A 2018-2019-es utazási költségek elszámolásának megvannak a maga sajátosságai. Fontolja meg, milyen dokumentumokat kell használnia a könyvelőnek az üzleti utazások költségeinek helyes kiszámításához és figyelembevételéhez.
Számos cég és egyéni vállalkozó tevékenysége során szembesül azzal, hogy bizonyos megbízások elvégzése érdekében munkatársait állandó munkahelyükről kiutazni kell. Az ilyen utazást üzleti útnak nevezik (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 161. cikke). Ugyanakkor a munkáltató köteles a kiküldött munkavállaló számára megőrizni munkahelyét, átlagkeresetét, valamint megtéríteni az általa felmerült költségeket, amelyek listáját törvény állapítja meg.
Az utazási költségek helyes és ésszerű elszámolása érdekében a könyvelőnek rendelkeznie kell az üzleti tranzakció tényét igazoló, szabályszerűen elkészített dokumentumokkal.
Az utazási költségek elszámolása 2 fő szakaszra osztható:
Ahhoz, hogy a munkavállalónak az üzleti út költségeire előleget fizessen, a könyvelőnek 2 belső dokumentum alapján kell kiszámítania:
Ebben a két helyi dokumentumban leírtak, valamint a cég által kidolgozott és elfogadott üzleti utazási szabályzat alapján a könyvelő készpénzelőleget számol, amely tartalmazza:
Olvassa el, hogy kell-e napidíjat fizetni a munkavállalónak az utazási napok után, ha a jegy étkezést is tartalmaz. "Az üzleti útijegy étkezést is tartalmaz - kell-e napidíjat fizetni az alkalmazottnak az úton töltött napokért?" .
A napidíj nem függ az utazási és lakhatási költségektől. Ez az elkülönített költségtétel a munkavégzéshez és az üzleti út alatti tartózkodáshoz szükséges pénzeszközök (élelmiszer).
A napidíj mértékét törvény nem korlátozza, mértékét minden kereskedelmi szervezetnek joga van belső aktussal megállapítani. Ugyanakkor emlékezni kell arra, hogy van egy határ, amely felett a személyi jövedelemadót ki kell számítani és le kell vonni a munkavállalótól, valamint ki kell számítani a biztosítási díjakat. 2018-2019 között ez a határ 700 rubel. napi oroszországi üzleti utak és 2500 rubel. - külföldi üzleti utakra.
Napidíjat kell fizetni az üzleti úton töltött minden napra, ideértve a hétvégét és a munkaszüneti napokat, valamint az utazási napokat és a kényszermegállást (a Kormányrendelettel jóváhagyott, a munkavállalók kiküldetésének sajátosságairól szóló rendelet 11. pontja). Az Orosz Föderáció 2008. október 13-i 749. sz. A munkavállalónak nem kell bejelentenie a napidíj felhasználását.
Az egyéb kiadások közé tartozhatnak a mobilkommunikáció, az internet, valamint a munkához szükséges áruk és szolgáltatások kifizetése.
A munkavállaló előleget kap a szervezet pénztárában vagy készpénz nélküli átutalással kártyára, és az állandó munkahelyére való visszatérést követő 3 nap letelte előtt beszámol a számviteli osztálynak a kapott pénzről.
FONTOS! A 2018-2019 közötti időszak utazási költségeinek elszámolásához nincs szükség utazási igazolás és hivatalos megbízás kiállítására (Az Orosz Föderáció kormányának 2014. december 29-i, 1595. sz. határozata). Az elköltött pénzről szóló jelentés jóváhagyását a munkavállaló által benyújtott dokumentumok alapján és a szervezet által az üzleti utakra vonatkozó előírásokkal összhangban kell elkészíteni.
Sok cég azonban, hogy minimalizálja az adóhatósággal kialakult vitás helyzetek kockázatát, továbbra is a korábbi szabályokat alkalmazza az utazási költségek kezelésére. Mivel például ha a munkavállaló saját járművét használja, és az indulás és érkezés időpontja úti okmányokkal nem igazolható, a szolgálati jegyzet a Pénzügyminisztérium álláspontja szerint nem minősül az utazás időtartamát igazoló dokumentumnak. üzleti úton történő tartózkodás (a Pénzügyminisztérium 2015. április 20-i levele /22368. sz. 03-03-06). Következésképpen az ellenőröknek kérdéseik lehetnek a napidíj összegével kapcsolatban. És ha az utazási bizonyítványt érkezési/indulási jelzéssel látják el, akkor elkerülhetők a viták.
A külföldi üzleti út feldolgozása ugyanúgy történik, mint Oroszországban, csak néhány jellemzője van:
Ha egy alkalmazott önállóan vásárolt valutát, akkor a jelentés elkészítésekor csatolnia kell a vásárlási igazolásokat. Ha ilyen igazolás nem áll rendelkezésre, akkor a költségeket a Központi Banknak az elszámolható pénz beérkezésének időpontjában érvényes árfolyamon újraszámolják (3/2006. PBU 5., 6., 7. pont).
A jelentés jóváhagyása után:
A devizában kifizetett napidíjak esetében a személyi jövedelemadó-köteles részét az előlegbevallás elfogadásának hónapjának utolsó napján érvényes árfolyamon kell átszámolni rubelre (a Pénzügyminisztérium november 1-i levele , 2016 No. 03-04-06/64006).
FONTOS! Ha a társaság helyi szabályozási aktusa devizában határozza meg a napidíj összegét, és rubelben fizeti ki a munkavállalót, akkor nincs szükség újraszámításra (a Pénzügyminisztérium 2016. április 22-i levele, 03-04-06/23252 sz. ).
Munkavállaló üzleti útra küldésekor a szervezet az OSNO-hoz hasonlóan az egyszerűsített adórendszert alkalmazza az utazási költségek kiszámításához. Miután megtérítette a munkavállalónak a törvényben előírt összes utazási költségét, a vállalkozásnak jogában áll a bevételét adózási szempontból csökkenteni, a felmerült költségek okirati igazolása és gazdasági indoklása esetén (Adó 13. alpont, 1. pont, 346.16. cikk). Az Orosz Föderáció kódexe).
Megkülönböztető jellemzője az a dátum, amikor az utazási költségeket a kiadások közé sorolják. Mivel az egyszerűsített adórendszerben a kiadások elszámolása pénztári alapon történik, a ráfordítások elszámolásának időpontja az előlegbeszámoló jóváhagyásának időpontja. Ha azonban a munkavállaló elköltötte saját forrásait, és a cég ezt megtéríti, akkor a visszatérített kifizetéseket a pénztárgépből történő pénzkibocsátás időpontjában kell a bevételek és kiadások könyvébe bevezetni (az Adó 346.17. cikkének 2. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe).
Még egy árnyalat. A Pénzügyminisztérium szerint az egyszerűsített módon alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó saját utazásainak költségeit nem tudja figyelembe venni. Az osztály ezt az álláspontot a következőképpen indokolja: az üzleti út a munkavállaló által a munkáltató utasítására történő utazása. De az egyéni vállalkozónak nincs munkáltatója, ahogyan saját alkalmazottja sem lehet (PM 2018. 02. 26. 11722. 03-11-11. sz., 2013. 07. 05. 03. sz. -11-11/166). A bíróságok általában nem értenek egyet ezekkel a következtetésekkel (Az Oroszországi Távol-Kelet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. augusztus 22-i F03-3248/2011 sz. határozata).
Az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások elszámolásáról bővebben az anyagban olvashat „Elfogadható kiadások az egyszerűsített adórendszerben 2018-2019-ben” .
E kiadások számviteli megjelenítésének alapjául egy jóváhagyott előlegjelentés - AO-1 formanyomtatványon vagy önállóan kidolgozott formanyomtatványon - a társaság érdekében felmerült költségeket igazoló dokumentumokat csatolva szolgál.
A könyvelő az előlegbevallás ellenőrzésekor napidíj-korrekciós számítást végez (ha az üzleti út a tervezettnél rövidebb vagy hosszabb volt) az utazási jegyek alapján, amelyből veszi az indulás és a visszaérkezés dátumát. Az indulási nap az aktuális nap, ha a jegyeken szereplő indulási idő 24:00 óra előtt van, a következő nap pedig 00:00 órától van.
EMLÉKEZTETŐ! Ha az utazás személyi szállítással történt, akkor a napidíjat a fuvarlevél és a szállásszámlák alapján számítják ki, amelyek alapján a könyvelő nyomon követheti az érkezés és az indulás dátumát, hogy kiszámítsa az üzleti úton töltött napot.
Ha nincsenek úti okmányok, valamint az üzleti út helyén való tartózkodás tényét igazoló papírok, a munkavállaló hivatalos feljegyzést készít az üzleti úton való tartózkodás tényleges időtartamáról, amelyet a fogadó fél nyilvántartása igazol. Annak a szervezetnek a felelős személyének, amelyhez a munkavállalót küldték, meg kell jelölnie az érkezés és az indulás dátumát (2008. október 13-i, 749. sz. üzleti utakra vonatkozó szabályzat 7. pontja).
Ha a munkavállaló hivatali vagy személyi közlekedést használt, és annak használatáért és benzinért ellentételezést igényel, akkor be kell nyújtania egy emlékeztetőt, fuvarlevelet, amely kiszámolja a megtett kilométert, és csatolnia kell az üzemanyag vásárlásáról szóló számlákat és nyugtákat. Az ilyen költségek megtérítésének lehetőségéről a számviteli politikában kell rendelkezni.
A fizetést igazoló lakásbérleti dokumentumokat is ellenőrizni kell: csekkeket, nyugtákat, bérleti szerződést, nyugtát a ház vagy lakás tulajdonosától. Az ellenőrzés során a ténylegesen kifizetett és visszaigazolt összeget veszik figyelembe és hagyják jóvá.
Nézzük meg, hogy 2018-2019-ben milyen bejegyzéseket biztosít az utazási költségek elszámolására a számlaterv.
Azon a napon, amikor a munkavállalónak üzleti útra szóló előleget adnak ki, a következő bejegyzés történik:
Dt 71 Kt 50, 51 - útiköltségre pénzt fizettek.
A költségelszámolás jóváhagyását követően a kiadások cél szerinti megoszlása szerint kerülnek bejegyzésre:
Dt 20, 23...44 Kt 71 - napidíj, utazási jegyek (ÁFA nélkül), szállodai számla (áfa nélkül);
Dt 19 Kt 71 - Az utazási és lakhatási áfa tükröződik;
Dt 68 Kt 19 - szállítás és szállás áfa levonására elfogadott;
Dt 20, 44, 91-2, 08, 10... Kt 71 - egyéb kiadások beszámításra kerülnek;
Dt 50 Kt 71 - az előleg egyenlegét vissza kell juttatni a szervezet pénztárába;
Dt 71 Kt 50 - túllépés kompenzációja.
A hónap végén az alábbi postázás lehetséges:
Dt 70 Kt 68 - a keretet meghaladó napidíjból személyi jövedelemadót vonnak le.
Milyen tranzakciókat és milyen esetekben kell végrehajtani az üzleti utak előlegének kiadásakor, olvassa el a cikket „Útiköltség-jelentésként kiállítva – postázás” .
A szervezet költségeit - utazási, lakhatási, napidíj és egyéb, a vezetőség által jóváhagyott kiadások - a társaságnak joga van költségekhez számolni és az adóalapot csökkenteni. A könyvelőnek felelősségteljesen kell ellenőriznie a jelentést, hogy az ellenőrző hatóságoknak ne legyen kétsége vagy kérdése.
Az utazási költségek elszámolására és az elszámoltatható személyekkel való kölcsönös elszámolásra vonatkozó műveletek általában a következőket foglalják magukban:
A pénztárgépből készpénzt bocsátottak ki az utazási költségekre a vállalkozás alkalmazottjának 10 000 rubel összegben.
Az utazás időtartama 5 nap.
A szállodai tartózkodás időtartama 5 nap. A szállodai szállás ára 3540 rubel. naponta incl. ÁFA.
Az utazási költségek mindkét irányban 5900 rubel. incl. ÁFA.
A munkavállaló az üzleti út végén az üzleti útra vonatkozó előzetes bejelentést nyújtott be általános üzleti céllal.
Az üzleti út minden napjára (beleértve az úton töltött időt is) a munkavállaló napidíjat kap. Az üzleti út kezdőnapja az a teljes naptári nap (legfeljebb 24 óra), amelyen vonat, repülő, autóbusz vagy egyéb közlekedési eszköz az üzleti utazó állandó munkahelyéről indul, és az érkezés napja egy naptári nap (0-tól 24 óráig is), amely alatt a jármű visszaérkezik. Ha egy üzleti út egy napig tart, napidíjat nem kell fizetni. Ugyanez az eljárás vonatkozik arra az esetre is, ha az üzleti utazónak lehetősége van naponta visszatérni állandó lakóhelyére.
A napidíjak fizetése szintén mentes a személyi jövedelemadó alól - személyi jövedelemadó a szabványok határain belül: 700 rubel az országon belüli üzleti út minden napjára és 2500 rubel - az országon kívülre. Ha a szervezet ezen összegeket meghaladó napidíj összegét állapította meg, akkor a túllépés után a munkavállalónak személyi jövedelemadót kell fizetnie.
Így az üzleti út napidíja 5 x 700 = 3500 rubel lesz.
A lakóhelyiségek bérlésének költségeit teljes egészében a munkavállalónak kell megfizetni, ha az igazoló dokumentumok rendelkezésre állnak. A megélhetési költségek összegei nem kapcsolódnak a munkavállaló jövedelméhez, ezért nem terhelik személyi jövedelemadót. Ezekből a befizetésekből biztosítási járulék (Nyugdíjpénztárba, Társadalombiztosítási Alapba, Kötelező Egészségbiztosítási Alapba) nem kerül felszámításra.
Ha a munkavállaló valamilyen oknál fogva nem tudta dokumentálni a megélhetési költségeit, akkor azokat a szabványoknak megfelelően megtérítik. Ebben az esetben a standard értékek szintén nem adókötelesek.
A szállodai tartózkodás költsége a probléma körülményei szerint 5 x 3540 = 17 700 rubel lesz. 2700 RUB áfával.
Az üzleti útra és visszautazás költségeit a munkavállalónak a légi, vasúti, vízi és általános közúti (kivéve taxi) utazás költségeinek összegében térítik meg, beleértve az állami kötelező utasbiztosítás biztosítási díját, az előfoglalási szolgáltatásokat. , és az ágynemű fizetését.
Az úti okmányok elvesztése esetén a költségeket minimális költséggel térítik meg a munkavállalónak.
A szállítási költség a probléma szerint 5900 rubel, beleértve az áfát 900 rubel.
Az elszámoltatható személyek előlegjelentés segítségével visszaigazolják a számviteli osztály számára a korábban előzetesen átadott elköltött összegeket.
Az előlegbejelentő lap egy kétoldalas, AO-1 számú egységes formanyomtatvány, amelyet egy példányban kell kitölteni, mind a számlavezetőnek, mind a könyvelő munkatársnak. A munkavállaló által kitöltött előlegjelentést az igazoló dokumentumokkal (jegyek, csekkek, szállodai dokumentumok stb.) a számviteli osztályhoz kell benyújtani. A könyvelő a bizonylatok helyességének ellenőrzése után a hátoldalon kitölti a könyvelésre átvett kiadási összegeket, megjelölve azokat a könyvelési számlákat, amelyeken a kiadások összegét terhelik.
A bizonylat jóváhagyását követően a számviteli részleg az elszámolható pénzeszközök leírására vonatkozó bejegyzéseket készít, és a számlavezetővel végleges elszámolást végez. Ha a munkavállaló által kapott előleget nem használja fel maradéktalanul, úgy a fennmaradó részt a cég pénztárába adja át. Ezzel szemben a túllépést a számviteli osztálynak kell kifizetnie a munkavállalónak.
Az utazási költségek végső számítását az alábbi táblázat tartalmazza.
| A fogyasztás típusa | Költségek, dörzsölje. naponta | 24 óra | Költségek, dörzsölje. |
| Napidíj | 700 | 5 | 3 500 |
| Hotel szállás | 3 540 | 5 | 17 700 incl. ÁFA 2700 |
| Útvonalak | 5 900 900 ÁFA-val |
||
| TELJES | 27 100 |
Számviteli bejegyzés: a pénztárgépből 10 000 rubel összegű pénzeszközöket bocsátottak ki utazási költségekre a vállalkozás alkalmazottjának.
Dt 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 10 000 rubel.
50 Kt "Pénztár" 10 000 rubel.
Számviteli bejegyzés: napidíj elhatárolásra került az előlegjelentés szerint.
Dt 26 "Általános költségek" 3500 dörzsölje.
Kt 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 3500 dörzsölje.
Számviteli könyvelés: az előlegbeszámoló szerint a megélhetési költségeket veszik figyelembe.
Dt 26 „Általános költségek” 15 000 rubel.
Dt 19 „Vásárolt értéktárgyak után visszatérítendő áfa” 2700 RUB.
Kt 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 17 700 rubel.
Számviteli könyvelés: az előlegbeszámoló szerint a szállítási költséget figyelembe veszik.
Dt 26 "Általános költségek" 5000 dörzsölje.
Dt 19 „Vásárolt értéktárgyak után visszatérítendő áfa” 900 rubel.
Kt 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 5900 dörzsölje.
Mint már Ön is tudja, a számlavezetőkkel történő elszámolások rögzítéséhez a 71-es „Elszámolások elszámolások” számlaszámát használják. A fenti könyvelési bejegyzések elvégzése után a számla adatai így néznek ki:
| 10 000 | |
| 3 500 | |
| 17 700 | |
| 5 900 | |
| 10 000 | 27 100 |
| 17 100 | |
A 71-es számla ábrájából látható, hogy a munkavállaló nagyobb összeget költött és jelentett, mint amennyit neki kiállítottak. Ebben az esetben a számlavezetővel való elszámolások könyvelési tétele így fog kinézni:
Dt 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 17 100 dörzsölje.
50 Kt "Pénztár" 17 100 rubel.
Ha az elszámolás teljes egészében megtörténik, akkor a 71 „Elszámolások elszámolókkal” számlán ne legyen egyenleg.
| 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" | |
| 10 000 | |
| 3 500 | |
| 17 700 | |
| 5 900 | |
| 17 100 | |
| 27 100 | 27 100 |
| 0 | |
Ha a visszatéréskor a munkavállalónak még mindig megvan a kiállított előleg egy része, akkor a fennmaradó pénzt a pénztárnál regisztrációval visszaküldi a cégnek.
Ha a munkavállalónak kiállított előleg nem volt elegendő, és a saját forrásait elköltötték, akkor a szervezet megtéríti a kiadott előleget meghaladó költségeket, és dokumentumot állítanak ki.
A kiadott előleget meghaladó kiadások könyvelése
Terhelés | Hitel | Művelet neve |
Számlára kibocsátott pénzeszközök |
||
Az el nem költött pénzeszközök visszakerültek a cég pénztárába |
||
A munkavállaló megkapta az általa elköltött összeget a kiállított előlegen felül |
Az utazási költségek az utazás céljától függően a megfelelő könyvelési számlákon kerülnek elszámolásra. A kulturális és szórakoztató rendezvényekhez kapcsolódó költségek nem működési költségként kerülnek elszámolásra.
Ha a felmerült kiadások felosztásra kerülnek, és vannak alátámasztó bizonylatok, amelyekben külön sorban szerepel az áfa (számlák), akkor ez az áfa a 19. számlához rendelhető, majd levonásra küldhető (feltéve, hogy ezek a kiadások olyan kiadásokhoz kapcsolódnak, amelyek csökkentik az adóalapot ).
Terhelés | Hitel | Művelet neve |
20 (23, 25, 26, 29) | A gyártó vállalkozás fő tevékenységéhez kapcsolódó utazási költségek leírásra kerültek. |
|
A kereskedelmi vállalkozás fő tevékenységéhez kapcsolódó utazási költségek leírásra kerültek. |
||
A tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos üzleti utazási költségek leírásra kerültek |
||
A készletek beszerzésével kapcsolatos költségek leírásra kerültek |
||
A hibás termékek szállításával kapcsolatos üzleti úti költségek leírásra kerültek |
||
Rekreációs, kulturális és szórakoztató rendezvényekkel kapcsolatos utazási költségek |
||
Az utazási költségekre elkülönített áfa |
||
Az áfa levonható |
A munkáltató bizonyos, a munkavállalót terhelő kiadásokat nem vállalhat, ebben az esetben ezeket a költségeket a munkavállalónak saját terhére kell megtérítenie (emlékezni kell arra, hogy a munkavállaló fizetéséből legfeljebb az átlagkereset 20%-a tartható vissza) , vagy pénz befizetésével a cég pénztárába vagy bankszámlájára.
Ha bizonyos költségeket maga a munkáltató fizet a folyószámláról (például jegyek vagy szállodai szállás fizetése), akkor a következő könyveléseket kell elvégezni:
Terhelés | Hitel | Művelet neve |
Az üzleti utazás költségeit a munkáltató bankszámlájáról fizették |
||
20, 23, 25, 26, 29 (44) | Az utazási költségeket azután írják le, hogy a munkavállaló előzetes jelentést nyújtott be, és azt vezetője jóváhagyta. |
|
Ezekre a költségekre felosztott áfa (ha felosztott) |
||
Az utazási költségek áfája levonható |
Ha a munkáltató saját maga vásárol jegyet a munkavállaló utazására, akkor azt az 50. „Pénztár” számla 3. alszámláján számolja el. Ebben az esetben a következő tranzakciókat hajtják végre:
Az utazási költségek könyvelése:
Összeg | Terhelés | Hitel | Művelet neve |
Pénztár ellenében kiállított készpénz |
|||
A jegyek költségei ÁFA nélkül kerülnek leírásra |
|||
A jegyek árához hozzárendelt áfa |
|||
Az áfa levonható |
|||
A szállodai költségek ÁFA nélkül kerülnek leírásra |
Amíg a teljes munkaidős alkalmazott üzleti úton van, megtartja átlagkeresetét (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 167. cikke)
19.06.2012A munkavállaló üzleti út során elért átlagkeresetének összegében a munkabér felhalmozódását a kiküldetés tükrözi:
20. terhelés (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) 70. jóváírás - az üzleti út során az átlagkereset összegében felhalmozott fizetés.
Az átlagkereset mellett a szervezet kompenzálja a munkavállalót az utazási költségekért (napidíj, megélhetési költségek, utazási költségek stb.) (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke). Az utazási költségek könyvelésben történő rögzítésének módja az utazás céljától függ. Az üzleti út célját a hatósági megbízás határozza meg. Figyelembe véve a munkaköri megbízás sajátosságait, a jóváhagyott költségelszámolásban feltüntetett kiadások összegét postázással kell feltüntetni:
Terhelés 08 (10) Jóváírás 71 - ha az üzleti út befektetett eszközök vagy készletek beszerzéséhez kapcsolódott;
Terhelés 20 (25, 26) Jóváírás 71 - ha az üzleti út a termelő szervezet fő tevékenységéhez kapcsolódott;
Terhelés 44 Jóváírás 71 - ha az üzleti út késztermékek értékesítéséhez vagy kereskedelmi szervezet fő tevékenységéhez kapcsolódott;
Terhelés 28 Jóváírás 71 - ha az üzleti út a hibás termékek visszaküldésével és szállításával kapcsolatos;
Terhelés 91-2 Jóváírás 71 - ha az üzleti út egyéb bevételhez kapcsolódott (nem produktív jellegű volt).
Ha az utazási költségeket egy szervezet fizeti, és nem egy alkalmazott (például nem készpénzes fizetés a szállodai szolgáltatásokért, utazási jegyek stb.), a könyvelésben a következő bejegyzés történik:
76. terhelés (60) 51. jóváírás - szállodai szolgáltatások, utazási jegyek stb. üzleti útra küldött alkalmazott számára.
Az alkalmazotti előlegjelentés jóváhagyása után az utazási költségeket könyveléssel írják le:
Terhelés 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60) - az üzleti utazás költségeit leírják.
Ha egy szervezet utazási jegyet vásárol egy üzleti út alkalmazottjának, akkor azokat figyelembe kell venni az 50-3 „Pénztári bizonylatok” alszámlán (Útmutató a számlatervhez):
Terhelés 50-3 Credit 76 (60) - utazási jegyet vásároltak egy üzleti útra küldött alkalmazott számára;
Terhelés 71 Credit 50-3 - utazási jegyet adtak ki egy üzleti útra küldött alkalmazottnak.
A munkavállaló előzetes bejelentésének jóváhagyása után a felhasznált utazási jegy költsége költségként kerül leírásra:
Terhelés 26 (20, 25, 44) Jóváírás 71 - a munkavállaló által üzleti úton használt utazási jegy költsége költségként kerül leírásra.
Ez az útiköltség-kimutatási eljárás a PBU 10/99 5. és 7. pontjaiban, valamint a számlatükörre vonatkozó utasításokon (71., 50-3. számla) alapul.
A gyakorlatban felvetődik a kérdés, hogyan kell a könyvelésben tükrözni az üzleti úton lévő munkavállaló elektronikus jegyvásárlását (vissza), ha a cég nem kap szigorú bejelentőlapon elkészített útitervet/nyugtát.
Általánosságban elmondható, hogy az elektronikus jegy az utas- és poggyászszállítási szerződés igazolására szolgáló dokumentum, amelyben a szállítással kapcsolatos információk elektronikus digitális formában jelennek meg. Ezt a meghatározást az Oroszországi Közlekedési Minisztérium 2006. november 8-án kelt 134. és 2007. július 23-i 102. számú rendelete tartalmazza. Így az elektronikus jegy nem papíralapú dokumentum. Ezért a papír formájú jegyekkel ellentétben nem lehet azokat figyelembe venni a szervezet pénztárában a monetáris dokumentumok részeként (Útmutató a számlatükréhez).
Az elektronikus jegy megvásárlását a könyvelésben egy harmadik fél szervezet (például légitársaság) szolgáltatásainak rendszeres fizetéseként kell tükrözni:
Terhelés 76 (60) 51. jóváírás - üzleti útra küldött munkavállaló részére vásárolt elektronikus jegyért fizetett (fizetési megbízás alapján).
Miután a munkavállaló bemutatja az utazást igazoló dokumentumokat (például elektronikus jegy kinyomtatása, beszállókártya, útvonal/nyugta), az elektronikus jegy költségét költségként kell leírni (PBU 10/99 5. és 7. pont) . Ez a könyvelésben a könyvelésben tükröződik:
Terhelés 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60) - az utazási jegy költsége a szervezet költségeihez kapcsolódik.
A gyakorlatban felmerül az a kérdés is, hogy a következő évi szerződéskötési feladatot ellátó munkavállaló utazási költségeit (ideértve az üzleti úton töltött idő átlagkereset alapján történő kifizetését is) hogyan kell az elszámolásban tükrözni.
A jogszabály erre a kérdésre nem tartalmaz egyértelmű választ. Egyrészt, ha egy munkavállalót üzleti útra küldenek megállapodás megkötésére, akkor ezek a szervezet szokásos utazási költségei (a szokásos tevékenységek költségei) (a PBU 10/99 5. és 7. cikkelye). A munkavállaló a feladatát a munkaköri megbízásában meghatározottak szerint látja el. A ráfordítások arra az időszakra vonatkoznak, amikor az üzleti út megtörtént, pl. a költségek könyvelésben történő leírásának feltétele teljesült (PBU 10/99 18. pont). Ezért a következő bejegyzések érvényesek:
Terhelés 20 (44, 25, 26) Jóváírás 71 (76, 60) - a munkavállalók utazási költségeit figyelembe vesszük;
20. terhelés (44, 25, 26) 70. jóváírás - a munkavállaló üzleti útja során elért átlagkeresetének megfelelő fizetést halmoztak fel.
A megfogalmazott megközelítést megerősíti az Oroszországi Adóigazgatási Minisztérium Moszkvában 2001. február 27-én kelt, 03-12/9748 sz. levele. Másrészt azonban az utazási költségek könyvelésben történő rögzítésének módja az utazás céljától függ. Mivel az üzleti út célja a következő évre vonatkozó megállapodás megkötése, az utazási költségek a következő beszámolási időszakokra vonatkoznak. Ezért ezeket a 97. „Hasasztott kiadások” számlán (Útmutató a számlatükréhez) kell megjeleníteni. A bekerülési költségre történő leírásukat a megkötött szerződés hatálybalépésének pillanatától kezdheti meg, annak érvényességi ideje alatt egyenletesen (Számviteli és Pénzügyi Beszámolási Szabályzat 65. pont). Így teljes mértékben betartják a felmerült kiadások és a kapott bevételek megfeleltetésére vonatkozó feltételt (a PBU 10/99 19. cikke). Ez a számvitelben a következőképpen jelenik meg:
Terhelés 97 Credit 71 (76, 60), 70 - a munkavállaló utazási költségeit és az üzleti út alatti átlagkeresetét halasztott kiadásként vesszük figyelembe;
20. terhelés (44, 25, 26) 97. jóváírás - a folyó kiadások költségeinek egy része leírásra került (a szerződés kezdetétől).
Így mindkét megközelítés összhangban van a jogszabályokkal, és a szervezet választhat egyet a másik helyett.
Továbbá megjegyezzük, hogy az utazási költségek ÁFA összegét a számlákon, a szigorú bevallási űrlapokon és az úti okmányokon fel kell tüntetni (az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2-i 914. sz. rendeletével jóváhagyott szabályok 10. pontja). Ha az utazási költségek csökkentik az adóköteles nyereséget, akkor az ÁFA leírása a következő tételekkel történik:
19. terhelés 71. jóváírás (76, 60) - az utazási költségek áfáját figyelembe veszik;
Terhelés 68 alszámla „ÁFA számítások” 19. jóváírás - elfogadva az utazási költségek ÁFA levonására.
Az adóköteles nyereséget nem csökkentő költségek áfája nem vonható le (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 7. szakasza), azt feladással kell leírni:
Terhelés 91-2 19. jóváírás - A nem termelési költségek áfája leírásra kerül.
Nézzünk egy példát arra, hogy az utazási költségek hogyan jelennek meg a könyvelésben. Tehát a 2010. március 17. és március 19. közötti időszakban a Vega LLC ellátási osztályának vezetője üzleti úton volt Moszkvában. Az üzleti út célja anyagszállítási szerződések megkötése. A szervezet vezetője 2010. március 20-án jóváhagyta az ellátási osztályvezető által benyújtott költségelszámolást.
Az előzetes jelentéshez csatolva:
Szállodai számla 9440 rubel. (a számlán szerepel, hogy a szolgáltatások költsége tartalmazza az áfát, de az adó összege nincs kiemelve);
Két repülőjegy összesen 11 800 rubelért. (a jegyeken az áfa összege - 1800 rubel - külön sorban van kiemelve).
Az üzleti úton lévő munkavállaló 700 rubel napidíjra jogosult. naponta (a cégvezető utasítása szerint).
Ennek eredményeként a következő bejegyzések történtek a Vega LLC számviteli nyilvántartásában:
26. terhelés 71 - 2100 rubel. (700 RUB x 3 nap) - a napidíj tükröződik;
26. terhelés 71 - 8000 rubel. (9440 rubel - (9440 rubel × 18/118)) - az alkalmazott szállodai tartózkodásának költségét a költségek tartalmazzák;
19. terhelés Credit 71 - 1440 rub. (9440 rubel - 8000 rubel) - a szállodai szállásszolgáltatások költségeinek számított áfája alapján felosztva;
Terhelés 91-2 Credit 19 - 1440 rub. - az útiköltség okmányokkal nem alátámasztott ÁFA összege leírásra került;
Terhelés 26 Credit 71 – 10 000 rubel. - az utazás költségét költségként számolják el;
Minden vállalat kénytelen bizonyos költségeket viselni a működése során. Sok fajta létezik belőlük. Ez a cikk olyan információkat tartalmaz, amelyek felfedik az olyan típusú költségek, mint az utazási költségek, lényegét. A cikk elolvasása után tisztában lesz az utazási költségek elszámolásának jellemzőivel: megtudhatja, hogyan és milyen számlán számolják el, és miből állnak.
Néha előfordulnak olyan helyzetek, amikor a vállalatnak egy alkalmazottat üzleti útra kell küldenie.
Az üzleti út a munkavállalónak a munkahelyéről meghatározott időre hivatali feladat ellátása céljából más helyre történő távozása.
A munkavállaló kiküldésének folyamatának megszervezését és végrehajtását célzó költségek összességét „utazási költségnek” nevezzük.
Az üzleti út időtartama nem haladhatja meg a negyven naptári napot (az úton töltött napok nem számítanak bele a számításba).
Az üzleti útra küldött munkavállalót közvetlen felettesének hatósági megbízással kell ellátnia.
Ebben az esetben a vezetőnek adminisztratív aktust kell kiadnia az üzleti útra való küldéséről, megjelölve bizonyos információkat:
Figyelembe kell venni, hogy 2015-ig a kiküldött munkavállalóról utazási igazolást adtak ki, amelyen jelzéseket (aláírásokat és pecsétet) kell tartalmaznia az üzleti út helyére érkezéskor és távozáskor. Most ennek a dokumentumnak a kötelező végrehajtását törölték.
Mit tartalmaznak az „utazási költségek”? Ezek a költségek a következőket tartalmazzák:
A fenti költségek mindegyikét (a napidíj kivételével) a munkavállalónak okiratokkal kell igazolnia. Például: utazási költség - jegyekkel, szállásköltség - szállodai számlával, és egyéb kiadások - számlákkal, értékesítési bizonylatokkal és pénztárbizonylatokkal.
Az üzleti út végén a munkavállaló három napon belül köteles a könyvelőnek előzetes jelentést benyújtani, és ahhoz csatolni minden olyan dokumentumot, amely megerősíti a költségek kifizetésének tényét. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az a munkavállaló, aki nem számolt be a korábban kiadott előlegekről, nem kap pénzt a jelentéshez.
Azon a költségeken felül, amelyekről a munkavállalónak el kell számolnia, napidíjat kell fizetnie minden egyes munkavégzési napon töltött nap után. A napidíj mértékét a cégvezetés önállóan állapítja meg, és azt a kollektív szerződésben kell feltüntetnie. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy ha a napidíj meghaladja a hétszáz rubelt naponta (az Orosz Föderáció területén belüli üzleti útra utazva), akkor a társaságnak biztosítási tarifát kell felhalmoznia és fizetnie. költségvetésen kívüli alapokba történő hozzájárulások ezen összegért. Ha az üzleti út a közelben van megtervezve, és a munkavállaló minden nap önállóan hazatérhet, akkor a napidíj nem fizethető.
Ezenkívül figyelembe kell venni, hogy a munkavállaló az üzleti úton való tartózkodás ideje alatt az átlagkereset összegének megfelelő fizetést tart meg.
A tulajdonosi formától, a tevékenység sajátosságaitól függetlenül minden vállalkozás köteles az utazási költségeket helyesen elszámolni (a Munka Törvénykönyve szerint). A számviteli számlák rendszere különösen az információgyűjtésre és az utazási költségek elszámolására a 71. „Elszámolások elszámolókkal” számlát biztosítja. Ezen számla terhelése az utazási költségtérítés kiadását, a jóváírás pedig a fel nem használt összegek visszatérítését és a számlavezető által teljesített kiadások leírását rögzíti. Ez a fiók egy aktív-passzív fiók. Ez azt jelenti, hogy a záró egyenleg akár terhelésként, akár jóváírásként jeleníthető meg a számlán. Hogyan kell kiszámolni? Az aktív kötelezett számla egyenlegének megtalálásához a következő matematikai műveleteket kell végrehajtania:
Hogyan történik a tranzakciók rögzítése ezen a számlán? Vegyünk néhány példát:
Az analitikus könyvelést a cég minden egyes alkalmazottja számára végezzük, az üzleti útra küldöttek közül.
A munkavállalónak az üzleti útra szánt pénzeszközök pénztárból történő kiadását kiadási pénztári utalvánnyal, a fel nem használt összegek visszaadását pénztárbizonylattal, a fel nem használt összegek visszautalását pedig pénztári bizonylattal.
Az időszak végén kumulatív nyilvántartást állítanak össze - napló - megbízás a 71-es számlára.
Az utazási költségek elszámolásához célszerű speciális számviteli számítógépes szoftvereket (például az 1C vagy a Talisman által gyártott szoftvereket) használni.
