetés határidőben megtörténik, akkor a számla beváltása megtörténik, ha nem, akkor az adós követeléseket mutat be.
Rekta - váltót, vagy névre szóló váltót nem lehet záradékolni.
A váltóügyletekben három fél vesz részt: a kedvezményezett (hitelező), a kedvezményezett (adós) és a kedvezményezett (átutaló). Ennek a váltónak a legjellemzőbb felhasználási módja az, amikor egy vállalat és az első beszállító termelési tevékenységéhez hitelt vesz fel egy banktól, és azt a vevőktől a banknak történő befizetéseken keresztül visszafizeti, pl. A váltó két kölcsönt fizet ki: a fiókot a fióknak és a fiókot a kedvezményezettnek. Ez a konstrukció lehetővé teszi a bank számára, hogy ellenőrizhesse a hitel tervezett felhasználását.
A váltóban a címzettnek a váltó elfogadása után közvetlen kötelezettsége van a kedvezményezettel szemben. A kereskedőt viszont feltételes felelősség terheli. Vállalja a váltó megfizetését, ha a fogadó a váltót nem fogadta el, és ha elfogadta, de nem fizetett vagy egyáltalán nem volt hajlandó fizetni. Természetesen a váltókötelezettségek keletkezéséhez az utalványt időben be kell nyújtani elfogadásra és fizetésre, mivel e feltételek be nem tartása hibájának tudható be.
A váltónak a következő adatokat kell tartalmaznia:
A dokumentum szövegében szereplő „Váltó” név;
Egy egyszerű és feltétel nélküli ajánlat egy bizonyos összeg kifizetésére;
az adós neve és címe (kihívó);
Az esedékesség jelzése;
A fizetés helyének megjelölése;
A kedvezményezett (kedvezményezett) neve, akinek vagy akinek a megbízásából a fizetést teljesíteni kell;
A számla kiállításának időpontjának és helyének feltüntetése;
A fiók (fiók) aláírása.
Az ezen adatok bármelyike nélküli okirat nem minősül váltónak.
Váltók
A váltó és a kapcsolódó okmányok megkülönböztetéséhez mindenekelőtt a „váltó” szóval kell megjelölni. Idegen nyelveken ezt a szót a következőképpen írják: „Váltólevél” „(angol);“ Lettre de chage „(francia);“ Letra de Cambio „(spanyol);“ Wechsel „(német). De egy ez a szó nem elég, mivel ebben az esetben bármely más dokumentumot váltó formájában lehet adni. Magának a szövegnek tartalmaznia kell a következő szavakat: „Fizetje ki ezt a számlát … javára” vagy „Fizetsen be a váltó ellenében megbízással . ..."
A váltóösszeg a váltófogalom formájának megfelelően alakul, a váltó tulajdonosa számára teljesen mindegy, hogy az eladó és a vevő kapcsolatának milyen ügylet volt az alapja. A váltóhoz nem lehet utalni az ügyletből eredő kötelezettségekre. Ha léteznek, akkor az okmány váltóvá válik. A váltó összegét a váltó szövegében egyértelműen, szavakkal vagy számokkal kell feltüntetni. A számokkal és szavakkal feltüntetett összegek eltérése esetén a szavakkal feltüntetett összeget kell helyesnek tekinteni. Ha egy váltóban több összeg is szerepel, akkor az egy kisebbre kiírtnak minősül. A felszólításra vagy a bemutatást követő meghatározott időpontban fizetendő váltónál a váltó után kamat számolható fel. Fix fizetési dátumú váltó esetén ez a feltétel íratlannak minősül.
A kamatlábat fel kell tüntetni a váltón, ellenkező esetben az is íratlannak minősül. A kamat a váltó keltétől számítandó, hacsak másként nincs feltüntetve. Más fizetési dátumú váltókban a kamat közvetlenül a váltóösszegbe számítható be. Ha a váltót egyik tulajdonostól a másikhoz ruházzák át, a váltó összegének felosztása nem megengedett.
A fizető nevét és címét általában a számla bal alsó sarkában tüntetik fel. A fizető lehet jogi személy vagy magánszemély.
A fizetési feltételek az alábbiak szerint különböztethetők meg:
a) bemutatáskor. Fizetni a váltó felmutatásával kell teljesíteni, amelyet a következő mondat ír elő: „Személyes fizetés”. A törvényjavaslat meghatározhatja a bemutatás maximális és minimális határidejét, például „látogatásra, de legkésőbb 1997. július 20-ig”. Ha ez nincs feltüntetve, akkor csak a kiállítástól számított egy éven belül lehet kifizetésre bemutatni. Késedelem esetén a számla tulajdonosa elveszíti a fizetési követelés jogát. A számla bemutatásának határidejét a záradékkal a címzett csökkentheti. A kibocsátó azt is megállapíthatja, hogy a váltót egy meghatározott időpontnál korábban nem lehet fizetésre bemutatni. Ebben az esetben a benyújtási határidő ettől az időponttól kezdődik;
b) valamikor a bemutatástól számítva („a viso“ számlát). Ebben az esetben a váltó szövegében a bejegyzés így néz ki: „Befizetés (napok száma) a bemutatás után”. A bemutatás napja a fizetési hozzájárulást (váltó tényleges elfogadását) tartalmazó váltó megjelölésének időpontja, illetve az ezzel kapcsolatos tiltakozás napja. Ha a számla eltérően nem rendelkezik, akkor az a) ponthoz hasonlóan a kiállítástól a fizetésig terjedő időszak nem haladhatja meg az egy évet, azaz. bemutatásakor figyelembe kell venni, hogy a kifizetés időpontjának az elkészítéstől számított éves időszakba kell esnie. Például a benyújtástól számított két hónapon belül fizetendő, 1997. szeptember 1-jén kiállított számlát legkésőbb 1998. július 1-ig kell fizetésre bemutatni;
c) valamikor a kiállítástól számítva (váltó „a dato”). A visszaszámlálás a számla kiállítását követő naptól kezdődik. Az esedékesség a számlán megjelölt utolsó napon, és nem az azt követő napon tekintendő esedékesnek. Ha az esedékesség a kiállítás napjától számított hónapok szerint van meghatározva, akkor az az utolsó hónap azon napjára esik, amely megegyezik a váltó megírásának napjával, ha pedig nincs ilyen, akkor az utolsó hónap e hónap napja. Ha az esedékesség a hónap elején, közepén, végén van beállítva, akkor ez a hónap első, tizenötödik és utolsó napját jelenti. Azok a kifejezések, amelyek megfelelnek a fizetési feltételeknek az összeállítástól számított bizonyos időn belül, a következő formában vannak: „Számla befizetése 3 hónapon belül” vagy „A kibocsátástól számított 2 hónapos határidő”;
d) egy adott napon. Ebben az esetben a számlán konkrét fizetési dátum szerepel, például: „1997. szeptember 15-i fizetést vállalok”;
e) az esedékesség munkaszüneti napra esik. Az ilyen váltó alapján történő fizetést a következő első munkanapon lehet megkövetelni. Ha a váltó nem határoz meg fizetési feltételt, úgy azt a „Váltó- és váltószabályzat” bemutatóra szóló szabályzata szerint kell tekinteni. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának ajánlásai szerint azonban egy ilyen törvényjavaslat érvénytelennek minősül. A fizetési határidőnek egységesnek kell lennie. Tilos egymást követő fizetésű váltót kibocsátani, azaz például 1994. június 1-jén 30 000 rubel, 1994. augusztus 1-jén 50 000 rubel fizetéssel. szerződés, áru adásvétele stb.
Fizetési hely. A fizetési helyet a váltón fel kell tüntetni. Ez a váltó fontos feltétele, hiszen nem az adós fizet érte a hitelezőnek, hanem maga a hitelező fizet az adósnak. Eltérő megállapodás hiányában a fizetés helye általában a fizető helye. Ezenkívül a számlán fel lehet tüntetni azt a bankot, ahol a fizetést kell teljesíteni. A fizetési hely megjelölésének hiányában a fizető helye. Érvénytelen a váltó, ha több fizetési hely van rajta feltüntetve. Ha a váltóban nem szerepel mind a fizetési hely, mind a kifizető helye, a váltó érvénytelennek minősül.
Kedvezményezett neve. A számlán általában ez van írva: „Fizetés… (az átutaló neve) megrendelésére”. Ebben az esetben egy konkrét személyt jeleznek. Ha a fizetés a váltót kiállító személynek történik, pl. a számlatulajdonosnak ez van ráírva: "Fizetés a javára" vagy "Fizetés a mi rendelésünk szerint". A bemutatóra szóló váltók nem engedélyezettek.
A számla kiállításának időpontjának és helyének feltüntetése. A fiók helye és a váltó kiállításának helye nem eshet egybe. Ha az elkészítési hely nincs megadva, az a fiók helyének minősül. Ha ez nem szerepel a számlában, akkor érvénytelennek minősül. Az összeállítás helye nem lehet nem specifikus földrajzi pont, például „Cseljabinszki régió” vagy hasonló. Ha a váltó szándékosan nem azt a helyet tünteti fel, ahol ténylegesen kiállították, hanem egy másikat, akkor nem veszíti el a váltót.
A váltó kiállításának időpontjának feltüntetése azért szükséges, hogy vita esetén megállapítható legyen, hogy a váltó cselekvőképes volt-e a váltó kibocsátásakor, illetve vállalhatott-e váltókötelezettséget. egyáltalán. A „összeállítástól számított ilyen-olyan időben”, „látásra”, „a bemutatástól számított ilyen-olyan időpontban” esedékes számláknál fontos szerepe van a kiállítás dátumának. Az irreális dátumú váltó érvénytelennek minősül.
A fiók aláírása. A nyertes aláírása előtt fel kell tüntetni teljes nevét és tartózkodási helyét. Ezeket az adatokat tipográfiával vagy bélyegzővel lehet megadni. A fiók aláírása kézzel írott. Enélkül a számla érvénytelennek minősül. Ha a számlát vállalkozás állítja ki, akkor azt két pénzbeli okmányt záradékoló személy vagy más meghatalmazással rendelkező személy írja alá. A váltót aláírva a kereskedő vállalja a felelősséget a váltó fizetésre történő átvételéért és annak kifizetéséért. Azonban lemondhat az elfogadás felelősségéről a „Nincs kötelezettség” vagy a „Nincs garancia” kipipálásával. Ha az adós nem fizeti meg a váltót, nem mentesülhet a fizetési kötelezettség alól.
Ha a váltón hamis vagy nem létező aláírások vannak, más személyek aláírása érvényben marad, és az ilyen váltó nem minősül automatikusan érvénytelennek. Egy harmadik fél (például bank) váltó kifizetőjének kijelölését domilációnak nevezzük. Az ilyen számlák külső jele a "fizetés ... bankban" felirat a fizető aláírása alatt. A bank csak akkor fizeti ki a váltót, ha a kifizető a váltót a banknál letétbe helyezte, vagy ha a váltófizetési megbízást kiadó ügyfél számláján elegendő összeg van. Ellenkező esetben a bank megtagadja a fizetést, és a számlát tiltakozzák. A bankok általában csekély jutalékot számítanak fel a váltó fizetéséért harmadik fél fizető félnek, ügyfeleiknek nem számítanak fel díjat.
Ígérvény. A váltóban csak ketten vesznek részt, azt az adós írja ki és írja alá, és vállalja, hogy bizonyos összeget egy adott helyen, meghatározott időpontban visszaad. A váltó kötelező adatai a következők: az okirat szövegében szereplő „váltó” megnevezés azon a nyelven, amelyen a váltó készült; meghatározott összeg fizetésének egyszerű és feltétlen kötelezettsége; a határidő feltüntetése; a fizetés helyének megjelölése; a kifizetés kedvezményezettjének neve, akinek vagy akinek a megbízásából azt teljesíteni kell; a számla kiállításának időpontjának és helyének feltüntetése; a fiók aláírása. Mivel a váltót az adós írja ki, azt nem kell elfogadni, a váltót ugyanúgy felelősség terheli, mint a váltó elfogadóját. A többi tekintetében a váltóra a tervezet normái teljes mértékben érvényesek a záradékolásra, a fizetési feltételekre és eljárásra, a követelésekre, a közvetítésre, a másolatokra vonatkozóan. Látásra esedékesnek minősül különösen az a váltó, amelyre nincs határidő meghatározva.
Jóváhagyás. A záradékolás lényege, hogy a számla hátoldalára vagy egy kiegészítő lapra (együtt) átutalási felirat kerül, amelyen keresztül a számlával együtt a fizetés átvételének joga más személyre száll át. Az indosament alapján a számlát átadó személyt indosornak, aki azt megkapta, indosornak nevezzük. A váltó átruházásának cselekményét záradékolásnak vagy záradékolásnak nevezik.
A jóváhagyás bármely személy javára történhet, még a fizető vagy a kiadó javára is. Egyszerűnek és feltétel nélkülinek kell lennie. Részleges jóváhagyás, i.e. a számlaösszegnek csak egy részének átutalása nem megengedett.
Az elfogadásért és a fizetésért az ajánló felel. Felmentheti magát a felelősség alól a „Nekem átadva” felirattal, bár egy ilyen felirat kétségtelenül csökkenti az ilyen váltó iránti érdeklődést a későbbi vásárlók körében. Az ajánló megtilthatja az új záradékolást a „Megrendelésre” vagy „Csak fizetés...” kitétellel. A záradékot a záradékolónak személyesen alá kell írnia, többi eleme gépi úton reprodukálható. Az áthúzott jóváhagyások íratlannak minősülnek.
A jóváhagyások a következő típusúak:
a) üres jóváhagyás. Ezen a záradékon nem szerepel, hogy melyik személynek kell a fizetést teljesítenie, de a záradékot a záradékoló aláírja. Az ilyen váltó bemutatóra szólónak minősül, és egyszerű kézbesítéssel átruházható más személyre. Az üres záradék teljes záradékká alakítható, ha a fizetési megbízáson feltüntetik, hogy melyik személynek kell a fizetést teljesítenie. Az üres jóváhagyás erejének van egy bemutatóra szóló jóváhagyása, amelyet általában a következő szavakkal fejeznek ki: „Fizetd ki a számla benyújtóját…”;
b) személyes (teljes) jóváhagyás. Ebben az esetben az utalványozó nevét vagy beosztását fel kell tüntetni az átigazoláson. A teljes záradékról szóló számla kézhezvételekor ellenőrizni kell a záradékok folyamatosságát;
c) megbízási (gyűjtési) jóváhagyás. Ezt a záradékot a váltó tulajdonosa végzi el, amikor átadja ezt az okmányt a banknak azzal a kéréssel, hogy fizetést kapjon. Tartalmazza a következő feliratot: "Átveendő pénznem", "Átvételre", "Bízom az átvételben" stb. A megbízott záradékkal ellátott váltó címzettje nem válik annak tulajdonosává.
Ha a váltót zálogjoggal terhelték, akkor az átutalási felirat tartalmazza a „Deviza fedezetként”, „Deviza fedezetként” vagy hasonló kitételt. Az ilyen váltó jogosultja a váltóból eredő valamennyi jogát gyakorolhatja, de azt csak engedményezéssel ruházhatja át.
A határidő után tett záradékolásnak ugyanazok a következményei, mint a korábbi záradéknak.
A záradékot meg kell különböztetni a megbízástól, a névre szóló okiratokon lévő átutalási felirattól (megbízás segítségével letéti és takarékleveleket utalnak át).
A jóváhagyás és a megbízás közötti különbségek:
a) a záradékolás eredményeként a záradékoló felelősséget vállal minden későbbi váltóbirtokos előtt (kivéve, ha a záradék szövegében külön záradék szerepel). Engedményezéskor az engedményezett csak azok érvényességéért felelős, megvalósíthatóságukért azonban nem;
b) az engedményezés kétoldalú megállapodás az engedményes és a jogszerző között. Az indosamentum azonban a váltó engedményesének egyoldalú ügylete;
c) a váltójogszabály lehetővé teszi blanketta vagy bemutatóra szóló záradék teljesítését. A megbízás csak névleges lehet;
d) az indoklás a váltó alapján fennálló jogok teljes és feltétel nélküli átruházását jelenti. Engedményezés esetén a jogok átruházása történhet feltételesen vagy részben;
e) a záradékolást váltólapon vagy pótlapon kell elvégezni. A megbízás mind a dokumentumon, mind pedig külön megállapodásban rögzíthető.
Engedményezéssel a váltó átruházása nemfizetési óvás vagy az óvás benyújtására megállapított határidő lejárta után történik.
Váltóelfogadás. A váltón szereplő adósnak a váltó megfizetéséhez annak elfogadásával kell hozzájárulnia. Az elfogadás a számla elülső részének bal oldalán van jelölve: „Elfogadva”, „Elfogadva”, „Kifizet” vagy hasonló jelentéssel, a kifizető aláírásának kötelező feltüntetésével. A fizető egyszerű aláírása a számla elfogadását jelzi.
A számla elfogadásra történő bemutatása a kiállítás napjától a fizetés időpontjáig bármikor megtehető. A váltót a fizetési esedékesség lejárta után is lehet elfogadásra bemutatni és elfogadni, és ezért az adós ugyanúgy felel, mintha a váltót az esedékesség előtt fogadta volna el.
A Trassatnak jogában áll ismét követelni neki a váltó bemutatását egy nappal az első bemutatást követően. Ha ezen időszak letelte után nem történik elfogadás, akkor a számla elfogadatlannak minősül. Az adósnak nincs joga követelni a váltó elfogadás céljából történő megtartását.
A kereskedő a számla közelgő elfogadásra bemutatásáról a kiadó külön levélben, úgynevezett értesítő levélben vagy tanácsadó levélben értesíthető. Általában a kibocsátott váltó adatait tartalmazza: a kibocsátás helye és ideje, a számla összege, futamideje, az első beszerző neve, a fizetés helye, valamint a kedvezményezett és a kedvezményezett elszámolási kérdései.
A Trassat meg tud állapodni egy konkrét időpontban a számla elfogadásra történő benyújtására, például egy bizonyos időszaknál nem korábban. A bemutatástól számított meghatározott napon fizetendő váltót a kiállítástól számított egy éven belül kell elfogadásra benyújtani. Ebben az esetben az elfogadást dátummal kell ellátni.
Az elfogadásnak egyszerűnek és feltétel nélkülinek kell lennie, de lehet részleges is (az adós csak az összeg egy részét vállalja ki). Előfordulhat olyan helyzet, amikor az adós elfogadta, majd a számla visszaadása előtt áthúzta. Ebben az esetben úgy kell tekinteni, hogy az átvételt megtagadták.
Az elfogadás bizonyos garancia szerepét tölti be az ügyletekben a tervezet feltételeinek teljesítésére vonatkozó jogellenes követelmények bemutatása ellen. Ha az adós úgy véli, hogy a váltóból eredő kötelezettség nem a hitelezővel fennálló kapcsolatából következik, akkor azt nem fogadhatja el.
Másrészt a szállító, az árut a címzettnek elküldve, a szállítási okmányokkal együtt átutalja a banknak és a tervezetet. Az áru vásárlója nem kapja meg az okmányokat, így magát az árut, amíg el nem fogadja a számlát.
A bank is elfogadhatja a tervezetet. Az ilyen elfogadást banki elfogadásnak nevezik, és főként a váltók korai elszámolására használják. Banki elfogadás csak az okmányos részletfizetéssel történő elszámolásokhoz szükséges.
Ha olyan jó hírű cégek számára állítottak ki váltót, amelyek fizetőképessége nem kétséges, akkor a váltó tulajdonosa általában nem folyamodik elfogadáshoz.
Aval váltókezes. A banki elfogadás helyett kényelmesebb a váltók bankok általi minősítése (visszaigazolása). Az Aval váltóként működik, amelyre a váltót alkalmazzák.
Ez a kezesség a számla teljes vagy részleges kifizetésének biztosítékát jelenti, ha az adós kötelezettségeit nem teljesítette időben. Az Aval a számla elülső oldalán található, és a következő szavakkal fejeződik ki: „Avalnak számít” vagy más hasonló kifejezéssel, amelyet az avalista írja alá. Aval minden számláért felelős személy után adják, ezért az avalistnak meg kell jelölnie, hogy kire vállal kezességet. Ilyen jelzés hiányában az aval a fiókra kiállítottnak kell tekinteni, i.e. nem az adósnak, hanem a hitelezőnek. Az Avalist és a kezességet vállaló személy egyetemlegesen felel. A váltó befizetése után az avalista megszerzi a jogot arra, hogy visszakövetelje azt a személyt, akire a kezességet vállalta, valamint azokat, akik ennek a személynek tartoznak.
A számla és másolatainak sokasága. A gyakorlatban a váltókat több azonos példányban írják ki. Ezeket a példányokat sorszámmal kell ellátni, bele kell foglalni a dokumentum szövegébe, ellenkező esetben minden példány külön számlának minősül. A váltó első példánya prima váltóként van megjelölve, a második - második számlaként stb. Ebben az esetben a fő különbség a számlák másolatai között, például a másolatok között, hogy az aláírásoknak valódinak kell lenniük. Minden példány egyetlen váltót alkot, de mindegyik külön-külön is forgalomba hozható.
Több váltó szükséges ahhoz, hogy az egyik példányt elfogadásra küldjék, a másikat pedig azonnal forgalomba helyezzék. A fizetőnek csak egy példányt kell elfogadnia a számlából, ellenkező esetben az összes példányt fizetnie kell. Az átvételt követően köteles másolatát átadni a váltó második példányának birtokosának, ezért a második példányok záradékolásakor jelzik, hogy az első hol található. Az első, a fizető által elfogadott példányt fizetésre bemutatják, ennek befizetését minden más példány törli.
Ha a számla feltételei azt jelentik, hogy a kifizető az összes példányt elfogadja, akkor egy záradékot használnak, amely körülbelül a következő szöveggel rendelkezik: „Fizetjen a második példány ellenében (az első nem kerül kifizetésre)”.
A másolatokat ugyanúgy eltávolítják a számláról. A másolatnak pontosan meg kell reprodukálnia az eredetit a záradékból, az összes többi jelzéssel együtt. A másolatok nem szükségesek az aláírások hitelesítéséhez, és nincsenek számozva. Egy példány lehet záradékkal ellátott és elérhető, de fel kell tüntetni, hogy az első példány hol található. Az első példány tulajdonosa köteles azt átadni a másolat birtokosának, mert a váltónak csak az első elfogadott példányát mutatják be fizetésre.
Váltófizetési eljárás
A lejárat számításánál a kiállítás napját nem veszik figyelembe, és ha a fizetési nap munkaszüneti napra esik, akkor a számla kifizetése a következő munkanapon történik.
A váltók fizetésre történő bemutatása eltérő megállapodás hiányában a fizető telephelyén történik. Ebben az esetben a fizetés napján, vagy a következő két nap munkaidejében lehet bemutatni fizetésre.
A váltó kifizetését a bemutatást követően azonnal meg kell követni. Halasztott fizetésre csak olyan kényszerítő erejű körülmények fennállása esetén van lehetőség, amelyek fennállását az illetékes hatóságnak igazolnia kell.
A számla kifizetése történhet készpénzben vagy banki átutalással. Ebben az esetben a kifizető követelheti a számla visszaküldését neki fizetési bizonylattal. Az adós kötelezettségeinek csak egy részét tudja megfizetni, a váltót köteles elfogadni. Ebben az esetben a váltóra a fizetésről és a fennmaradó összegről feljegyzés készül, és a váltó hordozója tiltakozást nyújthat be az adós ellen.
A számla esedékesség előtti bemutatása nem kötelezi az adóst annak megfizetésére, bár a fizetés lehetőségéről gondoskodhat. Ezzel szemben a váltó birtokosa nem kényszeríthető a váltó lejárata előtt fizetés elfogadására, de ha nem jelenik meg időben a fizetésre, az adós a fizetési összeget a saját költségére letétbe helyezheti az illetékes hatóságnál. . Prolongáció, azaz. fizetési határidő meghosszabbítása nem megengedett, és ha a felek mégis megállapodnak ebben, akkor új futamidőre azonos feltételekkel új váltót kell kiállítani.
A váltó felhasználható a különböző országokban található és különböző pénznemeket használó partnerek közötti elszámolásokban. A kötelezettségek összege nem fejezhető ki váltón két vagy több devizában. Ha a szerződési feltételek szerint a fizetés különböző devizanemekben történik, akkor mindegyikre külön váltót állítanak ki.
A váltót főszabály szerint annak az országnak a pénznemében állítják ki, ahol a fizetést kell teljesíteni. Előfordulhat azonban, hogy a számlán szereplő fizetési pénznem nem esik egybe a kibocsátás pénznemével. Ebben az esetben az árfolyamot szükséges feltüntetni a szövegben. Ha nincs ilyen jelzés, akkor a fizetés helyén és napján érvényes devizák hivatalos arányát veszik az árfolyamnak. A kiadó alkalmazhat „hatékony fizetés” záradékot, pl. harmadik ország pénznemében történő fizetés.
A váltó nem fogadható el fizetésre vagy elfogadásra az alábbi esetekben:
a) ha a fizetőt a megadott címen nem lehet megtalálni;
b) a kifizető halála (magánszemély esetében);
c) a kifizető fizetésképtelensége;
d) ha a számlán „nem fogadták el”, „nem fogadták el” stb.;
e) ha az átvételi jegyzőkönyv át van húzva.
Tiltakozás a törvényjavaslat ellen
Az igazságügyi hatóságok csak akkor veszik figyelembe a nemfizetésre vagy a váltó elfogadásának megtagadására vonatkozó követeléseket, ha azokat megfelelően megtámadták. A váltójog akkor jelenik meg, ha hivatalosan igazolt fizetési, átvételi, keltezési felszólítás történt, de azok nem érkeztek meg. Az óvás benyújtásához a váltóbirtokosnak vagy meghatalmazottjának a váltót be kell mutatnia a kifizető vagy bank (lakóhelye) szerinti közjegyzői irodában.
A számlát a fizetés elmulasztása miatti tiltakozás esetén legkésőbb a fizetési határidő lejártát követő nap 12 órájában, átvétel elmulasztása esetén pedig az elfogadásra történő benyújtás időtartamán belül kell a közjegyzői irodában bemutatni. E határidő lejárta esetén a váltó birtokosa a váltómozgásban részt vevő személyekkel szemben - az elfogadó kivételével - jogait elveszíti.
A közjegyzői iroda a számla esedékességétől számított két munkanapon belül köteles az adós ellen tiltakozást benyújtani. Ha a váltót nem elfogadás miatt tiltakoznak, akkor a fizetés elmulasztása miatti óvásra és fizetésre való bemutatásra már nincs szükség. A közjegyzői iroda az előírt formájú tiltakozást állít ki, magán a számlán bejegyzést tesz a nyilvántartásba és bejelöli. Ebben az esetben a váltó kifizetetlen összegének 5% -ának megfelelő állami illetéket kell kivetni (az Orosz Föderáció „állami illetékről szóló törvénye”).
Ha a kifizetőt hivatalosan csődöt jelentették, a számla közjegyzői tiltakozása nélkül is lehet keresetet benyújtani a bírósághoz.
A váltó fizetési és óvás benyújtásának határideje meghosszabbítható olyan vis maior körülmény időtartamára, amely a váltó birtokosát személyesen nem érinti. Erről a kiírónak az óvást követő négy munkanapon belül értesítenie kell a záradékot és a kiírót. Minden későbbi bejegyző az értesítés kézhezvételét követő két munkanapon belül tájékoztatja elődjét és egyben a pályázót, hogy erre az ajánlóra kezeskedik. Az értesítés elmulasztása a váltójogosultat nem fosztja meg.
Az alábbi okok miatt lehet keresetet benyújtani a határidő lejárta előtt:
a) az átvétel részleges vagy teljes megtagadása történt;
b) a kifizető fizetésképtelensége esetén, függetlenül attól, hogy a számlát elfogadta-e vagy sem; a kifizetések általa történő megszüntetése esetén, még akkor is, ha ezt a körülményt a bíróság nem állapította meg; ingatlanának eredménytelen elzárása esetén.
Ha a tiltakozást időben benyújtják, akkor a következő következményekkel jár:
a) a bírósági hatóságok jogosultak ilyen váltót mérlegelésre elfogadni, és azokról határozatot hozni;
b) felmerül a számla aláíróinak és a címzettnek a felelőssége. Mindezek a személyek – a „Nincs forgalom rajtam” jelzést viselők kivételével – egyetemlegesen felelősek, és a váltóbirtokosnak joga van bármelyikükkel vagy mindegyikükkel együtt pert indítani. Így a váltófizetési jog a visszkereset sorrendjében keletkezik, azaz. fordított követelmény a korábbi jóváhagyókhoz, avalistákhoz, fiókhoz;
c) a váltó birtokosa jogosult a váltóban megjelöltnél nagyobb összeget követelni. Az összeg növekszik: évi 6%-kal a váltó esedékességétől a követelés kielégítésének napjáig; a kamat összegére és az esedékesség napjától a pénz tényleges beérkezésének napjáig tartó összegre; a tiltakozással kapcsolatos költségek.
A "Váltókra és váltókra vonatkozó rendelkezések" részben 3%-os büntetés-kamat szerepel, és az Orosz Föderáció Központi Bankja ajánlásai szerint éves alapon számítják fel.
A kiíró, a letétkezelő vagy a váltó szerepeltetheti a váltóban a „Költségmentes forgalom”, „Tiltakozás nélkül” vagy hasonló kitételt. Ez a kikötés mentesíti a váltóbirtokost az átvétel elmulasztása vagy a fizetés meg nem adása miatti tiltakozás alól a visszkereseti jogának gyakorlása érdekében (vagyis a váltóbirtokos a váltó tiltakozása nélkül haladéktalanul bírósághoz fordulhat. közjegyzői iroda és 5%-os illeték megfizetése a számla összege után). Nem mentesíti azonban sem a váltó meghatározott határidőn belüli bemutatása, sem az értesítés küldése alól. Ha a záradékot a kiíró szerepelteti, akkor az csak rá vonatkoztatva érvényes, ha pedig a kibocsátó által felvett záradék ellenére a váltó birtokosa tiltakozik, akkor az óvás költségei őt terhelik.
A fizetési esedékesség előtti igény bejelentése esetén a számlaösszegből a kötvénytulajdonos telephelye szerinti hivatalos banki diszkontrátával számított kedvezményes kamat kerül levonásra a követelés benyújtásának napján. Ha a váltóbirtokos követelését az egyik letéteményessel szemben kielégítette, akkor az utóbbi is igényt támaszthat, de csak az elõzõ letéteményesekkel szemben, mivel a rá vonatkozó feliratok e váltóért megszûnnek.
Egyúttal keresetében a kifizetett összegen túl a kamatot és a felmerült költségeket is beszámítja. A váltóbirtokosnak joga van bírósághoz fordulni a kifogásolt váltó ügyében a váltó időtartama alatt. Az elfogadóval szemben 3 éven belül, mind a váltó, mind a váltó alapján a kiadókkal, valamint a letétkezelőkkel szemben - 1 éven belül lehet követelést érvényesíteni; Az indosorok közötti követeléseket 6 hónapon belül kell benyújtani.
Közvetítés a számlaforgalmi rendszerben. Lehetséges közvetítő (jogi személy vagy magánszemély) a váltóbirtokos és a váltó adósa között (kiadó, letétkezelő, váltó). A közvetítő elfogadhatja vagy kifizetheti a számlát a számla egyik felelőse számára. Bárki lehet, akár fizető is, de elfogadó nem.
A közvetítő akkor fogadja el a váltót, ha a váltó birtokosában a váltó idő előtti követelésének joga keletkezik, azaz. amikor az átvétel részleges vagy teljes megtagadása történt (ezért az elfogadó nem lehet közvetítő); a kifizető fizetésképtelensége esetén; a nekik folyósított kifizetések megszüntetése; hatástalan gyűjtés az ingatlanán. A váltó birtokosa mindaddig nem támaszthat igényt a váltó alapján az adósokkal szemben annak el nem fogadása vagy meg nem fizetése esetén, amíg nem fordult közvetítőhöz. Váltóköteles követelést kell benyújtani az adósokkal szemben, ha a közvetítő megtagadta a meghatározott cselekmények elvégzését, és ez ellen tiltakoztak.
A közvetítő, elfogadva a számlát, aláírja a számlát, feltüntetve annak nevét, akinek a nevében tette. Ha nincs ilyen jelzés, akkor az átvételt a fiók számára megtettnek kell tekinteni.
A közvetítői fizetésre minden olyan esetben kerülhet sor, amikor a fizetési esedékesség időpontjában vagy a fizetési esedékesség előtt a váltó birtokosát visszkereseti jog illeti meg, pl. az adós nem teljesítette kötelezettségeit. A számlát kifizető közvetítőnek a teljes összeget fedeznie kell. A fizetési határidő a nemfizetési óvás benyújtására biztosított utolsó napot követő következő nap. A fizetés utolsó napja egyben a számla tiltakozásának utolsó napja is, amennyiben a közvetítő nem fizet. Ha ez a határidő lejár, akkor a váltó birtokosa elveszíti a váltóból eredő jogait.
A váltóra történő fizetéskor a közvetítő egy jelölést tesz rá, amely jelzi, hogy ezt kinek teljesítette (jel hiányában a fizetés a kibocsátó részére minősül), és átveszi a váltót. Joga van a kifizetett összeget követelni attól, akiért fizetett, vagy a váltó által kötelezett személyektől, de azt záradékkal nem utalhatja át.
Felelősség alól mentesülnek az azt követő letétkezelők, akiknél a befizetés történt, és ha a számlaközvetítők több fizetési javaslatot tesznek, akkor előnyben részesítik azt, aki több személyt mentesít a felelősség alól.
A váltókkal végzett tranzakciók főbb típusai
A kereskedelmi forgalomban a váltó szolgálhat ügyletek elszámolási eszközeként, szolgálhat a vállalkozók kereskedelmi hitelezésének eszközeként, és sajátos módja lehet az ügyletekből eredő kötelezettségek teljesítésének.
A banki váltó- és hitelműveletek a váltó ügyfél általi átvételével kezdődnek. Ezt a kölcsönt számlakivonat formájában és váltófedezetű speciális hitelszámla formájában lehet felvenni. Sőt, egyszeri és tartós kölcsönökre oszlik.
A számviteli váltó jóváírása lehet bemutatóra szóló vagy váltó. A bemutatóra szóló kölcsön az ügyfél számára az általa a banknak átutalt váltók elszámolására nyílik meg. Az ügyfél váltó ellenében saját váltót állít ki, amellyel a szállított áruk és szolgáltatások ellenértékét fizeti. Az ilyen váltókat az ilyen váltók címzettjei benyújtják bankjaiknak, amelyek pedig egy nyitott kölcsön révén visszaküldik a váltó bankjához.
A számlahitelt általában a bankok adják ki azoknak az ügyfeleknek, akik elszámolási (folyó)számlát nyitottak ezeknél a bankoknál. A váltónyitás lehetőségének mérlegelésekor a bank felméri az ügyfél fizetőképességét. Ehhez rendelkezésre állnak pénzügyi dokumentumai, befektetett és forgó eszközeinek leírása, információk a múltban lejárt tartozások jelenlétéről, termelési és gazdasági tervek, biztosítási kötvények, ha vannak, a vállalkozás alapszabálya. A bank felhasználhatja más bankok és speciális cégek cégére vonatkozó adatokat. Ha a cég korábban bevállalta számláit a tiltakozáson, akkor problémás lesz egy ilyen hitel megszerzése.
A váltót mind a bemutatóra szóló, mind a váltókölcsönben csak a kölcsön szabad egyenlege erejéig fogadjuk el elszámolásra.
A számlák elszámolásának eljárása
A váltó figyelembe vétele azt jelenti, hogy a váltó tulajdonosa a forgatókönyv alapján a fizetési határidő előtt átadja (eladása) a banknak és az erről szóló váltó átvételét bizonyos százalékos mínuszban, engedménynek nevezzük. százalék vagy kedvezmény. A számlák a nyilvántartások szerint kerülnek átutalásra a bankba. Ebben az esetben magukban a számlákban üres záradékot készítenek, azaz. jóváhagyás a címzett megjelölése nélkül. A bank mérlegeli a váltó elszámolásának lehetőségét, és pozitív döntés esetén annak adatait beírja a záradékba. Ezenkívül az elülső oldalon a „Számvitel” bélyegző található.
A bank a váltó átvételekor ellenőrzi a váltótörvény alaki követelményeinek való megfelelését, minden adat kitöltésének helyességét, az aláírást kiadók jogosultságát, valamint a váltó hitelességét. ezeket az aláírásokat. Elemzi továbbá az ügyfél és a számlát aláíró letétkezelők gazdasági helyzetét. Kizárólag áru- és kereskedelmi tranzakción alapuló számlákat fogadunk el könyvelésre. Bronz és baráti váltót nem fogadnak el könyvelésre. A váltó elszámolásáért a bank diszkont kamatot számít fel, melynek mértékét a bank maga határozza meg. Más városokból történő váltók beszedésekor a kikötő (postaköltség) és a szemétlerakás (külföldi bankoknak a váltóbeszedési jutalék) felszámításra kerül.
Ha a számla esedékessége előtt befizetésre kerül, a kifizetőnek a hátralévő időre a banki folyószámla-kamatláb kamatot térítik vissza. Az esedékesség utáni fizetés esetén a bank a váltón felül évi 6%-ot beszed a fizetőtől a késedelemért, késedelmi kamatot, valamint óvásköltséget, ha már megtörtént. . Az időben ki nem fizetett számlákat másnap óvás végett közjegyzőnek kell átadni. A közjegyző az elfogadott jogszabályoknak megfelelően tiltakozik a váltók ellen, és tiltakozási felszólítással visszaküldi a banknak. Ezt követően a bank megköveteli a váltó beváltását a fiókból. Ha ez nem történik meg, a bank teljesen leállítja a hitelezést, és bírósághoz fordul.
Ügyeleti kölcsönök
A bankok speciális hitelszámlákat nyithatnak a vállalkozások számára, amelyeken váltót fogadnak el biztosítékként. Általában a váltók névértéke meghaladja a nyitandó kölcsön összegét. Ezeket a kölcsönöket határozatlan időre vagy a váltó lejárata előtt nyitják meg. Ezeket a kölcsönöket keresleti kölcsönként, vagy ahogyan hívják, híváshitelként adják ki. A hitelek kamataihoz hasonlóan kamatot fizetnek utánuk, de a bank számára az ilyen kölcsönök jövedelmezőbbek, mivel a hitel vissza nem fizetése esetén a számlák kifizetéseként kapott összegekkel zárhatja azt. Az ügyfél és a bank közötti azonnali kölcsönnyitási szerződés a következő feltételeket írja elő:
· A kölcsön nagysága;
· A fedezet és a számlatartozás arányának legmagasabb határa;
· A hitelkamat nagysága;
· A bank joga további biztosíték követelésére;
· A bank joga, hogy az ügyfél tartozását szükség esetén a kölcsönt biztosító váltók kifizetéseként kapott pénzeszközökből, valamint az ügyfél bankban tartott egyéb összegeiből visszafizesse;
· Az ügyfél fedezeti számlák pótlásának joga.
Hitel igénybevételekor a bank figyeli a szabad egyenlegének összegét. A kölcsön visszafizetése történhet akár az ügyfél pénzeszközeinek átutalásával, akár a számlákra beérkezett befizetések beszámításával. A váltó átvételéhez a váltó birtokosa nem mulaszthatja el a váltó bemutatásának határidejét, nem küldheti el, illetve nem jelenhet meg személyesen a fizetési helyen. Az ilyen tranzakciókhoz kapcsolódó költségek jelentősek lehetnek.
Általában a számlatulajdonosok utasítják a bankokat, hogy hajtsanak végre egy műveletet a számlák fizetésre történő bemutatására, a fizetés fogadására, és szükség esetén tiltakozásra. A bank az ilyen megbízást elfogadva számlabeszedési műveletet hajt végre, amelyért bizonyos jutalékot számít fel a fizetési összeg és a postaköltség százalékában. Az ügyfél számára ez általában olcsóbb és gyorsabb, mint a tényleges számlabemutatás. A bankok azokon a helyeken fogadják el a váltót fizetéssel történő beszedés céljából, ahol bankintézetek működnek. Az ilyen váltókat engedményezési záradékkal adják át a banknak. Az ügyfélnek szükség esetén meg kell térítenie a banknak a váltók megtámadásának költségeit is.
Számlák átszámítása a bankok által. A kereskedelmi bank az ügyfél váltóját figyelembe véve más hitelintézetben újra elszámolhatja. Világszerte azonban a legelterjedtebb gyakorlat az ország jegybankjában a váltók újraleszámítása. Oroszországban a Központi Bank a kereskedelmi bankok kérésére (refinanszírozási kamatláb) vagy hitelaukciókon keresztül hitelez. De a hitelalapok elosztásának civilizáltabb módja a bankok által felhalmozott számlák újraleszámítása. A Bank of Russia követelményeket dolgozott ki az újradiszkontálásra elfogadott váltókra. Mindenekelőtt az Oroszországi Bank csak a beszállító vállalkozások kereskedelmi banknak kibocsátott váltóit fogadja el újradiszkontálásra, pl. A váltók csak akkor kerülnek újraértékesítésre, ha a szállító vállalkozás (és nem a vevő) hitelt vesz fel a banktól, és váltóval formálja tartozását.
Ezenkívül a Bank of Russia által újradiszkontált váltónak meg kell felelnie a következő követelményeknek:
a) a beszállító vállalkozásnak rezidensnek kell lennie;
b) a váltó névértéke nem kevesebb, mint 100 millió rubel;
c) a számlát orosz nyelven kell kiállítani, és minden feliratot és a pénzösszeget oroszul is fel kell tüntetni;
d) a számla esedékességét meghatározott napon kell feltüntetni. A „bemutatáskor”, „ennyi idő alatt a bemutatástól”, „ennyi idő alatt az összeállítástól számítva” kifejezéssel ellátott számlákat nem fogadják el újraleszámítolásra;
e) a váltó nem tartalmazhat feltételt a váltó kamat felszámítására;
f) fizetési helyként a váltót nyilvántartásba vevő kereskedelmi bankot kell feltüntetni;
g) a váltóra fel kell tüntetni a kiadó „óvás nélkül” megjegyzését. Bármilyen korlátozó jelölés nem megengedett;
h) a számlának valódinak kell lennie. A másolatokat leltározás céljából nem fogadjuk el;
i) a váltót az Oroszországi Bank által megállapított egységes formában kell kiállítani.
Valójában ezeket a számlákat a beszállító vállalkozások forgótőke-utánpótlási hitelek ellenében állíthatják ki, pl. hitelek, amelyek lehetővé teszik a vállalkozás számára, hogy a vevők pénze megérkezéséig működjön. Ezért ezeket a váltókat az áru tényleges leszállításával kell fedezni. Ezen túlmenően a váltót kibocsátó vállalkozásoknak ne legyenek lejárt tartozásai a kereskedelmi banki hitelekből, a szállítókkal való elszámolásokból és a költségvetésből. A kereskedelmi bank a számlák újradiszkontálására irányuló kérelemmel együtt benyújtja az Oroszországi Bankhoz a vállalkozások egyenlegeit és a pénzügyi eredménykimutatásokat. Maga az Orosz Föderáció Központi Bankja is újraleszámít azáltal, hogy visszavásárlási feltétellel vásárol váltót a kereskedelmi bankoktól. A váltó beváltási határideje nem lehet 10 napnál rövidebb és 90 napnál több az esedékesség előtt. A vásárlás úgy történik, hogy egy kereskedelmi bank levelező számláján jóváírják a számla névértékével megegyező összeget, levonva az Oroszországi Bank által meghatározott engedményt.
Váltókölcsönt csak olyan kereskedelmi bankok kaphatnak, amelyek megfelelnek az alábbi feltételeknek:
A jogszabályok által megkövetelt gazdasági előírásokat betartják;
A tartalékolási követelményeket időben és maradéktalanul teljesítik;
Az éves beszámolóról könyvvizsgálói jelentés készül;
Az Orosz Banktól származó hitelek lejárt tartozása nem megengedett.
A váltó kereskedelmi bankok általi beváltása és ennek megfelelően a váltó visszafizetése az összegnek a bank levelező számlájáról történő leírásával történik. Ha a számlán nincs elegendő összeg, akkor a kölcsönt a késedelmes kategóriába helyezik át, és büntetésként kamatot számítanak fel az Oroszországi Bank diszkontráta 1,3 összegében.
A számlák domilációja
Az elszámolások számlaformájában a váltót beszedő váltóbirtokos bankja mellett a fizető bankja is részt vehet székhelyként, i.e. teljesítse ügyfele-fizetőjének a számla határidőre történő kifizetésére vonatkozó utasításait. A székhelyű váltó külső jele a benne feltüntetett és a fizető fél aláírása alá helyezett „Fizetés a bankban” felirat.
A bank számára ez a művelet nyereséges, hiszen a váltók dominanciájáért jutalékot kap, ugyanakkor székhelyként a bank nem vállal felelősséget, ha a fizetés nem történik meg. Az ügyfél-fizető maga köteles a számlán szereplő fizetés időpontjáig vagy gondoskodni a szükséges pénzeszközök bankszámlájára történő beérkezéséről, vagy a fizetési összeget külön számlán előre lekönyvelni. Ellenkező esetben a bank megtagadja a fizetést, és a számla a szokásos módon tiltakozik a fiókkal szemben.
A váltóhasználat kiterjesztését az ország gazdasági forgalmában a banki gyakorlatunkban újdonságnak számító olyan váltóműveletekkel is elő kell segíteni, mint a váltó elszámolása és a váltófedezetű kölcsönök kibocsátása, amelyek a rövid lejáratú hitelezéshez kapcsolódnak. gazdaság.
A modern hazai banki gyakorlatban egy új típusú váltó jelent meg - bank, vagy pénzügyi számla. A banki (pénzügyi) váltó a bank (váltókibocsátó) egyoldalú, feltétlen kötelezettsége, hogy meghatározott személynek vagy megbízása alapján meghatározott pénzösszeget meghatározott határidőn belül megfizetjen. A jelenlegi orosz váltójogszabályok nem írnak elő speciális szabályokat vagy kivételeket a bankok váltók kibocsátására vonatkozóan, és az értékpapírokra vonatkozó jogszabályok sem foglalkoznak ezzel a kérdéssel.
A bankjegyek jogi szabályozása egybeesik az összes többi kibocsátó váltójára vonatkozó általános szabályozással, és az 1997. február 21-én kelt „A váltókról és váltóról” szóló szövetségi törvény szabályozza. egy adott bankjegy: egyedi példányok és sorozatok kibocsátásának lehetősége, valamint annak lehetősége, hogy a bankok önállóan alakítsák ki a saját váltók kibocsátására és forgalomba hozatalára vonatkozó szabályokat, amelyek nem ellentétesek a jogszabályokkal.
Bankjegyet jogi személyek és magánszemélyek elsősorban bevételszerzés céljából szerezhetnek be. A bevétel a váltó névértékével megegyező visszaváltási ár és a névérték alatti vételár különbözete. A meghatározott különbözet (kedvezmény) lényegében a banki kamat mindenkori betéti kamata alapján számított bevételt jelent. Ez a bankjegy letéti jellegére utal, és letéti igazolásnak tűnik. Utóbbitól eltérően azonban a bankszámlát a tulajdonosa nem csak felhalmozási, hanem vásárlási és fizetési eszközként is használhatja.
A váltó tulajdonosa úgy tudja kifizetni azokat az árukért és szolgáltatásokért, ha a váltót átadja egy új váltótulajdonosnak, akire a törvény szerint a váltóból eredő összes jog átszáll. A banki váltóra vonatkozó záradék főszabály szerint biztosítja a váltó alapján fennálló jogok ingyenes átruházását jogi személyek és magánszemélyek között. A záradékot, amelyben magánszemélyek vesznek részt, az állami közjegyzői szervek vagy a bank hitelesíti. Így a banki váltó a bank halaszthatatlan kötelezettségének jogi erejével az ebből eredő minden joggal együtt rugalmas fizetési eszközzé válik, amely a gazdaság fizetési forgalmának egy részét szolgálja ki.
A kereskedelmi bankok saját számláik kibocsátását gyakorolják különféle célokra: forrásszerzés, vállalkozások olcsóbb hitelezése stb. A bankjegyek igen széles körű elterjedése a következő okokkal magyarázható: ma még nincs kellően teljes körű törvényi és szabályozási szabályozás az ilyen jellegű műveletekre, a váltók kibocsátása nincs nyilvántartva a jegybanknál, a váltóval történő tranzakciók (amelyek uralkodnak) nem adóztatják az értékpapírokkal végzett tranzakciókat, a váltók elég könnyen használhatók. Ezzel kapcsolatban kijelenthető, hogy a bankváltók uralkodnak a modern Oroszország váltópiacán.
Kezdetben a kereskedelmi bankok a váltókat használták forrásszerzésre.
A diszkont (diszkont), illetve kamatozó váltó kibocsátása „A banki váltó kibocsátásáról, forgalomba hozataláról és beváltásáról” szóló rendelet alapján történik. Ezek az okmányok nem mondanak ellent „A váltókról és váltókról” (1937). Ezek a dokumentumok rögzítik, hogy a banki ügyfél milyen feltételek mellett vásárolhat váltót, bemutathatja azt fizetésre stb. Ügyelni kell azonban arra, hogy a feltételek tartalma ne mondjon ellent a törvényjavaslat szövegének, hiszen ami nincs benne a törvényjavaslatban, annak nincs jogereje. Így például elfogadhatatlan a váltó kedvezményes kamatozású lejárat előtti visszaváltásának feltétele, pl. a törvényjavaslat szövegének kamatzáradékában megjelöltnél alacsonyabb mértékű.
Ha az ügyfélnek lehetősége van arra, hogy a számlát a fizetési esedékesség előtt bemutassa, a bank a számla összegére a számla tényleges forgalomba hozatali időszakára meghatározott mértékű kamatot köteles felszámítani, és csak ezután jogosult. hogy visszatartson bizonyos kedvezményt a váltó korai beváltása esetén. A feltételek kialakításánál figyelembe kell venni azt is, hogy a váltó átadásra utalással olyan másik birtokosra is átruházható, aki nem ismeri ezt az okmányt, így a bankkal való további interakciója során nem kívánt konfliktusok léphetnek fel. merülnek fel. Számos bank köt váltó adásvételi szerződést a váltó első vásárlójával. Egy ilyen megállapodás, különösen diszkont váltó eladásakor, hasznos lehet elsődleges dokumentumként, amely megerősíti a váltó vásárlásának összegét, például a jövedelemadó kiszámításakor. Vegye figyelembe, hogy a megállapodás szövege nem lehet ellentétes a számla tartalmával és a bank feltételeivel.
A kamatozó váltót névértéken adják el az első tulajdonosnak, és a birtokos bevétele a váltó után felhalmozott kamat lesz. Ebben az esetben a kamatfelhalmozási záradék csak a „látásra” vagy „a bemutatástól számított egy bizonyos időpontban” lejáratú váltókra érvényes, olyan korlátozó jelzésekre, mint például „látásra, nem korábban…”. szintén megengedettek. A kamatot a számla kiállításának napjától számítják, hacsak nincs más dátum feltüntetve, és a számla tényleges fizetésre való benyújtásáig.
A váltó tulajdonosa számára a legjövedelmezőbb, ha az esedékességig magánál tart, de akár drágábban (kamatokkal együtt) eladható, vagy valamilyen termék ellenértékeként átruházható. Ha a váltót a névértéknél magasabb áron adják tovább, akkor az első tulajdonos bevételét az ingatlan vételárának és eladási árának, azaz a váltónak a különbözetének kell tekinteni, és ennek megfelelően. , az általános jövedelemadó-kulcs szerint kell adózni. Csak az utolsó birtokos kap kamatbevételt az értékpapír után, amikor az adós bank fizeti a váltót. Ez a fajta jövedelem kedvezményes adókulccsal adózik (nem banknál 15%, banknál 18%), az adót a forrásnál vonják vissza, a bank az adót a telephelye szerinti adóhatóságnak utalja át.
A kamatozó váltókonstrukció leírásától eltérően a diszkont (vagy diszkontált) váltót az első birtokosnak névérték alatti áron értékesítjük. A kedvezményes váltó birtokosának bevétele a váltó vételárának és eladási árának különbözete lesz, amely minden esetben az általános jövedelemadókulccsal adózik. Az adót a kedvezményben részesült jogi személy saját maga számítja ki és fizeti meg az általános eljárási rend szerint.
A vállalkozás a számla minőségének javítása (likviditásának növelése) érdekében az azt kézbesítő bankhoz fordulhat azzal a kéréssel, hogy adjon neki fizetési biztosítékot a váltón, pl. ennek a váltónak a kereskedelmi bank általi érvényesítéséről. Valaki más váltójának lavinája esetén a bank megállapodást köt azzal a személlyel, akiért az avalt adják, a váltó (vagy váltó, ha gyakran hajtanak végre tranzakciót) érvényesítéséről. Egy ilyen megállapodásban számos feltételt is rögzíthet, mint például: a számla és az aval összege, a rendelkezésre álló számlák esedékessége, az ügyfél által a banknak fizetett díj összege az ilyen szolgáltatásokért. stb. Nagyon fontos szempont a bank értesítési eljárásának kialakítása arról, hogy az ügyfél kifizette a számlát, és a bankhoz nem fognak követelést benyújtani. A garancia igénybevételének elmaradása esetén a bank ügyfelének írásban értesítenie kell a bankot a váltó beváltásáról. A banknak jogában áll megkövetelni a befizetett számla másolatát is, amelyen a hitelezői fizetés átvétele szerepel.
Az ügyfél váltójának kereskedelmi bank általi elfogadása a világgyakorlatban is elterjedt művelet. Amikor egy bank elfogadókölcsönt ad, a cég váltót állít ki kereskedelmi bankjának, amely elfogadja a váltót, i.e. vált a váltó adósává. Leggyakrabban még azelőtt, hogy a bank elfogadná a váltót, az ügyfél valamilyen hitelbiztosítékot nyújt neki, például a váltó névértékének megfelelő pénzösszeget. Néha a fedezetet a számla kifizetése előtt biztosítják. Az orosz bankok körében gyakorlatilag nem terjedt el az ügyfelek váltóinak elfogadása, hiszen a jelenlegi pénzügyi instabilitás mellett a bankok nem biztosak ügyfeleik fizetőképességében, és rendkívül magas a bank kockázata egy ilyen művelet végrehajtásában. Emellett számos szakértő többször is megjegyezte, hogy a váltókat általában kevéssé használják az orosz pénzpiacon.
Számlák elszámolása a számvitelben és az adószámvitelben
A számvitelben az áruszámlákkal kapcsolatos tranzakciók az elszámolási számlákra külön alszámlákon jelennek meg. A gyakorlatban a váltót általában nagyobb összegre bocsátják ki, mint a kiadó tartozásai. A köztük lévő különbözet kompenzálja a szállítót a vásárolt áruk fizetési késedelméért. Ezt a különbözetet - a kedvezményt - a fiók költségében és a fiók bevételében kell elszámolni.
Így a váltó számlázó számláján történő átutalását a 60-as számlán a váltóösszeg belső bejegyzése és a kedvezmény összegére a 91. terhelés - 60. jóváírás bejegyzés tükrözi. Hasonlóan a számlatulajdonos számláján belső könyvelés történik a 62. számlára és a 91. terhelés - Jóváírás 62. A 91-es számla helyett a 97-es számlát használhatja a kibocsátó a kedvezmény elszámolására. A váltó rendelkezésre bocsátásával kapcsolatos költségeket lineárisan kell elszámolni a forgalomba hozatal ideje alatt.
Figyelembe kell venni azt is, hogy mindkét félnek ezenkívül meg kell szerveznie a számlák mérlegen kívüli könyvelését: a 009 „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítéka” számlán a kiadótól és a 008 „Kötelmek és befizetések biztosítéka” számlán a tulajdonostól.
A pénzügyi számlák elszámolása ugyanúgy történik, mint a hitel- és hitelelszámolásoknál.
A PBU 19/02 3. pontja szerint a szervezet pénzügyi befektetései közé tartoznak más szervezetek értékpapírjai, ideértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat is, amelyekben meghatározzák a visszaváltás dátumát és értékét (kötvények, váltók).
A pénzügyi befektetéseket kezdeti költségükön fogadják el (8. cikk PBU 19/02). A térítés ellenében vásárolt pénzügyi befektetések kezdeti költsége a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összege (PBU 19/02 9. cikk).
A váltó átutalása a kiállító számláján a 66. vagy 67. számla jóváírásában jelenik meg, a 76. számlával összhangban lévő váltó forgalmi futamidejétől függően. Ebben az esetben a váltótól kapott összeg általában kevesebb, mint a számla összege. A köztük lévő különbözet (kedvezmény) a kiadások között szerepel, pl. a váltóra vonatkozó 76. terhelés - 66. jóváírás feladásával egyidejűleg újabb bejegyzés történik: 91. terhelés - 76. jóváírás a kedvezmény összegére.
Ha a pénzügyi számla kamatfizetést ír elő, akkor a kibocsátó megkapja a váltó tulajdonosától a váltóban meghatározott teljes összeget. Ugyanakkor a váltó beváltásakor nemcsak a váltó összegét, hanem a váltó forgatási idejére felhalmozott kamatot is meg kell fizetnie a váltónak.
A kamatozó pénzügyi váltó átutalásánál a teljes váltóra vonatkozóan bejegyzés történik a kiadó számláján Terhelés 76 - Jóváírás 66. A váltó kamat felhalmozódása a 66-os számla jóváírásán jelenik meg a 91-es számlával összhangban. Ennek eredményeként a váltó beváltásakor az analitikus könyvelésnek kell képeznie azt az összeget, amelyet a váltónak ki kell fizetnie. a váltó előlapját és a felhalmozott kamatot. A váltó beváltását a 66. terhelés - 51. jóváírás bejegyzés tükrözi.
A váltó birtokosa a pénzügyi váltót pénzügyi befektetés részeként tartja nyilván, a vásárlás tényleges költségével megegyező költségen. Azaz a kedvezményes számla kézhezvételekor könyvelésre kerül 58. terhelés - 76. jóváírás a fiókba ténylegesen befizetett összegre. A váltó beváltásakor a fiókból befolyt összeg bevételként kerül elszámolásra, a váltó értéke a ráfordítások között szerepel. Ennek eredményeként a tranzakcióból pénzügyi eredmény keletkezik, amely megegyezik a diszkont értékével.
A kamatozó váltók az 58. számlán névértéken kerülnek elszámolásra. Az ilyen váltók kamatait a tulajdonos folyó bevétele tartalmazza.
A váltóügyletek adóztatásának jellemzőit elemezve a következő pontokra szeretném felhívni a figyelmet.
Először is, a számlák forgalma nem ÁFA-köteles. E tekintetben a váltó elszámolásokban történő felhasználása során a szabályozó hatóságok előírják az eladók által bemutatott áfa elkülönített elszámolását mind az adóköteles, mind a nem áfaköteles ügyletekkel kapcsolatos kiadásokra.
Például Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. június 6-án kelt, 03-04-11 / 126. sz. levele kimondja, hogy a vásárolt áruk elszámolása során történő számlák használatakor az adóalany köteles külön nyilvántartást vezetni a tárgyát képező ÁFA összegekről. és nem vonható le.
Fogalmazzunk meg annyit, hogy itt csak harmadik felek váltójáról beszélünk, mivel saját váltóink átutalásánál nem történik végrehajtás. A forgalmazás elsősorban a szervezet általános működési költségeit terheli, melynek megfizetése ÁFA-köteles. Az áfa elkülönített elszámolása ezeknél a kiadásoknál igen munkaigényes folyamat, ezért sok szervezet arra törekszik, hogy ezt lehetőség szerint elkerülje.
Az Orosz Föderáció adótörvénye biztosít ilyen lehetőséget. Nem vezethető el külön könyvelés, ha a szervezet áfamentes tevékenységéhez kapcsolódó kiadásai nem haladják meg a kiadások főösszegének 5%-át. Valójában ez azt jelenti, hogy ha a számlákat viszonylag ritkán használják az elszámolásokban, és a szervezetnek nincs más áfamentes tranzakciója, akkor nem kell külön könyvelést vezetnie (az orosz adótörvénykönyv 170. cikkének 4. pontja). Föderáció).
Ezt az álláspontot megerősítik Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. június 6-án kelt, 03-04-11 / 126. sz., 2004. március 4-i 04-03-11 / 30-as levelei, valamint Oroszország Adó- és Vámügyi Minisztériumának levelei. kelt 2004.06.15. 03-2-06 / 1/1372/22 "Az általános forgalmi adóról."
Ha egy szervezet rendszeres időközönként váltót használ elszámolásokhoz, akkor nagy valószínűséggel nem tudja kihasználni ezt a mentességet. Ebben az esetben törekedni kell arra, hogy az adóköteles és nem adóköteles ügyletek között felosztandó áfa összegét minimálisra csökkentsék. Ehhez lehetőség szerint a számlaforgalmazással járó összes költséget kiemelni, és az adózási célú számviteli politikában meg kell indokolni azok számításának menetét.
Másodszor, 2007-től, amikor váltót használnak az áfa kiszámításához, a szállítóknak külön fizetési megbízások alapján kell fizetniük. Vagyis váltóval csak a vásárolt áruk vagy szolgáltatások áfa nélküli költségét fizetheti, és az adót valódi pénzben kell átutalni. Tehát az Art. (4) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 168. cikke (a 2005. július 22-i 119-FZ szövetségi törvénnyel módosított) az adóalany által a vevőnek bemutatott HÉA összegét fizetési megbízás alapján fizetik ki az adózónak a használat során. értékpapírok az elszámolásokban.
Harmadszor pedig a jövedelemadó kiszámításakor a váltóval végzett ügyletek adóalapját külön határozzák meg. Ugyanakkor az e tevékenységekből származó veszteségek nem csökkentik a fő tevékenységtípusok adóalapját. A következő időszakokban csak a váltókkal és más, az értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal végzett ügyletekből származó nyereséggel szemben lehet beszámítani. 8. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 280. cikke előírja, hogy az értékpapírokkal végzett műveletek adóalapját az adóalany külön határozza meg. 10. pontja szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 280. cikke értelmében az előző adózási időszakban értékpapírokkal végzett műveletekből veszteséget szenvedett adóalanyok jogosultak a beszámolási (adó-) időszakban értékpapírokkal végzett műveletekből származó adóalap csökkentésére.
Például a jelenlegi adózási időszakban a szervezet nyeresége a fő tevékenységtípusok tekintetében 1000 rubelt tett ki, a váltókkal végzett tranzakciókból származó veszteség pedig 100 rubelt. A következő időszakban a működési tevékenységből származó nyereség - 1000 rubel, a váltókkal végzett tranzakciókból származó nyereség - 50 rubel. Tehát mivel a váltóügyletek adóalapja külön kerül meghatározásra, a tárgyidőszakban a főtevékenységből származó összes nyereség után adót kell fizetni. A következő időszakban a tavalyi veszteséggel már csak 50 rubel csökkenthető. a váltókkal végzett tranzakciókból származó nyereség. A fennmaradó 50 rubel. nem veszik figyelembe az adó kiszámításakor. Emiatt a váltóügyletek adóalapja nulla lesz, a főtevékenység után pedig ismét a teljes nyereség után kell adót fizetni.
Az adókockázatok azzal is összefüggenek, hogy az értékpapírokkal végzett műveletekből származó veszteség adózási szempontból csak az értékpapírokkal végzett műveletekből származó nyereséggel szemben számolható el. A váltót elszámolási eszközként használó vállalkozások főszabály szerint a váltó névértékén (nyereség nélkül) hajtanak végre ügyleteket, ami azt jelenti, hogy az értékpapírok vásárlásával és eladásával kapcsolatos minden további (általános üzleti) költség veszteségek, amelyeket nem vesznek figyelembe a tárgyidőszaki nyereség adózásánál (és átvihetők a jövőre).
A jövedelemadó adóellenőrzése során az adóhatóság a vállalkozás összes általános üzleti (igazgatási) kiadását külön adóalapba oszthatja fel. Ugyanakkor az adózó összes adóköteles bevételében az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel mutatója használható felosztási alapként az Art. (1) bekezdésében foglaltak szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke: "Az adóalany azon kiadásait, amelyek nem tulajdoníthatók közvetlenül egy bizonyos típusú tevékenység költségeihez, a megfelelő bevételnek az adóalany összes bevételéből való részesedésével arányosan osztják fel. ."
Ebből következően a számviteli politikában az elkülönített adóelszámolás megszervezésekor törekedni kell arra, hogy ezen többletköltségek a különadóalap kiadási oldalán kerüljenek be, ami csökkenti az adókockázatokat.
Bármely vállalkozás üzleti tevékenysége során részt vesz adásvételi ügyletekben:
Ugyanakkor a kölcsönös elszámolások nemcsak készpénzzel, hanem egyéb fizetési móddal is lebonyolíthatók. Az egyik ilyen eszköz a váltó.
A Ptk. 143. §-ának rendelkezései szerint a váltó értékpapírnak minősül *.
* Az értékpapír olyan (a megállapított forma és kötelező adatok betartásával) vagyoni értékű jogot igazoló okirat, amelynek gyakorlása, átruházása csak annak bemutatásával lehetséges.
Az értékpapír átruházásával az általa tanúsított összes jog összességében átszáll (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 142. cikkének 1. szakasza).
Az értékpapírok az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 128. cikke értelmében polgári jogi tárgynak minősülnek, és a 130. cikk (2) bekezdése értelmében ingó vagyonnak minősülnek.
A váltó az egyik személy (adós) másik személlyel (hitelezővel) szemben fennálló tartozását igazoló, pénzben kifejezett hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, amelynek jogai a váltó tulajdonosának rendelkezése alapján másra átruházhatók. az adós beleegyezése nélkül.
A váltók kibocsátása és forgalomba hozatala a váltótörvény szerint történik.
Az Orosz Föderáció 02.21-i szövetségi törvénye 1. cikkének rendelkezéseivel összhangban. 48-FZ "A váltóról és váltóról" No. 48-FZ, az Orosz Föderáció területén a CEC és a Szovjetunió Népbiztosai Tanácsának határozata "A rendelet hatálybalépéséről váltó és váltó" 08.07. 1937 104/1341 sz.
A 104/1341 számú határozat kétféle törvényjavaslatot tárgyal:
Például:
1. Áru- vagy elszámolási számlák.
Az áru olyan váltó, amelyet a szervezetek és partnereik közötti elszámolásokra használnak a következők vásárlásával és eladásával kapcsolatos ügyletek során:
A pénzügyi számlákat számláknak nevezzük, amelyek tranzakciói nem kapcsolódnak adásvételi tranzakciókhoz. Beleértve az adósságkötelezettség fedezetéül szolgáló váltókat.
Annak ellenére, hogy jelenleg nem ritka a váltókkal történő elszámolás, ezeknek a tranzakcióknak a számviteli megjelenítése mindig sok kérdést vet fel.
A cikk a következőkre terjed ki:
A váltó a váltó (kölcsönvevő) által a kibocsátó (kölcsönadó) számára kiállított, szigorúan meghatározott formájú írott váltó, amely ez utóbbinak feltétlen jogot ad arra, hogy a kibocsátótól fizetést követeljen a kölcsönadótól egy meghatározott időpontig. a számlában meghatározott pénzösszeg.
A váltó és a váltó fogalmai és különbségeik:
1. Váltóval Olyan dokumentumnak nevezzük, amely a fiók egyszerű és feltétlen kötelezettségét tartalmazza, hogy meghatározott időben és helyen fizessen a fióknak egy bizonyos összeget.
A váltót az adós állítja ki. Lényegében ez egy IOU.
2. Váltó (tervezet) olyan dokumentumnak nevezzük, amely a kedvezményezett (fiók) jelzése a kedvezményezett (fizető) felé, hogy az utalványozónak (harmadik félnek) egy bizonyos összeget időben és meghatározott helyen fizessen ki.
A váltó és a váltó közötti különbség az, hogy a váltó, szemben az egyszerű váltóval, három félre vonatkozik:
A váltó a váltó speciális esete, amelyben két fél vesz részt, mivel a kibocsátó és a kifizető egy személy.
A váltó nem igényel elfogadást, mivel a váltó kibocsátásának ténye automatikusan a kifizetéshez való hozzájárulást jelenti.
Ugyanakkor mind a váltó, mind a váltó átruházható egyik birtokostól a másikhoz. Ehhez záradékot kell kiadni - átutalási feliratot a számla hátoldalán.
Egyéb gyakori számlatípusok és azok definíciói:
1. Kedvezményes váltó névérték alatti áron, azaz kedvezménnyel kiállított kamatmentes számlának nevezzük.
2. Kamatozó számla fix kamatozású váltónak nevezik. Letéti okiratként bevétel felhalmozása céljából bocsátják ki. Az ilyen váltó előnye, hogy a partnerekkel is elszámolhatnak.
3. Kamatmentes váltó váltónak nevezik, amely nem tartalmaz kamatzáradékot, vagy nulla kamattal és "látrat" lejárattal.
A VEXELEK DÍSZÍTÉSÉNEK ELJÁRÁSA
A váltókkal végzett tranzakciók során ne feledje a következőket:
1. A váltó hivatalos dokumentum. A szükséges adatok hiánya érvényteleníti a váltót.
2. Váltó tárgya csak pénz lehet.
3. A váltó feltétlen és vitathatatlan pénzbeli kötelezettség, mivel a váltófizetési kötelezettség semmilyen feltétellel nem korlátozható.
4. A váltót és a váltót csak papíron szabad kiállítani (48-FZ. törvény 4. cikke).
A 104/1341 váltó tartalmaznia kell:
1) A dokumentum szövegében szereplő „számla” név, azon a nyelven kifejezve, amelyen a dokumentum készült.
2) Egyszerű és feltétel nélküli ajánlat egy bizonyos összeg kifizetésére.
3) A határidő megjelölése.
4) A fizetés helyének megjelölése.
5) Annak a személynek a neve, akinek vagy akinek a megbízásából ki kell fizetni a fizetést.
6) A számla kiállításának időpontjának és helyének megjelölése.
7) A számlát kiállító személy (a kiadó) aláírása.
A váltóhoz a szükséges feltétel is:
(1) Azon váltót, amelyre nincs határidő meghatározva, látra szóló fizetendőnek kell tekinteni.
2. Külön megjelölés hiányában a bizonylat elkészítésének helye a fizetés helye és egyben a befizető lakóhelye.
3. Az a váltó, amelyen nincs feltüntetve a kiállítás helye, a kiállító neve mellett megjelölt helyen aláírtnak tekintendő.
jegyzet : A látra szóló számlában a kiadó kikötheti, hogy a számlaösszeg után kamatot kell fizetni. Minden más váltóban az ilyen feltétel íratlannak minősül.
A kamatlábat magán a számlán kell feltüntetni. Ilyen jelzés hiányában a feltétel íratlannak minősül.
A kamatot a váltó keltétől számítják, kivéve, ha más dátumot jelöltek meg.
A váltó és a váltó egyaránt átruházható záradékkal *.
*Jóváhagyás hívja a váltóbirtokos által elhelyezett átutalási feliratot (vagy egy kiegészítő lapon - együtt), amelyen keresztül a számla szerinti valamennyi jog átszáll egy másik személyre.
Ebben az esetben a fiók megtilthatja az átadást a „nem rendelni” záradék elhelyezésével a dokumentum szövegében. Ez vagy egy hasonló záradék egy forgatható dokumentumot nem forgatható dokumentummá változtat. Az ilyen váltó nem utalványozható át.
Akár a kifizető javára is lehet záradékot tenni, függetlenül attól, hogy a váltót elfogadta-e vagy sem, akár a kiállító, akár a váltó által kötelezett más személy javára.
Ezek a személyek viszont támogathatják a számlát.
A jóváhagyásnak egyszerűnek és feltétel nélkülinek kell lennie. Minden ezt korlátozó feltétel íratlannak minősül.
A részleges jóváhagyás érvénytelen.
A bemutatóra szóló jóváhagyás üres jóváhagyás hatású.
Váltó a következő időszakra állítható ki:
1. Bemutatáskor.
Az ilyen számla bemutatása után fizetendő, és a kiállítástól számított egy éven belül fizetésre kell bemutatni.
A kiadó ezt a futamidőt lerövidítheti, vagy hosszabb időtartamot írhat elő. Ezeket a kifejezéseket a jóváhagyók lerövidíthetik.
A kiállító megállapíthatja, hogy az esedékes váltót meghatározott időpontnál korábban fizetésre nem lehet bemutatni.
Ebben az esetben a bemutatás időszaka ettől az időszaktól kezdődik.
2. Ennyi idő alatt a bemutatótól.
A bemutatástól számított bizonyos időn belül kiállított váltó esedékességét vagy az elfogadás, vagy a tiltakozás napja határozza meg.
Óvás hiányában a keltezés nélküli elfogadást az elfogadó vonatkozásában az elfogadásra biztosított határidő utolsó napján megtettnek kell tekinteni.
3. Az összeállítástól számított sok idő alatt.
A kiállítástól vagy a bemutatástól számított egy vagy több hónapra kiállított számla esedékessége a fizetési hónap megfelelő napjára esik.
Az adott hónap megfelelő napjának hiányában a fizetési határidő e hónap utolsó napjára esik.
Ha a váltót az elkészítésétől vagy a bemutatásától számított másfél hónapra vagy több másfél hónapra bocsátják ki, akkor először egész hónapokat kell számítani.
4. Egy bizonyos napra.
Ha a váltót meghatározott napon kell fizetni olyan helyen, ahol a kibocsátási helytől eltérő naptárat fogadnak el, akkor az esedékesség időpontját a fizetési hely naptárának megfelelően kell megállapítani.
Ha a kiállítástól számított meghatározott időtartamra kibocsátott váltón a kibocsátás helyén és a fizetési helyen eltérő naptár van érvényben, akkor a hely naptára szerinti kibocsátási dátumnak megfelelő dátum. fizetési határidő kerül meghatározásra, és ennek függvényében kerül meghatározásra a fizetési határidő.
Jegyzet:Érvénytelenek azok a váltók, amelyek vagy a futamidő eltérő célját, vagy az egymást követő fizetési feltételeket tartalmazzák.
A törvényben meghatározott munkaszüneti napra eső váltóra történő fizetés csak a következő első munkanapon követelhető.
Ugyanígy a törvényjavaslattal kapcsolatos minden egyéb tevékenység, így különösen az elfogadásra és óvás benyújtása, csak munkanapon hajtható végre.
Ha ezen műveletek valamelyikét meghatározott határidőn belül kell elvégezni, amelynek utolsó napja a törvényben meghatározott munkaszüneti nap, akkor ez a határidő a munkanap lejártát követő következő időpontig meghosszabbodik. A futamidőbe beszámítanak a futamidőre eső munkaszüneti napok.
A 104/134. számú határozat 73. pontja értelmében a jogszabályban vagy a váltóban megállapított határidőn belül nem számít bele a futamidő kezdetének napja.
Így például a kamatszámításkor a váltó kiállításának napja vagy a kamatszámításhoz azon későbbi időpont nem számít bele a számításba.
SZÁMVITELI MÓDSZER A VEKSEL SZÁMÍTÁSHOZ
A váltót érintő ügyletek elszámolási eljárását a következők határozzák meg:
1.2 Könyvelés az áru eladójával (munkálatok, szolgáltatások). A vevő számlával fizetett.
A Pénzügyminisztérium 2000. október 31-én kelt rendeletével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására vonatkozó számlatáblázat és az annak alkalmazására vonatkozó Útmutató előírásai szerint. 94n szám, 62. számla "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" a vevő tartozását biztosító beérkezett számlák elszámolására szolgál.
Ehhez a számlához a 62.3 „Beérkezett számlák” alszámla van megnyitva.
A vevő tartozása erre az alszámlára kerül átvezetésre a 62.1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” alszámlájáról:
- a vevő váltótartozása, amelyet áru (építési beruházás, szolgáltatás) fizetéseként kapott.
Az ilyen váltó nem minősül pénzügyi befektetésnek a PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” 3. pontja értelmében: a szervezet pénzügyi befektetéseihez ne alkalmazza a kibocsátó szervezet által az értékesítő szervezetnek kiállított váltók az eladott áruk, termékek, elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások kifizetésekor.
A 94-n számú végzés szerint, ha a vevő (megrendelő) tartozását biztosító átvett váltóra százalékot biztosítanak, akkor ennek a tartozásnak a törlesztésekor a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:
Hitelszámla 62.3 "Beérkezett számlák"
- az adósságtörlesztés összegére.
Terhelési számla 51 "Folyószámlák" vagy 52 "Devizaszámlák"
- százalékban.
Ez a szabály azonban jobban megfelel az óvatosság elvének követelményeinek, mint a gazdasági tevékenység tényállásának átmeneti bizonyosságának elve.
Ugyanakkor a PBU 9/99 „Szervezet bevétele” 12. szakasza értelmében a bevételt a számvitelben kell elszámolni, ha a következő feltételek teljesülnek:
Számlaterhelés 62.3 "Beérkezett számlák"
Hitelszámla 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások"
- a vevő tartozása a számla kamataival megemelkedett.
Ennek a módszernek a kiválasztásakor azt konszolidálni kell a társaság számviteli politikájába számviteli szempontból.
A 62. „Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel” számla analitikai elszámolását minden vevőnek (vevőnek) benyújtott számlánál, valamint a tervezett kifizetések kiszámításakor minden vevő és ügyfél esetében elvégzik.
Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének biztosítania kell a szükséges adatok megszerzésének lehetőségét, beleértve:
A 94n számú végzés rendelkezéseinek megfelelően a 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, a 60.3 „Kibocsátott váltók” alszámla az eladóval szembeni tartozást biztosító kibocsátott váltók elszámolására szolgál.
A vevő tartozása erre az alszámlára a 60.1 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” alszámláról kerül átvezetésre:
Számlaterhelés 60.3 „Kiállított számlák”
Hitelszámla 60.1 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”
- Saját váltót állított ki a szállítónak.
A 60-as „Elszámolások a szállítókkal és a vállalkozókkal” számla analitikus elszámolása minden bemutatott számlánál, az elszámolások pedig a tervezett kifizetések sorrendjében - szállítónként és vállalkozónként.
Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének biztosítania kell a szükséges adatok megszerzésének lehetőségét, beleértve:
2.1. Könyvelés az áru eladójával (munkálatok, szolgáltatások). A vevő egy harmadik fél számlájával fizetett.
Ellentétben a vevő saját váltójával, a harmadik fél váltójának átruházása azt eredményezi, hogy a vevő tartozása a szállító felé az átruházás pillanatától kezdve visszafizeti.
Ha harmadik fél váltója:
A számvitelben egy ilyen tranzakció a következőképpen jelenik meg:
Az 58. „Pénzügyi befektetések” számla terhelése (58.2 „Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok” alszámla)
- harmadik fél váltóját a vevőtől a szállítóhoz ruházták át.
Számlajóváírás 62.1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”
- a vevőnek az átvett árukért (munka, szolgáltatás) fennálló tartozását harmadik fél kamat-/kedvezményszámlájával törlesztették.
A váltó kamata:
76. számla terhelése "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"
Hitelszámla 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások"
- felhalmozott kamat a számlára.
Ha egy harmadik fél váltója kamatmentes, akkor az ilyen váltó nem számolható el pénzügyi befektetésként, mivel nem felel meg a PBU 19/02 2. pontjában foglalt követelménynek.
A számvitelben az ilyen váltó átruházását a következő bejegyzés tükrözi:
76. számla terhelése "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"
Számlajóváírás 62.1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”
- a vevő az átvett áruért (munkáért, szolgáltatásért) harmadik személy kamatmentes váltójával fizetett.
2.2. Könyvelés a vevővel. A szervezet áruk (munka, szolgáltatás) ellenértékeként egy harmadik fél váltóját átadta a szállítónak.
Harmadik személy váltója elidegenítése külön ügyletben váltóértékesítésként jelenik meg.
A kamatozó/diszkont váltók selejtezésénél a PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” előírásait kell követni.
Az ilyen elidegenítést a tranzakciók tükrözik:
76. számla terhelése "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"
Hitelszámla 91.1 "Egyéb bevétel"
- harmadik fél váltójának eladását tükrözi.
Számla terhelése 91.2 "Egyéb kiadások"
Az 58. „Pénzügyi befektetések” számla jóváírása (58.2 „Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok” alszámla)
- a számla költsége költségként került leírásra.
A kamatmentes váltó elidegenítése a számvitelben az alábbiak szerint jelenik meg:
Számlaterhelés 62.1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”
Hitelszámla 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"
- harmadik személy kamatmentes váltóját utalták át az átvett áruk (munkálatok, szolgáltatások) ellenértékeként.
