7. előadás Pénzügyi tervezés vállalkozásoknál (szervezeteknél)
Önellenőrző kérdések
Mi a „befektetett eszközök” fogalmának közgazdasági lényege?
Nevezze meg a tárgyi eszközök besorolásának főbb jellemzőit!
Milyen típusú befektetett eszközök pénzbeli értékelését ismeri?
Nevezze meg a tárgyi eszközök felhasználásának hatékonyságának főbb mutatóit!
Nevezze meg a vállalkozások befektetett eszközökkel való induló elruházásának fő forrásait!
Nevezze meg a tárgyi eszközök újratermelésének fő forrásait!
Határozza meg az „értékcsökkenés” fogalmát.
Milyen típusú ingatlanokra nem számítanak fel értékcsökkenést?
Hogyan befolyásolja az amortizációs politika egy szervezet pénzügyi eredményeit?
Mi a lényege az értékcsökkenés lineáris számítási módszerének?
Mi a lényege a csökkentő mérleg módszerrel történő értékcsökkenési leírásnak?
Mi a lényege az értékcsökkenési leírásnak úgy, hogy a költséget a hasznos élettartam éveinek összegével írjuk le?
Mi a lényege az értékcsökkenési leírásnak úgy, hogy a költségeket a termékek (munkálatok, szolgáltatások) mennyiségével arányosan leírják?
Mi a különbség a számviteli és az adószámviteli értékcsökkenési leírási módszerek között?
A téma alapvető kérdései:
7.1. A pénzügyi tervezés lényege és jelentősége.
7.2. Hosszú távú pénzügyi tervezés.
7.3. Aktuális pénzügyi tervezés (költségvetés).
7.4. Operatív pénzügyi tervezés.
7.5. A költségvetési rendszer alapfogalmai
7.6. Költségvetési folyamat
7.7. Költségvetési szerkezet
Rossz, ha elfogy a pénz vagy az áru. Még rosszabb, ha váratlanul történik. Egy ilyen katasztrófa elkerülésének egyetlen módja van - pénzügyi tervezési rendszer kiépítése a vállalatban.
A pénzügyi tervezés a pénzügyi tervek és mutatók rendszerének kidolgozásának folyamata, amely biztosítja a vállalkozás fejlődését a szükséges pénzügyi forrásokkal, és növeli tevékenységének hatékonyságát az elkövetkező időszakban.
A pénzügyi tervezés tárgya a vállalkozás pénzügyi forrásai.
A pénzügyi tervezés a vállalkozások által használt pénzügyi mechanizmusok legfontosabb része.
A szervezet tevékenységének pénzügyi tervezésének fő feladatai:
· a működési, beruházási és pénzügyi tevékenységhez szükséges pénzügyi források biztosítása;
· a tőke hatékony befektetési módjainak meghatározása, ésszerű felhasználásának mértéke;
· belső tartalékok meghatározása a nyereség növelésére a takarékos forrásfelhasználás révén;
· racionális pénzügyi kapcsolatok kialakítása a költségvetéssel, a bankokkal és a partnerekkel;
· a részvényesek és más befektetők érdekeinek tiszteletben tartása;
· a szervezet pénzügyi helyzete, fizetőképessége és hitelképessége feletti ellenőrzés.
A tervezés egyrészt a pénzügyek terén elkövetett hibás cselekvések megelőzésével, másrészt a kihasználatlan lehetőségek számának csökkentésével jár. A piacgazdaságban az üzleti gyakorlat bizonyos megközelítéseket dolgozott ki az egyes vállalkozások fejlesztésének tervezésére a tulajdonosok érdekében, és figyelembe véve a valós piaci helyzetet.
A pénzügyi tervezés fontossága egy gazdálkodó egység számára az, hogy:
· konkrét pénzügyi mutatók formájában testesíti meg a kidolgozott stratégiai célokat;
· anyagi forrást biztosít a termelési tervben rögzített gazdaságfejlesztési arányokhoz;
· lehetőséget biztosít egy vállalkozási projekt életképességének meghatározására versenykörnyezetben;
eszközül szolgál a külső befektetőktől származó pénzügyi támogatás megszerzéséhez
A pénzügyi tervezés szorosan kapcsolódik a vállalkozás marketing-, termelési és egyéb terveihez, és azokra támaszkodik, és alá van rendelve a vállalkozás küldetésének és átfogó stratégiájának. Meg kell jegyezni, hogy a pénzügyi előrejelzések nem nyernek gyakorlati értéket, amíg a termelési és marketingdöntéseket ki nem dolgozták. Ráadásul a pénzügyi tervek irreálisak lesznek, ha a kitűzött marketingcélok elérhetetlenek, ha a megcélzott pénzügyi mutatók elérésének feltételei hosszú távon kedvezőtlenek a vállalkozás számára.
A pénzügyi tervezés alapelvei:
· A megfelelés elve, hogy a forgóeszközök finanszírozását elsősorban rövid távú forrásból kell tervezni. Ugyanakkor a befektetett eszközök korszerűsítéséhez hosszú távú finanszírozási forrásokat kell bevonni.
· Az állandó saját forgótőke-igény elve abból adódik, hogy a vállalkozás tervezett mérlegében a forgótőke összege meg kell haladja a rövid lejáratú tartozások összegét, pl. Nem tervezhet „gyengén likvid” mérleget.
· A többletforrás elve a tervezés során feltételez egy bizonyos forrástartalékot, amely biztosítja a megbízható fizetési fegyelmet arra az esetre, ha valamelyik kifizető késik a tervhez képest.
· A befektetés megtérülésének elve. Kifizetődő a kölcsöntőke bevonása, ha az növeli a saját tőke megtérülését. Ebben az esetben a pénzügyi tőkeáttétel pozitív hatása biztosított.
· A kockázatok kiegyensúlyozásának elve - a különösen kockázatos hosszú távú befektetéseket célszerű saját forrásból finanszírozni.
· A piaci igényekhez való alkalmazkodás elve – fontos, hogy egy vállalkozás figyelembe vegye a piaci viszonyokat és a hitelnyújtástól való függését.
· A marginális jövedelmezőség elve - célszerű azokat a befektetéseket választani, amelyek maximális (marginális) jövedelmezőséget biztosítanak.
A pénzügyi tervezés (tartalomtól, céltól és céloktól függően) a következőkre osztható:
· Hosszú távú pénzügyi tervezés modern körülmények között egy évtől három évig terjedő időszakot ölel fel. Az ilyen időintervallum azonban feltételes, mivel a gazdasági stabilitástól és a pénzügyi források mennyiségének és felhasználási irányainak előrejelzési képességétől függ.
A hosszú távú tervezés magában foglalja a vállalkozás pénzügyi stratégiájának kidolgozását és a pénzügyi tevékenységek előrejelzését.
· Aktuális pénzügyi tervezés (költségvetés) a hosszú távú terv szerves részének tekintendő, és mutatóinak specifikációját jelenti. A jelenlegi pénzügyi terv egy évre készül.
· Operatív tervezés– fizetési naptárak és egyéb operatív tervezési feladatok kidolgozása és tájékoztatása a költségvetés végrehajtóival a pénzügyi tevékenység minden fontosabb kérdésében (hó, negyedév, évig).
A vállalat összes pénzügyi tervezési alrendszere összekapcsolódik, és meghatározott sorrendben hajtják végre. A tervezés kezdeti szakasza a hosszú távú pénzügyi tervezés és a szervezet pénzügyi tevékenységének főbb irányainak előrejelzése.
Ha csak egy pénzügyi terv van, az a legtöbb esetben negatív hatással van a pénzügyi tervezés egészének hatékonyságára. Ismert külföldi cégek tapasztalatai azt mutatják, hogy a legésszerűbb a pénzügyi tervek teljes rendszerének felhasználása, feltételeiben és céljaiban eltérően.
Az egyéni vállalkozók a „közönséges” magánszemélyekhez hasonlóan az adóhivataltól kapott értesítés alapján fizetnek ingatlanadót. Ha azonban egy vállalkozó különleges rendszert alkalmaz, akkor egyes üzleti tevékenységben használt ingatlantárgyak esetében mentességet kaphat. Ehhez megfelelő kérelmet kell benyújtania a felügyelőséghez.
A táblázatban bemutatjuk azokat a feltételeket, amelyek mellett a vállalkozó mentesülhet a magánszemélyek ingatlanadója alól:
| Különleges adórendszer | Milyen ingatlanok mentesülnek az adó alól? | Bázis |
| egyszerűsített adórendszer | Különleges rendszerű üzleti tevékenységekben használt ingatlanok, kivéve az Orosz Föderáció egy meghatározott alanya által a listán szereplő tárgyakat az Art. 7. szakasza szerint. 378.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | 3. cikk 346.11 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
| UTII | 4. cikk 346.26 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | |
| PSN | pp. 2. cikk 10. cikk 346.43 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | |
| Egységes mezőgazdasági adó | Mezőgazdasági termékek előállításához, elsődleges és utólagos (ipari) feldolgozásához és értékesítéséhez, valamint mezőgazdasági termelők által nyújtott szolgáltatásokhoz használt ingatlan | 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.1 |
Arról, hogy a vállalkozó milyen ingatlant használ vállalkozási tevékenység végzéséhez, az adófizetési bejelentés megtétele előtt célszerű az adóhivatalnak bejelenteni. A 2017. évi adók tekintetében a Szövetségi Adószolgálat azt javasolja, hogy a kérelmeket 2018. 01. 05. előtt nyújtsák be.
Az egyéni vállalkozói ingatlanadó alóli mentesség iránti kérelem benyújtása után azonban az adó megfizetése után is visszaadható.
Az egyéni vállalkozó ingatlanadó-mentessége iránti kérelmet bármilyen formában elkészítik, és általánosságban minden olyan ingatlantárgyra benyújtható, amelyre a mentességet alkalmazzák, bármely olyan felügyelőségen, ahol az egyéni vállalkozót bejegyezték. A pályázathoz célszerű olyan dokumentumokat csatolni, amelyek indokolják az ingatlan üzleti tevékenységben történő felhasználását (például ingatlan bérleti szerződés és átvételi okiratok).
Mondjunk példát a mezőgazdasági termelők ingatlanadó-mentessége iránti kérelemre.
Ebben a cikkben megvizsgáljuk, milyen előnyökben részesül az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer választásával. Szó lesz azokról az adónemekről, amelyeket ez a rendszer biztosít, és azokat, amelyeket helyettesít. Térjünk ki részletesebben az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozó által igénybe vehető adókedvezményekre, és válaszoljunk arra a kérdésre: kell-e az egyéni vállalkozónak ingatlanadót fizetnie (a kisvállalkozások adóztatásának sajátosságairól olvashat).
A World of Business weboldal csapata minden olvasónak azt ajánlja, hogy vegyen részt a Lusta befektető tanfolyamon, ahol megtanulja, hogyan tegyen rendet személyes pénzügyeiben, és hogyan szerezzen passzív jövedelmet. Nincsenek csábítások, csak jó minőségű információk egy gyakorló befektetőtől (az ingatlanoktól a kriptovalutákig). Az edzés első hete ingyenes! Regisztráció egy ingyenes képzési hétre
Az egyszerűsített adórendszer egyik legfontosabb előnye, hogy a vállalkozó a teljes naptári évre csak egyszer fizet adót. Figyelemre méltó, hogy az adózás tárgyát maga választhatja meg. Az objektum lehet:
vállalati bevétel - az arány 6%;
vállalkozási nyereség - az arány 15%.
Az egyszerűsített adórendszer ugyanakkor mentesíti az egyéni vállalkozókat az alábbi adók kincstári befizetése alól:
Kereskedelmi tevékenység eredményeként kapott személyi jövedelemadó;
ÁFA;
az egyéni vállalkozók által kereskedelmi tevékenységben használt ingatlanok adója (de az alábbiakban tárgyalt pontosítással).
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozókat egészen a közelmúltig az állam teljesen mentesítette az ingatlanadó fizetése alól. 2016 eljövetelével a helyzet megváltozott. A változások nem csak az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozókat érintették, az ingatlanadó számítási rendje összességében megváltozott (a meglévő adórendszerekről olvashat). Korábban az egyéni vállalkozók ezt az adót a BTI-ből származó dokumentumok alapján számították ki, most azonban a számítás a kataszteri ár alapján történik (maximum a piaci érték felé orientálva).
Ebből a videóból sok hasznos információt megtudhat az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók ingatlanadójának kiszámításának szabályairól:
Felhívjuk figyelmét, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 378.2. cikkében meghatározott ingatlantárgyak listája kötelezően bejelentendő:
üzleti központok;
pláza;
kereskedelmi és irodai munkára szánt nem lakáscélú helyiségek;
lakóépületek, valamint lakások és helyiségek, amelyek közvetlenül az egyéni vállalkozó mérlegében szerepelnek.
Más típusú ingatlanok esetében az egyéni vállalkozóknak fel kell venniük a kapcsolatot a helyi hatóságokkal tisztázásért. Vagyis ha egy objektum nem szerepel az adott régió ingatlanainak kataszteri listáján, akkor azt nem kell szerepeltetni a nyilatkozatban.
Fontos! Az egyszerűsített adórendszer szerinti egyéni vállalkozónak akkor kell ingatlanadót fizetnie, ha az ingatlan közvetlen tulajdonosa. A vállalkozó a bérelt ingatlan után nem fizet adót.
A törvény megváltozott. Számos újítás jelent meg. Tehát az egyszerűsített adórendszer valóban megszűnik annyira jövedelmező lenni, és elveszti fő értelmét? Nem minden olyan rossz, mint amilyennek első pillantásra tűnik. Az egyéni vállalkozók ingatlanadó-kedvezményei továbbra is fennmaradnak. Ilyen körülmények között például az Orosz Föderáció hősei, a Szovjetunió hősei, a gyermekkoruk óta fogyatékkal élők és néhány más állampolgár (a teljes listát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 407. cikke tartalmazza) közvetlen kedvezményezettek. Nem fizetnek adót.
Ezenkívül az egyéni vállalkozó az adóalap kiszámításakor jogosult a kataszter által meghatározott ingatlanértékből a minimálisan megengedhető terület költségét levonni. Konkrétan 20 négyzetméter költséget vonnak le egy lakás területének költségéből, 10 négyzetmétert egy szoba esetében, és 50 négyzetmétert, ha lakóépületről van szó.
Fontos! Amennyiben egyéni vállalkozó ingatlant használ üzleti tevékenysége során, akkor rá a fenti könnyítések nem vonatkoznak.
Az ingatlantulajdonos egyéni vállalkozónak az új törvény szerint általános ingatlanadót kell fizetnie. Az adótörvény azonban kimondja, hogy az „egyszerűsített adót” alkalmazó üzletember teljes mértékben mentesülhet az ingatlanadó fizetése alól azon tárgyak után, amelyeket üzleti tevékenységéhez használ. Ezeket a normákat az Art. (3) bekezdése jelzi. 346.11 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A 2014. október 4-én kelt 284-FZ szövetségi törvény nem érinti ezt a cikket. Ennek megfelelően 2015-ben az egyszerűsített adórendszerben élő egyéni vállalkozók is mentesülnek az adó alól.
Az ingatlanadó alóli mentesség megszerzéséhez az egyéni vállalkozónak nem kell semmi természetfelettit tennie. Az IP-nek csak a következőket kell tennie:
kedvezmény iránti kérelmet az Adófelügyelőségnél regisztrálni (lehet szabad formában);
adja át a Szövetségi Adószolgálatnak az ilyen kedvezményre való jogosultságát igazoló dokumentumokat.
A Szövetségi Adószolgálathoz intézett fellebbezésben megjelölik azokat az ingatlantárgyakat, amelyeket az egyéni vállalkozó profitszerzésére használnak. Javasoljuk, hogy a kérelemmel együtt nyújtsa be az ezt a tényt igazoló dokumentumok (például szerződő felekkel kötött szerződések) másolatát is.
Fontos! A speciális regionális nyilvántartásokban szereplő ingatlanok esetében elkerülhetetlen az ingatlanadó megfizetése a vállalkozó részéről.
Összefoglalva megjegyezzük, hogy a mai napig az egyszerűsített adórendszer a legoptimálisabb a kis- és középvállalkozók számára. Lehetővé teszi az adófizetők pénzének és idejének a lehető legnagyobb mértékű megtakarítását. Az egyszerűsített adórendszert választók számára számos kedvezményt garantál az állam. Ha időben felveszi a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálattal, az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó megszabadulhat a vállalkozás által tevékenységei során felhasznált ingatlanok adófizetésétől, a fent tárgyalt bizonyos esetek kivételével.
