"
Akinek pedig még van kérdése, vagy aki szakembertől szeretne tanácsot kérni, annak ajánljuk ingyenes adótanácsadás az 1C szakembereitől:
A mezőgazdasági termelők támogatása a világ számos országában a hazai gazdaságpolitika egyik prioritása. Oroszország sem kivétel. Az egységes agráradó, vagyis az egységes agráradó az ilyen politika egyik eleme. A mezőgazdasági termelőknek és a halászati iparágaknak joguk van alkalmazni ezt a kedvezményes elbánást.
A feldolgozóipar egy jelentős ágazata, amely közvetlenül (a felvásárlások volumenén és árain keresztül) ösztönözheti a mezőgazdasági termelők hatékonyságát, nem jogosult az Egységes Agráradó alkalmazására. Magukra a mezőgazdasági termelőkre pedig szigorú korlátozás vonatkozik – teljes bevételük legalább 70%-ának mezőgazdasági termékeik értékesítéséből származó bevételnek kell lennie. Ilyen helyzetben sok mezőgazdaságban dolgozó vállalkozó választ hasonló kedvezményes elbánást, amely nem ír elő ilyen korlátozásokat.
2017-től a mezőgazdasági termelőknek szolgáltatást nyújtó szervezetek és egyéni vállalkozók is felkerültek az egységes agráradó igénybevételére jogosultak körére, a szolgáltatásokat kifejezetten a növénytermesztés és az állattenyésztés területén kell nyújtani. Ez lehet szántóföldi előkészítés, betakarítás, szarvasmarha legeltetés stb. Az ilyen szolgáltatások teljes listáját a 2016.06.23-án kelt 216. sz. szövetségi törvény tartalmazza.
Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek találja, akkor szolgáltatásunkban teljesen ingyenesen elkészítheti az egyszerűsített adórendszerre való átállásra vonatkozó kérelmet:
Ha az adóterhek súlyosságáról beszélünk, akkor az egységes agráradó mind viszonylatban, mind pedig hozzá képest. Hasonlítsuk össze azoknak a rendszereknek az adóalapját és adókulcsát, amelyek adóztatásának tárgya a kapott bevétel (emlékezzünk arra, hogy az UTII esetében sem a bevétel, sem a kiadás nem kerül figyelembevételre):
Az adórendszer eleme | ESHN | OSNO | STS bevétel | STS bevétel mínusz kiadások |
Az adóalap | A nyereség pénzbeli kifejeződése, vagyis a bevétel és a kiadás különbsége | A jövedelem pénzbeli kifejezése | A bevétel pénzbeli értéke csökkentve a kiadások összegével |
|
Adókulcs | 20% (általában) | 5%-tól 15%-ig (a régióban alkalmazott differenciált kulcs nagyságától függően) |
Mint látható, bár az adókulcs az egységes mezőgazdasági adó és ugyanannyi, de az adóalap az egyszerűsített adórendszeren, nagyobb a bevétel, mivel nem veszi figyelembe a felmerülő kiadásokat, vagyis több adót kell fizetni.
Az egységes agráradót csak adóteher tekintetében lehet összehasonlítani (a minimálisan lehetséges 5%-os kulcstól függően, amelyet nem minden régióban alkalmaznak). Nos, hogy összehasonlítsam az ESHN-t nem is éri meg - ez utóbbiak hasonló adóalapú adókulcsa több mint háromszorosa, és ez az áfa-fizetési kötelezettség figyelembevétele nélkül.
Így egyértelműen levonható a következtetés: Az egységes agráradó nagyon előnyös rendszer az adózó számára, ha megfelel a jogszabályi követelményeknek.
Az egységes agráradóra jogosult adóalanyok teljes körű leírását a Kbt. 346.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Csak ezek lehetnek:
A mód használatára vonatkozó további korlátozások a következők:
Az egységes agráradó egy könnyen érthető adórendszernek nevezhető. Mit kell tudni erről a rendszerről?
A mezőgazdasági adó a többi speciális rendszerhez hasonlóan az alábbi adók fizetését váltja fel:
Ha az év végén kiderült, hogy megsértették e rendszer alkalmazásának követelményeit (például a mezőgazdasági termékek értékesítéséből vagy a halászatból származó bevételnek a teljes bevétel legalább 70%-át kitevő részesedésére vonatkozóan), akkor ezt be kell jelentenie az egységes agráradó befizetőjének Ebben az esetben az elmúlt évre az adót az előírások alapján újraszámolják, a hátralékot pedig új év januárjában kell megfizetni.
E kedvezményes elbánás alkalmazásától önkéntes alapon is el lehet tekinteni, erről tájékoztatnak Erre csak az adóidőszak, azaz a naptári év vége után, január 1-től 15-ig terjedő időszakban van lehetőség.
Végül, azt a tényt, hogy az egységes agráradó kifizetője megszüntette a mezőgazdasági termelő tevékenységét, a tevékenység megszűnésétől számított 15 napon belül be kell jelenteni.
A mezőgazdasági adóalanyok évente egyet kitöltve adnak át, legkésőbb a tárgyévet követő év március 31-ig. Ha a tevékenységet az adóidőszak vége előtt megszüntetik, a nyilatkozatot legkésőbb a tevékenység befejezésének hónapját követő hónap 25. napjáig kell benyújtani.
Az Egységes Mezőgazdasági Adórendszer egyéni vállalkozói külön bevételi és kiadási könyvet vezetnek, amelyet erre a rezsimre, szervezetekre szántak - csak a számviteli nyilvántartásokat.
Ha nem sikerült időben befizetnie az adót vagy a járulékot, akkor magán az adón felül kötbért is kell fizetnie kötbér formájában, amelyet kalkulátorunkkal tud kiszámolni.
Az egységes mezőgazdasági adó kiszámításának és állami szerveknek történő befizetésének vannak bizonyos szabályai, amelyeket az ilyen rendszer kifizetőinek szigorúan be kell tartaniuk. Nézzük meg, mely szabályozásokat kell tanulmányozni az összegek helyes kiszámításához.
Mint minden rendszerben, az egységes mezőgazdasági adónál dolgozó adózóknak számos feltételnek kell megfelelniük, nemcsak a rendszerre való átálláshoz, hanem a fizetendő adó összegének helyes kiszámításához is.
Milyen képletek relevánsak a mezőgazdasági termelők számára, mikor és hogyan történik a kifizetés - összegyűjtjük a vonatkozó információkat.
Nem mindenki tudja használni a módot. Térjünk rá az Adótörvénykönyvre, amely jelzi, hogy milyen korlátozások vannak, milyen feltételek kötelezőek és kik egyáltalán nem használhatják az UAT-t.
Magánszemélyek és jogi személyek használhatják ezt a módot, ha teljesülnek a következő követelmények:
Egy halászati céggel kapcsolatban az alábbi feltételeket érdemes teljesíteni:
Nem jogosultak az egységes mezőgazdasági adó alkalmazására:
Egy egyéni vállalkozó vagy LLC kombinálhatja az egységes mezőgazdasági adót és az UTII-t.
Az egységes agráradót kizárólag olyan jogi vagy magánszemély jogállású vállalkozás fizetheti, amely:
Ez a szabály vonatkozik a mezőgazdasági szövetkezetekre is, ha a rendszer igénybevételének meghatározott feltételei teljesülnek.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egységes mezőgazdasági adó fizetője ne számítsa ki az alábbi adókat:
A többi befizetést a társaságnak kell teljesítenie az általános feltételek szerint és az általános szabályok szerint. Ezek a nyugdíjbiztosítási alap, a kötelező egészségbiztosítás, a jövedéki adók, valamint a közlekedési, vízügyi és egyéb adók összegei.
Az egységes agráradó igénybevételének, átutalásának és adófizetésének rendjét a.
A kifizetőnek joga van az egységes agráradóra önkéntes alapon áttérni, az egyéni vállalkozó lakóhelye vagy a cég bejegyzése szerinti adóhivatalhoz benyújtott szabályozott kérelmével.
A jogalkotási aktusok előírják, hogy a cégeknek teljes körűen kell könyvelést vezetniük, a vállalkozóknak pedig elő kell készíteniük azt, amit jóváhagytak, átmentek a változásokon.
A nyilatkozat formájú beszámolók benyújtásának határidejét a Kbt.
A rendszer Orosz Föderációban történő bevezetése óta javult az egységes mezőgazdasági adó számításainak elszámolása. Mi az idei számítás menete?
Az egységes agráradó adóalapja a nyereség pénzben kifejezett kifejeződése, amelyet a költségek csökkentenek. Az adó összegének meghatározásakor eredményszemléletű bevételt és kiadást kell elszámolni.
szabályai szerint a kifizetőknek joguk van az adóalap csökkentésére. Az adótörvénykönyv 346.6 5. pontja az előző adózási időszakok lejárta után befolyt veszteségekre. Ha az év végén veszteséget könyvelnek el, akkor az adó 0 lesz.
A vállalkozások önállóan számítják ki az államkincstárba utalandó adót, figyelembe véve az adóalap, a kulcsok és a kedvezmények mutatóit ().
Az egységes mezőgazdasági adófizetőknek a következő képletet kell használniuk:
A féléves adatok szerint a cég 1 millió rubel nyereséget ért el. A költségek ugyanakkor 800 ezret tettek ki.
Az adóalapot a következőképpen számítják ki:
1 millió - 800 ezer = 200 ezer
Az egységes agráradó összege 12 ezer lesz:
200 ezer * 6%
A júniusi elszámolásban a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:
Az év végén a nyereség összege 1,5 millió rubelt, a költségek (okirati bizonyítékokkal) pedig 1,2 milliót tettek ki.
Éves adóalap:
Fizetendő összeg:
Ha az éves számítás után az adó 0, akkor a társaság nem fizeti az egységes agráradót. Vagyis tulajdonképpen évente egyszer utalnak át pénzeszközöket - fél év eredményei alapján.
Annak megállapításához, hogy mennyire lesz jövedelmező az egységes agráradó alkalmazása, érdemes az adóteherrel számolni. Például lehetséges hozzávetőleges számításokat végezni az OSNO és az egységes mezőgazdasági adózás gazdasági hatásáról.
Az LLC következő képlete segít ebben:
Egyéni vállalkozó esetében a képlet a következő lesz:
A számítás során érdemes figyelembe venni az eredmény pontosságát:
Íme egy példa az egységes agráradó adóterhének kiszámítására. A céget 2004-ben jegyezték be, és ott is működik - mezőgazdasági termékeket állít elő, illetve elsődleges feldolgozását végzi. Más cégeknél folynak a felújítási munkák.
A tevékenységnek az alábbi eredményei vannak az évben:
| Tevékenység | Az összeg rubelben | ÁFA 10% | ÁFA 18% |
| Áruértékesítésből származó bevétel | 660 ezer. | 60 ezer | — |
| Javítási és építési munkák elvégzésekor | 236 ezer | — | 36 ezer |
| teljes összeg | 896 ezer | 60 ezer | 36 ezer |
| Anyagköltség (ÁFA 10%) | 121 ezer | 11 ezer | — |
| Költségek (18%) | 531 ezer. | — | 81 ezer |
| A teljes szám 121 ezer. | 652 ezer. | 11 ezer | 81 ezer |
| Bérköltségek | 150 000 | — | — |
A mezőgazdasági terv tevékenységeiből származó nyereség egy része - 75%:
Ez azt jelenti, hogy a vállalat használhatja az UAT-t. Egyéb tevékenységből származó bevétel egy része - 25% (100% - 75%)
A számítások megkönnyítése érdekében képzeljük el, hogy minden termék nagybetűvel van írva, és az összegek listázva vannak.
A biztosítási díjakat nem fogjuk tartalmazni. Határozzuk meg a főadó nagyságát. Az egységes mezőgazdasági adót a következő képlettel kell meghatározni:
Példánkban a bevétel 896 ezer. Kiadások:
ESHN alap:
A kincstárba utalandó adó összege:
Ezután behelyettesítjük a mutatót az összehasonlítás képletébe:
Ugyanígy érdemes kiszámolni az OSNO-adó összegét is, és akkor kiderül, melyik rezsimet érdemes előnyben részesíteni.
Hat havonta kell adót fizetni. Az előleget július 25-ig, a végösszeget pedig az adóidőszakot követő év március 31-ig kell teljesíteni.
Bár az adózási időszak egy év, az előleg kifizetése fél év alatt történik. Az előleg számítása a 6%-os kulcs és a kapott nyereség figyelembevételével történik, amelyet az adóidőszak kezdetétől a hat hónap végéig felhalmozási alapon határoztak meg.
Egyes befizetők hibáznak az egységes adózási adó negyedéves kiszámításakor. Ha a cég az előleg átutalásával késik, az adóhatóság kötbért ().
Az adóidőszak végén számított egységes agráradó összege az előleg összegével csökken.
1. helyzet. Ch. 26.1 nincs előírva, hogy a kifizetőnek az egységes mezőgazdasági adóra való áttérés után joga van a felsorolt áfát visszaigényelni.
A kifizető különrendeletre való átállás iránti kérelemmel fordult az adóhatósághoz. Az ellenőr értesítést küldött az ESHN használatának lehetőségéről.
3. helyzet A társaság nem tartozik az egységes agráradó fizetői körébe, így a számítások során nem alkalmazhat kedvezményes adókulcsokat.
Videó: egységes mezőgazdasági adó
A dolog lényege: a Fehér-tenger térségében működő algabeszerző cég kérte az adóhatóságtól az egységes mezőgazdasági adózásra való átállást, de elutasították, mivel nem mezőgazdasági termékek gyártója.
A bíróság az adóellenőr határozatát az alábbi törvényekre hivatkozva helybenhagyta: az Adótörvénykönyv 346.2. § (2) bekezdése.
4. szituáció. Ha a mezőgazdasági áruk értékesítéséből nincs nyereség, a kifizető nem válthat át az OSNO-ra.
A kérdés lényege: a vállalkozó zöldségtermesztéssel foglalkozik, gyökérnövényt és gombát termeszt, illetve zöldséget is feldolgoz. A regisztrációkor a kifizető kérelmet nyújtott be az egységes mezőgazdasági adózásra való átállásra, és igazolást kapott a jogosultságról.
Az ellenőrzés során az ellenőr megállapította, hogy az év végén mezőgazdasági tevékenységből nem volt nyereség. Az adóhatóság köteles az OSNO-ra áttérni és e rendszer alapján adót fizetni.
Amikor a kifizető a bírósághoz fordult, úgy döntöttek, hogy a követelést kielégítik. A bíró hivatkozott az Art. 346.1 2. o. 346.2, cikk Az adótörvény 346.3 4. p.
5. helyzet Az egységes agráradó igénybevételének időszakára vonatkozó adókötelezettségek újraszámítása során (jogellenes) a kifizető az ÁFA-t levonhatja.
Eset: a kifizető átállt egy speciális rendszerre, de az év közepén elvesztette a felhasználási jogát, mivel a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel nem érte el a 70%-ot.
A személy átszámolta az adókat az OSNO szerint. Az iratellenőrzés eredménye alapján szabálysértési bírság () behajtásáról, valamint áfa és kötbér megfizetésére kötelezés született a kifizetőtől.
E döntés alapja az áfa-visszaigénylés volt. A bíróság a Kbt.-ra hivatkozva állt az adózó oldalára. 346.3. cikk 3., 5., 6. pont 346,2 2. o. 171 NK.
Az Egységes Agráradó alkalmazása jövedelmező rendszer, de hogy az Ön esetében ne számoljon el a választásával, számolja ki az adóterhet.
Ha megfelel a meghatározott követelményeknek, és inkább ezt a rendszert választja, kövesse a példákat az adó kiszámításakor, akkor elkerülheti az adóhatósággal kapcsolatos problémákat.
Azok a mezőgazdasági termelő szervezetek és egyéni vállalkozók, akik az egységes agráradó fizetésére tértek át a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.1. pontja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2. cikkének 1. pontja).
Az egységes agráradót fizetőknek kell-e könyvelést vezetniük?
cikk 1. részében foglaltak szerint. A 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 6. cikke értelmében a gazdasági egység általában köteles számviteli nyilvántartást vezetni. Ugyanakkor az OCH használatának ténye vagy egy speciális módban (beleértve az ESHN-t is) nem számít.
És csak az egyéni vállalkozók tekintetében történt fenntartás. Az egyéni vállalkozók nem vezethetnek számviteli nyilvántartást, ha az adójogszabályokkal összhangban nyilvántartást vezetnek a bevételekről, kiadásokról és egyéb adózási tárgyakról vagy egy bizonyos típusú vállalkozási tevékenységet jellemző fizikai mutatókról (a szövetségi törvény 6. cikke 2. részének 1. pontja). 2011.12.06., 402-FZ.
Az egységes mezőgazdasági adót alkalmazó egyéni vállalkozók nyilvántartást vezetnek a bevételekről és kiadásokról az egységes mezőgazdasági adó adóalapjának kiszámítása céljából a bevételek és kiadások könyvében (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.5 cikkének 8. szakasza). . Következésképpen előfordulhat, hogy nem vezetnek számviteli nyilvántartást.
Ám az Egységes Agráradót fizető szervezetek kötelesek nyilvántartást vezetni tevékenységük adóalapjának és összegének kiszámításához szükséges mutatóiról, számviteli adatok alapján, figyelembe véve a Kbt. . Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.1. Ennek megfelelően az ezt a speciális rendszert alkalmazó szervezetek (valamint bármely más adózási rendszerben működő szervezetek) nem mentesülnek a számviteli nyilvántartás vezetésének kötelezettsége alól.
Az egyetlen dolog, hogy az egyesített mezőgazdasági adózáshoz tartozó szervezetek, amelyek az alanyokhoz tartoznak, használhatják, beleértve (a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 6. cikkének 4. része).
Tekintettel arra, hogy az Egységes Mezőgazdasági Adózásnál az egyéni vállalkozót nem terheli számviteli nyilvántartási kötelezettség, saját belátása szerint dönthet úgy, hogy teljes körűen, egyszerűsítetten vezeti-e, vagy nem a összes.
Az egységes agrárköltségvetésnél a számviteli nyilvántartások vezetésének rendjét nem speciális adórendszer alkalmazása határozza meg, hanem az egyesített agrárköltségvetésben az egyes pénzügyi-gazdasági tevékenységek sajátosságai (például a mezőgazdasági termékek előállítása, a rendelkezés mezőgazdasági termelőknek nyújtott szolgáltatások a növénytermesztés és állattenyésztés, a vízi biológiai erőforrások kifogása terén).
Így például az egységes mezőgazdasági adó fizetőjének főtevékenységének költségei általában az általános eljárásban jelennek meg a 20 "Főtermelés" számla terhelése szerint a 10 "Anyagok" számla jóváírásából (ha az anyagok gyártásba bocsátva), 70 "Kifizetések a személyzettel bérért" (az alkalmazottak bérének kiszámításakor), 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal" (külső szervezetek munkáinak és szolgáltatásainak beszerzésekor) (a Pénzügyminisztérium kelt. 2000. október 31. 94n). És mondjuk a fő termelés kibocsátása a következőképpen jelenik meg: 43. számla terhelése "Késztermékek" - 20. számla jóváírása.
És az egységes mezőgazdasági adó alkalmazásakor az adó kiszámításának könyvelése hasonló a más adórendszerek (OSN, UTII stb.) szerinti adó kiszámításához.
A 99. „Nyereség és veszteség” számla terhelése – A 68. „Adók és díjak számításai” számla jóváírása, „Egységes mezőgazdasági adó” alszámla.
Emlékeztetni kell arra is, hogy az egységes agráradó elszámolásához az adózónak jóvá kell hagynia a sajátját
Az egységes mezőgazdasági adó (egységes mezőgazdasági adó) azon egyéni vállalkozóknak és szervezeteknek szól, amelyek mezőgazdasági termeléssel, mezőgazdasági termékek feldolgozásával és értékesítésével foglalkoznak. Ez az adó az öt különleges adórendszer egyike. Mit ad az ESHN? Mentesség bizonyos adófizetési kötelezettségek alól. Az egyéni vállalkozók esetében ez a személyi jövedelemadó, a magánszemélyek ingatlanadója és az áfa. A szervezetek mentesülnek a társasági adó, a társasági vagyonadó és az áfa alól. Érdemes megjegyezni, hogy az áfamentesség úgymond nem „teljes”. Vagyis továbbra is áfát kell fizetnie, ha Oroszországba és a joghatósága alá tartozó területekre importált árukról van szó.
Az adójogszabályok rögzítik azokat a feltételeket, amelyek mellett az egyéni vállalkozó vagy szervezet jogosult áttérni az egységes mezőgazdasági adóra. A fő feltétel különösen a következő: a mezőgazdasági tevékenységből származó bevétel részesedése az egyéni vállalkozó vagy szervezet teljes bevételének legalább 70%-a. Emellett a foglalkoztatottak száma nem haladhatja meg a 300 főt. E feltételek be nem tartása az egységes agráradó igénybevételi jogának elvesztésével és az alapadórendszerre való átállással jár. A különleges mód használatának jogának elvesztése után csak egy évvel a jog elvesztése után lehet visszatérni.
Az ESHN-re való átállás bejelentési alapon december 31-ig történik, megelőzve azt az időszakot, amikor az egyéni vállalkozó vagy szervezet át kíván térni az ESHN-re. Azaz, ha 2016-ban szeretné igénybe venni az Egységes Agráradót, akkor még van ideje a vonatkozó dokumentumokat benyújtani az adóhivatalhoz.
Az egységes agráradó adóalapja a „bevétel mínusz kiadás” adózás tárgya. Vagyis csökkentenie kell a bevétel összegét a kiadások összegével. A kiadási tételek felsorolását az Art. (2) bekezdése részletezi. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.5. Ezt követően az adóalapot meg kell szorozni az egységes mezőgazdasági adókulccsal, amely 6%.
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy az Egységes Agráradónál egy éves adóidőszakot és hat hónapos beszámolási időszakot irányoznak elő. Vagyis a beszámolási időszak eredményei alapján ki kell számítani az adót és előleget kell fizetni. Az adózóknak az adózási időszak végén be kell nyújtaniuk az adószolgálathoz az egységes agráradóról szóló nyilatkozatot és meg kell fizetniük az adót.
Napjainkban az oroszországi mezőgazdasági termékek előállítására irányuló tevékenységekre az adószámítás két fő formája vonatkozik: általános és speciális. Speciális adózási forma az egységes agráradó (kizárólag ezen ágazat keretein belül működik. Ebben a cikkben elemezzük felhasználásának főbb jellemzőit: kik vehetik igénybe az egységes agráradót? Mi a minőségi különbség e forma között és az adófizetés általános módja?
Az Egységes Mezőgazdasági Adó (EMT) 2019-ben népszerű adózási forma, amelyet a mezőgazdasági termékeket előállító, növény- és állattenyésztés, mezőgazdaság és erdőgazdálkodás területéhez tartozó szervezetek és magánvállalkozások tevékenységi szektorában fejlesztettek ki és valósítottak meg. Ugyanakkor csak azoknak a cégeknek van lehetőségük áttérni az egységes agráradóra, amelyeknek a fent felsorolt iparágakból származó összes bevétele legalább 70%.
Az alapadókat egyszeri befizetéssel helyettesítő agráradó főbb előnyei a következők:
szerint az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346. cikke értelmében az egyéni vállalkozóknak nem kell személyi jövedelemadót, valamint magánszemélyek ingatlanadóját fizetniük;
jogi személyek nem fizetnek a társaság tulajdonáért;
és jogi személyek, és nem kell fizetniük (kivéve - export);
az egységes agráradó egyszerűsített számviteli rendszert feltételez;
az egységes agráradóra teljesen önként lehet áttérni, ugyanúgy, mint szükség esetén az adózási forma megváltoztatására.
Azok a vállalatok és magánvállalkozók, akik a következő iparágakban végzett tevékenységekből kapják bevételük 70%-át, jogosultak egységes mezőgazdasági adót alkalmazni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikke):
mezőgazdasági termelés a növény- és állattenyésztés területén;
gyártó cégek szolgáltatása növény- és állattenyésztés területén: segédtevékenységhez kapcsolódó szolgáltatások: mezőgazdasági növények vetése, kertészeti létesítmények gondozása, betakarítás, mezőgazdasági munkák szervezése stb.
halak és egyéb vízi biológiai erőforrások tenyésztése és kifogása.
Fontos! A mezőgazdasági termékek feldolgozásával, illetve azok ellátásával foglalkozó vállalkozások nem lehetnek önálló adóalanyok.
Sőt, az Art. 346 RF szerint az egységes mezőgazdasági adóalanyok is elveszíthetik ezen adózási forma alkalmazásának jogát, ha a naptári év során nem felelnek meg a mezőgazdasági termelő jellemzőinek. A jogszabályi előírások szerint ezek ismét átkerülhetnek az általános adórendszerbe.
Az Egységes Agráradó intézkedése alapján a jogi személyek és az egyéni vállalkozók mentesülnek a jövedelemadó, vagyonadó, személyi jövedelemadó fizetése alól. Ugyanakkor az UAT intézkedése egyetlen adó, valamint egyéb díjak időben történő megfizetését írja elő, a jogszabályi normáknak megfelelően. Az Egységes Mezőgazdasági Adóhivatalnál egyéni vállalkozók és szervezetek egyaránt vállalják az adóügynöki feladatok ellátását.
Az általános adózási rendszerben igénybe vehető egyéb kedvezményekről az egységes mezőgazdasági adó nem rendelkezik.
Az egységes mezőgazdasági adó kiszámítása a következő képlet alapján történik:
Egységes mezőgazdasági adó = adóalap * 6%, ahol az "adóalap" a tevékenységekből származó bevétel összege, figyelembe véve az összes felmerült kiadást, pénzben kifejezve;
6% - átalányadó.
Fontos megjegyezni azt is, hogy a vállalkozók is csökkenthetik az adóalapot, ha kiadásaik összege magasabb, mint a bevételük. Az adóalap a veszteség összegével megegyező összeggel, de legfeljebb 30%-kal csökkenthető.
Az egységes agráradó befizetési határidejét az adó- és beszámolási időszak megállapított határai alapján határozzák meg. Az adóidőszak ebben a rendszerben egy naptári év, míg a beszámolási időszak fél év, vagyis egy naptári évben kettő lesz belőle.
A törvény szerint mind a jogi személyeknek, mind az egyéni vállalkozóknak legkésőbb a beszámolási időszak végét követő 25 napon belül előleget kell fizetniük. A naptárban ezt az időszakot a keret korlátozza - július 1-től 25-ig.
Az egész éves bevétel után az adó kiszámítása és megfizetése az adóidőszak végén, azaz a következő évben történik. Az egységes agráradó befizetési határideje 2019-ben április 2.
A késedelmes bejelentések a bevallás szerint a be nem fizetett díj összegének 5-30 százalékáig terjedő kötbérekkel járnak. A kötbér a nyilatkozattétel késedelmétől számított minden hónap után kerül felszámításra.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke szerint a nem időben megfizetett adó pénzügyi szankciókat von maga után, az adósság 20–40 százalékáig.
Milyen adózási formákkal kombinálható az egységes agráradó?
Az egyéni vállalkozóknak joguk van az egységes mezőgazdasági adót a szabadalmi adózási rendszerrel (PSN), valamint az imputált jövedelem adóztatásával () kombinálni. Jogi személyek esetében lehetőség van kizárólag az utóbbi típusú rendszerrel kombinálni.
Az egységes mezőgazdasági adót nem lehet más adórendszerrel kombinálni. Az általános adózási rendszert csak teljesen fel lehet hagyni.
Fontos megjegyezni azt is, hogy két megengedett adózási rendszer alkalmazása a vállalkozásnál és a szervezetben arra kötelezi őket, hogy mindegyikre külön adóelszámolást vezetjenek.
