Ma az adóellenőrök számára nem nehéz felismerni a jövedelemadó "optimalizálási módszereit". Ezek a módszerek illegálisak, és az ilyen "trükkök" lényegét régóta mindenki ismeri. Magas adót azonban senki sem akar fizetni, ezért a könyvelőknek "jogi optimalizálásról" kell fantáziálniuk.
Az egyik illegális példa egy fiktív szerződés megkötése egy olyan céggel, amelynek számlájára utalják a pénzeszközöket. Továbbá ezt az összeget a fiktív partner jutalmaként visszakapja a tulajdonos, és mindenki elégedett. De nem minden ilyen egyszerű. Azonnal biztosítjuk, hogy az ilyen tranzakciók ésszerű ügylet hiányában felkelthetik az adóellenőrök érdeklődését. A törvény szerint adózási szempontból olyan kiadásokat fogadnak el, amelyek megfelelnek az adótörvény 252. cikkének (1) bekezdésében foglalt követelményeknek - gazdasági indoklás és okirati bizonyíték.
Mint ismeretes, a jövedelemadó-adózás tárgya az adózó által kapott nyereség. Az orosz szervezetek esetében összege megegyezik a felmerült kiadások összegével csökkentett bevétellel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke). Az adótörvény 25. fejezete a kiadások törvényes felsorolásaként alkalmazandó. Az adóhatósággal való nem kívánt súrlódás elkerülése érdekében ezt a listát önkényesen ne bővítse. Ezért 10 legális módot fogunk mérlegelni a jövedelemadó adóalapjának csökkentésére.
Hasznos tartalékok
A cég az adótörvény 25. fejezetében meghatározott tartalékképzési joggal rendelkezik. Például megengedett a kétes adósságtartalék képzésének kiadása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikke), a tartalékból történő levonások formájában az alkalmazottak szabadságának kifizetésére és ( vagy) a szolgálati időért járó éves díjazásra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255. cikkének 24. albekezdése), az értékpapírok értékcsökkenésének költségeire (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 300. cikke). Itt az adóteher optimalizálása a bevételek és ráfordítások számviteli politikában meghatározott elszámolási módjától függ: a pénzforgalmi vagy az eredményszemléletű. A 25. fejezet az eredményszemléletű módszert határozza meg az adóalanyok által alkalmazott elsődleges módszerként. A készpénzes módszert olyan szervezetek alkalmazhatják, amelyek bevétele négy negyedéven belül, az áfa nélkül, negyedévenként nem haladja meg az egymillió rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 273. cikkének 1. szakasza).
Az eredményszemléletű módszer alkalmazásakor az adózási célú bevételeket és kiadásokat abban a beszámolási időszakban kell elszámolni, amelyben felmerültek, függetlenül a pénzeszközök tényleges átvételétől (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 1. pontja és 272. cikkének 1. pontja). ). A tartalékképzési eljárás határozza meg azok beszámítását a tárgyidőszaki kiadások összetételébe. Ebben az esetben az eredményszemléletű alapon a cég képes egyenletesen elosztani költségeit az adózási időszakban, ami segít megtakarítani az előzetes jövedelemadó-fizetést.
Figyelem: ez a mód lényegében a halasztott fizetés lehetőségét jelenti, nem pedig a fizetési kijátszást. A cég a jelen időszakban csökkenti a jövedelemadót, a következőben pedig fizet stb.
A kedvezmények nem egyszerűek, hanem aranyak
Egy szervezet, hogy felkeltse az érdeklődést termékei iránt, vagy végrehajtsa az "alacsony árak" trükköt, engedményt biztosíthat a vevőnek, és a cégek engedményeket vagy bónuszokat is biztosítanak bónuszként az áruk időben történő fizetéséért. Az eladó által a vevőnek a szerződés bizonyos feltételeinek teljesítése következtében fizetett (biztosított) prémium (kedvezmény) formájában felmerülő költségek a nem működési jellegű ráfordítások közé sorolhatók (19.1. alpont, 1. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke).
Mint tudják, vannak kedvezmények az áruk árának felülvizsgálatához, és olyan engedmények, amelyek nem kapcsolódnak az áruk árának változásához (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. szeptember 15-i levele N 03-03-04 / 1/190). Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. december 20-án kelt N 03-03-04 / 1/847 leveléből az következik, hogy az eladó-szervezetnek felül kell vizsgálnia a vevő adásvételi szerződés szerinti tartozásának összegét, amikor az adásvételi szerződést megadja. kedvezmény vagy prémium az áruegység árának megváltoztatása nélkül.
Figyelem: ebben az esetben a vevő mentesül a vagyoni kötelezettsége alól, hogy a megszerzett értékeket a neki eladott áruk teljes mennyiségének a szerződésben megállapított százalékában, azaz a kedvezmény vagy prémium összegében fizesse meg. átvett vagyonnak minősül (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. december 20-i levele N 03-03-04 / 1/847). Ezzel az összeggel az eladó cég csökkenti a jövedelemadó alapját.
"Nyereséges" veszteségek
Nem minden szervezet nélkülözheti a veszteségeket. Hogyan lehet ezeket leírni, és hogyan lehet egyidejűleg a jövedelemadót csökkenteni?
Az adótörvénykönyv ezt a 265. cikk (2) bekezdésében magyarázza meg. Így például a beszámolási (adó-) időszakban azonosított, előző adózási időszakokból származó veszteségek a nem működési költségeknek minősülnek (a cikk (2) bekezdésének 1. albekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke).
2007 óta a 2005. június 6-i 58-FZ szövetségi törvény feloldotta az előző adózási időszakban elszenvedett veszteség összegére vonatkozó korlátozást, amely csökkenti a társasági adó tekintetében a jelenlegi adózási időszak adóalapját.
A veszteségeket az elévülési idő szerint kell megtéríteni: először a legkésőbb, majd a legkorábban. A veszteség jövőre történő átruházása a beérkezésétől számított tíz éven belül lehetséges (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének 2. szakasza).
Az ilyen "ajándékok" az új évben nagyon sokba kerülnek az államnak. Tehát az Orosz Föderáció Számviteli Kamara által 2006. szeptember 8-án kelt N 01-1196 / 15-10 levélben előterjesztett „A 2007. évi szövetségi költségvetésről” szóló szövetségi törvénytervezet 8.1.6.4. állítólag ez 2007-ben az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok konszolidált költségvetési bevételeinek 35,2 milliárd rubel csökkenéséhez vezet. Az állam mindenkit megfizet, ahogy mondani szokás.
Felfújt bérleti díj és kizsákmányolás
Sok cég preferált módszere a helyiségbérlés költségeinek, valamint a szervezet jelenlegi tevékenységével járó költségeknek a túlbecsülése. Az iroda- és helyiségbérlés árai most már tényleg meglehetősen magasak, ezért is jelenik meg az ilyen „optimalizálás”. A tárgyi eszközök és egyéb vagyontárgyak karbantartásának és üzemeltetésének, javításának, karbantartásának, valamint jó (korszerű) állapotának fenntartásának költségei is túlbecsülhetők. Az ilyen költségek a termeléshez és az értékesítéshez kapcsolódó költségekhez kapcsolódnak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 253. cikke). A költségek növelése a "szemétszállítás" vagy az "ipari helyiségek takarítása" tétel alatt lehetséges.
Marketingszakértőt hívunk meg
Ha egy cég tevékenységi körének bővítését vagy helyzetének stabilitásának elemzését tervezi, tanulmányoznia kell a piaci helyzetet, a lehetséges versenytársakat, a kockázatok lehetőségét. Ebből a célból tanácsadási szolgáltatásokat, valamint marketingszakember szolgáltatásait veheti igénybe.
Az ilyen szolgáltatásokat a termeléshez és (vagy) értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások részeként fogadják el - "tanácsadási és egyéb hasonló szolgáltatások költségei" (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 15. albekezdése). Ami a marketingkutatást illeti, azokat a könyvelő a piaci helyzet aktuális tanulmányozása (kutatása), információgyűjtése miatt költségként leírhatja. Meg kell jegyezni, hogy ez utóbbinak közvetlenül kapcsolódnia kell az áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállításához és értékesítéséhez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 27. albekezdése). Ellenkező esetben az adóalap alábecsülésének indokolatlansága felkelti az adóellenőr gyanúját. Ebben az esetben nemcsak az ilyen költségek érvényességét kell igazolni, hanem azt is, hogy relevanciájuk van-e a vállalat számára a tárgyidőszakban.
Van védjegye?
Sok céget „arcáról” – védjegyéről – ismernek fel, ami nem csak a többi cégtől való konkrét különbség, hanem a vásárlók „elismerésének jele” is.
Használhatja termékeken, alkalmazottak névjegykártyáin, reklámozási célokra. Ugyanakkor a védjegyhasználattal kapcsolatos költségeket a szellemi tevékenység eredményeihez fűződő jogok használatáért és az individualizálás eszközeiért járó időszakos (aktuális) kifizetésekként veszik figyelembe (a védjegy 264. cikke (1) bekezdésének 37. albekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ez a költségtétel tartalmazza a találmányokra, ipari mintákra és más típusú szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakból eredő jogok használatának kifizetéseit is.
Figyelem: a vállalat csak a védjegynek az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon történő bejegyzése után jegyezhet be védjegyet immateriális javakként, majd csökkentheti az adóalapot a folyó kifizetések összegével (a PBU 14/2000 "Számvitel" 3. szakasza). immateriális javak esetében"). Ugyanezt a követelményt támasztja a Pénzügyminisztérium, amikor a vállalat figyelembe veszi az EFM-hez, a know-how-hoz és a cégnévhez kapcsolódó programok nem kizárólagos jogainak külföldi cégtől licencszerződés alapján történő megvásárlásának költségeit (a Pénzügyminisztérium levele). Oroszország 2006. november 17-én kelt, 03-03-04 / 1/727 ). Egy cég az ilyen költségeket beleszámíthatja a költségeibe, ha a megállapodást bejegyezték a Szövetségi Szellemi Tulajdon-, Szabadalmi- és Védjegyszolgálatnál (Rospatent).
Ez lehetővé teszi a költségek törvényes leírását.
Nem csak a forma, hanem a gazdaság is
A cég státusza nemcsak a stabil piaci pozíciót vagy a termékek versenyképességét tükrözi, hanem a dolgozók megjelenését is. A vevő jobban bízik abban a cégben, amelyik szépen kínálja magát. Érdemes gondoskodni erről, valamint figyelembe venni azt a tényt, hogy az egyenruhák költségét a munkaerőköltségek részeként fogadják el (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255. cikkének 5. cikke).
Figyelem: ez a feltétel akkor teljesül, ha az egyenruhát és az egyenruhát a munkavállaló részére a tulajdonjog átadásával térítésmentesen vagy kedvezményes áron adják ki.
Az orosz Pénzügyminisztérium 2005. november 1-i N 03-03-04 / 2/99 levelében meghatározott feltételek vannak. Az illetékesek úgy vélik, hogy a cég adatait (logó vagy védjegy) közvetlenül az egyenruhán kell feltüntetni, nem pedig nyakkendőn vagy fejkendőn, és az ilyen művelet gazdasági szükségességét is indokolni követelik.
A munkaszerződéseknek rendelkezniük kell az egyenruha kötelező viseletéről és a viselés céljáról.
Tehát az egyenruhákat úgy tervezték, hogy tükrözzék a vállalkozás sajátosságait és a munkavállaló egy adott vállalathoz való tartozását.
A tanulás könnyű, a tudatlanság pedig... adó
A vállalat leírhatja a személyzet képzésének és átképzésének költségeit a termeléshez és (vagy) értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek részeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 3. szakasza). Ezt az állítást az oroszországi pénzügyminisztérium 2006. november 30-i N 03-03-04 / 2/252 levele is tartalmazza. Figyelem: a munkavállalók képzettségének javításával járó költségeket a személyi állomány képzési és átképzési költségeiként lehet figyelembe venni, ha a munkavállalókkal munkaszerződést kötnek.
Megengedett alkalmazottak küldése a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz oktatási intézményekbe vagy a szükséges státuszú külföldi oktatási intézményekbe.
Értékcsökkenés – ráfordításokba
A könyvelőnek jogában áll leírni a leszerelés alatt álló tárgyi eszközök felszámolásának költségeit, ideértve a nem számolt értékcsökkenés összegét, a bontási, szétszerelési, bontott ingatlan elszállítási költségeit a nem működési költségek részeként abban a beszámolási időszakban, amelyben a felszámolás megtörtént (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. január 17-i levele, N 03-03-04 / 1/27). Az eszközleírásból visszamaradt anyagok költsége is beszámítható az adóbe. Értékük megegyezik a piaci árból számított jövedelemadó összegével.
Adók terv szerint
A szervezet adótervezése az adófizetés minimalizálásának három megközelítésén alapul:
Adókedvezmények igénybevétele;
kompetens számviteli politika kialakítása;
Az adófizetés időzítésének ellenőrzése (adónaptár használata).
Mielőtt azonban valamelyik elszámolási módot választaná, egy szervezetnek meg kell indokolnia a választását az adók kiszámításával, amelyek összege az alternatív elszámolási módtól függ, és meg kell győződnie arról, hogy a választás helyes-e.
I. Uglanova, a "PB" szakértője
Szakértői vélemény
A. Vasziljev, főkönyvelő:
"Bármely vállalkozás törekszik az adófizetés csökkentésére. Hagyományosan minden módszer több csoportra osztható. Először is, a jövedelemadó optimalizálásának széles körben ismert módjai vannak. Egy jól megtervezett számviteli politika jelentősen csökkentheti az adóalapot. Vagyis jogilag azt jelenti, hogy egy szervezet "halaszthatja" "az adó megfizetését Az időfaktor itt jelentős szerepet játszik. Másodszor, léteznek módszerek az adófizetés minimalizálására. Ezeket az adófizetők többsége alkalmazza. A vállalkozások gyakran megpróbálják túlbecsülni a kiadások összegét figyelembe kell venni a jövedelemadó kiszámításakor. Nehézségek merülnek fel érvényességük igazolása során. És végül a jövedelemadó kijátszása, vagy az átutalás elhalasztása. Korábban a vállalkozások gyakran nem fizették be időben az előleget, mivel a jogszabályok ezt megtették nem ír elő semmilyen szankciót.De 2007. január 1. óta a helyzet megváltozott. fizetés Az esetleges előlegek után is büntetést kell fizetni."
A modern világban valószínűleg minden ember arról álmodik, hogy nem fizet adót. Ettől a tehertől azonban nem lehet teljesen megszabadulni (el fog tűnni az alvás és a nyugalom), de ezeknek a kifizetéseknek a mértéke csökkenthető. Ennek az eljárásnak a végrehajtásához figyelembe kell venni számos finomságot, amelyeket ebben az anyagban tárgyalunk.
Az utóbbi időben számos vállalat jelent meg Oroszország területén, amelyek hat hónapos fennállás után eltűnnek a hazai piacról. Az ilyen vállalkozások tevékenysége gyakran közvetlenül kapcsolódik a külkereskedelemhez és a pénzeszközök beváltásához. Természetesen az ilyen cégek megpróbálnak nem fizetni adójárulékot, ami felkelti az arra jogosult szervezetek figyelmét. Kiderül azonban, hogy nagyon nehéz, sőt néha lehetetlen elkapni egy ilyen hamis cég tulajdonosát. Érdemes azonban megjegyezni, hogy az állam a tavalyi évtől nagyszabású harcba kezdett az adóelkerülők ellen, további cégek, intézmények átjegyzését hajtva végre.
A legális úton történő adócsökkentés kapcsán szintén nincs ok abban reménykedni, hogy lesz olyan tanácsadó, aki a minimálisan előírtnál tízszer kevesebbet tud majd fizetni. Az adólevonások legális minimalizálása érdekében emlékeztetni kell az „Egy fillér megtakarítja a rubelt” közmondásra: a regresszív adóskála és mindenféle kedvezmény alkalmazása, ami végső soron a járulék összegének csökkenéséhez vezet. .
Kevesen tudják, de az adóalap szerkezete, nagysága speciális tervezéssel befolyásolható. Oroszország alkotmánya szerint az Orosz Föderáció minden állampolgárának, aki hivatalosan pénzt kap, díjat és különféle adókat kell fizetnie. Ugyanakkor bárki különféle jogi módszerekkel csökkentheti adófizetési kötelezettségét, amennyire csak lehetséges. Az adótervezés abban különbözik a befizetések csökkentésének számos lehetőségétől, hogy a társaság rendszeresen fizet adót, és gazdaságilag is indokolt a járulék mértékének csökkentése.
Az adótervezés a következő pontokon alapul:
Egészen a közelmúltig a kis cégeknek számos különféle mentesség volt, amelyek jelentősen csökkenthették az adó mértékét. Ezek az előnyök magukban foglalják a jövedelemadó csökkentésének lehetőségét a projekt fejlesztésébe fektetett összeg összegében, valamint egyes üzleti szektorok adókedvezményét. Ezek az "édes" pillanatok azonban már véget értek, és a vállalkozóknak nagyon kifinomultnak kell lenniük ahhoz, hogy csökkentsék a kifizetés mértékét.
A számos jogi módszer tiltása ellenére továbbra is számos lehetőség maradt az ilyen típusú adók megtakarítására. Ha a lehető leghamarabb anyagilag fel kell táplálni a céget, akkor érdemesebb forgótőkét igénybe venni, ami lehet az anyavállalatok vagy az alapítók vagyona. Az ilyen injekciókat nem kell megadóztatni, de csak azzal a feltétellel, hogy a társaság tulajdonosa a társaság alaptőkéjének több mint felével rendelkezik. De még ebben az esetben is megjelennek "buktatók", amelyek közül az egyik az, hogy egy leányvállalatnál csak a nettó nyereségből lehet forrást felhalmozni, ahol az adót már megfizették. Tehát ez a módszer szinte teljesen elveszíti hatékonyságát.
Az adóköteles nyereség kiszámításának mindenféle módja csökkentheti az adójárulék nagyságát ebbe az irányba. Régóta ismert, hogy a profit a kiadások és a bevételek különbsége. Ez arra utal, hogy a jövedelemadó csökkentésének két módja van: a kiadások növelése vagy a bevétel csökkentése. A legtöbb kisvállalkozás vagy cég számára vonzóbbnak és egyszerűbbnek tűnik a második lehetőség, az üzlet nyereséges részének csökkenésével. Itt a találékonyság és a találékonyság kezd bejönni: nem veszik figyelembe az eladott árukat, törlik a pénztárgép memóriáját vagy nem aktiválják a készpénznyereséget. Mondanunk sem kell, hogy egy vállalkozó ilyen "gyors esze" növeli az esélyeit a rendvédelmi szervekkel való ismerkedésre.
Ha a kiadások növekedéséről beszélünk, akkor az előző esethez hasonlóan itt az ideje, hogy alkalmazzuk a fantáziát, és teljesen legális módon spóroljunk az adófizetésen.
Az első lehetőség a tőkekiadások folyó kiadásokká történő átalakítását jelenti. Ma már több cég foglalkozik épületek vagy helyiségek átalakításával, és ha az okmányok ezt a tevékenységet nagyjavításként jelzik, akkor az adókulcsok jelentősen csökkennek. Ez annak köszönhető, hogy ilyen esetben a cég ráfordításai egy adott időszak kiadásaival lesznek összehasonlíthatóak. Ezenkívül a helyiségek felújítására fordított pénzt magának a helyreállítás tárgyának tulajdonítják, és a jövőben a jövedelemadó kiszámításakor egyenlő arányban veszik figyelembe az épület teljes élettartama alatt. (30 éves kortól). Ebben az esetben érdemes az adót a javítási folyamat legelején csökkenteni. Azt is érdemes megjegyezni, hogy az elköltött pénzeszközök bekerülnek a szervezet eszközei közé, ami bizonyos mértékig növeli az ingatlanadó mutatóit.
A következő módszer hasonló. Tegyük fel, hogy egy kereskedelmi vállalat úgy dönt, hogy piaci szegmenselemzést rendel egy marketingügynökségtől. Első pillantásra minden egészen hétköznapinak tűnik, de a további vizsgálat során kiderül, hogy a dokumentáció elkészítése során a három szóbeli különbség drasztikusan befolyásolhatja az adó és a nyereség összegét. Ebben a helyzetben a következő megfogalmazások lehetnek: marketingkutatás végzése vagy marketingszolgáltatás nyújtása. Ha a szerződés értelmezése marketingkutatásra vonatkozik, akkor a dokumentumok szerint kifizetett összeg szükségszerűen több negyedévre oszlik el. Ugyanakkor a szolgáltatásnyújtás során minden költség hozzáadható a folyó költségekhez, ami csökkenti a profit mértékét.
A harmadik lehetőség, amelynek segítségével hasonló eredmény érhető el, a forrásvásárlás, adásvételi szerződés helyett lízingügylet felhasználásával. A lízingdíj nagyban függ a bérleti díjtól, és a kiadások listáján is szerepel, amint felmerül. Ha hagyományos módszerrel vásárol berendezést vagy ingatlant, a felmerült költségeket amortizációval kell átruháznia, ami nagyon veszteséges.
Meg kell jegyezni, hogy a fenti módszerek mindegyikét csak bizonyos módokon szabad alkalmazni, és nem helyettesítheti a tényeket vagy a dokumentációt.
Oroszország jelenlegi adótörvénykönyve szerint bizonyos feltételek mellett a társaság mentesülhet a kiegészítő áfa fizetése alól. Ezt a jogot csak azok az egyéni vállalkozók vagy szervezetek gyakorolhatják, amelyek az elmúlt 3 hónapban legfeljebb 1 millió rubelt termeltek. De érdemes megjegyezni, hogy a meghatározott időszakban a jövedéki termékek értékesítése tilos. Ezen túlmenően, ez a mentesség nem vonatkozik az importáláskor a vámellenőrzéskor fizetett áfára.
Sok cégtulajdonos különleges eufóriába kerül, amikor megkapja a következő nyereségét. De ez az édes pillanat gyorsan elmúlik, és helyette az adósság keserű íze van, amit minden becsületes üzletember köteles teljesíteni - jövedelemadót fizetni. Természetesen mindannyiukat érdekli a jövedelemadó csökkentése.
Először is emlékezni kell arra, hogy a profit a vállalat munkájának eredménye, és minél magasabbak és alacsonyabbak a költségek, annál többet kell fizetni. És itt vagy csökkentenie kell a bevételt, vagy fordítva, emelnie kell a kiadások mércéjét. Természetesen egyetlen épeszű vállalkozó sem kezd el ilyen kísérleteket végezni, ha számos törvényes módszer létezik a profit megőrzésének maximalizálására.
Több ezer módja van ennek elkerülésére. Ezek között szerepel a kettős könyvvitel lebonyolítása, a pénztárgép nullázása, az egynapos cégalapítás, majd egyre nagyobb számban. De az ilyen tervek kudarccal végződnek. Ahhoz, hogy a vállalkozás virágozzon, az adóhatóság pedig boldog legyen, a legjobb a legális módszerek alkalmazása.
Más módszerek is alkalmazhatók az adó csökkentésére. De egyik részük további költségeket igényel, a másik - bizonyos ismereteket. Adócsökkentés bizonyos esetekben csak akkor lehetséges, ha van olyan megbízható partner, aki az átutalt pénzeszközök egy részét a megfelelő időben át tudja fogadni.
Ehhez a módszerhez csak egy bizonyított partnerre van szükség, aki az "egyszerűsített" kódot használja. A lízingszerződés megkötése előtt a pénzeszközök egy részét átutalják neki. Ezt követően a lízingfizetések segítségével csökkentik az adót. De szükséges, hogy ezekben a kifizetésekben kissé túlbecsült összegű értékcsökkenési leírás szerepeljen.
A nagyobb hatás érdekében pénzt adhat a lízingbeadónak, amelyre az amortizációs időszak lejárt. Így jelentős ingatlanadó-csökkentést érhet el. Ugyanakkor a szerződő fél cége egyáltalán nem fizet adót, mivel teljes mértékben mentesül az alól. Ezzel az adócsökkentési módszerrel a társaság egyidejűleg biztosítja vagyonát az esetleges adószankciók miatt felmerülő elkobzási eljárások ellen.
Bármilyen furcsán is hangzik, ha az aláírt megállapodást megszegik, a cég jelentősen megtakaríthat. De azzal a feltétellel, hogy e jogsértés miatt az ügyfélnek lehetősége volt olyan tevékenységeket folytatni, amelyek megkövetelik az UTII fizetését. Ebben a helyzetben a szerződés feltételeit megszegő cégnek bírságot kell fizetnie. Ahhoz, hogy a költséglistára kerüljön, a jogsértő cégnek csak a bűnösségét és a szankció jogszerűségét kell elismernie.
A jövedelemadót csökkentő kiadások között szerepel a marketingszolgáltatás. Ezeknek a szerződő félnek történő átruházása az üzletfejlesztéshez szükséges közvetlen költség. Ezért biztonságosan bekerülhetnek az információs hulladék közé. Minden esetre ilyen célokra piackutatást is használhat. Ez a cikk is a marketingesek szolgáltatásai közé tartozik.
Szinte hagyományos trükk az adócsökkentés elősegítésére egy hamis per. A szerződő félnek nyújtott ügyvédi és tanácsadói szolgáltatásokért jelentős költségeket igényel, akik rendre "a tárgyban" vannak. Egy ilyen "hamis" ügy végül elég békésen végződik, de nagyon érdekes összegekkel. Az ilyen tanácsadói munkák költségeit egy meghatározott időpontban levonják a vállalat nyereségéből.
A legális és hatékony módszerek közé tartozik az iparűzési adó, amely csökkenti a jövedelemadót, bár csak abban az esetben, ha az összeget olyan formában utalják át, és csak azon a területen, ahol az adót közvetlenül fizetik. Azt mondani, hogy minden törvényben lehet kiskaput találni, természetesen lehetetlen. De ha akarja, akkor tucatnyi módot találni az adósság csökkentésére.
Az adók minden állam költségvetésének fő bevételi részét képezik. Kötelező, kötelező és vissza nem térítendő befizetésekről van szó, így érthető a jövedelemben részesülő vagy az ingatlan tulajdonosának csökkentése iránti vágya. Természetesen a kezdő üzletembereket az is érdekli, hogyan csökkentsék egy LLC adóját, vagy hogyan fizessenek kevesebb adót az egyéni vállalkozóknak. Valóban van ilyen lehetőség, ráadásul ehhez nem kell törvényt sérteni.
Az adókedvezmények alkalmazásának és a legkedvezőbb adózási lehetőség kiválasztásának jogát az adótörvénykönyv rögzíti, és az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága is megerősíti. Az adóteher jogi módszerekkel történő csökkentését adóoptimalizálásnak nevezik, és alapvetően különbözik az adókonstrukcióktól.
Az adóhatóság a konstrukciót a magas adókockázattal járó pénzügyi és gazdasági tevékenység végzésének módjait nevezi. A gátlástalan optimalizálók, amelyek különféle módszereket kínálnak az adóteher csökkentésére, ezeket a módszereket a következőképpen osztják fel:
Valójában az adófizetések csökkentésének legális módjai egyáltalán nem rendszeresek. Ezek a törvény által engedélyezett adóoptimalizálási módszerek, róluk még lesz szó. Az összes többi, az adóterhet valamilyen varázslatos módon csökkentő konstrukciót jól ismerik az adóhatóságok. Az ilyen módszereket adócsalásnak nevezik, és ennek megfelelően büntetik őket, akár súlyos büntetőjogi felelősséggel is.
Az egyik legnépszerűbb magas adókockázatú konstrukció az LLC pénzének kifizetése a tagok személyes javára. Relevanciájának oka, hogy adózási szempontból alapvető különbség van az egyéni vállalkozó és a Kft. között. Az egyéni vállalkozó jogszerűen megszerzett pénzeszközt szabadon és bármikor kivehet a vállalkozásból. A pénzkezelés ilyen könnyedsége azonban egyfajta kockázatfizetés, mert ha valami történik, az egyéni vállalkozó teljes vagyonával felel a kötelezettségekért.
Az LLC jogi személy, de jövedelemszerzésben érdekelt magánszemélyek hozták létre. A nehézség abban rejlik, hogy az LLC-tag nem tud egyszerűen pénzt kivenni szervezete pénztárából, vagy levenni a folyószámláról. Még ha a résztvevő az egyetlen, és saját cégét vezeti, az LLC pénze nem tartozik rá. A nyereség egy részét osztalék formájában kaphatja meg, erre legfeljebb negyedévente egyszer van joga, számos feltétellel. Ezen túlmenően, miután kapott osztalékot, az üzlettulajdonosnak adót is kell fizetnie utána - 13%-os kulccsal. Világossá válik, hogy miért olyan népszerű a pénzkiváltás illegális rendszere a cégek tulajdonosai körében - elvégre gyorsan, a szükséges összegben és további adófizetés nélkül szeretnének bevételhez jutni a vállalkozásból.
A szervezettől való illegális pénzfelvételhez a tulajdonosnak közvetítőre van szüksége. Ez lehet egynapos cég vagy egyéni vállalkozó (néha ehhez az LLC-résztvevő egyéni vállalkozóként van bejegyezve). Megállapodást kötnek egy közvetítővel a szolgáltatások nyújtására vagy az áruk fizetésére, a fizetés átutalásra kerül, fiktív dokumentumokat állítanak össze, amelyek megerősítik a szolgáltatások nyújtását és az áruk megérkezését. Továbbá a pénzt, levonva a közvetítő jutalékát (körülbelül 5%), visszaadják a tulajdonosnak, de már magánszemélyként. Egy ilyen sémát nemcsak jól ért az adóhatóság, hanem nagy a kockázata annak is, hogy a közvetítő elbújik a pénzzel, és a „jó látókörű” tulajdonosnak nem marad semmi.
Az explicit adóelkerülés lehetőségei (jelen esetben az osztalékadó) mellett az illegális adórendszerek számos módot kínálnak a bevételek alábecsülésére és az adófizetők kiadásainak túlbecsülésére. Azt javasoljuk, hogy ne bízzon az ilyen javaslatokban, annál is inkább, próbálja meg önállóan felmérni a fehér és fekete adóoptimalizálási módszerek kockázatait.
1. Válassza ki az Önnek legmegfelelőbb adórendszert. Ez az adóoptimalizálás alapjainak gerince. A speciális adórendszerek lehetővé teszik a szervezetek és egyéni vállalkozók számára, hogy bevételük nagyon kis részét befizessék a költségvetésbe. Az STS-bevételt vagy az UTII-t választó adóalanyoknak jogukban áll a számított adót felére csökkenteni az alkalmazottak biztosítási díjának fizetésével. Az STS-en és a PSN-en dolgozó egyéni vállalkozók a regisztrációt követően két évig dolgozhatnak adókedvezmény keretében, számukra az adó nulla lesz.
2.. Ez különösen akkor fontos, ha az adózási rendszerén belül szükséges a kiadások nyilvántartása (OSNO, STS bevétel mínusz kiadás, Egységes agráradó). Ha az Ön partnerét tisztességtelennek találják, akkor a vele folytatott ügylet költségeit az adófelügyelőség nem fogadja el, illetve Önnek több adót kell fizetnie, még akkor is, ha az üzleti tranzakció valós és gazdaságilag indokolt volt.
3.. Amellett, hogy minden ügylettípusnak megvannak a saját feltételei, amelyek nélkül a szerződés meg nem kötöttnek minősül, vannak követelmények a dokumentum részleteire és formájára vonatkozóan. Ügyeljen arra, hogy ellenőrizze a szerződést aláíró személy jogosítványait, e nélkül a tranzakciónak nincs jogkövetkezménye.
4., amelyek az üzleti ügylet tényét igazolják. Elsődleges okmányok nélkül a tranzakciós költségeket nem számolják el, nagyobb lesz az adóalap, és magasabb lesz az után fizetendő adó is.
5. . A számvitelben és az adószámvitelben számos árnyalat van a bevételek és ráfordítások elszámolásában, az értékcsökkenésben, a tartalékképzésben, a tárgyi eszközök elszámolásában stb. Vállalkozásának sajátosságaitól függően a számviteli politika segít az adóalap és a költségvetésbe történő befizetések törvényes csökkentésében.
6. és próbálja csökkenteni őket. A tervezett helyszíni szemle a legtöbb esetben további adókkal és bírságokkal végződik. Ezeket a kockázatokat könnyebb megelőzni, mint kezelni következményeiket.
7.. Ez a módszer ugyan közvetlenül nem takarít meg adót, de elkerüli a pénzbírságok, hátralékok, kötbérek és a folyószámla zárolásával kapcsolatos problémák felhalmozódását.
8. Az adóoptimalizálást csak nagy tapasztalattal és kiváló hírnévvel rendelkező szakemberekre bízza! Talán ez a legfontosabb módja az adómegtakarításnak. Ne feledje, hogy Önt, nem pedig kétes tanácsadóit viseli az illegális adórendszerek kockázata.
Ha a szervezet nyereséget termel valamilyen értékesítésből vagy nyújtott szolgáltatásból, akkor ez egyáltalán nem jelent nettó bevételt... Adózás és meghatározott összeg államkincstárba történő befizetése után válik ilyenné. A kötelező fizetés ebben az esetben lesz 20% .
Sok szervezet gyakran illegális módon működik. Az ilyen módszerek mellőzésével mérlegelhető a cég bevételének valós nagysága, illetve az adóalap csökkentésének lehetősége.
A jelenlegi szabályozás „kiskapuja” a fogyasztás csökkentése lehet. Az adóalap meghatározásakor a "Bevétel mínusz ráfordítás" szabványt kell használni. A végösszeg levonható az adóból. A szervezetnél felmerülő költségek minimalizálják ezt az alapot.
Kiszámításra kerülnek az adómegállapításhoz szükséges költségügyletek készpénzes módszer vagy felhalmozási... Felhalmozás esetén a kiadások a pénzeszközök tényleges leírásakor jogosultak az adatbázisban figyelembe venni, a készpénzes módszer esetében az elszámolás a tényleges megvalósítás után történik.
A csökkenő bázis is fel van osztva több kategória:
A gyártási költségek a következők:
A nem értékesítés a következők:
Az adókiadások minimalizálása - a bevételek eltitkolása... Ez a módszer azonban a szabályozó testület érdeklődéséhez vezet a kísérő dokumentáció ellenőrzése iránt, ami a szervezet tevékenységének megszüntetéséhez vezet.
A költségek minimalizálásával kapcsolatos minden műveletnek összhangban kell lennie a vonatkozó törvényekkel. Lehetőség van regresszív skála használatára, további előnyökre.
A minimalizálás különböző számlálási lehetőségek használatával is lehetséges. Számos módja van, és mindegyik legális az Orosz Föderáció területén.
A költségek minimalizálása mellett a dokumentumok igen a cselekmények jogszerűségének fő megerősítése... Ilyen dokumentáció lehet:
Minden átvett dokumentumot meg kell őrizni.
Bármely cégnek joga van tartalékokat képezni az adótörvény 25. cikkével összhangban, például tartalékot képezhet a kétes kiadásokra vagy tartalékot a munkavállaló szabadságának jövőbeni kifizetésére, prémiumok és szolgálati idővel kapcsolatos juttatások kifizetésére.
Az adózás optimalizálása itt a bevétel elszámolási módjától (pénzforgalmi módszer és eredményszemléletű módszer) függően történik. Az adótörvénynek megfelelően az elhatárolási módszer népszerűbb. A készpénzes alap akkor alkalmazandó, ha a szervezet nyeresége a jelentési időszakban nem haladta meg az egymillió rubelt.
Időbeli elhatárolás esetén minden adófizetési bevételi és ráfordítási tranzakció egy adott időszakra vonatkozik. Abban van, amelyben lezajlottak, függetlenül a kézhezvétel dátumától. Egy ilyen tartalék kialakítása lehetővé teszi a költségek egyenletes elosztását, ami minimalizálja az államkincstárba történő kifizetéseket.
Korábban a kisvállalkozásokkal foglalkozó szervezetek jogosultak voltak bizonyos adócsökkentési kedvezményekre. Felhasználásuk lehetősége a termelés továbbfejlesztését szolgáló pénzeszközök rovására jelent meg.
Jelenleg az állam az ilyen juttatások eltörléséről döntött. Most már csak egy megtakarítási lehetőség van - szükség van forgó eszközökre, az alapítókat kell vonzani.
A belőlük származó nyereség esetén az ilyen kifizetést nem kell megadóztatni. De még itt is van egy feltétel - az alapítónak csak a kapott nettó nyereségből van joga pénzt utalni.
Bármely intézmény viseli saját veszteségei... De hogyan tudjuk ebben az esetben minimalizálni a jövedelemadót? Érdemes odafigyelni a jogszabályokra. A nem működési költségek közé tartoznak az előző időszak veszteségeinek veszteségei, amelyek a beszámolási időszakban kerülnek azonosításra.
2007 óta minden korlátozás megszűnt a veszteségkorlát mértékére vonatkozóan. Az elévülési időn belül is kötelesek fizetni – először a legelső, majd a legkorábbi. Lehetőség van arra is, hogy egy évtizedre átvigyék a következő időszakokra.
A szakember szolgáltatása az egyéb kiadások tétele. A könyvelőnek joga van azt leírni a tanulmányozás és az információgyűjtés költségére. Az utolsó pontot az áruk és szolgáltatások előállításához kell társítani. Ellenkező esetben ésszerűtlen lépés az adóalap minimalizálása.
A védjegy megkülönböztetés a többi vállalattól. Minden ügyfél vizuálisan ábrázolja a vállalatot. A védjegyet különféle reklámokban használják, legyen az banner vagy névjegykártya.
Az ilyen költségeket a szellemi tulajdonjogok használatáért folyó fizetésként számolják el, és a szabadalom is ebbe a rovatba tartozik.
Ezt a módszert minden cég használhatja. Az alap minimálisra csökkentése után a védjegyet az állam által megállapított eljárásnak megfelelően be kell jegyezni. Ebben az esetben a társaságnak jogában áll ezt a módszert alkalmazni a szellemi tulajdon alá tartozó bejegyzés esetén.
A cég státusza tükrözi az alkalmazottak megjelenését. Az ilyen jellegű költségek a munkaerőköltségek összetételében jelennek meg, és az adóalap minimalizálásának feltétele csak akkor lehetséges, ha a nyomtatványt ingyenesen adják ki a munkavállalónak.
A társaságnak jogában áll leírni a személyzet átképzésével kapcsolatos különféle költségeket az egyéb költségek között, amelyeket szükségszerűen a termeléshez kell kötni, és a munkavállalót hivatalosan nyilvántartásba kell venni... Alkalmazottat átképzésre küldhet az ilyen tevékenységre engedéllyel rendelkező állami oktatási intézményekbe.
Itt lehetőség van az állóeszközök kivonási költségeinek leírására, ideértve az elszállítást és a bontást is. A főtárgyból visszamaradt anyag árát az adóráfordítás tartalmazza.
Bármilyen adótervezés van többféle megközelítés:
A legjobb módszer kiválasztása előtt a vállalkozás köteles a választását dokumentumokkal alátámasztani.
Az alábbiakban bemutatunk egy előadást arról, hogyan csökkenthető a jövedelemadó hűségprogramokkal.
